PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES:COMPARACIÓN INTERNACIONAL
DICIEMBRE 2019
PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a FMI
Introducción: Presión Impositiva Total (s/empresas e individuos)(Ingresos Fiscales 2017 –último dato oficial- como % del PIB)
Argentina 35%
La presión impositiva total en Argentina,expresada como el ratio de ingresosfiscales sobre PIB, es considerable. En 2017llegó al 35%: por cada $100 pesosgenerados por los argentinos el estado, ensus tres niveles, capturó $35.Esa proporción dejó a la Argentina porsobre todos los países de Sudamérica(promedio 23%) y por sobre todos losBRICS -Brasil, Rusia, India, China ySudáfrica- (promedio 28%).La presión impositiva argentina es, noobstante, ampliamente superada por variosde los miembros europeos de la OECD(promedio 41%): Francia, Noruega yFinlandia ocupan el podio de esta muestracon más del 50%. Todos los datos puedenconsultarse AQUÍ.Note el lector la clara relación positivaentre ingreso per cápita y presiónimpositiva total. En esta muestra de 45países Argentina tiene la mayor presiónimpositiva relativa a su nivel de desarrollo.
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc y FMI
Presión Impositiva sobre Empresas Pymes (Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
Pasamos ahora a considerar la presiónimpositiva que grava a la producción, a lasempresas (y específicamente a las pymesindustriales y comerciales).Lo más llamativo del gráfico de la derechaes la inversión de la relación que -en lapágina anterior- se observaba entrepresión fiscal y niveles de ingreso (medidade desarrollo económico). Los países de laOECD, el club de economías desarrolladas,cobran impuestos a la producciónrelativamente bajos (promedio 41%), pese aque su presión fiscal total es alta.Argentina, según estadísticas del BancoMundial, se ubica en la estratósfera de lapresión impositiva a la producción:representa el 106% de la ganancia neta(antes de impuestos) de una pyme. Dichomás claro: según datos del Banco Mundial,una pyme argentina que paga todos losimpuestos –en promedio- da pérdida.Solo las Islas Comoras (África) quedan porsobre Argentina en este indicador.
Argentina 106%
PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc
Presión Impositiva sobre Empresas Pymes (Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
La presión fiscal a las empresas pymes enArgentina está por encima de la de todoslos países de Sudamérica (promedio 49%) yde los BRICS -Brasil, Rusia, India, China ySudáfrica- (promedio 50%), grupo dentrodel que destaca nuestro socio mayor delMercosur (65%).La muestra presentada en este trabajo (45países) da cuenta del 90% del PIB mundial.Dentro de ella se cuentan los principalessocios comerciales de Argentina. Por estoconsideramos que resulta mucho másinformativa y relevante que la muestra totalde 183 países y territorios.Los lectores y analistas que esténinteresados en revisar el conjuntocompleto de datos pueden hacerlosiguiendo este enlace.En las próximas páginas se analizarán losdistintos componentes del costo impositivoque enfrentan las pymes argentinas, ytambién la metodología empleada por elBanco Mundial para esta comparación.
PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc
Presión Impositiva sobre Empresas: Metodología de Medición(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
Desde el año 2002 el Banco Mundial, con lacolaboración de la firma de auditoría pwc,conduce un relevamiento que procura medir losdistintos aspectos que hacen a la competitividadde las pequeñas y medianas empresas de todo elmundo: Doing Business. Según el Banco Mundial,la competitividad de las pymes es crucial para eldesarrollo económico, la creación de empleo y laeliminación de la pobreza.El estudio Doing Business cubre 190 países, entotal. El apartado acerca de impuestos ycontribuciones obligatorias que gravan a laspymes industriales y comerciales tiene datospara 183 economías que hemos sintetizado aquí.No todos los países disponen del mismo detallerespecto de presión impositiva sobre pymes. Porello, el Banco Mundial adopta una estrategia,fácilmente replicable, basada en simular –encada país- las operaciones de una pymeindustrial y comercial, determinando acontinuación el monto de sus obligacionesimpositivas. Para más información metodológicaseguir este enlace.
PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
Perfil de CONTRIBUYENTE SRL (TAXPAYER CO)La Pyme Industrial y Comercial Tipo cuyas operacionesBanco Mundial + pwc simulan en 183 países y territorios
❑ Es una empresa de responsabilidad limitada del tipo máscomún en cada país (SRL o SA en Argentina). Es de capital100% nacional.
❑ Tiene 60 empleados❑ Lleva adelante una actividad industrial (fabricación de
floreros de cerámica) y comercial (distribuye su producciónen el mercado interno). No realiza exportaciones.
❑ Opera en la ciudad más grande de cada país. En el caso deArgentina en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
❑ En los últimos dos años compró maquinaria a crédito,compró un vehículo y celebró un contrato de leasing por unsegundo automotor. Además vendió uno de los dos terrenosque poseía.
❑ Sus niveles de ventas, los salarios que paga, sus costosextrasalariales, su patrimonio neto, su activo y todos losrubros de su balance se ajustan en función del ingreso percápita del país en el que la firma funciona.
❑ Los impuestos y contribuciones que paga abarcan la totalidadde los tributos percibidos por el estado en todos sus niveles.
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc e Indec
Presión Impositiva sobre Empresas Pymes: El caso Argentino(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
Nota: En esta página se presenta una aproximación al Estado de Resultados de CONTRIBUYENTE SRL, lapyme industrial y comercial tipo cuyas operaciones simula en 183 países el informe Doing Business (BancoMundial + pwc). Se estimó, para Argentina en 2019, en base a los datos parciales publicados por Indec, uningreso per cápita de AR$ 487.524 (alrededor de USD 10.084). Los valores presentados (inferidos) puedenmostrar ligeras diferencias respecto de los computados por los expertos de Banco Mundial y pwc.
CONTRIBUYENTE SRL: RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES (GANANCIA NETA) Y DESPUÉS DE IMPUESTOS
ConceptoUnidades de
Ingreso per CápitaAR$ (millones) USD (millones) % Sobre Ventas
Ventas 1.050,0 511,9 10,59 100,0%
Costo Mercaderías Vendidas
(excluyendo salarios)875,0 426,6 8,82 83,3%
Margen Bruto (20%) 175,0 85,3 1,76 16,7%
Salarios Brutos 66,8 32,6 0,67 6,4%
Otros Costos 49,0 23,9 0,49 4,7%
Ganancia Neta 59,2 28,9 0,60 5,6%
Impuestos y Contribuciones 62,9 30,7 0,63 6,0%
Resultado del Ejercicio -3,7 -1,8 -0,04 -0,4%
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc e Indec
Presión Impositiva sobre Empresas Pymes: El caso Argentino(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
Descomposición de impuestos y contribuciones pagados por la pyme industrial y comercial tipoCONTRIBUYENTE SRL (TAXPAYER CO) - Paying Taxes in Argentina (2019)Impuesto o
contribución
obligatoria
Tasa impositiva Base imponible
Presión Impositiva
Total (% sobre
ganancia neta)
Presión Impositiva
Total (mill. AR$)
Tipo de impuesto o
contribución
Ingresos Brutos CABA 3,0% Ventas brutas 53,2% 15,4 Otros impuestos
Aportes patronales 23,5% Masa salarial bruta 26,5% 7,7Impuestos y contrib.
laborales
Impuesto al cheque 0,6%Créditos y débitos
bancarios17,3% 5,0 Otros impuestos
Impuesto a las
ganancias30,0% Ganancia imponible 3,6% 1,0
Impuesto a las
ganancias
Seguro ART3% (+ $0,60 mensual
por empleado)Masa salarial bruta 3,4% 1,0
Impuestos y contrib.
laborales
Impuesto a los sellos 50,0% del 3,6%Precio venta
(inmueble)1,1% 0,3 Otros impuestos
Impuesto inmobiliario Varía (0,6% + $ 14.364)Valor fiscal del
inmueble1,0% 0,3 Otros impuestos
Impuesto automotor 2,3%Valor fiscal del
vehículo0,3% 0,1 Otros impuestos
Impuesto a la renta
financiera3,0% Intereses ganados 0,0% 0,0 Otros impuestos
IVA 21,0% Valor agregado 0,0% 0,0 Otros impuestos
Impuesto subterráneo 10,0%Impuesto automotor
pagado0,0% 0,0 Otros impuestos
Aportes jubilatorios 17,0% Masa salarial bruta 0,0% 0,0 Otros impuestos
Impuesto a los
combustibles$ 0,81/litro Consumo en litros 0,0% 0,0 Otros impuestos
Total 106,3% 30,7
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc, FMI e Indec
Presión Impositiva sobre Empresas Pymes: El caso Argentino(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
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PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
30.000
35.000
40.000
45.000
50.000
55.000
60.000
65.000
70.000
sep-00 sep-03 sep-06 sep-09 sep-12 sep-15 sep-18Industria manufacturera: Empleadores
El Verdadero Costo de la Presión Impositiva: Informalidad y QuiebrasLa industria argentina se recuperó velozmente de la crisis 2001-2002. En 2008 se alcanzó el máximohistórico de empresas empleadoras. Desde ese año la cantidad de empleadores ha descendidocontinuamente. Hoy hay casi 7.500 empresas empleadoras menos. Los embargos por juicios tributarios(Afip, Anses, Aduana, Arba, entre otras) arrastran a las pymes industriales a la informalidad y la quiebra.
Record Histórico(Noviembre 2008)58.539 empresas
Septiembre 201951.293 empresas
Crisis 2001-2002
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a AFIP y SRT
PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
600.000
700.000
800.000
900.000
1.000.000
1.100.000
1.200.000
1.300.000
1.400.000
1.500.000
sep-00 sep-03 sep-06 sep-09 sep-12 sep-15 sep-18
Industria Manufacturera: Empleados Asalariados
El Verdadero Costo de la Presión Impositiva: Informalidad y DesempleoDespués de la crisis 2001-2002, el empleo asalariado industrial creció raudamente. En 2016 comenzó unproceso de destrucción de empleo industrial que continúa hasta el presente, ya hay 135.000 trabajadoresmenos. Los embargos por juicios tributarios (Afip, Anses, Aduana, Arba, entre otras) están llevando adecenas de miles de trabajadores industriales a la informalidad y el desempleo.
Record Histórico(abril 2013)
1.268.474 trabajadores
Septiembre 20191.129.883
trabajadores
Crisis 2001-2002
Fuente: Data.Driven(Arg) en base a AFIP y SRT
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Indec
Una Ley Impositiva Pyme es el camino para poner a la Argentina a producir y a los trabajadores argentinos a trabajar, reduciendo la informalidad laboral.
PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
Sector EconómicoPuestos de
Trabajo Totales
Puestos de Trabajo
Asalariados:
Totales
Puestos de Trabajo
Asalariados:
Registrados
Puestos de Trabajo
Asalariados: No
Registrados
Puestos de Trabajo No Asalariados
Tasa de Informalidad del Trabajo
Asalariado
Total Economía 20,57 15,44 10,63 4,81 5,13 31%
Total Sector Público 3,49 3,49 3,49 0,00 0,00 0%
Total Sector Privado 17,09 11,96 7,15 4,81 5,13 40%
Agricultura, ganadería y silvicultura 1,29 0,85 0,34 0,50 0,44 59%
Pesca 0,02 0,02 0,01 0,00 0,00 18%
Explotación de minas y canteras 0,11 0,11 0,09 0,01 0,00 14%
Industria manufacturera 2,34 1,61 1,13 0,49 0,72 30%
Electricidad, gas y agua 0,14 0,13 0,10 0,03 0,01 25%
Construcción 1,76 1,04 0,43 0,61 0,72 58%
Comercio 3,57 1,89 1,19 0,71 1,68 37%
Hoteles y restaurantes 0,64 0,46 0,27 0,19 0,17 41%
Transporte y comunicaciones 1,23 0,90 0,60 0,30 0,33 33%
Intermediación financiera 0,31 0,28 0,25 0,03 0,03 10%
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler1,41 0,94 0,84 0,10 0,47 11%
Administración pública y defensa 1,59 1,59 1,59 0,00 0,00 0%
Enseñanza 2,11 2,08 1,98 0,10 0,03 5%
Enseñanza pública 1,43 1,43 1,43 0,00 0,00 0%
Enseñanza privada 0,68 0,65 0,55 0,10 0,03 15%
Servicios socs. y salud 1,23 1,01 0,79 0,22 0,22 22%
Servicios socs. y salud públicos 0,47 0,47 0,47 0,00 0,00 0%
Servicios socs. y salud privados 0,76 0,54 0,32 0,22 0,22 41%
Otras actividades de servicios comunitarias, sociales y personales1,12 0,82 0,50 0,32 0,30 39%
Servicio doméstico 1,72 1,72 0,53 1,20 0,00 70%
En Argentinaentre 5 y
10 millones de trabajadores están en la
informalidad.No existe
mejor forma de inclusión social que el
empleo formal.
Una Ley Impositiva Pyme es el camino para poner a Argentina a producir y a los trabajadores argentinos a trabajar, reduciendo el desempleo y el subempleo.
PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Indec
Principales Centros Urbanos
de Argentina
Millones de
Personas
% Sobre
Población
% Sobre
Población
Económicamente
Activa
Población Total 28,3 100% ///
Población Económicamente Activa (PEA) 13,5 48% 100%
Empleados: Totales 12,1 43% 89%
Empleados que NO demandan más empleo 3,2 11% 23%
Empleados que SÍ demandan más empleo 5,2 18% 38%
Subempleados (subocupación) 3,7 13% 27%
Desempleados (desocupación abierta) 1,4 5% 11%
Inactivos 14,8 52% ///
En Argentina, solo considerando los mayores centros urbanos, hay entre 5 y10 millones de trabajadores subempleados, desempleados o directamente
desanimados, al no poder conseguir trabajo. No hay mejor forma de inclusión que el trabajo productivo.
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