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•
• Exposición I: Recomendaciones prácticas
para el cierre contable del año 2015
• Exposición II: Aspectos tributarios
vinculados con el cierre contable
Recomendaciones
prácticas para un
efectivo cierre
contable
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Juan Paredes
Enero 2016
Recomendaciones prácticas para el cierre contable del año 2015
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Inventarios 2
4 Impuesto a la Renta: activos diferidos
3
5 Registro de operaciones de “factoring” con
proveedores
6
7 Otros asuntos
Deterioro de activos de larga duración
Contingencias
Estructuras financieras – efectos contables 1
Agenda
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1 Estructuras financieras – efectos contables
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Estructuras financieras – efectos contables
En función al método de
línea recta y no de los
pagos
Pagos de arrendamiento operativo
Año 1
US$(000)
Año 2
US$(000)
Año 3
US$(000)
Año 4
US$(000)
Total
US$(000)
Desembolsos 10 20 40 50 120
Gasto anual
(US$120 / 4
períodos)
30 30 30 30
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Tasas de financiamiento crecientes
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
Tasa de interés
creciente 5% 6% 7% 8%
Tasa de interés
(costo
amortizado)
7%
Costo amortizado en base a
una única tasa al rebatir
Estructuras financieras – efectos contables
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Usualmente se
reconoce una deuda
Fideicomiso Ventas de activo que se usan
No existe, usualmente es garantía
Estructuras financieras – efectos contables
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2 Inventarios
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Provisión para
obsolescencia
Valor neto de
realización
02
03
Inventarios
Clasificación:
inventarios vs
activo fijo 01
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Valor neto de realización
Costo Valor neto de realización El menor O
Costo = S/60 (60% grado de avance)
Precio de venta = S/.100
Costo de transformación = S/.40
Gastos de venta = S/.5
Costo = S/. 60
VNR = S/. 55
Ajuste = S/. 5
=
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3 Deterioro de activos
de larga duración
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Deterioro de activos - Indicadores
Valor contable es mayor
a capitalización bursátil
Subida de tasa de
interés de mercado
Valor del mercado del activo ha
disminuido significativamente
Planes de
reestructuración y/o
disposición del activo.
Rendimiento económico
del activo peor que el
esperado
Caída importante en
flujos operativos
Cambios en el entorno legal,
económico, tecnológico o de
mercado
Evidencia de
obsolescencia o daño
físico
Fuentes externas de información: Fuentes internas de información:
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Valor presente de los flujos futuros:
S/.150
Valor en libros: S/. 250
Pérdida por
deterioro:
S/.100 =
Deterioro de activos - Ejemplo
Valor razonable menos costos de
venta: S/.120
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Flujos futuros
Ingresos (producción y precios)
Costos y gastos
consistentes
Desembolsos futuros por obras en curso
Tasa de descuento
WACC
Después de impuestos vs. antes de impuestos
Períodos a considerar
Máximo
5 años
Uso de tasa de crecimiento nula o
decreciente para períodos posteriores
Uso de valor terminal (perpetuidad) para UGES de vida útil
indefinida
Deterioro de activos
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4 Impuesto a la renta:
activos diferidos
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Efectos por cambio de
tasa de impuesto a la
renta
Compensación de activo y pasivo:
individual vs consolidado
Re-evaluación de recupero / provisión del activo diferido
Impuesto a la renta diferido
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Impuesto a la renta diferido - Evaluación de recuperabilidad
Activo diferido 134
Al 2015 2016 2017 2018 2019 Total
Utilidad contable 100 100 100 100
Adiciones 20 25 30 35
Deducciones -5 -10 -15 -20
Utilidad imponible 115 115 115 115
Tasa impuesto a la renta 28% 27% 27% 26%
Impuesto a la renta 32 31 31 30 124
No recuperable 10
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5 Registro de operaciones
de “factoring” con
proveedores
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Registro de operaciones de “factoring” con proveedores
“Factoring”:
Cuenta por pagar a
proveedor que es
“transferida” a una
institución financiera, lo que
puede originar la
cancelación de deuda
comercial.
Análisis de condiciones
comerciales:
• Plazo
• Tasa de interés
• Ingreso obtenido por la
transacción.
Se deben analizar las condiciones comerciales para evaluar reclasificar una
factura por pagar como deuda financiera.
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6 Contingencias
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Contingencias Activas
► No se registran, salvo que la
cobranza sea virtualmente
segura (95%)
Contingencias Pasivas
► Remoto, posible, probable
► Fuente: gerencia legal y
abogados externos
Contingencias
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Pagos a Sunat para continuar proceso de reclamación
Impuesto a
la Renta (IR)
Otros
(IGV, regalías)
NIC 12 Similar a NIC
12
Probable Posible / remoto
Activo Gasto
Reclamos tributarios
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7 Otros asuntos
![Page 24: Recomendaciones prácticas para un efectivo cierre contable](https://reader033.vdocumento.com/reader033/viewer/2022051501/58acf2a91a28abca0c8b4b41/html5/thumbnails/24.jpg)
► Cumplimiento de requisitos contables requeridos por la NIC 39 para derivados.
► Anticuamiento y reclasificación de obras en curso.
► Adecuado corte de ingresos y gastos (servicios / bienes recibidos y no facturados).
Otros asuntos
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Otros asuntos - Cambios en normas
NIIF 16: Arrendamientos
• Norma vigente a partir de 1 de enero de 2019.
• Requiere que los arrendatarios reconozcan un activo
(derecho de uso) y pasivo (valor presente de cuotas
de arrendamiento) por la mayor parte de sus
arrendamientos.
• El contrato debe transferir el derecho a controlar el
uso del activo (obtención de beneficios y decisión de
uso).
• No hay cambios sustanciales para los arrendadores,
deben seguir aplicando la NIC 17.
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