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Fraudes en las Empresas y los Gobiernos
Universidad de PalermoFacultad de Ciencias Económicas
27de julio de 2012Alfredo Popritkin, CFE
Mejores Prácticas y Tendencias para Contadores Públicos
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LAS EMPRESAS
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Encuesta sobre Fraudes ACFE 2012Association of Certified Fraud Examiners
Mayor a USD 1.000.000Mayor a USD 1.000.000
• Más de la mitad de los fraudes encuestados superan el millón de dólares de perjuicio económico
• Más de la mitad de los fraudes encuestados superan el millón de dólares de perjuicio económico
5% sobre Ventas Brutas5% sobre Ventas Brutas
• Las organizaciones pierden cada año, por fraudes, el equivalente al 5% de las Ventas Brutas, en promedio
• Proyectado a la economía mundial, representan pérdidas de 3,5 trillones de dólares anuales
• Las organizaciones pierden cada año, por fraudes, el equivalente al 5% de las Ventas Brutas, en promedio
• Proyectado a la economía mundial, representan pérdidas de 3,5 trillones de dólares anuales
• 1.388 CASOS• 96 PAÍSES
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DefraudadoresPérdidas (promedio)
DefraudadoresPérdidas (promedio)Empleados: 41% USD 60.000 c/caso
Gerentes: 37%USD 180.000 c/caso
Propietarios y Ejecutivos: 18%USD 573.000 c/caso
FRAUDE OCUPACIONAL
FRAUDE OCUPACIONAL
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Tiempo de demora en detectar los fraudes
Tiempo de demora en detectar los fraudes
18 meses(en promedio)
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Delitos EconómicosFraudes del personal
u ocupacional
Fraude con los fondos de los partidos
políticos
Delitos tributarios y previsionales
Contrabando Delitos aduaneros Delitos bancarios
UsuraDesbaratamiento de
derechosCheques sin fondo
FalsificaciónInsolvencia fraudulenta
Delitos cambiarios
Delitos bursátiles Robo - Hurto Lavado de dinero
Administración fraudulenta
EstafasRetenciones
indebidas
Delitos informáticos Delitos societariosEnriquecimiento
ilícito
Seguros Balance falso Delitos financieros
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Caso: El “mago” de los recibosCaso: El “mago” de los recibos• Caso: Fraude del personal / Perjuicio: $1,5 millones• El sistema Ipad nunca funcionaba (?)• A los recibos no les colocaba carbónico– El duplicado lo dejaba en blanco– Lo utilizaba para otro cliente– La correlatividad numérica no se veía alterada– Firmaba todos los recibos
• Manejaba su propio stock de mercadería• No había control de remitos
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Caso: InvestigaciónCaso: Investigación• Se analizaron los circuitos administrativos• La documentación firmada por el sospechoso• Las registraciones contables• Se recompuso la maniobra• Se explicó en el informe pericial, caso por caso• Se determinó el monto del perjuicio• La empresa ya había contabilizado la pérdida
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Secuencia contable
ESTADOSCONTABLES AJUSTES SUMAS y
SALDOS MAYORES
LIBRO DIARIO ASIENTOS COMPROBANTES OPERACIONES
COMPROBANTES OPERACIONES
LIBRO INVENTARIOS Y
BALANCES
LIBROSSUBDIARIOS
(Ventas – Compras - etc.)
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Verificación Secuencia• Se analiza en una empresa los fondos aportados
por un socio:• Se podrá verificar: – el libro Diario, – los comprobantes de los asientos relacionados con el
aporte, – registros de Caja o Ingresos, si existieren, – los libros de Bancos o extractos de las cuentas
bancarias – los registros de Mayor, si existieren
10
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MEJORES PRÁCTICAS• Son
caminos a seguir por los contadores públicos. Tienen en cuenta las normas procesales y adquieren diferentes formas.
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LOS GOBIERNOS
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Tipos de Delitos contra la Administración Pública
Enriquecimiento Ilícito
Malversación de Caudales Públicos
Fraude contra la Administración Pública Lavado de DineroNegociaciones Incompatibles con el ejercicio de Funciones
Públicas
Tráfico de Influencias
Exacciones Ilegales Cohecho
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Sospechas de un Delito
Concepto
Venta de inmuebles por valor superior al realDepósitos a plazo fijo no documentados y con intereses a tasas fuera de mercadoDeuda bancaria no comprobadaPasivo inexistente y reversado posteriormenteIngresos por alquileres a personas conocidasAlquileres percibidos por adelantado
Total
$
14.000.00030.000.000
8.000.0008.000.000
10.000.0001.000.000
71.000.000
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Delitos relacionados al LdeD
Tráfico de estupefacientes
Contrabando de armas o estupefacientes
Prostitución de menores, pornografía infantil y
trata de personas
Fraudes contra la administración pública
Extorsión Asociación ilícitaFinanciación del
terrorismo Delitos tributarios
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La pericia contable
• La documentación verificada por los peritos se limitó a la remitida por el juez y la acompañada por el Perito de la Parte
• Deudas: Los saldos informados en la declaración pública son los siguientes ($12.246.565)
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Inmuebles• Inmuebles vendidos durante el año 2008 que
estaban declarados en el año 2007 (14 inmuebles por $ 14.195.300)
Acotación de los peritos:• La documentación respaldatoria exhibida de
las operaciones de venta es la detallada en el Anexo reservado al presente.
No consta en la pericia la documentación analizada
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Plazos Fijo al 31/12/2008
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Plazos FijoDijeron los peritos:• No se informa el capital de cada uno de los
plazos fijos ni su plazo de vencimiento.• La documentación exhibida consistió en
detalles de los plazos fijos del año 2008 adjuntos en Anexo reservado.
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Deudas
![Page 22: Fraudes en las Empresas y los Gobiernos Universidad de Palermo Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Palermo Facultad de Ciencias Económicas 27de](https://reader035.vdocumento.com/reader035/viewer/2022062511/54fcb1e44a7959ca428b5124/html5/thumbnails/22.jpg)
Deudas
![Page 23: Fraudes en las Empresas y los Gobiernos Universidad de Palermo Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Palermo Facultad de Ciencias Económicas 27de](https://reader035.vdocumento.com/reader035/viewer/2022062511/54fcb1e44a7959ca428b5124/html5/thumbnails/23.jpg)
Alquileres
Los contratos de alquiler de inmuebles exhibidos son los detallados en anexo reservado al presente.
![Page 24: Fraudes en las Empresas y los Gobiernos Universidad de Palermo Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Palermo Facultad de Ciencias Económicas 27de](https://reader035.vdocumento.com/reader035/viewer/2022062511/54fcb1e44a7959ca428b5124/html5/thumbnails/24.jpg)
Conclusión de los Peritos
Sigue …
![Page 25: Fraudes en las Empresas y los Gobiernos Universidad de Palermo Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Palermo Facultad de Ciencias Económicas 27de](https://reader035.vdocumento.com/reader035/viewer/2022062511/54fcb1e44a7959ca428b5124/html5/thumbnails/25.jpg)
Dictamen: Conclusión final
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Conclusiones generalesConclusiones generalesLa Pericia, está bien o mal?
• Hoy no existen normas• No se cuenta con
protocolos
• La pericia puede gustar o no• No infringe normas
• La reforma al Código Civil: elimina exactitud financiera
Hacia el futuro
• Los cuestionarios periciales deben ser adecuados
• Promover protocolos y buenas prácticas
• Avanzar en la calidad de la información contable