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GASTOS EN VEHÍCULOS
La deducción de gastos incurridos en los vehículos, en función de su uso y el
cumplimientos de otros requisitos
REGULA
INC w) DEL ART 37° DE
LA LIR
INC r) DEL ART 21° RGTO DE LA
LIR
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ASPECTOSGENERALES
VEH
ÍCU
LOS
1.Destinadosaactividadespropiasdelgirodenegocio
1.Destinadosaactividadesdedirección,
representaciónyadministración
camionetas destinadas a reparto de mercadería automóviles destinados al traslado de turistas servicio de taxi
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VEHÍCULOSDEOTRACATEGORÍAS
Losdesembolsosincurridosen
vehículosdeotrascategorías
Su deducción procederá en la medida que dichos desembolsos respondan al principio de causalidad como la generación de la Renta y el mantenimiento de su fuente
INC W) DEL ART 37° DE LA LIR
Se imputan como gastos en el ejercicio en que se devengan
INFORMEN°007-2003-SUNAT/2B000
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QueresultenestrictamenteindispensablesyseapliquendeformapermanenteparaeldesarrollodelasactividadespropiasdelgirodenegociosondeduciblesparadeterminarlaRNIde3RACATEGORÍA
GASTOS INCURRIDOS
1. Destinados a actividades propias del giro de negocio
CESIÓN EN USO - Arrendamiento- Arrendamiento financiero
FUNCIONAMIENTO -Combustible-Mantenimiento-Lubricantes-Seguros-Reparaciónysimilares
DEPRECIACIÓNPORDESGASTE
VEH
ÍCU
LOS
CategoríasA2,A3yA4
Empresasquerealizanserviciodetaxi. TransporteTurísticoComoempresasquerealicenotrasactividadesqueseencuentrenensituaciónsimilar
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DeducciónSINlimites
CategoríaA2 De1051a1500ccCategoríaA3 De1501a2000ccCategoríaA4 Másde2000cc
CATEGORÍAS CILINDRADA
IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN
Se acepta la totalidad de gastos incurridos por vehículos de las categorías A2, A3, A4
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GASTOS INCURRIDOS
DeducciónSUJETAalimites
GASTOS INCURRIDOS1. Destinados a actividades de Dirección, Representación y Administración.VE
HÍC
ULO
S
CategoríasA2,A3,A4,B1.3,B1.4
Sonaquellosquelasempresasdesignanasusáreas
administrativasy/ogerenciales.
Paraqueseandeduciblessetienenquecumplirunaseriederequisitosycaracterísticasparticulares
INC W) DEL ART 37° DE LA LIR
INC r) DEL ART 21° RGTO DE LA
LIR
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Categoría B1.4: Otras camionetas, distintas a pick-up y susderivados,contracciónenlascuatroruedas(4x4)hastade4000Kg.depesobrutovehicular.
Categoría B1.3: Camionetas, distintas a pick-up y susderivados, de tracción simple (4x2) hasta de 4000 Kg.De pesobrutovehicular.
Categoría A4: Másde2000cc.
Categoría A3: De1501a2000cc.
Categoría A2: De1051a1500cc.
a.VEHÍCULOSCOMPRENDIDOS
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b.TIPOSDEGASTOSCOMPRENDIDOS
INC W) DEL ART 37° DE LA LIR
CESIÓN EN USO - Arrendamiento- Arrendamiento financiero
FUNCIONAMIENTO -Combustible-Mantenimiento-Lubricantes-Seguros-Reparaciónysimilares
DEPRECIACIÓNPORDESGASTE
GASTOS POR
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C.LÍMITESDEGASTOS
INGRESOSNETOSANUALES
NÚMERODEVEHÍCULOS
HASTA3,200UIT 1HASTA16,100UIT 2HASTA24,200UIT 3HASTA32,300UIT 4MÁSDE32,300UIT 5
LaUITquesedebedeconsiderares ladelejerciciogravableanterior
No se debe considerar aquellos ingresosprovenientesdelaenajenacióndebienesdelActivoFijoydelarealizacióndeoperacionesquecalifiquencomonohabitualesenelgirodelnegocio.
Paralasempresasqueinicienactividades
<1añoEstablecerá el N° de Vehículos, considerando como ingresos netos anuales elmontoquesurjademultiplicarpor12elpromediodeingresosnetosmensualesobtenidosenelejerciciodeiniciación, lacualpodrásermodificadatomandoencuenta los I.N correspondientes al ejercicio gravable inmediato sgte al deiniciación
LímiteencuantoalosIngresosNetos
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Nopuedeexcederal%quesedeterminedividiendoeln°devehículosconderechoadeducciónentreeln°totaldevehículosenposesióny/odepropiedaddelaempresa
Yaqueladepreciaciónnoesconsideradacomoungastoporsesiónenusonidefuncionamiento,estanoestasujetaallímitemencionado
Límiteporcentual
LÍMITEDEGASTOS
TOTALDEGASTOS
N°DEVEHICULOSCategoríasA2,A3,A4,B1.3,
B1.4-------------------------------------------
N°TOTALDEVEHÍCULOSPROPIOSODETERCEROS
Losgastosdedepreciaciónseránaceptadosensutotalidadsiempreycuando el vehículo se encuentre considerado dentro del n° máximopermitidodeterminadoenfuncióndelosIngresosdelaempresa.
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Solo serán deducibles los gastos de vehículos cuyocostodeadquisiciónovalordeIngresoalpatrimonio,según se trate de adquisiciones a titulo oneroso ogratuito.
A 30 UIT
LímiteporCostodeAdquisición
Se considera la UIT correspondiente al ejercicio gravable en que se efectúo la adquisición o ingreso al patrimonio.
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CONTRIBUYENTE
1°
Determinará
N° máximo devehículos de las cat.A2, A3, B1.3 Y B1.4que resultenpermitidostributariamente
Utilizadosenactividades
Dirección
Administración
Representación2°
Deberá Elegir respecto de qué vehículospodráDEDUCIRlosgastos(*)por
3°
Comunicará(**)aSUNAT
Características de vehículos cuyos gastos haoptado por deducir tributariamente, aldeterminar su inclusión dentro del n° máximopermitido.
Cesiónenuso
Funcionamiento Depreciación
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PlazoenquesurteefectoslosidentificaciónLaidentificacióntienevigenciaporcuatroejercicios.CulminadoelperiodoDeidentificación(4años),enelnuevoperíodosedebeincluiraquellosvehículosquetengansaldopordepreciardelperiodoanterior.
VIGENCIADELAIDENTIFICACIÓN
N°devehículospermitidos,
seestablecióenunciónaINdelaño
2002
VíaDJAnualse
identificanvehículospermitidos
(4 años)Vigenciade
la1°identificación
2006
VíaDJAnualseidentificanvehículospermitidos.
2010
Vigenciade2°
identificación
N°deveh.Permitidos,seestablecióenfunciónaINdelaño2013
(4 años)Vigenciade3°identificación
20132009
2014
N°deveh.Permitidos,seestablecióenfunciónaINdelaño2009
2017
Supuesto1°identificaciónserealizoenelaño2006
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SustitucióndevehículosLos vehículos pueden sersustituidos en el transcurso delplazo de cuatro ejercicios, en loscasossiguientes:
Lasustitucióndeberásercomunicadaala SUNAT al momento de presentar laDDJJ Anual del ejercicio en que seproducelasustitución.
I.Dejarandeser
depreciables
II.Fueranenajenados
III.Terminaraelcontratodealquiler
El vehículo que es materia desustitución deberá ser incluido en laidentificacióndelperiodo siguiente ( en4ejerciciossiguientes)
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*Sustitucióndevehículosidentificadosconanterioridadycuyocostosupere30UIT.
Elcontribuyentepodrásustituirlosvehículosautomotoresidentificados,queal31dediciembrede
2012
Sustitucióndevehículos
Nohubiesencompletadoelplazomáximodeidentificación.
Cuyocostodeadquisiciónovalordeingresoalpatrimonioexcedaelvalorde30UIT
Sielvehículoquesustituyetieneunadepreciaciónencurso,elcontribuyentesolopodrádeducirelsaldono
depreciado
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*Identificacióndeotrosvehículos
Gastodeducible
INCLUSIÓNDENUEVOSVEHÍCULOS
Sial1deenerode2013,elcontribuyentenohubiesecompletadoelnumerototaldevehículosautomotores
permitidos.
El contribuyente podrá incluir a los vehículos automotores comprendidosen lascategoríasB1.3YB1.4,aefectosdecompletardichototal.
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VehículosdeotrascategoríasdistintasdelascategoríasA2,A3YA4,B1.3YB1.4
Los desembolsos incurridos envehículosdeotrascategoríasnoseencuentran comprendidos en losalcancesdl incisow)delart.37delTUOdelaLey.Imp.Renta
Ladeducciónprocederápordesembolsos
Del principio de causalidad y se imputarán como gastos en el ejercicio en que se devenguen.