Portada
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Contaduría Pública Autorizada
Tesis presentada previa a la obtención del título de: Contador Público
Autorizado
Tema:
“Propuesta de un manual contable en la unidad educativa
Grancolombiano”
Autores:
Carlos Julio Gómez Magallanes
John Javier Pulla Gordillo
Tutor:
Eco. Christian Miguel Cordero Nicolaide MSc.
Palabras clave:
MANUAL CONTABLE, CONTABILIDAD, PROCEDIMIENTOS
GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE 2018
ii
Ficha de Registro de Tesis/Trabajo de Graduación
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: PROPUESTA DE UN MANUAL CONTABLE EN LA UNIDAD
EDUCATIVA GRANCOLOMBIANO
AUTORES:
Carlos Julio Gómez Magallanes
John Javier Pulla Gordillo
TUTOR: Eco. Christian Miguel Cordero
Nicolaide MSc.
REVISOR:
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.:
ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Manual contable, Contabilidad, Procedimientos
RESUMEN/ABSTRACT:
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Teléfono:
E-mail:
CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN
Nombre: Ab. Elizabeth Coronel Castillo, Secretaria de la
Facultad
Teléfono: 2282187
E-mail: [email protected]
iii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificación de Urkund
El presente trabajo denominado Propuesta de un manual contable en la unidad
educativa Grancolombiano. Ha pasado por un análisis de plagio dando como resultado
que tiene de similitud según el informe del servicio de análisis documental remitido por el
software URKUND, lo cual se considera aceptable.
------------------------------------------------------------- Eco. Christian Miguel Cordero Nicolaide MSc.
TUTOR
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA Certificación del tutor
Certificación del Tutor
Ing. Comercial.
Leonor Morales Gallegos, MSC
Directora de Carrera
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
Propuesta de un Manual Contable en la Unidad Educativa Grancolombiano, de los
estudiantes Gómez Magallanes Carlos Julio y John Javier Pulla Gordillo, indicando han
cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
Los estudiantes demuestran conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo
de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que los estudiantes están aptos para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
EC. CHRISTIAN CORDERO NICOLAIDE
C.I. 0910341981
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Yo, Gómez Magallanes Carlos Julio con número de cédula # 0920035581, y Pulla Gordillo
John Javier con número de cédula # 0926973223 certifico que los contenidos desarrollados en
este trabajo de titulación, cuyo título es “PROPUESTA DE UN MANUAL CONTABLE EN LA
UNIDAD EDUCATIVA GRANCOLOMBIANO” son de mi absoluta propiedad y
responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL
DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una
licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con
fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo,
como fuera pertinente
--------------------------------------------------------------
GOMEZ MAGALLANES CARLOS JULIO
C.I. Nº. 0920035581
--------------------------------------------------------------
PULLA GORDILLO JOHN JAVIER
C.I. Nº. 0926973223
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros
análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos
patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia
gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
vi
Dedicatoria
El presente trabajo de investigación lo dedicó con mucho cariño a mi madre Sra. Rosa
Magallanes Vda. de Gómez, quien desde mi infancia fue la promotora de construir la vida que hoy
tengo, por su valioso sacrificio durante todas las etapas de mi formación académica, una gran mujer
una excelente madre y sobre todo un gran ser humano que con humildad y trabajo me convirtió en
un profesional en la docencia para luego con ese ejemplo continuar con otra carrera profesional
como lo es la Contaduría Pública, también dedico este logro a mi querida hija Kiara Kamila a ese
pedacito de mi vida que me inspira para continuar preparándome día a día, y como no dedicarle
este triunfo a la memoria de mi padre Sr. Moisés Gómez Bueno quien desde el cielo es mi ángel que
guía mis pasos.
Carlos Gómez Magallanes
vii
Dedicatoria
Dedico este importante trabajo de investigación principalmente a Dios, por haberme dado la
oportunidad de venir a este mundo, por mantenerme en el camino de fe y esperanza, y
permitirme llegar a este momento importante de mi carrera profesional, a mi madre Martha
Gordillo, por brindarme y enseñarme valores importantes como el respeto y la perseverancia,
por ser el pilar fundamental de mi niñez y adolescencia, por darme un arma hermosa como el
estudio y su amor incondicional de mama. A mi amada esposa y amiga Iveth por ser mi gran
apoyo en este camino de mi carrera, porque supo darme fuerzas cuando las necesitaba, por ser
esa mujer que me ha ensañado muchas cosas buenas para ser mejor persona, a mi querida hija
Chloe que es mi motor, mi alegría y me motiva a seguir creciendo como padre. A mi compañero
Carlos, porque decidimos hacer un gran equipo de trabajo para poder lograr esta meta.
John Javier Pulla Gordillo
viii
Agradecimiento
Agradezco a Dios por la vida que tengo y por las fuerzas que me da cada día en cada una de las
actividades que llevo a cabo, mi profundo agradecimiento a mis hermanos Esperanza, Mérida, Olga,
Maritza, Fernando y Héctor quienes siempre me ven como un ejemplo a pesar de mis defectos, los
quiero hermanos y como no a mis padres por construir la familia que tenemos a ti Rosita mamá
amada y Moisés allá en el cielo, también mi agradecimiento a mis amigos de trabajo por su apoyo
moral, y a cada uno de los catedráticos que en el transcurso de mi carrera aportaron con el
conocimiento para mi formación en la hermosa profesión de Contador, a ese gran compañero y
amigo John Javier Pulla Gordillo por su valiosa amistad y apoyo durante este proceso para lograr
juntos la meta propuesta en nuestra formación académica.
Carlos Gómez Magallanes.
ix
Agradecimiento
Quiero darle mi sincero agradecimiento a Dios por ser mi guía en este arduo camino, por
cuidarme en todo momento, por enseñarme que a pesar de tener dificultades siempre hay una
solución para los obstáculos que se presenten, agradecerle a mi padre por su apoyo, sus buenos
consejos y por su cariño, a mi madre en especial que se convirtió en el pilar fundamental de mi vida,
porque con su apoyo y compresión no estaría donde estoy ahora y no me hubiera convertido en el
profesional que soy. Agradecerle con mucho cariño a mi primo Daniel, que me enseño muchas cosas
que me ayudaron a desarrollarme profesionalmente en mi carrera, por su apoyo, trabajo, y ejemplo
del cual admiro mucho. También agradecer a la prestigiosa empresa Policonstruc SA, que me ha
dado la oportunidad de trabajar y aprender con ellos, por brindarme su apoyo en la parte
profesional.
También quiero agradecer de todo corazón a esa persona que es especial en mi vida, mi amada
esposa, que, gracias a su sincero amor y apoyo, me ha ayudado mucho a seguir luchando por mis
metas, e ideales, agradecerle porque nunca me ha defraudado porque me has ayudado a seguir
perseverando, son tantas las palabras de agradecimiento que te tengo amor de mi vida. A mi chinita
hermosa mi hija Chloe Isabella, tú también formas parte de este logro hija mía.
Expresarle mi agradecimiento a mi tutor el Ing. Christian Cordero, por ser mi guía para poder
culminar mi trabajo de titulación, a todos mis profesores de mi prestigiosa carrera, y finalmente a
mi compañero Carlos Gómez, por formar parte del equipo de trabajo de nuestra tesis
John Javier Pulla Gordillo
x
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“PROPUESTA DE UN MANUAL CONTABLE EN LA UNIDAD EDUCATIVA
GRANCOLOMBIANO”
Carlos Julio Gómez Magallanes
John Javier Pulla Gordillo
Autores:
Eco. Christian Miguel Cordero Nicolaide MSc.
Tutor:
El presente trabajo de investigación está compuesto por cuatro capítulos en los cuales se
describe la problemática hasta la propuesta para una posible solución en los procesos contables
en la Unidad Educativa Grancolombiano, la Institución se encuentra ubicada al sur de la ciudad
de Guayaquil la misma que no cuenta con un equipo de trabajo direccionado a realizar tareas
específicas en el área contable, se plantea como objetivo general implementar un manual
contable para mejorar los procesos internos en el departamento de contabilidad, en el trabajo de
investigación se muestra una síntesis de varios proyectos vinculados con el tema propuesto, en el
marco teórico se hace énfasis sobre el control interno sus objetivos, la importancia y sus
características, así como también se refiere a los manuales y los respectivos procesos y
procedimientos administrativos que se emplean para un correcto funcionamiento en el
departamento contable, el diseño de la investigación es no experimental porque se realiza sin
alterar en forma intencional ninguna variable, ya que se analizó los hechos tal como se presentan
en su tiempo, finalmente se propone desarrollar un manual contable esta propuesta beneficiará
tanto a la empresa como a sus empleados del departamento de contabilidad, el manual cuenta con
los respectivos procedimientos para la ejecución de las actividades en cuanto se refiere a
elaboración de estados financieros, pago de impuestos y cuentas por cobrar.
Palabras Claves:
Manual Contable - Contabilidad - Procedimientos
xi
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“PROPOSAL OF AN ACCOUNTING MANUAL IN THE GRANCOLOMBIANO EDU-
CATIONAL UNIT”
Carlos Julio Gómez Magallanes
John Javier Pulla Gordillo
Authors:
Eco. Christian Miguel Cordero Nicolaide MSc.
Tutor:
Abstract.
The present research work is composed of four chapters in which the problem is described up to
the proposal for a possible solution in the accounting processes in the Grancolombiano Educa-
tional Unit, the Institution is located south of the city of Guayaquil, which is not has a work team
directed to perform specific tasks in the accounting area, as a general objective to implement an
accounting manual to improve internal processes in the accounting department, the research
work shows a synthesis of several projects related to the proposed topic, in the theoretical
framework emphasizes on the internal control of its objectives, the importance and its character-
istics, as well as refers to the manuals and the respective processes and administrative procedures
that are used for a proper functioning in the accounting department , the design of the investiga-
tion is not expe experimental because it is done without intentionally altering any variable, since
the facts as they are presented in their time were analyzed, finally it is proposed to develop an
accounting manual, this proposal will benefit both the company and its employees of the ac-
counting department, the Manual has the respective procedures for the execution of the activities
as regards the preparation of financial statements, payment of taxes and accounts receivable.
Keywords:
Accounting Manual - Accounting - Procedures
xii
Tabla Contenido.
Portada ......................................................................................................................................... i
Ficha de Registro de Tesis/Trabajo de Graduación .................................................................... ii
Certificación de Urkund ............................................................................................................ iii
Certificación del tutor ............................................................................................................... iv
Certificación del Tutor .............................................................................................................. iv
Dedicatoria ................................................................................................................................ vi
Dedicatoria ............................................................................................................................... vii
Agradecimiento ....................................................................................................................... viii
Agradecimiento ......................................................................................................................... ix
Abstract. .................................................................................................................................... xi
Tabla Contenido. ...................................................................................................................... xii
Índice de Tablas. ..................................................................................................................... xvii
Índice de Figuras. .................................................................................................................. xviii
Portada ........................................................................................................................................ 1
Capítulo I .................................................................................................................................... 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................... 1
1.1. Antecedentes del problema ....................................................................................... 1
1.2. Planteamiento del problema ...................................................................................... 2
1.3. Sistematización del problema ......................................................................................... 4
xiii
1.3.1 Planteamiento de las hipótesis de investigación ....................................................... 4
La sistematización se plantea de la siguiente manera: ....................................................... 4
1.- ¿Cómo es la realidad de los procesos contable de la unidad educativa
“Grancolombiano”? ................................................................................................................ 4
1.3.2 Objetivo general ........................................................................................................ 4
1.3.3 Objetivos específicos ................................................................................................ 4
1.3.4 Justificación de la investigación ................................................................................ 5
1.3.4.1 Justificación teórica ................................................................................................ 5
1.3.4.2 Justificación práctica .............................................................................................. 5
1.3.4.3 Justificación metodológica ..................................................................................... 5
1.4. Delimitación de la Investigación ..................................................................................... 6
1.5. Hipótesis General: ........................................................................................................... 6
1.5.1. Variable independiente: ............................................................................................ 6
1.5.2. Variable dependiente: ............................................................................................... 6
1.6. Operacionalización de las Variables ............................................................................ 7
Capítulo II .................................................................................................................................. 8
2. MARCO TEORICO ............................................................................................................... 8
2.1. Antecedentes teóricos ...................................................................................................... 8
2.2. Marco teórico .................................................................................................................. 9
2.2.1. El control. ................................................................................................................. 9
xiv
2.2.2. Control interno. ...................................................................................................... 10
2.2.3. Objetivos del control interno .................................................................................. 10
2.2.4. Importancia. ........................................................................................................... 10
2.2.5. Características del control interno. ..........................................................................11
2.2.6. Manual de control interno. ..................................................................................... 12
2.2.7. Objetivos específicos del manual de control interno ............................................. 12
2.2.8. Contabilidad ........................................................................................................... 12
2.2.9. Importancia de la contabilidad ............................................................................... 13
2.2.10. Principios de contabilidad generalmente aceptados ............................................. 14
2.2.11. Manuales .............................................................................................................. 15
2.2.12. Procesos ................................................................................................................ 15
2.2.12. Procedimientos administrativos ........................................................................... 16
2.2.12. Objetivos de los manuales .................................................................................... 16
2.2.14. Clasificación de los manuales .............................................................................. 17
2.3. Marco conceptual .......................................................................................................... 19
2.4. Marco contextual ........................................................................................................... 21
2.4.1. Reseña Histórica. .................................................................................................... 21
2.4.2. Localización de la empresa .................................................................................... 21
2.4.3. Misión. ................................................................................................................... 21
2.4.4. Visión. .................................................................................................................... 22
xv
2.4.5. Objetivos ................................................................................................................ 22
2.4.6. Estructura organizacional actual ............................................................................ 23
2.5. Marco legal .................................................................................................................... 24
Capitulo III ............................................................................................................................... 32
3. Marco Metodológico ............................................................................................................ 32
.1. Diseño de la investigación............................................................................................... 32
3.2. Tipo de la investigación ................................................................................................ 33
3.3. Población ....................................................................................................................... 33
3.4. Muestra .......................................................................................................................... 34
3.5. Técnicas e instrumentos de investigación ..................................................................... 35
3.6. La encuesta a el propietario y /o encargados. ................................................................ 38
3.7. Análisis de los resultados. ............................................................................................. 46
Capitulo IV. .............................................................................................................................. 48
4. La Propuesta. ........................................................................................................................ 48
4.1. Tema. ............................................................................................................................. 48
4.2. Justificación ................................................................................................................... 48
4.3. Objetivo general ............................................................................................................ 49
4.4. Objetivos específicos .................................................................................................... 49
4.5. Descripción ................................................................................................................... 49
4.5.1. Organigrama organizacional del departamento contable ....................................... 50
xvi
4.5.2. Crear controles adecuados en el departamento contable ........................................ 51
4.5.3. Funciones generales del área contable. .................................................................. 51
4.5.4. Políticas. ................................................................................................................. 52
4.5.5. FODA. .................................................................................................................... 54
4.5.6. Actividades. ............................................................................................................ 57
4.5.7. Manual contable ..................................................................................................... 60
4.6. Conclusiones de la propuesta ........................................................................................ 90
4.7. Recomendaciones .......................................................................................................... 91
Bibliografía .............................................................................................................................. 92
xvii
Índice de Tablas.
Tabla 1. Operacionalización de la Variable. ............................................................................... 7
Tabla 2. Muestra a ser encuestada de la unidad educativa Gran Colombiano ......................... 35
Tabla 3. Confiabilidad en los controles en el departamento contable ...................................... 38
Tabla 4. Los procesos contables cumplen con los objetivos ................................................... 39
Tabla 5. Políticas contables fijadas por la Gerencia ................................................................. 40
Tabla 6. Funciones contables controladas ................................................................................ 41
Tabla 7. Efectividad y utilidad de un manual contable ............................................................ 42
Tabla 8. Optimización de tiempo y recursos ............................................................................ 43
Tabla 9. Necesidad de proponer un manual contable .............................................................. 44
Tabla 10. Reducción de riesgos en el departamento contable .................................................. 45
Tabla 11. Análisis integral de las encuesta ............................................................................... 46
Tabla 12. FODA para el área contable de la Unidad Educativa “Grancolombiano”, .............. 55
xviii
Índice de Figuras.
Figura 1. Localizacion de la unidad Educativa Grancolombiano ............................................ 21
Figura 2. Organigrama Estructural actual de Unidad educativa Grancolombiano .................. 23
Figura 3. Confiabilidad en los controles contables ................................................................. 38
Figura 4. Los procesos contables y su cumplimiento con los objetivos .................................. 39
Figura 5. Políticas contables fijadas por la Gerencia .............................................................. 40
Figura 6. Funciones contables controladas .............................................................................. 41
Figura 7. Efectividad y utilidad de un manual contable .......................................................... 42
Figura 8. Optimización de tiempo y recursos .......................................................................... 43
Figura 9. Necesidad de proponer un manual contable. ........................................................... 44
Figura 10. Reducción de riesgos en el departamento contable. .............................................. 45
1
Portada
Capítulo I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Antecedentes del problema
En toda empresa es primordial la aplicación de un manual de procesos contables para la
correcta operatividad de la organización y para la preparación eficaz de los estados financieros
que permitan conocer la situación real del negocio, en todo momento.
(Crespo coronel & Suárez Briones , 2014) En su tesis planteó como objetivo general Elaborar
el diseño, implantación y fortalecimiento del sistema de control interno (SCI) para la empresa
Multitecnos S.A, aplicando el método inductivo y deductivo, llegando a la conclusión de “La
carencia de vigilar, controlar y evaluar el control interno en la empresa provocara que se vuelva
vulnerable a fraudes y a su vez disminuyendo salvaguardar los recursos que posee.
Este trabajo se vincula a la presente investigación con la problemática y la propuesta, un
control interno en la compañía mitigara los posibles errores al momento de la elaboración de la
información contable. Si el control interno es eficaz podrá establecer saldos contables razonables
y generar información en el menor tiempo posible, además mejorar el ambiente de control, la
ejecución y desarrollo de actividades operativas eficientes, establecimientos de niveles de
autoridad y jerarquía”
(Palacio Montaner, 2005) en su tesis planteó como objetivo general proponer un manual de
políticas y procedimientos contables – administrativos para la empresa Pro – Ambiente, SA
Maturín Estado Monagas, utilizando el diseño de investigación de campo – documental que se
basa en la recopilación de datos y cualquier información desde la fuente primaria de la empresa.
2
Llegando a la conclusión que: “se debe de tomar en cuenta al elaborar un manual de políticas y
procedimientos contables- administrativas es básico que se conozcan las funciones que se
realizan en cada uno de los cargos dentro de la empresa para poder establecer los procedimientos
a ejecutar y así llegar a optimizar los procesos gerenciales y agilizar la toma de decisiones de la
organización.” Por lo tanto se relaciona con la presente investigación confirmando a la vez
importancia de aplicar manuales de control en las organizaciones.
1.2. Planteamiento del problema
En el transcurso del tiempo, la contabilidad evoluciona de manera considerable y este seguirá
este proceso afectado a los cambios que se encuentra expuesto el proceso contable, en un mundo
globalizado donde la parte contable va de la mano con la teleinformática, el trabajo contable
debe suministrar información eficiente para la toma de decisiones más idóneas, este proceso se
ve afectado e involucrado cruzando fronteras con normas que regularizan los estado financieros
y a su vez generan una fácil comprensión en un lenguaje universal. “La contabilidad, es una
herramienta empresarial que permite el registro y control sistemático de todas las operaciones
que se realizan en la empresa, por ende no existe una definición concreta de la contabilidad
aunque todas estas definiciones tienen algo en común” (Josar, 2011) Las instituciones
educativas privadas son consideradas como empresas de servicio por lo tanto deber alinearse a
las normativas legales en el ámbito contable
Las Unidades Educativas Particulares en el Ecuador son organizaciones que se dedican a
brindar servicios de educación a cambio de una retribución económica, regulada por el
Ministerio de Educación, valores que se fijan según el rango de la Institución Educativa, de
acuerdo a la Ley Orgánica de Educación Intercultural y su respectivo reglamento, en lo que se
refiere a su figura empresarial existen instituciones que están constituidas como sociedades y
3
otras exclusivamente representadas por una persona natural, debido a la naturaleza de la
actividad económica de estas organizaciones deben cumplir todas las obligaciones con el Estado.
Al momento de conformarse como sociedades se deben de alinear a los parámetros de Ley en
cuanto a materia contable y tributaria se refiere, en el caso de las organizaciones educativas que
están representadas por una persona natural; y que, de acuerdo a su capital o ingresos se obligan
a llevar contabilidad, estas también deben contar con un manejo adecuado según las
disposiciones legales para su correcta operatividad.
Sin embargo, muchas de estas instituciones no cuentan con un diseño apropiado de procesos
contables, que le permitan llevar un registro adecuado de las operaciones que realizan
diariamente, es así que en la ciudad de Guayaquil se encuentra una entidad denominada Unidad
Educativa “Gran Colombiano” ubicada en la Cdla. Las Tejas Mz. 16 Sl.3 en el sur de la ciudad, a
continuación se detallan los antecedentes de esta investigación.
Propiedad de una persona natural.
No existe un equipo de trabajo direccionado a realizar estas tareas específicas.
Falta de procedimientos para el área contable.
No existen manuales contables.
Deficiencia en el manejo de la información contable.
No se cuenta con un sistema automatizado para el proceso de la información contable
de la unidad educativa
Desconocimiento total o parcial del personal asignado a las funciones contables
Las declaraciones son basadas en reportes simples de costos y gastos, las mismas que
son registradas en una hoja simple de cálculo informático.
No contar con información a apropiada, real y oportuna de la situación económica
contable de la unidad educativa.
4
Sanciones e interés por la no presentación a tiempo de impuesto no existe una
planeación estratégica calendarizada de esta actividad
Perdida de información física contable
No existe registros sistemáticos de las transacciones realizadas por la unidad educativa
No se establece responsabilidad respecto a la información contable
Por lo anterior expuesto es necesario realizar un manual contable para que se administren
adecuadamente la información registrada y se realícenlos informes adecuados derivados de esta
actividad optimizando tiempo y recursos
1.3. Sistematización del problema
1.3.1 Planteamiento de las hipótesis de investigación
Se plantea la hipótesis de la investigación con las siguientes interrogantes:
¿De qué manera incide la falta de un manual contable, en el registro de los procesos
contables, y la preparación de los estados financieros de la Unidad Educativa
“Grancolombiano”?
La sistematización se plantea de la siguiente manera:
1.- ¿Cómo es la realidad de los procesos contable de la unidad educativa “Grancolombiano”?
2.- ¿Cuáles son los factores que influyen en los registros de las operaciones contables de la
unidad educativa “Grancolombiano”?
3.- ¿Cómo mejorar el proceso contable de la unidad educativa “Grancolombiano?
1.3.2 Objetivo general
Implementar un manual contable para mejorar los procesos internos en el departamento de
contabilidad de la Unidad Educativa “Grancolombiano”.
1.3.3 Objetivos específicos
1. Diagnosticar la realidad de los procesos contables de la unidad educativa
Grancolombiano
5
2. Identificar los factores que influyen en los registros de las operaciones contables de la
unidad educativa “Grancolombiano
3. Diseñar un manual contable para mejorar los controles del área contable de la unidad
educativa Grancolombiano
1.3.4 Justificación de la investigación
1.3.4.1 Justificación teórica
El presente estudio determinara las limitantes en los procesos y procedimientos contables para
la unidad Educativa. El propietario del establecimiento podrá obtener una alternativa para crear
el manual contable que le permitirá optimizar los procesos contables, y la preparación efectiva de
los estados financieros. Los resultados de esta investigación contribuirán al eficiente manejo de
la información contable para ejecutar acciones de evaluación a cada involucrado en el proceso.
1.3.4.2 Justificación práctica
La elaboración de este proyecto de investigación es esencial para mejorar el aspecto contable
de la unidad educativa; evaluar y sugerir mejoras a los procesos existentes con referencia al
manejo de la información contable y fortalecer las actividades de contables, con el fin de
mantener las gestiones operativas, administrativas, financieras derivadas de este proceso y
ayudar a la correcta información financiera para la toma de decisiones de la entidad
1.3.4.3 Justificación metodológica
La investigación está basada en un diseño de campo, utilizando el método analítico
sumando a este proceso la sistematización de datos para determinar las suposiciones pertinentes
que lleven a la negación o afirmación de la hipótesis , adicionalmente se aplicara el método
inductivo y deductivo para reforzar el análisis de la información recolectada finalmente se
cuantificara estos para descubrir las propiedades y las características de la problemática
mediante la aplicación de un muestreo no probabilístico no intencionado.
6
1.4. Delimitación de la Investigación
País: Ecuador
Región: Costa
Provincia. Guayas
Cantón: Guayaquil
Campo: Contabilidad
Área: Contable
Tiempo: Periodo Fiscal 2017
Tema de la Investigación: “Propuesta de un manual contable, en la Unidad Educativa
Grancolombiano”
1.5. Hipótesis General:
Al elaborar un manual contable en la unidad educativa “Grancolombiano” se mejorará los
procesos contables y se optimizara la preparación de los estados financieros.
1.5.1. Variable independiente:
Manual contable
1.5.2. Variable dependiente:
Mejoras en los Procesos Contables
7
1.6. Operacionalización de las Variables
Tabla 1. Operacionalización de la Variable.
VARIABLES DEFINICION
CONCEPTUAL
DEFINICION
OPERATIVA
DIMENSIONES INDICADORES ITEMS O PREGUNTAS INSTRUMENTOS TECNICA
INDEPENDIENTE
:
El Manual contable
El manual es un
conjunto de
instrucciones,
debidamente
ordenadas y
clasificados, que
proporciona
información rápida y
organizada sobre las
prácticas
administrativas
El control interno
permite establecer
lineamientos y
pasos a llevar a
cabo en un
determinado
hecho para
salvaguardar
procesos
Políticas adecuadas para
la presentación de la
información contable
financiera
Identificar normas de
trabajo para el área
contable
Procedimientos a
realizar para cada
puesto de trabajo
Políticas,
procedimientos y
manual de
funciones en el
área contable
¿Es un manual contable?
¿Cree usted que el manual
contable mejoraría el
registro de las
operaciones diarias?
Entrevistas Cuestionario
DEPENDIENTE:
Mejora de los
procesos contables.
Coordinar, dirigir,
controlar y
autoevaluar las
diferentes funciones
del departamento de
contable
Llevar un
adecuado control
contable de las
diferentes
funciones para
cumplir con las
metas y objetivos,
así continuamente
controlar el buen
desenvolvimiento
de las operaciones
en el área
contable
Conocer las actividades
que se deben realizar
cada miembro del
departamento.
Responsabilidades
y procedimientos
Políticas de
control interno
Evaluación
continua del
control interno
¿Cómo se puede inculcar
al personal contable la
cultura de cumplir con los
procedimientos contables
¿Están debidamente
segregadas las funciones?
Entrevistas Cuestionario
Nota: Cuadro de Operacionalización de las variables en relación a la Investigación.
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Capítulo II
2. MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes teóricos
El presente trabajo de investigación se muestra una síntesis de algunos proyectos
investigativos vinculados con el tema propuesto las cuales anteceden este estudio y fueron
considerados como sobresalientes para presentar la misma. Estos trabajos nos sirven como apoyo
a nuestra investigación.
(Jiménez E., 2011) Expuso en su tema de investigación como objetivo general diseñar el
manual de normas y procedimientos para el departamento de Administración de Aserca Airlines
C. A con el propósito de ser empleado como instrumento para optimizar los métodos de trabajo
en donde enfocan el problema. En su tesis concluye diciendo: “la elaboración de Manuales de
Procedimientos, generará con su correcta práctica la uniformidad y el control del cumplimiento
de las rutinas de trabajo, evitando su alteración o distorsión a lo largo del tiempo y la duplicidad
de funciones.”, según lo mencionado se reconoce lo importante que es contar con un manual de
procedimientos porque adicionalmente a controlar las operaciones internas de la empresa
organiza las funciones del personal que labora en cada área establecida.
(Tamayo Guerra , 2010) desarrollo un trabajo de tesis en la universidad Tecnológica
Equinoccial de la ciudad de Quito, titulado “Diseño de un Manual de Procedimientos Contables
para la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda., ubicada en la ciudad de Quito”, para la obtención
del título Licenciado en contabilidad y auditoría CPA, el trabajo de la investigación es de campo
y de carácter exploratorio, mediante el cual se detectó que el principal defecto en la compañía es
la ausencia de un manual de procedimientos, el cual estipula las funciones, procedimientos,
políticas y normas para la mejora en la ejecución de las transacciones. Además un manual de
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procedimientos es diseñado según la estructura organizacional, objetivos y actividad a la que se
dedica, para obtener una eficiente puesta en marcha.
La presente investigación tiene relación con este trabajo en los objetivos, “Diseñar un Manual
de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda., mediante una
descripción de procesos responsabilidades, con el fin de proporcionar una herramienta que
permita entregar informes financieros de mejor calidad y en menor tiempo”. Llegando a la
conclusión, que el aporte de esta tesis se basa en documentar el trabajo que realizan los
empleados, utilizando procedimientos organizados, permitiendo un mayor control interno,
además de un mejor desarrollo de las actividades, normalizando el cumplimiento de las
tareas y sistematizando los procedimientos empleados, además instruye al personal para
alcanzar los objetivos de la empresa.
2.2. Marco teórico
2.2.1. El control.
El control interno es uno de los pilares fundamentales en las acciones y gestiones
administrativas, en esta etapa se ejecuta la comprobación de los proceso y el desempeño de
distintas áreas de una entidad, para determinar si se están alcanzando las metas planteadas de
forma eficiente, eficaz y proceder a tomar las acciones correctivas cuando un caso amerite.
Fayol, define al control como la verificación y constatación de la ejecución efectiva de los
objetivos trazados. “Consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el plan adoptado,
con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin señalar las
debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente.” (Fayol,
1985).
Münch indica que el control se fundamenta en la evaluación de la ejecución según lo planeado
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a fin de tomar decisiones correctas en el momento indicado. “El control es la fase del proceso
administrativo a través de la cual se evalúan los resultados obtenidos con relación a lo planeado
con el objeto de corregir desviaciones para reiniciar el proceso” (Münch, 2013).
Sotomayor señala al control como una etapa de inicio perteneciente al proceso funcional en
las organizaciones. “El Control representa por principio una etapa o fase dentro de un proceso
funcional, mismo que es identificado en toda organización independientemente del sector o giro
al que pertenezca” (Sotomayor, 2002).
2.2.2. Control interno.
Se define el control interno como un proceso efectuado por el consejo directivo de la empresa,
la gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el
logro de objetivos
Sotomayor indica “el control interno representa un Plan integral de organización que
involucra a métodos y Procedimientos que debidamente entrelazados son aprobados y adoptados
por las organizaciones a efecto de salvaguardar su patrimonio” (Sotomayor, 2002)
2.2.3. Objetivos del control interno
El control interno según varios autores concuerdan en que los objetivos primordiales del
control interno pretenden referirse a salvaguardar los activos, mantener información contable y
oportuna, propone eficiencia, mantenerse apegados a las normativas y políticas de la
administración además la prevención de fraudes y la detección de errores conceptos totalmente
aplicable al departamento de crédito y cobranza
2.2.4. Importancia.
La importancia de una implementación y aplicación del control interno dentro del
departamento contable depende de la complejidad de la entidad, en cuando mayor y compleja
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sea, mayor también será el interés de un oportuno sistema de control interno.
En este sentido el control interno comprende su interés en la optimización de recursos,
minimiza costos y previene errores, establece medidas para corregir actividades y de esta manera
alcanzar los objetivos determinados por la entidad direccionadas para el departamento contable.
Por lo cual, concluimos que la importancia del control interno permite determinar si las metas
y objetivos se están cumpliendo de manera idónea, por lo cual su uso conlleva a resultados en su
desempeño, eficiencia y eficacia los cuales son variables determinantes para la toma de
decisiones en las organizaciones.
2.2.5. Características del control interno.
Es un proceso; es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en sí mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se trata solamente de
manuales de organización y procedimientos
En el departamento contable, el funcionario encargado de dirigirla es responsable por los
procedimientos y procesos ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad
establecidos; y en su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad
independientemente de su categoría ocupacional.
Aporta un grado de seguridad razonable, con relación al logro de los objetivos fijados; no
la total.
Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas relacionadas con el
departamento contable.
Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la autoridad y
responsabilidad de los colectivos. (Ríos, Fonteboa Vizcaíno, Armada Trabas, & Santos
Cid, 2005)
12
2.2.6. Manual de control interno.
Es un documento que contiene en forma ordenada y sistematizada las instrucciones e
información sobre políticas, funciones, sistemas, procedimientos y actividades de la Unidad de
Control Interno de la institución (Córdoba, 2012).
Para el departamento de crédito y cobranza es aplicable pues mediante este instrumento se
dejaran parametrizadas las directrices necesarias para el manejo y ejecución de las actividades
dentro del área., creando niveles de controles necesarios de acuerdo a perfiles de cargos o
jerarquías dentro del organigrama organizacional.
2.2.7. Objetivos específicos del manual de control interno
Asegurar los activos del mal uso o fraude.
Que las actividades de ingresos o egresos de cualquier índole sean asociados a la
naturaleza institucional y estén debidamente registradas.
Establecer prácticas normadas adecuadas a los intereses institucionales.
2.2.8. Contabilidad
Contabilidad de acuerdo con la NIF A-1: “Es una técnica que se utiliza para el registro de las
operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemáticamente y
estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una
entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos” (CINIF, 2012)
(IDAT, 2010; Nieto Ojeda, 2010) “La contabilidad es una ciencia porque tiene normas, principios
y procedimientos que nos enseña a ordenar, analizar y registrar los documentos que intervienen
en las operaciones que realiza la empresa, en un periodo determinado con la finalidad de conocer
el resultado de su gestión.”
Se puede concluir que la contabilidades una herramienta esencial funcional en el proceso
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operativo de una organización, proporcionando información de manera oportuna, veras y
efectiva, facilitando la toma de decisiones de las autoridades responsables y optimiza todo los
recursos encaminándolos para el logro de objetivos planteados.
2.2.9. Importancia de la contabilidad
(Nieto Ojeda, 2010) “la importancia de la contabilidad consiste en registrar o anotar todos los
hechos económicos acaecidos en una empresa. Su objetivo es proporcionar la mayor información
posible, tanto en lo acontecido durante un período de tiempo como del estado de la empresa en
una fecha determinada”.
La contabilidad facilita a la empresa recopilar la información correcta de las relaciones que
mantiene con las distintas áreas involucradas o relacionas, adicional como propósito pretende
reflejar el patrimonio real de la entidad permitiendo llevar un orden y control de las operaciones
gestionadas de la empresa, generando y permitiendo a los directivos de la entidad la información
idónea en el momento correcto para la toma más eficiente de las gestiones que afecten a la
organización
La información que proporciona la contabilidad no interesa sólo al empresario. También
interesa a otras personas o entidades como:
Instituciones o inversionistas que pretenderían invertir su capital, para de esta manera
estar salvaguardado que su dinero está siendo administrado de la mejor manera
Conocimiento de los movimientos generados por la entidad información ideal que
necesita conocer los socios y propietarios de la empresa
Entidades financieras para facilitar prestamos, pues necesitan conocer el estado
económico de el posible acreedor
El Ministerio de Economía y SRI, para saber si la empresa cumplen con sus
obligaciones fiscales debidamente.
Proveedores y acreedores, para comprobar que la empresa podrá hacer frente a sus
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pagos y deuda.
La información que proporciona la contabilidad ha de cumplir unas exigencias mínimas o
requisitos con el fin de que sea útil para los usuarios. Debe ser:
Entendible de fácil comprensión.
Importancia relevante en movimientos específicos de la entidad
Debe ser información confiable y veras
Informacion que mantenga uniformidad para poder ser comparable con el historial de
la empresa
Oportunas. Elaborarse en el momento adecuado.
La contabilidad es de gran importancia para cualquier empresa u organización, sin importar el
tamaño de la misma, puesto que permite tener conocimiento del giro del negocio al llevar un
control de las actividades realizadas, se obtiene información del crecimiento de la empresa en el
transcurso del tiempo y su posicionamiento en el mercado. La información que se obtiene de la
correcta aplicación de ésta, permite plantear nuevas metas para la empresa, mejorar su
productividad, optimizar sus recursos y tener un mejoramiento continuo.
2.2.10. Principios de contabilidad generalmente aceptados
Los (P.C.G.A.) principios de contabilidad generalmente aceptados que se encuentras en vigor
en el país, se encuentran divididos en tres conjuntos.
Básicos.- Se consideran los que son fundamentales ya que orientan el accionar del profesional
contable.
Esenciales.-Guarda relación respecto a la contabilidad financiera en todos sus ámbitos y
aportan con las bases con las que se formulan otros principios.
Principios generales de operación.-Son aquellas en los que se establece el registro, medición y
presentación de toda la información financiera.
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2.2.11. Manuales
Un manual es un libro que contiene lo más sustancial de un tema, y en este sentido, los
manuales son vitales para incrementar y aprovechar el cúmulo de conocimientos y experiencias
de personas y organizaciones (Torres, 1996)
Para el autor Duhalt K.M. Define al manual así, como un documento que contiene en forma
ordenada y sistemática información y/o instrucciones sobre historia, políticas, procedimientos,
organización de un organismo social que se consideran necesarios para la mejor ejecución de un
trabajo (Rodriguez Valencia , 2002)
En base a estas definiciones se puede decir que un manual es un documento que incluye una
serie de lineamientos a seguir sobre procesos, escenarios, situaciones, eventos, etc., los cuales
son implementados por las organizaciones para solventar problemas y lograr eficiencia, estos
manuales son realizados basados a experiencias y conocimientos de personas u organización que
han atravesado por circunstancias de la misma dimensión y forma logrando encontrar la
solución.
Los manuales, por otra parte, deben servir para explicar las normas más generales con un
lenguaje que pueda ser entendido por los empleados de todos los niveles, y en su caso por los
administradores, dando énfasis a la información de los procesos y procedimientos
administrativos. (Rodriguez Valencia , 2002)
2.2.12. Procesos
Un proceso es un conjunto de actividades planificadas que implican la participación de un
número de personas y de recursos materiales coordinados para conseguir un objetivo
previamente identificado. Se estudia la forma en que el Servicio diseña, gestiona y mejora sus
procesos (acciones) para apoyar su política y estrategia y para satisfacer plenamente a sus
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clientes y otros grupos de interés. (Rodriguez Valencia , 2002)
2.2.12. Procedimientos administrativos
“El procedimiento administrativo es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta la
actuación administrativa para la realización de un fin, tiene por finalidad esencial la emisión de
un acto administrativo al servicio de los intereses generales y no necesariamente la resolución
sobre una pretensión ajena, como ocurre en los procesos”. (Torres, 1996)
2.2.12. Objetivos de los manuales
En esencia, los manuales representan un medio de comunicación para señalar las decisiones
administrativas, que tienen como propósito señalar en forma ordenada y sistemática la
información.
Según su clasificación y grado de detalle, los manuales permiten cumplir con los siguientes
objetivos:
Presentar una visión de conjunto del organismo social.
Precisar las funciones de cada unidad administrativa para deslindar responsabilidades,
evitar duplicaciones y detectar omisiones.
Coadyuvar a la ejecución correcta de las labores encomendadas al personal y propiciar
la uniformidad del trabajo.
Permitir el ahorro de esfuerzos en la ejecución del trabajo, evitando la repetición de
instrucciones y directrices.
Proporcionar información básica para la planeación e implantación de reformas.
Facilitar el reclutamiento y la selección de personal
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Servir de medio de integración y orientación al personal de nuevo ingreso, facilitando
su incorporación a las distintas áreas.
Propiciar el mejor aprovechamiento de los recursos himnos y materiales.
2.2.14. Clasificación de los manuales
La clasificación de los manuales administrativos puede ser en función de criterios u otros caso
diversión, pero se puede resumir de la manera siguiente:
Por su contenido.- Como su nombre indica depende claramente de su contenido y se
deriva de la definición propia de un manual entregado, por lo tanto tendremos una
subclasificasion de manuales de:
Manual de Historia del Organismo.- Este manual describiría el historial de la organización su
acta de constitución, la problemática y esfuerzos realizados que tuvo que afrontar la entidad y
además la forma de administrar hasta el presente, los diferentes aspectos que han afectado al
crecimiento, adjuntado sus valores de institución
Manual de Organización: contiene el organigrama estructura de la empresa, detalla los
propósitos, organigramas, funciones hojas de responsabilidades, perfiles de, responsables de cada
área. Es necesario que cada área o departamento tenga su propio manual de organización y se
utiliza con mucha frecuencia como herramienta de inducción para el personal nuevo.
Manual de Políticas: Hace énfasis en los lineamientos que los colaboradores deben apegarse
para el correcto cumplimiento de las tareas de las distintas áreas que están involucradas en el
crecimiento de la entidad. Su propósito es ser una guía práctica de la manera de proceder con las
funciones asignadas para en lo posible no consultas con los superiores Sirven como guía en el
transcurso de las tareas asignadas para evitar consultando constantemente a los niveles
jerárquicos superiores sobre la forma de proceder ante determinada situación.
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Manual de Procedimientos: Describe los procedimientos que debe hacer el personal para
determinada actividad, considerado como una guía de gran ayuda para el personal nuevo porque
les da la pauta de cómo proceder en la ejecución de sus funciones. El objetivo de un manual de
procedimientos es evitar el desperdicio de tiempo señalando quién, cómo, cuándo y dónde es
responsable de ciertas tareas.
Manual de Políticas y Procedimientos: Describen las actividades que debe seguir el personal
en la realización de las funciones de una organización. Además incluye la descripción de los
puestos de trabajo y áreas que intervienen, indicando su responsabilidad y participación,
generalmente contienen información muy útil que aporta para el adecuado desarrollo de las
actividades como ejemplos de los documentos, formularios, gráficos de los equipos o
maquinarias que se utilizarán.
Manual de Adiestramiento o Instructivo: Describe los procesos y actividades a realizarse en
un puesto de trabajo, pero en forma más detallada que un manual de procedimientos. El detalle
minucioso se debe a que va dirigido especialmente a personas que saben poco del tema o casi
nada. Por ejemplo, un instructivo de graduación para los estudiantes que egresan de su carrera
universitaria, ellos no tienen conocimiento de los trámites y pasos que deben seguir para
graduarse y en el instructivo se detallan todos esos aspectos, facilitando el trabajo al estudiante.
Manuales Técnicos: Describe cómo realizar las actividades operacionales de un área
funcional. Los manuales técnicos se crean con la finalidad de ser la fuente de conocimiento para
el personal de esa área y de información general para el personal que está relacionado con dicha
área. Sirve como base para futuras modificaciones.
Por la función específica. Al área de actividad de que trata el manual, así puede
haber manuales de:
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Manual de Producción:
Manual de Compras:
Manual de Ventas:
Manual de Finanzas:
Manual de Contabilidad
Manual de Crédito y Cobranzas:
Manual de Personal.
2.3. Marco conceptual
Auditor: Este término se lo utiliza como referencia de la persona o personas que conducen la
auditoría, en su respectivo caso de firma.
Auditoría: Es la inspección de la contabilidad dentro de una empresa o entidad, realizada por
un auditor para así comprobar si los resultados de los ejercicios económicos de la empresa son
bien reflejados al término de su periodo contable.
Control: Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para mejorar la gestión
de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La
dirección planifica, organiza y dirige la realización de las acciones suficientes para proporcionar
una seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos y metas.
Control interno: Es importante en la estructura de una entidad tanto administrativa como
contable, porque de esta manera se asegura lo confiable que puede ser sus resultados económicos
al término de su periodo contable, frente a los fraudes, eficiencia y eficacia.
Directiva: Conjunto o grupo de personas que dirigen, direccionan o gobiernan una empresa,
agrupación, institución o corporación.
Diseño: Utilizado en la definición de control interno, el diseño del sistema de control interno
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tiene como propósito proporcionar un grado de seguridad razonable acerca de la consecución de
los objetivos. Cuando dicho propósito se logra, se puede considerar que el sistema es eficaz.
Eficacia: Capacidad para producir el efecto deseado o de ir bien para determinada cosa.
Fraude: Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los
responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del
engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.
Manual de control interno: Es un documento el cual está compuesto de forma ordenada las
instrucciones e información sobre las políticas, funciones procedimientos y actividades de una
entidad.
Método: Procedimiento que se utiliza o se sigue para conseguir algo. Modo ordenado y
sistemático de proceder para llegar a un resultado o fin determinado.
NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera, son las normas contables emitidas
por el Consejo De Normas Internacionales De Contabilidad, con el fin de unificar las normas
contables a nivel mundial, para que así sean globalmente aceptadas, compresibles y sobre todo
que tenga una alta calidad.
NIA: Normas Internacionales de Auditoría, las cuales se deben aplicar en la auditoría de los
estados financieros, esta contiene principios y procedimientos básicos que le sirven al auditor
para realizar dicha auditoría.
Optimizar: Conseguir los mejores resultados posibles se alguna situación.
Planificación: Resultado o acción de planificar alguna cuestión, tarea o actividad que lleva a
cabo un ser humano.
Riesgo: Es cuando el auditor da una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados
financieros de la entidad se encuentren con errores o fraudes.
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Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o
negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando.
2.4. Marco contextual
2.4.1. Reseña Histórica.
La unidad educativa Gran Colombiano inicia sus actividades en el año 1986,actualmente
imparte edcucaion a 800 estudiantes,conformada por 45 docentes y 8 administrativos.
2.4.2. Localización de la empresa
Las instalaciones de la unidad educativa Gran Colombiano están ubicadas en la ciudadela las
Tejas Mz 3 v 3-8 al sur de la ciudad de Guayaquil, por estar ubicada en esta zona cuenta con
vías de acceso en buenas condiciones.
Figura 1. Localizacion de la unidad Educativa Gran Colombiano
2.4.3. Misión.
La Unidad Educativa Gran Colombiano tiene como misión "Formar integralmente a niños y
jóvenes con mentalidad creadora, solidaria, productiva y crítica, fortalecida en el desarrollo del
pensamiento y educación en valores y proveer a la sociedad de seres humanos competentes,
optimizando los procesos e impulsando el desarrollo eficaz de nuestro talento
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humano, satisfaciendo las necesidades de los estudiantes, del desarrollo del país, y de sus
representantes"
2.4.4. Visión.
Ser una institución facilitadora de los aprendizajes significativos, detectar y desarrollar las
inteligencias múltiples cimentadas en fundamentos pedagógicos holísticos, pensamientos
renovadores, tecnologías modernas que permita una formación sustentable, productiva y
energizante para nuestros educandos.
Concebimos la educación como un proceso activo, dinámico y con sentido de liderazgo,
búsqueda de la excelencia y promueve la participación esencial de un grupo humano
consciente comprometido con el papel fundamental que desempeña.
2.4.5. Objetivos
-Lograr la información integral del educando en los aspectos físicos, psicológicos, éticos e
intelectuales, para que se convierta en un ser pensante, activo, creativo, capaz de construir sus
propios conocimientos, de tomar decisiones y en su momento determinado esté preparado a
resolver sus propios problemas y los de la comunidad educativa.
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2.4.6. Estructura organizacional actual
Figura 2. Organigrama Estructural actual de Unidad educativa Gran Colombiano
Consejo Ejecutivo
Rectora
Vicerectora
Secretaria
Inspector General
Departamento de Consejeria Estudiantil
Docentes
Contabilidad
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2.5. Marco legal
Constitución del Ecuador
La sección N° 4 del art. 213 indica que las Superintendencias son organismos técnicos
encargados de vigilar, intervenir y controlar las actividades económicas de las empresas públicas
y privadas, además afirma que éstas cuentan con un sistema de control interno para evitar fraudes
y cumplir con los estados financieros.
En su artículo 26, determina que la educación es un derecho fundamental de las personas a lo
largo de su vida y un deber ineludible e inexcusable del Estado, que constituye un área prioritaria
de la política pública y de la inversión estatal, garantía de la igualdad e inclusión social y
condición indispensable para el Buen Vivir
La Ley Orgánica De Educación Intercultural (LOEI)
Art. 1.- Ámbito.- “La presente Ley garantiza el derecho a la educación, determina los
principios y fines generales que orientan la educación ecuatoriana en el marco del Buen Vivir, la
interculturalidad y la plurinacionalidad; así como las relaciones entre sus actores. Desarrolla y
profundiza los derechos, obligaciones y garantías constitucionales en el ámbito educativo y
establece las regulaciones básicas para la estructura, los niveles y modalidades, modelo de
gestión, el financiamiento y la participación de los actores del Sistema Nacional de Educación”
(LOEI, 2017).
“Art. 2.- Principios.- La actividad educativa se desarrolla atendiendo a los siguientes
principios generales, que son los fundamentos filosóficos, conceptuales y constitucionales que
sustentan, definen y rigen las decisiones y actividades en el ámbito educativo” (LOEI, 2017).
“Art. 4.- Derecho a la educación.- La educación es un derecho humano fundamental
garantizado en la Constitución de la República y condición necesaria para la realización de los
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otros derechos humanos” (LOEI, 2017).
“Art. 5.- La educación como obligación de Estado.- El Estado tiene la obligación ineludible e
inexcusable de garantizar el derecho a la educación, a los habitantes del territorio ecuatoriano y
su acceso universal a lo largo de la vida, para lo cual generará las condiciones que garanticen la
igualdad de oportunidades para acceder, permanecer, movilizarse y egresar de los servicios
educativos. El Estado ejerce la rectoría sobre el Sistema Educativo a través de la Autoridad”
(LOEI, 2017) Nacional de Educación de conformidad con la Constitución de la República y la
Ley.
“Art. 6.- Obligaciones.- La principal obligación del Estado es el cumplimiento pleno,
permanente y progresivo de los derechos y garantías constitucionales en materia educativa, y de
los principios y fines establecidos en esta Ley” (LOEI, 2017).
“Art. 53.- Tipos de instituciones.- Las instituciones educativas pueden ser públicas,
municipales, fiscomisionales y particulares, sean éstas últimas nacionales o binacionales, cuya
finalidad es impartir educación escolarizada a las niñas, niños, adolescentes, jóvenes y adultos
según sea el caso” (LOEI, 2017).
“Art. 56.- Instituciones educativas particulares.- Las instituciones educativas particulares
están constituidas y administradas por personas naturales o jurídicas de derecho privado podrán
impartir educación en todas las modalidades, previa autorización de la Autoridad Educativa
Nacional y bajo su control y supervisión. La educación en estas instituciones puede ser
confesional o laica”. (LOEI, 2017).
Las instituciones educativas particulares están autorizadas a cobrar pensiones y matrículas, de
conformidad con la Ley y los reglamentos que, para el efecto, dicte la Autoridad Educativa
Nacional.
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Las instituciones educativas privadas no tendrán como finalidad principal el lucro.
“Art. 57.- Derechos de las instituciones educativas particulares.- Son derechos de las
instituciones educativas particulares, los siguientes:
a. Cobrar las pensiones y matrículas de conformidad con el reglamento que emita la Autoridad
Educativa Nacional;” (LOEI, 2017).
b. Organizarse de acuerdo con sus estatutos y reglamentos, legalmente aprobados por la
Autoridad Educativa Nacional;
c. Ser atendidos y escuchados en sus requerimientos por la Autoridad Educativa Nacional o
local;
d. Ser evaluados de manera integral, de conformidad con la Ley, los reglamentos y
disposiciones emanadas de la autoridad educativa correspondiente;
e. Garantizar el debido proceso en todo procedimiento que la autoridad correspondiente
iniciare en su contra;
f. Asociarse para potenciar y apoyar pedagógicas y/o administrativas; sus funciones
g. Elegir a sus directivos y autoridades, de conformidad con sus estatutos y reglamentos
internos legalmente aprobados por la autoridad competente;
h. Articularse con otros centros educativos públicos o privados entre sí como parte del
Sistema Nacional de Educación;
i. Acceder a convenios de cooperación interinstitucional con el sector público o privado para
proyectos específicos que sean relevantes para el desarrollo educativo.
“Art. 58.- Deberes y obligaciones de las instituciones educativas particulares.- Son deberes y
obligaciones de las instituciones educativas particulares:
a. Garantizar la utilización de medidas de acción afirmativa a favor de los titulares de
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derechos que se encuentran en condición de desigualdad, para el acceso y permanencia en el
servicio de educación que están autorizados a brindar;
b. Cumplir las medidas de protección impuestas por las autoridades judiciales o
administrativas a favor de las y los estudiantes en el establecimiento educativo;
c. Apoyar y proteger a las y los estudiantes u otras personas integrantes de la institución, que
hayan sido víctimas de abusos o delitos que atenten contra su integridad física, psicológica o
sexual, dictando la suspensión inmediata de funciones o actividades de el/los implicados, sin
perjuicio de las investigaciones y sanciones de orden administrativo, penal o civil que
correspondan;
d. Respetar los derechos de las personas y excluir toda forma de abuso, maltrato,
discriminación y desvalorización, así como toda forma de castigo cruel, inhumano y degradante;
e. Garantizar el debido proceso en todo procedimiento orientado a establecer sanciones a los
miembros de la comunidad educativa, docentes, trabajadores, padres, madres representantes
legales y estudiantes; trabajadoras de familia y o representantes legales y estudiantes;
f. Garantizar la evolución de participativa; construcción e implementación y códigos de
convivencia de forma participativa
g. Vigilar el respeto a los derechos de los y las estudiantes y denunciar ante las autoridades
judiciales y/o administrativas competentes las amenazas o violaciones de que tuvieren
conocimiento;
h. Poner en conocimiento de la Fiscalía General del Estado, en forma inmediata, cualquier
forma de abuso sexual o de cualquier otra naturaleza penal, sin perjuicio de las investigaciones y
sanciones de orden administrativo que correspondan en el ámbito educativo;
i. Participar en el circuito educativo correspondiente;
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j. Construir consensuada y participativamente su código de convivencia;
k. Garantizar una educación de calidad;
l. Mantener en buen estado y funcionamiento su infraestructura, equipo, mobiliario y material
didáctico;
m. Cumplir con sus obligaciones patronales;
n. Proporcionar un mínimo de becas en los términos de los lineamientos generales que la
autoridad que otorgue las autorizaciones o reconocimientos haya determinado; y, o. Facilitar y
colaborar en las actividades de evaluación, inspección y vigilancia que las autoridades
competentes realicen u ordenen.” (LOEI, 2017).
Reglamento General A La Ley Orgánica De Educación Intercultural (RLOEI)
En el art.23 indica que “la educación escolarizada conduce a la obtención de títulos y
certificados de asistencia a la educación inicial, el certificado de terminación de la Educación
General Básica y el título de bachillerato mencionando adicionalmente que puede ser ordinario o
extraordinario” (RLOEI, 2017)
En el ART 39 menciona que “las instituciones educativas según los niveles de educación que
ofertan poder ser de Centro de Educación Inicial, escuela de Educación Básica, colegio de
bachillerato o Unidades educativas cuando el servicio corresponde a dos o más niveles de
educación” (RLOEI, 2017)
Art 42 “formaliza que las máximas autoridades en las Unidades Educativas son El Rector, el
vicerrector, El Inspector General El subinspector General adicionalmente hace hincapié que en
tofos los establecimientos educativos públicos, particulares y fiscomisionales la máxima
autoridad de ser el responsable de cumplir y hacer cumplir las disposiciones prescritas en la
Constitucion de la Republica, La ley Orgánica de Educación intercultural y demás normativas
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que pueda expedir la Autoridad Educativa Nacional en todos sus niveles” (RLOEI, 2017).
Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
Lineamientos de la NIA
Las NIA se utilizan como base fundamental para realizar procesos de auditorías
en los Estados Financieros de cualquier entidad.
Característica de la NIA
Las NIA tienen como características principales y fundamentales:
Principios y procedimientos básicos esenciales para el auditor.
Pueden ser interpretados en el contexto al momento de realizar la auditoría
Objetivo de la NIA
Es determinar, desarrollar y formular normas de auditoría uniformes de alta calidad
con la finalidad de proporcionar un mayor estándar de mejoramiento a la práctica de la
auditoría en las entidades.
Ley orgánica de régimen tributario interno
Art. 1.- “Objeto del impuesto. - constituye el impuesto a la renta total que alcancen las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo
con las disposiciones de la presente Ley”. (LORTI, 2016)
Art. 4.-“Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país,
que alcancen ganancias gravados de acuerdo con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos
pasivos se le imponen a llevar contabilidad, cancelaran el impuesto a la renta en base de los
resultados que arroje la misma.” (LORTI, 2016)
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Art. 4.2.- “Residencia fiscal de sociedades. - Una sociedad tiene residencia fiscal en Ecuador
cuando ha sido constituida o establecida en territorio ecuatoriano, de acorde con la legislación
nacional”. (LORTI, 2016)
Art. 7.- “Ejercicio impositivo. - El ejercicio impositivo es año a año y comprende el periodo
que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie”
(LORTI, 2016).
Art. 8.- “Ingresos de fuente ecuatoriana. - Se considerarán de fuente ecuatoriana los
siguientes ingresos:
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico
realizadas en territorio ecuatoriano, excepto los recibidos por personas naturales no residentes en
el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios
son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por esta,
sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas
sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con
establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales cuando la
permanencia en el país sea menor a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario”
(LORTI, 2016).
Art. 11.- Pérdidas. – “En caso de liquidación de la sociedad o cese de sus actividades en el
país, el saldo de la pérdida acumulada durante los últimos cinco ejercicios será deducible en su
totalidad en el ejercicio impositivo en que acabe su liquidación o se realice la finalización de
actividades. No se aceptará la deducción de pérdidas por enajenación directa o indirecta de
activos fijos o corrientes, acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u
31
otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades
domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador, cuando la transacción tenga lugar entre
partes relacionadas o entre la sociedad y el socio o su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad, o entre el sujeto pasivo y su cónyuge o sus
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. Para fines
tributarios, los socios no podrán recompensar las pérdidas de la sociedad en fecha posterior al 1o.
de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año”
(LORTI, 2016).
Art. 18.- “La Superintendencia de Compañías constituye, bajo su responsabilidad, un lis-
tado de sociedades, teniendo como base las copias que, según la reglamentación que expida
para el efecto, estarán obligados a proporcionar los funcionarios que tengan a su cargo el Re-
gistro Mercantil” (LORTI, 2016).
Art. 20.- “Las compañías constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia y control de la
Superintendencia de Compañías, enviarán a ésta, en el primer cuatrimestre de cada año:
a) Copias autorizadas del balance general anual, del estado de la cuenta de pérdidas y
ganancias, así como de las memorias e informes de los administradores y de los organismos de
fiscalización establecidos por la Ley; b) La nómina de los administradores, representantes legales
y socios o accionistas; y, c) otra información que sea necesaria en el reglamento expedido por la
Superintendencia de Compañías” (LORTI, 2016).
32
Capitulo III
3. Marco Metodológico
En este capítulo se describen los métodos y técnicas para recolección de información,
tomando como guía textos y biografías.
Según (Sabino, 1992) “El estudio del método se denomina metodología, y abarca la
justificación y la discusión de su lógica interior, el análisis de los diversos procedimientos
concretos que se emplean en las investigaciones y la discusión acerca de sus características,
cualidades y debilidades”.
“Nos indica que el enfoque cualitativo se guía por áreas o temas significativos de
investigación, utilizando la recolección de datos sin medición numérica para descubrir o afirmar
preguntas de investigación en el proceso de interpretación” (Hernandez Sampieri , 2010)
Para llevar a cabo la presente investigación se empleó métodos de tipos cualitativos y
descriptivos puesto que se procede a describir los hechos y situaciones que conllevan a
identificar la necesidad e importancia de un manual contable.
.1. Diseño de la investigación
El diseño utilizado en esta investigación es no experimental porque se realiza sin alterar en
forma intencional ninguna variable, se analizó los hechos tal como se presentan en su tiempo
real sin alterar los tiempos determinados por cuanto la información recopilada fue directamente
de fuentes primarias del objeto de estudio.
El autor (Arias, 2012) define: “La investigación de campo es aquella que consiste en la
recolección de todos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los
hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variables alguna, es decir, el investigador
obtiene la información pero no altera las condiciones existentes”.
33
3.2. Tipo de la investigación
El tipo de investigación que se desarrolla es descriptiva pues primeramente se buscó un
enfoque del problema para establecer las afectaciones que perjudican a la unidad educativa,
llevando a cabo el análisis de los fenómenos que ocurren en las variables indicadas de la
hipótesis. (Arias, 2012) Indica: “La investigación descriptiva consiste en la caracterización de
un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento.
Los resultados de este tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la
profundidad de los conocimientos se refiere”.
Adicionalmente menciona (Ortiz Flores, 2013) “mediante este tipo de investigación, que
utiliza el método de análisis, se logra caracterizar un objeto de estudio o una situación concreta,
señalar sus características y propiedades.”
Con la información obtenida para plantear la propuesta se aplicó inicialmente la investigación
de tipo exploratoria por las indagaciones previas en el área contable de la unidad educativa Gran
Colombiano detectando las dificultades lo que reveló el mal funcionamiento realizado, para
posteriormente dar soluciones sugeridas en la tesis.
Finalmente el autor (Arias, 2012) indica: “La investigación exploratoria es aquella que se
efectúa sobre un tema u objeto desconocido o poco estudiado, por lo que sus resultados
constituyen una visión aproximada de dicho objeto, es decir, un nivel superficial de
conocimientos”.
3.3. Población
Se denomina población “en términos más precisos población objetivo, es un conjunto finito o
infinito de elementos con características comunes para los cuales serán extensivas las
conclusiones de la investigación” (Arias, 2012), esta queda delimitada por el problema y por los
34
objetivos del estudio.
3.4. Muestra
La muestra, “es un subconjunto representativo y finito que se extrae de la población
accesible” (Arias, 2012) adicional indica que el muestreo no probabilístico “es un procedimiento
de selección en el que se desconoce la probabilidad que tienen los elementos de la población para
integrar la muestra” (Arias, 2012) sumando a este concepto que puede ser intencional
refiriéndose al mismo de esta manera “en este caso los elementos son escogidos con base en
criterios o juicios preestablecidos por el investigador” (Arias, 2012).
(Tamayo y Tamayo, 2011), “confirma que la muestra es el conjunto de elementos
que se toma de la población, para analizar un fenómeno estadístico”.
Muestreo aleatorio simple: la forma más común de obtener una muestra es la selección al
azar. Es decir, cada uno de los individuos de una población tiene la misma posibilidad de ser
elegido. Si no se cumple este requisito, se dice que la muestra es viciada. Para tener la seguridad
de que la muestra aleatoria no es viciada, debe emplearse para su constitución una tabla de
números aleatorios
Muestreo No Probabilístico: no se conoce la posibilidad que tiene cada factor de la población
de formar parte de la muestra.
Unidad de análisis: Corresponde a la entidad representativa de lo que va a ser objeto
específico de análisis en una medición y se refiere al qué o quién es objeto de interés en un
estudio.
Basándose en los conceptos antes mencionados llegamos a la conclusión que la población
comprende los empleados de la unidad educativa Gran Colombiano que están inmerso en las
actividades del área contable los mismos que tienen relación directa con la problemática. La
35
población o universo con la que se trabaja está conformado por un total de 4 personas siendo este
un número mínimo no se utilizó procedimiento de muestreo por la relación directa que tienen los
empleados en el área a evaluar siendo estos los siguientes:
Tabla 2. Muestra a ser encuestada de la unidad educativa Gran Colombiano
CARGO CANTIDAD
Propietario 1
Encargado Contable 1
Asistente Contable 1
Secretaria 1
Total 4
Nota: Personal seleccionado de la unidad educativa Gran Colombiano
3.5. Técnicas e instrumentos de investigación
Para poder recopilar datos en la investigación se hizo necesaria la aplicación de técnicas y
herramientas que se utilizó para el desarrollo de la misma. En primer lugar, se realizó la
recopilación de documentos siendo esta una técnica para obtener datos de información dentro de
los límites a investigar con la finalidad de obtener material que se estudie y sustentar la hipótesis
del problema basándose en referencias teóricas.
Además se utiliza la técnica de campo, la cual permite la observación en contacto directo con
el objeto de estudio acorde con la recolección de hechos que permitan confrontar la teoría con la
práctica en la búsqueda de resultados; de esta manera se forma parte del entorno a indagar
estableciendo un vínculo con los empleados que laboran en la áreas a estudiar.
Según (Sabino, 1992) explica que: “La observación científica puede definirse como el uso
sistemático de nuestros sentidos en la búsqueda de los datos que se necesitan para resolver un
problema de investigación. Dicho de otro modo, observar científicamente es percibir activamente
36
la realidad exterior con el propósito de obtener datos que, previamente, han sido definidos como
interés de investigación”.
El instrumento a utilizar en la presente investigación fue la encuesta, la cual es muy esencial
para la comunicación con la población, objeto del estudio, sin duda contribuye a conocer de
forma específica los intereses y resultados de las interrogantes a indagar. La ventaja esencial de
la encuesta es la manera más cómoda de quienes nos proporcionan información poder expresar
sus opiniones y expectativas los cuales son un aporte colaborador para las sugerencias en común
de los resultados finales del estudio.
Para (Arias, 2012) “La entrevista, más que un simple interrogatorio, es una técnica basada en
un diálogo o conversación “cara a cara”, entre el entrevistador y el entrevistado acerca de un
tema previamente determinado, de tal manera que el entrevistador pueda obtener la información”
El Autor (Arias, 2012) define a el cuestionario como “la modalidad de encuesta que se realiza
de forma escrita mediante un instrumento o formato en papel contentivo de una serie de
preguntas”
Según los conceptos antes mencionados y analizados utilizaremos la encuesta a la muestra
antes mencionada dándole una validez y fiabilidad para llevar a cabo una comparación de
respuestas en base a personas dentro de la unidad educativa conocedoras del tema, obteniendo un
análisis para la elaboración de un manual contable las mismas que contribuirán al desarrollo
integral de la unidad de estudio.
Modelo de encuesta
La presente encuesta tiene como objetivo principal obtener información sobre la actual
situación en el área contable. Los resultados van a ayudar a determinar la necesidad de mejoras
en el departamento estudiado. A continuación encontrarás una serie de afirmaciones y
37
preguntas, las cuales agradeceremos respondas con la mayor sinceridad y honestidad posible,
marcando la alternativa que mejor describa lo que piensas y/o conoces
1.- A su criterio personal, ¿son confiables los controles en el departamento contable?
SI NO
2.- ¿Los procesos contables que mantiene la unidad educativa Gran Colombiano cumple con
los objetivos trazados?
SI NO
3.- ¿La Gerencia ha fijado de manera formal políticas contables para el manejo de la
información?
SI NO
4.- ¿Las funciones del departamento contable están debidamente controladas?
SI NO
5.- ¿Usted cree que la propuesta de un manual será efectiva y útil para el departamento
contable?
SI NO
6.- ¿Cree usted que se optimizara tiempo y recurso con la implementación de un manual
contable en la unidad Educativa Gran Colombiano?
SI NO
7.- ¿Según su criterio es necesario proponer un manual contable en la unidad educativa Gran
Colombiano?
SI NO
8.- ¿Al realizar un manual contable se reducirían los riesgos existentes en el departamento?
SI NO
38
3.6. La encuesta a el propietario y /o encargados.
1.- A su criterio personal, ¿son confiables los controles en el departamento contable?
Tabla 3. Confiabilidad en los controles en el departamento contable
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 0 0%
No 4 100%
TOTAL 4 100%
Nota: Encuesta dirigida a los encargados de la unidad educativa Gran Colombiano.
Figura 3. Confiabilidad en los controles contables
Análisis:
El 100% de los encuestados concuerda en que no son confiables los controles en el
departamento contable de la unidad educativa Gran Colombiano.
0%
100%
Si
No
39
2.- ¿Los procesos contables que mantiene la unidad educativa Gran Colombiano cumple con
los objetivos trazados?
Tabla 4. Los procesos contables cumplen con los objetivos
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 0 0%
No 4 100%
TOTAL 4 100%
Nota: Encuesta dirigida a los encargados de la unidad educativa Gran Colombiano.
Figura 4. Los procesos contables y su cumplimiento con los objetivos
Análisis:
El 100% de los encuestados concuerda en que los objetivos trazados por la unidad educativa
Gran Colombiano no son alcanzados por los procesos contables actualmente utilizados.
0%
100%
Si
No
40
3.- ¿La Gerencia ha fijado de manera formal políticas contables para el manejo de la
información?
Tabla 5. Políticas contables fijadas por la Gerencia
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 0 0%
No 4 100%
TOTAL 4 100%
Nota: Encuesta dirigida a los encargados de la unidad educativa Gran Colombiano.
Figura 5. Políticas contables fijadas por la Gerencia
Análisis:
El 100% de los encuestados indica que la gerencia no ha fijado políticas contables que
determinen el manejo de la información de la unidad educativa Gran Colombiano.
0%
100%
Si
No
41
4.- ¿Las funciones del departamento contable están debidamente controladas?
Tabla 6. Funciones contables controladas
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 0 0%
No 4 100%
TOTAL 4 100%
Nota: Encuesta dirigida a los encargados de la unidad educativa Gran Colombiano.
Figura 6. Funciones contables controladas
Análisis:
El 100% de los encuestados indica que las funciones del departamento de contabilidad no
están siendo controladas por la administración de la unidad educativa Gran Colombiano.
0%
100%
Si
No
42
5.- ¿Usted cree que la propuesta de un manual será efectiva y útil para el departamento
contable?
Tabla 7. Efectividad y utilidad de un manual contable
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 4 100%
No 0 0%
TOTAL 4 100%
Nota: Encuesta dirigida a los encargados de la unidad educativa Gran Colombiano.
Figura 7. Efectividad y utilidad de un manual contable
Análisis:
El 100% de los encuestados indica que la propuesta de un manual contable será efectiva y útil
para el desarrollo de funciones de la unidad educativa Gran Colombiano.
100%
0%
Si
No
43
6.- ¿Cree usted que se optimizara tiempo y recurso con la implementación de un manual
contable en la unidad Educativa Gran Colombiano?
Tabla 8. Optimización de tiempo y recursos
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 4 100%
No 0 0%
TOTAL 4 100%
Nota: Encuesta dirigida a los encargados de la unidad educativa Gran Colombiano.
Figura 8. Optimización de tiempo y recursos
Análisis:
El 100% de los encuestados concuerda que la propuesta de un manual contable optimizara
tiempo y recursos de la unidad educativa Gran Colombiano.
100%
0%
Si
No
44
7.- ¿Según su criterio es necesario proponer un manual contable en la unidad educativa Gran
Colombiano?
Tabla 9. Necesidad de proponer un manual contable
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 4 100%
No 0 0%
TOTAL 4 100%
Nota: Encuesta dirigida a los encargados de la unidad educativa Gran Colombiano.
Figura 9. Necesidad de proponer un manual contable.
Análisis:
El 100% de los encuestados que representa el total de la muestra están de acuerdos que es
necesaria la propuesta de un manual contable en la unidad educativa Gran Colombiano.
100%
0%
Si
No
45
8.- ¿Al realizar un manual contable se reducirían los riesgos existentes en el departamento?
Tabla 10. Reducción de riesgos en el departamento contable
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 4 100%
No 0 0%
TOTAL 4 100%
Nota: Encuesta dirigida a los encargados de la unidad educativa Gran Colombiano.
Figura 10. Reducción de riesgos en el departamento contable.
Análisis:
El 100% de los encuestados que al proponer un manual contable se reducirán riesgos en el
departamento contable de la unidad educativa Gran Colombiano
100%
0%
Si
No
46
3.7. Análisis de los resultados.
Tabla 11. Análisis integral de las encuesta
Número
de
Pregunta
Validación
Propuesta
de un
manual
contable en
la unidad
educativa
Gran
Colombiano
1
Un manual contable mejorara los controles en el
departamento y fomentaría eficiencia y eficacia en la
unidad educativa Gran Colombiano
2 Los procesos contables actualmente ejecutados por el
departamento no son los más fiables y no permiten
alcanzar los logros trazados por la unidad educativa Gran
Colombiano, con la existencia de esta herramienta se
aportaría a un correcto desempeño y a mejorar para la
consecución de los objetivos
En la propuesta se fija crear políticas contables para
que estas estén correctamente apegadas a las
disposiciones legales que permitan determinar el correcto
manejo de la información del departamento contable
3
4 Las funciones del departamento contable no están
debidamente definidas y los pocos existentes no son
idóneos para validar la efectividad y el correcto
desempeño del departamento contable.
47
Número
de
Pregunta
Validación
Propuesta
de un manual
contable en la
unidad
educativa
Gran
Colombiano
5
Al proponer un manual contable para la unidad
educativa esta sería una herramienta efectiva y útil en el
desempeño de actividades diarias y en el alcance de
objetivos
6
Un manual contable está enfocado a minimizar
reprocesos y en optimizar tiempo y recursos generando
beneficios importantes para la unidad Educativa Gran
Colombiano
7
Luego de realizar la encuesta se toma como resultado
que es necesario proponer un manual contable para la
unidad educativa Gran Colombiano
8
Al implementar un manual contable se reducirían los
riesgos existentes en el departamento contable generando
información real y oportuna para la toma de decisiones.
Nota: Análisis de información obtenida en encuesta a encargados de la unidad educativa Gran Colombiano.
48
Capitulo IV.
4. La Propuesta.
4.1. Tema.
Elaboración de un manual para mejorar los procesos del departamento contable de la Unidad
Educativa “Grancolombiano”.
4.2. Justificación
La elaboración de un manual para mejorar los procesos del departamento contable de la
Unidad Educativa “Grancolombiano”, basándonos en los resultados obtenidos en el trabajo de
campo realizado con anterioridad
Como consecuencia, se determinó para el departamento contable mejoras en las funciones,
procesos, procedimientos, perfiles y actividades que ejecuta cada empleado dentro de esta área
perteneciente a la unidad de estudio con el propósito de asegurar el cumplimiento y la agilización
de las funciones de los involucrados
Las ventajas y beneficios que conllevan proponer este manual están dirigidos a establecer
eficiencia, veracidad y eficacia en el desarrollo de actividades de la entidad, establecer procesos
correctivos así como proveer información actualizada con el fin de conocer la situación real de la
Unidad Educativa “Grancolombiano”.
La propuesta beneficiará tanto a la empresa como a sus empleados del departamento que son
los que están expuestos y quienes manejan la información contable y elaboran los reportes para
la gerencia para la respectivas toma de decisiones.
Para finalizar, se plantea el desarrollo de las mejoras como una herramienta guía de las
operaciones realizadas por el departamento contable con respecto al manejo del efectivo
recibido.
49
4.3. Objetivo general
Establecer un manual para mejorar los procesos del departamento contable de la Unidad
Educativa “Grancolombiano”
4.4. Objetivos específicos
Determinar las funciones y procesos para cada empleado en sus respectivos puestos de
trabajo lo cual permitirá el cumplimiento y agilización de labores.
Definir lineamientos que ayuden a la gerencia supervisar, direccionar, controlar y
monitorear de manera eficiente el departamento contable.
Lograr que el manual sirva de guía para que los trabajadores de la entidad optimicen el
cumplimiento de sus funciones y a la vez lograr una disminución de riesgos que se
produzcan en la empresa.
4.5. Descripción
La propuesta para desarrollar un manual para mejorar los procesos del departamento contable
de la Unidad Educativa “Grancolombiano” tiene como propósito servir de guía para el desarrollo
de las actividades que se realizan de manera cotidiana en el departamento contable. Actualmente
no se cuenta con procesos eficientes que controlen las actividades del departamento. Se deberá
realizar la evaluación de control interno para determinar las mejoras a realizar
En una empresa donde el organigrama no es el más correcto, es evidente que los resultados
obtenidos sean las más convenientes. Al realizar mejoras de control interno se implementara
medidas de revisión, supervisión, evaluación, verificación, aprobación y autorización para el
adecuado desempeño de las actividades.
En conclusión el manual que se menciona y se desarrolla en esta propuesta contribuirá al buen
funcionamiento de la entidad las mismas deben ser revisado y evaluado de manera constante
50
para su actualización continua si algún caso lo amerite, presentando como propuesta lo siguiente:
Funciones del personal del área contable.
Procedimiento y política de elaboración de estados financieros.
Procedimientos y política de la documentación contable.
.Procedimiento y política de tratamiento de impuestos.
4.5.1. Organigrama organizacional del departamento contable
Un organigrama es la representación gráfica de la estructura de una empresa o cualquier otra
organización, incluyen las estructuras departamentales y, en algunos casos, las personas que las
dirigen hacen un esquema sobre las relaciones de roles y funciones.
Por lo anterior expuesto se realiza modificación en la estructura organizacional del área
contable de la Unidad educativa “Grancolombiano”, basándonos en el desarrollo correcto de sus
actividades.
Figura 12: Organigrama organizacional del departamento contable
Unidad Educativa “Grancolombiano”/Dpto. de Contabilidad.
Contador
Asistente Contable
Auxiliar Contable
51
4.5.2. Crear controles adecuados en el departamento contable
Al desarrollar el manual para el departamento contable existe la necesidad de llevar un
seguimiento de la misma, a continuación podemos resaltar los siguientes puntos.
Definir los objetivos y las metas tanto generales, como específicas de la empresa.
Definir los controles internos como pautas de acción para la realización de las
actividades.
Desarrollar instrucciones por escrito y socializarlas con el personal involucrado.
Realizar automatizaciones de seguridad de acuerdo a jerarquía y responsabilidad.
Registrar, archivar de manera ordenada y adecuada la información y documentación
generada por el departamento.
Analizar si el personal involucrado en el área realizan sus labores de manera adecuada
y eficaz
Elaborar planes y estrategias de trabajo que garanticen el flujo de la información
desde la adquisión de un bien/servicio hasta su contabilización en forma oportuna.
Realizar mejoras en la reporteria generada por el sistema informático utilizado por la
empresa.
Realizar verificaciones aleatorias de mayores de cuentas
4.5.3. Funciones generales del área contable.
El departamento contable está conformado por tres colaboradores que se encargan de las
tareas de revisión, seguimiento, ingreso y consolidación de las operaciones relacionadas por
esta área para una mejor interpretación de resultados y realización de metas esperadas por la
entidad.
Algunas de las funciones principales que serán responsabilidad del personal contable se puede
52
mencionar las siguientes:
Proporcionar información necesaria a la gerencia sobre los acontecimientos
financieros generados en el área.
Revisión diaria de los ingresos transaccionales realizados en el area.
Mantener el plan de cuentas actualizado.
Asegurar la correcta aplicación del módulo contable y que esta cumpla con todos los
parámetros de verificación y autorización necesarios para evitar riesgos y salvaguardar
el correcto ingreso de información de costos y gastos proveniente de la actividad
económica de la unidad Educativa.
Preparar y presentar de manera periódica los informes que reflejan los resultados
obtenidos del seguimiento de las operaciones del área.
4.5.4. Políticas.
El departamento de contable en la actualidad no posee políticas propias para el área, por lo
tanto se determinó elaborar una propuesta de las mismas que sean aplicables al área de estudio
dentro de la entidad.
Las políticas que se sugieren son las siguientes:
Los registros resultantes de las transacciones deben ser consolidados, controlados y
verificados.
Mensualmente se realizará obligatoriamente Estados Financieros para que sean
verificados por los encargados del crecimiento económico mes a mes, como también para
su conciliación y revisión por el contador dentro de los 7 primeros días del mes.
La asignación de niveles correspondientes a los accesos del sistema de registro y
proceso que alimentan la información contable deben ser suministrados de acuerdo a
53
la funcionalidad y jerarquías de sus cargos, con el único objetivo de salvaguardar la
integridad de los registros y la información.
No podrá cambiarse los formatos de reportes y de los libros diarios, previo a junta de
la gerencia y contador, debe ser debidamente aprobado con firma de autorización
El contador validara cada reporte generado con su firma de responsabilidad
Los gastos serán revisados y clasificados, en caso de presentar a nombre de la empresa
algún gasto que no corresponda a las actividades normales de la misma, se lo
considera como un gasto no deducible
El personal inmerso en el área contable debe poseer conocimiento y previa
experiencia de las tareas diarias a realizarse.
El contador deberá aplicar las normas adecuadas tanto internacionales como
nacionales, en caso de existir errores von valor material se descontará futuras multas,
puede ser causal de despido si lo considera la gerencia según el agravante
Mantener un clima organización agradable dentro del departamento.
Respuesta eficaz y oportuna a los departamentos que requieran información o soporte
acerca de la información que se genera resultante de las actividades del área, previa
autorización de los superiores.
Comunicación asertiva con los compañeros y jefe del área.
Las tareas realizadas por el departamento deben cerrar su ciclo mensual dentro del
sistema proporcionado por la entidad el último día del mes.
Analizar los factores que afectan al correcto desempeño de las funciones del personal
contable
El personal de contabilidad debe prepararse con constantes capacitaciones en temas de
54
contables tributarios, atención al cliente, manejo de objeciones y todos aquellos temas
que conciernen a la naturaleza de sus tareas diarias para el correcto manejo y
obtención de resultados óptimos dentro del departamento.
La documentación resultante de los ingresos u otro documento que garantice las
tareas del departamento deberán mantenerse bajo estricta custodia.
Mantener en archivo los comprobantes que se generen con sus respectivos soportes,
firmas y visto bueno de los superiores de acuerdo al nivel jerárquico.
En todo lo posible buscar soluciones o respuestas a diferentes situaciones o
problemas generadas dentro del departamento contable.
Realizar reuniones periódicas en el departamento para analizar las metas trazadas y
alcanzadas durante cada mes.
4.5.5. FODA.
El análisis FODA es una herramienta de planificación estratégica, diseñada para realizar una
análisis interno (Fortalezas y Debilidades) y externo (Oportunidades y Amenazas) en la empresa
La finalidad del análisis FODA consiste en definir, mejorar o fortalecer aspectos de la entidad
que se encuentren debilitados u olvidados.
La unidad educativa no presenta un FODA para el área contable por lo cual basado en los
antecedentes de esta investigación se ha realizado el siguiente análisis:
55
Tabla 12. FODA para el área contable de la Unidad Educativa “Grancolombiano”,
Interno
Fortalezas Debilidades
Agradable lugar de trabajo
Personal con conocimiento y
experiencia en el área de
contable
Colaboradores motivados y
contentos
Correcto desarrollo de las
actividades
Las oficinas deben estar bien
equipadas y con artículos y
equipos de oficina en excelente
condiciones y calidad
tecnológica
Falta de planeación para el área.
No se posee controles internos
para el departamento contable
No capacitar al personal
No se posee política referente a
la selección de nuevos talentos
para la entidad.
Equipo de oficinas dañadas,
deficientes y desactualizados.
Falta de experiencia por parte
del personal
56
Externo
Oportunidades Amenazas
Crecimiento del sector de la
construcción
Mejoras en el ambiente de
trabajo
Recurso Humano con alto
nivel profesional y
experiencia en el área de
contable para desempeñarse
en nuevos cargos.
Crecimiento con nuevos tipos
de plataformas informáticas que
automaticen los controles en
esta área.
Mala utilización de
información del área contable
Malas decisiones tomadas
por parte de las autoridades
de la entidad.
Incumplimiento de clientes.
Reducción del personal
del área.
Cambios en el ámbito
económico del país
Ingreso de empresas con una
cultura organizacional superior
Nota: Análisis de las características propias de la organización
57
4.5.6. Actividades.
El departamento contable de la Unidad Educativa está conformada por tres puestos de trabajos
los mismos deberán cumplir con cada una de las actividades o responsabilidades asignadas de
acuerdo a su cargo y nivel jerárquico.
A l momento del ingreso de nuevos colaboradores que sean direccionados al área contable se
le facilitara un manual de sus funciones a realizar.
A continuación se describe las actividades principales que realizaran cada uno de los puestos
creados dentro de la entidad.
Contador
Organizar, sistematizar y dirigir el proceso contable
Presentar los Estados Financieros mensuales
Certificar los balances como previa verificación integral de la contabilidad
Suscribir declaraciones tributarias.
Revisar el cálculo de retención de Impuesto sobre la renta del personal emitidas por
los colaboradores, y ejecutar los ajustes en caso de no cumplir con las disposiciones.
Cumplir y hacer cumplir todas las recomendaciones de tipo contable, administrativo
y fiscal, formuladas por Gerencia.
Revisar que se cumplan con los principios de contabilidad de aceptación general.
Responsable del cumplimiento de tareas y propósitos del departamento.
Velar por la eficiente aplicación de normas contables y tributarias
Mantener el sigilo de información generada y gestionada en el área
Actualizar de manera idónea el Plan de Cuentas
Preparar y presentar reportes contables requeridos para la gerencia.
58
Asistente de Contable
Ser objeto activo de las tareas contables, financieras, y de control, según el área
asignada y de acuerdo a las políticas establecidas y lineamientos estratégicos.
Gestionar y analizar cuentas contables, generando informes que revelen analicen
la información financiera de la entidad.
Estar disponible a ejecutar tareas dispuestas por el contador, en el cumplimiento
de sus objetivos en funciones financieras y contables, ejecutando control de
gestión y evaluación interno del area.
Analizar y generar las cuentas y balances
Organizar y mantener el archivo de los documentos que respaldan los registros
contables.
Preparar las notas explicativas a los estados financieros de la organización.
Realizar cualquier otra actividad, de índole similar a las anteriores, en las áreas
financieras, contables y de presupuesto, que su jefe le requiera.
Registrar la información para pago de impuestos.
Realizar arqueos de caja chica.
Realizar conciliaciones bancarias
Realizar el registro de facturas de proveedores (cuentas por pagar-provisiones)
Registrar operaciones diarias de cuentas por cobrar (facturas).
Realizar el registro de ingresos.
Realizar la toma física de inventarios y elaborar informe.
Verificar la documentación fuente, de origen interno y externo, para determinar si
se han cumplido los procedimientos vigentes.
59
Manejar actualizados los archivos de la documentación de sustento y de los
registros contables.
Cumplir y hacer cumplir los procedimientos contables establecidos por la
organización.
Garantizar la custodia permanente de documentos de la empresa.
Brindar capacitación al personal.
Auxiliar Contable
Revisar solicitudes de reposición de fondos de caja chica.
Revisar y comparar lista de pagos para proveedores, comprobantes, cheques y
otros registros con las cuentas respectivas.
Colaborar con la revisión de mayores auxiliares y mayor general.
Realizar la toma física de inventarios y elaborar informe.
60
4.5.7. Manual contable
MANUAL CONTABLE
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO”
Version:1
Fecha: Agosto/2018
MANUAL PARA
EL DEPARTAMENTO
CONTABLE
Al Año 2018.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
61
MANUAL CONTABLE
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO”
Version:1
Fecha: Agosto/2018
Tabla de contenido
Índice
Objetivo
Alcance
Consideraciones Generales
Desarrollo
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
62
MANUAL CONTABLE
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO”
Version:1
Fecha: Agosto/2018
Objetivo.
Determinar las mejoras de proceso y procedimientos en el departamento contable de la
Unidad Educativa “Grancolombino”
Objetivos Específicos.
• Proporcionar la información necesaria de las actividades de quienes integran el
departamento contable.
• Segregación de funciones de quienes integran el departamento.
• Establecer controles dentro del departamento contable.
Alcance
El presente documento es desarrollado con el fin de aportar al control y correcta ejecución de
las actividades dentro del departamento contable en la Unidad Educativa “Grancolombiano”.
Consideraciones Generales
Con el fin de aportar a la solución de los problemas evidenciados en el desarrollo del proyecto
se propone estas mejoras enfocado en tres puntos claves para la eficiencia de las actividades:
determinar un proceso contable óptimo que considere la planificación, establecer métodos de
control adecuados para el registro de las transacciones como último punto diseñar un proceso
claro para asumir las responsabilidades del personal del departamento contable
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
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MANUAL CONTABLE
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO”
Version:1
Fecha: Agosto/2018
Desarrollo
A continuación se describen las acciones a desarrollarse para efectuar las operaciones de
manera eficaz y eficiente en la unidad Educativa “Grancolombiano”
Segregación de Funciones
El departamento contable su principal propósito será el de mantener información actualizada
y fiable de los movimientos económicos que se realicen en la compañía generados de la
actividad, perpetuando el debido proceso del registro de las transacciones, para eso se determina
que asignar las funciones de cada miembro del departamento permitirá la eficiencia y eficacia en
el mismo.
CONTADOR
Funciones del puesto:
Organizar, sistematizar y dirigir el proceso contable
Presentar los Estados Financieros mensuales
Certificar los balances como previa verificación integral de la contabilidad
Suscribir declaraciones tributarias.
Revisar el cálculo de retención de Impuesto sobre la renta del personal emitidas por
los colaboradores, y ejecutar los ajustes en caso de no cumplir con las disposiciones.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano”
Departamento de Contabili-
dad
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MANUAL CONTABLE
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO”
Version:1
Fecha: Agosto/2018
Cumplir y hacer cumplir todas las recomendaciones de tipo contable, administrativo
y fiscal, formuladas por Gerencia
Revisar que se cumplan con los principios de contabilidad de aceptación general.
Responsable del cumplimiento de tareas y propósitos del departamento.
Velar por la eficiente aplicación de normas contables y tributarias
Mantener el sigilo de información generada y gestionada en el área
Actualizar de manera idónea el Plan de Cuentas
Preparar y presentar reportes contables requeridos para la gerencia.
ASISTENTE DE CONTABLE
Funciones del puesto:
Ser objeto activo de las tareas contables, financieras, y de control, según el área
asignada y de acuerdo a las políticas establecidas y lineamientos estratégicos.
Gestionar y analizar cuentas contables, generando informes que revelen analicen
la información financiera de la entidad.
Estar disponible a ejecutar tareas dispuestas por el contador, en el cumplimiento
de sus objetivos en funciones financieras y contables, ejecutando control de
gestión y evaluación interno del area.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano”
Departamento de Contabili-
dad
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MANUAL CONTABLE
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO”
Version:1
Fecha: Agosto/2018
Analizar y generar las cuentas y balances
Organizar y mantener el archivo de los documentos que respaldan los registros
contables.
Preparar las notas explicativas a los estados financieros de la organización.
Realizar cualquier otra actividad, de índole similar a las anteriores, en las áreas
financieras, contables y de presupuesto, que su jefe le requiera.
Registrar la información para pago de impuestos.
Realizar arqueos de caja chica.
Realizar conciliaciones bancarias
Realizar el registro de facturas de proveedores (cuentas por pagar-provisiones)
Registrar operaciones diarias de cuentas por cobrar (facturas).
Realizar el registro de ingresos.
Realizar la toma física de inventarios y elaborar informe.
Verificar la documentación fuente, de origen interno y externo, para determinar si
se han cumplido los procedimientos vigentes.
Manejar actualizados los archivos de la documentación de sustento y de los
registros contables.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano”
Departamento de Contabili-
dad
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MANUAL CONTABLE
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO”
Version:1
Fecha: Agosto/2018
Cumplir y hacer cumplir los procedimientos contables establecidos por la
organización.
Garantizar la custodia permanente de documentos de la empresa.
AUXILIAR CONTABLE
Funciones del puesto:
Revisar solicitudes de reposición de fondos de caja chica.
Revisar y comparar lista de pagos para proveedores, comprobantes, cheques y
otros registros con las cuentas respectivas.
Colaborar con la revisión de mayores auxiliares y mayor general.
Realizar la toma física de inventarios y elaborar informe.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
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MANUAL CONTABLE
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO”
Version:1
Fecha: Agosto/2018
Procedimientos del manual
Elaboración de los Estados Financieros
Objetivo: Poner a disposición del departamento normas que faciliten el tratamiento contable
de acorde a las actividades y necesidades que beneficien a la organización
Políticas
1.- Mensualmente se realizará obligatoriamente Estados Financieros para que sean verificados
por los encargados del crecimiento económico mes a mes, como también para su conciliación y
revisión por el contador dentro de los 7 primeros días del mes.
2.- No podrá cambiarse los formatos de reportes y de los libros diarios, previo a junta de la
gerencia y contador. Debe ser debidamente aprobado con firma de autorización.
3.- El contador validara cada reporte generado con su firma de responsabilidad.
4.- Los gastos serán revisados y clasificados, en caso de presentar a nombre de la empresa
algún gasto que no corresponda a las actividades normales de la misma, se lo considera como un
gasto no deducible.
5.- El contador deberá aplicar las normas adecuadas tanto internacionales como nacionales, en
caso de existir errores con valor material se descontará futuras multas, puede ser causal de
despido si lo considera la gerencia según el agravante.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
6.- El plan de cuentas se modificara según las necesidades de la empresa previa autorización
Operación
Departamento
encargado Actividad Responsables Descripción
1 Contabilidad
Recolección de
información
Auxiliar
contable
Según la transacción que se
suscite, se procederá a juntar
la documentación pertinente.
2 Contabilidad Solicitud de
información
Auxiliar
contable
En caso de que exista una
transacción con la cual no se
cuenta la documentación se
deberá pedir al departamento
que corresponda.
3 Contabilidad Clasificación de
documentación
Auxiliar
contable
Se clasificaran los documentos
para su registro, para evitar
posibles errores.
4 Contabilidad Clasificación de
cuentas
Asistente
contable
La clasificación de la cuentas
para registrar las
transacciones según el plan
de cuentas propuesto en este
manual.
5 Contabilidad Registro de
transacciones
Asistente
contable
Se encargara de realizar los
registros en el libro diario de
la compañía cada transacción.
6 Contabilidad Conciliación
Bancaria
Asistente
contable
Se procederá a realizar la
conciliación bancaria dentro
de los 7 días del mes
siguiente.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Operación
Departamento
encargado Actividad Responsables Descripción
7 Contabilidad Registro de
provisiones
Asistente
contable
Según las cuentas
que se requiera
realizar provisiones
llevar a cabo dentro
de los 7 primeros
días del mes
siguiente. Ya sean
estas de beneficios
sociales o de
cuentas por cobrar.
8 Contabilidad Registro de
depreciaciones Asistente
contable
El activo fijo se le
hará el registro por
depreciación
mensualmente
dentro de los 7 días
del siguiente mes.
9 Contabilidad Mayorización de
cuentas
Asistente
contable
Al término de cada
semana se
actualizarán los
saldos de los mayores de cada cuenta.
10 Contabilidad Revisión de
Transacciones Contador
Revisará las
transacciones de
cada mes para
elaborar los estados
financieros que
corresponden.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Operación
Departamento
Encargado Actividad Responsables Descripción
11 Contabilidad
Elaboración
de Estados
Financieros
mensuales
Contador
Al inicio de cada
mes se realizara
los Estados
Financieros
principales
Estado de
situación
Financiera
y Estados
de
Resultados
Integrales.
12 Contabilidad
Cálculos para
pago de
impuestos
Contador
Realizara los
cálculos para
efectos de
pagos de
impuestos
según lo
estipulado
13 Contabilidad
Revisión,
regularización
y ajustes de
cuentas
Asistente
contable
y
Contador
Se procederá a la
revisión,
regularización y
ajustes de las
cuentas
mediante
asientos
contables que
sean necesarios.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Operación
Departamento
Encargado Actividad Responsables Descripción
14 Contabilidad
Elaboración de
Estados
Financieros
anuales
Asistente
contable
y
Contador
Se elaboraran el
conjunto de los Estados
Financieros a los que
está sujeto presentar la
compañía tales como
Estado de Situación
Financiera, Estados de
Resultados Integrales,
Estados de Flujos de
Efectivos, Estado de
Cambios en el
Patrimonio y Notas
15 Administración
y Contabilidad
Junta
entre
gerencia y
contador
Gerente y
Contador
Se convocara a junta
entre la gerencia y el
contador para la
revisión de los E. F. y la
toma de decisiones para
el próximo periodo.
16 Contabilidad
Ajustes
después de los
Estados
Financieros
Contador
Después del cierre del
periodo si existe
alguna transacción o
error se procederá a
realizar el asiento de
ajustes
correspondiente y a su
vez a la corrección de
los E. F.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Operación
Departamento
encargado Actividad Responsables Descripción
17 Contabilidad
Elaboración de
estados
financieros
iniciales
Contador
Se elaboraran Estados
Financieros iniciales
con los resultados del
cierre del periodo
anterior, con sus
debidas correcciones y
ajustes en caso de
existir.
18 Contabilidad Archivar la
documentación
Auxiliar
contable
Se archivara toda la
documentación según el
orden y lugar que corresponda
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Flujograma de elaboracion de Estados Financieros
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
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MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Plan de cuentas
Códigos Cuentas
1 Activo
100 Activo Corriente
101 Efectivo y Equivalentes de efectivo
101.1 Caja General
101.2 Caja Chica
101.3 Bancos
101.3.1 Banco Guayaquil
101.4 Cuentas por Cobrar
101.4.1 Cuentas por Cobrar
101.4.2 Capacitación Senecsyt
101.4.3 Capacitación Ingles
101.4.4 Capacitación Computación
101.4.5 Capacitación de Belleza
101.4.6 Capacitación Manualidades
101.5 Cuentas por Cobrar Empleados
101.6 Cuentas Por Cobrar Otros
101.7 Cuentas Incobrables
101.7.1 Provisión de cuentas incobrables
101.9 Anticipo a empleados
101.9.1 Préstamos a empleados
102 Pagos anticipados
102.1 Pagos anticipados
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Códigos Cuentas
103 Activo no Corriente
103.1 Propiedad Planta y Equipo
103.1.1 Vehículo
103.1.2 Equipo de Cómputo – Oficina
103.1.3 Equipo de Cómputo – Aulas
103.1.4 Muebles y Enseres
103.1.5 Equipos de oficina
103.1.6 Útiles de oficina
103.2 Depreciación acumulada
103.2.1 Depreciación acumulada de Equipo de cómputo – oficina
103.2.2 Depreciación acumulada de Equipo de cómputo – Aulas
103.2.3 Depreciación acumulada de Muebles y Enseres
103.2.4 Depreciación acumulada de Equipo de oficina
104
Deterioros
Acumulados
104.1 Deterioro acumulado de las Propiedades, Planta y Equipos
2 Pasivos
200 Pasivo Corriente
201 Cuentas y documentos por pagar Proveedores
202 Obligaciones con Instituciones Financieras
203 Provisiones
203.1 Provisiones legales
203.2 Provisiones por jubilaciones
204 Otras Obligaciones Corrientes
204.1 Impuestos por Pagar
204.1.1 Iva por Pagar
204.1.2 Impuesto a la Renta del ejercicio por Pagar
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Códigos Cuentas
204.2 IESS Por pagar
204.2.1 Décimo Tercer Sueldo por Pagar
204.2.2 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
204.2.3 Fondo de reserva por Pagar
204.2.4 Vacaciones por pagar
204.2.5 15% participación trabajadores del ejercicio
204.2.6 Aporte Patronal por Pagar
205 Cobros anticipados
205.1 Anticipo de clientes
206 Pasivo no Corriente
206.1 Cuentas y documentos por pagar a largo plazo
206.2 obligaciones con Instituciones Financieras a largo plazo
3 Patrimonio
300 Capital
301 Capital suscrito
300.1 Aportes de Socios
302 Reservas
302.1 Reserva Legal
303 Otros resultados Integrales
303.1 Superávit por revaluación de Propiedad, Planta y Equipo
304 Resultados Acumulados
304.1 Resultados del Ejercicio
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Códigos Cuentas
4 Ingresos
400 Ingreso de Actividades Ordinarias
401 Prestación de servicios
401.1 Capacitación Senecsyt
401.2 Capacitación Ingles
401.3 Capacitación Computación
401.4 Capacitación de Belleza
401.5 Capacitación Manualidades
402 Ganancia Bruta
403 Otros Ingresos
403.1 Intereses ganados
403.2 Venta de Activos
5 Gastos
500 Gastos Administración
501 Sueldos y Salarios
501.1 Gastos de Sueldos empleados
501.1.1
Empleado
xxxx
501.2 Gastos Aportes Patronales
501.3 Gastos Comisiones pagadas
501.4 Gastos Décimo Tercer Sueldo Pagado
501.5 Gastos Décimo cuarto Sueldo Pagado
501.6 Gastos Fondo de reserva
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
78
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Códigos Cuentas
502 Gastos de arriendos pagados
502.1 Gastos de Arriendo
503 Gastos de servicios básicos
503.1 Gasto de Energía Eléctrica
503.2 Gasto de Agua Potable
503.3 Gasto de Telefonía fija
503.4 Gasto de Telefonía Celular
503.5 Gasto de internet
504 Gastos de repuestos
504.1 Gastos de repuestos equipo de computación
504.2 Gastos de repuestos de vehículo
505 Gastos de combustible
506 Gastos de ventas
506.1 Gastos de publicidad
507 Gastos Financieros
507.1 Gastos de interés al banco
507.2 Gastos de servicios bancarios
507.2.1 Xxxx
508 Otros Gastos
508.1 Otros Gastos
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Documentación contable
Objetivo: La documentación contable es de vital importancia para la entidad, por tal razón se
debe dar a conocer a los involucrados en su manejo el correcto uso y orden del mismo.
Políticas
1.- Todo documento que se genere deberá enviarse una copia al departamento contable en el
momento que suceda cualquier transacción, en un término de 7 días los documentos originales
reposaran en los archivos de contabilidad.
2.- La documentación que maneja la empresa debe ser enumerada por la imprenta, con 3
copias original (cliente o beneficiario), copia 1(departamento encargado) y copia 3
(contabilidad). Además, los documentos anulados serán archivados en el departamento contable,
se deberá elaborar un reporte de todos los documentos al final de cada mes que se encuentren en
orden, que ninguno falte y reportar porque de la anulación de la documentación.
3.- El departamento contable en sus archivos reposaran desde las matriculas a los estudiantes
hasta los vales de caja, factura, retenciones, balances, etc. En caso de compartir documentación
con otro departamento, una copia será proporcionada para archivo. No podrá hacer falta ningún
documento, en caso que haga falta alguno será reportado a la gerencia.
4.- La documentación electrónica se conservara en un archivo en el computador con su debido
respaldo, en caso de ser necesario se imprimirá y archivara.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
80
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
5.- La documentación bancaria será archivada al igual que la demás.
8.- Los documentos que no se encuentren a nombre de la empresa serán solo considerados
como parte de justificación para los gastos, no serán contemplados para la parte tributaria.
9.- Todos los documentos deben ser pre impreso con su debida numeración, al momento de
ser archivada debe ser consecutivamente en el orden de menor a mayor, clasificada según el mes
y tipo de comprobante, no podrá hacer falta ningún comprobante.
Flujograma de procedimientos de documentación contable
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Pago de impuestos
Objetivo: Los pagos de impuestos como parte de la contabilidad de la entidad es otro aspecto
importante por lo tanto se da a conocer los procedimientos al departamento contable del pago
de los impuestos y evitar caer en moras y futuros pagos de multas.
Políticas
1.- Los impuestos según como corresponda serán pagados un día antes a la fecha de
vencimiento.
2.- Se hará mediante debito a la cuenta de la Unidad Educativa el respectivo pago de los
tributos.
3.- Los cálculos de los tributos serán realizados por el Asistente Contable en borrador y
revisados por el contador.
4.- El Contador será el encargado de subir la declaración en la página web del Servicio de
Rentas Internas.
6.- Se deberá imprimir las declaraciones con su respectivo pago.
7.- Se mantendrá la documentación resultante de etas declaración en archivo ordenados de
manera cronológica para futuras revisiones.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Flujograma de pago de impuestos
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Caja Chica
Objetivo: Mostrar al custodio de la caja chica los procedimientos idóneos además de que
facilitaran sus actividades.
Políticas para el manejo de caja chica
1.- El custodio será el único responsable del manejo de la caja chica.
2.- El reembolso de los fondos de caja chica será solicitado gastado el 70% del total, mediante
el formato propuesto en este trabajo.
3.- El fondo de la caja chica será únicamente utilizados para los gastos menores, no se
pagaran sueldos o préstamos a empleados u otro tipo de gastos.
4.- El fondo de la caja chica será revisado anualmente, según las necesidades de la entidad
podrá ser aumentado o disminuido.
5.- Todo egreso deberá tener su soporte (vale de caja) sin importar el valor del gasto.
6.- Los egresos no podrán ser superiores al 25% de la totalidad del fondo de la caja.
7.- Los arqueos de caja se llevaran a cabo aleatoriamente y sin previo aviso una vez cada mes.
8.- Si existe faltantes será descontado del sueldo, si se presenta un sobrante se registrara
contablemente como otros ingresos.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Nº de
Operación
Departamento
encargado Actividad Responsables Descripción
1 Administración Solicitar reem-
bolso de fondo
de caja
Secretaria Mediante el formato de
solicitud de reembolso
de caja chica se solicita-
rá el reembolso
2 Administración Verificar reporte
de reembolso de
caja
Gerencia El gerente procederá a
la revisión de los gastos
reportados con sus res-
petivos documentos que
los validen.
3 Administración Girar cheque por
reembolso de
caja
Gerencia Se girara el cheque que
corresponde al valor re-
portado a reposición por
Concepto de caja chica.
4 Contabilidad Registro conta-
ble de gastos de
caja chica
Auxiliar conta-
ble
Se registrara en la
contabilidad los gas-
tos realizados me-
diante la caja chica.
5 Contabilidad Registro conta-
ble de cheque
por reembolso
de caja
Auxiliar conta-
ble
Se hará el registro en
la contabilidad del
cheque por revisión de
la caja chica.
6 Contabilidad Archivar docu-
mentación Auxiliar conta-
ble
Los documentos de so-
porte de la reposición
de caja serán archiva-
dos
en conjunto al reporte.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
MANUAL CONTABLE Version:1
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Flujograma de Caja Chica
Elaborado por:
Gómez Carlos
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Formato de solicitud de reposición de Caja Chica
Unidad Educativa “GRANCOLOLOMBIANO”
Solicitud de reposición de caja chica
001
Reporte de gastos del:
N° Fecha Comprobante N° Concepto Valor
Valor de reposición
Valor del fondo
Valor disponible
Elaborado por
Aprobado por
Recibido por
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Cuentas por Cobrar
Objetivo: La unidad ha mostrado un déficit alto en el control en el área de las cuentas por
cobrar, razón por la cual en este manual se espera mejorar las políticas y sistematización de cómo
manejar las cobranzas. Se considera disminuir en gran cantidad los créditos mediante las
políticas propuestas para los créditos en el presente manual.
Políticas de cuentas por cobrar
1.- Los cobros se darán únicamente en la institución, no se aceptarán cobros fuera de las
instalaciones sin autorización de la gerencia. Por concepto de matrículas lo hará directamente
colecturía
2.- Los cobros se darán previo al inicio del año lectivo en su totalidad por matricula y se
generaran las pensiones correspondientes durante el año lectivo,
3.- La cartera vencida, se dará seguimiento a los estudiantes que se han retirado sin cancelar
los valores, cabe recalcar que esta medida se llevara a cabo también con aquellos que luego de 6
días del pago ordinario no realizan la cancelación.
4.- Si algún estudiante llegara abandonar las clases, no se procederá a devolución alguna
cualquiera que fuera su situación, se anticipara al firmar el contrato.
5.- Los cobros que se efectúen mediante documento deberán estar exclusivamente a nombre
de la compañía.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
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MANUAL CONTABLE Version:1
88
UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
6.- Se realizara reportes semanales de los cobros a efectuarse de la cartera pendiente de pago
según su recuperación y respecto a los pagos se actualizarán al igual que los cobros.
7.- Se considerara como una cuenta incobrable a partir de un año que la cuenta se muestre
impaga, la provisión por este rubro será como lo indica la norma tributaria del país.
Flujograma de cobranza
Elaborado por:
Gómez Carlos
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UNIDAD EDUCATIVA “GRANCOLOMBIANO” Fecha: Agosto/2018
Sanciones
En caso que se evidencie la omisión de algún proceso, procedimiento extravío o deterioro del
información por mala administración, se estudiara cada caso de manera independiente y se
emitirán las sanciones respectivas dentro del marco legal correspondiente.
Las acciones repetidas de un integrante del departamento se tomaran acciones no solo
económicas también representaran llamados de atención que serán archivados en la hoja de vida
dentro de la empresa.
Elaborado por:
Gómez Carlos
Pulla John
Unidad Educativa
“Grancolombiano” Departamento de Contabilidad
90
4.6. Conclusiones de la propuesta
La Unidad Educativa “Grancolombiano”. Mantiene actualmente una serie de inconvenientes
derivadas de la mala gestión en el control interno de tareas en el departamento contable, manejo
inadecuado de la recaudación, uso insuficiente o incorrecto de los recursos asignados tales como
ruptura de canales de comunicación, procesos inconclusos, manejo ambiguo de la información, en
base a esto se propone el uso de cuatro estrategias que permitan solventar este inconveniente.
Se crearán políticas adecuadas contables como firmas de responsabilidad por el contador
respuestas de acuerdo por la jerarquía, soportes físicos de movimientos realizados en el sistema,
además para garantizar integridad en los procesos se deberá crear niveles de autorización dentro del
sistema propio de la empresa.
El asistente contable es el principal actor en ejecutar controles, entendiéndose que cada uno
deberá asumir su rol de gestor y actor correcto de los procesos establecidos con la finalidad de
emitir reportes a la jefatura contable enmarcados dentro de la eficiencia y la eficacia.
Actualmente las empresas deben soportarse en el uso de las herramientas tecnológicas como
estrategias para mantener mayores resultados de sus actividades y optimización de tiempo y
recursos, deberá implementar reportes que garantice procesos idóneos e información real dentro
de la Unidad Educativa esto permitirá gestionar las operaciones de forma adecuada y en los
tiempos necesarios.
Como estrategia última se menciona la definición de funciones específicas para los empleados
del departamento contable. Se detalla que al contar con funciones determinas se podrá realizar un
adecuado manejo de la gestión del área, adicional se menciona las responsabilidades causante
por el incumplimiento de algunos de las directrices determinadas por la organización.
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4.7. Recomendaciones
Fundamentados en los resultados de esta investigación se recomienda.
Adoptar y ejecutar el manual propuesto en esta investigación para el departamento contable
en la unidad educativa “Grancolombiano”.
Se debe Considerar la contratación de un auditor interno quien se encargará de la
implementación del manual de control general.
Se aconseja capacitar y concientizar al personal contable en materia de control en la ejecución
de tareas diarias.
Se sugiere segregar los niveles de autorización en la gestión transaccionales dentro del
departamento
Mantener el plan de cuentas actualizado
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