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AETICC / DGAESCI 1
LA IMPORTANCIA DEL
CONTROL INTERNO EN
LAS ENTIDADES PÚBLICAS
25 de octubre 2013
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CONTENIDO
1. MARCOS DE REFERENCIA DE CONTROL INTERNO
2. CORRUPCIÓN
3. ACUERDO DE CONTROL INTERNO EN LA APF
4. ACUERDOS DE CONTROL INTERNO EN ENTIDADES FEDERATIVAS
5. SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN
6. ESTUDIO ASF EN 2012 SOBRE CONTROL INTERNO EN DEPENDENCIAS Y ENTIDADES APF
7. ESTUDIO ASF EN 2013 SOBRE EL CONTROL INTERNO EN LOS TRES PODERES DE LA UNIÓN
8. CONTROL INTERNO EN UNIVERSIDADES (EJEMPLO UNIVERSIDAD DE STANFORD)
9. CONCLUSIONES
AETICC / DGAESCI 2
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1. MARCOS DE REFERENCIA CONTROL INTERNO
• COSO * EUA
• CADBURY Reino Unido
• COCO Canadá
• TURNBULL Reino Unido
• COBIT EUA
AETICC / DGAESCI 3
*The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
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CONTROL INTERNO – COSO 2013
AETICC / DGAESCI 4
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COSO 2013 / PRINCIPIOS
( 5 ) ( 3 ) ( 4 )
( 3 )
( 2 )
Principios por Componente (P)
AETICC / DGAESCI 5
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AMBIENTE DE CONTROL / PRINCIPIOS
P1. La Organización demuestra compromiso con la integridad y los
valores éticos
P2. El Consejo ejerce responsabilidad de supervisión
P3. La administración establece la estructura, autoridad y responsabilidad
P4. La organización demuestra compromiso con la competencia
P5. La organización fomenta la rendición de cuentas
AETICC / DGAESCI 6
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EVALUACIÓN DE RIESGOS / PRINCIPIOS
P6. Especifica objetivos adecuados
P7. Identifica y analiza riesgos
P8. Evalúa el riesgo de fraude
P9. Identifica y analiza la importancia de los cambios en el Sistema de
Control Interno
AETICC / DGAESCI 7
La Organización:
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ACTIVIDADES DE CONTROL / PRINCIPIOS
P10. Selecciona y desarrolla actividades de control
P11. Selecciona y desarrolla controles de TI generales
P12. Implementa políticas y procedimientos
AETICC / DGAESCI 8
La Organización:
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INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN / PRINCIPIOS
P13. Obtiene información relevante y con calidad que respalde los
componentes del SCI
P14. Se comunica internamente información, incluyendo los objetivos y responsabilidades de Control Interno
P15. Se comunica con externos asuntos relacionados con el Control Interno
AETICC / DGAESCI 9
La Organización:
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SUPERVISIÓN / PRINCIPIOS
P.16 Selecciona, desarrolla y ejecuta autoevaluaciones y/o evaluaciones
independientes.
P17. Evalúa y comunica las deficiencias de control interno a las instancias
responsables
AETICC / DGAESCI 10
La Organización:
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COBIT 5.0
• Proporciona un marco integral que ayuda a las Organizaciones a lograr su metas y entregar valor mediante un gobierno y una administración efectivos de la TI de la Organización.
• Los principios y habilitadores de COBIT 5 son genéricos y útiles para las Organizaciones de cualquier tamaño, bien sean comerciales, sin fines de lucro o en el sector público.
AETICC / DGAESCI 11
http://www.isaca.org/COBIT/Documents/COBIT5-Framework-Spanish.pdf
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LOS PRINCIPIOS DE COBIT 5.0
Principios de COBIT 5
1. Satisfacer las
necesidades de las partes interesadas
2. Cubrir la Organización de
forma integral
3. Aplicar un solo marco integrado
4. Habilitar un enfoque
holístico
5. Separar el Gobierno de la Administración
Fuente: COBIT® 5, Figura 2. © 2012 ISACA® Todos los derechos reservados. AETICC / DGAESCI 12
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2. CORRUPCIÓN
AETICC / DGAESCI 13
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Tipos de Fraude
Reportes fraudulentos
Apropiación indebida de activos
Corrupción
Acciones
Se deben tomar medidas correctivas en el proceso de evaluación de riesgos o modificar las acciones emprendidas en el marco de otros componentes del control interno.
PRINCIPIO 8 (COSO) Considerar, en la evaluación del riesgo para el logro de los objetivos, los potenciales fraudes
AETICC / DGAESCI 14
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DEFINICIÓN
En las conductas corruptas que se enuncian en los ordenamientos legales de diversos países, se hace referencia al abuso del poder público para obtener un beneficio privado.
AETICC / DGAESCI 15
http://www.unodc.org/documents/treaties/UNCAC/Publications/Convention/04-56163_S.pdf
http://www.unodc.org/documents/treaties/UNCAC/Publications/TechnicalGuide/10-53541_Ebook_s.pdf
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INCENTIVO / PRESIÓN – están relacionados con el entorno de control
OPORTUNIDAD - Adquisiciones no autorizadas, uso o disposición de activos, alteración de los reportes de información o cometer cualquier acto inapropiado.
ACTITUD / RACIONALIZACIÓN - El personal puede participar o justificar acciones inapropiadas.
FACTORES QUE IMPACTAN EL RIESGO DE FRAUDE Y CORRUPCIÓN
AETICC / DGAESCI 16
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LA CORRUPCIÓN SE ASOCIA CON:
1.Nepotismo
2.Favoritismo
3.Clientelismo
4.Amiguismo
5.Padrinazgo
6.Soborno
AETICC / DGAESCI 17
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AETICC / DGAESCI 18
Voluntad propia Económico
Político Social
Cultural Geográfico
Lagunas legales Nivel de
democracia Impunidad
Carencia de integridad Inequidad
Burocracia Permisibilidad
Carencia de valores
Costumbre Complicidad Imparcialidad
Comportamiento social
CORRUPCIÓN
MULTIFACTORIAL
ESTRUCTURAL
SISTÉMICA
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15
Disminución Corrupción e impunidad
Avances de la democracia
Pluralismo político
División de poderes
Marco jurídico
adecuado Competencia
partidista
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1 • Fortalecimiento de instituciones públicas
2 • Marco legal adecuado
3 • Integridad
4 • Transparencia
5 • Rendición de cuentas
6 • Publicidad de hallazgos de auditoría
7 • Línea Ética
8 • Coordinación Interinstitucional (SNF)
PILARES DE UNA POLÍTICA ANTICORRUPCIÓN
16 AETICC / DGAESCI 20
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3. ACUERDO DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL
Secretaría de la Función Pública • 2006- Emite “Normas Generales de Control Interno en el
ámbito de la Administración Pública Federal”.
• 2010 – Deroga normas y publica en el DOF el “ACUERDO por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno” (última actualización en 2012).
AETICC / DGAESCI 21
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4. ACUERDOS DE CONTROL INTERNO EN ENTIDADES FEDERATIVAS
1. DISTRITO FEDERAL 2. BAJA CALIFORNIA SUR 3. MÉXICO 4. VERACRUZ 5. SINALOA 6. CHIAPAS 7. GUANAJUATO 8. BAJA CALIFORNIA 9. OAXACA
10. HIDALGO 11. GUERRERO 12. YUCATÁN 13. NAYARIT 14. SONORA 15. CHIHUAHUA 16. SAN LUIS POTOSÍ 17. MORELOS 18. QUERÉTARO 19. COAHUILA
En 13 entidades no se ha emitido normatividad al respecto
AETICC / DGAESCI 22 *Entidades ordenadas en función de la fecha en que publicaron sus acuerdos
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5. SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN
SNF
SFP – AI
EFSL ASF
Secretarías de
Contralorías Estatales
Auditores Internos
Municipales
AETICC / DGAESCI 23 La primera reunión se celebró el 30 de noviembre de 2010
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LÍNEAS GENERALES DE ACCIÓN ( SNF ) Coordinación efectiva
Fortalecimiento institucional
Evitar duplicidades y omisiones
Cobertura de fiscalización de recursos
Información relevante
Intercambio de experiencias y conocimientos
Capacitación fortalecimiento Control Interno
Metodologías preventivas
Mejora Gestión Gubernamental
AETICC / DGAESCI 24
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• Normas profesionales comunes a nivel nacional 1
• Creación de capacidades 2 • Intercambio de información y trabajo
conjunto 3 • Mejoras en el marco legal y operativo
vinculado con la fiscalización 4 • Mayor impacto de la fiscalización en el
combate a la corrupción 5 • Fortalecimiento del procedimiento
sancionatorio 6
METAS ( SNF )
AETICC / DGAESCI 25
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ASF PROPUESTA DE NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO DE LA APF
PRINCIPIOS
• AMBIENTE DE CONTROL 6
• ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 5
• ACTIVIDADES DE CONTROL 7
• INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 5
• SUPERVISIÓN 4
TOTAL 27
AETICC / DGAESCI 26
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SFP: Actualización del Acuerdo
ASF:
AETICC / DGAESCI 27
TRABAJOS EN PROCESO
Análisis de decretos de Control Interno en 19 entidades federativas
• Armonización • Actualización (COSO 2013)
Normas de Control Interno en Municipios (2,445)
• Categorías (metropolitanos, urbanos, suburbanos, rurales y subrurales)
• Análisis, definición y alcance
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6. ESTUDIO ASF EN 2012 SOBRE C. I. EN DEPENDENCIAS Y ENTIDADES APF
PEMEX
SHCP
SAGARPA
CFE
AETICC / DGAESCI 28
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ESTUDIO ASF EN 2012 OPORTUNIDADES DE MEJORA DETECTADAS
• Aunque las disposiciones emitidas por la SFP, fueron atendidas por las dependencias y entidades, no fue factible conocer las condiciones específicas con las que operan los sistemas correspondientes.
• Las disposiciones emitidas no establecen líneas concretas para la automatización de los controles, a fin de reducir la posibilidad de error, omisión o discrecionalidad.
• Las instituciones no cuentan con instrumentos técnicos y metodológicos para desalentar la comisión de actos de corrupción.
AETICC / DGAESCI 29
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7. ESTUDIO ASF EN 2013 SOBRE EL C. I. EN LOS TRES PODERES DE LA UNIÓN
EL ESTUDIO COMPRENDE
Ejecutivo Federal
(279)
Legislativo (2)
Judicial (3)
Órganos Autónomos
(6)
Con base en el estudio 2012, se estableció el alcance para el estudio 2013 AETICC / DGAESCI 30
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OBJETIVO DEL ESTUDIO
Diagnosticar el estado que guarda el marco de Control Interno establecido en las entidades de los Poderes de la Unión y Órganos Autónomos Constitucionales, para identificar áreas de oportunidad y sugerir acciones que lo fortalezcan.
AETICC / DGAESCI 31
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ALCANCE
290 instituciones: o 279 del Ejecutivo Federal o 2 del Legislativo o 3 del Judicial o 6 Órganos Constitucionalmente
Autónomos
AETICC / DGAESCI 32
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ENFOQUE
Análisis con base en los cinco componentes del COSO 2013 y sus principios correspondientes.
Obtención de información mediante cuestionarios y evidencias virtuales, vía internet-web, a través de los Coordinadores de Control Interno (autoevaluación).
Asesoría y apoyo a través de un centro de atención (telefónica y por correo electrónico).
AETICC / DGAESCI 33
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ELABORACIÓN CUESTIONARIOS VIRTUALES
a) En función de las características de las instituciones de cada Poder u Órgano Autónomo
b) Informe COSO 2013
c) Marco legal aplicable
AETICC / DGAESCI 34
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CONSTRUCCIÓN, PRUEBA Y OPERACIÓN (cuestionarios)
Se implantó la plataforma para administrar la información proporcionada por las instituciones:
• Envío de contraseñas y guía de acceso, vía correo electrónico
• Aplicación de cuestionarios en línea • Acceso remoto y amigable • Monitoreo permanente • 290 cuestionarios en operación
• Operación segura
AETICC / DGAESCI 35
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EJECUCIÓN
Envío electrónico de oficios
Entrega física de
oficios
Construcción y prueba de la
herramienta para envío/recepción
de evidencia electrónica
Contacto con coordinadores de CI (APF) y enlaces (otros Poderes y Org. Aut.)
Reuniones de inducción
Modelo centro de atención
(apoyo / asesoría)
AETICC / DGAESCI 36
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EJECUCIÓN (cont…)
Implantación sistema de retroalimentación con las instituciones
Recepción de información (autoevaluación)
*Cuestionarios *Evidencias digitales
Confirmación y acuse digital
Operación centro de atención (teléfono / correo electrónico)
Comentarios y percepciones de las Instituciones
AETICC / DGAESCI 37
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290 Instituciones
MODELO – CENTRO DE ATENCIÓN
Se proporcionó atención del 11 de julio al 6 de septiembre de 2013
AETICC / DGAESCI 38
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PRINCIPALES PERCEPCIONES Policía Federal “Basándonos en las preguntas del cuestionario de Control Interno recibido, hemos adoptado iniciativas que nos apoyarán a mejorar nuestros procesos de control y evaluación”. Secretaría de Salud “Consideramos importante el estudio, ya que éste nos permitirá tener acceso a información valiosa que no se ha podido conjuntar respecto de las instituciones del sector, particularmente por lo que se refiere a los riesgos y a los planes de contingencia, sobre todo en las instituciones que brindan atención hospitalaria a la población”.
AETICC / DGAESCI 39
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PRINCIPALES PERCEPCIONES (cont…)
Diversas Instituciones
• “Es sobresaliente la innovación en la manera de realizar este tipo de estudio en el sector gubernamental. Todo cambio tiene una aportación relevante”.
• “Con este estudio nos hemos dado cuenta de que tenemos que trabajar y mejorar los sistemas de Control Interno Institucionales”.
AETICC / DGAESCI 40
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PRINCIPALES PERCEPCIONES (cont…) Diversas Instituciones
• “Estamos comprendiendo la necesidad de trabajar de manera alineada, a fin de cumplir los objetivos de la institución; en general laboramos de manera desarticulada, aunque si contamos con controles internos básicos”.
• “Tenemos gran interés en el estudio, aunque preocupados porque en muchas de las preguntas la respuesta es “No”, la razón principal es que el Acuerdo de Control Interno publicado por la SFP nos limita a realizar ciertas actividades”.
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8. CONTROL INTERNO EN UNIVERSIDADES (EJEMPLO UNIVERSIDAD DE STANFORD)
• La administración es responsable en primera instancia del sistema de control interno
• Todos los empleados participan en el control de la organización
• Algunos controles se establecen a nivel de organización, otros son establecidos por la dirección de la unidad local
• Lista de factores de control interno
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http://www.stanford.edu/dept/Internal-Audit/docs/internal_controls.shtml
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LISTA DE FACTORES DE C. I.
Ambiente de control 1. Integridad y valores éticos 2. Compromiso con la competencia 3. Filosofía y estilo de funcionamiento de la gerencia 4. Estructura organizacional 5. Asignación de autoridad y responsabilidad 6. Prácticas y políticas de recursos humanos Evaluación de riesgos 7. Metas y objetivos 8. Riesgos 9. Gestión del cambio
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http://www.stanford.edu/dept/Internal-Audit/docs/internal_controls.shtml
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LISTA DE FACTORES DE C. I. Actividades de control 10. Políticas y procedimientos 11. Controles 12. Controles sobre los sistemas de información Información y la comunicación 13. Acceso a la información 14. Comunicación Monitoreo 15. Supervisión de gestión 16. Fuentes externas 17. Mecanismos de respuesta 18. Mecanismos de autoevaluación
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http://www.stanford.edu/dept/Internal-Audit/docs/internal_controls.shtml
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9. CONCLUSIONES 1. Existen diversos marcos de referencia en cuanto a
sistemas de Control Interno. El más usado es el COSO.
2. Cualquier organización, ya sea privada o gubernamental, debe contar con sistemas de control interno y de administración de riesgos.
3. Es fundamental reforzar y, en su caso, crear una cultura de Control y combate a la corrupción en todos los niveles de la organización.
4. Se deben establecer normas de control interno para los distintos niveles de gobierno: • Federal • Estatal • Municipal AETICC / DGAESCI 45
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5. Es indispensable capacitar al personal, en todos los niveles, sobre la importancia y gestión del control interno y la administración de riesgos.
6. Sistemas de control interno y de administración de riesgos diseñados de acuerdo a las características de cada organización, ayudarán al cumplimiento de los objetivos en términos de eficacia, eficiencia y economía, así como a la transparencia, rendición de cuentas y combate a la corrupción.
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9. CONCLUSIONES (cont…)