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LA PLANEACIN TRIBUTARIA EN EL HOTEL CHARLOTTE
CARTAGENA LTDA COMO HERRAMIENTA EFECTIVA PARA HACER
BUEN USO DE LOS BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO A LA
RENTA EN COLOMBIA
CARLOS JULIO MANCHEGO DOMINGUEZ
RICARDO MARTINEZ HERRERA
UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICA
PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA
CARTAGENA D. T. y C. 2011
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LA PLANEACIN TRIBUTARIA EN EL HOTEL CHARLOTTE
CARTAGENA LTDA COMO HERRAMIENTA EFECTIVA PARA HACER
BUEN USO DE LOS BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO A LA
RENTA EN COLOMBIA
CARLOS JULIO MANCHEGO DOMINGUEZ
RICARDO MARTINEZ HERRERA
Trabajo de grado como requisito para optar el ttulo de Contador Pblico
ASESOR
IVAN MARTINEZ GONZALEZ
UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECNOMICA
PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA
CARTAGENA D. T. y C. 2011
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NOTA DE ACEPTACIN
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
Presidente del jurado
___________________________
Jurado
___________________________
Jurado
Cartagena, de Indias D.T y C., !"!.
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DEDICATORIA
El temor de Dios es el principio de la sabidura y el
conocimiento del Santsimo es
la inteligencia
PROVERBIOS 9:
10
A Dios, por darme la vida e iluminarme con su inmenso poder.
A mi viejita, por su vocacin de madre, quien lleno mi vida de amor.
A mis hermanos, amigos, vecinos, quienes me han dado su apoyo yrespaldo
.
CARLOS JULIO MANCHEGO
DOMINGUEZ
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DEDICATORIA
A Dios, por coniar en m y brindarme su sabidura.
Dedico todo mi esuer!o relejado en este trabajo a mis padres, DE"#S
$E%%E%A &'%#() y "'*AE+ *A%&"E( *A"-E%A, por brindarme con
todo su amor la oportunidad de ser -ontador /blico0 tambi1n quiero dedicar
este logro a mis hermanos, por mostrarme que con dedicacin todo es
posible.
RICARDO MARTINEZ HERRERA
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AGRADECIMIENTOS
+os m2s sinceros agradecimientos al se3or 4)A5'#" A6+) S#E%%A
A%#AS, quien nos brind su apoyo incondicional al desarrollo de este trabajode grado, por su inter1s en la orientacin proesional, gracias a sus valiosos
aportes, conocimientos y dedicacin en todo este tiempo.
*uchsimas gracias a los doctores #78" *A%&"E( 9)"(8+E(, A+6E%&)
*)"&A+7) %#E&), as como a todos los proesores que durante nuestro
pas por la acultad engrandecieron nuestros conocimientos, para hacer
posible nuestra ormacin como proesional.
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TABLA DE CONTENIDO
0. INTRODUCCION....................................................................................... 10
1. LINEA DE INVESTIGACIN...................................................................
122. PROBLEMA DE INVESTIGACIN........................................................ 13
2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...................................................... 13
2.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA.......................................................... 1
3. JUSTIFICACIN........................................................................................1!
. OBJETIVOS............................................................................................... 1"
.1. OBJETIVO GENERAL................................................................................ 1"
.2. OBJETIVOS ESPECFICOS...................................................................... 1"
!. MARCO REFERENCIAL DE INVESTIGACIN..................................1#
!.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS...................................................... 1#
!.2. MARCO LEGAL............................................................................................ 1$
!.3. BASES TERICAS...................................................................................... 21
!.. DEFINICIN DE T%RMINOS B&SICOS.................................................. 30
". DISE'O METODOLGICO.................................................................... 3!
".1. TIPO DE INVESTIGACIN......................................................................... 3!
".2. POBLACIN ( MUESTRA.........................................................................
3!
".2.1. P)*+,-/..................................................................................................... 3!
".2.2. M45,......................................................................................................... 3!
".2.3. RECOLECCIN DE INFORMACIN...................................................... 3!
#. ASPECTOS DE ADMINISTRACIN ( CONTROL DEL PRO(ECTO
3#
#.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES......................................................... 3#
#.2. PRESUPUESTO...........................................................................................
3$$. IMPLEMENTACIN DEL PROCESO DE PLANEACIN
TRIBUTARIA66666666666666666666666666637
$.1. DIAGNSTICO DE LA EMPRESA........................................................... 37
$.1.1. A8-4) 9 :-),;4)..................................................................37
$.1.1.1. R
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$.1.1.2. C+, 9 )-9,9 y -,84,+ )-,+......................................................37
$.1.1.3. R,>/ S)-,+=............................................................................................ 0
$.1.1.. C)44-/=............................................................................................ 0
$.1.1.!. R.U.T............................................................................................................
0$.1.1.". D);-+)=................................................................................................... 0
$.1.1.#. O*?4) S)-,+=........................................................................................... 0
$.1.1.$. D5--/ 8,5, )4:-,-)=............................................................. 0
$.1.2. A8-4) ?59-)=................................................................................... 0
$.1.2.1. L,*)5,+....................................................................................................... 0
$.1.2.2. M5-,4+.................................................................................................... 1
$.1.3. A8-4) -)4,*+=................................................................................. 1
$.1.3.1. R@4).................................................................................................. 1
$.1.3.2. C);85)*,4.......................................................................................... 2
$.1.3.3. L*5).......................................................................................................... 3
$.1.. A8-4) :-,+=..................................................................................... !
$.1..1. S4,-,+............................................................................................. !
$.1.!. A8-4) )-,+=.................................................................................... "
$.1.!.1. M9) A;*4....................................................................................... "
$.1.!.2. C);9,9................................................................................................
$
$.2. DIAGNOSTICO DE LA SITUACIN FISCAL PARA DETERMINAR
EL ESTADO ACTUAL DE LAS OBLIGACIONES SUSTANCIALES (
FORMALES.............................................................................................................. !2
$.2.1. I;84) )*5 +, 54, y -);8+;4,5) 9
20076666666666666666666666666666666!2
$.2.2. R4-/ +, :4 , 44+) 9 54,. 66666. ..................!3
$.3. D
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-);8+;4,5) 9 2007 -) -,5) 9 -)45,4,-/ , 85),
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9-,8,-4,9, 9, ) 5:,) 9 ;;*5) 9 +, :5>,
,5;,9, ;54) -);*,4 -45,9) ) 9,8,5-9)...............!
$.3.1.2. A+ -);8,5,4) 9 +, 9-+,5,-/ 9+ ;84) 9 54, y
-);8+;4,5) 9 2007 -) -,5) 9 9),-):-4,9,6666666666666666666666666666!"
$.3.1.3. A+ -);8,5,4) 9 +, 9-+,5,-/ 9+ ;84) 9 54, y
-);8+;4,5) 9 2007 -) -,5) 9 5) -)45)+ y
;?)5,;4) 9+ ;9) ,;*4.................................................................... !$
$.3.2. P5)y--/ 9 +, 9-+,5,-/ 9 54, 9 2010 y ,8+-,-/9
,5) -,5) @ 85;4 9;5 + ;84) 4) 9 54,...."1
$.3.2.1. D-+,5,-/ 85)y-4,9, 8,5, + 85)9) 9 2010...........................
"1
$.3.2.2. E-,5) 1. A8+-,-/ 9+ ,54. 1!$2 E.T. 99--)
8-,+ 8)5 5) -)45)+ y ;?)5,;4) 9+ ;9)
,;*46............................................................................................................... "2
$.3.2.3. E-,5) 2. A8+-,-/ 9+ ,54. 12! E.T. 9),-) y
-)45*-)........................................................................................................ "
$.3.2.. E-,5) 3. A8+-,-/ 9+ ,54. 10$1. E.T. 99--/ 8)5 8,)
9 ,+,5) y 854,-) )-,+ , 9-,8,-4,9) 9, )5:,) 9 ;;*5) 9 +, :5>, ,5;,9,.......................................... ""
$.. RECOMENDACIONES ( CONTROLES PREVENTIVOS DELAS
OBLIGACIONES FISCALES................................................................................. "$
7. CONCLUSIONES...................................................................................... #!
10. BIBLIOGRAFAS....................................................................................... ##
ANEOS.666.6666666666666666666.66666. #$
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La planeacin tributaria en el hotel Charlotte CartagenaLtda., como herramienta efectiva para hacer buen uso de
los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia
0. INTRODUCCIN
#l cumplimiento de las obligaciones tributarias requiere el conocimiento de
las disposiciones y normas que regulan los tributos en Colombia necesarios
para garanti$ar las obligaciones %iscales.
Por lo que &a surgido el concepto de planeaci'n tributaria que plantea en su
%iloso%a, la optimi$aci'n de procesos orientados a determinar los
gra()menes que todo ente econ'mico debe aportar a la sociedad. Para ello,en primera instancia, se crearon los departamentos de impuestos de las
empresas, como una dependencia complementaria del departamento de
contabilidad y %inanciero, posteriormente asignando un responsable directo,
una de las %unciones es precisamente la e(aluaci'n econ'mica de las
di%erentes clases de tributos que recaen en cabe$a de la organi$aci'n o de
sus in(ersionistas y la consideraci'n de alternati(as que %aciliten el uso
adecuado de los bene%icios %iscales e*istentes y del cumplimiento de dic&as
obligaciones.
Por esto la importancia del conocimiento y aplicaci'n de una e%ecti(a
planeaci'n tributaria, que permita la aplicaci'n de normas que est)n
enmarcadas en la minimi$aci'n del impuesto de renta o que permiten la
detecci'n y correcci'n de %allas que surgen por los procedimientos utili$ados
para el manejo y control de los impuestos de una organi$aci'n. #sta
&erramienta permite e(itar el pago de sanciones innecesarias y gestiona laoportuna aplicaci'n de normas que %a(orecen econ'mica y %iscalmente a un
ente econ'mico.
Tema que implica mayor detenimiento de los in(ersionistas en el momento de
&acer aportes de capital sobre una acti(idad que genere renta, por lo que
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La planeacin tributaria en el hotel Charlotte CartagenaLtda., como herramienta efectiva para hacer buen uso de
los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia
es de gran importancia que el )rea contable+tributaria se con(ierta en
garanta para el buen manejo de las utilidades que se logren del ejercicio y
operaciones de una organi$aci'n, en especial el tratamiento de losimpuestos, los cuales a%ectan directamente a la renta.
#n esta in(estigaci'n se plantea la situaci'n particular del otel C&arlotte
Cartagena -tda., que tiene como objeti(o implementar el proceso de
planeaci'n tributaria mediante el diseo de controles y proyecciones %iscales
para la optimi$aci'n del impuesto sobre la renta del ao gra(able !!/ y
!"!.
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La planeacin tributaria en el hotel Charlotte CartagenaLtda., como herramienta efectiva para hacer buen uso de
los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia
1.LNEA DE INVESTIGACIN
#l proyecto L, 8+,,-/ 45*4,5, + )4+ C,5+)44 C,54,,
L49,. -);) 55,;4, :-4, 8,5, ,-5 * ) 9 +) *:-)
:-,+ + ;84) , +, 54, C)+);*,. 0e enmarca dentro de la
lnea de in(estigaci'n 119,55)++) -)4,*+ y 85):),+y se justi%ica
dentro de los lineamientos de in(estigaci'n e*igidos por la 2ni(ersidad
porque presenta una alternati(a de gesti'n del impuesto sobre la renta para
el otel C&arlotte Cartagena -tda.
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La planeacin tributaria en el hotel Charlotte CartagenaLtda., como herramienta efectiva para hacer buen uso de
los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia
2. PROBLEMA DE INVESTIGACIN
2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
3-os permanentes cambios en la legislaci'n tributaria colombiana, obligan a
las empresas a anali$ar el impacto que genera el impuesto de renta sobre su
estructura econ'mica y %inanciera y a buscar estrategias inmediatas para
reducirlo, utili$ando los mecanismos que la ley misma proporciona, como los
incenti(os o bene%icios tributarios.3"
Dentro de este grupo se encuentran incenti(os como e*enciones,
descuentos y deducciones sobre el impuesto de renta que permiten reducir o
di%erir la carga tributaria del contribuyente dentro de un marco de legalidad,
sin incurrir en &ec&os que puedan aumentar el ni(el de tributaci'n, ni (erse
a%ectado por sanciones.
Por ello, las empresas deben con%ormar departamentos especiali$ados con el
prop'sito de plani%icar la optimi$aci'n en el pago de los tributos, obtener un
mejor apro(ec&amiento de los bene%icios consagrados en la ley, cumplir
oportunamente los deberes %iscales in&erentes e interpretar y aplicar
debidamente las normas que los rigen.
-o anterior es poco utili$ado en las empresas del sector de ser(icios de
Cartagena de indias entre ellas el otel C&arlotte Cartagena -tda., dondepredomina la toma decisiones, sin &acer un estudio pre(io sobre las
consecuencias %uturas.
" &ttp455666.6i7ilearning.com5articulo5planeacion_tributaria_para_la_toma_de_decisiones+la_planeacion_tributaria5"8"99+"
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La planeacin tributaria en el hotel Charlotte CartagenaLtda., como herramienta efectiva para hacer buen uso de
los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia
#n el otel C&arlotte Cartagena -tda., se elaboran las declaraciones de
retenci'n en la %uente el mismo da de su presentaci'n, lo cual se e*pone al
pago de sanciones por la e*temporaneidad, as como a la inconsistencia en
la in%ormaci'n suministrada, adem)s los procedimientos para el manejo del
impuesto sobre la renta se reduce a cuadrar ci%ras a %in de ao, esto obedece
a la %alta de conocimientos del personal administrati(o sobre la importancia
de la planeaci'n de este impuesto.
De continuar las circunstancias anteriores, pueden lle(ar al otel C&arlotte
Cartagena -tda. a desapro(ec&ar los bene%icios que brinda la ley en el caso
del impuesto sobre la renta, al incumplimiento de la presentaci'n oportuna de
las declaraciones de retenci'n en la %uente, y a la imposici'n de sanciones
pecuniarias por parte de la Direcci'n de Impuesto :acional.
Por el cual se &ace necesario que el otel C&arlotte Cartagena -tda. ejecute
un plan de acci'n tributario que permita optimi$ar el impuesto sobre la renta,
que cumpla cabalmente con el mandato legal, que sir(a para encontrar las
oportunidades %iscales que o%rece la ley y mejore la toma de decisionesempresariales con base al oportuno conocimiento de las consecuencias
tributarias de cada opci'n.
2.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA
;-a implementaci'n del proceso de planeaci'n tributaria permitir)
optimi$ar los procedimientos utili$ados en la determinaci'n del impuesto
sobre la renta en el otel C&arlotte Cartagena -tda.rdidas %iscales y e*ceso de renta
presunti(a ?=@T "9A y "/" #TB
Deducci'n por pagos a (iudas y &u>r%anos de miembros de las %uer$as
armadas ? =rt. "! + #.T. B
Deducci'n por in(ersiones en in(estigaciones cient%icas o tecnol'gicas
?=@T "+" #TB.
Deducci'n por in(ersiones en control y mejoramiento del medio ambiente
?=@T "+ #TB.
Deducciones por in(ersiones en acti(os %ijos reales producti(os ?=@T "+
8 #TB.
Donaciones ?=@T " #TB.
Eastos en el e*terior ?=@T " #TB.
=portes de pensiones reali$adas por el empleador ?=@T "F+" #TB.
Deducci'n de impuestos pagados ?=@T "" #TB
Descuentos tributarios por re%orestaci'n. ?=@T 8 #TB.
G
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los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia
. OBJETIVOS
.1. OBJETIVO GENERAL
Implementar el proceso de planeaci'n tributaria en el otel C&arlotte
Cartagena -tda., mediante el diseo de controles y proyecciones %iscales
para la optimi$aci'n del impuesto sobre la renta.
.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
@eali$ar un diagn'stico de la situaci'n %iscal para la determinar el estado
actual de las obligaciones sustanciales y %ormales en los aos !!/ H
!"!.
Disear el proceso de planeaci'n tributaria que garantice e%icacia y
e%iciencia en la elaboraci'n y presentaci'n de las declaraciones de
retenci'n en la %uente y de renta.
@ecomendar controles pre(enti(os que permitan el cumplimiento de las
obligaciones %iscales y la utili$aci'n de los bene%icios tributarios
establecidos por las normas tributarias.
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La planeacin tributaria en el hotel Charlotte CartagenaLtda., como herramienta efectiva para hacer buen uso de
los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia
!. MARCO REFERENCIAL DE INVESTIGACIN
!.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
ediante la recopilaci'n de ciertos estudios basados en temas relacionados
tanto en la in(estigaci'n, como al problema particular del otel C&arlotte
Cartagena -tda. se &a logrado con%ormar una serie de antecedentes que
representan aspectos de apoyo pertinentes para el tema a desarrollar, entre
los cuales se destaca el trabajo de grado denominado 3-a planeaci'n
tributaria como &erramienta de control en la gesti'n administrati(a de
otomarlin 0.=.3 elaborado por el in(estigador =drian =rces 0ierra.
#n esta in(estigaci'n se anali$' la situaci'n %iscal de la empresa
T=@-I: 0.=., a tra(>s de una auditoria de cumplimiento donde
aplicaron cuestionarios para e(aluar el sistema de control interno y los
procesos utili$ados en la liquidaci'n de los impuestos de IK=, @#:T= e IC=,
asimismo anali$aron y compararon las declaraciones presentadas en los
periodos gra(ables !!9 y !!, determinando que la %alta de planeaci'n
tributaria acarreo sanciones por la e*temporaneidad en la presentaci'n de
las declaraciones tributarias.
De igual %orma plantea algunas estrategias dirigidas a liquidar el impuesto
que estrictamente debe pagarse a %a(or del estado, sin incurrir en actos
dudosos, aplicando correctamente las normas contables y %iscales.
Por otro lado, =ri$a @ico, 0andra . y Lern)nde$ bispo, Clara I.,
desarrollaron un trabajo de grado para optar el titulo de contador pblico,
denominado 3Impacto de las in(ersiones ambientales sobre los impuestos en
las empresas del sector amonal de la ciudad de Cartagena3 en el ao
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La planeacin tributaria en el hotel Charlotte CartagenaLtda., como herramienta efectiva para hacer buen uso de
los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia
!!, en ella, se reali$aron proyecciones %iscales de tres empresas, donde se
aprecia la di%erencia de los saldos a pagar en escenarios con los descuentos
tributarios que pre(> la normati(idad %iscal en materia de in(ersiones
ambientales y sin ellos.
#ste trabajo se &ace til para e%ectos de esta in(estigaci'n, ya que describe
e identi%ica los aspectos legales y tributarios de los incenti(os por in(ersiones
ambientales, adem)s e*ponen los requisitos que tienen que cumplir las
empresas para la aplicaci'n de estos bene%icios tributarios y muestran como
las empresas pueden pagar menos impuesto ayudando al medio ambiente y
de esta manera &acer un aporte a la crisis ambiental.
!.2. MARCO LEGAL
=@T. 88 M#n tiempo de pa$, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales podr)n imponer
contribuciones %iscales o para%iscales. -a ley, las ordenan$as y los acuerdos
deben %ijar, directamente, los sujetos acti(os y pasi(os, los &ec&os y lasbases gra(ables, y las tari%as de los impuestos.
-a ley, las ordenan$as y los acuerdos pueden permitir que las autoridades
%ijen la tari%a de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes,
como recuperaci'n de los costos de los ser(icios que les presten o
participaci'n en los bene%icios que les proporcionenN pero el sistema y el
m>todo para de%inir tales costos y bene%icios, y la %orma de &acer su reparto,
deben ser %ijados por la ley, las ordenan$as o los acuerdos.
-as leyes, ordenan$as o acuerdos que regulen contribuciones en las que la
base sea el resultado de &ec&os ocurridos durante un perodo determinado,
no pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience despu>s de
iniciar la (igencia de la respecti(a ley, ordenan$a o acuerdo.
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La planeacin tributaria en el hotel Charlotte CartagenaLtda., como herramienta efectiva para hacer buen uso de
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=@T 8F8 M#l sistema tributario se %unda en los principios de equidad,
e%iciencia y progresi(idad.
-as leyes tributarias no se aplicar)n con retroacti(idad.
O=@T. / .M -a calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la
comunidad nacional. Todos est)n en el deber de engrandecerla y digni%icarla.
#l ejercicio de los derec&os y libertades reconocidos en esta Constituci'n
implica responsabilidades.
Toda persona est) obligada a cumplir la Constituci'n y las leyes.
0on deberes de la persona y del ciudadano4
/. Contribuir al %inanciamiento de los gastos e in(ersiones del #stado dentro
de conceptos de justicia y equidad.
:uestra constituci'n poltica parte del supuesto moral, religioso y c(ico para
consagrar el Deber de Contribuir de toda persona y ciudadanoN donde el
%uero de la conciencia, el impulso del respeto y el juicio &umano debe primar
para que cada persona cumpla con dic&o Deber. e aqu la principal ra$'n
de la tributaci'n, la conciencia c(ica, moral, poltica, religiosa que por
nuestro propio %uero nos dirija a cumplir con uno de los deberes del &ombre
en comunidad4 contribuir con los gastos e in(ersiones del estado. 0i este
presupuesto b)sico %alla en una sociedad, siempre ser)n insu%icientes las
normas positi(as para e(itar la e(asi'n y el %raude a la ley tributaria.
#l Deber de Contribuir en los t>rminos descritos se con(ierte en una
obligaci'n jurdica cuando el #stado desarrolla legalmente los tributos y la
persona o ciudadano reali$a el &ec&o gra(ado, gener)ndose una obligaci'n
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La planeacin tributaria en el hotel Charlotte CartagenaLtda., como herramienta efectiva para hacer buen uso de
los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia
de dar, o es sometido a cumplir di%erentes obligaciones de &acer o de no
&acer.
#l deber de contribuir comprende en consecuencia obligaciones sustanciales
o %ormales.
-as obligaciones sustanciales se concentran en el pago del tributo, ya sea en
dinero o en especie, segn lo &aya determinado la leyN por otra parte las
obligaciones %ormales son entre otras presentar las declaraciones tributarias,
suministrar in%ormaci'n, lle(ar la contabilidad en debida %orma cuando se
tiene esta obligaci'n.
-a justicia y la equidad son los lmites del Deber de Contribuir, desde este
=ngulo el concepto de equidad y justicia que consagra el numeral / de la
constituci'n poltica puede ser interpretado como la capacidad (ertical y
&ori$ontal del ciudadano o persona %rente al Deber de ContribuirN es decir,
que los que tengan el mismo ni(el de tributaci'n aporten igual y los que
poseen di%erentes ni(eles aporten con%orme a su grado segn el ndice detributaci'n tomado en la ley.
#l Doctor =l%red -e6in Ligueroa, en su libro, titulado 3Principios
Constitucionales del Derec&o Tributario, =n)lisis de la jurisprudencia de la
Corte Constitucional3 a%irma 3#l principio de igualdad se entiende
normalmente en el sentido de que la ley debe dar igual tratamiento a todas
las personas en las mismas o an)logas circunstancias, de tal manera se de
igual trato a los iguales ?equidad &ori$ontalB y desigual trato a los desiguales
?equidad (erticalB 3
3=dem)s ase(ero que un sistema tributario obser(ara el principio de equidad
&ori$ontal cuando las personas con un mismo ni(el de bienestar, antes de
impuestos, son tratadas de id>ntica manera por el sistema tributario y
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queden con igual ni(el de bienestar despu>s de pagar sus contribuciones. #n
este caso se &abla de tributos proporcionales. Por el contrario, los sistemas
que respetan el principio de equidad (ertical, llamados tambi>n progresi(os,
establecen pautas para dar un tratamiento di%erencial a sus situaciones
di%erentes, de manera que a mayor bienestar mayor cuota de impuesto y
(ice(ersa. 3
Por otra parte, el deber de contribuir se integra al principio de la legalidad, el
cual establece que no podr) &aber tributo sin ley que pre(iamente lo &aya
ordenado. #ste principio en la ley tributaria, comprende, las %uentes, la
competencia, el nacimiento y e*tinci'n de las obligaciones %ormales, las
sanciones, el proceso de %iscali$aci'n, determinaci'n, discusi'n, cobro, etc.
-a elusi'n, la e(asi'n, y el %raude a la ley son %ormas de (iolar el deber de
contribuir. -a legislaci'n nacional acepta parcialmente la elusi'n y rec&a$a
las otras %ormas de (iolaci'n de la ley.
!.3. BASES TERICAS
EL PLANEAMIENTO NO ES UN FIN SINO UNA HERRAMIENTA DE
TRABAJO
-a necesidad de planeaci'n es muy antigua y as por ejemplo se encuentra
e*puesto en el libro m)s ledo del mundo, como es la QIQ-I=, en el aparte de
0an -ucas "9 (ers. a 8!. con las palabras de Jess al decir4 3porque,
;Rui>n de (osotros queriendo edi%icar una torre, no &ec&a primero despacio
sus cuentas, para (er si tiene el caudal necesario para acabarla, no le
suceda que despu>s de ec&ar los cimientos, y no pudiendo concluirla, todos
los que lo (ean se burlen de el, diciendo4 Ked a& a un &ombre que comen$'
a edi%icar y no pudo rematar.3
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3-a concepci'n y los m>todos, l'gicamente &an e(olucionado. #n la >poca
actual se &an producido un desarrollo cient%ico de la planeaci'n y se &an
adoptado m>todos, t>cnicas y procedimientos, adecuados al concepto
empresarial del siglo SSI y a la tecnologa.3
#l concepto de planeaci'n como &erramienta de gesti'n gerencial &a sido
de%inido, en t>rminos generales, como el apro(ec&amiento racional de las
(entajas y oportunidades de negocios as como la %ijaci'n de polticas para la
protecci'n ante e(entualidades causadas por debilidades competiti(as, bien
sea de un producto, de una marca, del negocio como tal o del sector
econ'mico en el cu)l se desen(uel(e el ente que se (e abocado a %ormular
planes estrat>gicos para de%ender una posici'n, consolidar un lidera$go o,
simplemente para sobre(i(ir comercialmente.
Tambi>n abarca >ste concepto el estudio y la %ijaci'n de polticas respecto a
la %orma como el ente econ'mico pretende %inanciar sus proyectos de
crecimiento, bien sea a ni(el local o internacional, lo cual ubica la acti(idad
de planeaci'n bajo un en%oque %inanciero4 consecuci'n de recursos,negociaci'n de tasas de inter>s, determinaci'n de pla$os, e(aluaci'n de
%lujos de caja, capacidad de generaci'n de recursos propios, importaci'n de
di(isas, proyecci'n de tasas de cambio y comportamiento del mercado
e*terno de capitales y e(oluci'n de la economa, entre otros temas.
De otra parte, puede e*istir planeaci'n comercial o de mercadeo, si el >n%asis
se dirige a la apertura y consecuci'n de mercados, al sostenimiento de una
cuota de participaci'n, ser(icio y atenci'n al cliente, al desarrollo de
productos o a la %ijaci'n de precios competiti(os. =s mismo, &abr)
planeaci'n de producci'n cuando los es%uer$os se canali$an &acia mejoras
en las t>cnicas de producci'n, al reempla$o de maquinaria o sustituci'n de
2P=@@= #0CQ=@, =rmando, #d. -egis P)g. 9
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equipos, a la sincroni$aci'n de tiempos de %abricaci'n o al mejoramiento de
la calidad.
H &abr), %inalmente, %ormulaci'n de planes administrati(os cuando se
plantean programas de incenti(os al recurso &umano, capacitaci'n del
personal, %ijaci'n de polticas de salarios, cobertura de seguros, locaci'n,
selecci'n de personal, clima organi$acional.
Pero, ltimamente, &a surgido el concepto de planeaci'n tributaria, que
plantea, en su %iloso%a, la optimi$aci'n de los gra()menes que todo ente
econ'mico debe aportar a la sociedad. Para ello, en primera instancia, secrearon los departamentos de impuestos de las empresas, como una
dependencia del departamento de contabilidad o %inanciero y, posterior+
mente, asignando un responsable directo, una de cuyas mltiples %unciones
es, precisamente, la e(aluaci'n econ'mica de las di%erentes clases de
tributos que recaen en cabe$a de la organi$aci'n o de sus in(ersionistas y la
consideraci'n de alternati(as que %aciliten una real optimi$aci'n de dic&as
obligaciones.38
3-a planeaci'n tributaria requiere una concepci'n global de las necesidades
de las empresas y en(uel(e los aspectos relacionados con la estructura
social, la %orma de organi$aci'n, los elementos de tributaci'n y los deri(ados
al r>gimen cambiario, %inanciero y administrati(o.39
-a planeaci'n tributaria, debe ser integral, o sea, ir enla$ada con los dem)s
campos de planeaci'n de la empresa, para lograr una concepci'n global y no
aislada. #stos campos son econ'micos, %inancieros, jurdicos, tecnol'gicos,
etc.
8 &ttp455666.temasdeclase.com5libros!gratis5planeacion5capuno5planea"_".&tm
9 P=@@= #0CQ=@, =rmando, #d. -egis. P)g. "
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3#n %orma espec%ica, la parte tributaria debe comprender el estudio de los
sujetos pasi(os, lo cual permite tomar decisiones sobre la %orma y estructura
social de los socios, los &ec&os gra(ados, la base gra(able y los impuestos
resultantes. #s importante adem)s, de%inir la posici'n del empresario %rente
al cumplimiento de la ley, pues ante todo, la planeaci'n debe enmarcarse
dentro de la legalidad, por cuanto, si esta %uera de ella no tiene sentido.3
EVASIN FRAUDE A LA LE( SIMULACIN ( ELUSIN.
#(asi'n es cualquier %orma empleada para disminuir el tributo en abierta
(iolaci'n de la ley tributaria. #s un acto ilegal, consiste en emplear
mecanismo para no pagar los impuestos que corresponde pagar tales como
el ocultamiento de ingresos, la inclusi'n de gastos o pasi(os ine*istente.
#n el %raude a la ley se pretende el mismo resultado pero se llega a tra(>s de
normas di%erentes para e(itar el tributo o disminuirlo, =parentemente no se
(iola la ley, pero en el %ondo si.
#n la simulaci'n la %orma jurdica es una apariencia sin contenido econ'mico
real.
-a elusi'n consiste en &allar una %igura no tipi%icada como &ec&o generador o
que implica una menor tributaci'n. #(ita o disminuye la carga tributaria a
tra(>s de mecanismos lcitos, sin alterar el &ec&o imponible, ni burlar una
norma ampar)ndose en otras. #sta pr)ctica es lcita y aconsejable.
P=@@= #0CQ=@, =rmando, #d. -egis. P)g. "A
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ESTABILIDAD JURDICA
3Teniendo como presupuesto normati(o las estipulaciones desarrolladas en la
-ey /F8 del !!, los contratos de seguridad jurdica son negocios jurdicos
bilaterales, sinalagm)ticos, onerosos y de tracto sucesi(o, celebrados entre
#stado y las personas naturales o jurdicas que detenten la calidad de
in(ersionistas. -os re%erenciados contratos tienen como principal %inalidad
atraer la in(ersi'n de capitales con el prop'sito de generar crecimiento y
desarrollo econ'mico, para lo cual se constituyen en %a(or de los
in(ersionistas nacionales o e*tranjeros circunstancias de inmutabilidad sobre
aquellas normas que %ueron determinantes al momento de adoptar ladecisi'n de lle(ar a cabo la respecti(a in(ersi'n a cambio de una prima anual
establecida en %a(or del #stado.3F
=s mismo, la -ey /F8 del !! aclara que la estabilidad jurdica no opera
con relaci'n a4 Oel r>gimen de seguridad social, la obligaci'n de declarar y
pagar los tributos o in(ersiones %or$osas que el Eobierno :acional decrete
bajo estados de e*cepci'nN los impuestos indirectosN la regulaci'n prudencialdel sector %inanciero y el r>gimen tari%ario de los ser(icios pblicos. Tampoco
podr) recaer sobre las normas declaradas inconstitucionales o ilegales por
los tribunales judiciales colombianos durante el t>rmino de duraci'n de los
contratos de estabilidad jurdicaA
F R2I@E= :=T=-#, #dgar. 3 -a constitucionalidad de los contratos de estabilidad jurdicadesde la perspecti(a del an)lisis econ'mico del derec&o 3 en @e(ista Jurdica de laJa(eriana, Qogot), !!/
A =rtculo "" -ey /F8 del !!.
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REKUISITOS DE EISTENCIA DEL CONTRATO DE ESTABILIDAD
JURDICA
0e trata de elementos esenciales concurrentes que deben estar presentes en
la celebraci'n y materiali$aci'n del contrato, de lo contrario, no emergera a
la (ida jurdica el acuerdo o se degenerara en otro. Dic&os requisitos son4
". -a presentaci'n de una solicitud por parte del in(ersionista, dirigida al
#stado colombiano, con el %in de obtener autori$aci'n para in(ertir en una
acti(idad ya preestablecida o para continuar con una ya e*istente, a la
que deber) acompaarse un estudio de la procedencia de los capitales
que constituyen la in(ersi'n, la %actibilidad del proyecto, estudios t>cnicos
y el nmero de empleos que se espera generar.
. -a e(aluaci'n reali$ada por un comit> que estudiar) la aprobaci'n o
improbaci'n del contrato, de con%ormidad con lo establecido por el Plan
:acional de Desarrollo y el documento Conpes.
8. Determinaci'n e*presa de las obligaciones del in(ersionista.
9. Transcripciones del ordenamiento jurdico como de las interpretaciones
administrati(as (inculantes sobre las cuales se asegurar) la estabilidad.
. #l monto de la prima y su %orma de pago. Para ser elegibles los
in(ersionistas deben e%ectuar nue(as in(ersiones o ampliar las e*istentes
en el territorio nacional en un monto mnimo equi(alente a A.!! salarios
mnimos legales mensuales (igentes y deber)n pagar una prima igual al
" del (alor de la in(ersi'n. 0i por la naturale$a de la in(ersi'n >sta
contempla un perodo improducti(o el monto de la prima ser) del cero
punto !. del (alor de la in(ersi'n. #l in(ersionista solo pagar) ese
porcentaje sobre la in(ersi'n reali$ada cada ao.
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F. 0uscripci'n del contrato, reali$ada por el ministerio del ramo en donde
se ejecute la in(ersi'n. Lirma que no podr) ser delegada y cuyo t>rmino es
de cuatro meses a partir de la solicitud del in(ersionista, tiempo que le
permitir) al #stado decidir si suscribe o no el contrato, y de no &acerlo, se
deben sealar las ra$ones de la negati(a.
DURACIN DEL CONTRATO DE ESTABILIDAD JURDICA
-os contratos de estabilidad jurdica tendr)n una duraci'n de un mnimo de
8 aos y un m)*imo de ! aos. #stos contratos iniciar)n su (igencia a
partir de su %irma.
OBJETIVOS DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA
Cumplir +puntual y cabalmente+ con las obligaciones %ormales y
sustanciales, (igentes en la materia.
inimi$ar + legalmente + el impacto %inanciero que se le produce al sujetopasi(o, mediante la liquidaci'n y pago de los impuestos estrictamente
necesarios.
Cuando las circunstancias sean propicias, acogerse a bene%icios de
auditora que disminuyan la (ida in(estigable de las declaraciones.
a*imi$ar el apro(ec&amiento de las bondades %iscales consagradas
como bene%icios en las normas.
#(itar sobrecostos impositi(os por incurrir en la causaci'n y pago de
sanciones e intereses moratorios.
esurar los ni(eles de riesgo.
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FASES DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA
". C))-;4) 9+ )-)
Caractersticas de la compaa.
Composici'n del capital.
bjeto social.
@iesgos estrat>gicos del negocio.
@egulaciones especiales.
In%ormaci'n %inanciera actual y presupuestada.
Planes de in(ersi'n U nue(os productos o ser(icios.
Transacciones con (inculados econ'micos.
. E49) 9 +, 4,-/ ;8)4, 9 ,
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8. DESARROLLO DE LA PLANEACIN=
Qas)ndose en las dos primeras %ases, se de%ine un plan de impuestos de la
compaa en el cual se cubran los siguientes aspectos4
=n)lisis de la in%ormaci'n %inanciera proyectadaN c)lculo del impuesto de
renta por los aos que cubre la planeaci'n.
=lternati(as.
Presentaci'n de in%orme.
=ctuali$aci'n peri'dica a ra$ de cambios en la legislaci'n.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( COMPLEMENTARIOS
N,45,+>,
#l impuesto sobre la renta en Colombia es un tributo de car)cter personal y
directo que tiene por %uente la renta del contribuyenteN por bases el monto
gra(able de la renta, las ganancias ocasionales, el patrimonio y las
trans%erencias de rentas al e*terior, computado por anualidades mediantetasas progresi(as, proporcionales y a%ectadas por cr>ditos tributarios.
#s directo por recaer directamente sobre la persona que obtiene el ingreso,
para di%erenciarlo de los llamados impuestos indirectos, que pueden ser
trasladados.
F4
-a %uente principal es la renta del contribuyente, la cual es la base del
gra(amenN en esta %orma se &a querido cumplir con los principios generales
de imposici'n no a%ectando directamente los capitales, sino principalmente la
renta, aunque las di%erentes re%ormas &an descuidado la obser(ancia de tales
principios de imposici'n, pues &an tomado rentas que no son reales
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sino arti%iciales, con base en rec&a$os de deducciones y la aplicaci'n de
rentas presunti(as no justi%icadas.
U9,9
#l ser de renta no impide, que %uera del aspecto b)sico de ingresos, se gra(e
sobre otras bases pero en %orma complementaria. #l impuesto sobre la renta
y sus complementarios se considera un solo tributo y comprende el impuesto
de renta y complementarios.
P5)9) :-,+
#l impuesto sobre la renta y complementarios se computa por anualidades osea que corresponde a ejercicios normalmente de enero " a diciembre 8", o
el ao calendario. #n ocasiones por casos de liquidaci'n de sociedades, se
aplica el impuesto sobre la renta con base en una declaraci'n de %racci'n de
ao.
!.. DEFINICIN DE T%RMINOS B&SICOS
P+,,-/ +, E;85,= es la determinaci'n sistem)tica pre(ia de los
%ines producti(os ?productos o ser(iciosB, y los medios ?m>todosB necesarios
para obtener esos %ines de la manera m)s econ'mica, es decir, con el
m)*imo de rendimiento.
A94)5, :-,+= se reali$a con el objeto de (eri%icar el correcto
cumplimientode las obligaciones %iscales de los contribuyentes.
B,+,-= #stado %inanciero de una empresa que permite conocer la situaci'n
general de los negocios en un momento determinado y que coinciden
tambi>n con una %ec&a determinada. #ste t>rmino es conocido, adem)s,
como balance de situaci'n, balance de posici'n %inanciera y balance de
acti(o y pasi(o.
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B, G5,,*+= Corresponde a la cuanti%icaci'n del &ec&o gra(ado, sobre la
cual debe aplicarse de %orma directa la tasa del tributo, con la %inalidad de
determinar el monto de la obligaci'n tributaria.
C,8,-9,9 -)45*4,= =ptitud que tienen una persona natural o jurdica
para pagar impuestos y que est) de acuerdo a la disponibilidad de recursos
con que cuenta.
C,5, ;8)4,= Cantidad que un contribuyente debe desembolsar para
determinar y liquidar un impuesto.
E4,44) 45*4,5)= #s el conjunto de normas que establecen el
ordenamiento jurdico+tributario.
C)45*y4= 0on las personas indi(iduales, prescindiendo de su
capacidad legal, segn el derec&o pri(ado y las personas jurdicas, que
realicen o respecto de las cuales se (eri%ica el &ec&o generador de laobligaci'n tributaria.
E+/ 45*4,5,= Consiste en la utili$aci'n de medios que utili$a el deudor
tributario para obtener una reducci'n de la carga tributaria, sin transgredir la
ley.
E-/4 bene%icio tributario, establecido por ley, en (irtud del cual se libera
del pago de impuestos o gra()menes, ya sea que se bene%icie a una
determinada acti(idad o contribuyente. -a liberali$aci'n puede ser de tipo
total o parcial. #n el primer caso, e*ime por completo del tributo respecti(oN
en el segundo, s'lo de la parte que alcan$a la liberali$aci'n.
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E,/4 =cci'n que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir
con su declaraci'n y pago de un impuesto segn lo que seala la ley. #sta
acci'n puede ser in(oluntaria ?debido a ignorancia, error o distinta
interpretaci'n de la buena %e de la leyB o culposa ?)nimo preconcebido de
burlar la norma legal, utili$ando cualquier medio que la ley pro&be y
sancionaB.
G5,+9,9= 0egn este principio tributario, un impuesto se aplica por igual
a todas las personas a%ectadas o sometidas al mismo.
H-) 5,9)5= Tambi>n se le llama &ec&o imponible es el presupuestoestablecido por la ley, para tipi%icar el tributo y cuya reali$aci'n origina el
nacimiento de la obligaci'n tributaria.
I;84)4 Pagos obligatorios de dinero que e*ige el #stado a los indi(iduos
y empresas que no est)n sujetos a una contraprestaci'n directa, con el %in de
%inanciar los gastos propios de la administraci'n del #stado y la pro(isi'n de
bienes y ser(icios de car)cter pblico.
I5545),-49,9= #ste principio de%ine que las normas tributarias no pueden
regular &ec&os %iscales sino a partir de su promulgaci'n. :o pueden tener
(igencia sobre periodos anteriores a la misma ley.
L,+9,9= Principio constitucional que determina que todo tributo debe ser
establecido por ley, 3 no &ay obligaci'n tributaria sin ley que la estable$ca 3.
Ly4 :ormas obligatorias de car)cter general, aprobada por el Poder
-egislati(o y sancionadas por el Poder #jecuti(o, quien ordena su
promulgaci'n y publicaci'n en el Diario %icial.
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N)5;, -)4,*+4 Conjunto de principios, normas y con(enciones
establecidas bajo las cuales deben prepararse los estados contables. #n
t>rminos tributarios, se seala que Olos contribuyentes deber)n ajustar sus
sistemas y la con%ecci'n de in(entarios a las normas contables para que
re%lejen claramente el mo(imiento y resultado de sus negocios.
N)5;, 45*4,5,4 Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las
acti(idades de todos o de parte de los contribuyentes a tra(>s de leyes,
Decretos -eyes, Decretos 0upremos, entre otros de car)cter tributario.
N45,+9,9= este principio se re%iere a que un impuesto no debe incitar a
una acci'n o una abstenci'n.
O*+,-/ 45*4,5,4 Constituye un (nculo jurdico, de car)cter personal,
entre la =dministraci'n Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo
y los sujetos pasi(os de ella.
P5), J59-,4 #s un ente %icticio, capa$ de ejercer derec&os y de
contraer obligaciones, adem)s de contraer obligaciones ci(iles y de ser
representada judicial y e*trajudicialmente.
P5), N,45,+4 #s todo indi(iduo de la especie &umana, cualquiera sea su
edad, se*o, estirpe o condici'n.
P5)59,9= #ste principio &ace re%erencia al reparto de la carga tributaria
entre los di%erentes obligados a su pago, segn la capacidad contributi(a de
la que disponen, es decir, es un criterio de an)lisis de la proporci'n del
aporte total de cada contribuyente en relaci'n con su capacidad contributi(a.
P5)8)5-),+9,9= Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor
impuesto, pero nicamente en t>rminos relati(osN es decir, la tari%a
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permanece constante pero el monto de impuesto aumenta a medida que se
ele(a la base gra(able.
R; 45*4,5)4 Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la
tributaci'n de las acti(idades econ'micas.
R4,4 Ingresos que constituyan utilidades o bene%icios que rinda una cosa o
acti(idad y todos los bene%icios, utilidades e incrementos de patrimonio que
se perciben o de(enguen, cualquiera sea su origen, naturale$a o
denominaci'n.
R4, *54,4 0on los ingresos que percibe un contribuyente+empresa,
descontado el costo directo de los bienes y ser(icios que se requieran para
su obtenci'n.
R4, 4,4 @enta que no est) a%ecta al pago de impuestos. -a ley
establece un ni(el de renta bajo el cual las personas no tienen obligaciones
tributarias, o determina que algunas rentas espec%icas no sean gra(adas.
R4, +@9,4 =quella que se determina deduciendo de la renta bruta todos
los gastos necesarios para producirla.
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". DISE'O METODOLGICO
".1. TIPO DE INVESTIGACIN
-a presente in(estigaci'n ser) de car)cter descripti(o y analtica, porque su
prop'sito es determinar las caractersticas que identi%ican el proceso de
planeaci'n tributaria del otel C&arlotte Cartagena -tda. respecto al
impuesto sobre la renta. =dem)s anali$a los aspectos cla(es para actuar de
manera e%iciente y e%ica$ sobre las obligaciones %iscales de este impuesto.
".2. POBLACIN ( MUESTRA
".2.1. P)*+,-/. -a poblaci'n objeto de in(estigaci'n estar) constituida por
el otel C&arlotte Cartagena -tda. -ocali$ado en la ciudad de Cartagena de
Indias.
".2.2. M45,. Para e%ectos de la recolecci'n de la in%ormaci'n se tomara aldepartamento de contabilidad del otel C&arlotte Cartagena -tda. y al
re(isor %iscal del mismo. -os documentos que soportaran la muestra se
seleccionara sobre la base del muestreo no probabilstico, es decir en %orma
intencional. #n relaci'n con el personal a entre(istar no ser) necesaria la
selecci'n de una muestra por cuanto al tamao del departamento de
contabilidad del &otel C&arlotte Cartagena -tda. Permitir) la aplicaci'n del
estudio a todos sus integrantes y al re(isor %iscal.
".2.3. R-)+--/ 9 :)5;,-/. -a in%ormaci'n necesaria para la
in(estigaci'n se obtendr) directamente de registros de los libros contables,
estados %inancieros de prop'sito general y espec%icos de !!/ y !"!,
declaraciones de retenci'n en la %uente y de renta de los dos ltimos
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periodos gra(ables, medios magn>ticos presentadas en el periodo !!/ y
!"!, leyes, resoluciones y teoras %iscales, adem)s, In%ormaci'n adicional
suministrada por el contador y el re(isor %iscal. Para ello se utili$aran los
instrumentos tales como la obser(aci'n directa, cuestionarios, entre(istas y
an)lisis de documentos.
De igual %orma en la elaboraci'n del marco te'rico, se recurrir) a las %uentes
bibliogr)%icas disponibles en bibliotecas nacionales, sitios 6eb, artculos en
re(istas especiali$adas, peri'dicos entre otros.
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#. ASPECTOS DE ADMINISTRACIN ( CONTROL DEL PRO(ECTO
#.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Julio =gosto 0eptiembre ctubre
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
A-49,9 8 9 " 8 9 " 8 9 " 8 9
". =juste al =nteproyecto
. Kisitas de Campo
8. Diagnostico Preliminar
9. #laboraci'n del Diseo
#*perimental
. =n)lisis e Interpretaci'n de
@esultados
F. #laboraci'n del Documento
Linal
A. #ntrega del Proyecto Linal.
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#.2. PRESUPUESTO
I5) 8) E5) 8) C)+);*,)
C)+);*,)
C)-84) V,+)5 C)-84) V,+)5
Ingresos Propios .!!.!!! onorarios Pro%esionales ".!!!.!!!
de los in(estigadores
Pago por asesoras A!!.!!!
-ibros y papelera "A!.!!!
Transporte "A!.!!!
Transcripci'n e impresi'n "!.!!!
de documento
-lamadas tele%'nicas "!!.!!!
#mpaste y anillado !.!!!
0er(icio de Internet 9!.!!!
tros Eastos /!.!!!
T)4,+ I5) 2.!00.000 T)4,+ 5) 2.!00.000
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$. IMPLEMENTACIN DEL PROCESO DE PLANEACIN TRIBUTARIA
$.1. DIAGNSTICO DE LA EMPRESA
Para reali$ar el diagn'stico de la situaci'n %iscal de las obligaciones
sustanciales y %ormales se requiri' in%ormaci'n rele(ante de la empresa.
Para este %in, se aplicaron cuestionarios e inspecciones al departamento de
contabilidad, a tra(>s de los cuales se determin' los aspectos m)simportantes del estado actual de las obligaciones %iscales del impuesto sobre
la renta y la retenci'n en la %uente a ttulo de renta.
2na (e$ reali$adas los cuestionarios e inspecciones al departamento de
contabilidad, se reali$' una entre(ista personal al contador y al re(isor %iscal
para contrastar algunos de los puntos crticos detectados en el manejo y
control del impuesto sobre la renta y la retenci'n en la %uente a ttulo de
renta.
$.1.1. ASPECTOS DE FUNCIONAMIENTO.
$.1.1.1. R
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CONFORMACIN DEL CAPITAL SOCIAL
SOCIOS N DE CUOTAS VU CUOTAS TOTAL PARTICIPACION EN Q PARTICIPACION
=:= =@I= E2I--#: @=J .!!! ".!!! .!!!.!!! !=@I= =:D@#= E2I--#: @ .!!! ".!!! .!!!.!!! !
$.1.1.3. R,>/ S)-,+. otel C&arlotte Cartagena -tda.
$.1.1.. C)44-/. #scritura pblica :ro. "F! del "F deayo de
!!!, otorgada en la :otaria Tercera de Cartagena.
$.1.1.!. R.U.T. $0".00$.$70 7
$.1.1.". D);-+). Cartagena+Qol(ar
$.1.1.#. O*?4) S)-,+. E+ H)4+ C,5+)44 C,54,, L49,.tiene por
objeto social la prestaci'n de ser(icios de alojamiento y todas las acti(idades
relacionadas con la industria &otelera y de turismo.
$.1.1.$. D5--/ 8,5, )4:-,-).=(enida 0an artin :W A+ "F,
Qarri' Qocagrande.
$.1.2. A8-4) ?59-)
$.1.2.1. L,*)5,+. -os contratos de los empleados acti(os son de %orma
escrita, en ellos se detallan in%ormaci'n tal comoN la capacidad de contratar,
el tipo de trabajo y el sitio donde ejecutarlo, el salario, la %orma de
remuneraci'n y la duraci'n del mismo.
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-os salarios de los empleados cumple con la norma del salario mnimo legal
(igente, adem)s se reconoce el au*ilio de transporte a los empleados que
de(engan menos de dos salarios mnimos legal (igente.
#n las prestaciones sociales las cesantas son consignadas puntualmente al
%ondo de cesantas, elegido por el trabajador, adem)s se reali$an mes a mes
las pro(isiones de estas. Igualmente se pro(isionan las (acaciones, los
inter>s de cesantas y la prima de ser(icios.
Con la entrada de la planilla integrada de liquidaci'n de aportes PI-=, la
empresa reali$a todo el proceso de liquidaci'n y pago de los aportespara%iscales y la seguridad social de todos sus empleados, adem)s se
registran todas estas operaciones en la contabilidad con los debidos
comprobantes y soportes, pero incurriendo en la e*temporaneidad de las
misma.
-os pagos no constituti(os de salario y prestaciones tales comoN gastos de
representaci'n legal, boni%icaciones ocasionales o incenti(os ocasionales sonreconocidos a empleados que participan en acti(idades (inculadas a la
producci'n de la renta de la empresa.
$.1.2.2. M5-,4+. E+ H)4+ C,5+)44 C,54,, L49,. se encuentracon la
matricula actuali$ada, ya que reali$' el proceso de reno(aci'n de la matricula
mercantil en el pla$o establecido por la normati(idad (igente.
$.1.3. A8-4) -)4,*+
$.1.3.1. R@4). E+ H)4+ C,5+)44 C,54,, L49,. cumple con el
requisito de lle(ar contabilidad en idioma castellano por el sistema de partida
doble, para ello utili$an &erramientas in%orm)ticas, como es el uso de
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so%t6are X#20, aunque este no arroja in%ormaci'n oportuna, ya que no se
encuentra con todas las operaciones al da.
$.1.3.2. C);85)*,4. #l =rt. "9 del decreto F9/ de "//8 establece que4
-as partidas asentadas en los libros de resumen y en aquel donde se
asienten en orden cronol'gico las operaciones, deben estar respaldadas en
comprobantes de contabilidad elaborados pre(iamente.
Dic&os comprobantes deben prepararse con %undamento en los soportes, por
cualquier medio y en idioma castellano.
-os comprobantes de contabilidad deben ser numerados consecuti(amente,
con indicaci'n del da de su preparaci'n y de las personas que los &ubieren
elaborado y autori$ado.
#n ellos se debe indicar la %ec&a, origen, descripci'n y cuanta de las
operaciones, as como las cuentas a%ectadas con el asiento.
-a descripci'n de las cuentas y de las transacciones puede e%ectuarse por
palabras, c'digos o smbolos num>ricos, caso en el cual deber) registrarse
en el au*iliar respecti(o el listado de c'digos o smbolos utili$ados segn el
concepto a que correspondan.
-os comprobantes de contabilidad pueden elaborarse por resmenes
peri'dicos, a lo sumo mensuales.
-os comprobantes de contabilidad deben guardar la debida correspondencia
con los asientos en los libros au*iliares y en aquel en que se registren en
orden cronol'gico todas las operaciones.
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#l 0o%t6are X#20 es un sistema que permite generar comprobantes de
contabilidad con el contenido requerido por la normati(idad (igente, adem)s
%acilita la guarda de su arc&i(o y correspondencia.
#l otel C&arlotte Cartagena -tda., a pesar que cuenta con el so%t6are Xeus,
no cumple cabalmente lo que e*presa la norma, ya tiene %allas en el manejo
de soportes o correspondencias, ya que no lle(a arc&i(os de @2T de los
bene%iciarios de los pagos.
$.1.3.3. L*5). E+ A54. "/ del c'digo de comercio establece que se debe
inscribir en el registro mercantil los libros de contabilidad. #l otel C&arlotte
Cumple con esa %ormalidad.
Por otra parte, el =rt. " del decreto F9/ de "//8 dice que4 -os estados
%inancieros deben ser elaborados con %undamento en los libros en los cuales
se &ubieren asentado los comprobantes.
-os libros deben con%ormarse y diligenciarse en %orma tal que se garantice su
autenticidad e integridad. Cada libro, de acuerdo con el uso a que se destina,
debe lle(ar una numeraci'n sucesi(a y contina. -as &ojas y tarjetas deben
ser codi%icadas por clase de libros.
=tendiendo las normas legales, la naturale$a del ente econ'mico y a la de
sus operaciones, se deben lle(ar los libros necesarios para4
". =sentar en orden cronol'gico todas las operaciones, bien en %orma
indi(idual o por resmenes globales no superiores a un mes.
. #stablecer mensualmente el resumen de todas las operaciones por cada
cuenta, sus mo(imientos debit' y cr>dito, combinando el mo(imiento de
los di%erentes establecimientos.
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8. Determinar la propiedad del ente, el mo(imiento de los aportes de capital
y las restricciones que pesen sobre ellos.
9. Permitir el completo entendimiento de los anteriores. Para tal %in se deben
lle(ar, entre otros, los au*iliares necesarios para4
aB Conocer las transacciones indi(iduales, cuando estas se registren en los
libros de resumen en %orma globalN
bB #stablecer los acti(os y las obligaciones deri(adas de las acti(idades
propias de cada establecimiento, cuando se &ubiere decidido lle(ar por
separado la contabilidad de sus operacionesN
cB Conocer los c'digos o series ci%radas que identi%iquen las cuentas, as
como los c'digos o smbolos utili$ados para describir las transacciones,
con indicaci'n de las adiciones, modi%icaciones, sustituciones o
cancelaciones que se &agan de unas y otrasN
dB Controlar el mo(imiento de las mercancas, sea por unidades o por
grupos &omog>neosN
eB Conciliar los estados %inancieros b)sicos con aquellos preparados sobre
otras bases comprensi(as de contabilidad.
. Dejar constancia de las decisiones adoptadas por los 'rganos colegiados
de direcci'n, administraci'n y control del ente econ'mico.
F. Cumplir las e*igencias de otras normas legales.
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#l otel C&arlotte Cartagena -tda., cumple todo lo que predica el anterior
artculo, sin embargo, los libros legales no se encuentran al da, su impresi'n
esta &asta diciembre de !!/, desconociendo que para e%ectos mercantiles,
ci(iles y tributarios constituyen plena prueba.
=dem)s el =rt. F9 #.T. e*presa que &abr) lugar a aplicar sanci'n por libros
de contabilidad cuando entre la %ec&a de las ltimas operaciones registradas
en los libros, y el ltimo da del mes anterior a aquel en el cual se solicita su
e*&ibici'n m)s de cuatro meses de atraso.
$.1.. A8-4) :-,+
$.1..1. S4,-,+. Cuando se reali$an pagos por compras o prestaci'n
de ser(icios a personas naturales o jurdicas, el otel C&arlotte Cartagena
-tda., no solicita una copia del @ut, desconociendo, que est> ser) de gran
utilidad tanto para soportar costos y deducciones, como para reportar
in%ormaci'n e*'gena de %orma correcta.
De no e*igirse o conser(arse el @ut, los costos y gastos no ser)n aceptados
%iscalmente, adem)s, al momento de tener que reportar in%ormaci'n en
medios magn>ticos, se debe reportar in%ormaci'n que s'lo se puede
conseguir de manera con%iable en el @ut.
oy en da, por e%ecto de la obligaci'n de reportar in%ormaci'n e*'gena, el
contribuyente tiene que tener plenamente identi%icados a sus pro(eedores, y
la mejor %orma de &acerlo, es mediante el @ut, por tanto, este debe ser
e*igido independientemente de si e*iste la obligaci'n o no de &acerlo.
#l no e*igir el @ut a sus pro(eedores puede por un lado ocasionarle a otel
C&arlotte Cartagena -tda., la no aceptaci'n del costo o gasto, y por el otro, la
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posibilidad de no reportar o reportar de %orma equi(ocada la in%ormaci'n en
medios magn>ticos, situaci'n que es sancionable tambi>n.
$.1.!. A8-4) )-,+
$.1.!.1. M9) A;*4. #l otel C&arlotte Cartagena -tda., tiene una
poltica clara en materia ambiental por ello, reali$a in(ersiones tendientes a
mejorar el ambiente, como %omentar la pr)ctica del cuidado del mar, el cual
consiste en jornadas de limpie$a del mar, instalaci'n de canecas de basuras
en )reas cercanas y consenti$acion a empleados, turista y ciudadanos de la
importancia del cuidado mar.
#stas in(ersiones ambientales, son manejadas como gastos de
administraci'n o de (entas, perdiendo as los bene%icios que o%rece la ley,
adem)s no se asocian en las cuentas adecuadas, lo cual implicara en la no
deducibilidad de este rubro en el impuesto sobre la renta.
#l artculo "+ del #statuto Tributario, establece4
ODeducci'n por in(ersiones en control y mejoramiento del medio ambiente.
-as personas jurdicas que realicen directamente in(ersiones en control y
mejoramiento del medio ambiente, tendr)n derec&o a deducir anualmente de
su renta el (alor de dic&as in(ersiones que &ayan reali$ado en el respecti(o
ao gra(able, pre(ia acreditaci'n que e%ecte la autoridad ambiental
respecti(a, en la cual deber)n tenerse en cuenta los bene%icios ambientales
directos asociados a dic&as in(ersiones.
#l (alor a deducir por este concepto en ningn caso podr) ser superior al
(einte por ciento ?!B de la renta lquida del contribuyente, determinada
antes de restar el (alor de la in(ersi'n.
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:o podr)n deducirse el (alor de las in(ersiones reali$adas por mandato de
una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la
obra o acti(idad objeto de una licencia ambiental.
De acuerdo con la norma, para ser bene%iciado con esta deducci'n, se
requieren las siguientes condiciones4
".+ Rue el contribuyente que realice la in(ersi'n sea persona jurdica.
.+ Rue la in(ersi'n sea e%ectuada directamente por el contribuyente en
control y mejoramiento del medio ambiente, en consecuencia para e%ectos de
la deducibilidad no es admisible la mediaci'n de un tercero.
8.+ 0e puede deducir del "!! del (alor de la in(ersi'n limitado en todo caso
al ! de la renta lquida del contribuyente, determinada antes de restar el
(alor de la in(ersi'n y solo procede en el ao gra(able de su reali$aci'n.
9.+ Rue pre(iamente la autoridad ambiental respecti(a acredite la in(ersi'n
teniendo en cuenta los bene%icios ambientales directos asociados a la
in(ersi'n, lo que implica que sin la acreditaci'n pre(ia no es procedente la
deducci'n de la in(ersi'n.
.+ Rue la in(ersi'n no se realice por mandato de una autoridad ambiental
para mitigar el impacto ambiental, producido por la obra o acti(idad objeto de
una licencia ambiental.
#stas in(ersiones ambientales se ajustan a los requerimientos nmero ", , 8
y que &ace menci'n la norma, para ser considerado como bene%icio
tributario de car)cter ambiental, pero la empresa no cumple con solicitar la
certi%icaci'n de la autoridad competente, en que se acredite los bene%icios
ambientales directos deri(ados de su reali$aci'n.
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$.1.!.2. C);9,9. #l otel C&arlotte Cartagena -tda., reali$aconstantes
donaciones pero al igual que las in(ersiones ambientales son tratadas como
gastos, ya sea de administraci'n o de (entas. =dem)s no se tiene claridad a
quien (an dirigidas los montos donados, lo cual no permite la deducibilidad
en el impuesto sobre la renta.
Por otra parte, estas donaciones se reali$an sin considerar aspectos
importantes y normati(os, que implican tener claridad a quien se le est)
entregado la donaci'n y como (a &acer utili$ado.
:ormas a tener en cuenta para reali$ar una donaci'n y solicitar su deducci'n
por parte del otel C&arlotte Cartagena -tda., son las siguientes4
A54-+) 12! 9+ E.T. D9--/ 8)5 9),-) . -os contribuyentes del
impuesto de renta que est>n obligados a presentar declaraci'n de renta y
complementarios dentro del pas, tienen derec&o a deducir de la renta el
(alor de las donaciones e%ectuadas, durante el ao o perodo gra(able, a4
-as asociaciones, corporaciones y %undaciones, sin )nimo de lucro, cuyo
objeto social y acti(idad correspondan al desarrollo de la salud, la educaci'n,
la cultura, la religi'n, el deporte, la in(estigaci'n cient%ica y tecnol'gica, la
ecologa y protecci'n ambiental, la de%ensa, protecci'n y promoci'n de los
derec&os &umanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo
social, siempre y cuando las mismas sean de inter>s general.
#l (alor a deducir por este concepto, en ningn caso podr) ser superior al
treinta por ciento ?8!B de la renta lquida del contribuyente, determinada
antes de restar el (alor de la donaci'n.
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ART. 12!1. E.T.R@4) 9 +) *:-,5) 9 +, 9),-).
Cuando la entidad bene%iciaria de la donaci'n que da derec&o a deducci'n,
sea alguna de las entidades consagradas en el numeral segundo del artculo
", deber) reunir las siguientes condiciones4
". aber sido reconocida como persona jurdica sin )nimo de lucro y
estar sometida en su %uncionamiento a (igilancia o%icial.
. aber cumplido con la obligaci'n de presentar la declaraci'n de
ingresos y patrimonio o de renta, segn el caso, por el ao inmediatamente
anterior al de la donaci'n.
8. anejar, en dep'sitos o in(ersiones en establecimientos %inancieros
autori$ados, los ingresos por donaciones.
ART. 12!2 E.T. M)9,+9,9 9 +, 9),-). -as donaciones que
dan derec&o a deducci'n deben re(estir las siguientes modalidades4
". Cuando se done dinero, el pago debe &aberse reali$ado por medio de
c&eque, tarjeta de cr>dito o a tra(>s de un intermediario %inanciero.
. Cuando se donen otros acti(os, su (alor se estimar) por el costo de
adquisici'n m)s los ajustes por in%laci'n e%ectuados &asta la %ec&a de la
donaci'n, menos las depreciaciones acumuladas &asta esa misma %ec&a.
8. :o procede la deducci'n por concepto de donaciones, cuando se
donen acciones, cuotas partes o participaciones, ttulos (alores, derec&os o
acreencias, posedos en entidades o sociedades.
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ART. 12!3. Para que proceda el reconocimiento de la deducci'n por
concepto de donaciones, se requiere una certi%icaci'n de la entidad
donataria, %irmada por re(isor %iscal o contador, en donde conste la %orma, el
monto y la destinaci'n de la donaci'n, as como el cumplimiento de las
condiciones sealadas en los artculos anteriores.
R-);9,-) 8,5, 5,+>,5 , 9),-/ 8)5 8,54 9+ H)4+
C,5+)44 C,54,, L49,.
#s necesario que la =sociaci'n o Lundaci'n llene todos los
%ormalismos como entidad sin )nimo de lucro.0e debe establecer claramente la destinaci'n de la Donaci'n.
0e debe tener claridad de que la acti(idad que ejecuta la =sociaci'n o
Lundaci'n cobija al pblico en general.
Debe quedar claro que los e*cedentes si los &ay ser)n rein(ertidos
todos en las acti(idades sealadas en los estatutos.
#n las =ctas de las =sambleas debe aprobarse el in%orme de acti(idad
econ'mica y debe ser reali$ada antes de presentar la Declaraci'n de@enta.
#n las =ctas de las =sambleas debe aprobarse la rein(ersi'n si los
&ay de los e*cedentes, sealando el (alor a rein(ertir.
0e debe tener @e(isor Liscal cuando en los estatutos lo tengan
establecido.
#s necesario en el caso de la =sociaci'n o Lundaci'n que en el =cta
de la =samblea se estable$ca la obligaci'n que tienen los
emprendedores de contribuir con sus donaciones para el
sostenimiento locati(o y de ser(icios correspondientes a la acti(idad
que desarrolla la =sociaci'n o Lundaci'n.
Con(iene establecer con claridad en las mismas =ctas de =samblea la
%orma del recaudo de las donaciones sealando el proceso que se
seguir).
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Debe prepararse un documento que indique el manejo contable
mensual establecido para &acer e%ecti(as las donaciones, pero
teniendo en cuenta que si el pago es en e%ecti(o su (alor es
consignado cuenta corriente o de a&orros de una instituci'n (igilada
por 0uperbancaria.
-a =sociaci'n o Lundaci'n debe emitir los certi%icados de las
Donaciones recibidas en e%ecti(o y consignadas en entidades
Kigiladas por 0uperbancaria con la %irma del @e(isor Liscal.
0e deben mantener al da los libros de contabilidad ?comercialmente
con un atraso no superior a un mes y %iscalmente con un atraso no
superior a 9 mesesB.
#n el caso de que se estable$can compromisos de terceros para dar
Donaciones con(iene que >stas sean aprobadas por la Junta
Directi(a, estableciendo el procedimiento, con cruce de
comunicaciones, dentro de cuyo te*to se debe establecer el
compromiso y los par)metros y procedimientos para que >sta se lle(e
a e%ecto.
0i la Donaci'n es en especie, se debe establecer su (alor, que encaso de in(entarios corresponde al (alor sobre el cual se liquida el
impuesto a las Kentas.
0i la donaci'n es &ec&a en elementos como propiedad planta y equipo
se tendr) en cuenta lo siguiente. Cuando se donen otros acti(os, su
(alor se estimar) por el costo de adquisici'n &asta la %ec&a de la
donaci'n, menos las depreciaciones acumuladas &asta esa misma
%ec&a.
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$.2. DIAGNOSTICO DE LA SITUACIN FISCAL PARA DETERMINAR EL
ESTADO ACTUAL DE LAS OBLIGACIONES SUSTANCIALES (
FORMALES
#l otel C&arlotte Cartagena -tda., tiene la obligaci'n de declarar el
impuesto sobre la renta y complementarios, adem)s es agente de retenci'n
a ttulo de renta, as mismo debe reportar in%ormaci'n e*'gena, como se
determina en el %ormulario del registro nico tributario nmero "9"!A8A!".
$.2.1. I;84) )*5 +, 54, y -);8+;4,5) 9 2007. #n el
impuesto de renta y complementarios no e*isten inconsistencias rele(antesque pueda a%ectar el ni(el de tributaci'n, aunque se obser(a que &ay un alto
riesgo, porque no se establecen polticas para el manejo del mismo y su
preparaci'n se reali$a das antes del pla$o establecido por la DI=: sin
ninguna planeaci'n, lo cual representa un alto riesgo para cometer errores
lamentables que desembocaran en onerosas sanciones.
-a determinaci'n de renta presunti(a para el periodo gra(able !!/, no %ue lacorrecta, ya que la ci%ra e*presada en el %ormulario de declaraci'n de renta,
no se ajusta a los (alores que puede arrojar los procedimientos
recomendados en el artculo " #.T. en este caso la renta presunti(a
declarada %ue de V 9!.99A.!!!, mientras que la determinada por el
procedimiento del articulo " #.T. asciende a V./.!!!. lo cual muestra
una signi%icati(a di%erencia, que pudo originar un pago innecesario de
impuesto.
-a declaraci'n del impuesto de renta y complementarios se reali$a a tra(>s
de los medios in%orm)ticos o%recidos por el portal de la DI=:, en los
%ormularios o%iciales establecidos, adem)s se encuentran sus respecti(os
%ormularios de pagos.
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0in embargo, los soportes de las declaraciones del impuesto de renta y
complementarios no son los m)s adecuados, ya que en algunas partidas no
e*iste certe$a de la deducibilidad de los rubros.
#l sistema para determinar el impuesto de renta y complementarios para el
ao gra(able !!/, utili$ado por la empresa %ue el de depuraci'n de la renta
lquida ordinaria.
Para este periodo se obser(a que el )rea contable+tributaria no reali$a o
gestiona algn m>todo que permita un tipo de planeaci'n tributaria, sino que
espera de manera rutinaria que culmine el ao y, a partir de unos resultados
que arrojan los estados %inancieros, elaborar la respecti(a liquidaci'n del
impuesto sobre la renta.
Por lo anterior se deduce que no se tiene en cuenta el e%ecto que este rubro
tiene sobre la utilidad de la sociedad, e*poniendo de esta manera el capital
de los in(ersionistas de la misma.
Para el periodo en curso, con la aplicaci'n de este trabajo y en coordinaci'n
con el )rea contable del &otel objeto del mismo, se (ienen reali$ando estados
%inancieros de periodos intermedios con el %in de establecer de manera
oportuna la situaci'n de la empresa, lo que &a permitido &acer unas
proyecciones a partir de unos datos reales y &aciendo el ejercicio de una
planeaci'n tributaria con di%erentes escenarios que nos permiten las normas
contables y tributarias establecidas en Colombia.
$.2.2. R4-/ +, :4 , 44+) 9 54,. -as declaraciones de
retenci'n en la %uente a ttulo de renta se presentan y se liquidan a tra(>s de
los ser(icios in%orm)ticos del portal de la DI=:, aunque segn este portal
e*iste una inconsistencia en el %ormulario nmero 8!F!"A8/", porque
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%ue presentado e*tempor)neamente, sin la sanci'n mnima establecida para
esta situaci'n.
#sto ocurre, porque reali$an la liquidaci'n y el pago el ltimo da de la %ec&a
lmite, por lo cual pueden cometer omisiones, errores aritm>ticos, as como la
no presentaci'n de la declaraci'n de la retenci'n en la %uente a ttulo de
renta, lo que ocasionara un requerimiento que podra generar el pago de
sanciones.
Para el periodo en curso, el )rea contable encargada de retener y presentar
de manera oportuna todas las retenciones practicadas, se &a concienti$ado
de todas las consecuencias que ocasiona la omisi'n de esta obligaci'n como
contribuyente, dando as un mejor tratamiento a esta responsabilidad.
$.3. DISE'O DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA
$.3.1. A+ -);8,5,4) +, 9-+,5,-/ 9 54, 9 2007 -)
9:54 45,4, 8,5, 9;5 + ;84) 4) 9 54,.
$.3.1.1. A+ -);8,5,4) 9 +, 9-+,5,-/ 9+ ;84) 9 54, y
-);8+;4,5) 9 2007 -) -,5) 9 -)45,4,-/ , 85),
9-,8,-4,9, 9, ) 5:,) 9 ;;*5) 9 +, :5>,
,5;,9, ;54) -);*,4 -45,9) ) 9,8,5-9).
#n los meses de 0eptiembre &asta Lebrero de !!/ el otel C&arlotte
Cartagena -tda., contrata personal adicional para cumplir todo la demanda
que e*ige la temporada alta en el sector turstico. Para ello debera destinar
por lo menos un de los puestos o%recidos a personas discapacitadas,
(iudas o &u>r%anos de miembros de las %uer$as armadas muertos en
combate, secuestrados o desaparecidos, con lo cual podra descontar &asta
el !! del (alor de ,+,5) y 854,-) )-,+ 8,,9) 95,4 +
,
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los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia
0i cumple con esta condici'n contraria por lo menos 8 personas, lo cual
representara en pagos de salarios m)s prestaciones sociales V "!.F88.!!!.
LIKUIDACIN RENTA LIKUIDA
INGRESOS 1.0."1!.000
COSTOS 1$1.77.000
GASTOS DE ADMON 1.03#.31.000
GASTOS DE VENTAS 3.$#1.000
OTRAS DEDUCCIONES #.!!.000RENTA LIKUIDA ANTES DE DEDUCCION ART. 13.#".000
10$1 E.T.
VALOR DEDUCCION ADICIONAL ART. 10$1 E.T. 10."33.000
RENTA LIKUIDA NETA 123.$3.000
COSTO BENEFICIO CONTRATACIN SEGN ART. 10$1 E.T.
TIPO DE EMPLEADO PAGOS DE DEDUCCIONSALARIOS ( ART.10$1 E.T.
PRESTACIONES
EMPLEADO NORMAL 131.#"#.000 131.#"#.000EMPLEADO CONCONDICIONES DEL ART. 10$1 10."33.000 21.2"".000E.T.
TOTALES 12.00.000 1!3.033.000
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DECLARACIO DEDUCCIO
N DE RENTA N ART. 10$
INICIAL 1 E.T. DIFERENCIA
RENTA LIKUIDA 13.#".000 123.$3.000 10."33.000
IMPUESTO NETO DE
RENTA .3##.000 0.$"$.000 3.!07.000
ANTICIPO DE IMPUESTO
DE RENTA 2.2!!.000 737.000 1.31".000
TOTAL SALDO A PAGAR 1!.#3#.000 10.712.000 .$2!.000
Comparando la declaraci'n con contrataci'n de personas que cumplen los
requisitos del =rt. "!+", con la declaraci'n inicial re%leja un aumento en las
deducciones lo cual disminuye la renta lquida y por tanto disminuye el
impuesto a pagar. #n este caso el (alor a pagar del impuesto neto de la
declaraci'n inicial es de V 99.8AA.!!!, mientras que con la aplicaci'n del =rt.
"!+" es de V 9!.F.!!!, se produce un a&orro de V 8.!/.!!!.
$.3.1.2. A+ -);8,5,4) 9 +, 9-+,5,-/ 9+ ;84) 9
54, y -);8+;4,5) 9 2007 -) -,5) 9 9),-)
:-4,9,. #l otel C&arlotte Cartagena -tda., preocupado por la
responsabilidad social que le corresponde y por el desarrollo de la regi'n
caribe, reali$a aportes tanto a personas naturales, como a instituciones
interesadas a generar cambios culturales, sociales, tecnol'gicos,
ambientales etc. #stos aportes se reali$an sin un estudio preciso que
determine quienes ser)n los bene%iciarios %inales, y la calidad o credibilidad
de las personas o instituciones a quien (a dirigidos tales aportes.
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0e comprob' que reali$' aportes cercanos a los V ".