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Normalización y Metodologíadel Coste Efectivo de los servicios
Daniel Carrasco Díaz
Catedrático de Contabilidad Pública (UMA)
Daniel Sánchez Toledano
Prof. Titular de Contabilidad de Gestión (UMA)
Dionisio Buendía Carrillo
Prof. Titular de Contabilidad de Gestión (UGR) Málaga, 08 de octubre de 2015
Spin-off de la Universidad de Málaga
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Índice
1. INTRODUCCIÓN: ¿POR QUÉ CALCULAR EL COSTE DE LOS SERVICIOS?
2. EL COSTE EFECTIVO EN LA LEY 27/2013 DE RACIONALIZACIÓN YSOSTENIBILIDAD… : OBJETIVOS Y OTRAS CUESTIONES DE INTERÉS.
3. ASPECTOS GENERALES DE LA ORDEN HAP/2075/2014 DE 6 DENOVIEMBRE SOBRE COSTE EFECTIVO.
4. METODOLOGÍA PARA LA DETERMINACIÓN DEL COSTE DEL COSTEEFECTIVO:
• DETERMINACIÓN EN ENTES PRINCIPALES Y OO.AA.
• DETERMINACIÓN EN EMPRESAS PÚBLICAS LOCALES.
• DETRMINACIÓN EN ENTES GESTIONADOS DE FORMA INDIRECTA.
• INFORMES.
5. COMENTARIOS PARA LA REFLEXIÓN
33
Introducción
¿Por qué calcular el coste de los servicios públicos locales?
• Por imperativo legal
• Para mejorar la gestión de los recursos locales
¿Existe más de un coste de los servicios públicos locales?
• Coste real de prestación de los servicios locales
• Coste efectivo de los servicios locales
44
Introducción
COSTE EFECTIVO DE UN SERVICIO LOCAL
COSTE REAL DE PRESTACIÓN DE UN SERVICIO LOCAL
ROTUNDAMENTE NO
55
Introducción
¿Por qué no es igual determinar el coste real y el coste efectivo de los servicios públicos locales?
• Por su diferente marco jurídico
• Por sus distintos objetivos y
• Por su diversa metodología de cálculo
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Marco Jurídico del coste real: síntesis
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local
Resolución de 28 de julio de 2011, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se regulan los criterios para la
elaboración de la información sobre los costes de actividades e indicadores de gestión a incluir en la memoria de las cuentas anuales
del Plan General de Contabilidad Pública
77
Marco Jurídico del coste efectivo: síntesis
LEY, de 27 de diciembre 2013 “DE RACIONALIZACIÓN Y SOSTENIBILIDADDE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL”.
Art. 116 ter.: Coste Efectivo de Servicios
ORDEN HAP 419/2014, de 14 de marzoNUEVA ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA LOCAL
ORDEN HAP/2075 de 6 /11/2014Por la que se establecen los criterios de cálculo del Coste Efectivo de los servicios
prestados por la Entidades Locales
RESOLUCIÓN 23 de junio 2015Por la que se establecen las Unidades de Referencias a incluir en los Anexos I y II
de la Orden HAP/2075
88
Ley 27/2013 de Racionalización y Sostenibilidad….
OBJETIVOS GENERALES Y OTRAS CUESTIONES DE INTERÉS
PARA EL COSTE EFECTIVO (1/2)
Artículo 13.2.El Estado y la Comunidad Autónoma, en su caso, podrán sujetar sus subvenciones a determinados criterios y condiciones en su utilización y teniendo en cuenta el análisis de los costes efectivos de los servicios de los municipios.
Artículo 13.1.
Competencias de la Diputación: El seguimiento de los costes efectivos de los serviciosprestados por los municipios de su provincia. Cuando se detecten costes superiores al de los servicios coordinados o prestados por ella, se ofrecerá una gestión coordinada más eficienteque permita reducir los costes efectivos.
Preámbulo
Se establece la obligación de determinar el coste efectivo de los servicios que prestan lasEntidades Locales como medida de transparencia, como paso fundamental en la mejora de la información disponible y para garantizar el cumplimiento del principio de eficiencia de conformidad con el artículo 7 de la Ley Orgánica 2/2012 de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera.
99
Ley 27/2013 de Racionalización y Sostenibilidad….
OBJETIVOS GENERALES Y OTRAS CUESTIONES DE INTERÉS
PARA EL COSTE EFECTIVO (2/2)
Artículo 21.2.Los servicios públicos de competencia local habrán de gestionarse de la forma más sostenible y eficiente de entre las enumeradas a continuación:
1.- Gestión directa: a) Por la propia Entidad Local, b) Por organismo autónomo,c) Por entidad pública empresarial y d) Por sociedad mercantil, cuyo capital social sea de titularidad pública.
La c) y la d) cuando se demuestre su mayor rentabilidad.
2.- Gestión Indirecta: Por concesiones, empresas mixtas, etc.
1010
Ley 27/2013 de Racionalización y Sostenibilidad….
COSTE EFECTIVO: ÁMBITO, PLAZOS, ORIGEN DE LOS DATOS,
CÁLCULO Y COMUNICACIÓN
Artículo 31 (116. ter.) Coste Efectivo de los servicios
1. Todas las Entidades Locales calcularán antes del día 1 de noviembre de cada año elcoste efectivo de los servicios que prestan, partiendo de los datos contenidos en laliquidación del presupuesto general y, en su caso, de las cuentas anuales aprobadasde las entidades vinculadas o dependientes, correspondiente al ejercicio inmediatoanterior.
2. El cálculo del coste efectivo de los servicios tendrá en cuenta los costes reales directose indirectos de los servicios conforme a los datos de ejecución de gastos mencionadosen el apartado anterior. Por Orden del Ministro de Hacienda y AdministracionesPúblicas se desarrollarán estos criterios de cálculo. (Orden HAP/2075 de 06/11/14)
3. Todas las Entidades Locales comunicarán los costes efectivos de cada uno de losservicios al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas para su publicación.
1111
NUEVA ESTRUCTURA PRESUPUESTARIAOrden HAP/419/2014 de 14 de marzo
Orden 2075/2014, Coste Efectivo: aspectos generales
Se aprueba la nueva Estructura Presupuestaria:• Se aplicará el nivel de desagregación incluida en la clasificación por programas,
contenida en la Orden HAP/419/2014 de 14 de marzo.
• La nueva estructura presupuestaria (por programa/funcional) de los Entes Locales asigna:
• Primer dígito al Área de gasto (Ej. Área de gasto 3: Producción de bienes y serviciospreferentes),
• Segundo dígito a la Política de Gasto ( Ej. Política de gasto 33: Cultura),
• Tercer dígito al Grupo de programas (Ej. Grupo de programas 332: Archivos yBibliotecas)
• Cuarto dígito al Programa (Ej. Programa 3321: Archivos y Programa 3322:Bibliotecas).
• El detalle mínimo del coste efectivo del servicio prestado será el de Grupo de Programas.Entendemos que solo se podrá utilizar para el coste efectivo el Grupo de Programascuando el Ente Local no tenga desagregado su clasificación por programas en programasu otras inferiores.
1212
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : aspectos generales
OBJETIVOS, ÁMBITO DE APLICACIÓN Y COMUNICACIÓN AL MHAP
COMUNICACIÓN O PLAZOS DE ENTREGA (REMITE A LA LEY 27/2013): Para cualquier ejerciciodeberán calcular antes del día 1 de noviembre de cada año. Excepción para el ejercicio 2013.
ÁMBITO DE APLICACIÓN (REMITE A LA LEY 27/2013): la totalidad de entidades locales, y en relación con todos y cada uno de los servicios que presten directamente o a través de entidades y organismos vinculados o dependientes (Art. 2), es decir:
a) A los servicios de prestación obligatoria mencionados en los artículos 26.1 y 36 de la Ley 7/1985, de 2 de abril.
b) A los servicios derivados del ejercicio de las competencias propias citadas en los artículos 7, 25.2 y 27 de la Ley 7/1985, de 2 de abril.
ESPECÍFICO: desarrollar los criterios de cálculo para la determinación del coste efectivo de los servicios que prestan las entidades locales (Art. 1)
GENERAL: responder al mandato previsto en la Ley 7/1985, de 2 de abril y Ley 27/2013 de Racionalización y Sostenibilidad……. (Art. 116.ter)
1313
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : aspectos generales
• Alumbrado público.
• Cementerio.
• Recogida de residuos.
• Limpieza viaria.
• Abastecimiento domiciliario de agua potable.
• Alcantarillado.
• Acceso a los núcleos de población.
• Pavimentación de las vías públicas.
• Parque público.
• Biblioteca pública.
• Tratamiento de residuos.
• Protección civil.
ÁMBITO DE APLICACIÓN: servicios de prestación obligatoria mencionados en los artículos 26.1 y 36 de la Ley 7/1985, de 2 de abril (1/2).
1414
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : aspectos generales
• Evaluación e información de situaciones de necesidad social y la atención
inmediata a personas en situación o riesgo de exclusión social.
• Prevención y extinción de incendios.
• Instalaciones deportivas de uso público.
• Transporte colectivo urbano de viajeros.
• Medio ambiente urbano.
• Medio ambiente urbano: Parques y jardines públicos.
• Medio ambiente urbano: Gestión de los residuos sólidos urbanos.
• Medio ambiente urbano: Protección contra la contaminación acústica, lumínica y
atmosférica en las zonas urbanas.
ÁMBITO DE APLICACIÓN: servicios de prestación obligatoria mencionados en los artículos 26.1 y 36 de la Ley 7/1985, de 2 de abril (2/2).
1515
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : aspectos generales
• Urbanismo: planeamiento, gestión, ejecución y disciplina urbanística.
• Protección y gestión del Patrimonio histórico.
• Promoción y gestión de la vivienda de protección pública con criterios de sostenibilidad financiera.
• Conservación y rehabilitación de la edificación.
• Evacuación y tratamiento de aguas residuales.
• Infraestructura viaria y otros equipamientos de titularidad de la entidad local.
• Policía local.
• Tráfico, estacionamiento de vehículos y movilidad.
• Información y promoción de la actividad turística de interés y ámbito local.
• Ferias.
• Abastos, mercados, lonjas.
• Comercio ambulante.
• Protección de la salubridad pública.
• Actividades funerarias.
ÁMBITO DE APLICACIÓN: servicios derivados del ejercicio de las competencias propias citadas en los artículos 7, 25.2 y 27 de la Ley 7/1985, de 2 de abril. (1/2)
1616
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : aspectos generales
• Promoción del deporte.
• Instalaciones deportivas.
• Instalaciones de ocupación del tiempo libre.
• Promoción de la cultura.
• Equipamientos culturales.
• Participar en la vigilancia del cumplimiento de la escolaridad obligatoria.
• Cooperar con las Administraciones educativas correspondientes en la obtención de los solares necesarios para la construcción de nuevos centros docentes.
• Conservación, mantenimiento y vigilancia de los edificios de titularidad local destinados a centros públicos de educación infantil, de educación primaria o de educación especial.
• Promoción en su término municipal de la participación de los ciudadanos en el uso eficiente y sostenible de las tecnologías de la información y las comunicaciones.
ÁMBITO DE APLICACIÓN: servicios derivados del ejercicio de las competencias propias citadas en los artículos 7, 25.2 y 27 de la Ley 7/1985, de 2 de abril. (2/2)
1717
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : aspectos generales
• Para los informes técnico-económicos que se deben emitir con carácter previo a losacuerdos de establecimiento de tasas o de precios públicos a los que se refiere elartículo 25 del texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales,aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
• Para el contenido de la memoria justificativa del coste y rendimiento de los serviciospúblicos mencionada en el artículo 211 del texto refundido de la Ley reguladora delas Haciendas Locales.
• Para la información sobre el coste de las actividades e indicadores de gestión aincluir en la Memoria de las Cuentas Anuales (Notas 26 y 27), según la Instrucciónde Contabilidad para la Administración Local (ICAL 2013). Ayuntamientos mayoresde 50.000 habitantes y Entidades Locales de ámbito superior.
DELIMITACIÓN DE USO. No es finalidad de la presente Orden determinar ni fundamentar los costes para los siguientes usos:
1818
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
DIFERENCIAS DE METODOLOGÍA DE CÁLCULO.Según la forma de gestión del servicio la metodología de cálculo será diferenciada:
GESTIÓN DIRECTADEL ENTE PRINCIPAL
Delegaciones y Áreas
ORGANISMOSAUTÓNOMOS
SOCIEDADESMERCANTILES
CONSORCIOS FUNDACIONES
Órganos especiales
Juntas de distrito
100% Capital Municipal
PRESUPUESTOS LIMITATIVOS/DERECHO PÚBLICO
FORMAS DE GESTIÓN MIUNICIPAL
GESTIÓN INDIRECTA
PRESUPUESTO INDICATIVO/DRECHO PRIVADO
a) No reciben ingreso de
los usuarios
b) Reciben ingreso de
los usuarios
1919
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS. Para aquellos entes que tengan presupuestos limitativos.
Ente Principal y OOAA Municipal.
COSTE EFECTIVO
GASTO/COSTEDIRECTO
GASTO/COSTEINDIRECTO
2020
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
COSTE EFECTIVO
GASTO/COSTEDIRECTO
GASTO/COSTEINDIRECTO
Exclusivamente asociado a cada Grupo Programa/
Programa/Servicio
El Grupo de Programas de Administración General de cualquier
Política de Gasto se reparten entre los Grupos de Programas y/o Programas a
los que presten apoyo, y según los criterios de imputación establecidos
en la Orden.
Según clasificación por programas, contenida
en la Orden HAP/419/2014
Se calculará para cada programa/servicio el gasto directo mediante la agregación de los
importes de las obligaciones netas que les sean directamente imputables
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS. Para aquellos entes que tengan presupuestos limitativos.
Ente Principal y OOAA Municipal.
2121
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS. Gasto/Coste Directo.
Gastos de personal (1/2).
1.- Correspondiente al Presupuesto: Estarán integrados por los gastos incluidos en los artículos 10, en lo que se refiera a personal directivo, 11, 12, 13, 14, 15 y 16 de la clasificación económica del gasto, aprobada por la Orden EHA/3565/2008.
…….
2222
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS. Gasto/Coste Directo.
Gastos de personal (2/2).
2.- En el Art. 3, párrafo 2, se señala que “los costes directos e indirectos se identificarán con las obligaciones reconocidas, incluyendo también las obligaciones pendientes de aplicar al presupuesto”. Asimismo en el apartado f) de su Art. 4 se señala que, además,” se incluirá a cualquier otro gasto no financiero no señalado anteriormente que tenga relación con la prestación del servicio”. Es decir los conceptos correspondientes a los saldos de la 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto”. Igualmente deberá imputarse los gastos incluidos en la 411 “Acreedores por Gastos Devengados”, aunque presumiblemente sean de menos importancia. En ambos casos a los gastos de la liquidación del ejercicio se le sumarán los saldos de la 413 y 411 y se le restarán el saldo del ejercicio anterior
Como ejemplo de gasto imputable a la 413: Gastos de horas extras, kilometrajes, gratificaciones, no contemplados en el presupuesto. Igualmente, pueden darse gastos imputables a la 411 como un seguro de accidentes de un trabajador, con vencimiento semestral final del periodo, si se devengan en distintos ejercicios.
Para imputarse cualquier gasto de 413/411 forma directa al Grupo de Programas y/o Programas donde se aplique debe identificarse económicamente al registrase la obligación.
2323
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Personal.
CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS CLASIFICACION ECONÓMICA
AG PG GP Denominación Cap Art. Conc. Denominación
1SERVICIOS PÚBLICOS BÁSICOS
13Seguridad y Movilidad Ciudadana
130Administración general de la seguridad y protección civil.
1 GASTOS DE PERSONAL.
10 Órganos de gobierno y personal directivo.
101Retribuciones básicas y otras remuneraciones del personal directivo.
107Contribuciones a planes y fondos de pensiones.
11 Personal eventual.
110Retribuciones básicas y otras remuneraciones de personal eventual.
117Contribuciones a planes y fondos de pensiones.
……. …… ………… ………… ……
2424
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
Gastos corrientes en bienes y servicios.
1.- Correspondiente al Presupuesto: Estarán integrados por los gastos incluidos en los artículos 20, 21, 22, 23, 24, 25 y 26 de la clasificación económica del gasto, aprobada por la Orden EHA/3565/2008. No incluye el artículo 27 “Gastos imprevistos y funciones no clasificada”, sin explicación alguna.
2.- Idénticos comentarios a los hechos con el gasto de personal con relación los saldos de la cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto” y de la cuenta 411 “Acreedores por Gastos Devengados”.
Como ejemplo de gasto imputable a la 413 la factura de Material de Servicios Operativos (urgente) o cualquier servicio realizado sin consignación presupuestaria. Igualmente, pueden darse gastos imputables a la 411 que también debería incluirse, como es el caso de un seguro de vehículo devengado en dos ejercicios pero con pago vencido.
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS. Gasto/Coste Directo.
2525
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos corrientes en bienes y servicios.
CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS CLASIFICACION ECONÓMICA
AG PG GP Denominación Cap Art. Conc. Denominación
3PRODUCCIÓN DE BIENES PÚBLICOS DE CARÁCTER PREFERENTE
…….
……..
32 Educación
…… ………..
323
Funcionamiento de centros docentes de enseñanza infantil y primaria y educación especial.
2GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS
20 Arrendamientos y cánones.
….. …….
202Arrendamientos de edificios y otras construcciones
…… ……..
2626
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS. Gasto/Coste Directo.
Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
• Estarán integrados por los gastos incluidos en los artículos 60 y 62 de la clasificación económica, aprobada por la Orden EHA/3565/2008, por lo que se refiere a las inversiones nuevas, y los incluidos en los artículos 61 y 63 de la misma clasificación por lo que se refiere a la inversión de reposición.
• Se periodificarán por el número de anualidades al que se extienda la vida útil de los inmovilizados correspondientes.
• A las infraestructuras y los bienes del patrimonio de la entidad local que tengan una vida útil ilimitada no se les aplicará el criterio de periodificación antes citado.
2727
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS. Gasto/Coste Directo.
Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
DIFICULTADES QUE PLANTEA SU CÁLCULO
• Dado que las amortizaciones deben de incorporarse, como coste, a los Servicios/Programas donde se hayan utilizado los bienes de inmovilizado, es imprescindible que relacionemos dichas amortizaciones con tales Servicios/Programas a los que deben incorporarse y para hacerlo se puede llevar a cabo, directamente si el software de gestión patrimonial lo permitiera o bien, cuando no sea posible, externamente, a través del correspondiente interfaz que relacione las amortizaciones /clasificación orgánica-centro de coste/servicio-programa.
• Según la tipología de inmovilizado será más o menos compleja la imputación de las amortizaciones a los referidos Servicios/Programas y, según los casos, se requiere el siguiente trabajo:
2828
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS. Gasto/Coste Directo.
PRIMERA ETAPA: Elaborar un interfaz que nos identifique cada uno de los bienes de inmovilizado con la unidad orgánica definida en la estructura presupuestaria del Ente. Cuando existe una correspondencia o relación unívoca (cada bien de inmovilizado se relaciona sólo con una unidad orgánica o centro -Ejemplo un ordenador en el centro de dependencia- y, por tanto, no requiere trabajo previo. Cuando NO existe una relación unívoca (un bien puede relacionarse con varias unidades orgánicas o centros –Ejemplo un bien inmueble está ocupado por varios centros orgánicos-se requerirá un trabajo de distribución.
SEGUNDA ETAPA: Elaborar un interfaz donde se identifiquen cuales son los Servicios/Programas que se ejecutan en las diversas unidades orgánicas/centros definidos con anterioridad.Al igual que en el paso anterior, cuando existe una correspondencia o relación unívoca porque el la unidad orgánica/centro orgánico sólo tiene como actividad un Servicio/Programa -Ejemplo una unidad orgánica/centro (Cementerio) sólo trabaja para un solo Servicio/Programa (cementerio y servicios funerarios)-. En tal caso no se requiere trabajo previo porque se produce una incorporación directa. Cuando NO existe una relación unívoca (un centro puede relacionarse con varios Servicios/Programas –Ejemplo una unidad orgánica/centro “Delegación de Urbanismo, vivienda y medioambiente” puede utilizarse para prestar más de un Servicio/Programa como son Urbanismo y Vivienda y Vías públicas, se requerirá un criterio de reparto.
2929
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Personal.
CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS CLASIFICACION AMORTIZACIÓN
AG PG GP Denominación Cta. Subcta. Denominación
1SERVICIOS PÚBLICOS
BÁSICOS
13Seguridad y Movilidad
Ciudadana
130Administración general de la
seguridad y protección civil.680 AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO INTANGIBLE
……… …….. ………
6806 Amortización de aplicaciones informáticas
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL
…….. ……… …….. …… ……..
68011 Amortización de construcciones
…….
……..
135. Protección civil. 680 AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO INTANGIBLE
……… …….. ………
……… ………..
3030
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
CLASIFICACIÓN DE AMORTIZACIÓN
POR NATURALEZA
RELACIÓN CON UNIDADES ORGÁNICAS
(CENTROS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS)
RELACIÓN CON PROGRAMAS/
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Subg. Cta Subcta. Denominación Deleg. Sección Negociado Denominación AG PG GP Denominación
68DOTACIÓN DE
AMORTIZACIONES
680
Amortización del
inmovilizado
intangible
……… ………..
6806
Amortización de
aplicaciones
informáticas
……… ………..
681
Amortización del
Inmovilizado
Material
……… ………..
6811Amortización de
construcciones40 BIENESTAR SOCIAL
40.3 Igualdad
40.3.0 Mujeres en especial Dificultad 2ACTUACIONES DE PROTECCIÓN Y
PROMOCIÓN SOCIAL
23 Servicios Sociales y promoción social.
231 Asistencia social primaria.
3131
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
Hipótesis para explicar el cuadro de relaciones
1.- Un vehículo está adscrito a la Delegación de urbanismo, vivienda y medioambientey el mismo es compartido por dos Grupos de Programas ejecutados por la mismaunidad orgánica.
Amortizaciones por
naturalezaUnidades Orgánicas o Centros
Criterio de
reparto
Elementos a
Centros
Programas/Servicios
Criterios de
reparto Centros
a Programas
Amortización vehículo Delegación de Urbanismo,
vivienda y Medioambiente.Directo
151. UrbanismoDías de funcionamiento
152. ViviendaDías de funcionamiento
3232
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
Hipótesis para explicar el cuadro de relaciones
2.- Un mobiliario específico está adscrito a la unidad orgánica de urbanismo y ésteejecuta sólo un Grupo de Programa del mismo nombre.
Amortizaciones por
naturalezaUnidades Orgánicas o Centros
Criterio de
reparto
Elementos a
Centros
Programas/Servicios
Criterios de
reparto Centros
a Programas
Amortización mobiliarioDelegación de Urbanismo,
vivienda y MedioambienteDirecto 151. Urbanismo Directo
3333
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
Hipótesis para explicar el cuadro de relaciones
3.- La central informática está adscrita a la Delegación de organización, personal y comercio que comparte tres Grupos de programas: Administración General de Comercio, turismo y empresas, Comercio e Información y promoción turística.
Amortizaciones por
naturalezaUnidades Orgánicas o Centros
Criterio de
reparto
Elementos a
Centros
Programas/Servicios
Criterios de
reparto Centros
a Programas
Amortización central de informática
Delegación de Organización,
Personal, Comercio y TurismoDirecto
430. Administración General de Comercio, turismo y empresas
Personas equivalentes
431. Comercio.Personas
equivalentes
432. Información y promoción
turística
Personas
equivalentes
3434
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
Hipótesis para explicar el cuadro de relaciones
4.- La maquinaria y utillaje de infraestructura se adscribe en la Unidad Orgánica deReparación y Conservación y es compartida con dos programas: Acceso a los núcleosde población y Pavimentación de vías públicas.
Amortizaciones por
naturalezaUnidades Orgánicas o Centros
Criterio de
reparto
Elementos a
Centros
Programas/Servicios
Criterios de
reparto Centros
a Programas
Amortización maquinaria y utillaje de infraestructura
Unidad Orgánica de Reparación y
Conservación Directo
1531. Acceso a los núcleos de
población
Días de
funcionamiento
1532. Pavimentación de vías
públicas.
Días de funcionamiento
3535
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
Hipótesis para explicar el cuadro de relaciones
5.- El edificio centro cultural se reparte entre las que acoge, es decir, las unidades orgánicas como la Biblioteca y el Archivo. Además sabemos que en dichas unidades se ejecutan los programas de Bibliotecas públicas y Archivos.
Amortizaciones por
naturalezaUnidades Orgánicas o Centros
Criterio de
reparto
Elementos a
Centros
Programas/Servicios
Criterios de
reparto Centros
a Programas
Amortización de Edificio Centro Cultural
Unidad orgánica de Biblioteca Superficie 3321. Bibliotecas públicas Directo
Unidad orgánica de Archivos Superficie 3322. Archivos. Directo
3636
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
Hipótesis para explicar el cuadro de relaciones
6.- Un edificio múltiple es compartido entre las unidades orgánicas que acoge: • Delegación de Urbanismo, vivienda y medioambiente• Delegación de Organización, Personal, Comercio y Turismo• Delegación de Seguridad Pública y Tráfico
A su vez la Delegación de Urbanismo, vivienda y medioambiente ejecutan tres Grupos de programas : Urbanismo, Vivienda y Vías pública
De las otras dos delegaciones en dicho edificio sólo se ejecuta, respectivamente, los Grupo de programas Desarrollo empresarial y Protección civil.
3737
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
Hipótesis para explicar el cuadro de relaciones
Amortizaciones por
naturalezaUnidades Orgánicas o Centros
Criterio de
reparto
Elementos a
Centros
Programas/Servicios
Criterios de
reparto Centros
a Programas
Amortización Edificio
Múltiple
Delegación de Urbanismo,
vivienda y Medioambiente
Superficie 151. UrbanismoPersonas
equivalentes
Superficie 152. ViviendaPersonas
equivalentes
Superficie 153. Vías públicasPersonas
equivalentes
Delegación de Organización,
Personal y ComercioSuperficie 433. Desarrollo empresarial. Directo
Delegación de Seguridad Pública
y TráficoSuperficie 135. Protección civil. Directo
3838
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
Hipótesis para explicar el cuadro de relaciones
7.- En el edificio del parking autobuses transporte colectivo está situado sólo la unidad orgánica “Cocheras” y en el mismo sólo ejecuta el Grupo de programa y Transporte de viajeros.
Amortizaciones por
naturalezaUnidades Orgánicas o Centros
Criterio de
reparto
Elementos a
Centros
Programas/Servicios
Criterios de
reparto Centros
a Programas
Amortización parking
autobuses transporte
colectivo
Cocheras Directo 441. Transporte de viajeros. Directo
3939
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos derivados de la amortización de la inversión realizada en el ejercicio y en los anteriores.
Hipótesis para explicar el cuadro de relaciones
8.- En el cementerio está situado sólo la unidad orgánica “Cementerio” y en dicha unidad orgánica sólo se ejecuta el Grupo de programa Cementerios y servicios funerarios.
Amortizaciones por
naturalezaUnidades Orgánicas o Centros
Criterio de
reparto
Elementos a
Centros
Programas/Servicios
Criterios de
reparto Centros
a Programas
Amortización cementerio Cementerio Directo164. Cementerios y servicios
funerarios.Directo
4040
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS. Gasto/Coste Directo.
Intereses por arrendamiento financiero.
1.- Correspondiente al Presupuesto: En los casos de existencia de operaciones de arrendamiento financiero, se considerará el gasto reflejado en el concepto 648, en cuanto a las cuotas netas de intereses, de la clasificación económica del gasto, aprobada por la Orden EHA/3565/2008.
2.- Idénticos comentarios a los hechos con el gasto de personal con relación los saldos de la cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto” y de la cuenta 411 “Acreedores por Gastos Devengados”.
La utilización de la cuenta 413, aunque no sea frecuente, puede que se produzca alguna operación no considerada en presupuesto, como un contrato de leasing no previsto. Entendemos que también pudieran existir cargo en la 411 cuando el pago de intereses se pactara por semestres vencidos.
4141
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Intereses por arrendamiento financiero.
CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS CLASIFICACION ECONÓMICA
AG PG GP Denominación Cap Art. Conc. Denominación
4ACTUACIONES DE
CARÁCTER ECONÓMICO
…….
……..
42 Industria y Energía
…… ………..
422 Industria 6 AMORTIZACIÓN EN INVERSIONES REALES
64Gastos en inversiones de carácter
inmaterial
648Cuotas netas de intereses por operaciones
de arrendamiento financiero («leasing»).
4242
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
Gastos en transferencias corrientes y de capital.
1.- Correspondiente al Presupuesto: Estarán formados por los contenidos en los artículos 48 “Transferencias corriente a familias e instituciones sin fines de lucro” y 78 ”Transferencias de capital a familias e instituciones sin fines de lucro” la clasificación económica de los presupuestos de las entidades locales, siempre que estén directamente relacionados con la prestación de los servicios cuyo coste es objeto de cálculo, y no estén recogidos en otros conceptos de gasto de los considerados para dicho cálculo.
2.-Idénticos comentarios a los hechos con el gasto de personal con relación los saldos de la cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto” y de la cuenta 411 “Acreedores por Gastos Devengados”.
Dado que se trata sólo de transferencias relacionadas con el servicio, igualmente la cuenta 413 puede ser utilizada cuando se produzca alguna operación no considerada en el presupuesto por falta de consignación. EJEMPLO: ayudas a familias o instituciones no previstas inicialmente (Prestaciones finalistas).
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS. Gasto/Coste Directo.
4343
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GASTO/COSTE DIRECTO: Gastos en transferencias corrientes y de capital.
CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS CLASIFICACION ECONÓMICA
AG PG GP Denominación Cap Art. Conc. Denominación
4ACTUACIONES DE CARÁCTER
ECONÓMICO
…….
……..
46Investigación, desarrollo e
innovación
…… ………..
463Investigación científica, técnica
y aplicada4 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
48 A familias e instituciones sin fines de lucro.
7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
78 A familias e instituciones sin fines de lucro.
XCUALQUIER OTRO GASTO NO FINANCIERO NO
INCLUIDO CON ANTERIORIDAD
4444
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS: Gastos/Costes Indirectos
Los gastos recogidos en los grupos de programas relativos a la AdministraciónGeneral de las Políticas de Gasto se imputarán proporcionalmente a cadagrupo de programas o programa atendiendo a su volumen de gasto.Si en la liquidación del presupuesto se recoge información agregadacorrespondiente a varios servicios, el gasto total se imputará a cada uno deellos proporcionalmente de conformidad con lo recogido en el párrafo anterior
Aunque los gastos de Administración General de Políticas de Gastos pueden tener suorigen no sólo en los programas que se ejecutan de forma directa (Ente Principal yOOAA) sino también en empresas públicas que gestionen los servicios de sucompetencia, o incluso en otros de gestión indirecta, de acuerdo con el artículo 5,tales gastos indirectos se imputarán solo a aquellos que se presten por el EntePrincipal y sus OOAA.
4545
Coste Efectivo: metodología de cálculo
GRUPOS DE PROGRAMAS DE GASTOS INDIRECTOSCriterio
GRUPOS DE PROGRAMAS FINALISTAS
Política de Gasto Grupo de Programas Grupo de Programas /Programas
13. Seguridad y movilidad
ciudadana
130. Administración general de la
seguridad y protección civil.
GASTO
ACUMULADO
DIRECTO
132. Seguridad y Orden Público.
133. Ordenación del tráfico y del estacionamiento.134. Movilidad urbana.
135. Protección civil.
136. Servicio de prevención y extinción de incendios
15. Vivienda y urbanismo 150. Administración General de Vivienda y
Urbanismo
GASTO
ACUMULADO
DIRECTO
151. Urbanismo: planeamiento, gestión,
ejecución y disciplina urbanística.
1521. Promoción y gestión de vivienda de
protección pública.
1522. Conservación y rehabilitación de la
edificación.
1531. Acceso a los núcleos de población.
1532. Pavimentación de vías públicas
……………… …………………. ……………….. …………………………
33. Cultura. 330. Administración general de cultura.
GASTO
ACUMULADO
DIRECTO
3321. Bibliotecas públicas
3322. Archivos.
333. Equipamientos culturales y museos.
334. Promoción cultural.
…………………………….
…………………… ---------------------------- ……………….. …………………………
GASTO/COSTE INDIRECTO: imputación a Programas/Servicios finalistas
4646
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
Entidades locales sujetos a presupuestos limitativos.
ENTE PRINCIPAL Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS: Esquema de cálculo
GASTOS INDIRECTOS
G. PROGR. ADMÓN GRAL DE POLITCAS DE GASTO:130. AG Segur. y Protecc. Civil. 150. AG Vivienda y urbanismo. 170. AG Medio Ambiente. 320. AG Educación. 330. AG Cultura. 340. AG Deportes. 430. AG Comercio, Turismo y... 440. AG Transporte
GRUPO DE PROGRAMAS
PROGRAMAS
SERVICIOS
GTOS LIQUIDACIÓN PTO:• Personal (Cap. I)• Gastos Ctes. en B y S (Cap. II)• Int. Arrend. Fina. (Cap. VI)
GTOS CALCULADOS:• Amortizaciones(sobre Inversiones Cap.VI)
GASTOS DIRECTOS
4747
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
ESTRUCTURA DEL COSTE EFECTIVO DEL SERVICIO: Cálculo escalonado
GASTO DE PROGRAMAS DE ADMINISTRACIÓN GENERAL DE POLÍTICAS DE GASTO
COSTE
EFECTIVO
TOTAL
GASTOS LIQUIDACIÓN PRESUP.:• Personal (Cap. I)• Gastos Ctes. en B y S (Cap. II)• Int. Arrend. Fina. (Cap. VI) COSTE
DIRECTOGASTOS CALCULADOS:• Amortizaciones (sobre
Inversiones Cap.VI y las anteriores)
48
INFORMACIÓN OBTENIDA DE LAS CUENTAS ANUALES, INCLUIRÁ:4. Aprovisionamientos.6. Gastos de personal.7. Otros gastos de explotación.8. Amortización del inmovilizado.
SEGÚN LAS ACTIVIDADES DE LAS EMPRESASDichas entidades y empresas pueden desarrollar trabajos para:
a) Un solo programa o servicio. En este no se requerirá ningún cálculo de asignación e imputación de gastos a los servicios porque todo se imputará al mismo programa/servicio. (Ejemplo: Transporte colectivo urbano de viajeros)
b) Varios programas o servicios. En este caso se requiere un método de cálculo que asigne e impute tales gastos a los correspondientes programas/servicios utilizando criterios de distribución adecuados. (Contabilidad Segmentada) (Ejemplo: Recogida de residuos, Limpieza viaria y Tratamiento de residuos)
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
EMPRESAS PÚBLICAS (Entidades empresariales o empresas 100% propiedad de
los Entes Locales que apliquen el Plan General de Contabilidad de la empresa)
49
4. Aprovisionamientos.
a) Consumo de mercaderías: (600), 6060,6080,6090, 610*
b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles: (601),(602),6061,6062,6081,6082,6091,6092,611*,612*
c) Trabajos realizados por otras empresas: (607)
d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos: (6931),(6932),(6933),7931,7932,7933
Cuando se ejecuten varios programas/servicios los aprovisionamientos seimputarán a los mismos, según su consumo, a través de medición directa, cuandosea posible, o a través de algún criterio de distribución que cuantifique dichoconsumo de la manera más objetiva posible, según el uso o aplicación que se hagade dichos aprovisionamientos. (El desarrollo de la Contabilidad Financiera seráclave para la objetividad en la determinación del Coste Efectivo): Cuenta deExplotación Analítica/Contabilidad Segmentada, etc.
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
EMPRESAS PÚBLICAS (Entidades empresariales o empresas 100% propiedad de
los Entes Locales que apliquen el Plan General de Contabilidad de la empresa)
50
6. Gastos de personal.
a) Sueldos, salarios y asimilados: (640),(641),(6450)
b) Cargas sociales:(642),(643),(649)
c) Provisiones: (644),(6457),7950,7957
Cuando se ejecuten varios programas/servicios el personal podrá agruparse entre:
a) Personal directo del programa/servicio, cuando se pueda identificar de manera fácil y fiable con el mismo. En tal caso se imputarán de manera directa.
b) Personal indirecto. Aquellos que no tiene ninguna relación directa con ningún programa/servicio concreto y, por tanto, se debe aplicar un criterio de distribución para su imputación o asignación a los programas.
(El desarrollo de la Contabilidad Financiera será clave para la objetividad en la determinación del Coste Efectivo): Cuenta de Explotación Analítica/Contabilidad Segmentada, etc.
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
EMPRESAS PÚBLICAS (Entidades empresariales o empresas 100% propiedad de
los Entes Locales que apliquen el Plan General de Contabilidad de la empresa)
51
7. Otros gastos de explotación.a) Servicios exteriores: (62)
620. Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio621. Arrendamientos y cánones622. Reparaciones y conservación623. Servicios de profesionales independientes624. Transportes625. Primas de seguros626. Servicios bancarios y similares627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas628. Suministros629. Otros servicios
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
EMPRESAS PÚBLICAS (Entidades empresariales o empresas 100% propiedad de
los Entes Locales que apliquen el Plan General de Contabilidad de la empresa)
52
7. Otros gastos de explotación.
b) Tributos: (631),(634),636,639
c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales: (650),(694),(695),794,7954
d) Otros gastos de gestión corriente: (651),(659)
Cuando se ejecuten varios programas/servicios los otros gastos de explotación seimputarán a los mismos según su relación directa o indirecta con los mismos.Cuando sea fácilmente medible o posible imputarán de manera directa y, cuandono lo sea, través de algún criterio de distribución que cuantifique dicho consumode la manera más objetiva posible, según el uso o aplicación que se haga de losmismos.(El desarrollo de la Contabilidad Financiera será clave para la objetividad en ladeterminación del Coste Efectivo): Cuenta de Explotación Analítica/ContabilidadSegmentada, etc.
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
EMPRESAS PÚBLICAS (Entidades empresariales o empresas 100% propiedad de
los Entes Locales que apliquen el Plan General de Contabilidad de la empresa)
53
8. Amortización del inmovilizado: (68)680. Amortización del inmovilizado intangible681. Amortización del inmovilizado material682. Amortización de las inversiones inmobiliarias
Cuando se ejecuten varios programas/servicios las amortizaciones se imputarán a los mismos según el uso que de los bienes de inmovilizados haga cada uno de los programas/servicios. La medición del uso se puede cuantificar de las siguientes formas:
a) Cuando sea posible (Cuando se ejecute un solo grupo de programa, programa o servicio) las amortizaciones se asignarán a los programas de forma directa a los mismos.
b) Cuando no sea posible (Cuando se ejecute varios grupos de programas, programas o servicio) se asignaran a los centros o unidades orgánicas donde estén situados y, posteriormente, a los programas/servicios donde ellos hayan contribuido con su uso.
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
EMPRESAS PÚBLICAS (Entidades empresariales o empresas 100% propiedad de
los Entes Locales que apliquen el Plan General de Contabilidad de la empresa)
54
GTOS PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Apartados:
4. Aprovisionamientos6. Gastos de Personal7. Otros Gastos de Explotación8. Amortización del Inmovilizado
GASTOS DIRECTOS
MÉTODOS DECÁLCULO
PARA LA IMPUTACIÓNA LOS
SERVICIOS
Entidades con concesión administrativas, dependientes o vinculadas a las entidades locales que apliquen el plan general de contabilidad de la
empresa.
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
EMPRESAS PÚBLICAS: Esquema de cálculo
PRESTACIONES FINALISTAS
Programa/Servicio 1Programa/Servicio 2………...…….Programa/Servicio n
CATÁLOGO DE SERVICIOS
55
ALTERNATIVAS DE GESTIÓN INDIRECTAa) Concesión, por la que el empresario gestionará el servicio a su propio riesgo y ventura.
b) Gestión interesada, en cuya virtud la Administración y el empresario participarán en los resultados de la explotación del servicio en la proporción que se establezca en el contrato.
c) Concierto con persona natural o jurídica que venga realizando prestaciones análogas a las que constituyen el servicio público de que se trate.
d) Sociedad de economía mixta en la que la Administración participe, por sí o por medio de una entidad pública, en concurrencia con personas naturales o jurídicas
DETERMINACIÓN DEL COSTE EFECTIVO 1. Cuando la retribución del contratista se percibe de la Entidad Local: El Coste Efectivo incluirá
la totalidad de las contraprestaciones económicas que abone la Entidad Local al contratista, incluidas las que se realice en concepto de precio del contrato, así como, en su caso, las subvenciones de explotación o de cobertura del precio del servicio.
2. Cuando la retribución del contratista se percibe parte del usuario y parte por la entidad: El coste efectivo vendrá determinado por los ingresos derivados de las tarifas y por las subvenciones de cobertura del precio del servicio que pudieran corresponder a la entidad local a la que corresponde la titularidad del servicio.
GESTIÓN INDIRECTA (distintas formas previstas para el contrato de gestión de
servicios públicos en el texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Público)
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
56
Entidades con concesión administrativas, gestión interesada, concierto o sociedad de economía mixta
PRECIO DEL CONTRATO
SUBVENCIONES DE EXPLOTACIÓN
SIN CONTRAPRESTACIÓNDEL USUARIO
INGRESOS POR PRESTACIONES
SUBVENCIONES DE COBERURADE PRECIO
CON CONTRAPRESTACIÓNDEL USUARIO
MÉTODOS DECÁLCULO PARA LA
IMPUTACIÓNA LOS
SERVICIOS
PRESTACIONES FINALISTAS
Programa/Servicio 1Programa/Servicio 2………...…….Programa/Servicio n
CATÁLOGO DE SERVICIOS
Metodología para la determinación del Coste Efectivo
GESTIÓN INDIRECTA: Esquema de cálculo
57
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : informesANEXO I
Servicios de prestación obligatoria para los municipios
DescripciónPrograma
presupuestarioImporte total (según el capítulo
II de la presente Orden)
Unidades de referencia
(1)
Forma de prestación del
servicio (2)
Alumbrado público. 165
Cementerio. (Uso privativo de dominio público) 164
Recogida de residuos. 1621
Limpieza viaria. 163
Abastecimiento domiciliario de agua potable. 161
Alcantarillado. (Solo alcantarillado) 160
Acceso a los núcleos de población. 1531/150P
Pavimentación de las vías públicas. 1532/150P
Parque público (Titularidad Pública) 171/170P
Biblioteca pública. 3321/330P
Tratamiento de residuos. 1623
Protección civil. 135/130P
Evaluación e información de situaciones de necesidad social y la atención inmediata a personas en situación o riesgo de exclusión social.
231
Prevención y extinción de incendios. 136/130P
Instalaciones deportivas de uso público. (Titul. Pública) 342/340P
Transporte colectivo urbano de viajeros. 4411/440P
Medio ambiente urbano. 1721/170P
Medio ambiente urbano: Parques y jardines públicos. (Parques de otra titularidad y jardines públicos)
171/170P
Medio ambiente urbano: Gestión de los residuos sólidos urbanos.
1622
Medio ambiente urbano: Protección contra la contaminación actuaciones acústica, lumínica y atmosférica en las zonas urbanas. (Diferenciar las actuaciones del resto)
1721/170P
58
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : informes
ANEXO IIServicios correspondientes a competencias propias de los municipios (1/2)
DescripciónGrupo de programa/
Programa
Importe total (según el capítulo II de la presente Orden)
Unidades físicas de
referencia (1)
Formade prestación del servicio/
Gestión (2)Urbanismo: planeamiento, gestión, ejecución y disciplina urbanística.
151/150P
Protección y gestión del Patrimonio histórico.
336/330P
Promoción y gestión de la vivienda de protección pública con criterios de sostenibilidad financiera.
1521/150P
Conservación y rehabilitación de la edificación.
1522/150P
Evacuación y tratamiento de aguas residuales. (Sólo tratamiento evacua)
160
Infraestructura viaria y otros equipamientos de titularidad de la entidad local.
45
Policía local. 132/130PTráfico, estacionamiento de vehículos y movilidad.
134/130P
Información y promoción de la actividad turística de interés y ámbito local.
432/430P
Ferias. 4311/430PAbastos, mercados, lonjas. 4312/430PComercio ambulante. 4313/430PProtección de la salubridad pública. 311Actividades funerarias. (Tanatorio, cafetería, etc)
164
59
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : informes
ANEXO IIServicios correspondientes a competencias propias de los municipios (2/2)
DescripciónGrupo de programa/
Programa
Importe total (según el capítulo II de la presente Orden)
Unidades físicas de
referencia (1)
Formade prestación del servicio/
Gestión (2)Promoción del deporte. (De notitularidad Pública)
341/340P
Instalaciones deportivas.(Excluidas las de uso público)
342/340P
Instalaciones de ocupación del tiempo libre.
337/330P
Promoción de la cultura. 334/330PEquipamientos culturales. 333/330PParticipar en la vigilancia del cumplimiento de la escolaridad obligatoria.
325/320P
Cooperar con las Administraciones educativas correspondientes en la obtención de los solares necesarios para la construcción de nuevos centros docentes.
321/322/320P
Conservación, mantenimiento y vigilancia de los edificios de titularidad local destinados a centros públicos de educación infantil, de educación primaria o de ed. especial.
323/324/320P
Promoción en su término municipal de la participación de los ciudadanos en el uso eficiente y sostenible de las tecnologías de la información y las comunicaciones. (No se presta)
491/492
6060
UNIDADES DE REFERENCIA Y FORMAS DE GESTIÓN
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : informes
(2) Importes del coste efectivo de Grupo de Programas/Programas/Servicios
(3) Unidades de Referencias: Las fuentes de información podrán estar determinadas por los datos que, en su caso, hayan facilitado las entidades locales para la elaboración de la Encuesta de Infraestructura y Equipamientos Locales, salvo en relación con el servicio de transporte público urbano que será la facilitada con motivo de la solicitud de la subvención del transporte público urbano a la que se refiere la disposición adicional quinta del texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales. (Aytos. menores de 50.000 Hbtes.)
(4) Se indicará la forma de gestión que proceda de entre las siguientes:Gestión directa
• Por la entidad local.• Por organismo autónomo de la entidad local.• Por entidad pública empresarial.• Por sociedad mercantil local (100%).
Gestión Indirecta • Mediante concesión, gestionando el concesionario el servicio a su riesgo y ventura.• Interesada, compartiendo la entidad local y el empresario los resultados según contrato.• Por concierto.• Por sociedad de economía mixta.• Mancomunada.• Por convenio de colaboración interadministrativo.• Consorciada.
6161
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : reflexiones
COMENTARIOS PARA LA REFLEXIÓN
1.- Dudamos de que este coste efectivo sea un instrumento adecuado para medir le eficiencia en el uso los recursos públicos (ÚTIL PARA AYUNTAMIENTOS PEQUEÑOS).
2.- Utiliza indistintamente, como sinónimos, los conceptos de gasto presupuestario y coste, es decir, que identifica ambos conceptos. (SE PUEDE LLEVAR A CONFUSIÓN).
3.- Señala como única fuente de información para los Entes de Derecho Público Local la liquidación del presupuesto cuando para la información relativa a la amortización, tanto del ejercicio como de años anteriores, será necesario usarse como fuente informativa el sistema de gestión patrimonial. (CAMBIOS ENTRE EL PROYECTO DE ORDEN Y LA PROPIA ORDEN)
4.- La utilización del concepto de volumen de gasto puede dar lugar a diversas interpretaciones y en nuestra opinión se refiere al gasto directo total, se encuentre, o no, en la liquidación presupuestaria (GASTO DIRECTO TOTAL/ACUMULADO).
5.- Con relación a las políticas de gasto 92. Servicios de carácter general y 93. Administración financiera y tributaria, según la Orden no se debe imputar a los programas de prestación finalista, aunque. (TODO LO QUE SEA ESPECÍFICO DE UN SERVICIO DEBE IMPUTARSE, AUNQUE ESTÉ INCLUIDO EN ESTAS POLÍTICAS DE GASTO)
6262
6.- En el Art. 3, párrafo 2, se señala que “los costes directos e indirectos se identificarán con las obligaciones reconocidas, incluyendo también las obligaciones pendientes de aplicar al presupuesto”. Asimismo en el apartado f) del Art. 4 de la Orden 2075 se señala que, además,” se incluirá a cualquier otro gasto no financiero no señalado anteriormente que tenga relación con la prestación del servicio”. Es decir se supone que, en sus conceptos correspondientes los saldos de la 413 del ejercicio en cuestión menos el saldo del ejercicio anterior. Igualmente deberá imputarse los gastos incluidos en la 411 “Acreedores por Gastos Devengados”, aunque presumiblemente sean de menos importancia.(DEJA ABIERTA LA POSIBILIDAD DE CUALQUIER PERIODIFICACIÓN)
7.- Dadas las dificultades de imputar las amortizaciones a los programas de prestación finalista, faltaría una orientación sobre como hacerlo. ¿Es imprescindible la utilización de unidades orgánicas/centros para su imputación?. (SE REQUIERE MAYOR DETALLE PARA ORIENTAR COMO IMPUTAR LAS AMORTIZACIONES)
8.- Los gastos recogidos en los grupos de programas relativos a la Administración General de las políticas de gasto se imputarán proporcionalmente a cada grupo de programas o programa atendiendo a su volumen de gasto. Por tanto las empresas públicas, consorcios, etc. no absorben nada de dichos gastos cuando, en parte, puede ser causante de los mismos. (EXISTEN GASTOS DEL ENTE PRINCIPAL ORIGINADOS POR EMPRESAS Y CONSORCIOS)
COMENTARIOS PARA LA REFLEXIÓN
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : otras cuestiones
6363
9.- Las empresas públicas pueden desarrollar trabajos para:a) Un solo programa o servicio. En este no se requerirá ningún cálculo de asignación
e imputación porque todo se imputará al mismo programa/servicio. (Ejemplo: Transporte colectivo urbano de viajeros)
b) Varios programas o servicios. En este caso se requiere un método de cálculo que asigne e impute tales gastos a los correspondientes programas/servicios utilizando criterios de distribución adecuados.
(Ejemplo: Recogida de residuos, Limpieza viaria y Tratamiento de residuos)(LA ORDEN NO SE REFIERE A LOS CRITERIOS PARA IMPUTAR GASTOS EN LAS EMPRESAS)
10.- Para la gestión indirecta:a) Define el coste efectivo como el sacrificio que hace el Ente Público al asignar los recursos correspondientes en precio del contrato, transferencias, subvenciones, etc.b) Define el coste efectivo por la suma de los ingresos que obtiene, ya sean del propio perceptor del servicio de los usuarios, como por los obtenidos del Ente Local a través de las subvenciones, etc., es decir, se presupone beneficio “0” de la concesionaria.(EL COSTE EFECTIVO DE LA ALTERNATIVA b) ¿TIENE SENTIDO?)
COMENTARIOS PARA LA REFLEXIÓN
Orden 2075/2014, Coste Efectivo : otras cuestiones
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