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“MARCO JURÍDICO FISCAL VIGENTE”.
Octubre 2010
SEMINARIO:
Expositor:
Lic. Maritza Maltez Orozco (CP)
OBJETIVOSGeneral: Proporcionar a los participantes los
conocimientos relacionados al marco jurídico fiscal vigente a través de la Reforma 2010 a la Ley de Equidad Fiscal, aplicables a proyectos de construcción y transporte.
Específicos: Conocer y analizar los elementos
conceptuales de los diferentes impuestos vigentes.
Calcular, Retenciones a los asalariados y Declaraciones fiscales- Municipales como el IVA y el IBI.
Contenido a Desarrollar:
Impuesto sobre la RentaI. Cálculo del IR para Asalariados.
II. Retenciones en la fuente
III. Impuesto al Valor Agregado.
IV. Impuestos Aplicados a la Importación
V. IBI e Impuestos Municipales.
DECLARACIONES IMPOSITIVAS
Pago mínimo definitivo al IR.Retención en la fuente IRDeclaración Anual del IR.Declaración Mensual del IVA.Declaración Mensual de ISCImpuesto Municipal Mensual sobre ventas /
servicios.Declaración de Impuesto de Bienes Inmuebles.Declaración de Impuesto de MatriculaCotizaciones de Seguridad social Aporte al Inatec 2%
A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
El IR es el gravamen fiscal que afecta la renta neta originada en Nicaragua de toda persona natural o jurídica, residente o no en el país.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LOS PRINCIPALES TRIBUTOS:
Renta
Independiente de su naturaleza
Origen de la Renta
De fuente Nicaragüense
Derivada de bienes o activos existentes en el país,
Los provenientes de contratos que surtan efectos en Nicaragua.
De servicios prestados a personas en el territorio nacional,
Renta
Ingresos recibidos o pagados
Ingresos eventuales u ocasionales, fuera del giro normal
Sueldos, salarios, complementos salariales, Gratificaciones, Incentivos, depreciación
de vehículo, horas extras, dietas, Vacaciones, Honorarios,
comisiones y demás sujetos al I.R.
Ingresos No Gravables (No constitutivos de Renta): (Ley 712, Incisos: 1,3,4 y 15).
Los premios de la Lotería Nacional, excepto aquellos superiores a los cincuenta mil córdobas.
Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el código del trabajo.
El décimo tercer mes o “Aguinaldo”. Los premios de juegos, tales como rifas,
sorteos y similares, y ganancias de apuestas, menores o iguales a los C$25,000.00 tanto en dinero como en especie.
DEDUCCIONESOrdinarias Son los costos y
gastos incurridos mientras se realizan las actividades habituales o
regulares generadoras de
renta del negocio
•Costos de mercancías y servicios•Gastos generales de administración•Gastos financieros•Pérdidas por malos créditos•Donaciones•Reservas Laborales
Extraordinarios
Son aquellos gastos o
deducciones de naturaleza
ocasional, o bien que se otorgan
por leyes de fomento
económico
•Pérdidas cambiarias•Incentivos en leyes particulares: turismo, medio ambiente, sector agropecuario, pesca, cooperativas.
Es importante señalar que la Ley de Equidad fiscal no reconoce como Gastos Deducibles los siguientes:
Los gastos personales y de sustento del contribuyente y su familia, tales como:
Energía eléctrica, Agua potable, Teléfono, alquileres de vivienda o vehículos y demás gastos del hogar, entre otros.
I. IR PARA LOS ASALARIADOS Las personas naturales cuyos únicos ingresos
consistan en salarios o remuneraciones de un solo empleador se aplica el IR conforme la tarifa progresiva siguiente:
RENTA GRAVABLE
Impuesto base C$
Porcentaje Aplicable
Sobre exceso de C$
(Estratos)
De C$ Hasta C$
1.00 75,000.00 0.00 0% 0.00
75,001.00 100,000.00 0.00 10% 75,000.00
100,001.00 200,000.00 2,500.00 15% 100,000.00
200,001.00 300,000.00 17,500.00 20% 200,000.00
300,001.00 500,000.00 37,500.00 25% 300,000.00
500,001.00 A más 87,500.00 30% 500,000.00
Salario C$ 6,500.00
Menos INSS C$ 406.25
Salario (Neto a Recibir) C$ 6,093.75
Antes de la Ley 712 Ahora con la Ley 712
Salario Neto C$6,093.75 x 12
Salario Neto C$6,093.75 x 12
Expectativa C$73,125.00 Expectativa C$73,125.00
Menos Techo exento
C$50,000.00 Menos Techo exento
C$75,000.00
Sujeto al IR C$23,125.00 Sujeto al IR C$ (1,875.00)
IR (10%) C$2,312.50 IR (10%) C$ 0.00
Retención/mes
C$192.71 Retención/mes
C$ 0.00
Ejemplo No.1Un asalariado que devenga C$6,500.00 con una retención del INSS del 6.25%.
Un asalariado que devenga C$10,000.00, con una retención del INSS del 6.25%.
Ejemplo No.2
Salario C$ 10,000.00
Menos INSS C$ 625.00
Salario (Neto a Recibir) C$ 9,375.00
Ahora con la Ley 712
Salario Neto C$9,375.00 x 12
Expectativa C$112,500.00
Menos techo exento C$100,000.00
Sujeto al IR C$ 12,500.00
Porcentaje tarifa 15%
1,875.00
Más Impuesto base C$2,500.00
Retención Anual 4,375.000
Retención/mes (12)
C$ 364.58
“RETENCIONES EN LA FUENTE”
Es un mecanismo de recaudación del IR
Al realizar compras de bienes, serviciosprofesionales personas jurídicas, naturales y otros.
Arto 81. del Reglamento de la Ley 712 Reformas a la Ley de Equidad Fiscal establece las alícuotas que se aplicarán
Según reforma de Ley de Equidad Fiscal, ahora será el 1% sobre la Base imponible:
“El valor Del bien o servicio facturado por montos mayores a C$1,000.00 (un mil córdobas netos). En los servicios de construcción será la facturación o avalúo por avance de obra a partir de C$1,000.00 (un mil córdobas netos)”.
Los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada, una certificación o constancia de las sumas retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto, o reclamar su devolución. (Arto 86 del Reglamento)
¿Cuáles son las fechas límites para declarar y pagar el IR?
Conceptos Declaración Plazo
IR Anual Anual Dentro de los 3 meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal.
Pago Mínimo definitivo IR
Mensual 15 primeros días del siguiente mes (días calendarios).
Retención en la Fuente
a) Salarios Mensual 5 primeros días hábiles del mes siguiente.
b) Compra de bienes y Servicios en general.
Quincenal 5 días hábiles después de cada quincena.
Conceptos Declaración Plazo
Retención en la Fuente
c) Alquileres Quincenal 5 primeros días hábiles del mes siguiente.
d) Servicios Profesionales Quincenal 5 primeros días hábiles del mes siguiente.
e) Dietas Quincenal 5 primeros días hábiles del mes siguiente.
Negocios o actividades ocasionales.
Inmediato Declaración y pago inmediato.
EJERCICIOS PRÁCTICOS:
CALCULAR IR TABLA PROGRESIVAAPLICAR RETENCIONES POR COMPRAS Y
SERVICIOS
III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Grava la enajenación de bienes, prestación de servicios e importaciones.
Enajenaciones exentas: Libros, folletos, Medicamentos
para consumo humano, etc.
III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO0
Importaciones exentas: Del cuerpo diplomáticodonaciones de poderes del estado, las que Efectué el gobierno de la República etc.
Servicios exentos: Los relacionados con la Salud Humana, transporte interno
Aéreo, facturación de consumo de energía doméstico menor o igual a 150 kw
Exoneración del IVA a ejecutores de Proyectos de construcción sujetos a este beneficio (Comunicado DGI 20-
2006)
Solicitar exoneración de servicios de Construcción ante la secretaría de MHCP.
DGI emitirá a nombre del ejecutor de la Franquicia o carta de exoneración
Proyectos de construcción exonerados, Ejecutados por empresas privadas.
Compensación y devolución de saldos.
IVA:
Derecho de Repetición
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto que afecta el valor de las Enajenaciones e importaciones de bienes.
Impuesto Selectivo al Consumo se causa Al momento de aceptación de la póliza de
Importación.
Impuestos de Timbres Fiscales
Recae sobre determinados documentos
Papel Sellado Registro de Marcas de Fábrica y Patentes Poderes especialísimos, generalísimos y
generales de administración. Sustitución de poderes, etc, Promesa de contrato de cualquier naturaleza.
El que recibe el bien o derecho, está en la obligación de pagarlo.
Tributos a la Importación
Internación de mercancías extranjerasDestinados al uso o consumo definitivo
En el país.
Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) Tasa máxima 10%- Proporcionales
Al valor de las mercancías.
Impuesto al valor agregado (IVA)
Impuesto Selectivo al consumo (ISC) Tasas variadas
EJEMPLO:
PRECIO CIF : 1,000.00DAI (5%) : 50.001ER. SUBTOTAL: 1,050.00ISC (30%) : 315.002DO. SUBTOTAL: 1,365.00IVA (15%) : 204.75TOTAL A PAGAR:C$1,569.75
Régimen Tributario Municipal
Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI)
Impuesto de Matricula
Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
Grava las propiedades inmuebles Poseídas al 31 de Diciembre de cada año
Avalúo Catastral: Emitido y notificado porLa Alcaldía correspondiente. Estima el
Valor de mercado del inmueble.
Tasa del IBI y Base Imponible
La Tasa del IBI es del 1% sobre la base O monto imponible, ya que al valor
Catastral se aplica el 80% y el monto resultante
Constituye la base gravable. Arto. 17 Decreto 3-95.
Sectores exentos del IBI
IBI• Cooperativas
• Sector Forestal• Sindicatos
IBI• Turismo• Deporte
• Discapacitados de guerra
IBI
• Personas jubiladas• Universidades y Centros de
Educación superior • Asentamientos humanos
Declaración, Liquidación y Pago
Presentar declaración en los meses de Enero a Marzo subsiguientes.
• Descuento del10% en el primer trimestre del año en un solo pago.
Si un contribuyente posee varios inmuebles en el mismo municipio, presentar una sola declaración.
• Prescripción de la obligación 2 años a partir de la fecha de exigibilidad.
EJEMPLO: Valor Catastral: C$75,000.00 Monto imponible (80% 60,000.00
del valor catrastral) 1% IBI 600.00
TOTAL A PAGAR DE IBI: C$600.00
Contribución Especial INSS
El costo de las prestaciones sociales del INSS incluirlas en los proyectos y presupuestos a ejecutar.
• Inss Patronal : 16%• Aporte Inatec : 2%
Tomando en cuenta que para efectos del IR estos gastos son deducibles .
Artículo 42 y 43: Prescripción Artículos 53 y 54 Exención y Exoneración. Artículo 70: Aplicación de saldos. Artículo 103: Deberes Formales Artículo 216: Solvencia Fiscal.
Código Tributario