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Rentas de Primera Categoría – Arrendamiento (alquiler)
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Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prácticos como este.
Caso 1
El señor Julio Campos Robles por todo el año 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 120,000.
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda.
Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles.Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera Categoría, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio (Renta mínima presunta).De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue:Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.
Caso Práctico
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Concepto S/.(A) Renta Bruta Anual pactada
S/.100 x 12 1200(B) Renta Mínima Presunta
S/.120,000 x 6% 7,200
Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 7,200
(-) Deducción 20% de S/. 7,200
Renta Neta de Primera Categoría
Pérdida de ejercicios anteriores
Renta Neta Imponible de Primera Categoría
1,440
5,760
0
5,760
Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360
Créditos con derecho a devoluciónPago directo de rentas de primera categoría
-60
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 300
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01. Ingresos AfectosRentas de Segunda Categoría
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02. Venta de bienes inmuebles (desde 1 de enero 2004)
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03. Declaración y pago definitivo
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04. Comprobantes de pago y libros contables
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Caso Práctico 1 La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.
Renta bruta S/. 320,000
Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000
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01. Concepto y Pagos a CuentaRentas de Tercera Categoría – Régimen General
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03. Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categoría)
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03. Pagos a cuenta
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04. Modificación de Coeficientes y Porcentajes
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01. Concepto/Obligaciones/Comprobantes de pago/Declaraciones y pagos
Rentas de Cuarta Categoría – Trabajadores Independientes
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02. Suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta de Cuarta Categoría
El trabajador independiente podrá solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o año
gravable, la suspensión de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta, siempre que
se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos:
Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
A partir del mes de enero de cada año:
Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categoría no supere el monto
afecto al impuesto (para elejercicio 2012: S/. 31,938) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones
y/o Pagos a Cuenta. Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por
rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.
Cuando supere el límite señalado en el transcurso del año y haya percibido ingresos antes del 1 de
noviembre del 2011 la solicitud podrá ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido,
sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.
Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deberá abonar
mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que le corresponda.
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01. Remuneración - Concepto
Rentas de Quinta Categoría – Remuneraciones
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02. ¿Cuáles son los ingresos afectos?
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06. Obligaciones del trabajador
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07. Obligaciones del Empleador
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Caso Práctico para Retenciones de quinta categoría
El Sr. Rojas empezó a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2010 está percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (más gratificaciones ordinarias).¿Cómo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?
Retención de enero de 2010:
Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/.27,600
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600
Remuneración bruta anual proyectada S/.32,200
Deducción 7 UIT (7 X S/ 3,600) S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7,000) S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores S/.0
Retención correspondiente a enero (1,050 /12) S/.87.50
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Retención de marzo de 2010:
Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10) S/.23,000Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600Remuneración percibida en enero y febrero S/.4,600Remuneración bruta anual proyectada S/.32,200Deducción 7 UIT (7 X S/. 3,600) S/.-25,200Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/.7,000Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7,000) S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores S/.0Retención correspondiente a marzo (1,050/12) S/.87.50
Retención de febrero de 2010:
Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) S/.25,300Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600Remuneración percibida en enero S/.2,300Remuneración bruta anual proyectada S/.32,200Deducción 7 UIT (7 X S/. 3,600) S/.-25,200Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/.7,000Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7,000) S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores S/.0Retención correspondiente a febrero (1,050 /12) S/.87.50
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Retención de abril de 2010:
Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9) S/.20,700
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600Remuneración percibida en enero, febrero y marzo S/.6,900
Remuneración bruta anual proyectada S/.32,200
Deducción 7 UIT (7 X S/. 3,600) S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/.7,000Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7,000) S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores S/.263
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría S/.787.50
Retención correspondiente a abril (787.50 /9) S/.87.50