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Principios de Contabilidad:Una Perspectiva Empresarial
Volumen 1 Contabilidad Financiera
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Principios de Contabilidad:Una Perspectiva EmpresarialFirst Global Text Edition, Volumen 1
Contabilidad Gerencial
James Don Edards P!D, D"#"C, CP$J.M. Tull Professor Emeritus of AccountingTerry College of Business
University of Georgia
%o&er #" #ermanson,P!D, CP$Regents Professor Emeritus of Accounting
Ernst & YoungJ. !. "ollo#ay Memorial Professor EmeritusGeorgia $tate University
'ic!ael (" 'a!er P!D, CP$Gra%uate $cool of ManagementUniversity of California at 'avis
Contribuidores especiales en los captulos gerenciales:(atleen M. 'onelan(no)
'e*artment of AccountancyUniversity of +otre 'ame
El financiamiento para la First Global Text Edition fue facilitado por
la Endeavor Corporation, Houston, Texas, USA
El Proyecto Global Text es financiado por la Fundacin !acobs, "uric#, Sui$a
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Reconocimientos para Global Text First Edition (traduccin enEspaol):
Jose Santa Cruz
atricia Ri!eros
Reconocimientos para Global Text First Edition ("n#l$s):
Editor de re!isin: %onald J& 'cCubbre *%
Profesor Clnico, -aniels Colle.e of /usiness
University of -enver
0iembro vitalicio, American 1nstitute of Certified Public Accountants
+sistentes de re!isin
Emily Anderson
2yle /loc+
+sistente de edicin!ac+ie S#arman
Editora asociada
0arisa -rexel
Especialista de con!ersin
3arun S#arma
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Table o) ContentsPrincipios de Contabilidad4Una perspectiva empresarial((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((5El ambiente contable((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((67-efinicin de la contabilidad(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 68Contabilidad financiera versus contabilidad .erencial(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 9:-esarrollo de est%ndares contables financieros((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 9;Comportamiento e.istrando asientos de a&uste(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 6?5El proceso de cierre ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( (((((((((((( 6?7Sistemas contables4 -e manual a computari$ado((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((65:Un balance .eneral clasificado((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 67)Anali$ando y usando los resultados financieros @ el ndice de solvencia((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 67;
;( Teora contable(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 9)8Teora de la contabilidad tradicional(((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( 96)tros conceptos b%sicos((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((969El proceso de medida en contabilidad ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((( 96'*os .randes principios (((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((( 96:Convenciones de modificacin Bo limitaciones((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 996El proyecto de marco conceptual del conse&o de est%ndares contables financieros((((((((((((((((((((((((((((((((((( 99'b&etivos de reportes financieros((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( (((((99:Caractersticas cualitativas(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((99;>econocimiento y medida en estados financieros ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((9')
?( Transacciones de comerciali$acin(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((9:81ntroduccin a inventarios y al estado de resultados clasificado((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((9:8-os estados de resultados comparados= CompaDa de servicio y compaDa comercial(((((((((((((( (((((((((((((((( 9;)Ganancias de ventas(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 9;6Costo de bienes vendidos (((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( (((( 9;5Estado de resultados clasificado((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((9??Anali$ando y usando los resultados financieros=Porcenta&e de utilidad bruta (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((( 95)
5( 0idiendo y reportando inventarios(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 98'
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1nventarios y costo de bienes vendidos((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((98:-eterminando el costo de inventario((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 985-esviaciones de la base de costo de medida de inventario((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((('9)Anali$ando y usando los resultados financieros@ra$n de rotacin de inventarios(((((((((((((((((((((((((((((((((('95
7( Control de efectivo((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( ';6Control interno(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((';9Controlando el efectivo (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((';8*a cuenta corriente bancaria(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((('?9>econciliacin bancaria(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((('?5Fondos de ca&a c#ica((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((('59Anali$ando y usando los resultados financieros=la proporcin r%pida ((((( (((((( (((((( ((((( ((((( ((((( (((((( (((((( ((((( ((((( ('5;
8( Cobrables y pa.ables((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( '8'Cuentas por cobrar((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((('8:bli.aciones actuales ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((:)'otas por cobrar y notas por pa.ar(((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((:66Financiamiento de corto pla$o a trave.istro inicial de activos de planta (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((:'7-epreciacin de activos de planta((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((::9Gastos subsecuentes Bcapital y .anancia sobre activos((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((:;'>e.istros subsidiarios usados para controlar activos de planta(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( :;?Anali$ando y usando los resultados financieros=Tasa de rendimiento en activos en operacin ((((((((((((((((:;7
66( Eliminaciones de activos de planta, recursos naturales y activos intan.ibles (((((((((((((((((:5;Eliminacin de activos de planta((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((:5?
Activos intan.ibles((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((( :75Anali$ando y usando los resultados financieros=>otacin del total de activos(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((:8'
69( Patrimonio de los accionistas4 Clases de capital en acciones((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;66*a corporacin ((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( (((((;69-ocumentos, libros y re.istros sobre el capital en acciones((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;653alor nominal y capital en acciones sin valor nominal((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;67tros valores comnmente asociados con el capital en acciones((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;68Capital en acciones autori$ado y circulante((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;68Clases de capital en acciones((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;9)Tipos de acciones preferidas(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;96Presentacin del balance .eneral de la accin (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((((;9:Emisiones de acciones por efectivo((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;9;
Capital en acciones emitido para propiedad o servicios (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (;9?Presentacin del balance .eneral del capital pa.ado en exceso del valor nominal Bo valor establecido@
Comn o preferido(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;95Anali$ando y usando los resultados financieros=>etorno sobre el promedio de patrimonio comn de los
accionistas((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;98
6'( Corporaciones4 Capital pa.ado, .anancias retenidas, dividendos y acciones en tesorera(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( ;:8
Capital pa.ado Bo contribuido((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;;)Ganancias retenidas (((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((;;6Capital pa.ado y .anancias retenidas en el balance .eneral(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;;9Apropiaciones de .anancias retenidas(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;;8
Estado de .anancias retenidas (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((;?6
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Estado de patrimonio de los accionistas (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;?6Acciones en tesorera (((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( (((((((((((((((( ((((((((((((((( ((((((((((;?91nclusiones y exclusiones de in.reso neto ((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((;??Anali$ando y usando los resultados financieros=Ganancias por valor y relacin precio=.anancias (((((((((((;5)
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Principios de Contabilidad:Una perspectiva empresarialOctava edicin
>o.er H( Hermanson, P#-, CPA BGeor.ia State University, USA
!ames -( Edards, P#-, -(H(C(, CPA BT#e University of Geor.ia, USA0ic#ael I( 0a#er, P#-, CPA BUniversity of otre -ame, USA
Sobre los autoresProfesor >o.er H( Hermanson, P#-, CPA
>e.ents Professor Emeritus de Contabilidad y Ernst J Koun.=!( I( Holloay 0emorial Professor Emeritus en
Geor.ia State University( >ecibi su doctorado en 0ic#i.an State University en 68?' y su certificacin como
contador pblico en Geor.ia( El profesor Hermanson enseD y traba& despu
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Ha publicado en Te Accountin% *evie', Te #ournal o$ Accountancy, Te #ournal o$ Accountin% *esearc,
)ana%ement Accountin%, and Te (arvard +usiness (istory *evie'( Tambi
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PrefacioFiloso$a y propsito
1ma.ine ue se #a .raduado de una universidad sin tomar un curso de contabilidad( Es empleado por una
compaDa como vendedor, y eventualmente se convierte en el .erente de ventas de cierta %rea( 0ientras presencia
una reunin de .erentes de ventas, los resultados financieros son revisados por el 3icepresidente de 3entas y
t
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simulaciones, y proyectos .rupales( Tanto dentro como fuera del aula, #abra una comunicacin de dos sentidos
entre B6 profesor y estudiante y B9 estudiante y estudiante( *os .rupos de estudio seran formados de manera ue
los estudiantes puedan ayudar a otros estudiantes( *os propsitos de estas recomendaciones incluyen me&orar las
#abilidades de los estudiantes para pensar crticamente, me&orar las #abilidades de escritura y comunicacin oral, y
me&orar las #abilidades de trato interpersonal(
Uno de los beneficios m%s importantes ue usted puede obtener de una educacin universitaria es ue usted
Naprende cmo aprenderO( *a idea de ue uno aduiere todo su conocimiento en la universidad y lue.o pasa el resto
de su vida aplicando ese conocimiento no es v%lida( El cambio est% ocurriendo a un ritmo cada ve$ m%s r%pido(
Usted probablemente ocupar% muc#os puestos de traba&o durante su carrera, y probablemente traba&ar% para
muc#as diferentes compaDas( Gran parte de la informacin ue usted aprende en la universidad ser% obsoleta en
unos cuantos aDos( Por tanto, se espera de usted ue se empeDe en un proceso de aprendi$a&e ue dure toda su
vida( *a memori$acin es muc#o menos importante ue aprender a pensar crticamente(
Con este entorno cambiante en mente, #emos desarrollado un texto ue permitir% por si mismo desarrollar las#abilidades ue lo llevar%n al
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En$o2ue y or%anizacinMnfasis empresarial
Sin experiencia real en los ne.ocios, los estudiantes de administracin a veces carecen de un marco de referencia
al intentar aplicar los conceptos de contabilidad a las transacciones de ne.ocios( osotros buscamos involucrar m%s
al estudiante de administracin en las aplicaciones de los ne.ocios del mundo real mientras introducimos y
explicamos el tema(
,-na perspecti!a de contabilidad: unto de !ista empresarial, las ca&as alrededor del texto
facilitan e&emplos de cmo las compaDas ue aparecen en los e&emplos de texto usan la informacin contable
cada da, o cmo ofrecen otra informacin til(
,erspecti!a de contabilidad: -sos de la tecnolo#.a, las ca&as a lo lar.o del texto demuestran cmo
la tecnolo.a #a afectado la forma cmo la informacin contable se prepara, se manipula, y se accede a ella(
Al.unos captulos contienen ,-na perspecti!a m/s amplia,( Estas situaciones, tomadas de reportes
anuales de compaDas reales y de artculos en publicaciones de ne.ocios actuales como Accountin% Today, y)ana%ement Accountin%, relacionan el tema en discusin en ese captulo o presentan otra informacin til(
Estos e&emplos del mundo real demuestran la relevancia empresarial de la contabilidad(
Se incluyen en casi cada captulo pre.untas del mundo real y casos de decisiones de ne.ocios del mundo
real(
El ap
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*as me&oras en el contenido del texto refle&an la retro=alimentacin de usuarios, su.erencia de revisores, y
un estudio m%s serio del proceso de aprendi$a&e mismo por parte de los autores y editores( uevos temas en
discusin se introducen solo despuecursos para los 1nstructores, /anco
de Prueba Computari$ada, y Gua de Estudio( *os ob&etivos se indican tambi
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llamada N0%s all% de los nmeros=Pensamiento crticoO al final de cada captulo #a sido diseDada para implementar
estas recomendaciones( *a seccin de an%lisis del reporte anual reuiere el an%lisis de reportes anuales y de la
interpretacin de los resultados de manera escrita( *os casos de econocimientos
El desarrollo de las oc#o ediciones de Contabilidad6 -na Perspectiva Empresarial fue un proceso evolutivo y
desafiante( Se #an #ec#o cambios si.nificativos en el primer curso en contabilidad en universidades en todo el pas,
y los autores y el publicista traba&aron arduamente a lo lar.o del desarrollo de este texto para estar al tanto de estos
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cambios( -ebemos a.radecer a las si.uientes personas por sus valiosas contribuciones y su.erencias las cuales
#emos incorporado en varias ediciones de este texto( *as afiliaciones ue se muestran para todas las personas son
las vi.entes al momento de sus contribuciones(
articipantes de Encuestas
-iane Adcox BUniversity of ort# Florida=!ac+sonville, USA
Sue At+inson BTarleton State University, USA
Ed /ader BHoly Family Colle.e, USA
2eit# /a+er B.let#orpe University, USA
C( >ic#ard /a+er BFord#am University, USA
Audrie /ec+ BT#e American University, USA
!oe /entley B/un+er Hill Community Colle.e, USA
*ucille /erry BIebster University, USA
>obert /ric+er BCase Iestern >eserve, USAIilliam /rosi B-el#i Colle.e, USA
-ou. /ron BEastern 0ontana Colle.e, USA
Stuart /ron B/ristol Community Colle.e, USA
!anice /uddinsec+ BIa.ner Colle.e, USA
2urt /uer.er BAn.lo State University, USA
>obert Cantell BUniversity of P#oenix=Uta#, USA
/ruce Cassel B-utc#ess Community Colle.e, USA
Stan C#u B/orou.# of 0an#attan Community Colle.e, USA
/ruce Collier BUniversity of Texas=El Paso, USA>osalind Cranor B3ir.inia Polytec# 1nstitute, USA
!ames Croc+ett BUniversity of Sout#ern 0ississippi, USA
*ee -au.#erty B*orain County Community Colle.e, USA
0ary -avis BUniversity of 0aryland, USA
Frances En.el Bia.ra University, USA
!( 0ic#ael Erin BUniversity of Tennessee, USA
Ali Fe+rat BGeor.eton University, USA
/ill Felty B*indenood Colle.e, USA
Clyde !( Galbrait# BIest C#ester University, USA
Susan -( Garr BIayne State University, USA
!o#n Gercio B*oyola Colle.e, USA
0artin Ginsber. B>oc+land Community Colle.e, USA
Earl Godfrey BGardner=Iebb Colle.e, USA
T#omas Grant B2ut$ton University, USA
Paul I( Greenou.# BAssumption Colle.e, USA
>oy Gross B-utc#ess Community Colle.e, USA
3incent -( >( Guide BClemson University, USA
Pat Ha..erty B*ansin. Community Colle.e, USA
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Paul Ha&&a B>ivier Colle.e, USA
!o# Haney B*ansin. Community Colle.e, USA
T#omas -( Harris B1ndiana State University, USA
-ennis Hart B0anc#ester Community Colle.e, USA
/renda Hartman BTomball Colle.e, USA
0ary Hatc# BT#omas Colle.e, USA
0ar.aret Hic+s BHoard University, USA
Patricia H( Holmes B-es 0oines Area Community Colle.e, USA
Anita Hope BTarrant County !unior Colle.e, USA
Andre !ac+son BCentral State University, USA
-onald I( !o#nson, Sr( BSiena Colle.e, USA
Glenn *( !o#nson BIas#in.ton State University, USA
>ic#ard I( !ones B*amar University, USAEd 2err B/un+er Hill Community Colle.e, USA
-avid 2leinerman B>oosevelt University, USA
!ane 2onditi Bort#ood University, USA
at#an !( 2ranos+i B>adford University, USA
0ic#ael 2ulper BSanta /arbara Community Colle.e, USA
0ic#ael >( *ane Bassau Community Colle.e, USA
!udy *aux BColorado Colle.e, USA
*inda *essin. BSUK=Farmin.dale, USA
/ruce 0cClane BHartnell Colle.e, USA0elvin T( 0cClure BUniversity of 0aine, USA
T( !( 0cCoy B0iddlesex Community Colle.e, USA
!( Harrison 0cCra BIest Geor.ia Colle.e, USA
!ames E( 0c2inney B3aldosta State, USA
/( !( 0ic#ale+ B*a >oc#e Colle.e, USA
Andre 0iller BHudson 3alley Community Colle.e, USA
C#eryl E( 0itc#um B3ir.inia State University, USA
Susan 0oncada B1ndiana State University, USA
Susan 0ul#ern B>ivier Colle.e, USA
*ee H( ic#olas BUniversity of Sout#ern 1oa, USA
2ristine ( Palmer B*on.ood Colle.e, USA
*ynn 0( Palus+a Bassau Community Colle.e, USA
Seon. Par+ BUniversity of Tennessee=C#attanoo.a, USA
3i++i Passi+off B-utc#ess Community Colle.e, USA
/arb Pauer BI( Iisconsin Tec# 1nstitute, USA
-ou. Pfister B*ansin. Community Colle.e, USA
S#aryll A( Plato BUniversity of Central +la#oma, USA
Patricia P( Pol+ BUniversity of Sout#ern 0ississippi, USA
6;
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Harry Purcell BUlster Community Colle.e, USA
T( !( >e.an B0iddlesex County Colle.e, USA
>ut#ie G( >eynolds BHoard University, USA
E( /arry >ice B*oyola Colle.e in 0aryland, USA
C#eryl >umler B0onroe County Community Colle.e, USA
Francis Sa+e B0ercer County Community Colle.e, USA
!ac+ie Sanders B0ercer County Community Colle.e, USA
Alex !( Sannella B>ut.ers University, USA
T#omas Sears BHartic# Colle.e, USA
!o#n Sedens+y Bebury Colle.e, USA
Sara# H( Smit# BCedarville Colle.e, USA
!o#n Snyder B0o#a+ 3alley Community Colle.e, USA
*eonard E( Sto+es BSiena Colle.e, USA!anice Stoudemire B0idlands Tec#nical Colle.e=Airport Campus, USA
0arty Stub B-e3ry 1nstitute=C#ica.o, USA
/arbara Sturdevant B-el#i Colle.e, USA
Iilliam ( Sullivan BAssumption Colle.e, USA
orman A( Sunderman BAn.elo State University, USA
!anice 0( Sanson BSout#ern re.on State Colle.e, USA
orman Sanson BGreenville Colle.e, USA
Audrey G( Taylor BIayne State University, USA
2ayla Tessler B+la#oma City Community Colle.e, USA!ulia Tiernan B0errimac+ Colle.e, USA
!o#n 3accaro B/un+er Hill Community Colle.e, USA
Al 3era.ra$iano BSanta /arbara Community Colle.e, USA
-avid Ia.aman B2ut$ton University, USA
2aren Ialton B!o#n Carroll University, USA
*inda Ianacott BPortland Community Colle.e, USA
!im Ie.lin Bort# Seattle Community Colle.e, USA
-avid P( Ieiner BUniversity of San Francisco, USA
*(2( Iilliams B0ore#ead State University, USA
0ar.e "olldi BHusson Colle.e, USA
>evisores
*ucille /erry BIebster University, USA
Eli$abet# *( /oudreau Bebury Colle.e, USA
Iayne G( /remser B3illanova University, USA
Fred -ial BStep#en F( Austin State University, USA
*arry Falcetto BEmporia State University, USA
2at#erine /eal Fra$ier Bort# Carolina State University, USA
Al *( Hart.raves BEmory University, USA
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0artin G( !a.els BUniversity of Sout# Carolina, USA
Emel 2a#ya B>ut.ers University, USA
Emo.ene I( 2in. BTyler !unior Colle.e, USA
!ane 2onditi Bort#ood University, USA
C#arles 2on+ol BUniversity of Iisconsin=0ilau+ee, USA
Iilliam *aler BTomball Colle.e, USA
2eit# >( *eeseber. B0anatee !unior Colle.e=/radenton, USA
Susan 0oncada B1ndiana State University, USA
*ee H( ic#olas BUniversity of ort#ern 1oa, USA
-ou.las >( Pfister B*ansin. Community Colle.e, USA
Patricia P( Pol+ BUniversity of Sout#ern 0ississippi, USA
>ic#ard >and BTennessee Tec#nical University, USA
>ut#ie G( >eynolds BHoard University, USA0arilyn >#oll B*ane Community Colle.e, USA
E( /erry >ice B*oyola Colle.e in 0aryland, USA
Iilliam >ic#ardson BUniversity of P#oenix, USA
-ou.las S#arp BIic#ita State University, USA
!anet Stoudemire B0idlands Tec#nical Colle.e=Airport Campus, USA
0arilyn Koun. BTulsa !unior Colle.e=Sout#east, USA
Autores de notas
-iane Adcox BUniversity of ort# Florida=!ac+sonville, USA
C( Sue Coo+ BTulsa !unior Colle.e, USA
Alan /( Cry$es+i B1ndiana State University, USA
Patricia H( Holmes B-es 0oines Area Community Colle.e, USA
-onald I( !o#nson, Sr( BSiena Colle.e, USA
*inda *essin. BSUK at Farmin.dale, USA
C#eryl E( 0itc#em BCoordinator B3ir.inia State University, USA
*ee H( ic#olas BUniversity of ort#ern 1oa, USA
*ynn 0a$$ola Palus+a Bassau Community Colle.e, USA
/en&amin S#laes B-es 0oines Area Community Colle.e, USA
0ar.aret S+inner BSUK at e Palt$, USA
*eonard F( Sto+es 111 BSiena Colle.e, USA
2at#y !( Tam BTulsa !unior Colle.e, USA
t#er Contributors
-onald >( Herrmann B/aylor University, USA
2eit# F( Sellers BFort *eis Colle.e, USA
Iayne /( T#omas BUniversity of +la#oma, USA
T( Sterlin. Iet$el B+la#oma State University=Stillater, USA
65
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Anterior co=autor
>( F( Salmonson BFallecido B0ic#i.an State University, USA
El ambiente contable
b&etivos de aprendi$a&e-espu
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influenciar muc#as de sus decisiones profesionales futuras( o se puede escapar de los efectos de la informacin
contable en la vida personal y profesional(
Cada or.ani$acin empresarial con fines de lucro ue tiene recursos econmicos, como el dinero, mauinaria, y
edificios, usa informacin contable( Por esta ra$n, la contabilidad es llamada el len.ua&e de los ne.ocios( *a
contabilidad tambi
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la necesidad de una bola de cristal para estimar el futuro( Ellos pueden reducir la incertidumbre usando su &uicio
profesional para cuantificar el impacto financiero futuro de tomar una accin o de poster.arla(
Aunue la informacin contable &ue.a un rol si.nificativo en la reduccin de la incertidumbre dentro de las
or.ani$aciones, tambi
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complete cursos especficos de contabilidad y ue .ane un cierto nmero de cr
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+udita2e Un ne.ocio ue busca un pr
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*os contadores .erenciales pueden o no ser CPA( Si los contadores .erenciales pasan una prueba preparada y
revisada por el 1nstituto de Contadores Gerenciales Certificados B1C0A por sus si.las en in.l
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Precediendo cada captulo, una seccin llamada NCarreras en contabilidadO, describe varias carreras dentro de la
contabilidad( Puede ue usted encuentre una ue le .ustara se.uir(
Contabilidad )inanciera versus contabilidad &erencial
Un sistema de informacin contable facilita datos para tomadores de decisiones tanto fuera como dentro delne.ocio( *os tomadores de decisiones fuera del ne.ocio se ven afectados de al.una manera por el desempeDo del
ne.ocio( *os tomadores de decisiones dentro del ne.ocio son responsables por el desempeDo del ne.ocio( Por esta
ra$n, la contabilidad se divide en dos cate.oras4 contabilidad financiera para auellos ue est%n afuera y
contabilidad .erencial para auellos ue est%n dentro(
*a informacin de la contabilidad 0inancieraaparece en estados contables ue son usados principalmente de
manera externa Baunue la .erencia tambi
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*imited, 1nc( en el Ap
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El instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados BA1CPA es una or.ani$acin profesional de CPA(
0uc#os de estos CPA se encuentran practicando contabilidad pblica( Hasta #ace pocos aDos, la A1CPA era la
or.ani$acin dominante de el desarrollo de est%ndares contables( En un perodo de 9) aDos terminando en 68;8, la
Comisin de Procedimientos Contables de la A1CPA emiti ;6 +oletines de !nvesti%acin Contablerecomendando
ciertos principios o pr%cticas( -esde 68;8 #asta 685', la si.uiente comisin, la Junta de rincipios Contables
(+3 por su si.la en in.l
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El "nstituto de E2ecuti!os 0inancieros es una or.ani$acin establecida en 68'6 cuyos miembros son
e&ecutivos principalmente encar.ados de #acer las polticas financieras( 0uc#os de sus miembros son .erentes
.enerales de corporaciones muy .randes( El rol del .erente financiero #a evolucionado en aDos recientes de ser una
persona ue traba&a con nmeros a ser un planificador estrat, por sus si.las en in.l
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favorables, y vie&os ami.os y cole.as no los miran con buenos o&os( Al.uno de estos individuos son expulsados de su
profesin( Afortunadamente, la profesin contable tiene muc#os lderes ue #an tomado el camino correcto, #an
recibido el respeto de ami.os y cole.as y se #an convertido en modelos a se.uir para todos nosotros(
0uc#os captulos en el texto incluyen un caso de
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Estudie los t
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obli.atoria( -e #ec#o, el 6: de noviembre del 9))7, el SEC emiti para comentario pblico una
propuesta de un plan con un crono.rama e #itos claves para adoptar 1F>S a inicios del 9)6:O(
Claramente, muc#os nuevos temas pueden emer.er entre #oy y el aDo 9)6:, pero parece ue la
direccin est% clara( *a A1CPA tiene un enlace en su sitio eb a una p%.ina con informacinactuali$ada sobre la mi.racin planificada al 1F>S( Tal ve$ le .ustara revisarla de ve$ en cuando en
#ttp4QQ(ifrs(comQ/ac+.rounderGet>eady(#tml( TambiS en #ttp4QQifrs(or.(
*os estudiantes de otros pases diferentes a EEUU deben verificar el sitio eb de la or.ani$acin
profesional de contabilidad de su pas para encontrar actuali$aciones( Por e&emplo, si va al sitio eb
del 1nstituto de Contadores Privile.iados de 1ndia en #ttp4QQicai(or.y busca 1F>S encontrar%
muc#os enlaces a documentos ue cubren la mi.racin planificada de 1F>S en 1ndia(
Principios de Contabilidad ') A Global Text
http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/http://www.ifrs.com/Backgrounder_Get_Ready.htmlhttp://icai.org/http://icai.org/http://www.ifrs.com/Backgrounder_Get_Ready.htmlhttp://icai.org/http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ -
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
1" -a contabilidad . su usoen las decisionesempresariales
b&etivos de aprendi$a&e
1dentificar y describir las tres formas b%sicas de or.ani$aciones empresariales(
-istin.uir entre los tres tipos de actividades reali$ados por las or.ani$aciones empresariales(
-escribir el contenido y los propsitos del estado de resultados, estado de p
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convertirse en una carrera muy .ratificante, traba&ando en estrec#a colaboracin con individuos y peueDos
ne.ocios( Una venta&a de esta carrera es ue se puede establecer la pr%ctica en virtualmente cualuier lu.ar desde
ciudades .randes #asta %reas rurales(
Finalmente, muc#os contadores ue #an .anado experiencia especiali$ada y experiencia en un campo en
particular empie$an su propia pr%ctica como consultores( Experiencia como esta, ue puede estar dentro de un
campo fuera de la contabilidad tradicional, puede .enerar in.resos de m%s de US- 6)) por #ora(
*a introduccin a este texto le proporcion una base para ue usted estudie contabilidad( A#ora est% usted listo
para aprender sobre las formas de or.ani$aciones empresariales y los tipos de actividades de ne.ocios ue reali$an(
Este captulo presenta los estados financieros usados por los ne.ocios( Estos estados financieros muestran los
resultados de las decisiones reali$adas por .erencia( *os inversionistas, acreedores, y .erentes usan estos estados
para evaluar las decisiones pasadas de la .erencia y como base para decisiones futuras(
En este captulo, tambi
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
Como ver% m%s adelante, el concepto de entidad empresarial aplica a las tres formas de ne.ocios =propiedad de
una persona, sociedades, y corporaciones( -e esta manera, para propsitos contables, las tres formas de ne.ocios
son separadas de otras entidades empresariales y de suBs dueDoBs( -ebido a ue la mayora de ne.ocios .randes
son corporaciones, usamos el punto de vista corporativo en este texto e incluimos solo una breve discusin sobre las
propiedades de una persona y las sociedades(
Una propiedad de una persona es un ne.ocio no corporativo perteneciente a un individuo y usualmente
mane&ado por la misma persona( Propietarios individuales incluyen m
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*a contabilidad es necesaria para las tres formas de or.ani$aciones empresariales, y cada compaDa debe se.uir
los principios de contabilidad .eneralmente aceptados BPCGA( -ebido a ue las corporaciones tienen un impacto
muy .rande en nuestra economa, las usamos en este texto para ilustrar principios contables b%sicos y conceptos(
Una perspectiva contable4
Punto de vista empresarial
Aunue las corporaciones conforman aproximadamente 65 por ciento de todas las or.ani$aciones
empresariales,
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
Existen cuatro estados financieros b%sicos( !untos ellos presentan la rentabilidad y fuer$a de una compaDa( El
estado contable ue refle&a la rentabilidad de una compaDa es el estado de resultados( El estado de p$rdidas
#ananciasmuestra el cambio en .anancias retenidas desde el principio y el fin de un perodo Be&( un mes o un
aDo( El balance #eneral refle&a la solvencia de una compaDa y su posicin financiera( El estado de 0lu2os de
e0ecti!omuestra los flu&os entrantes y salientes de efectivo de una compaDa durante un perodo de tiempo( *os
ttulos y elementos de cada estado son similares de compaDa a compaDa( Se puede ver esta similitud en los estados
financieros de compaDas reales en el ap
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&ulio( Ka ue 0etro no pa. nin.n dividendo en &ulio, los US- 9,6)) estaran en el balance final de las utilidades
retenidas( 3ea aba&o(
A. Estado de Resultados
METRO COURIER INCEstado de Resultados para el Cierre de Mesjulio 31 2010
Ingresos:
Ingreso deservicios $ 5,700
Gastos:
Gastos desalarios
$ 2,600
Gastos dealquiler 400
Gastos de gasy aceite
600
Gastostotales 3,600
Ingreso neto $ 2,100 (!
/( Estado de p CU>1E> , 1C(Estado de p
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
Tabla 64
*ue.o, 0etro lleva su balance final de US- 9,6)) en utilidades retenidas al balance .eneral BParte C( Si #ubiera
#abido una p
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nombre de la or.ani$acin y el ttulo y fec#a del estado( ote tambi
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
El proceso de contabilidad )inanciera
En esta seccin, explicamos la ecuacin contable =el marco para el proceso entero de contabilidad( *ue.o, le
mostramos cmo reconocer una transaccin de ne.ocios y describir suposiciones fundamentales ue los contadoresusan para re.istrar transacciones de ne.ocios( A continuacin usted aprender% cmo anali$ar y re.istrar las
transacciones de ne.ocios(
En el balance .eneral presentado en la Tabla 6 BParte C, los activos totales de 0etro Courier, 1nc(, eran i.uales a
sus obli.aciones totales y patrimonio de los accionistas( Esta i.ualdad muestra ue los activos de los ne.ocios son
i.uales a su patrimonioL es decir,
Activos Patrimonio
*os activos fueron definidos anteriormente como las cosas de valor pertenecientes al ne.ocio, o los recursos
econmicos del ne.ocio( El patrimonioson todos los derec#os sobre, o intereses en, activos( Por e&emplo, asuma
ue compr un nuevo carro para la compaDa por US- 6;,))) invirtiendo US- 6),))) en su propia corporacin yprest%ndose US- ;,))) en nombre de la corporacin de un banco( Su patrimonio en el carro es US- 6),))) y el
patrimonio del banco es US- ;,)))( Puede adem%s describir los US- ;,))) como una obli.acin porue le debe al
banco US- ;,)))( Si fuera una corporacin, podra describir su patrimonio de US- 6),))) como el patrimonio de
los accionistas o como interecuerde ue al.uien debe proporcionar activos o recursos =ya sea un acreedor o accionista( Por lo tanto, esta
ecuacin debe estar siempre en un balance(
Tambi
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dos factores =evidencia y medida= #acen posible el re.istro de una transaccin( solo #acer un pedido de mercadera
no es una transaccin ue se puede re.istrar porue no se #a reali$ado nin.n intercambio(
Un documento fuente usualmente apoya la evidencia de la transaccin( Un documento 0uentees cualuier
evidencia escrita o impresa de una transaccin empresarial ue describe los #ec#os esenciales de esa transaccin(
E&emplos de documentos fuente son los recibos de pa.os o recepciones de efectivo, c#eues escritos o recibidos,
cuentas enviadas a clientes por servicios entre.ados o cuentas recibidas de proveedores por bienes comprados,
rollos de ca&as re.istradoras, boletos de venta, y notas emitidas o recibidas( 0ane&amos los documentos fuente
constantemente en nuestra vida cotidiana( Cada documento fuente inicia el proceso de re.istro de una transaccin(
Suposiciones subyacentes o conceptos
Al re.istrar una transaccin empresarial, los contadores dependen de ciertas suposiciones subyacentes o
conceptos( Tanto los ue preparan los estados financieros como ue los utili$an deben comprender estas
suposiciones4
Concepto de entidad empresarial (o concepto de entidad contable)& *os datos reco.idos en unsistema de contabilidad se relacionan con una unidad de ne.ocio especfico o entidad( El concepto de
entidad empresarial asume ue cada ne.ocio tiene una existencia separada de sus dueDos, acreedores,
empleados, clientes, otros .rupos interesados y otros ne.ocios(
Concepto de medida de dinero& *a actividad econmica es inicialmente re.istrada y reportada en una
medida de unidad comn monetaria =el dlar en los Estados Unidos( Esta forma de medida se conoce como
medida de dinero"
Concepto (rincipio) de precio (o costo) de intercambio& *a mayora de los montos en un sistema
de contabilidad son los precios de dinero ob&etivo determinados en el proceso de intercambio( Como
resultado, re.istramos la mayora de los activos a su costo de aduisicin( El costoes el sacrificio reali$ado
o los recursos cedidos, medidos en t
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
estado de resultados yQo al balance .eneral en &ulio( ote ue tambion C#aney, su esposa, y el #i&o de ambos(
Esta transaccin aument los activos Befectivo de 0etro en Vus'),))) y aument las acciones Bel elemento de
acciones de capital de el patrimonio de los accionistas en Vus'),)))( Consecuentemente, la transaccin permite la
si.uiente ecuacin contable b%sica4
Acti"os -O#li$aciones &atri'onio de losaccionistas
Transaccin E/plicacin E*ecti"o Cuentaspor co#rar Ca'ionetasEuipa'ientode o*icina
Cuentaspor pa$ar
,ocu'entosa pa$ar Acciones de capital
1a
alancesiniciales
ccionistasinvirtierone#ectivo
$ 030,000 $ 0 $ 0 $ 0 - $ 0 $ 0
$ 030,000
alancedes'u8s delatransaccin
$ 30,000 $ 30,000
uenten
$30,000
uent en$30,000
9a" 0e prest dinero
*a compaDa se prest US- ?,))) del padre de C#aney( C#aney firm el documento por la compaDa( El
documento no inclua inter
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:a" Compr camionetas y e2uipamiento de o$icina con dinero en e$ectivo
0etro pa. US- 9),))) en efectivo por dos camionetas de reparticin usadas y US- 6,;)) por euipamiento de
oficina( *as camionetas y el euipamiento de oficina son activos porue la compaDa los usa para tener in.resos en
el futuro( ote ue esta transaccin no cambia el monto total de los activos en la ecuacin b%sica pero solo cambia
la composicin de los activos( Esta transaccin disminuy el efectivo y aument en camionetas y euipamiento de
oficina Bactivos por el monto total de la disminucin del efectivo( 0etro recibi dos activos y cedi un bien de valor
i.ual( *os activos totales son todava de US- '?,)))( *a ecuacin contable a#ora es4
acti"os 9 O#li$aciones &atri'onio de losaccionistas
E*ecti"o Cuentas porco#rarCa'ionetas
Euipa'iento de o*icina
Cuentas porpa$ar
,ocu'entos a pa$ar
Capital de acciones
$ 36,000 $ 0 $ 0 $ 0 - $ 0 $ 6,000 $ 30,000
(21,500! 20,000 1,500
$ 14,500 $ 20,000 $ 1,500 - $ 6,000 $ 30,000
)isinuy'or$21,500
uenten$20,000
uent en$1,500
;a" Compr e2uipamiento de o$icina a cuenta 7a cr5dito8
0etro compr un adicional de US- 6,))) en euipamiento de oficina a cuenta, con el compromiso de pa.ar
dentro de los 6) das despu
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
)isinuyen
$1,000
)isinuyen
$1,000
A. Resu'en de TransaccionesMETRO COURIER! INC.
Resu'en de TransaccionesMes de junio 2010
Acti"os -O#li$aciones &atri'onio delos accionistas
Transaccin E/plicacin E*ecti"oCuentas
porco#rar
Ca'ionetasEuipa'iento
de o*icina
Cuentaspor
pa$ar
,ocu'entosa pa$ar
Capital de acciones
alances iniciales $ 0 $ 0 $ 0 $ 0 - $ 0 $ 0 $ 0
1a ccionistas invirtieron en e#ectivo 30,000 30,000
$ 30,000 $ 30,000
2a e 'restaron dinero 6,000 - 6,000
$ 36,000 9 $6000 $30,000
3a &o'raron caionetas y equi'aiento deo#icina con dinero en e#ectivo (21,500! 20,000 1,500
$ 14,500 $20,000 $ 1,500 9 $ 6,000 $ 30,0004a &o'raron equi'aiento de o#icina acuenta 1,000 1,000 $ 6,000 $ 30,000
$ 14,500 $20,000 $ 2,500 - $ 1,000 $ 6,000 $ 30,000
5a *agaron una cuenta a 'agar (1,000! (1,000!
alances de #in de es $13,500(! $ 0 $20,000(! $ 2,500(&! - $ 0 $6,000()! $ 30,000("!
B. Balance eneralMETRO COURIER! INC.
Balance eneraljunio 30 2010
Acti"os O#li$aciones % &atri'onio de accionistas
"#ectivo (! $ 13,500 %ligaciones:
&aionetas (! 20,000 )ocuentos a'agar ()! $6,000
"qui'aiento deo#icina (&!2,500
%ligacionestotales $ 6,000*atrionio de losaccionistas: &a'ital enacciones ("! 30,000
activos totales $ 36,000 %ligaciones y'atrionio de losaccionistas
$ 36,000
Tabla 94
*a Tabla 9, Parte A, es un resumen de transaccionespreparada en forma de ecuacin contable para &unio( Un
resumen de transaccioneses una #erramienta de enseDan$a usada para mostrar los efectos de transacciones en
la ecuacin contable( ote ue el patrimonio de los accionistas se #a mantenido en US- '),)))( Este monto
cambia a medida ue el ne.ocio empie$a a recibir .anancias o a incurrir en .astos( Puede ver cmo los totales alfondo de la Parte A de la Tabla 9 se enla$an con el balance .eneral mostrado en la Parte /( *a fec#a en el balance
.eneral es &unio ') 9)6)( Estos totales se convierten en los balances iniciales de &ulio 9)6)(
Hasta a#ora, todas las transacciones #an consistido de intercambios o aduisiciones de activos ya sea
prest%ndose o por inversin del propietario( Usamos este procedimiento para ayudarle a concentrarse en la
ecuacin contable y en su relacin con el balance .eneral( Sin embar.o, la .ente no conforma un ne.ocio solo para
tener activos( Conforman ne.ocios para ue sus activos puedan .enerar m%s activos( As, un ne.ocio aumenta sus
activos al proporcionar bienes o servicios para los clientes( El resultado de estas actividades aparecen en el estado
de resultados( *a seccin ue si.ue muestra m%s de las transacciones de 0etro a medida ue empe$ a recibir
.anancias y a incurrir en .astos(
:'
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Transacciones ue afectan al estado de resultados yQo al balance .eneral
Para sobrevivir, un ne.ocio debe ser rentable( Esto si.nifica ue las .anancias recibidas de proporcionar bienes
y servicios a los clientes deben exceder los .astos incurridos(
En &ulio 9)6), 0etro Courier, 1nc(, empe$ a vender servicios y a incurrir en .astos( *as explicaciones de las
transacciones ue si.uen le permiten participar en este proceso y aprender los procedimientos contables
necesarios(
3b" Percibi %anancias por servicios y recibi dinero en e$ectivo
Como su primera transaccin en &ulio, 0etro #i$o servicios de entre.a para clientes y recibi US- :,7)) en
efectivo( Esta transaccin aument un activo Befectivo en US- :,7))( El patrimonio de los accionistas Butilidades
retenidas tambi
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
difiere porue la compaDa no #a recibido efectivo( En ve$, la compaDa #a recibido otro activo, una cuenta por
recibir" Como se nota antes, una cuenta por recibir es el monto ue debe un cliente por bienes o servicios ya
entre.ados( *a compaDa tiene el derec#o le.al de cobrar al cliente en el futuro( *a contabilidad reconoce tales
derec#os como activos( *a ecuacin contable, incluyendo este tem de US- 8)), es como si.ue4
Acti"os - O#li$aciones &atri'onio de losaccionistas
Transaccin E/plicacin E*ecti"o
Cuentaspor co#rar Ca'ionetas
Euipa'ientode o*icina
Cuentaspor pa$ar
,ocu'entosa pa$ar
Capital deacciones
Utilidadesretenidas
alances antes de latransaccin
$1-,300 $ 20,000 $ 2,500 - $ 6,000 $ 30,000
$4,-00
2% Ganancias de servicios'erci%idos a cuenta $;00 ;00
alances des'u8s de latransaccin
$1-,300 $;00 $ 20,000 $ 2,500 - $ 6,000
$30,000 $5,700
uent en$;00
)isinuyen
$;00
:b" Cobr e$ectivo en cuentas por cobrar
0etro cobr US- 9)) a cuenta del cliente en la transaccin 9b( El cliente pa.ar% el resto de los US- 5))despu
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)isinuyen
$2,600
)isinuy en$2,600
esumen de transacciones del balance .eneral y del estado de resultados
*a Parte A de la Tabla ' resume los efectos de todas las transacciones anteriores en los activos, obli.aciones, y
patrimonio de los accionistas de 0etro Courier, 1nc(, en &ulio( *os balances iniciales son los balances finales en
Parte A de la Tabla 9( El resumen muestra los subtotales despuetenidas BUS- ) m%s el
in.reso neto del mes BUS- 9,6)) es i.ual al balance final en utilidades retenidas BUS- 9,6)) mostradas
anteriormente en la Parte / de la Tabla 6( >ecuerde ue los estados financieros no son un fin por s mismos, sino
ue son preparados para apoyar a los usuarios de esos estados para tomar decisiones informadas( A lo lar.o del
texto mostramos cmo la .ente usa la informacin contable en la toma de decisiones(
Principios de Contabilidad :? A Global Text
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
-ividendos pa.ados a propietarios Baccionistas
El patrimonio de los accionistas B6 aumenta por el capital contribuido por los accionistas y por las .anancias
.anadas a trav
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accionistas
Transaccin E/plicacin E*ecti"o
Cuentaspor co#rar Ca'ionetas
Euipa'ientode o*icina
Cuentaspor pa$ar
,ocu'entosa pa$ar
Capitalenacciones
Utilidadesretenidas
alances iniciales (Ilustracin 1.2! $13,500 $ 0 $ 20,000 $ 2,500 - $ 0 $ 6,000 $ 30,000 $ 0
1% Ganancia 'erci%ida de servicios
en e#ectivo
4,-00 4,-00(!
$1-,300 $ 20,000 $ 2,500 - $ 6,000 $ 30,000 $ 4,-00
2% Ganancia 'erci%ida de servicios acuenta
;00 ;00(!
$1-,300 $ ;00 $ 20,000 $ 2,500 - $ 6,000 $ 30,000 $ 5,700
3% "#ectivo co%rado a cuenta 200 (200!
$1-,500
$ 700 $ 20,000 $ 2,500 - $ 6,000 $ 30,000 $ 5,700
4% alarios 'agados (2,600! (2,600!(&!
$15,;00 $ 700 $ 20,000 $ 2,500 - $ 6,000 $ 30,000 $ 3,100
5% lquiler 'agado (400! (400!()!
$15,500 $ 700 $ 20,000 $ 2,500 - $ 6,000 $ 30,000 $ 2,700
6% eci%i cuenta de gas y aceiteusados 600 (600!("!
alances de #in de es $15,500(! $ 700(G! $ 20,000(
54$
30,000(>! $ 2,100(!
$3-,700 $6,600 $32,100
B. Balance eneralMETRO COURIER! INC.
Balance eneraljulio 31 2010
acti"os O#li$aciones % &atri'onio de losaccionistas
"#ectivo (!$15,500 %ligaciones:
&uentas 'or co%rar (G!700 &uentas 'or 'agar (=!$600&aionetas (
otal de o%ligaciones y 'atrioniode los accionistas $6,600
&a'ital en acciones (>!$30,000
+tilidades retenidas (!2,100
otal de 'atrionio de losaccionistas
$32,100
activos totales $3-,700 otal de o%ligaciones y 'atrioniode los accionistas $3-,700
C. Estado de resultadosMETRO COURIER! INC.Estado de resultados&ara el Cierre de Mes
julio 31 2010Ganancias:
Ganancia de servicio (!$
5,700Gastos:Gastos de salarios (&!$ 2,600Gasto de alquiler ()!400Gasto de gasolina @ aceite (!600otal de gastos 3,600
Ingreso neto $ 2,100
Tabla '4
$nali/ando . usando los resultados )inancieros0la ra/*n de capital
*as dos fuentes b%sicas de capital en una compaDa son los accionistas y los acreedoresL sus intereses
combinados se llaman capitales totales"Para calcular la razn de capital divida el patrimonio de los accionistas
por el total del capital o total de activos, debido a ue el capital total es i.ual al total de activos( En formato de
frmula4
Principios de Contabilidad :7 A Global Text
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
>a$ndecapital=Patrimonio de accionistas
Capitalestotales
Cuanto m%s alta sea la proporcin de capitales Bo activos proporcionada por los propietarios, m%s solvente ser%
la compaDa( Sin embar.o, una alta proporcin de la deuda puede indicar una rentabilidad m%s alta debido a ue
muy a menudo la tasa de inter
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Una perspectiva contable4
El uso de tecnolo.a
Cuando aplica para su primer traba&o despu
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
los accionistasBcapital en acciones( tras transacciones afectan tanto a los temes del balance .eneral y a
los temes del estado de resultados B.anancias, .astos, y eventualmente utilidades retenidas(
Tabla 9 BParte A y Tabla ' BParte A muestran los efectos de las transacciones de ne.ocios en la
ecuacin contable(
El estado de resultado aparece en la Tabla 6 BParte A y Tabla ' BParte C(
El estado de p
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*a cuenta de -ividendos en una corporacin es similar a una cuenta de retiros del propietario de una empresa
individual( Ambas cuentas muestran montos ue se retiran del ne.ocio por los propietarios( En una sociedad, cada
socio tiene una cuenta de retiros( *os contadores tratan las cuentas de activos, obli.aciones, .anancias y .astos de
manera similar en las tres formas de or.ani$acin(
Problema de demostracin
En &unio 6 9)6) se form, Green Hills >idin. Stable, 1ncorporated( *as si.uientes transacciones se reali$aron
durante &unio4
!unio 6 Se emitieron valores de capital en acciones por US- 6),))) en efectivo(
: Un establo de caballos y euipo de euitacin fueron aluilados By pa.ados para el mes a un costo de US-
6,9))(
7 Alimentacin para caballos para el mes se compr a cr
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
30 alarios 'agados (700! (700!
$ 7,500 $ 3,000 $ 40,000 - $ -00 $ 40,000 $ 10,000 $ (300!
30&uentas de tari#as deequitacin y clasesenviadas
2,-00 2,-00
$ 7,500 $ 5,-00 $ 40,000 $ -00 $ 40,000 $ 10,000 $ 2,500
b
REEN :I;;9 RI,IN 9TAB;E! INCOR&ORATEEstado de resultados&ara el 'es de cierre junio 30 2010
Ganancias:
Ganancias de tari#as detenencia de ca%allos
$ 3,000
Ganancias de tari#as deequitacin y clases 2,-00
Ganancias totales $ 5,-00
Gastos:
Gastos de alquiler $ 1,200
Gastos de alientacin -00
Gastos de salarios 700
Gastos varios 600
Gastos totales 3,300
Ingreso neto $ 2,500
c
REEN :I;;9 RI,IN 9TAB;E! INCOR&ORATE,Estado de p(rdidas % $anancias
&ara el 'es de cierre junio 30 2010+tilidades retenidas, unio 1 $ 0 /ade: Ingreso neto 'ara unio 2,500 otal $ 2,500 enos: )ividendos 0+tilidades retenidas, unio 30 $ 2,500
d
REEN :I;;9 RI,IN 9TAB;E! INCOR&ORATEBalance eneral
=unio 30 2010acti"os
"#ectivo $ 7,500
&uentas a reci%ir 5,-00
erreno 40,000
activos totales $ 53,300
O#li$aciones % &atri'onio de los accionistas
%ligaciones:
&uentas 'or 'agar $ -00
)ocuentos a 'agar 40,000
%ligaciones totales $ 40,-00
*atrionio de los accionistas:
&a'ital en acciones $ 10,000
+tilidades retenidas 2,500
otal de 'artici'acin de losaccionistas $ 12,500
otal de o%ligaciones y 'artici'acin delos accionistas
$53,300.00
T
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+cti!os Cosas de valor ue le pertenecen al ne.ocio( E&emplos incluyen efectivo, mauinaria y edificios( Parasus propietarios, los activos cuentan con potencial de servicio o utilidad ue puede ser medido y expresadoen t
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
Gastos Costos incurridos para producir .anancias, medido por los activos cedidos o usados para servir a losclientes("n#reso neto 0onto por el cual las .anancias de un perodo excede los .astos para el mismo perodo(
"n#resosFlu&os de entrada de activos Bcomo efectivo ue resultan de la venta de productos o de serviciosentre.ados a los clientes(
6bli#aciones -eudas de un ne.ocio=o capital de acreedores( E&emplos4 documentos a pa.ar, cuentas porpa.ar(atrimonio de los accionistas El inter
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a( Concepto de intercambio=precio(
b( Concepto de inflacin contable(
c( Concepto de entidad empresarial(
d( Concepto de ne.ocio en marc#a(
Cuando los accionistas invierten con efectivo en el ne.ocio, Rcu%l es el efecto
a( *as obli.aciones aumentan y la patrimonio de los accionistas aumenta(
b( Ambos activos y obli.aciones aumentan(
c( Ambos activos y patrimonio de los accionistas aumentan(
d( in.uno de los de arriba(
Cuando se entre.an servicios a cuenta, Rcu%l es el efecto
a( Tanto efectivo como utilidades retenidas disminuyen(
b( Tanto efectivo como utilidades retenidas aumentan(
c( Tanto cuentas por cobrar como utilidades retenidas aumentan(d( Cuentas por pa.ar aumenta y utilidades retenidas disminuye(
A#ora pase a N>espuestas del auto=examenO al final de su captulo para verificar sus respuestas(
Pre.untas
*a contabilidad a menudo #a sido llamada el len.ua&e de los ne.ocios( REn u< aspectos estara de
acuerdo con esta descripcin RXu< ra$ones puede dar de ue esta descripcin es deficiente
-efina bien, obli.acin, y patrimonio de los accionistas(
RCmo difieren las obli.aciones del patrimonio de los accionistas REn u< son similares
RCmo difieren las cuentas por pa.ar de los documentos a pa.ar REn u< son similares
-efina in.resos( RCmo se miden los in.resos
-efina .astos( RCmo se miden los .astos
RXu< es un balance .eneral REn u< aspecto de un ne.ocio un balance .eneral puede proporcionan
informacin
RXue es un estado de resultados REn u< aspecto de un ne.ocio este estado proporciona
informacin
RXu< informacin proporciona el estado de p
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
RXu< si.nificado tiene el concepto de intercambio=precio Bo costo RCmo se determina el costo de
aduisicin de un bien
RXu< efecto tiene el concepto de ne.ocio en marc#a Bcontinuidad en los montos por los cuales los
activos de lar.o pla$o se incluyen en el balance .eneral
RXu< importancia tiene el concepto de periodicidad Bperodos de tiempo para la preparacin de los
estados financieros
-escriba una transaccin ue4
Aumenta ambos un activo y capital en acciones(
Aumenta ambos un activo y una obli.acin(
Aumenta un activo y disminuye otro activo (
-isminuye ambos una obli.acin y un activo(
Aumenta ambos un activo y las utilidades retenidas(
-isminuye ambos un activo y las utilidades retenidas( Aumenta una obli.acin y disminuye las utilidades retenidas(
-isminuye ambos un activo y las utilidades retenidas(
1dentifiue las causas de aumentos y disminuciones en el patrimonio de los accionistas
re#unta del mundo real:>efi
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E2ercicio %Al inicio del aDo, una compaDa tena obli.aciones de US- ;),))) y capital en acciones de US-
6;),)))( Al final del aDo, las utilidades retenidas ascendan a US- 6';,)))( El in.reso neto del aDo era US-
:;,))), y US- 6;,))) de dividendos fueron declarados y pa.ados( Calcule las utilidades retenidas y activos totales
al inicio del aDo(
E2ercicio E Para cada uno de los eventos, determine si tiene un efecto en los temes especficos Bcomo efectivo
en la ecuacin contable( Para los eventos ue no tienen efecto, presente un an%lisis de la transaccin mostrando sus
dos lados de naturale$a dual(
a( Euipamiento comprado en efectivo, US- 69,)))(
b( Se compr una camioneta por US- :),))), se firm un documento Bsin interecibi .anancias de un servicio a cuenta(
d( Se prest dinero firmando un documento en el banco(e( Pa. salarios mensuales a los empleados(
f( >ecibi efectivo a cuenta de una cliente .rande(
.( >ecibi las cuentas de .as y aceite del mes(
#( Compr una camioneta de entre.a en efectivo(
i( -eclar y pa. un dividendo de efectivo(
Usando una forma tabular similar a la de la Tabla ' BParte A, indiue el efecto de cada transaccin en la
ecuacin contable usando BW para aumento y B= para disminucin( o se necesitan montos, y no necesitar% llenar
la columna de Explicacin(
E2ercicio G1ndiue el monto de cambio Bsi existe al.uno en el balance de la patrimonio de los accionistas
basado en cada una de las si.uientes transacciones4
a( *os accionistas invirtieron US- 6)),))) en efectivo en el ne.ocio al comprar capital en acciones(
b( Se compr un terreno de Vus:),))) en efectivo(
c( *a compaDa entre. servicios a un cliente ue prometi pa.ar US- 67,))) en un mes(
d( Pa. salarios del mes, US- 69,)))(
e( Pa. US- 6:,))) en una cuenta a pa.ar(
E2ercicio 8 fre$ca e&emplos de transacciones ue tendran los si.uientes efectos en los temes en estados
financieros de una firma4
a( Aumenta efectivoL disminuye al.n otro activo (
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
b( -isminuye efectivoL aumenta al.n otro activo(
c( Aumenta un activoL aumenta una obli.acin(
d( -isminuye utilidades retenidasL disminuye un activo(
e( Aumenta un activo diferente al efectivoL aumenta utilidades retenidas(
f( -isminuye un activoL disminuye una obli.acin(
E2ercicio " RCu%l de las si.uientes transacciones resultan en una disminucin en utilidades retenidas RPor
uepair, 1nc(, #asta diciembre '6, 9)6),
era como si.ue4
&uentas 'or 'agar $60,000&uentas 'or co%rar ;0,000&a'ital en acciones 100,000"#ectivo 40,000errenos -0,000"di#icios 50,000"qui'aiento 30,000)ocuentos a'agar
20,000
+tilidades retenidas
Prepare un balance .eneral( Hemos listado las cuentas fuera de orden a propsito(
E2ercicio ' 0erc+ J Co(, es un lder mundial en el descubrimiento, desarrollo, manufactura, y mercadeo de
una amplia .ama de productos de salud para #umanos y para animales( *a compaDa ue tiene 5),))) empleados
.asta m%s de 9 billones de dlares cada aDo en investi.acin y desarrollo de nuevas dro.as( Para el final de 9, sus
valores de 9(9 billones de dlares se valan en el mercado de acciones por un total de US- 6'9 billones( -atos los
si.uientes datos de 0erc+, calcule las ra$ones de capital para 9))' y 9))9( *ue.o comente los resultados(
;;< ;;
Patrimonio de los accionistas US- 6:,7'9,:)),))) US- 6',9:6,?)),)))
;8
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Acciones totales US- '8,86),:)),))) US- ';,?':,8)),)))
Problemas
roblema + *a+eood Personal Finance Company, ue proporciona servicios de conse&era financiera, tuvo
las si.uientes transacciones durante mayo 9)6)4
0ayo 6 >ecibi US- ')),))) en efectivo por valores de acciones de capital emitidos cuando naci la compaDa(
9 *a compaDa se prest US- :),))) del banco con un documento(
5 *a compaDa compr US- 679,:)) en computadoras en efectivo(
66 Efectivo recibido por servicios entre.ados a la fec#a era de US- 6;,9))(
6: *os servicios entre.ados para un cliente ue prometi pa.ar dentro de un mes por US- 6),)))(
6; Sueldos de empleados se pa.aron, US- 6',9))(
68 *a compaDa pa. US- 6:,))) por el documento con el banco(
'6 Se pa. interecibir, Euipamiento, otas a Pa.ar, Capital en Acciones y Utilidades >etenidas( -etermine
los balances despueliable *an Care Service, 1nc(, una compaDa ue cuida c
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
Gatos de aluiler de cinta ;':))
Ganancia de licencia 98?))
Gasto de promocin 67?))
Gasto de salarios ?))))
Gasto de servicios pblicos 6:6))
-ividendos de efectivo declarados y pa.ados 69)))
*os montos del balance .eneral el ') de &unio incluyen lo si.uiente4
Efectivo US- 6:),)))Terrenos 6:7)))
Cuentas por pa.ar 75?))
Capital en acciones 66:)))
Utilidades retenidas #asta el 6 de &unio 9)6) 7:8))
a( Prepare un estado de resultados de &unio 9)6)(
b( Prepare un estado de p
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b( Cobr US- 7),))) en cuentas a recibir(
c( Pa. US- ?:,))) en cuentas por pa.ar(
d( >ecibi tarifas de membresa de los padres Bno reembolsables4 en efectivo, US- 9?),)))L y a cuenta, US-
69),)))(
e( 1ncurri en .astos operativos4 en efectivo, US- ?),)))L y a cuenta, US- 6?),)))(
f( Pa. dividendos de US- 6?,)))(
.( Compr m%s terrenos en efectivo, US- 8?,)))(
#( Puso una orden para nuevo euipamiento ue se espera ue cueste US- 69),)))(
a( Prepare un resumen de transacciones Bvea Parte A de la Tabla ' usando los ttulos de columnas como se
muestran en el balance .eneral( -etermine los balances despu
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
6: *a compaDa recibi los US- 7,))) de la transaccin del 5 de septiembre(
9) Hoy se aduiri el euipamiento adicional para li&ar a un costo de US- 9,7))L el pa.o fue pospuesto #asta el
97 de septiembre(
97 US- 9,:)) se pa.aron en la obli.acin incurrida el 9) de septiembre(
') *os salarios del mes de empleados, US- 9,9)), fueron pa.ados(
') Puso una orden para euipamiento adicional de pintura con un precio promocional de US- 9),)))(
Prepare un resumen de transacciones Bvea Parte A de la Tabla ' para la compaDa para estas transacciones( Use
columnas de dinero con ttulos Efectivo, Cuentas por Cobrar, Euipamiento, Cuentas a Pa.ar, Capital en acciones y
Utilidades >etenidas( -etermine los balances despuepair Company complet las si.uientes transacciones en &unio
9)6)4
!unio 6 *a compaDa fue creada y recibi US- 9)),))) en efectivo de la emisin de capital en acciones(: *a compaDa pa. US- :7,))) en efectivo por una camioneta(
5 *a compaDa se prest US- 6),))) de su banco con un documento(
8 Efectivo recibido por servicios de reparacin entre.ados era de US- :,;))(
69 Gastos de operacin del ne.ocio #asta el momento en el mes fueron pa.ados en efectivo, US- ',:))(
67 Servicios de reparacin entre.ados a un cliente ue estuvo de acuerdo en pa.ar dentro de un mes ascienden a
US- ;,:))(
9; *a compaDa pa. US- :,)?; de su pretenidas( -etermine
balances despueparaciones 975)
*impie$a, costos de empleados '67;
1mpuestos a la propiedad :)))
Se.uros 699;
?'
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Comisiones pa.adas al a.ente de aluileres ;)))
Tarifas le.ales y contables Bpara la preparacin de arrendamiento a inuilinos 69?)
Gasto de servicios pblicos 799;
Costo de nuevos toldos Binstalados el ') de &unio, durar%n 6) aDos ;)))
-e la .anancia de aluiler de US- 6;),))), US- ;,))) no fue cobrado en efectivo #asta el ; de &ulio 9)6)(
Prepare un estado de resultados para el aDo ue finali$a en ') de &unio 9)6)(
roblema alternati!o % *os si.uientes datos de Central -istrict Par+in. Corporation se presentan4
CENTRA; ,I9TRICT &AR5IN COR&ORATIONBalance eneral1 octu#re 2010
acti"os
"#ectivo $
344,000&uentas 'or co%rar 1-,000
activos totales $362,000
O#li$aciones % &atri'onio de los accionistas
&uentas 'or 'agar $;4,000
&a'ital en acciones 232,000+tilidades retenidas 36,000
%ligaciones totales y 'atrionio de los accionistas totales $362,000
*as transacciones resumidas para octubre 9)6) son4
ct(6 *as cuentas por pa.ar ue se deban #asta el ') de septiembre BUS- 8:,))) fueron pa.adas(
6 *a compaDa pa. aluiler por las premisas por octubre, US- 68,9))(
5 *a compaDa recibi efectivo de US- :,9)) por paruear sus ve#culos diariamente durante la semana(
6) *a compaDa cobr US- 6:,:)) de las cuentas por robrar en el balance .eneral el ') de septiembre(
6: *os recibos de la semana de clientes diarios fueron por US- ?,?))(
6; Ganancias recibidas pero an no cobradas de parueo de clientes de .rupos de ve#culos era de US- ?,)))(
6? *a compaDa pa.o salarios de US- 9,:)) para el perodo octubre 6=6;(
68 *a compaDa pa. los .astos de promocin de US- 6,9)) de octubre(
96 *os recibos de efectivo para la semana de clientes diarios fueron de US- 5,9))(
9: *a compaDa incurri en varios .astos de US- 7:)( El pa.o se vencer% en 6) de noviembre(
'6 *os recibos de efectivo de las ltimos 6) das del mes de clientes diarios fueron por US- 7,:))(
'6 *a compaDa pa. salarios de US- ',))) para el perodo de octubre 6?='6(
'6 Envos de cuentas a clientes tenan un total de US- 96,?)) por octubre(
'6 Pa. dividendos en efectivo por US- 9:,)))(
a( Prepare un resumen de transacciones Bvea Parte A de la Tabla ' usando los ttulos de columna como
aparecen en el balance .eneral anterior( -etermine los balances despu
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
roblema alternati!o E *os si.uientes balances .enerales del ') de &unio 9)6) y del '6 de mayo 9)6), y el
estado de resultados para &unio fueron preparados para /eac# Campin. Trailer Stora.e, 1nc( BEn pr%ctica comn
mostrar el perodo m%s reciente primero(
BEAC: CAM&IN TRAI;ER 9TOR AE! INC
Balance eneral Co'parati"o=unio 30! Ma%o 31!
2010 2010
Acti"os
"#ectivo $ 52,000 $ 60,000&uentas 'or co%rar 24,000 0errenos 36,000 36,000
ctivos totales $ 112,000 $ ;6,000
O#li$aciones % &atri'onio de los accionistas Euit%
&uentas 'or 'agar $ 1-,000 $ 24,000&a'ital en acciones 60,000 60,000+tilidades retenidas 34,000 12,000otal de o%ligaciones y total de 'atrionio de los accionistas $ 112,000 $ ;6,000
BEAC: CAM&IN TRAI;ER 9TORAE! INC. !Estado de Resultados &ara el Mes de Cierre 3 de junio 2010
Ganancias:Ganancia de servicios $ 100,000
Gastos:
Gastos de salarios $ 4-,000
uinistros co'rados y usados 24,000 72,000
Ingreso neto $ 2-,000
Un dividendo en efectivo de US- ?,))) fue declarado y pa.ado en &unio(
1ndiue las causas probables de los cambios en cada una de las cuentas del balance .eneral desde el '6 de mayo
#asta el ') de &unio 9)6)(
0%s all% de los nmeros=pensamiento crtico
%ecisin empresarial caso + -espu
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informada( Tome atencin especialmente a la informacin ue probablemente pueda ser encontrada en los
re.istros contables de la empresa( R*a informacin contable disponible puede ser usada directamente para tomar la
decisin Escriba un memor%ndum a !im describiendo la informacin ue necesitar% para tomar una decisin
informada( *os ttulos del memo deben incluir Fec#a, -e, A, y Asunto( B3ea el formato en el Proyecto Grupal E
aba&o(
+n/lisis de reporte anual 3 >ecuerde ue en este captulo mostramos ue la ra$n de capital se calcula
dividiendo el patrimonio de los accionistas entre el patrimonio total Bo total de activos( tro formato para anali$ar
solvencia es dividiendo deuda total entre patrimonio total( Este ltimo c%lculo da la proporcin de activos
financiados por una deuda en ve$ de la proporcin de activos financiados por el patrimonio de los accionistas( Estas
dos ra$ones son complementos y deben sumar 6)) por ciento( As, si el 9; por ciento de los activos fueran
financiados por deuda, 5; por ciento fue financiado por el patrimonio de los accionistas(
Usando los datos #istricos si.uientes de Gateay, calcule la ra$n Ndeuda total a capital totalO para cada aDo(
;;< ;; ;;= ;;; =>>> =>>? =>>@
bli.aciones
totales
Bmiles
US-
6,559,9);
US-
6,8'5,;5)
US-
6,;:?,));
US-
6,6)8,''5
US-
7;5,75)
US-
;?7,:89
US-
'8:,;:;
Patrimonio
de los
accionistas
total
9'7)''8 9)65667 6'::'5; 8')):: 76;;:6 ;;;;68 '5?)';
Estudie estos montos y comente sobre la solvencia de la compaDa( RExiste una tendencia en la solvencia de la
compaDa a trav
-
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1. La contabilidad y su uso en las decisiones empresariales
roecto #rupal E En euipos de dos o tres estudiantes, entreviste a un empresarioBa de su comunidad(
Pre.unte cmo esa persona usa informacin contable para tomar decisiones y obten.a e&emplos especficos( Cada
euipo debe escribir un memor%ndum al instructor resumiendo los resultados de la entrevista( *a informacin
dentro del memo debe incluir4
Fec#a4
A4
-e4
Asunto4
El contenido del memo debe incluir el nombre y ttulo de la persona entrevistada, nombre de la compaDa, fec#a
de la entrevista, e&emplos del uso de la informacin contable para la toma de decisiones y cualuier otro tipo de
informacin pertinente(
roecto #rupal FCon un euipo compuesto de uno o m%s estudiantes, piense en un ne.ocio ue le .ustara
formar despueporte Anual de
Ford 0otor Company( /asado en su investi.acin, escriba un documento corto describiendo el contenido .eneral
del reporte anual(
>espuestas al auto=examen
4erdadero7Falso
Falso& Corporacin, no fideicomiso, es la tercera forma(
4erdadero&*a contabilidad para los tres se cubre en este texto(
Falso&El estado de resultados tiene la fec#a usando el perodo de tiempo, como NPara el ADo de Cierre '6
de diciembre 9)6)O(
4erdadero&Adem%s, el estado de p
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4erdadero&Ambos muestran activos, obli.aciones, y patrimonio de los accionistas(
Eleccin m1ltiple
d& El balance final en utilidades retenidas se muestra tanto en el estado de p
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" %e&istrando transaccionesempresarialesb&etivos de aprendi$a&e
-espu
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2. Registrando transacciones empresariales
)irector "ecutivo de &onta%ilidad $105,750 $147,250sistente de )irector "ecutivo de &onta%ilidad $-;,750 $114,750)irector de I'uestos $117,000 $20;,750Gerente de I'uestos $7-,000 $113,750)irector de uditae $127,750 $200,750&onta%ilidad General Gerente $61,250 $-3,250&onta%ilidad General 13 a/os de e'eriencia $37,500 $4-,750
&onta%ilidad General J salario inicial $31,750 $3;,750*os estudiantes interesados en una carrera en contabilidad y finan$as pueden encontrar informacin para obert Half B(robert#alf(com( Adem%s, los profesores de contabilidad est%n
.eneralmente familiari$ados con salarios iniciales y oportunidades de traba&o para .raduados en contabilidad, as
ue les podra #acer pre.untas m%s especficas sobre carreras potenciales y sus salarios(
En el Captulo 6, ilustramos el estado de resultados, el estado de pe.istramos las transacciones en el
Captulo 6 como aumentos y disminuciones en los temes de activos, obli.aciones, y patrimonio de los accionistas
de la ecuacin contable( Este procedimiento le mostr cmo varias transacciones afectaban la ecuacin contable(
Cuando traba&aba con estas transacciones, probablemente sospec# ue listar todas las transacciones como
aumentos o disminuciones en la columna de resumen de transacciones sera muy difcil en la pr%ctica( *a mayora
de los ne.ocios, inclusive los m%s peueDos, re.istran muc#as transacciones al da( El Captulo 9 le enseDa cmo
re.istrar en la realidad transacciones empresariales en el proceso contable(
Para explicar el procedimiento dual de re.istrar transacciones empresariales con d
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Puede ver de la tabla 6 ue despu
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2. Registrando transacciones empresariales
desempeDando como se reporta( Si tiene un ne.ocio de venta o de desarrollo de un producto
especfico o entre.a un servicio especfico, no puede operar rentablemente o considerar expandir a
menos ue base sus decisiones empresariales en informacin contable(
Fi.ura 64 Pasos para re.istrar los efectos de una transaccin empresarial
En el Captulo 6, usted vio ue cada transaccin empresarial afecta al menos dos temes( Por e&emplo, si usted=o
un propietario=invierte en efectivo en su ne.ocio, los activos de la compaDa aumentan y el patrimonio de los
accionistas aumenta( Este resultado fue ilustrado en el resumen de transacciones en la Tabla 6('( En las si.uientes
secciones, usamos d
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ue la parte aritm
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2. Registrando transacciones empresariales
del lado de detenidas y las cuentas de .anancia como si fueran subclases del lado
de cre.istre aumentos en .anancias al lado derec#o Bcretenidas( Esta transferencia ocurre solo despu
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cuentas de .asto y .anancia #an sido usadas para preparar el estado de resultados( -iscutimos e ilustramos este
paso en el Captulo :(
Para determinar el balance de cualuier cuenta=T, sume los d
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2. Registrando transacciones empresariales
*as cuentas de activos aumentan en el lado de d
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El ciclo contable
El ciclo contablees una serie de pasos ue se reali$an durante el perodo contable Bal.unos durante el perodo
y al.unos al final para anali$ar, re.istrar, clasificar, resumir, y reportar informacin financiera til con el propsito
de preparar estados financieros( Antes de ue pueda visuali$ar los oc#o pasos en el ciclo contable, debe poder
reconocer una transaccin empresarial( Transacciones empresariales son eventos medibles ue afectan la
condicin financiera de un ne.ocio( Por e&emplo, asuma ue el propietario de un ne.ocio derrama una ta$a de caf0!0
00Transaccin 3 ,ic. 1 &a$ en e*ecti"o por se$uros para las ca'ionetas para cu#rir un per+odo de un a6o a partir de esta *ec00
E*ecti"o
()r! &uenta Mo. 100 (&r.!)ic. 1 2010al. Ini.
50,000 )ic. 1 2010 40,0002!>0
E0ectos de transaccin
Un activo, se.uro pre pa.ado, aumenta BdebitadoL y un activo, efectivo, disminuye Bacreditado en US- 9,:))( El
d
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2. Registrando transacciones empresariales
Aluiler &re &a$ado
()r.! &uenta Mo. 112 (&r!2010
12F01F01 1!200
E*ecti"o
()r.! &uenta Mo. 100 (&r.!2010 2010
)ic. 1 al. Ini. 50,000 )ic. 1 40,000)ic. 1 2,400
,ic. 1 1!200
E0ectos de transaccin
Un activo, aluiler pre pa.ado, aumenta BdebitadoL y otro bien, efectivo, disminuye Bacreditado en US- 6,9))(
El d
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*as compaDas a veces compran temes ue usan totalmente dentro del perodo contable actual( Por e&emplo,
durante la primera parte del mes una compaDa puede comprar suministros con la intencin de usarlos totalmente
durante ese mes( Si la compaDa usa totalmente los suministros durante el perodo de compra, la me&or pr%ctica es
debitar Gasto de Suministros el momento de la compra en ve$ de #acerlo en Suministros en 0ano( Este mismo
conse&o aplica al se.uro y al aluiler( Si una compaDa compra se.uro ue usa por completo durante el perodo
actual, la compaDa debe debitar Gasto de Se.uro en momento de la compra en ve$ de #acerlo en Se.uro Pre
Pa.ado( Adem%s, si una compaDa pa.a aluiler ue aplica solo al perodo actual, Gasto de Aluiler debe ser
debitado el momento de la compra en ve$ de #acerlo en Aluiler Pre Pa.ado( Como se ilustra en el Captulo ',
se.uir este conse&o simplifica los procedimientos al final del perodo contable(
Transaccin @ ,ic. G Reci#i 7>!?00 de un cliente en pa$o por capacitacin en el *uturo.;i#ro ,iario eneralecAa Dtulos de &uentas y "'licacin e#.
egistro
)8%ito &r8dito
)ic. 2010 7 "#ectivo (! 100 4 5 0 0
ari#as 'or ervicios no Ganados (! 216 4 5 0 0
egistrar la rece'cin de e#ectivo de un cliente coo 'ago
*or ca'acitacin en el #uturo.
;i#ro Ma%or eneralE*ecti"o
()r.! &uenta Mo. 100 (&r!2010 2010
)ic. 1 al Ini 50,000 )ic. 1 40,000,ic. 1 >!?00 )ic. 1 2,400)ic. 1 1,200
Tari*as de 9er"icio No anadas
()r.! &uenta Mo. 216 (&r.!2010
,ic. 1 >!?00
E0ectos de transaccin
Un activo, efectivo, aumenta BdebitadoL y una obli.acin, .anancia de servicio no .anado, aumenta Bacreditado
en US- :,;))( El cr
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2. Registrando transacciones empresariales
egistrar la rece'cin de e#ectivo 'or entregar servicios de ca'acitacin
un cliente.
;i#ro Ma%or eneral
E*ecti"o
()r.! &uenta Mo. 100 (&r!2010 2010
)ic. 1 al. Ini. 50,000 )ic. 1 40,000)ic. 7 4,500 )ic. 1 2,400,ic. 1? ?!000 )ic. 1 1,200anancia de 9er"icio
()r.! &uenta Mo. 400 (&r.!2010
,ic. 1 ?!000
E0ectos de transaccin
Un activo, efectivo, aumenta BdebitadoL y una .anancia, .anancia de servicio, aumenta Bacreditado en US-
;,)))(
Transaccin ,ic. 1G &a$ los 71!>00 de cuenta a pa$ar ue result de la transaccin del > de dicie'#re.;i#ro ,iario eneralecAa Dtulos de &uentas y "'licacin e#.
egistro
)8%ito &r8dito
)ic. 1 17 &uentas a *agar(! 200 1 4 0 0"#ectivo (! 100 1 4 0 0
*ag la cuenta a 'agar resultante de la co'ra de
suinistros el 4 de dicie%re.
;i#ro Ma%or eneral
Cuentas a &a$ar
()r.! &uenta Mo. 200 (&r!
2010 2010
,ic. 1G 1!>00 )ic. 4 1,400
E*ecti"o
()r.! &uenta Mo. 100 (&r.!
2010 2010
)ic. 1 al. Ini. 50,000 )ic. 1 40,000)ic. 7 4,500 )ic. 1 2,400)ic. 15 5,000 )ic. 1 1,200
,ic. 1G 1!>00
E0ectos de transaccin
Una obli.acin, cuentas a pa.ar, disminuye BdebitadoL y un activo, efec