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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA CHAPINGO
DIVISIÓN DE CIENCIAS FORESTALESINGENIERÍA FORESTAL INDUSTRIAL
CONTABILIDAD
PRESENTA: MORALEZ HERNÁNDEZ JOSÉ MANUEL
Texcoco, México A 19 noviembre de 2012
MODELO O RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
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INTRODUCCIÓN
El modelo costo-volumen utilidad es un apoyo fundamental en la actividad de planeación. En el proceso de planeación operativa se tiene tres elementos para encauzar el futuro de una empresa: costos, volúmenes y precios.Siempre tendiendo a la mejora continua y contando con el factor que determina el éxito o fracaso de una empresa: recurso humano.
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PUNTO DE EQUILIBRIO
Punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos En este punto no hay utilidad ni perdida. Se considera un limite que influye para diseñar actividades que conduzcan a estar siempre arriba de el, lo mas alejado posible.Es necesario tener bien identificados el comportamientos los costos.
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FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO
ALGEBRAICA
GRÁFICA
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FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO
IT= CTP(X)= CV(X) + CFP(X)-CV (X)=CF
X(P-CV)=CFX=CF/P-CV
DondeP= precio por unidadX= numero de unidades vendidas.CV: costos variables por unidad.CF: Costos fijo total en un tramo definido
ALGEBRAICA
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PUNTO DE EQUILIBRIO (ALGEBRAICO) • El punto de equilibrio se determina dividendo los
costos fijo totales entre el margen de contribución (es el exceso de ingresos con respecto a los costos variable, es la parte que contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad)
X=CF/P-CV
Margen de contribución
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ALGEBRAICO (EJEMPLO) Una empresa vende sus artículos a $20 por unidad, y su costo variable es de $10; tiene costos fijos de $50,000.
Margen de contribución por unidad= $20 - $10= $10Punto de equilibrio =CF/P-CV = $50,000/ ($20 - $10)= 5000
Punto de equilibrio =CF/P-CV = $50,000/ ($20 - $10)= 5000
$10/ $20= 50%Punto de equilibrio =$50,000/50% = $100,000
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FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO GRÁFICA Permite evaluar la repercusión que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costo, volumen de ventas y precios
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GRAFICO (EJEMPLO)
A la diferencia entre el punto de equilibrio de una empresa y sus ventas planeadas o actuales se le conoce con el nombre de margen de seguridad (M de S). M de S= 6000 unidades – 5 000 unidades = 1000 unidades
3000 4000 5000 6000 7000
ventas $60000 $80000 $100000 $120000 $140000
costos variables $30000 $40000 $50000 $60000 $70000margen de contribucion 30000 40000 50000 60000 70000
costos fijos 50000 50000 50000 50000 50000
utilidad o perdida -20000 -10000 0 10000 20000
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SUPUESTOS DEL MODELO 1.- Tanto la función de ingresos como la de costos tienen un comportamiento lineal.2.- Existe sincronización perfecta entre el volumen de ventas y el de producción.3.- existe la posibilidad de un perfecta diferenciación de los costos en fijo y variables. 4.- el cambio de una variable no tiene efecto sobre las demás, que suponen constantes. 5.- durante la busque da del punto de equilibrio no se produce modificación alguna de la eficiencia y la eficacia de los insumos que intervienen en la organización. 6.- el modelo se basa en una sola línea en la empresa: el denominador del modelo es el margen de contribución por línea y no de un conjunto de líneas.
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DISCREPANCIAS DE SUPUESTOS• El comportamiento de costo por unidad, los
contadores lo suponen lineal. Suponen que la función de costos variables es lineal.
• Los contadores suponen que entre la variable precio y la variable demanda existe una función lineal.
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LA PLANEACIÓN DE UTILIDADES Y LA RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
• Este modelo ayuda a la administracion a determinar que acciones se debe tomar para cumplir cierto objetivo. De acuerdo con el objetivo de cada empresa, se puede calcular cuanto hay que vender, a que costos y que precios para lograr determinadas utilidades.
• Unidades por vender= costos fijos+ utilidad deseada/margen unitario
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COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD (ejemplo)
• Los accionistas de una empresa que tiene un inversión en activos de $100,000 desean 30% de rendimiento sin considerar los impuestos. Tiene costos variables de $20 por unidad; el precio de venta es $50 por unidad, con costos fijos de $20,000. Cuanto tiene que pagar la empresa para dar a los accionistas la utilidad que desean ?
• Rendimiento deseado=30% de $10,000= $30,000• Unidades por vender =$20,000 +
$30,000/$30=1667 unid. • 1667 unidades *$ 30=$50,000
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CONTINUANDO CON EL EJEMPLO
Haciendo mas real el ejemplo se tiene:Unidades por vender: costos fijos+ ((utilidad deseada después de los impuestos / (1-t))/ margen de contribución .
Donde (1-t) seria el complemento de la tasa fiscal. Se podría pensar en 35% como tasa de impuesto sobre la renta y 10% de reparto de utilidades. Si en el ejemplo anterior los accionistas pidieran 20% rendimiento despues de considerar los impuestos, se tiene:Unidades por vender: $20,000+ (($20,000/ (1-0.45))/ $30=1879 unidades
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GRÁFICA VOLUMEN-UTILIDAD
Es otra manera de representar el punto de equilibrio, desde el punto de vista de la presentación visual, la grafica volumen-utilidad facilita el análisis . Por ejemplo: una compañía tiene la siguiente estructura de costos: costos fijos $100,000; costo variable por unidad $5; precio de venta $15. unidades 6000 10000 14000 20000
ventas 90000 150000 210000 300000
costo variable 30000 50000 70000 100000margen de contribucion 60000 100000 140000 200000
costos fijos 100000 100000 100000 100000
utilidad o perdida -40000 0 40000 100000
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GRÁFICA VOLUMEN-UTILIDAD
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EFECTO DE LA APERTURA EN EL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Una empresa debe ser concebida como la célula básica de la economía de un país.
Es recomendable implementar estrategias como: reconversión de las instalaciones de las empresas, internalización de la cultura de calidad, tecnología de punta etc… todos esto puntos deben ser analizados.
Por ello es útil el modelo costo-volumen-utilidad
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ANÁLISIS DE CAMBIOS EN LAS VARIABLES DEL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Este modelo es similar a la herramienta conocida como análisis de sensibilidad o simulación, que permite conocer los resultados de las diferentes acciones antes realizadas.
Permite analizar los efectos de los cambios en los costos, precios y volúmenes, así como en la utilidad de la empresa.
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CAMBIOS EN LA VARIABLE DE LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS
• Una estrategia para incrementar utilidades es tratar de reducir los costos variables
• < costo variable → > margen de contribución • > costo variable → < margen de contribución
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CAMBIOS EN LA VARIABLE DE LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS (EJEMPLO)
Una empresa tiene costos variables unitarios de $1.50, $1 de variables de producción y $0,50 de variables de venta. Sus costos fijos son $50,000 y su precio de venta es de $2.00. actualmente logra su punto de equilibrio cuando vende 100000 unidades. Planea vender 120000 unidades ? Que pasaria con sus utilidades y el punto de equilibrio si introdujera un sustituto de cierta materia prima que reduce $0,30 sus costos variables de producción ?
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CAMBIOS EN LA VARIABLE DE LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS (EJEMPLO)
situacion actual propuesta
ventas netas (120000a $2) 240000 240000
costos variables (120000 a $1,50 y 120000 a $1.20) 180000 144000
margen de contribucion 60000 96000
costo fijo 50000 50000
utilidad neta 10000 46000
% de utilidad neta/ventas netas 4% 19%
punto de equilibrio en unidades 100000 62000
punto de equilibrio en pesos 200000 125000
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CAMBIOS EN LA VARIABLE DE LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS (EJEMPLO)
situacion actual propuesta
ventas netas (120000a $2) 240000 240000
costos variables (120000 a $1,50 y 120000 a $1.60) 180000 192000
margen de contribucion 60000 48000
costo fijo 50000 50000
utilidad neta 10000 -2000
% de utilidad neta/ventas netas 4% -1%
punto de equilibrio en unidades 100000 125000
punto de equilibrio en pesos 200000 250000
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CAMBIOS EN LA VARIABLE DE PRECIOS
• Hay excepciones del precio que pueden aprovecharse a través de las condiciones de ventas (descuentos, rebajas y bonificaciones) .
• Supóngase el mismo ejemplo, para incrementar la demanda es necesario vender a $1.70 el producto en vez de hacerlo a $2. en lugar de 120000 unidades, las ventas deberán ser ahora de 140000 unidades. Que pasara con el punto de equilibrio y con las utilidades?
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situacion actual propuesta
ventas netas (120000 a $2, 140000 a 1,70) 240000 238000
costos variables (120000 a $1,50 y 140000a $1.50) 180000 210000
margen de contribucion 60000 28000
costo fijo 50000 50000
utilidad neta 10000 -22000
% de utilidad neta/ventas netas 4% -9%
punto de equilibrio en unidades 100000 250000
punto de equilibrio en pesos 200000 425000
CAMBIOS EN LA VARIABLE DE PRECIOS
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situacion actual propuesta
ventas netas (120000 a $2 y 120000 a $2.30) 240000 276000
costos variables (120000 a $1.50) 180000 180000
margen de contribucion 60000 96000
costo fijo 50000 50000
utilidad neta 10000 46000
% de utilidad neta/ventas netas 4% 17%
punto de equilibrio en unidades 100000 62500
punto de equilibrio en pesos 200000 143000
CAMBIOS EN LA VARIABLE DE PRECIOS
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CAMBIOS EN LA VARIABLE DE COSTO FIJOS Con los datos de ejemplo anterior, suponiendo que los costos fijos se incrementan en $10,000 por la depreciación de un maquina, que se comprara para suplir otra obsoleta. Que pasar con el punto de equilibrio ? Cuales serán las utilidades ?situacion
actualpropuesta
ventas netas (120000 a $2) 240000 240000
costos variables (120000 a $1.50) 180000 180000
margen de contribucion 60000 60000
costo fijo 50000 60000
utilidad neta 10000 0
% de utilidad neta/ventas netas 4% 0%
punto de equilibrio en unidades 100000 120000
punto de equilibrio en pesos 200000 240000