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AGRADECIMIENTO
A mis padres
Por el apoyo incondicional tanto econmico como moral
A mis hermanos
Por estar ah, en todo momento cuando los necesito
A mi docente
Por ser mi mentor, por la enseanza y apoyo en el
proceso de mi desarrollo acadmico.
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INDICE
1. Introduccin.....................................................................................................1
2. O!"#I$O%......................................................................................................2
2.1. O&'eti(o )eneral............................................................................................2
2.2. O&'eti(o "speci*ico........................................................................................2
+. A-O #"O-IO...........................................................................................+
a/ arco onceptual.............................................................................................+
&/ arco 0eal......................................................................................................+
. 3"%A--O00O 3" 0A I4$"%#I)AI54........................................................6
7. onclusin......................................................................................................18
9. i&liora*a......................................................................................................16
:. Ane;o..............................................................................................................2
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1. Introduccin
"l pao por el -imen omplementario al Impuesto al $alor Areado =->
I$A/ sure el 2< de mayo de 1689 por mandato del 3ecreto 21I$A se implementan el Impuesto a la -enta Presunta de las
"mpresas =I-P"/, el Impuesto a las #ransacciones =I#/ y el Impuesto a los
onsumos "spec*icos =I"/, entre otros. 0os aentes de retencin de este
tri&uto son los empleadores.
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2. OBJETIVOS
2.1. Objetio Gener!"
onocer acerca del ->I$A y las leyes Bue rien el mismo
2.2. Objetio E#$eci%ico
Analizar acerca del ->I$A
onocer las leyes Bue dictan la lealidad de la misma
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&. MARCO TEORICO
!' M!rco Conce$tu!"
&.1. Conce$to
"ste impuesto en realidad se constituye en un impuesto a los inresos personales
y *ue creado como control so&re el Impuesto al $alor Areado =de all su nom&re/.
"ste impuesto ra(a el inreso personal oriinado de la in(ersin de capital, del
tra&a'o o am&os. "s as Bue ra(aC
%ueldos y salarios, 'ornales, so&resueldos, horas e;tras, &onos, primas,
premios, dietas, (i@ticos, compensaciones en dinero o especie y otros.
Anticresis
Inters por prestamos de dinero o depsitos &ancarios
Donorarios a miem&ros del directorio de sociedades annimas.
Inresos a personas contratadas por el sector pu&lico
"n las sucesiones indi(isas todo los inresos Bue eneren
AlBuiler de &ienes mue&les e inmue&les.
b' M!rco (e)!"
(e* N+ ,-& (e* De 2 De M!*o De 1/,0 Ttu"o I I$ue#to A" V!"or
A)re)!do C!$tu"o I Objeto3 Sujeto3 N!ciiento De" 4ec5o I$onib"e
Objeto
ARTIC6(O 17.8
rase en todo el territorio nacional un impuesto Bue se denominar@
Impuesto al $alor Areado =I$A/ Bue se aplicar@ so&reC
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a/ 0as (entas de &ienes mue&les situados o colocados en el territorio
del pas, e*ectuadas por los su'etos de*inidos en el Artculo +E de esta 0eyF
&/ 0os contratos de o&ras, de prestacin de ser(icios y toda otra
prestacin, cualBuiera *uere su naturaleza, realizadas en el territorio de la
4acinF y
c/ 0as importaciones de*initi(as.
ARTIC6(O 27.8
A los *ines de esta 0ey se considera (enta toda trans*erencia a ttulo
oneroso Bue importe la transmisin del dominio de cosas mue&les =(enta,permuta, dacin en pao, e;propiacin, ad'udicacin por disolucin de
sociedades y cualBuier otro acto Bue conduzca al mismo *in/. #am&in se
considera (enta toda incorporacin de cosas mue&les en casos de
contratos de o&ras y prestacin de ser(icios y el retiro de &ienes mue&les
de la acti(idad ra(ada de los su'etos pasi(os de*inidos en el Artculo +E de
esta 0ey con destino al uso o consumo particular del ?nico dueo o socios
de las sociedades de personas.
4o se consideran comprendidos en el o&'eto de este impuesto los intereses
enerados por operaciones *inancieras, entendindose por tales las de
crditos otorados o depsitos reci&idos por las entidades *inancieras. #oda
otra prestacin realizada por las entidades *inancieras, retri&uida mediante
comisiones, honorarios u otra *orma de retri&ucin, se encuentra su'eta al
ra(amen. Asimismo, est@n mera del o&'eto del ra(amen las operaciones
de compra > (enta de acciones, de&entures, ttulos (alores y ttulos decrdito. #ampoco se consideran comprendidos en el o&'eto de este
impuesto las (entas o trans*erencias Bue *ueran consecuencia de una
reoranizacin de empresas o de aportes de capitales a las mismas. "n
estos casos los crditos *iscales o saldos a *a(or Bue pudiera tener la o las
empresas antecesoras ser@n trasladados a la o las empresas sucesoras.
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9(E: N+ 21/0 8 ARTIC6(O 127. ;IM
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d/ -ealicen o&ras o presten ser(icios o e*ect?en prestaciones de
cualBuier naturalezaF
e/ AlBuilen &ienes mue&les yKo inmue&lesF
*/ -ealicen operaciones de arrendamiento *inanciero con &ienes
mue&les.
AdBuirido el car@cter de su'eto pasi(o del impuesto, ser@n o&'eto del
ra(amen todas las (entas de &ienes mue&les relacionadas con la acti(idad
determinante de la condicin de su'eto pasi(o, cualBuiera *uere el car@cter,
la naturaleza o el uso de dichos &ienes.
NACIMIENTO DE( 4EC4O IM
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de&er@ o&liadamente emitir la *actura, nota *iscal o documento
eBui(alente.
c/ "n la *echa en Bue se produzca la incorporacin de &ienes mue&les
en casos de contratos de o&ras y prestacin de ser(icios, o se produzca elretiro de &ienes mue&les de la acti(idad ra(ada de los su'etos pasi(os
de*inidos en el Artculo +E de esta 0ey, con destino a uso o consumo
particular del ?nico dueo o socios de las sociedades de personas.
d/ "n el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones
de*initi(as, inclusi(e los despachos de emerencia.
e/ "n el caso de arrendamiento *inanciero, en el momento del(encimiento de cada cuota y en el del pao *inal del saldo de precio al
*ormalizar la opcin de compra.
CA6IDACION BASE IM
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%on interantes del precio neto ra(ado, aunBue se *acturen y con(enan
por separadoC
1/ 0os ser(icios prestados 'untamente con la operacin ra(ada o como
consecuencia de la misma, como ser transporte, limpieza, em&ala'e,
seuro, aranta, colocacin, mantenimiento y similaresF y
2/ 0os astos *inancieros, entendindose por tales todos aBuellos Bue
tenan orien en paos di*eridos, incluidos los contenidos en las cuotas de
las operaciones de arrendamiento *inanciero y en el pao *inal del saldo.
"l impuesto de este #tulo *orma parte interante del precio neto de la
(enta, el ser(icio o prestacin ra(ada y se *acturar@ 'untamente con ste,es decir, no se mostrar@ por separado.
"n caso de permuta, uso o consumo propio, la &ase imponi&le estar@ dada
por el precio de (enta en plaza al consumidor. 0as permutas de&er@n
considerarse como dos actos de (enta.
ARTIC6(O 07.8
"n caso de importaciones, la &ase imponi&le estar@ dada por el (alor I
aduana esta&lecido por la liBuidacin o en su caso la reliBuidacin aceptada
por la aduana respecti(a, m@s el importe de los derechos y caros
aduaneros, y toda otra eroacin necesaria para e*ectuar el despacho
aduanero.
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-. DESARRO((O DE (A INVESTIGACI@N
-.1. A"icuot! De" Rc8I!
0a alcuota de este impuesto es el 1+L so&re los inresos Bue tenan o
produzcan la sucesin indi(isas y asimismo el 1+L so&re el monto de inresos
perci&idos.
-.2. Sujeto# >ue No
-.&. Sujeto# >ue
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-.&.1. A)ente# de Retencin
Gn aente de retencin se de*ine como tal a la persona Bue por sus *unciones
p?&licas o por razn de su acti(idad, o*icio o pro*esin inter(iene en acciones de
retencin o percepcin del tri&uto correspondiente a dependientes yKo terceros.
8 I$A hasta la *echa de
(encimiento esta&lecida de acuerdo al ?ltimo dito de su -G, en el mes
siuiente al Bue se e*ectu la retencin.
%i el -G termina en < paa 1+ de cada mes
%i el -G termina en 1 paa 1 de cada mes
%i el -G termina en 2 paa 17 de cada mes
%i el -G termina en + paa 19 de cada mes
%i el -G termina en paa 1: de cada mes
%i el -G termina en 7 paa 18 de cada mes
%i el -G termina en 9 paa 16 de cada mes
%i el -G termina en : paa 2< de cada mes
%i el -G termina en 8 paa 21 de cada mes
%i el -G termina en 6 paa 22 de cada mes
0os aentes de retencin ela&oran una planilla tri&utaria so&re la &ase de las
3eclaraciones !uradas de todos sus dependientes, Buienes llenan y entrean
el *ormulario 8: con el detalle de sus *acturas, para su descaro personal.
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8 I$A mediante la presentacin
mensual de *acturas,notas *iscales o reci&os de alBuiler a su nom&re 'unto al
*ormulario 8: de&idamente llenado. 3ichos compro&ante de&en tener
consinados el nom&re y apellido del dependiente en *orma o&liatoria,
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mnimo de&e tener reistrado el apellido, sin importar el monto, pues de lo
contrario no se aceptan para el descaro de las retenciones por el - I$A.
";isten alunas *acturas Bue no necesariamente de&an tener el nom&re del
contri&uyente como ser los ticMets de m@Buinas reistradoras, entradas deespect@culos p?&licos, *acturas de as licuado, derecho de aeropuerto y de
ser(icios p?&licos, Bue s de&en corresponder al domicilio declarado. 0os
pasa'es y *acturas de ser(icios de salud y educacin pueden estar a nom&re
de los padres, hi'os o cnyue del contri&uyente.
0os reinteros de ha&eres, tam&in est@n su'etas a retenciones en tales
casos el empleador de&e aplicar las retenciones correspondientes al ->I$A.
3e acuerdo a la 0ey, tam&in se consideran inresos los importes Bue por
(i@ticos y astos de representacin perci&an los *uncionarios Bue prestan
ser(icios en empresas o instituciones p?&licas. "n consecuencia, se
encuentran ra(ados con el -imen omplementario al Impuesto al $alor
Areado, sin em&aro, ?nicamente tendr@n (alidez aBuellas *acturas de los
astos e*ectuados entre las *echas de su (ia'e en el luar de su destino. "n el
caso Bue el (ia'e haya sido al e;terior del pas, esos documentos no son
(@lidos para el crdito *iscal.
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A *inales del 2
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Por e'. el 2
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ormato .*si y .dec
"l *ormato .*si ya no e;iste en el %o*tare acilito. "ste *ormato se usa en el
3a (inci para uardar los *ormularios 11
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por mes y el saldo anterior actualizado de su crdito *iscal, si es Bue e;istiese.
omparando sumas determinar@ si e;iste saldo a *a(or del contri&uyente o el
*isco.
Eje$"o I$A, los 2.16+ &oli(ianos se de&en multiplicar
por la alcuota del 1+ por ciento. "l resultado de la operacin es de 287,
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?. Conc"u#in
"ste impuesto, como su nom&re lo indica, e(oca m@s &ien a la imposicin indirecta
y es complementario al I$A, ya Bue act?a como control de este ?ltimo. "l impuestora(a el inreso de las personas por su tra&a'o, como sueldos y salarios, 'ornales,
so&resueldos, horas e;tras, &onos, primas, premios, dietas, compensaciones en
dinero o especie. "s paado de *orma trimestral por todos los empleados
dependientes del sector p?&lico y pri(ado. "l impuesto de &ase, o&tenido a partir
de una tasa de retencin esta&lecida al 1+L, puede ser deducido con la
presentacin de *acturas, por lo Bue, de manera indirecta, incenti(a hasta un cierto
ni(el el consumo y el descaro con *acturas. Por lo tanto, el ->I$A no ra(a
inresos ni rentas sino Bue act?a simplemente como indicador de los ni(eles de
consumo y del I$A.
"ste impuesto, de&ido a su *le;i&ilidad del lado de las deducciones, es incapaz de
enerar los recursos esperados y contri&uye marinalmente a los inresos del
estado. omo e'emplo, en 2
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0. Bib"io)r!%!
httpCKK.monora*ias.comKtra&a'os19Kreimen>complementario>i(aKreimen>
complementario>i(a.shtml
httpCKK.monora*ias.comKtra&a'os11KleyochoKleyocho.shtmlQ-")I"4
httpCKK&oli(ia.in*oleyes.comKshonorm.phpRidS+9:
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F. Aneo
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