BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADONúm. 181 Viernes 27 de julio de 2018 Sec. III. Pág. 75410
III. OTRAS DISPOSICIONES
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y EMPRESA10642 Resolución de 24 de julio de 2018, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas, por la que se publican las cuentas anuales del ejercicio 2017 y el informe de auditoría.
En aplicación de lo dispuesto en la regla 38 de la orden EHA/2045/2011, de 14 de julio, por la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 136.3 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, y lo establecido en la Resolución de 28 de mayo de 2012, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se determina el contenido mínimo de la información a publicar en el «Boletín Oficial del Estado» por las entidades a las que les sea de aplicación la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado, se acuerda la publicación de la información contenida en el resumen de las Cuentas Anuales del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, correspondientes al ejercicio 2017 y el informe de auditoría de cuentas.
Las cuentas anuales completas y el informe de auditoría de cuentas están disponibles en la página web del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, accesible desde la dirección: www.icac.meh.es.
Madrid, 24 de julio de 2018.–El Presidente del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, Enrique Rubio Herrera.
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Nº Cuentas DESCRIPCIÓN Notas en Memoria EJ. N EJ. N - 1
129 I. Resultado económico patrimonial 3.377.063,86 3.587.154,05
II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto:
1. Inmovilizado no financiero 0,00
920 1.1 Ingresos 0,00
(820), (821) (822) 1.2 Gastos 0,00
2. Activos y pasivos financieros 0,00
900, 991 2.1 Ingresos 0,00
(800), (891) 2.2 Gastos 0,00
3. Coberturas contables 0,00
910 3.1 Ingresos 0,00
(810) 3.2 Gastos 0,00
94 4. Otros incrementos patrimoniales 0,00
Total (1+2+3+4) 0,00
III. Transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta:
(823) 1. Inmovilizado no financiero 0,00
(802), 902, 993 2. Activos y pasivos financieros 0,00
3. Coberturas contables 0,00
(8110) 9110 3.1 Importes transferidos a la cuenta del resultado económico patrimonial 0,00
(8111) 9111 3.2 Importes transferidos al valor inicial de la partida cubierta 0,00
(84) 4. Otros incrementos patrimoniales 0,00
Total (1+2+3+4) 0,00
IV. TOTAL ingresos y gastos reconocidos (I+II+III) 3.377.063,86 3.587.154,05
III.2 Estado de ingresos y gastos reconocidos
EJERCICIO 2017
27102 - INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE CUENTAS (euros)
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADONúm. 181 Viernes 27 de julio de 2018 Sec. III. Pág. 75419
DESCRIPCIÓN Notas en Memoria EJ. N EJ. N - 1
I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN
A) Cobros: 8.618.651,34 8.565.846,84
1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales 8.434.220,21 8.390.342,91
2. Transferencias y subvenciones recibidas 0,00
3. Ventas netas y prestaciones de servicios 164.515,95 175.934,64
4. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes 0,00
5. Intereses y dividendos cobrados 0,00
6. Otros Cobros 19.915,18 -430,71
B) Pagos 4.715.123,21 4.590.323,42
7. Gastos de personal 3.335.502,79 3.583.628,40
8. Transferencias y subvenciones concedidas 448.408,00 46.790,00
9. Aprovisionamientos 0,00
10. Otros gastos de gestión 923.822,90 952.088,57
11. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes 0,00
12. Intereses pagados 0,00
13. Otros pagos 7.389,52 7.816,45
Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (+A-B) 3.903.528,13 3.975.523,42
II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
C) Cobros: 3.536,04 27.287.044,12
1. Venta de inversiones reales 0,00
2. Venta de activos financieros 3.536,04 3.377,82
3. Otros cobros de las actividades de inversión 0,00 27.283.666,30
4. Unidad de actividad 0,00
D) Pagos: 463.179,19 1.370.650,96
5. Compra de inversiones reales 461.746,65 1.364.174,15
6. Compra de activos financieros 1.432,54 6.476,81
7. Otros pagos de las actividades de inversión 0,00
8. Unidad de actividad 0,00
Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (+C-D) -459.643,15 25.916.393,16
III. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
E) Aumentos en el patrimonio: 0,00
1. Aportaciones de la entidad o entidades propietarias 0,00
F) Pagos a la entidad o entidades propietarias 0,00
2. Devolución de aportaciones y reparto de resultados a la entidad o entidades propietarias 0,00
G) Cobros por emisión de pasivos financieros: 0,00 1.360,95
3. Obligaciones y otros valores negociables 0,00
4. Préstamos recibidos 0,00
5. Otras deudas 0,00 1.360,95
H) Pagos por reembolso de pasivos financieros: 0,00 1.360,95
IV. Estado de flujos de efectivo
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DESCRIPCIÓN Notas en Memoria EJ. N EJ. N - 1
6. Obligaciones y otros valores negociables 0,00
7. Préstamos recibidos 0,00
8. Otras deudas 0,00 1.360,95
Flujos netos de efectivo por actividades de financiación (+E-F+G-H) 0,00
IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN
I) Cobros pendientes de aplicación -0,02 0,01
J) Pagos pendientes de aplicación -1.072,45 2.359,76
Flujos netos de efectivo pendientes de clasificación (+I-J) 1.072,43 -2.359,75
V. EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO 0,00
VI. INCREMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO (I+II+III+IV+V)
3.444.957,41 29.889.556,83
Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al inicio del ejercicio 29.890.104,03 547,20
Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al final del ejercicio 33.335.061,44 29.890.104,03
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b) La adopción de normas en materia de ética, normas de control de calidadinterno en la actividad de auditoría y normas técnicas de auditoría en lostérminos previstos en esta Ley, así como la supervisión de su adecuadocumplimiento.
c) La formación continuada de los auditores de cuentas.
d) La vigilancia regular de la evolución del mercado de servicios de auditoría decuentas en el caso de entidades de interés público.
e) El régimen disciplinario.
f) El sistema de inspecciones y de investigación.
b) Regulación contable.
Las competencias del ICAC en materia contable están recogidas en el artículo 2 de su Estatuto aprobado por el citado Real Decreto 302/1989. De acuerdo con esta norma, son funciones del ICAC en materia contable:
1. La realización de los trabajos técnicos y propuesta del Plan General deContabilidad adaptado a la normativa europea y a las Leyes en que se regulenestas materias, así como la aprobación de las adaptaciones de este Plan a losdistintos sectores de la actividad económica.
2. El establecimiento de los criterios de desarrollo de aquellos puntos delPlan General de Contabilidad y de las adaptaciones sectoriales del mismo quese estimen convenientes para la correcta aplicación de dichas normas que sepublicarán en el Boletín del Instituto.
3. El perfeccionamiento y la actualización permanentes de la planificacióncontable, a cuyo fin propondrá las modificaciones legislativas o reglamentariasnecesarias para armonizarlas con las disposiciones emanadas de la UniónEuropea o de acuerdo con el propio progreso contable.
4. La realización y promoción de las actividades de investigación, estudio,documentación, difusión y publicación necesarias para el desarrollo yperfeccionamiento de la normalización contable.
5. La coordinación y cooperación técnica en materia contable con losOrganismos Internacionales, y en particular con la Unión Europea, así como conlos nacionales sean Corporaciones de derecho público o asociaciones odedicadas a la investigación.
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2. Órganos de Gobierno del ICAC
Los órganos rectores del ICAC son el Presidente, el Comité de Auditoría de Cuentas y el Consejo de Contabilidad.
i) El Presidente:
Con categoría de Director General, será nombrado por el Gobierno, a propuesta del Ministro de Economía, Industria y Competitividad, y ostentará la representación legal del ICAC, ejerciendo las facultades que le asigna la Ley 22/2015, y las que reglamentariamente se determinen.
ii) Comité de Auditoría de Cuentas:
Es el órgano al que preceptivamente deberán ser sometidos a consideración por el Presidente los asuntos relacionados con las siguientes materias:
Determinación de las normas que habrán de seguir los exámenes de aptitud profesional exigidos para el acceso al ROAC, así como las convocatorias de los mismos aprobadas y publicadas por Orden ministerial; la publicación de las normas de auditoría, de ética y de control de calidad interno que se elaboren, adapten o revisen por las corporaciones de derecho público representativas de quienes realicen la actividad de auditoría de cuentas o, en su caso, por el ICAC; las propuestas de modificaciones legislativas o reglamentarias que se eleven al Ministro de Economía, Industria y Competitividad en relación con la normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas; las normas de formación continuada; la resolución de consultas planteadas al ICAC por parte de los auditores de cuentas como consecuencia del ejercicio de dicha actividad siempre que se considere que tienen interés general; y cualesquiera otras que se consideren oportunas por la Presidencia, excluidas las relacionadas con el ejercicio de la potestad sancionadora.
El Comité de Auditoría estará presidido por el Presidente del ICAC y estará compuesto por un máximo de trece miembros designados por el Ministro de Economía, Industria y Competitividad, con representantes de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, del Ministerio de Hacienda y Función Pública a través de la Intervención General de la Administración del Estado, del Tribunal de Cuentas, de corporaciones representativas de auditores, del Banco de España, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, de la Abogacía del Estado, de la carrera judicial o fiscal o registrador mercantil, de universidades, y un experto de reconocido prestigio en materia contable y de auditoría de cuentas.
iii) Consejo de Contabilidad:
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Es el órgano competente, una vez oído el Comité Consultivo de Contabilidad para valorar la idoneidad y adecuación de cualquier propuesta normativa o de interpretación de interés general en materia contable con el Marco Conceptual de la Contabilidad regulado en el Código de Comercio. A tal efecto, informará a los órganos y organismos competentes antes de la aprobación de las normas de contabilidad y sus interpretaciones, emitiendo el correspondiente informe no vinculante.
El Consejo de Contabilidad estará presidido por el Presidente del ICAC, que tendrá voto de calidad, y formado, junto con él, por un representante de cada uno de los centros, organismos o instituciones restantes que tengan atribuidas competencias de regulación en materia contable del sistema financiero: Banco de España, Comisión Nacional del Mercado de Valores y Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones. Asistirá con voz, pero sin voto, como Secretario del Consejo, un empleado público del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
Igualmente formará parte del Consejo de Contabilidad con voz pero sin voto un representante del Ministerio de Hacienda y Función Pública designado por el titular del Departamento.
El Comité Consultivo de Contabilidad es el órgano de asesoramiento del Consejo de Contabilidad. Dicho Comité estará integrado por expertos contables de reconocido prestigio en relación con la información económica-financiera, en representación tanto de las administraciones públicas como de los distintos sectores implicados en la elaboración, uso y divulgación de dicha información.
3. Estructura Administrativa:
El Instituto se estructura en las siguientes unidades con nivel orgánico de Subdirección General:
- Secretaria General
- Subdirección General de Normalización y Técnica Contable
- Subdirección General de Normas Técnicas de Auditoria
- Subdirección General de Control Técnico
4. Financiación:
El ICAC autofinancia sus actividades al 100%. Su principal fuente definanciación son los ingresos obtenidos a través de dos tipos de tasas quegestiona y recauda este organismo, reguladas en el Título IV de la LAC:
a) Tasa del ICAC por el control y supervisión de la actividad de la auditoría decuentas (art. 87): Constituye el hecho imponible de esta tasa el ejercicio de
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las competencias de control de la actividad de auditoría de cuentas por parte del ICAC, en relación con la emisión de informes de auditoría de cuentas. Su regulación se desarrolla en el Real Decreto 181/2003, de 14 de febrero, adaptado a las necesidades actuales. El importe de la tasa se calcula en función del volumen de trabajo declarado por auditores de cuentas y sociedades de auditoría, como correlato lógico a la evolución de la carga de trabajo del ICAC en las supervisiones a realizar en función de dicho volumen.
b) Tasa del ICAC por la expedición de certificados o documentos a instanciade parte y por las inscripciones y anotaciones en el Registro Oficial deAuditores de Cuentas (art. 88): constituye el hecho imponible de esta tasa elejercicio de las competencias del ICAC referidas a la expedición decertificados o documentos a instancia de parte y a las inscripciones yanotaciones en el ROAC. El régimen de autoliquidación y de pago de estatasa se desarrolla mediante Real Decreto 73/2016, de 19 de febrero, por elque se desarrolla el régimen de autoliquidación y pago de la tasa del Institutode Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la expedición de certificados odocumentos a instancia de parte, y por las inscripciones y anotaciones en elRegistro Oficial de Auditores de Cuentas.
Además el Instituto cuenta con algunos ingresos menos relevantes por venta de publicaciones y multas y sanciones tributarias.
Desde 2011, el Instituto no recibe transferencias del Estado en su financiación. No obstante están reconocidos y pendientes de cobro a 31 de diciembre de 2016 los siguientes importes, en cuanto a transferencias corrientes y de capital:
Ejercicio 2010: Concepto 400: 15.360,00€
Concepto 700: 3.390,00€
Ejercicio 2009: Concepto 400: 55.593,50€
Concepto 700: 5.259,16€
Ejercicio 2008: Concepto 400: 479.490,00€
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Dichos importes se encuentran pendientes de cobro, según comunicación de la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera, debido a la retención del pago de las mismas. En base a ello, este Instituto las mantiene reconocidas como derechos de cobro en tanto no se realice su pago, o en caso contrario, que se tenga constancia del acto administrativo que anule dichos
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pagos para poder en consecuencia anular el reconocimiento de los mencionados derechos.
5. Régimen fiscal:
Respecto a la consideración fiscal de la entidad y las repercusiones de estaíndole en su funcionamiento, hay que señalar que el ICAC repercute IVA por laventa de publicaciones y simultáneamente se deduce IVA soportado por laimpresión de cualquier publicación que vende (boletines, PGC, etc...).
6. Representación Legal
La representación legal del ICAC, a 31 de diciembre de 2017, la ostenta suPresidente, D. Enrique Rubio Herrera, con rango de Director General, siendo losresponsables de la gestión realizada en sus correspondientes áreas hasta dichafecha los siguientes:
- Secretario General: D. Alfredo Suaz González
- Subdirector General de Normalización y Técnica Contable: D. Juan ManuelPérez Iglesias.
- Subdirectora General de Normas Técnicas de Auditoria: Dª. María JesúsAlonso Pérez.
- Subdirectora General de Control Técnico: Dª Eva Castellanos Rufo.
7. El número de empleados a 31 de diciembre de 2017 asciende a 63 Funcionariosy 7 efectivos como Personal Laboral, siendo la media por categorías la siguiente:
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8. El ICAC se encuentra adscrito en 2017 al Ministerio de Economía, Industria yCompetitividad.
9. No existen entidades del grupo, multigrupo y asociadas en el ámbito del ICAC.
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corrige internamente los importes en función de la naturaleza de los asientos realizados y en concreto los afectados por los movimientos de la cuenta 120000 (distinto del traspaso de los resultados de la cuenta 129000). El ajuste coincide con lo siguiente: * Importe de obligaciones reconocidas en el ejercicio 2017 con fecha de gastode ejercicio anterior por importe de 4.000,00 euros.
*Importe imputado a la cuenta 120000 por alta contable en el ejercicio 2017 debienes del inmovilizado material (Mobiliario) que por error se dieron de baja enel inventario físico en 2016 y cuya explicación se detalla en punto 4.Normas dereconocimiento y valoración del inmovilizado material. El importe asciende a1.903,96 euros.
* Importe imputado a la cuenta 120000 por alta contable en el ejercicio 2017 debienes del inmovilizado material (Equipos informáticos) que por error se dieronde baja en el inventario físico en 2016 y cuya explicación se detalla en punto4. Normas de reconocimiento y valoración del inmovilizado material. El importeasciende a 2.124,42 euros
Simultáneamente, en función del balance ajustado, se han procedido a modificar también: el resultado del ejercicio anterior de la Cuenta del Resultado Económico Patrimonial, incorporando dicha modificación en el apartado “ajustes en la cuenta del resultado del ejercicio anterior”, y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (estado de gastos e ingresos reconocidos), punto I.”Resultado económico patrimonial” del ejercicio N-1.
3. Razones e incidencias en las cuentas anuales de los cambios en criteriosde contabilización y corrección de errores
No existen ajustes por cambios en criterios contables en el ejercicio.
4. Información sobre cambios en estimaciones contables cuando seansignificativas.
No se han producido.
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Por otra parte se ha procedido a dar de baja en el ejercicio el siguiente inmovilizado:
- Mobiliario por importe de 1.771,07 euros junto a su amortización acumulada(1.654,07 euros), llevando la diferencia a pérdidas del inmovilizado.
- Equipos informáticos por importe de 33.137,10 que estaban amortizadostotalmente.
*En cuanto a Edificios y Terrenos hay que señalar que son inmovilizado recibidoen adscripción. El plan general de contabilidad pública establece que la entidadbeneficiaria registrará dichos bienes por el valor razonable de los mismos,estando pues valorados según la comunicación de la Dirección General dePatrimonio del Estado.
Los costes de renovación, ampliación o mejora son incorporados al activo como mayor valor del bien cuando suponen un aumento de su vida útil.
En el ejercicio 2017 se ha procedido a la reversión de la superficie recibida en adscripción del inmueble sito en la calle Joaquín Costa nº 43 de Madrid, así como de las obras e instalaciones realizadas en el edificio con cargo a fondos propios del Organismo.
Dicho Inmueble se adscribió al Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) según disposición en el acta de mutación demanial del Ministerio de la Presidencia, de fecha 25 de marzo de 2010, en aplicación a lo dispuesto en la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda, de fecha 4 de febrero de 2010, por la que se acuerda la mutación demanial del Ministerio de la Presidencia a favor del ICAC.
El 6 de noviembre de 2017 se firmó el acta de mutación demanial, por lo que se procede a dar cumplimiento a la Orden del Ministro de Hacienda y Función Pública en la que se acuerda la mutación demanial del ICAC a favor del Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) de la parte de la superficie adscrita al ICAC en el mencionado edificio.
Dado que a partir de la fecha de la formalización del acta de mutación demanial (6 de noviembre de 2017) corresponde al ICAA el ejercicio de las competencias demaniales sobre el referido inmueble, el ICAC con fecha 5 de noviembre de 2017 ha procedido a dar de baja en su inventario de bienes el edificio, así como las obras realizadas en el mismo con el siguiente detalle:
- Baja del terreno (cuenta 210000) por importe de 2.635.943,69 euros y deledificio (cuenta 211000) por importe de 1.498.379.72 euros, junto con laamortización acumulada correspondiente al edificio (cuenta 281100) por importe
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de 267.892,91 euros. La diferencia se ha llevado a la cuenta 100400 “devolución de bienes y derechos”
- Baja de mejoras realizadas en el edificio por importe de 34.662,,20 euros juntocon su amortización acumulada por importe de 1.912,10 euros .La diferencia seha llevado a la cuenta 671000”Pérdidas del inmovilizado”
Las cuotas de amortización del inmovilizado material se determinan por el método lineal y tomándose como vida útil los períodos establecidos en la Resolución de 14 de diciembre de 1999 de la IGAE por la que se regulan determinadas operaciones contables a realizar a fin de ejercicio.
Los gastos periódicos de mantenimiento, conservación y reparación se imputan a resultados, siguiendo el principio de devengo, como coste del ejercicio en que se incurran.
2. Inversiones inmobiliarias
Sin contenido.
3. Inmovilizado intangible
Las inmovilizaciones inmateriales (Aplicaciones Informáticas) figurancontabilizadas por su precio de adquisición. Posteriormente se valoran a sucoste, minorado por la correspondiente amortización acumulada.
Debido a la escasez de medios humanos especializados necesarios, larealización de las diversas aplicaciones informáticas se contrata, con empresasexternas.
La cuenta 201000 “Inversión en Desarrollo” presentaba un saldo inicial en elejercicio 2017 de 584.122,23 euros correspondientes al desarrollo de unaaplicación informática, para el Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC),pendiente de finalizar en 2016 . Una vez finalizada la aplicación en el presenteejercicio, se ha procedido a contabilizar su importe en la cuenta 206000(Aplicaciones informáticas) .
Las cuotas de amortización de las Aplicaciones Informáticas se determinan porel método lineal y tomándose como vida útil lo establecido en la Resolución dela IGAE de 14 de diciembre de 1999, por la que se regulan determinadasoperaciones contables a realizar a fin de ejercicio.
4. Arrendamientos
Sin contenido.
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5. Permutas
Sin contenido.
6. Activos y pasivos financieros
- Activos financieros:
Se recogen en este apartado los anticipos de nómina del personal funcionario y laboral del Organismo, los cuales no devengan ningún interés Están valorados según valor razonable, tal y como establece el PGCP.
Se han reclasificado los préstamos a largo al personal (cuenta 254000) en préstamos a corto (cuenta 544000) por el importe de los mismos que se amortizan en el ejercicio 2018.
Respecto a la cuenta 544000 ”Créditos a corto plazo al personal” hay que mencionar lo siguiente:
Se ha procedido a realizar un asiento contable para traspasar el importe deudor negativo que figuraba en la citada cuenta por 1.167,70 euros, a la cuenta 585000 ”Provisión por devolución de ingresos”. Dicho importe viene originado por los descuentos aplicados incorrectamente en la nómina de una funcionaria de este Organismo Autónomo al haberse tratado como un anticipo de nómina concedido por el Instituto, cuando en realidad la concesión del mismo se realizó por otro centro de la Administración del Estado, debiéndose de haber aplicado como descuento al concepto no presupuestario 3.20.299 “Retención de préstamos por cuenta de terceros”
En consecuencia se ha realizado el asiento contable descrito para llevar el citado saldo a la cuenta 585 ”Provisión por devolución de ingresos”.
7. Coberturas contables
Sin contenido.
8. Existencias
Sin contenido.
9. Activos construidos o adquiridos para otras entidades
Sin contenido.
10. Transacciones en moneda extranjera
Sin contenido.
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11. Ingresos y gastos:
Los ingresos y gastos se imputan a la cuenta del resultado económico patrimonial siguiendo el criterio de devengo, es decir, en función de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan.
Respecto a los gastos devengados en el ejercicio que se derivan de los contratos centralizados que son financiados con cargo al Presupuesto de gastos del Estado, el Organismo ha procedido a reconocer el gasto siguiendo instrucciones de la IGAE en las que establece que para aquellas entidades integrantes de la Administración Institucional del Estado que anualmente remitan fondos de forma presupuestaria al Ministerio de Hacienda y Función Pública, con el fin de financiar los gastos de funcionamiento de la entidad que se gestionan de forma centralizada por dicho Ministerio, el ajuste a realizar a fin de ejercicio para la incorporación de tales gastos a su contabilidad consistirá en un cargo a las cuentas de gasto de acuerdo a su naturaleza con abono a la cuenta de imputación que se utilizó cuando se efectuó el reconocimiento de la obligación presupuestaria para la remisión de los fondos (cuenta 650000 “Transferencias a la entidad o entidades propietarias)
En cuanto al contrato centralizado de “Comunicaciones Telefónicas”, al no disponerse de una estimación fiable del importe de gasto correspondiente, no se ha reconocido en la cuenta del resultado económico patrimonial de acuerdo con lo previsto en el Marco Conceptual de la Contabilidad Pública del PGCP, en relación al criterio de reconocimiento de los gastos y de los ingresos que señala que sólo podrán reconocerse si su cuantía puede valorarse con fiabilidad.
12. Provisiones y contingencias
Se detalla en punto 4. Normas de reconocimiento y valoración. Activosfinancieros
13. Transferencias y subvenciones
Las transferencias corrientes concedidas se imputan a la cuenta del resultadoeconómico patrimonial del ejercicio en el que se reconocen las obligaciones quede ellas se derivan.
La remisión de fondos de forma presupuestaria al Ministerio de Hacienda yFunción Pública, con el fin de financiar los gastos que se gestionancentralizadamente, se ha realizado con cargo al programa 00X”TranferenciasInternas”, concepto presupuestario 402”Al Estado para compensar gastos degestión centralizada”
14. Actividades conjuntas
Sin contenido.
15. Activos en estado de venta
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AUDITORÍA DE CUENTAS ANUALES
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Plan de Auditoría 2018
Código AUDInet 2018/159
Intervención delegada
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN
II. OBJETIVO Y ALCANCE DEL TRABAJO: RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES
III. OPINIÓN
IV. ASUNTOS QUE NO AFECTAN A LA OPINIÓN 4
IV.1 PÁRRAFO DE ÉNFASIS
V. INFORME SOBRE OTROS REQUERIMIENTOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS
I. INTRODUCCIÓN
La Intervención General de la Administración del Estado, a través de la Intervención Delegada en el
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, en uso de las competencias que le atribuye el
artículo 168 de la Ley General Presupuestaria ha auditado las cuentas anuales del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas (en adelante, ICAC) que comprenden, el balance de situación
a 31 de diciembre de 2017, la cuenta de resultado económico-patrimonial, el estado de liquidación
del presupuesto, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la
memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha.
El Presidente del ICAC es responsable de la formulación de las cuentas anuales de la entidad de
acuerdo con el marco de información financiera que se detalla en la nota 3 de la memoria adjunta
y, en particular, de acuerdo con los principios y criterios contables. Asimismo, es responsable del
control interno que considere necesario para permitir que la preparación de las citadas cuentas
anuales esté libre de incorrección material.
Las cuentas anuales a las que se refiere el presente informe fueron formuladas por el Presidente el
23 de marzo de 2018 y fueron puestas a disposición de la Intervención Delegada en esa misma
fecha.
La información relativa a las cuentas anuales queda contenida en el fichero
27102_2017_F_180323_103414_Cuenta.zip cuyo resumen electrónico se corresponde con
BB92A016A8C09AA41995A9783AB7F15E9D511CAFFDC91A8C34D987A5FE6392B2 y está
depositado en la aplicación RED.Coa de la Intervención General de la Administración del Estado.
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II. OBJETIVO Y ALCANCE DEL TRABAJO: RESPONSABILIDAD DE LOS
AUDITORES
Nuestra responsabilidad es emitir una opinión sobre si las cuentas anuales adjuntas expresan
la imagen fiel, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría del
Sector Público. Dichas normas exigen que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de
obtener una seguridad razonable, aunque no absoluta, de que las cuentas anuales están
libres de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia adecuada y
suficiente sobre los importes y la información recogida en las cuentas anuales. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección
material en las cuentas anuales. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en
cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación razonable por parte del
gestor de las cuentas anuales, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean
adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la
adecuación de los criterios contables y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas
por el gestor, así como la evaluación de la presentación global de las cuentas anuales.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente
y adecuada para emitir nuestra opinión de auditoría.
III. OPINIÓN
En nuestra opinión, las cuentas anuales adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera del Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas a 31 de diciembre de 2017, así como de sus resultados, de sus flujos de efectivo y del
estado de liquidación del presupuesto correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha
fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación
y, en particular, con los principios y criterios contables y presupuestarios contenidos en el mismo.
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IV. ASUNTOS QUE NO AFECTAN A LA OPINIÓN
IV.1 Párrafo de énfasis
Llamamos la atención sobre la inclusión de la siguiente información en las cuentas anuales:
En la nota 1.4 de la memoria adjunta se incluye información referida a las transferencias corrientes
y de capital que recibía el Organismo de la Administración General del Estado relativas a los
ejercicios 2008, 2009 y 2010 y que a 31 de diciembre de 2017 se encuentran pendientes de cobro
debido a la retención del pago de las mismas por la Secretaría General del Tesoro y Política
Financiera como consecuencia de las disponibilidades líquidas que mantiene el Instituto. Dichas
transferencias se encuentran reconocidas como derechos de cobro en el balance de situación a 31
de diciembre de 2017.
La cuestión indicada en el párrafo anterior no modifica nuestra opinión.
V. INFORME SOBRE OTROS REQURIMIENTOS LEGALES YREGLAMENTARIOS.
La entidad auditada presenta, en las notas 23.8, 24, 25 y 26 de la memoria adjunta, información
referida sus indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios, al coste de las actividades y
a sus indicadores de gestión de acuerdo con lo previsto en la Orden EHA 1037/2010, de 13 de abril
por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Púbica, con la Orden EHA/2045/2011, de 14
de julio, por la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional
del Estado y la Resolución de 28 de julio de 2011, de la Intervención General de la Administración
del Estado, por la que se regulan los criterios para la elaboración de la información sobre los costes
de actividades e indicadores de gestión, correspondiente al ejercicio 2017.
Nuestro trabajo se ha limitado a verificar que los datos contables contenidos en las citadas notas y
la distribución de costes de actividades, de acuerdo con su normativa reguladora, resulta
razonablemente coherente con la información financiera contable auditada.
El presente informe de auditoría ha sido firmado electrónicamente a través de la aplicación Registro
Digital de Cuentas Públicas (Red.coa) de la Intervención General de la Administración del Estado
por el Director de auditoría y por el Interventor Delegado en el Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas, en Madrid, a 22 de junio de 2018.
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http://www.boe.es BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO D. L.: M-1/1958 - ISSN: 0212-033X