UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
_____________________________________________________________________
INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO DEL FLUJO DE CAJA EN EL
DESARROLLO DE LA POLITICA FINANCIERA DE LA EMPRESA
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. GUADALUPE AÑO 2016.
TESIS
PARA OPTAR EL TÍTULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: MS. C.P.C. JAIME GILBERTO MONTENEGRO RIOS
PROMOCION: N° X DR. CPC ESTUARDO OLIVER LINARES SEDE UNT
JEQUETEPEQUE _____________________________________________________________________
ERLITA FIORELLA ABANTO ALVAREZ
Bachiller en Ciencias Económicas
TRUJILLO – PERU
2017
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Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
i
DEDICATORIA
A Dios, por darme la vida, Salud,
ser mi amparo y guiar mi camino
para seguir realizando mis metas.
A mis Padres, Aucidio Abanto Murrugarra y
Juana Alvarez Abanto, eternamente agradecida
por su apoyo, comprensión, consejos y
palabras de ánimo que me brindaron para no rendirme
y seguir esforzándome en mejorar como persona y profesional.
A mis hermanas y sobrino, Yojani Abanto Alvarez,
Sarai Abanto Alvarez y Carlos Lezma Abanto,
por sus constantes palabras de ánimo y
ser mi compañía en cada paso que he dado.
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ii
AGRADECIMIENTO
Hasta este punto de mi vida, en el cual he culminado mi trabajo de investigación y
logrado varias de mis metas trazadas, estoy feliz y agradecida primero con Dios porque
me ha brindado vida, salud y ha guiado mi caminar.
También quiero agradecer a mis padres: Aucidio y Juana, quienes me apoyaron y dieron
palabras de aliento para mejorar como persona y desarrollarme como profesional.
Asimismo, a mis hermanas y sobrino: Yojani, Sarai y Carlos por mostrarme su cariño,
ya que me ayudaron en las actividades de mis estudios universitarios y hasta el término
de este proyecto.
Agradecer a los docentes de la Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Facultad de
Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo por haberme brindado sus
conocimientos mediante las enseñanzas impartidas durante los años de estudios, para
poder crecer profesionalmente.
Mi gratitud al Ms. C.P.C. Jaime Gilberto Montenegro Ríos por asumir el rol de asesor en
mi trabajo de tesis. También mi sincero agradecimiento al Dr. C.P.C. Estuardo Oliver
Linares por brindarme consejos sobre la realización de este trabajo de investigación.
Para terminar, agradezco al personal administrativo de la empresa Fertilizantes Antonio
E.I.R.L., por brindarme toda la información necesaria para la realización de mi trabajo
de Tesis.
Erlita Fiorella Abanto Alvarez
Bachiller en Ciencias Económicas
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PRESENTACIÓN
SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO DICTAMINADOR DE LA FACULTAD DE
CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO:
En consideración del reglamento de Grados y Títulos de la Escuela de Contabilidad y
Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, presento para vuestro criterio mi tesis
profesional, intitulada: INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO DEL FLUJO DE CAJA
EN EL DESARROLLO DE LA POLÍTICA FINANCIERA DE LA EMPRESA
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. – GUADALUPE AÑO 2016.
La realización del trabajo de investigación ha sido desarrollada con los conocimientos
adquiridos durante los años de estudio en la Universidad, mediante la percepción del
entorno local y de la Empresa Fertilizantes Renzito E.I.R.L. del Distrito de Guadalupe,
sin embrago para proteger su identidad con respecto a su información que se hará
pública se ha optado por cambiar su nombre, el cual será en todo el trabajo de
investigación Fertilizantes Antonio E.I.R.L.; así mismo también es posible la existencia
de errores y limitaciones, las mismas que derivan de mi natural condición.
Agradezco desde ya la atención y la crítica que sirvan dispensar al contenido de este
trabajo, y expreso mi reconocimiento pleno a todos mis maestros, por brindarme los
conocimientos y la ayuda necesaria para su elaboración.
Atentamente
Erlita Fiorella Abanto Alvarez
Bachiller en Ciencias Económicas
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ÍNDICE
DEDICATORIA……………………………………………………………….…..….…i
AGRADECIMIENTO…………………………………………………………...…..…ii
PRESENTACIÓN……………………………………………………………..………iii
RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN DEL PROYECTO DE TESIS………....……iv
RESOLUCIÓN DE JURADO EVALUADO……..…………………………………..v
ÍNDICE………………………………………………………………………..…..….. vi
RESUMEN………………………………………………………..…......……..…... viii
ABSTRACT……………………………………………………………….…….…….ix
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN.………………………….………………….…...…1
1.1. Realidad Problemática………………………………………….……...…...……1
1.2. Antecedentes………………………………………...………………..……..……2
1.3. Justificación del Problema……………………………..…….……......……..….9
1.4. Planteamiento del Problema………………………………..……..……...……10
1.5. Variables e Indicadores.………...……….…………..……...……..…….….…10
1.5.1. Variable Independiente…………………………………………..………….10
1.5.2. Variable Dependiente………………………………………………………..10
1.6. Objetivos……………….…….………………………………...………….….….10
1.6.1. Objetivo General……………………………………………...………10
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1.6.2. Objetivos Específicos………………………………………......……10
1.7. Marco Teórico…………………………………………….………….…….….…11
1.8. Marco Conceptual……………………...………………………...……..….…...22
1.9. Formulación de la Hipótesis…………………………………………...……….28
CAPITULO II: MARCO METODOLÓGICO…….………..………..............….....29
2.1. Material de Estudio…….………………………...……………...............….....29
2.1.1. Población …….…………………......................................................….....29
2.1.2. Muestra…….…………………………………………………...............….....29
2.2. Métodos y Técnicas…….…………………………………….................….....29
2.2.1. Métodos …….…………..................................................................…......29
2.2.2. Técnicas…….………………............................................................….....30
2.3. Diseño de Investigación…………...……………………………..…………….31
2.4. Operacionalización de Variables…….……………..............................….....32
CAPITULO III: RESULTADOS……...……..………………………………………33
CAPITULO IV: DISCUSIÓN……..……………………………………………..…125
CAPITULO V: CONCLUSIONES…………………….....……………..…………129
CAPITULO VI: RECOMENDACIONES…………………..…………...…………130
CAPITULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………...…………..……131
ANEXOS
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RESUMEN
La presente tesis tiene por objeto determinar la incidencia del Control Interno del
Flujo de Caja en el desarrollo de la Política Financiera de la empresa
Fertilizantes Antonio E.I.R.L., Guadalupe, año 2016. Para ello aplicando la
herramienta de la entrevista se describió la problemática de la empresa, se
propuso estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja, así como
también con la comparación y el análisis de los Estados Financieros se
determinó cuál es la situación de la Política Financiera de la empresa después
de aplicar las estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja.
La investigación se ha desarrollado en siete capítulos, los cuales comprenden:
Introducción, marco metodológico, resultados, discusión, conclusiones,
recomendaciones y referencias bibliográficas.
Se aplicó el método Descriptivo, ya que los datos investigados son obtenidos por
la percepción de los hechos; y también se utilizó el método Aplicativo porque
amplía el conocimiento destinado a procurar la mejora de la Política Financiera
de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L., mediante el Control Interno del Flujo
de Caja.
Se concluyó con éste estudio que con la aplicación de la propuesta de las
estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja efectivamente ayuda
al desarrollo de la Política Financiera de la empresa FERTILIZANTES ANTONIO
E.I.R.L., en comparación a las estrategias de Control Interno del Efectivo del
Flujo de Caja que antes se empleaban.
PALABRAS CLAVE:
Control Interno, Flujo de Caja, Política financiera.
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ix
ABSTRACT
The purpose of this thesis is to determine the impact of the Internal Control of
Cash Flow in the development of the Financial Policy of the company
FERTILIZANTES ANTONIO EIRL, Guadalupe, 2016. For this purpose, using the
interview tool, the company's problems were described , Cash Flow Cash Internal
Control strategies were proposed, as well as with the comparison and analysis of
the Financial Statements, what was the status of the Company's Financial Policy
after applying the strategies of Internal Control of Cash of Cash Flow.
The research has been developed in seven chapters, which include: Introduction,
methodological framework, results, discussion, conclusions, recommendations
and bibliographical references.
The Descriptive method was applied, since the researched data are obtained by
the perception of the facts; and the Application method was also used because it
broadens the knowledge destined to seek the improvement of the Financial Policy
of the Company Fertilizantes Antonio E.I.R.L., through the Internal Control of
Cash Flow.
It was concluded with this study that with the application of the Cash Flow Cash
Control strategies effectively helps the development of the Financial Policy of the
company FERTILIZANTES ANTONIO EIRL, in comparison to the strategies of
Internal Control of the Cash of the Cash flow that used to be used before.
KEYWORDS:
Internal Control, Cash Flow, Financial Policy.
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CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA:
Las empresas en el mundo van creciendo de forma acelerada, así hay pequeñas
empresas, medianas empresas y grandes empresas, que con el desarrollo de
sus operaciones el mayor problema que enfrentan es la falta de control en la
caja. A nivel internacional sean medianas o hasta grandes empresas también
cuentan con problemas en la gestión profesional del flujo de caja, en la medida
que se realizan compras que no están ligadas al giro de la empresa, por ejemplo
compra de inmuebles, autos u otros gastos. Es el caso de Virtual Market, una
empresa mexicana que tiene el mismo problema, ya que si no gastara las
ganancias de algún negocio realizado podría abrir una nueva sucursal, según la
revista Lideres Mexicanos 2015.
A nivel nacional por ejemplo el Grupo Embotellador Atic SA, una subsidiaria de
Ajecorp BV, está teniendo problemas con respecto a su liquidez debido a
préstamos que realizo a Callpa Limited y Kinlest Investments, en igual situación
se encuentran las demás empresas que están ligadas a la multinacional
AJEGROUP, que solo ingresan a diferentes países sin hacer un estudio de
mercado y sin tener en cuenta las gigantescas perdidas de dinero que tienen;
en este sentido es preocupante el flujo de caja que las operaciones
latinoamericanas generan. En nuestro país hay empresas que se centran en
vender lo suficiente para generar ganancias, pero olvidan que lo necesario es
centrarse en vender, cobrar y controlar los gastos ya que con el tiempo se
desarrolla un desorden en caja que puede estar condenando a que la empresa
cierre.
Algunas empresas peruanas, en especial las grandes empresas utilizan
programas para controlar el flujo de caja pero las empresas pequeñas solo
utilizan una hoja de cálculo, los registros de las cuentas bancarias o muchas
veces solo cuentan con la memoria del encargado de caja. Por eso es que por
la falta de control del flujo de caja no cuentan con liquidez para hacer frente a los
pagos de impuestos, intereses, seguros sociales, remuneraciones y otros. En el
valle jequetepeque en su mayoría hay empresas pequeñas y medianas que
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mayormente llevan la contabilidad de forma manual, de allí se puede deducir que
pocas llevan un control adecuado del flujo de caja o utilicen herramientas de
gestión integral. En la ciudad de Guadalupe, la empresa Fertilizantes Antonio
E.I.R.L. realiza diariamente su actividad de venta de fertilizantes, por lo cual hay
ingresos y gastos de efectivo que van a caja, pero realmente no hay un buen
Control Interno del movimiento del efectivo. Es decir, que ingresa dinero por la
cobranza a clientes de la venta de fertilizantes y luego este se gasta en la compra
de útiles, suministros, etc., pero no se controlan adecuadamente, por eso cuando
se vencen las letras por pagar o pagarés no se cuenta con el efectivo necesario
en caja para solventar las obligaciones, de tal forma que se recurre a retirar
dinero de las cuentas bancarias del Banco de Crédito, del Banco Continental, del
Banco Scotiabank, o no se paga las deudas hasta tener efectivo suficiente y
cancelar el importe de la obligación más los intereses. Esta falta de Control
Interno del efectivo del Flujo de Caja ocasiona que a veces la empresa no cuente
con liquidez para cumplir con sus obligaciones, por eso paga intereses altos que
pudieran ser invertidos en la compra de más diversidad de productos para
ofertar. Es por esta realidad que la empresa no ha desarrollado una buena
Política Financiera. Así que se tiene como alternativa implementar nuevas
estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja que ayuden a tener
mayores beneficios y resultados positivos para la empresa.
1.2. ANTECEDENTES:
1.2.1. ANTECEDENTE INTERNACIONAL:
TÍTULO: El Flujo De Caja y su incidencia en la liquidez de la empresa Eléctrica
Ambato Regional Centro Norte S.A.
AUTOR: María Elena Guevara Uvidia
AÑO: 2014
METODOLOGÍA: Exploratoria, Descriptiva, Asociación De Variables Y
Explicativa.
INSTITUCIÓN: Universidad Técnica De Ambato – Ecuador
CONCLUSIONES:
Luego de realizar la recopilación, tabulación, estudio y análisis de los datos se
ha llegado a las siguientes conclusiones:
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La técnica que se utilizo es acorde a la realidad de nuestro medio partiendo de
la información de base como son los balances luego la estructuración del flujo
de caja aplicación de los índices especializados y aplicación en el área financiera
de la Empresa, esta técnica es procedimental y requiere precisión de cálculos
debido a la magnitud de cantidades y rubros. (Objetivo 1)
En la Empresa Eléctrica Ambato S.A Regional Centro Norte en relación al uso
inapropiado del dinero se evidencia una falta de control y planificación para cubrir
los gastos ocasionando retrasó en los tiempos establecidos. (Objetivo 2)
Los Estados Financieros tanto el Balance General como el Estado de Resultado
son la base para los cálculos, cabe mencionar que estos son datos estáticos,
fijos que no demuestran los problemas financieros de fondo, solo muestran la
situación financiera y cambios en la posición financiera esto no permite sustentar
la toma de decisiones en el área financiera, operacional y administrativa .
(Objetivo 3)
En un análisis financiero, en la elaboración del Flujo de Caja se pudo notar
fácilmente que los activos corrientes con respecto a los pasivos corrientes no
cubren el pago de la deuda esto es preocupante sino se hace una planificación
financiera. (Objetivo 2)
La empresa pocas veces planifica financieramente en inversiones, hay poca
liquidez en el Flujo de Efectivo, demostrado con datos que no se reinvierten los
excedentes. (Objetivo 2)
Así mismo se observa que para el año 2012 período considerado para la
investigación tiene problemas de liquidez con un alto riesgo de suspensión de
pagos demostrado mediante indicadores especializados en Flujo de Caja.
(Objetivo 2)
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1.2.2. ANTECEDENTE NACIONAL:
TÍTULO: Gestión de cuentas por cobrar y su incidencia en la liquidez de la
empresa Contratista Corporación Petrolera S.A.C. - Año 2012
AUTOR: Víctor Humberto Aguilar Pinedo
AÑO: 2013
METODOLOGÍA: No Experimental, Transeccional.
INSTITUCIÓN: Universidad de San Martín de Porres
CONCLUSIONES:
1. Corporación Petrolera SAC, carece de una política de crédito eficiente, pues
en la evaluación de los posibles clientes solo toma en cuenta el prestigio y la
antigüedad en el mercado, más no se hace un estudio y seguimiento riguroso
al comportamiento, que tienen los posibles clientes, en el cumplimiento con
sus obligaciones con otros contratistas. Esto conlleva a que muchas veces
Corporación Petrolera SAC, contrate a empresas, para que realicen esta
labor, lo cual genera más gastos y esto afecta a la liquidez de la empresa.
2. Corporación Petrolera SAC, no cuenta con una política de cobranza
consistente, pues el plazo establecido para el pago de los clientes es de 45
días de acuerdo a contrato. Esto en parte es en teoría pues en la práctica no
se da y la empresa no cuenta con un plan de contingencia para cubrir los
gastos en que incurre por la demora en la aprobación de facturas. Este
inconveniente se ve reflejado en los procedimientos burocráticos de
aprobación de valorizaciones que tienen las operadoras petroleras en las
diferentes etapas del proceso de revisión y aprobación de servicios
realizados, por consiguiente afecta a la liquidez de la contratista Corporación
Petrolera S.A.C.
3. Corporación Petrolera SAC, cuenta para el año 2012 con un saldo negativo
de capital de trabajo de más de 15 millones de soles lo que no le permite
contar con un fondo de maniobra disponible para ejecutar las obras a las que
la empresa se ha comprometido, de acuerdo a contratos suscritos con sus
clientes por lo que la empresa se ve obligada a buscar financiamiento para
cubrir este déficit de fondos.
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4. Debido a las tácticas dilatorias de aprobación de facturas y servicios
ejecutados por parte de sus clientes potenciales, Corporación Petrolera SAC,
se ve en la necesidad de buscar financiamiento externo a través del uso del
factoring cuya herramienta financiera le permite obtener liquidez a corto plazo
para que la empresa logre cumplir con sus obligaciones ya pactadas pero
esto va en desmedro de la liquidez pues la empresa que ofrece el uso del
factoring cobra un interés que va en contra de la rentabilidad de la empresa.
1.2.3. ANTECEDENTES LOCALES:
a) TÍTULO: El uso del Estado de Flujo de Efectivo como herramienta de gestión
para contribuir a una correcta y oportuna toma de decisiones en la empresa
reencauchadora Llantas Norte S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2012.
AUTOR: Cruz Odar Julio Enrique
AÑO: 2013
METODOLOGÍA: Método Descriptivo – Método Deductivo
INSTITUCIÓN: Universidad Nacional De Trujillo
CONCLUSIONES:
1. Una de las principales deficiencias de los criterios alternativos de solución de
problemas en situación de incertidumbre, en su clara subjetividad. Sin
embargo, si bien la representación de los hechos económicos y financieros
contenidos en los Estados Financieros, no asegura objetividad, con su
aplicación, análisis e interpretación se logra sincerar la información brindada,
pues se trabaja con un subconjunto de números a los que se les asigna
determinado nivel de confianza. Entonces, la gestión de empresas, envuelta
en un continuo proceso de toma de decisiones; así como los agentes
económicos externos, cuya decisión de mantener vínculo con la empresa se
encuentra en juego; requieren hacer uso de la información financiera para
llevar al cabo sus planes a corto y largo plazo.
2. El Estado de Flujo De Efectivo, es un Estado Financiero básico que explica
la variación de efectivo, y sus equivalentes al inicio y cierre del ejercicio; para
su estructuración, se clasifican los flujos de efectivo en actividades de
operación, de inversión y financiamiento. Las primeras están referidas a
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aquellos flujos que emanan de las principales actividades de la empresa; las
segundas, de la adquisición y enajenación de activos realizables a largo plazo
y de otras inversiones que no son equivalentes de efectivo; y las ultimas, de
los movimientos resultantes de transacciones con los propietarios del capital
o con los proveedores de préstamos.
3. El Estado de Flujo de Efectivo constituye una herramienta financiera útil,
efectiva e indispensable para quienes toman las decisiones dentro de la
unidad económica. Con el estado de flujo de efectivo, su estudio y análisis,
es posible pronosticar los movimientos de efectivo de una empresa en un
momento determinado, con la finalidad de lograr un mejor uso de sus
recursos financieros; así como medir la capacidad de rendimiento y
financiamiento de la empresa. Después de conocer el rendimiento,
crecimiento y desarrollo de la empresa en un periodo determinado, la
administración está en condiciones de tomar decisiones que crea correctas
para asegurar el sostenimiento en el corto y largo plazo de sus operaciones,
inversiones y financiamientos.
4. En base a la información financiera contenida en el Balance General, el
Estado de Ganancias y Pérdidas, y el Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto al 31 de diciembre del 2012; y al estudio y análisis de cada una sus
operaciones en el transcurso de dicho año; se elaboró, con participación
personal involucrado directamente en la toma de decisiones, El Estado de
Flujo de Efectivo para el año correspondiente al 2012 de la Empresa Llantas
del Norte S.A.C., donde se apreció de forma clara y precisa el origen y destino
de cada flujo de efectivo clasificado de actividades de operación, inversión y
financiamiento, efectuando la conciliación respectiva con las partidas
correspondientes expuestas en el Balance de Situación Patrimonial. Su
diseño y elaboración en términos de ejecución fue sencilla.
5. La falta de tino en la toma de decisiones en la Empresa Llantas del Norte
S.A.C. acarreo un sin número de problemas para ella, generando retraso en
su crecimiento y posicionamiento dentro del mercado local, su principal
objetivo. La falta de liquidez para afrontar las deudas a corto plazo, incluidas
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las de sus proveedores, era una de las contingencias más significativas,
puesto que atentaba directamente con su capacidad de producción y por
tanto con su capacidad de generar ingresos. Con la colaboración del Estado
de Flujo de Efectivo, se pudo apreciar hacia donde se dirigían los fondos
generados por las ventas, y explicaba de cierto modo porque la empresa se
encuentra en dicha situación. El destinar el efectivo a solventar operaciones
que no le daban a la empresa mayor beneficio fue una de las razones para
que esta presentara ratios deficientes de liquidez.
b) TÍTULO: Evasión Tributaria y su incidencia en la liquidez de las empresas
del Valle Jequetepeque.
AUTOR: Segundo Edilfonso Chavez Chavez
AÑO: 2013
METODOLOGÍA: Método Analítico – Método Descriptivo Y Método De
Análisis
INSTITUCIÓN: Universidad Nacional De Trujillo
CONCLUSIONES:
1. La evasión Tributaria en los contribuyentes de las empresas de los distritos
del Valle del Jequetepeque se cometen por desconocimiento e insuficiente
conciencia tributaria, así como el carácter anti técnico de las leyes tributarias
en nuestro país.
2. Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la evasión tributaria
como lo demuestra el resultado de las interrogantes 1, 8,9 y 10 de la encuesta
realizada.
3. Para el contribuyente de los cuatro (04) distritos del Valle Jequetepeque
cumplir con el pago del Impuesto General a las Ventas es atentar contra su
economía y liquidez, al pretender considerar que la retención pasiva del
impuesto es propia y no del Estado.
4. Se concluye que el pago a cuenta del Impuesto a la Renta es Anti técnico
pues el espíritu del impuesto es de periodicidad anual y sobre la base de las
utilidades anuales; mas el pago a cuenta se hace sobre la base de los
ingresos netos mensuales, atentando contra la liquidez de los contribuyentes.
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Por lo que las ventas al crédito que generen las empresas del Valle
Jequetepeque no obstante no haberse cobrado deben ser canceladas por la
empresa lo que perjudica la liquidez y rendimiento de los negocios.
5. La política recaudadora del sistema tributario peruano, si incide mayormente
en la liquidez de las micro y pequeña empresa por cuanto por las ventas al
crédito son obligadas al pago inmediato de Impuesto a la Renta que al quitarle
capacidad de pago produce se incremente la informalidad.
c) TÍTULO: Implementación de un Sistema de Control Interno y su incidencia
en la gestión económica financiera de las empresas de Saneamiento
Ambiental del distrito de Casa Grande.
AUTOR: Franco Balarezo Gutierrez
AÑO: 2015
METODOLOGÍA: Método Descriptivo
INSTITUCIÓN: Universidad Nacional De Trujillo
CONCLUSIONES:
1. Está comprobado que con la implementación de un Sistema de Control
Interno incide significativamente en la mejora de los procesos de gestión
económica-financiera de las empresas de saneamiento ambiental del distrito
de Casa Grande.
2. El proceso de control interno de la empresa SEISA CONSULTORES S.A.C.,
no era eficiente y eficaz, por cuanto no se ha implementado los documentos
de gestión de importancia, tales como Manual de Organización y Funciones
(MOF), el Código de Ética, Reglamento Interno de Trabajo, Cuadro de
Asignación de Personal, entre otros.
3. Al efectuar la comparación de los cambios antes y después de implementar
el sistema de Control Interno y el análisis de los Estados Financieros, se
espera demostrar que existe un efecto positivo en la situación económica-
financiera de la empresa SEISA CONSULTORES S.A.C.
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4. Con la implementación del Sistema de Control Interno, se puede inferir que
la gestión empresarial de las empresas en estudio sea eficaz y por ende la
gestión económica-financiera será mucho más eficiente, puesto que se tienen
relación directa con las actividades y funciones que se realizan, asimismo
existirá un mejor control de recursos de la empresa, evitando posibles
pérdidas de los mismos.
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN:
JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
Hay diversas empresas que aunque los años pasen y estas crezcan siguen con
las mismas herramientas y técnicas para controlar sus operaciones y los
movimientos del efectivo, estas empresas llevan el control del Flujo de Caja de
forma tradicional, con apuntes en hojas o en Excel, lo cual ocasiona que no se
conozca la situación real de la empresa. En cambio otras empresas optan por
usar sistemas que ayuden al mejor control Interno del Flujo de Caja, para
alcanzar resultados más detallados, verídicos y reales, que en suma ayudan al
desarrollo de la Política Financiera de toda empresa.
JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
A razón de cómo va a contribuir el conocimiento en el proceso metodológico del
Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja en el desarrollo de la Política
Financiera.
Por ello, el conocimiento busca analizar la incidencia del Control Interno del Flujo
de Caja en el desarrollo de la Política Financiera aplicando la propuesta de
estrategias nuevas de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja que ayude
al desarrollo de la Política Financiera, para mayores beneficios de la empresa
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
La presente investigación tiene justificación práctica por las razones siguientes:
- Porque es importante, a razón del uso de la empresa sobre el Control Interno
del Flujo de Caja.
- Porque busca solucionar problemas de liquidez y su mejor aplicación.
- Porque puede servir de referencia a trabajos de similar tema.
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1.4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
¿De qué manera incide el control Interno del Flujo de Caja en el desarrollo de la
Política Financiera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Año 2016?
1.5. VARIABLES:
1.5.1. Variable independiente: Control Interno del Flujo de Caja.
Indicadores
- Gestión de la Política de Cobranzas.
- Grado de Confiabilidad de Caja.
- Políticas de Control de Efectivo.
1.5.2. Variable dependiente: Desarrollo de la Política Financiera.
Indicadores
- Capital de Trabajo.
- Tasa de interés.
- Nivel de endeudamiento.
1.6. OBJETIVOS:
1.6.1. OBJETIVO GENERAL:
Analizar la incidencia del control Interno del Flujo de Caja en el desarrollo de la
Política Financiera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Año 2016.
1.6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1. Identificar las estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja de
la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
2. Proponer estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja de la
Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
3. Evaluar la Situación Económica y Financiera de la Empresa Fertilizantes
Antonio E.I.R.L. después de aplicar las estrategias de Control Interno del
Efectivo del Flujo de Caja y determinar cuál es la situación de la Política
Financiera.
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1.7. MARCO TEÓRICO:
1.7.1. CONTROL INTERNO
El Control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y
segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a las políticas
prescritas por la dirección.
Objetivos
a) La obtención de la información financiera correcta y segura.
b) La protección de los activos del negocio.
c) La promoción de eficiencia de operación.
El control interno, en su concepto más amplio, no solo tiene como objeto evitar
o reducir los fraudes. Es también una salvaguarda en contra del desperdicio,
ineficiencia y promueve la seguridad de que las políticas de operación están
siendo cumplidos por personal competente y leal.1
1.7.2. FLUJO DE CAJA
El Flujo de Caja es la estimación de los ingresos y egresos de efectivo de una
empresa, para un periodo determinado.
Al flujo de caja estimado se le conoce también como presupuesto de caja,
presupuesto de tesorería, pronóstico de tesorería.
Objetivos
1. Controlar el movimiento de efectivo para un periodo determinado.
2. Determinar los periodos en que la empresa necesita efectivo.
3. Mostrar el nivel mínimo de efectivo que debe poseer la empresa, para
determinar los periodos en que hay déficit o exceso de efectivo.
4. Fijar las políticas de financiamiento.
1 Bravo, M. (2000). Control Interno. Perú: San Marcos.p.161
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5. Proyectar los futuros ingresos de efectivo, para así poder cumplir con los
gastos operativos en que incurre la empresa.
Elaboración del Flujo de Caja en una empresa
El flujo de caja normalmente es elaborado por el tesorero de la empresa que en
muchos casos depende de la Gerencia Financiera.
Estructura del Flujo de Caja
La estructura de caja está compuesto por los ingresos, egresos y financiamiento
de efectivo.
Cabe indicar que para elaborar el flujo de caja se parte del saldo inicial de caja.
A. Importancia del Flujo de Caja
El Flujo de Caja es importante porque permite a la Gerencia Financiera proveer
las necesidades de efectivo que necesita la empresa a corto plazo.
Uno de los instrumentos principales que utiliza el Gerente Financiero para
controlar los gastos de la empresa es el flujo de caja. Se trata de un programa
que relaciona las entradas de efectivo y los gastos también de efectivo, en los
que la empresa incurrirá durante el periodo presupuestario. Funciona en forma
parecido al talonario de cheques personal, en el cual se anotan los depósitos y
los pagos que se efectúan a medida que ocurren. El flujo de caja es
esencialmente un plan de entradas y salidas de dinero y, como tal, difiere en un
aspecto muy importante de los otros presupuestos que se estudian. Mientras que
el flujo de caja se refiere exclusivamente al dinero real, los otros se refieren a
conceptos devengados.
Así el presupuesto de ventas representa aquellos cuyos pagos no se recibirán
tal vez antes de que transcurran varios meses en el curso normal de las
operaciones. La empresa establece sus cuentas por cobrar anticipándose al
pago que recibirá en una fecha futura. Las cuentas por cobrar y otras cuentas
que se pagaran o se cobrarán en el futuro constituyen conceptos devengados.
En el presupuesto de efectivo no se encontrara ningún concepto devengado, por
el contrario se considera lo que se va a percibir o realizar.
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B. Finalidad del Flujo de Caja
La finalidad del Flujo de Caja consiste en coordinar las fechas en que la
empresa necesitara dinero en efectivo, señalando aquellas en que escaseara,
con el fin de que se puedan tramitar préstamos con anticipación y sin presiones
indebidas. El Flujo de Caja indicara con exactitud las necesidades
excepcionalmente importantes de efectivo que necesita la empresa; por ejemplo,
el pago de un préstamo anterior al banco.
Señala igualmente las fechas en que la empresa dispondrá de excedentes
temporales, los cuales podrá invertir en valores de coroto plazo obteniendo una
utilidad adicional. Es cosa corriente que los Gerentes Financieros coloquen sus
recursos excedentes por periodos tan cortos como de un día para otro, a fin de
no perder ningún interés. Después de todo, cuando se trata de varios miles de
Nuevos Soles, los intereses de un solo día pueden significar una suma
apreciable en términos de utilidades por acción.
El Flujo de Caja también permite a la empresa planear con anticipación para
tener efectivo suficiente a la mano y aprovechar los descuentos en sus cuentas
por pagar, pagar sus obligaciones a su vencimiento, formular sus políticas de
dividendos, programar el financiamiento de sus aumentos de capital y unificar el
programa de producción durante el año para nivelar las costosas fluctuaciones
de temporada.
C. Estrategias del Efectivo
El efectivo que se desea mantener constituye una cantidad de recursos cuyo
costo de oportunidad debe ser justificado. Por ejemplo, se puede tener buena
liquidez con una gran cantidad de efectivo en el banco, que no genera intereses;
en cambio, si lo tuviéramos en bonos u otros títulos obtendríamos intereses
anuales atractivos.
Por eso es necesario determinar, cuál debe ser la cantidad que se mantenga en
efectivo y realizar periódicamente una evaluación del manejo del mismo. Se
analizara cada uno de los tópicos mencionados, para evitar así sobreinversiones
y faltantes.
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Motivos para tener efectivo
Varios autores coinciden en que los principales motivos que obligan a mantener
efectivo son:
a) Transacciones: Generalmente no coinciden las entradas con salidas, por lo
que se requiere mantener cierta cantidad de efectivo.
b) Imprevistos: En algunas ocasiones se presentan situaciones imprevistas, lo
que obliga a realizar determinados desembolsos, como la indemnización de
un ejecutivo que se separa de la empresa.
c) Especulación: Siempre habrá ciertas circunstancias que ofrezcan a la
empresa buenas oportunidades para invertir sus utilidades, como la compra
de cierta materia prima cuya escasez es previsible.
De todo lo anterior se desprende que, el motivo que básicamente obliga a
mantener efectivo es el de las transacciones, ya que es la actividad principal que
realiza toda organización.
Los otros dos casos son por actividades esporádicas. El flujo de caja se encarga
de mostrarnos el desequilibrio entre las salidas y las entradas de efectivo por las
transacciones realizadas.
Saldo que debe mantenerse
Uno de los problemas que enfrenta el ejecutivo financiero es el del monto que
debe invertir en cada uno de los activos de la empresa; el efectivo no está fuera
de esta regla y por ello se han desarrollado varios modelos para calcular cuánto
efectivo debe mantenerse:
a) Conservar determinado número de días de gastos desembolsables que
podrían ocurrir. Algunas empresas pueden considerar mejor mantener ocho
o treinta días, dependiendo de la seguridad que se tenga sobre las entradas
de efectivo esperadas.
b) Efectuar un análisis de regresión, tomando como variables las ventas y el
efectivo, donde este es la variable dependiente, y las ventas, la variable
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independiente que afectara a la cantidad que se mantendrá de acuerdo con
las ventas.
c) Determinar una relación adecuada de efectivo respecto a las ventas; es decir,
fijar cierto número de días-venta por mantener el efectivo.
d) Lo ideal es construir un modelo matemático que integre el binomio costo-
beneficio; es decir, tomar en consideración lo que cuesta mantener el efectivo
y, además, lo que cuesta carecer de el para cubrir los compromisos, esto es,
el costo de faltante y el costo de sobrante, y con base en ello, determinar la
cantidad optima por mantener.
Evaluación del manejo de efectivo
Uno de los problemas del ejecutivo financiero es saber cuánto debe invertir en
cada activo. Dicho problema no termina cuando se decide dónde invertir, sino
que debe realizarse un seguimiento para garantizar que la inversión está
produciendo los beneficios que se esperaban. De no ser así, Deben tomarse las
acciones correctivas necesarias para lograr el objetivo deseado.
A continuación, se mencionan algunas de las herramientas que permiten evaluar
si la inversión en efectivo es adecuada o no:
a) Analizar la antigüedad de los saldos de los proveedores; una gran proporción
de saldos vencidos indicaría una mala administración de efectivo.
b) El costo de los o préstamos que se han solicitado en situaciones de presión,
provocados por una mala planeación y mal manejo de efectivo.
c) Calcular una relación del costo de mantener efectivo con el total de efectivo
utilizado. El incremento de esta relación señalaría una mala administración
del efectivo.
Amplitud del periodo que debe incluir el Flujo de Caja
Hay varias posiciones para determinar la amplitud de este periodo, el que
dependerá del uso que se quiera dar al Flujo de Caja. Por ejemplo, si el primer
trimestre existiera sobrante, desaparecería la preocupación por el financiamiento
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y posiblemente en el segundo trimestre ya habría faltante, lo que causaría
problemas a la empresa, ya que se suponía que no habría faltantes durante el
primer trimestre.
El enfoque por trimestre tiene la desventaja de encubrir algún problema que
puede preverse durante este periodo.
Se llegara al extremo de hacerlo por semanas, puede caerse en serios
problemas. Por ejemplo, si no se logra algún cobro supuestamente seguro en
determinada fecha, se tendría que acudir a las fuentes de financiamiento bajo
presión, con lo que se obtendrían fondos a alto costo; lo más común en las
empresas es elaborar el presupuesto sobre una base mensual. Sin embargo, la
base trimestral no puede descartarse. Dependerá de las circunstancias de cada
empresa y del entorno que la rodea.
D. Métodos para elaborar el Flujo de Caja
En los actuales momentos, muchas empresas pueden afrontar la situación de
llegar a mostrar utilidades y, sin embargo, no tener efectivo para hacer frente a
sus compromisos operativos y financieros. Esta circunstancia se produce debido
a que contablemente los ingresos se registran cuando se pagan y los gastos
cuando se incurren en ellos. A este procedimiento – el más común en las
empresas- se le conoce con el nombre de contabilidad en base acumulativa. Por
otro lado, se tiene la base de efectivo, que consiste en reconocer los ingresos y
gastos en la fecha que generan entradas o salidas de efectivo. Ambas son muy
interesantes, pero el objetivo de cada una es muy diferente. El de la base
acumulativa es determinar la utilidad correcta y el de la base efectiva es conocer
el comportamiento del flujo de efectivo.
Los métodos para elaborar el flujo de caja, son:
a) Método de entradas y salidas de efectivo:
Este método consiste en realizar una investigación minuciosa de las diferentes
transacciones que generan entradas de efectivo, así como de aquellas que
producirán salidas de efectivo y tratar de distinguir, en ambos casos, las entradas
y las salidas normales de las que no lo son. Esta división entre normales y
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excepcionales, detecta si el incremento o desarrollo de la liquidez de la empresa
está siendo financiado con recursos normales o extraordinarios.
Este método es el que más se utiliza en la actualidad, porque se basa en los
ingresos y egresos de efectivo.
b) Método del balance proyectado:
Este método consiste en elaborar un flujo de caja a través de la comparación
entre un balance del año actual y otro pronosticado para el periodo siguiente. La
técnica es muy variada y cambia en cada circunstancia.
c) Método del estado de Ganancias y Pérdidas proyectado:
Este método consiste en tomar el estado de Ganancias y pérdidas estimado para
el próximo periodo y agregar o disminuir a la utilidad las partidas que afecten el
flujo de caja y que no estén incluidos como ventas o gastos.
Las partidas incluidas en el Estado de Ganancias y Pérdidas y que no implican
movimiento en efectivo son fundamentalmente las depreciaciones y
amortizaciones. Las partidas que no están incluidas en el Estado de Ganancias
y Pérdidas y que afectan el flujo de caja son principalmente las inversiones en
activo fijo o en capital en trabajo, los dividendos por pagar, los préstamos que se
espera obtener, las aportaciones de capital, entre otros.2
1.7.3. POLÍTICA FINANCIERA
A. POLÍTICA:
Se entiende como el plan general de acción que guía a los miembros de una
organización en la conducta de su operación.
Y la necesidad de disponer políticas surge porque la empresa está constituida
por personas. Estas personas, que ocupan las diferentes posiciones que se han
establecido en la organización, deben desempeñar las funciones que les han
sido asignadas. Toda esa actividad tiene que conducir hacia el logro del objetivo
o de los objetivos que se ha fijado la empresa.
Sin embargo, en muchos sentidos esas personas son diferentes. Piensan de
manera diferente; poseen distintos niveles de educación; tienen diferentes
2 Flores, J. (2010). Flujo de Caja y el Estado de Flujos de Efectivo. Perú: Real Time EIRL.pp.71-77
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especializaciones o habilidades, etc. Al no existir ciertos guías generales de
acción, cada persona tendería a resolver problemas o a tomar decisiones de
acuerdo con su propio criterio. Así la situación de la empresa será caótica y no
es aventurado predecir que una empresa con esos problemas está condenada
al fracaso.3
CARACTERÍSTICAS DE UNA BUENA POLÍTICA:
Para implantar una determinada política es necesario tener en cuenta algunos
factores que deben cumplirse con el fin de que cumpla con el objetivo deseado.
Por consiguiente, presentamos las características de una buena política:
1. La fijación de la política:
Una política debe ser discutida y analizada por aquellos encargados de
formularlas. Una vez definida, debe ser transcrita con el fin de mantener la
información constante, sin distorsiones.
2. La difusión de la política:
Una empresa puede diseñar y formular excelentes políticas, pero éstas de nada
servirán si no se informa a todo el personal. Su fin es orientar la acción; por lo
tanto, es vital que aquellas funciones que intervienen en esa acción conozcan
las políticas, sepan dónde y cuándo deben aplicarse.
Sin embargo, la comunicación de la política no significa solamente que las
personas la entiendan y comprendan, sino que la acepten y estén dispuestas a
implementarlas.
3. Coordinación de la política:
Las políticas buscan la creación de criterios comunes dentro de la empresa. Por
eso es necesario explicar el alcance de la política y buscar un mecanismo que le
dé una "validez oficial".
4. Revisión periódica:
Es conveniente revisar periódicamente las políticas que ha establecido la
empresa. Esto se debe a que normalmente el medio en que vive la empresa está
3 Johansen, O. (1974). Nociones Elementales de Administración. Biblioteca Digital de la Universidad de Chile. p 19. Sitio web: https://tuvntana.files.wordpress.com/2015/07/texto-nociones-elementales-de-administracic3b3n-oscar-johansen.pdf
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cambiando. Estos cambios del "exterior" tienden a afectar a los objetivos y, por
lo tanto, a las políticas que ha definido la empresa para alcanzar esos objetivos.
Por ejemplo, la política de créditos a los clientes bien puede ser modificada,
acortando o alargando los plazos, debido a la situación financiera particular que
puede estar viviendo la empresa.
La revisión periódica de las políticas permite mantener vigentes las que son
necesarias y eliminar aquellas que se encuentran obsoletas. Este último punto
es importante, porque las políticas tienden a formar tradiciones dentro de la
organización, y es posible que se sigan ciertas conductas que eran convenientes
en el pasado, pero que hoy día ya han perdido validez.
También es conveniente tratar de medir, hasta donde sea posible, las
consecuencias que puede traer una determinada política, no sólo desde el punto
de vista de la reacción de las personas a las cuales dicha política compromete,
sino también de su relación con otras políticas, para evitar contradicciones entre
ellas. Por ejemplo, si definimos nuestra política de vacaciones durante los
meses de enero y febrero, y si por otro lado existiera una política de producción
que indicara que durante esos meses debería trabajarse al máximo con el fin de
acumular productos para ser vendidos durante el otoño, tendríamos una
contradicción clara. Por un lado debilitamos los recursos humanos (por las
vacaciones) y, por otro, pedimos la máxima utilización del equipo productivo.
Estos problemas se pueden evitar si las políticas son estudiadas en forma
consciente antes de ser difundidas.4
B. POLÍTICA FINANCIERA:
Son las políticas que de una manera precisa, consciente, y de preferencia por
escrito, se formulan con el fin de que sirvan para regir en términos generales en
el Área de Finanzas.5
4 Johansen, O. (1974). Nociones Elementales de Administración. Biblioteca Digital de la Universidad de Chile. pp. 24–27. Sitio web: https://tuvntana.files.wordpress.com/2015/07/texto-nociones-elementales-de-administracic3b3n-oscar-johansen.pdf 5 Johansen, O. (1974). Nociones Elementales de Administración. Biblioteca Digital de la Universidad de Chile. p. 21. Sitio web: https://tuvntana.files.wordpress.com/2015/07/texto-nociones-elementales-de-administracic3b3n-oscar-johansen.pdf
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FINANCIAMIENTO DE LAS EMPRESAS
1) La estructura de capital
Partidas que componen la estructura de capital: fondos propios y deuda.
Las diferentes fuentes de financiación de la empresa las hallamos en el pasivo
de su balance.
Aunque puedan componerse de una importante multitud de productos diversos
de financiación… en realidad sólo existen dos formas de financiar proyectos de
inversión nuevos:
- FONDOS PROPIOS (Capital y Reservas)
- DEUDA
Cuando la empresa emite deuda, y uno o diversos inversores la suscriben, se
establece mediante un contrato todo lo relativo a la amortización y retribución del
préstamo: el tipo de interés que se abonará (o índice al que se referenciará),
vencimiento, fechas de pagos intermedios, garantías, etc.
Todo está pactado, el único riesgo es el de impago. Riesgo de crédito, por tanto.
…Es así que mientras el endeudamiento es pequeño, tiene más efecto la
desgravación fiscal, y por tanto a la empresa le compensa pequeños aumentos
en el apalancamiento para aprovecharla. Pero cuando éste crece, va llegando a
un momento en que comienzan a aparecer los posibles riesgos de insolvencia.
La empresa deberá buscar ese nivel que equilibre los beneficios y costes de la
deuda para maximizar su valor.
Por otro lado, cuando nos referimos a capital, nos referimos a las aportaciones
que han hecho los socios o accionistas, directamente (capital) o a través de
beneficios no distribuidos de ejercicios anteriores (reservas), y que en caso de
precisar nuevos fondos se instrumenta con ampliaciones de capital, en las cuales
los actuales socios tienen derecho preferente de suscripción.
2) Deuda a corto o largo plazo
Financie a largo plazo sus inversiones a largo plazo y financie a corto plazo sus
inversiones a corto plazo.
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Si nuestra empresa es básicamente comercial y no tiene necesidades
importantes de inversión a largo plazo, sería poco recomendable basar nuestra
financiación en productos de larga duración, de hecho difícilmente
encontraríamos financiadores en el mercado que nos los proporcionaran. Por el
contrario si estamos en una empresa industrial con grandes necesidades de
inversión a largo plazo, sería un suicidio financiarlas a corto.
En definitiva cada empresa debe calcular cuál es el fondo de maniobra necesario
para no entrar en un proceso de insolvencia a corto plazo. Este fondo de
maniobra necesario dependerá del «ciclo de maduración» y del «ciclo de caja»
de cada empresa.
Básicamente se deben analizar tres conceptos:
a. Periodo de pago a proveedores
b. Rotaciones de existencias
c. Período de cobro de los clientes
Cuanto más favorables sean estos tres conceptos para las empresas, menor
fondo de maniobra necesitará.6
En resumen la empresa se debe formular las siguientes políticas
financieras:
- Una de las políticas importantes es la referente a la obtención del capital y
depende en alto grado del tipo de empresa y de la disposición de hacer uso
de capital exterior, ya sea que éstos provengan de sectores nacionales o
internacionales.
- Otra política que es necesario diseñar es la relacionada con el uso del
excedente o utilidad. Generalmente gran parte de este excedente se destina
a nuevas inversiones y es una fuente importante de obtención de recursos
financieros.
6 Puig, X. & Cid, G. (2011). Política Financiera de la Empresa. Revista de Contabilidad y Dirección, Vol. 12, pp. 16-29. Sitio web: https://books.google.com.pe/books?id=0swX4p3DIk4C&pg=PA16&lpg=PA16&dq=
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- Un aspecto importante es la política que sigue la empresa en cuanto a la
cantidad de dinero efectivo que mantiene en caja y las posibles inversiones
temporales que pueda hacer si sube de ciertos límites. Especialmente en el
caso de nuestros países en desarrollo, debido a la inflación, no conviene
mantener mucho dinero en efectivo, pues, por el efecto inflacionario, éste va
perdiendo valor.
La empresa debe fijar su política sobre la adquisición o arriendo de bienes
físicos. Una empresa en expansión necesita más equipos y más edificios. Es
posible entonces arrendar esos equipos y esos edificios o bien adquiridos.
Una política general en este sentido determinará el tipo de acción que se
llevará a cabo.
- Finalmente, otra política importante en el campo financiero es el reparto del
excedente (descontando aquella parte que se destina a la reinversión).7
1.8. MARCO CONCEPTUAL:
Control Interno
El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para dar
seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se
alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a
minimizar los riesgos.
Contraloría General de la República. Marco conceptual del Control Interno.
Sitio Web: http://ww2.mincetur.gob.pe/wp-
content/uploads/documentos/institucional/sistema_de_control_interno/Ma
rco_Conceptual_SCI.pdf
Devengados
Hipótesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las
transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se
7 Johansen, O. (1974). Nociones Elementales de Administración. Biblioteca Digital de la Universidad de Chile. pp. 22–23. Sitio web: https://tuvntana.files.wordpress.com/2015/07/texto-nociones-elementales-de-administracic3b3n-oscar-johansen.pdf
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recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en
los estados financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del
devengado informan a los usuarios no solo sobre transacciones pasadas que
suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo, sino también sobre obligaciones
futuras y de los recursos que representan flujos de ingreso de efectivo a recibir
en el futuro.
Rueda, P. & Rueda, J. (2010). Plan Contable General Empresarial. Perú:
Grafica Bernilla.p.321
Dividendos
El dividendo es la parte que le corresponde a cada socio del total de utilidades
obtenidas por la sociedad. En otras palabras, el dividendo es el monto que le
corresponde a cada socio de las ganancias obtenidas por la sociedad y que,
salvo pacto distinto, les será entregado en función a su porcentaje de
participación en el capital social.
Actualidad Empresarial. (2007). Procedimiento para la distribución de
dividendos en la Sociedad Anónima. Sitio web:
http://aempresarial.com/servicios/revista/147_6_LQHZMIUMKCCGESWRD
KVZGWEBYSERJVXVMFVZNPLYSNFWGBNKMI.pdf
Flujo De Caja
También conocido como “cash flow”, muestra el saldo de los ingresos menos los
egresos de efectivo (en términos oficiales de efectivo) de una empresa,
generados por una inversión, actividad productiva o proyecto, en un periodo
determinado. Es posible también elaborar un flujo de caja proyectado, conocido
también como “presupuesto de caja” o “pronóstico de tesorería”.
Su elaboración está a cargo de tesorería o la que haga sus veces, la que reporta
a la gerencia financiera de la empresa, puede realizarse de manera mensual,
bimestral, semestral, anual, etc.; sin embargo, mientras más corto sea el periodo
de evaluación, los resultados obtenidos serán más precisos.
Actualidad Empresarial. (2013). El Flujo de Caja como herramienta
financiera. Sitio web:
https://www.yumpu.com/es/document/view/14670602/iv-el-flujo-de-caja-
como-herramienta-financiera-revista-actualidad-
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Fondos Propios
Fondos propios es el pasivo de la empresa que se debe a la aportación de los
socios y a los propios beneficios (o pérdidas) generados durante el ejercicio.
Los fondos propios (también llamados patrimonio neto) representan la parte del
capital de una compañía que verdaderamente pertenece a los propietarios.
Al final de un periodo son iguales a los fondos propios que había al principio de
ese periodo, más los beneficios del periodo, ajustado por desembolsos de
propietarios y dividendos
Pero es importante saber que cuantos más fondos propios posea una empresa,
mejor será la percepción que de ella tienen los bancos y otros posibles
acreedores.
Debitoor.¿Qué son los fondos propios?. Sitio web:
https://debitoor.es/glosario/definicion-fondos-propios
Gastos Operativos
Los gastos operacionales u operativos son los incurridos en la ejecución de las
actividades del día a día de una organización, pero no directamente relacionados
con la producción. Los gastos operacionales incluyen nóminas, comisiones de
ventas, beneficios para empleados y contribuciones de pensiones, transporte y
viajes, amortización y depreciación, alquiler, reparaciones, y los impuestos.
Estos gastos se suelen subdividir en gastos de ventas y gastos de administración
o gastos generales.
Enciclopedia Financiera. Gastos Operacionales. Sitio web:
http://www.enciclopediafinanciera.com/definicion-gastos-
operacionales.html
Gerente Financiero
Toda empresa necesita de un sistema de control para garantizar que los recursos
se utilicen eficientemente.
A medida que las actividades del gerente financiero se incrementan, las
necesidades de control también se ven afectadas. La gestión de tesorería, la
gestión de cuentas por cobrar y pagar, la gestión de la cartera de inversiones, la
gestión de los activos fijos, entre otros, necesitan de estructurar medidas de
control
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Cuando la función financiera se hace compleja por la naturaleza de las
actividades de una compañía, la contabilidad se ve integrada dentro de la
gerencia financiera de la empresa, lo que genera que la contabilidad y finanzas
converjan en actividades que tienen un solo propósito: gestionar y controlar las
actividades económicas de la empresa.
La gestión de los fondos es la parte más directamente vinculada a la naturaleza
de la función financiera tanto desde el punto de vista conceptual como
operacional.
La gestión de caja, las relaciones bancarias, la gestión de los impuestos y de
seguros, la gestión de las inversiones, la gestión del intercambio de divisas, entre
otras, configuran la actividad fundamental del gerente financiero de una
compañía.
Actualidad Empresarial. (2010). La Función Financiera. Sitio web:
http://aempresarial.com/servicios/revista/200_9_VYBUEXDVOFEXNIHCEQ
GDDYUICKDOAJYVIZQMWTILYNIMWQPAGV.pdf
Interés
Retribución que se paga o recibe por utilizar o prestar una cierta cantidad de
dinero por un periodo de tiempo determinado. Se calcula como un porcentaje de
la cantidad prestada, incluyendo, asimismo, el factor inflación y la rentabilidad
esperada.
Morales, A. & Morales, J. (2014). Crédito y Cobranza. Grupo Editorial Patria.
Sitio web:
https://books.google.com.pe/books?id=gtXhBAAAQBAJ&pg=PA50&lpg=P
A50&dq=
Inversión
El término inversión se refiere al acto de postergar el beneficio inmediato del bien
invertido por la promesa de un beneficio futuro más o menos probable. Una
inversión es una cantidad limitada de dinero que se pone a disposición de
terceros, de una empresa o de un conjunto de acciones, con la finalidad de que
se incremente con las ganancias que genere ese proyecto empresarial.
Por tanto, en la inversión hay una serie de elementos que la definen: Un sujeto
(Inversor), un activo financiero (Dinero), la renuncia a una satisfacción inmediata,
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un activo en el que se invierte, una promesa de recompensa futura más o menos
incierta y la inversión es financiera cuando el dinero se destina a la adquisición
de activos cuyo precio depende de las rentas que se supone generarán en el
futuro, como las acciones de una empresa, depósitos a plazo y los títulos de
deuda.
Toda inversión implica tanto un riesgo como una oportunidad. Es un riego debido
a que la devolución del dinero que invertimos no está garantizada, y es una
oportunidad debido a que puede ocurrir que se multiplique el dinero invertido.
Banco Bilbao Vizcaya Argentaria. (2017). ¿Qué es la inversión?. Sitio web:
https://www.bbva.com/es/que-es-la-inversion/
Liquidez
La liquidez es la capacidad que tiene una entidad para obtener dinero en efectivo
y así hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. En otras palabras, es la
facilidad con la que un activo puede convertirse en dinero en efectivo.
Para medir la liquidez de una empresa se utiliza el ratio de liquidez, con el que
se calcula la capacidad que tiene ésta para hacer frente a sus obligaciones a
corto plazo.
Así pues, se puede averiguar la solvencia en efectivo de una empresa y su
capacidad para seguir siendo solvente ante cualquier imprevisto.
Debitoor. ¿Qué es la liquidez?. Sitio web:
https://debitoor.es/glosario/definicion-liquidez
Periodo presupuestal
Es un sistema de control donde deben planearse absolutamente todas las
operaciones que llevará a cabo el negocio en un tiempo determinado. El tiempo
que abarque el período presupuestal dependerá de las operaciones que realice
la empresa, pues existen industrias que necesitan pronosticar sus ventas con
tres o cinco años de anticipación. Sin embargo, dada la complejidad de las
operaciones que realiza una firma y por la dificultad de predecir con razonable
exactitud todos los elementos y factores que afectarán su marcha en un período
demasiado extenso, esta planeación suele efectuarse en un estudio estratégico
a largo plazo.
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Al agregar las situaciones cambiantes de los factores externos, se llega a la
conclusión de que el período del presupuesto debe ser más bien corto, como ya
se explicó antes. Se puede decir que el período ideal del presupuesto es el de
un año, ya que muchas empresas terminan sus operaciones cada año, tanto
desde el punto de vista fiscal como desde el punto de vista comercial. Este
período presupuestal todavía es susceptible de dividirse en meses, trimestres,
etc., lo cual ayuda a efectuar de manera más eficiente las comparaciones de lo
real con lo presupuestado y a tomar las medidas correctivas a tiempo de mejorar
la situación.
Cabrera, M. (2008). Técnica presupuestal en la empresa. Mailxmail. Sitio
web: http://www.mailxmail.com/curso-tecnica-presupuestal-
empresa/periodo-presupuestal
Políticas
Es la orientación o directriz que debe ser divulgada, entendida y acatada por
todos los miembros de la organización, en ella se contemplan las normas y
responsabilidades de cada área de la organización. Las políticas son guías para
orientar la acción; son lineamientos generales a observar en la toma de
decisiones, sobre algún problema que se repite una y otra vez dentro de una
organización. En este sentido, las políticas son criterios generales de ejecución
que complementan el logro de los objetivos y facilitan la implementación de las
estrategias. Las políticas deben ser dictadas desde el nivel jerárquico más alto
de la empresa.
Medina, M. (2012). Política Organizacional. Gestiopolis. Sitio web:
https://www.gestiopolis.com/politica-organizacional-concepto-y-esquema-
en-la-empresa/
Presupuesto De Ventas
El presupuesto de ventas es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases
del plan de utilidades de la empresa. Para formular el presupuesto de ventas, se
debe tener en cuenta que existe una multitud de factores que afectan a las
ventas, como las políticas de precio, el grado de competencia industrial, el
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ingreso disponible, la actitud de los compradores, la aparición de nuevos
productos, las condiciones económicas, etc.
Actualidad Empresarial. (2012). Gestión de costos en el Presupuesto
Empresarial. Sitio web:
http://aempresarial.com/web/revitem/5_14052_52553.pdf
Reservas
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas
por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán
destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades. (Rueda, P. &
Rueda, J. (2010). Plan Contable General Empresarial. Perú: Grafica
Bernilla.p.321)
Utilidad
La utilidad es pues, la diferencia resultante de restar a los ingresos, todos los
costos y gastos en que se haya incurrido en un periodo.
Utilidad es lo que en realidad gana la empresa, puesto que a los ingresos hay
que restarle los gastos, para así determinar el valor neto ganado en un periodo
de tiempo.
Gerencie. (2017). Diferencia entre ingreso y utilidad. Sitio web:
https://www.gerencie.com/diferencia-entre-ingreso-y-utilidad.html
1.9. HIPÓTESIS:
El control Interno del Flujo de Caja incide de forma positiva en el desarrollo de la
Política Financiera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Año 2016,
porque facilita el desempeño óptimo de su aplicación.
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CAPÍTULO II: MARCO METODOLÓGICO
2.1. MATERIAL DE ESTUDIO:
2.1.1. POBLACIÓN:
Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
2.1.2. MUESTRA:
Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
2.2. MÉTODOS Y TÉCNICAS:
2.2.1. MÉTODOS
APLICADA:
Porque se centra en mejorar la Política Financiera de la Empresa Fertilizantes
Antonio E.I.R.L., mediante el Control Interno del Flujo de Caja.
DESCRIPTIVA:
Porque mediante la percepción de los hechos, nos permite llegar a conocer la
intervención del Control Interno del Flujo de Caja en el desarrollo de la Política
Financiera de la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
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2.2.2. TÉCNICAS
TÉCNICA PARA RECOLECCIÓN DE DATOS
TÉCNICA INSTRUMENTO
Entrevista: Esta técnica se aplicó a la
Tesorera de la empresa Fertilizantes
Antonio E.I.R.L.
Guía de entrevista.
Cuestionario: Esta técnica se aplicó al
Área de Tesorería de la empresa
Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
Cuestionario de Control
Interno.
Análisis documentario: Esta técnica se
aplicó para analizar la incidencia del
control Interno del Flujo de Caja en el
desarrollo de la Política Financiera de la
Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
Información Económica y
Financiera de la empresa.
Revistas, libros y/o tesis.
TÉCNICAS DE TRATAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
- Análisis documental: Examen detallado de la Información Económica y
Financiera de la empresa brindada por el Área de Contabilidad y el Área de
Tesorería, para llegar a una conclusión y obtener los datos necesarios para
la investigación.
- Indagación: Se indagó sobre las inconsistencias encontradas en el análisis
de la información, de tal manera que se puede determinar la causa de la
inconsistencia.
- Conciliación de datos: La información real o histórica guarda coherencia
con la información del flujo de Caja proyectado considerando la información
o supuestos de carácter realistas basados en los antecedentes y en la
prospectiva que la empresa dispone sobre su liquidez.
- Tabulación de cuadros de cantidades y porcentajes: Para un sencillo y
adecuado análisis de la información, se usarán cuadros y se determinará
variaciones de un año a otro.
- Formulación de gráficos: Determinada la información analizada, se
presentará en gráficos de barras, para su fácil comprensión.
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- Extracción de resúmenes: Elaboré resúmenes de la información relevante,
como por ejemplo de los ratios financieros analizados.
TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
- Ordenamiento y Clasificación: Los datos se ordenarán y clasificarán por
orden de importancia.
- Proceso Manual: En la entrevista se registraron los datos que brindaba la
Tesorera utilizando lápiz y papel, para luego hacer el vaciado de información
en un Microsoft Word.
- Proceso Computarizado: Para procesar los datos se utilizará Microsoft
Excel el cual servirá específicamente para tabular los datos y estos sean
fáciles de entender. Así también se preparó el informe de investigación en
Microsoft Word.
2.3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
La presente investigación es de tipo aplicada y descriptiva ya que se realizará un
diagnóstico de la incidencia del Control Interno del Flujo de Caja en el desarrollo
de la Política Financiera de la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. , aplicando
el método inductivo – deductivo y así obtener importantes conclusiones para el
desarrollo de la tesis.
Así mismo se empleará el diseño de una sola casilla ya que se observara y luego
describirá la realidad problemática de la muestra tomada.
Dónde:
M = Constituye la muestra
O = Constituye lo que se observa
M
O
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2.4. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES:
VARIABLES
DEFINICIÓN
CONCEPTUAL
DEFINICIÓN
OPERACIONAL
INDICADORES
ESCALA
Variable
Independiente:
Control Interno
del Flujo de
Caja.
El control interno del
flujo de caja es el
conjunto de medidas
y procedimientos
que permiten
salvaguardar el
ingreso y egreso de
efectivo optimizando
su empleo.
Se aplicaran las
técnicas e
instrumentos de
recolección de
datos
siguientes:
Entrevista a la
Tesorera.
- Gestión de la
Política de
Cobranzas.
- Grado de
Confiabilidad
de Caja.
- Políticas de
Control de
Efectivo.
- Nominal
- Nominal
- Nominal
Variable
Dependiente:
Desarrollo de la
Política
Financiera.
Es el proceso
mediante el cual la
entidad genera
actividades y
´programas
eficientes para
obtener utilidades
de manera
sostenida,
fortaleciendo sus
departamentos y
producción
mediante el uso de
efectivo.
Se aplicaran
técnicas e
instrumentos de
recolección de
datos
siguientes:
Análisis
documentario.
- Capital de
Trabajo.
- Tasa de interés.
- Nivel de
endeudamiento
.
- Razón
- Razón
- Nominal
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CAPÍTULO III: RESULTADOS
3.1. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD A INVESTIGAR
3.1.1. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
Razón social Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
Ruc 20481212503
Fecha de fundación 21 / Noviembre / 2005
Tipo de Empresa Empresa Individual De Responsabilidad Limitada.
Actividad comercial Venta al por mayor no especializada
CIIU 4669
Dirección Legal Cal. Ayacucho Nro. 248
Distrito Guadalupe
Provincia Pacasmayo
Departamento La Libertad
Gerente General Guanilo Mejia Ricardo
3.1.2. MISIÓN
Satisfacer la demanda del sector, ofreciendo soluciones especializadas de alta
calidad, y servicio de transporte de carga terrestre eficiente, cumpliendo la
normativa legal vigente.
3.1.3. VISIÓN
Liderar el mercado de soluciones agropecuarias, así mismo el sector de
transporte de carga terrestre con el prestigio y posicionamiento de nuestras
marcas , enfocadas en ayudar al productor a generar la mayor rentabilidad con
un excelente servicio basados en nuestros valores, respetando la relación con
nuestros proveedores.
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3.1.4. OBJETIVOS
Los objetivos que se plantea la empresa es:
1. Mejorar continuamente la calidad de nuestros productos.
2. Establecer una relación cooperativa con nuestros clientes y proveedores que
nos permita mejorar continuamente la gestión integral de la empresa.
3. Incrementar las utilidades.
4. Construir una gestión de progreso integral incluyente basado en el esfuerzo
de un equipo humano motivado y así lograr que las bendiciones del trabajo
que Dios nos manda se extiendan a nuestros clientes, nuestras casas y
nuestras comunidades.
3.1.5. PRINCIPIOS:
CALIDAD:
Es un factor determinante cuando el cliente va a comprar por eso es necesario
ofertar productos de calidad que den confianza al cliente y así mayor
competitividad a la empresa.
COMPROMISO EN EL SERVICIO:
Para la satisfacción de los clientes es preciso ofrecerles un buen servicio.
DESARROLLO Y BIENESTAR DEL RECURSO HUMANO:
Como promotores del desarrollo de la empresa es preciso velar por la seguridad
física y emocional de nuestros trabajadores, así mismo promover su crecimiento
profesional y social a través de capacitaciones.
CULTURA DE RESULTADOS:
Para evidenciar el desarrollo y crecimiento de la empresa obtener alta
rentabilidad.
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3.1.6. VALORES:
En busca de cumplir nuestros objetivos planteados, nos apoyamos en nuestro
equipo de profesionales, con quienes trabajamos en base a valores que nos
ayudaran a mejorar cada día.
RESPETO:
Tratar de igual forma al personal y sociedad, considerando la igualdad de
oportunidades como principio.
RESPONSABILIDAD:
Asumir las responsabilidades de nuestras acciones, y no perder de vista los
intereses de la empresa y el bien común de la sociedad cuando hay que tomar
decisiones difíciles.
CALIDAD Y CONFIABILIDAD:
Por medio de la búsqueda de ideas, adquirir mejoras constantes para ofrecer a
la sociedad productos de calidad y a través de este acto consigamos su
confianza.
COLABORACIÓN:
Trabajar en equipo, respetándonos mutuamente y con aprecio de las diversas
perspectivas y enfoques de unos y otros.
3.1.7. PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE OFRECE LA EMPRESA
PRODUCTOS:
- Fertilizantes Nitrogenados: Urea, Nitrato amónico, Sulfato amónico, Nitrato
potásico, Nitrato cálcico y Nitrato sódico.
- Fertilizantes Fosfóricos: Superfosfato y Fosfato amónico.
- Fertilizantes Potásicos: Cloruro potásico y Sulfato potásico.
- Fertilizantes de lenta liberación: Osmocote, Nitrofoska Stabil, Nutricote,
etc.
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SERVICIOS:
Entrega de mercadería en establecimiento.
3.1.8. ENTORNO
a) PRINCIPALES COMPETIDORES
Santa Ana Fertilizantes S.A.C.
Proagro E.I.R.L.
Marín Agro E.I.R.L.
Agrícola San José E.I.R.L.
b) PRINCIPALES PROVEEDORES
Yara Perú S.R.L.
Gavilon Perú S.R.L.
c) CLIENTES
La empresa FERTILIZANTES ANTONIO E.R.I.L. cuenta con una cartera de
clientes en las ciudades de Guadalupe, Chepén, Pacasmayo, Chiclayo,
Cajamarca, entre otras. Sus principales clientes son: Agrícola Franccesca S.A.C.
de Guadalupe, Agrotec A&M S.C.R.L. de Pueblo Nuevo, Agrotiendas el Eden
S.A.C. de Ciudad de Dios, Inversiones Roció S.A.C. de Chiclayo y en su mayoría
agricultores que son personas naturales.
3.1.9. ÁREAS DE LA EMPRESA
ÁREA DE ADMINISTRACIÓN:
Es el área encargada de supervisar el funcionamiento general de la empresa,
desde la contratación del personal, el cumplimiento del horario, el cobro a los
clientes, el pago de los impuestos, el pago a proveedores, el pago de planilla,
entre otros.
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ÁREA DE CONTABILIDAD:
En esta área se realiza el control de las operaciones diarias de la empresa, se
lleva a cabo el registro de compras, el registro de ventas, la determinación del
importe de los impuestos a pagar y se realiza las declaraciones. Es un área
importante ya que por medio de la Contabilidad se conocerá la situación de la
empresa, tanto económica como financiera. Si la empresa sigue en marcha o no.
ÁREA DE FINANZAS:
En ésta área se maneja las entradas y salidas de dinero por eso está encargada
de ayudar a utilizar correctamente el dinero de la empresa, para que ésta
siempre cuente con dinero para afrontar sus obligaciones oportunamente.
ÁREA DE LOGÍSTICA:
En ésta área se planifica y controla los requerimientos de productos para cumplir
con las exigencias.
El encargado de logística debe satisfacer la demanda de los productos a los
clientes, y que se cumpla el alto nivel de servicio y calidad. Así también el
encargado debe gestionar las compras, el almacenaje de los productos, su
transporte y distribución.
ÁREA DE VENTAS:
En esta área se determina el precio de los productos, así como también se
realiza un pronóstico, control y análisis de las ventas.
ÁREA DE TRANSPORTE:
Esta área es la encargada de planificar, controlar y evaluar los requerimientos
del servicio de transporte de los productos según lo pactado con el cliente.
Así mismo en esta área se lleva a cabo el mantenimiento y prevención con
respecto a las unidades móviles y el personal de transporte.
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3.1.10. PROCESOS CONTABLES DE COMPRA Y VENTA
EMPRESA FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
FLUJOGRAMA N° 01
PROCESO CONTABLE DE UNA COMPRA
CONTABILIDAD PROVEEDOR TESORERIA ALMACEN
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
O.C
O.C
FACT. Y G.R.
FACT. Y G.R.FACT. Y G.R.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
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DESCRIPCIÓN:
La empresa realiza compras a sus proveedores Yara Perú S.R.L. y Gavilon Perú
S.R.L. para abastecerse de fertilizantes. Las compras se realizan al crédito, a 90
días o 120 días. Para esto realiza el siguiente proceso contable que muestro a
continuación:
1. Inicio de la operación.
2. Almacén: Realizan el pedido.
3. Departamento de Contabilidad: Recepciona el pedido.
4. Departamento de Contabilidad: Emisión de Orden de Compra.
5. Proveedor: Recepciona Orden de Compra.
6. Proveedor: Emite la Factura al crédito, Guía de Remisión y envía el pedido.
7. Departamento de Contabilidad: Recepciona la Factura al crédito y Guía de
Remisión.
8. Departamento de Logística (Almacén): Recepciona, verifica y registra el bien.
9. Departamento de Logística (Almacén): Archivo definitivo.
10. Departamento de Contabilidad: Registra y archiva la Factura al Crédito y la
Guía de Remisión.
11. Tesorería: Recepciona del Departamento de Contabilidad la Copia de la
Factura.
12. Tesorería: Paga al proveedor.
13. Departamento de Contabilidad: Recepciona de Tesorería el Medio de pago
de la compra, lo registra y archiva.
14. Fin del proceso y se iniciara nuevamente otro proceso.
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EMPRESA FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
FLUJOGRAMA N° 02
PROCESO CONTABLE DE UNA VENTA
CLIENTE CONTABILIDAD TESORERIA ALMACEN
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
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41
DESCRIPCIÓN:
La empresa realiza ventas de fertilizantes a algunas empresas y agricultores de
la zona. Las ventas son al crédito y al contado. El proceso que sigue la empresa
para vender es el siguiente:
1. Inicio de la operación.
2. Cliente: Realiza su pedido.
3. Departamento de Contabilidad: Recepciona el pedido.
4. Departamento de Contabilidad: Emite la Factura y la Guía de Remisión.
5. Departamento de Contabilidad: Archivo temporal.
6. Tesorería: Recibe dos copias de la factura.
7. Tesorería: Recibe el pago por la venta.
8. Tesorería: Registra el ingreso por la venta.
9. Departamento de Logística (Almacén): Recibe de tesorería una copia de la
factura con el pedido del cliente.
10. Departamento de Logística (Almacén): Da salida del pedido del almacén.
11. Departamento de Logística (Almacén): Registra la salida del almacén.
12. Departamento de Logística (Almacén): Archivo definitivo.
13. Departamento de Contabilidad: Registra y archiva la documentación por la
venta.
14. Fin del proceso de la operación.
3.2. RESULTADO DEL PRIMER OBJETIVO ESPECÍFICO DE
INVESTIGACIÓN: IDENTIFICAR LAS ESTRATEGIAS DE CONTROL
INTERNO DEL EFECTIVO DEL FLUJO DE CAJA DE LA EMPRESA
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
Para el desarrollo del presente objetivo he tomado la información de la Empresa
Fertilizantes Antonio E.I.R.L., especialmente en el Área de Finanzas, realizando
la Entrevista y el Cuestionario de Control Interno a la Tesorera. Con dicha
Entrevista y Cuestionario de Control Interno se identificarán cuáles son las
estrategias de Control Interno del efectivo del Flujo de Caja empleadas por la
empresa.
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TABLA N° 01: RESUMEN DE LA ENTREVISTA
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. N° PREGUNTA RESPUESTA COMENTARIO
01 ¿En la empresa hay una segregación de funciones respecto a la gestión de cobros, la realización de pagos, el control de bancos y el control del efectivo de la caja chica de la empresa?
La entrevistada respondió que ella es quien realiza la gestión de cobros, los pagos, realiza el control de bancos y el control del efectivo de la caja chica de la empresa.
Es desfavorable que la Tesorera realice todas las funciones del Área de Tesorería porque dedica tiempo a desarrollarlas y no a encontrar mejoras.
02 ¿La empresa le ha brindado las facilidades y útiles necesarios concernientes a su área?
La Tesorera manifestó que dispone de útiles de oficina para desempeñar su labor, pero no dispone de una computadora para realizar un procesamiento computarizado de las actividades de Tesorería.
Es desfavorable que la empresa no brinde las herramientas necesarias a la Tesorera para que pueda desempeñar su función que es determinante para el bienestar de la misma empresa.
03 ¿Cuál es la estrategia que utiliza para el movimiento de efectivo de caja chica?
La Tesorera contestó que los egresos los registra en un cuadro elaborado en un cuaderno y que éstos está sustentado mediante comprobante de pago a excepción de los egresos por movilidad
Las estrategias que utiliza la Tesorera para el registro del movimiento de efectivo de caja chica son empíricas, por lo tanto desfavorables para un adecuado control y la presentación oportuna de reportes de cortes de caja chica.
04 ¿En qué bancos tiene cuentas corrientes la empresa?
La entrevistada manifestó que los bancos con los que trabaja la empresa son el Banco de crédito, en el cual tiene la cuenta corriente de Soles y Dólares, el Banco Continental, en el cual tiene la cuenta corriente de Soles y el Banco de la Nación en el cual tiene la cuenta de Detracciones.
Es favorable que la empresa tenga cuentas corrientes en las entidades bancarias ya que puede realizar transacciones bancarias y tener una relación con los bancos la cual le permitirá obtener fácilmente préstamos.
05 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el movimiento de las cuentas corrientes con los bancos que trabaja la empresa?
La Tesorera indicó que se realizan operaciones bancarias para la bancarización, la documentación se archiva
de forma cronológica para su revisión, se solicita mensualmente los estados de cuenta, asimismo se verifica los movimientos del estado de cuenta con el archivador que contiene la documentación.
Es favorable que se reconozcan las estrategias de control Interno con las que se cuenta para ver su eficiencia o deficiencia y de allí partir para lograr establecer nuevas estrategias que ayuden a mejorar.
06 ¿Cuáles son los comprobantes de pago emitidos por la empresa para la venta?
La Tesorera contestó que para la venta de mercadería se emite Notas de Venta a los clientes.
Es favorable que la empresa emita comprobantes de pago a sus clientes para tener sustento de ventas ante SUNAT, asimismo poder vender a sus clientes que son en su mayoría agricultores.
07 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas por pagar?
La entrevistada manifestó que por cada proveedor se tiene un registro por pagar detallado en un cuadro elaborado en un cuaderno, se verifica las facturas con las órdenes de compra, asimismo su importe para luego pagar.
Las estrategias que utiliza la Tesorera para el registro de las cuentas por pagar son empíricas, por lo tanto desfavorables para el adecuado control de éstas.
08 ¿Cuáles son los medios de pago usados por la empresa?
La Tesorera respondió que los medios de pago que utiliza la empresa son por transferencia de fondos y letras.
Es favorable que se usen medios de pago para las transacciones que realiza la empresa de esta forma tendrá sustento de los pagos y cobros.
09 ¿De qué manera se realiza el seguimiento de cobranza a clientes?
La Tesorera contestó que se realiza llamadas telefónicas y en algunos casos se realiza visitas a su dirección proporcionada.
Es favorable que para el cobro a los clientes se realicen llamadas y si es necesario ir a las direcciones que han proporcionado para no perder el dinero de la venta al crédito. Y si no hay respuesta interponer una demanda para no afectarse por esa perdida.
FUENTE: Entrevista realizada a la Tesorera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
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TABLA N° 01: RESUMEN DE LA ENTREVISTA
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. N° PREGUNTA RESPUESTA COMENTARIO
10 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas por cobrar?
La entrevistada indicó que por cada cliente se tiene un registro por cobrar detallado en un cuadro elaborado en un cuaderno, se revisa físicamente las Notas de Ventas pendientes de cobro y se realiza un seguimiento, así como se elimina de la cartera de clientes a los que pasados un año no han cancelado.
Las estrategias que utiliza la Tesorera para el registro de las cuentas por cobrar son empíricas, por lo tanto desfavorables para el adecuado control de éstas.
11 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el debido pago de las detracciones?
La Tesorera manifestó que en un archivador se separa las facturas que están pendientes del pago de detracciones para no pagar doble y se calcula el monto de la detracción a pagar y se anota sobre la factura.
Es favorable la estrategia que se realiza para el control del pago de las detracciones, debido a que si se colocan por separado en un archivador se conocerá con certeza que facturas faltan por pagar sus detracciones.
12 ¿La documentación concerniente al área se archiva ordenada y cronológicamente?
La Tesorera contestó que la documentación del área de Tesorería si se archiva ordenada y cronológicamente para su fácil verificación.
Es favorable que la Tesorera tenga archivada de forma cronológica la documentación concerniente a su área, de esta forma tendrá al alcance y verificara rápidamente la documentación.
13 ¿Cree usted que nuevas estrategias de Control Interno del flujo de Caja incidiría positivamente en el desarrollo de la Política Financiera de la empresa?
La entrevistada respondió que si se implementaran nuevas estrategias de Control Interno del Flujo de Caja ayudaría a la empresa a tener un Manual de Políticas, normas o procedimientos establecidas con respecto al manejo del efectivo del
Flujo de Caja, de tal forma que la
empresa contaría con mayor liquidez por el adecuado control, y también se conocería la situación real de la empresa basada en información verídica. En consecuencia ayudaría al desarrollo de la Política Financiera de la empresa porque se tomaría decisiones seguras y establecidas con respecto a la obtención de financiamiento, qué hacer con las utilidades de la empresa, o con el efectivo disponible, si se invierte en alguna otra actividad o adquiere algún bien.
Es favorable que se implementen nuevas estrategias de control interno, de esta forma la política financiera de la empresa mejorará y beneficiará la situación económica y financiera de la empresa, así se podrá brindar las facilidades y útiles necesarios para cada área de la empresa.
FUENTE: Entrevista realizada a la Tesorera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 01 muestra las respuestas de la entrevista que se realizó a la
Tesorera quien informó principalmente que las estrategias de Control Interno del
Flujo de Caja se realizan de forma empírica principalmente porque la empresa
no brinda las facilidades o útiles necesarios para el adecuado desempeño de la
función de la Tesorera.
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TABLA N° 02: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
ÁREA DE TESORERÍA
EJERCICIO 2016
FUENTE: Cuestionario realizado a la Tesorera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
N° PREGUNTAS RESPUESTAS
COMENTARIO SI NO N/A
GENERAL
01
¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito, las responsabilidades del personal administrativo de la empresa?
X
Se verificó que las responsabilidades del personal se dan a conocer de forma verbal.
02
¿Se selecciona al personal de acuerdo a su capacidad profesional y honestidad para desempeñar el cargo?
X
Para el cargo requerido se selecciona al personal según su especialización y habilidades personales.
03 ¿Hay una persona responsable del control de Caja Chica?
X La persona responsable de caja chica es la Tesorera.
04
¿Hay una persona distinta de la persona responsable de caja chica que también dispone del manejo del efectivo?
X
Se verificó que la persona que también tiene acceso a caja chica es el propietario de la empresa.
EFECTIVO
05
¿Existe un manual de procedimientos o políticas sobre el manejo de las entradas y salidas de efectivo?
X
Se verificó que la empresa da a conocer de forma verbal los procedimientos o políticas sobre el manejo de las entradas y salidas de efectivo.
06
¿Se autoriza previamente la salida de dinero?
X
Concernientes a los egresos de caja chica se requiere autorización de la Tesorera pero de las cuentas corrientes se requiere la autorización del propietario.
07 ¿La empresa posee caja chica?
X Se verificó que la empresa si posee caja chica.
08 ¿Se ha establecido un fondo fijo para caja chica? X
Para caja chica se ha establecido un fondo fijo de 10,0000.00 soles para gastos necesarios.
09
¿El procedimiento de reembolso de caja chica es suficientemente dinámico para evitar el exceso de fondos o la falta de efectivo?
X
Cuando queda un porcentaje de fondo se realiza el reembolso de caja chica, no hay situaciones de exceso de fondos.
10 ¿Existen topes máximos para desembolsos de gastos de caja chica?
X Se verificó que se realizan gastos sin tener en cuenta topes máximos para los desembolsos.
11 ¿Se registran todos los egresos de efectivo por más mínimos que sean? X
Los gastos que representan pequeños importes no se registran adecuadamente.
12
¿Existe sustento documental sobre todo ingreso o salida para conocer su origen y autorización?
X
De los egresos de caja chica se sustentan mediante las facturas o boletas emitidas por los proveedores a excepción de los gastos por movilidad, además se realizan operaciones bancarias para cobro a clientes o pagos a proveedores de mercaderías, así hay medios de pago que sustentan las transacciones.
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TABLA N° 02: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
ÁREA DE TESORERÍA
EJERCICIO 2016
FUENTE: Cuestionario realizado a la Tesorera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
N° PREGUNTAS RESPUESTAS
COMENTARIO SI NO N/A
13 ¿Se elaboran vales provisionales para efectuar gastos en forma de anticipo?
X Se verificó que la salida de dinero se efectúa sin ningún vale que sustente el egreso de efectivo por adelanto.
14 ¿La empresa realiza operaciones bancarias? X
En la empresa se realiza transacciones bancarias para cumplir con la bancarización.
15
¿Los ingresos del día se depositan en bancos diariamente?
X
Los ingresos origen de las ventas no se depositan en las cuentas de los bancos diariamente, pero si en el transcurso de los días.
16 ¿Se realiza rendición de fondos fijos?
X Se verificó que no se rinde cuenta de los egresos efectuados de caja chica.
17 ¿Se realizan Arqueos de Caja?
X La Tesorera no realiza cortes de caja diarios y tampoco arqueo de caja.
18
¿Se realizan conciliaciones bancarias?
X
Los estados de cuenta de los bancos se verifican con la documentación o medios de pago existentes en Tesorería, pero no se realizan conciliaciones bancarias.
19 ¿Se dispone de directivas y/o precedentes específicos para las compras al crédito?
X Todas las compras se realizan al crédito.
20 ¿Se dispone de directivas y/o precedentes específicos para las ventas al crédito?
X Las ventas se realizan al contado o al crédito, mediante un acuerdo verbal con el cliente.
CUENTAS POR COBRAR
21 ¿Existe una persona designada como responsable para que realice el seguimiento de cobro?
X La persona responsable del seguimiento de cobro es la Tesorera.
22 ¿Se realiza un control computarizado de las cuentas por cobrar? X
El control de las cuentas por cobrar es empírica y básica, debido a que se realiza de forma manual.
23 ¿Se revisan físicamente las Notas de Venta pendientes de cobranza? X
La Tesorera realiza un seguimiento de cobro revisando físicamente las Notas de Venta emitidas a los clientes.
24
¿La empresa cuenta con una política por escrito establecida para identificar la cartera que se considera vencida y las que se consideran de cobro dudoso?
X
Se verificó que la política para identificar la cartera que se considera
vencida y las que se consideran de
cobro dudoso se ha dado a conocer de forma verbal.
25 ¿Aun cuando la cuenta por cobrar ha sido considerada como incobrable, se sigue con la gestión de cobro?
X Cuando la cuenta por cobrar ha sido considerada como incobrable no se sigue con la cobranza.
26
¿Se toma la medida de eliminar de la lista de cartera de clientes a los que se han considerado clientes morosos?
X
Se verificó que los clientes considerados morosos se eliminan de la cartera de clientes pasados 12 meses.
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TABLA N° 02: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
ÁREA DE TESORERÍA EJERCICIO 2016
FUENTE: Cuestionario realizado a la Tesorera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
N° PREGUNTAS RESPUESTAS
COMENTARIO SI NO N/A
27
¿Se realizan reportes periódicos de los saldos de las cuentas por cobrar? X
No se realizan reportes periódicos de
los saldos de las cuentas por cobrar,
solo cuando el propietario lo requiere.
CUENTAS POR PAGAR
28
¿Existen normas y procedimientos escritos para las cuentas por pagar?
X
Se verificó que las normas y procedimientos para las cuentas por pagar se han dado a conocer de forma verbal.
29 ¿Se realiza un control computarizado de las cuentas por pagar?
X El control de las cuentas por pagar se realiza de forma manual.
30
¿La persona responsable compara
las facturas con las órdenes de
compra para un mejor control?
X
La Tesorera compara las órdenes de compra con las facturas emitidas por los proveedores.
31 ¿Se lleva un control de las facturas que están próximos a cumplirse el plazo de pago?
X Se verificó que se lleva un control adecuado de las facturas que están pendientes de pago.
32 ¿Se lleva un control por separado de las cuentas por pagar de cada proveedor?
X La Tesorera realiza un control adecuado de las cuentas por pagar por cada proveedor.
33
¿La empresa realiza sus pagos oportunamente?
X
Debido a la falta de liquidez la empresa no puede cumplir con sus obligaciones a corto y largo plazo en las fechas establecidas.
34 ¿La empresa cuenta con cuentas por pagar a largo plazo?
X La empresa tiene obligaciones a largo plazo.
35 ¿Se realizan reportes periódicos de los saldos de las cuentas por pagar? X
No se realizan reportes periódicos de los saldos de las cuentas por pagar, solo cuando el propietario lo requiere.
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 02 muestra la aplicación del Cuestionario de Control Interno, en el Área
de Tesorería, del cual se observa que algunos puntos importantes son deficientes
como las políticas, normas o procedimientos que solo se establecen de forma verbal,
las herramientas para el control Interno en el Área de Tesorería son empíricas, no
se realiza un registro adecuado de los egresos de caja chica, no se realizan
conciliaciones bancarias, asimismo se presentan reportes de los saldos de caja
chica, saldos de las cuentas por cobrar y saldos de las cuentas por pagar solo
cuando lo requiere el propietario.
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TABLA N° 03: IDENTIFICACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS DE CONTROL
INTERNO DEL EFECTIVO DEL FLUJO DE CAJA DE LA EMPRESA
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
1) MOVIMIENTO DE EFECTIVO DE CAJA CHICA
- Los egresos se anotan en un cuadro elaborado en un cuaderno.
- Todo egreso está sustentado mediante comprobante de pago a excepción de los
egresos por movilidad u otros que no tienen sustento.
2) MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS CORRIENTES
- Se realizan operaciones bancarias para los ingresos o egresos para tener sustento
debido a los medios de pago del sistema financiero usados para la bancarización.
- Las transferencias bancarias, letras y demás documentación se archiva de forma
cronológica para su revisión.
- Se solicita mensualmente los estados de cuenta a las entidades financieras.
- Se verifica los movimientos de ingresos o egresos del estado de cuenta con el
archivador que contiene las transferencias bancarias, letras y demás documentación.
3) CUENTAS POR PAGAR
- Por cada proveedor se tiene un registro por pagar detallado en un cuadro elaborado
en un cuaderno.
- Se verifica las facturas de los proveedores con las órdenes de compra.
- Se verifica el importe de la factura para luego realizar el pago.
4) CUENTAS POR COBRAR
- Por cada cliente se tiene un registro por cobrar detallado en un cuadro elaborado en
un cuaderno.
- Se revisa físicamente las Notas de Venta pendientes de cobro.
- Se realiza un seguimiento de las Notas de Venta pendiente de cobranza.
- Se elimina de la cartera de clientes a los que pasados 12 meses no cancelan y se
consideran clientes morosos.
5) PAGO DE LAS DETRACCIONES
- En un archivador se separa las facturas que están pendientes del pago de
detracciones para no pagar doble.
- Se calcula el monto de la detracción a pagar y se anota sobre la factura.
FUENTE: De la entrevista y el cuestionario de control interno realizado a la Tesorera de la
Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCION:
La Tabla N° 03 muestra las estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo
de Caja de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. identificadas mediante las
respuestas de la realización de la entrevista a la Tesorera y respaldadas con la
aplicación del Cuestionario de Control Interno en el Área de Tesorería.
Y como se observa en el punto uno, movimiento de efectivo de caja chica, para
mayor descripción, se entiende que la tesorera recibe un fondo fijo de 10,000.00
soles para los diversos egresos diarios que sean necesarios, tales egresos la
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Tesorera los registra en un cuaderno cuadriculado donde ha realizado un cuadro
para registrar los gastos del día. Estos gastos son sustentados mediante
comprobante de pago, sean facturas o boletas que la tesorera revisa para
verificar su correcta emisión con respecto a datos de la empresa e importe. Pero
por los egresos que no tienen sustento con comprobante de pago, por ejemplo
gastos por movilidad, en su función de Tesorera no emite ningún recibo solo los
registra en su cuaderno.
En el punto dos, movimiento de las cuentas corrientes, la Tesorera cuando
gestiona los ingresos y egresos de efectivo siempre trabaja realizando
operaciones bancarias para tener sustento mediante comprobante de pago de
los movimientos de efectivo de las cuentas corrientes y fundamentarlos en una
futura fiscalización. Asimismo, la Tesorera siempre archiva de forma cronológica
una copia de toda documentación de las operaciones bancarias realizadas, sean
transferencias en soles, transferencias en dólares, letras o demás. La Tesorera
solicita a los tres bancos con los que trabaja la empresa los estados de cuenta
al fin de mes, los cuales compara con el archivador que contiene la
documentación de las operaciones bancarias, con el objetivo de verificar el
correcto movimiento de los ingresos y egresos de las cuentas corrientes en soles
y dólares.
En el punto tres, cuentas por pagar, la Tesorera gestiona todo egreso o pago a
proveedores, es decir realiza el pago a los proveedores de fertilizantes Yara Perú
S.R.L. y Gavilon Perú S.R.L., también paga por los servicios de telefonía a
Telefónica del Perú S.R.L., por los servicios de reparación y mantenimiento de
vehículos a Multiservicios Velásquez S.R.L., entre otros, por lo cual la tesorera
ha elaborado en un cuaderno un cuadro en el cual tiene un registro de cuentas
por pagar por cada proveedor, el cual revisa diariamente para su cancelación
aunque por falta de efectivo disponible no se cumple con las obligaciones. La
Tesorera también lleva un control mediante la revisión de las facturas de los
proveedores de mercadería con las órdenes de compra que se han emitido, para
comprobar si se ha cumplido con lo solicitado y si el importe de la factura es el
correcto, de esta forma proseguir con el pago por dicha operación.
En el punto cuatro, cuentas por cobrar, la empresa cuenta con una cartera de
clientes en todo el valle jequetepeque, tiene a clientes que son empresas,
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dedicadas también a la venta de fertilizantes, pero en su mayoría sus clientes
son agricultores, por ser una zona donde la principal actividad es la agricultura.
La tesorera para llevar un control de cada cliente los registra por separado en un
cuaderno donde ha elaborado un cuadro, asimismo diariamente revisa las Notas
de Venta y realiza un seguimiento de cobranza a las que están pendientes de
cobro, en ese sentido se elimina de la cartera de clientes a los pasado un año no
han cancelado su deuda.
En el punto cinco, pago de detracciones, la Tesorera cuando recepciona la copia
de la factura de los proveedores, si ésta esta afecta se calcula el monto de la
detracción y se anota en la factura para evitar errores, asimismo se separa la
factura pendiente de pago de detracción en un archivador para evitar el doble
pago y su reposición de parte del proveedor.
3.3. RESULTADO DEL SEGUNDO OBJETIVO ESPECÍFICO DE
INVESTIGACIÓN: PROPONER ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO
DEL EFECTIVO DEL FLUJO DE CAJA PARA LA EMPRESA
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
Habiendo reconocido las estrategias de Control Interno de Efectivo del Flujo de
Caja con las que trabaja la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. y el resultado
donde se muestra que el Control Interno se aplica de manera empírica y esto
tiene en consecuencia que sea poco eficiente y confiable, propongo un Control
Interno del Efectivo del Flujo de Caja que sea formal y eficaz, que ayude a lograr
los objetivos que se plantee la empresa para favorecer al desarrollo de la Política
Financiera.
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO:
1. Tener un organigrama donde se refleje el nivel jerárquico de las funciones
laborales. Así mismo tener el organigrama publicado en la empresa.
ORGANIGRAMA
El organigrama de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. cuenta con la
siguiente estructura.
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EMPRESA FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
GERENTE
Área de Administración
Área de
Contabilidad
Área de
Logística
Administrador Asistentes
Contables Contador
Área de
Ventas
Área de
Transporte
Asistente de
Gerencia
Área de
Finanzas
Almacén Coordinador
de Ventas
Jefe de
Transporte Tesorería
FIGURA N° 01
DESCRIPCIÓN:
La empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. no tiene un organigrama donde se distinga las funciones del personal, ni el nivel de
jerarquías, por lo cual he elaborado este organigrama como aporte para la mejor organización de la empresa.
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2. Convocar y después de evaluar, contratar personal que cumpla con las
competencias y características del puesto para el que se requiere. Así con la
cantidad de personal adecuado éste desarrollará una función según su
especialización.
3. Se debe capacitar al personal, así se tendrá personal más productivo y con
mejor capacidad intelectual.
4. La empresa debe contar de forma escrita con un Manual de Organización y
Funciones (MOF), así mismo de los procesos, políticas y normas de la
empresa, para que todo personal que ha trabajado anteriormente en la
empresa y el personal nuevo tenga conocimiento de cuáles son sus
funciones, tareas, responsabilidades y obligaciones de su puesto.
A continuación se muestra la siguiente figura:
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FIGURA N° 02
MANUAL ESPECÍFICO DE FUNCIONES Y DE COMPETENCIAS LABORALES
MANUAL ESPECÍFICO DE FUNCIONES Y DE COMPETENCIAS LABORALES
IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO LABORAL
DENOMINACIÓN DEL PUESTO LABORAL CATEGORÍA LABORAL
Tesorería Tesorero (a)
DEPARTAMENTO N° TITULARES JORNADA
LABORAL
Finanzas 1 Mañana y Tarde
REQUISITOS DEL PUESTO LABORAL
1. Profesional en Economía, Administración de Empresas, Contabilidad y Finanzas o profesiones relacionadas con las ciencias económicas.
2. Persona responsable, con voluntad de aprender y ejercer lo aprendido.
3. Trabajo en equipo, para tratar temas relacionados con los demás departamentos de la empresa.
FUNCIONES DEL PUESTO LABORAL
1. Optimizar el uso de recursos de la empresa. 2. Mantener la liquidez de la empresa. 3. Realizar las acciones pertinentes para el cobro, pago y cumplimiento de obligaciones de la empresa
correspondientes al efectivo del Flujo de Caja. 4. Custodiar que los ingresos y gastos del efectivo del Flujo de Caja tengan sustento documentario para el
Control Interno y Fiscal. 5. Controlar las actividades bancarias que realice la empresa, realizando conciliaciones bancarias
mensualmente en comparación con las emitidas por los bancos. 6. Elaborar la Rendición de fondos fijos. 7. Constatar físicamente las facturas y documentos de cobro y pago para mayor confiabilidad y Control
Interno.
PROHIBICIONES
1. Utilizar la razón social de la empresa para beneficio propio o de terceros. 2. Utilizar los recursos de la empresa para beneficio propio. 3. Todos aquellos actos que atenten contra la empresa.
DESCRIPCIÓN:
La figura N° 02 muestra información del puesto laboral de Tesorería, requisitos
para acceder a éste, funciones del puesto laboral y sus prohibiciones; el cual
forma parte del Manual específico de funciones y de competencias laborales con
el cual contara la empresa para una mejor organización.
5. En el Área de Finanzas la Tesorera debe llevar a cabo las Normas y el
Procedimiento Administrativo para el manejo de Caja que se presenta en la
siguiente figura:
ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
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FIGURA N° 03
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CAJA
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CAJA
NORMAS
1. RESPONSABLE DEL MANEJO DE CAJA:
El responsable del manejo de Caja es la Tesorera.
2. FONDO DE CAJA:
La empresa contará con una Caja cuyo fondo será de 10,000.00 Soles.
3. LÍMITES DE DESEMBOLSO DE EFECTIVO DE CAJA:
El límite de desembolso de efectivo a utilizar en una compra será de 500.00 soles. Y se realizará para
gastos menores que tenga la empresa, a continuación descritos:
Útiles de oficina.
Pasajes para transporte.
Suministros diarios.
Materiales para mantenimiento, otros.
4. EVITAR GASTOS INDEBIDOS:
Manejar apropiadamente el efectivo de Caja y evitar los gastos indebidos e innecesarios de lo contrario
está obligado a reponer el efectivo de forma inmediata.
PROCEDIMIENTOS
1. La Tesorera solicitará la apertura del fondo de Caja al Gerente General.
2. El Fondo de Caja estará constituido por monedas y billetes de pequeña denominación para atender los
requerimientos de la empresa. La Tesorera debe mantenerlo en una caja de seguridad.
3. La Tesorera debe entregar una solicitud de pedido o Vale de Caja chica al área que requiera alguna
compra o adquisición de servicios, para que el responsable lo llene y sirva de sustento como operación
realizada.
4. La Tesorera utilizará los recibos de ingresos y egresos de efectivo en cada operación.
5. La Tesorera después de comprobar el debido llenado de la solicitud realiza la entrega de efectivo.
6. El responsable del Área solicitante entrega la factura o comprobante sustentatorio de compra a la
Tesorera para sustituirlo por la solitud de pedido de compra o adquisición de servicios para su verificación.
7. La Tesorera debe archivar la documentación perteneciente a su Área en forma correlativa, como los
recibos de ingresos y los recibos de egresos así mismo la solitud de pedido de compra o adquisición de
servicios.
8. La Tesorera tendrá como límite el 40% de efectivo disponible para solicitar reponer el fondo de caja.
9. Cuando en Caja se disponga del 40% del fondo la Tesorera realizará la Rendición de fondos fijos donde
detallará los gastos con la documentación que sustente el movimiento de efectivo.
10. Después de que el Gerente General verifique el informe o reporte de Rendición de fondos fijos y esté
conforme, se procederá a aprobar la reposición del efectivo necesario para alcanzar el límite de fondo de
Caja.
11. El Contador será el encargado de revisar el Arqueo de Caja inopinado, para supervisar la labor de control
que realiza la Tesorera.
ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
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6. En el Área de Finanzas la Tesorera debe respetar y llevar a cabo las políticas
para los sobrantes y faltantes de efectivo que se presentan en la siguiente
figura:
FIGURA N° 04
POLÍTICAS PARA LOS SOBRANTES Y FALTANTES DE EFECTIVO
POLÍTICAS PARA LOS SOBRANTES Y FALTANTES DE EFECTIVO
POLITICAS PARA LOS SOBRANTES DE EFECTIVO:
1. Si después de realizado el Arqueo de Caja se encontrara Sobrante. Y según su verificación se comprueba que se puede devolver el efectivo, por ejemplo por un cobro a un cliente habitual que regresara a pedir devolución. En este caso interviene el Área de Contabilidad para realizar el registro Contable en la Cuenta por pagar diversas – terceros.
2. Si después de realizado el Arqueo de Caja se encontrara Sobrante. Y según su verificación se comprueba que no se puede devolver el efectivo, por ejemplo por un cobro a un cliente habitual que no regresara a pedir devolución. En este caso interviene el Área de Contabilidad para realizar el registro Contable en la Cuenta de Otros ingresos de gestión.
POLITICAS PARA LOS FALTANTES DE EFECTIVO:
1. Si después de realizado el Arqueo de Caja se encontrara faltante. Y según su verificación se hallara responsabilidad en la Tesorera. Se procederá a descontar de su sueldo para lo cual intervendrá el Área de Contabilidad para realizar el registro contable en la cuenta de Gastos de Personal, Directores y Gerentes.
2. Si después de realizado el Arqueo de Caja se encontrara faltante. Y según su verificación se no hallara responsabilidad en la Tesorera. Se procederá a tomarlo como gasto para la empresa para lo cual intervendrá el Área de Contabilidad para realizar el registro contable en la cuenta de Otros gastos de gestión.
7. La Tesorera debe facilitar el Vale de Caja Chica o solicitud de pedido de
compra o adquisición de servicios a las áreas de la empresa cuando lo
requieran, a continuación se muestra la Tabla N° 04:
ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
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TABLA N° 04
SOLICITUD DE PEDIDO DE COMPRA O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS O FORMATO DE VALE DE CAJA CHICA
SOLICITUD DE PEDIDO DE COMPRA O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS O
FORMATO DE VALE DE CAJA CHICA AREA SOLICITANTE:
VALE A:
NOMBRE DE QUIEN AUTORIZA LA COMPRA:
FECHA:
CANTIDAD SOLICITADA DESCRIPCIÓN MONTO
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE QUIEN ENTREGA:………………………………………………………………FIRMA:………………………
NOMBRE DE QUIEN RECIBE:…………………………………………………………………FIRMA:……………………….
8. Generar un recibo de ingreso o egreso de efectivo del Sistema NOVA o
emplear el Formato de Recibo de Ingreso y el Formato de Recibo de Egreso
que se presenta a continuación para todo ingreso o salida de efectivo por más
pequeño que sea:
FIGURA N° 05 FORMATO DE RECIBO DE INGRESOS
N°
RAZÓN SOCIAL:
RUC:
DIRECCIÓN:
RECIBO – INGRESOS
N°
Recibí de…………………………………………….………Con RUC/DNI……………….…
Por concepto de…………………………………………………………………..…….…….…
………………………………………………………………..………….………………………….….. La suma de…………………………………………………………………………………….…...
Guadalupe,….…de……………del 201…
FIRMA
VALOR
S/
$
ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
RAZÓN SOCIAL:
RUC:
DIRECCIÓN:
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56
DESCRIPCIÓN:
La figura N° 05 muestra el formato de un Recibo de ingresos de efectivo, el cual
se debe emitir cuando ingrese efectivo a caja para llevar un mejor control de
ésta. Es necesario que la Tesorera guarde una copia para el registro y archivo.
FIGURA N° 06
FORMATO DE RECIBO DE EGRESOS
DESCRIPCIÓN:
La figura N° 06 muestra el formato de un Recibo de egresos de efectivo, el cual
se deberá emitir cuando salga efectivo de caja, así mismo es necesario que la
Tesorera guarde una copia para el registro y archivo.
9. Para las operaciones diarias que realiza la empresa y en consecuencia el
movimiento de efectivo se debe contar con un Formato de consolidación de
cuentas por cobrar e ingresos de efectivo y un Formato de consolidación de
cuentas por pagar y egresos de efectivo en el cual se registren todos los
ingresos y gastos.
A continuación se muestran los formatos a utilizar:
RAZÓN SOCIAL:
RUC:
DIRECCIÓN:
RECIBO – EGRESOS
N°
A favor de………………………………………….………Con RUC/DNI……………….…
Por concepto de…………………………………………………………………..…….…….…
………………………………………………………………..………….………………………….….. La suma de…………………………………………………………………………………….…...
Guadalupe,….…de……………del 201…
FIRMA
VALOR
S/
$
ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
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TABLA N° 05
FORMATO DE CONSOLIDACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR Y EGRESOS DE EFECTIVO MOVIMIENTO DE CAJA Y BANCOS (1)
CLASIFICAC
IÓN DE
LIBRO CAJA
Y BANC
O
1 = CAJA CHIC
A 2 =
CUENTA
CORRIENTE
ENTIDAD FINANCIERA
FECHA DE PAGO (1)
SOLES (CONTABLE)
(**)
OPERACIÓN SUJETA A:
DETRACCIÓN
PERCEPCIÓN
(INFORMATIVO)
CONDICIÓN
CONTADO /
CRÉDITO
OPERACIÓN SIN DETRACCIÓN
OPERACIÓN CON DETRACCIÓN
PERIODO TRIBUTARIO
Nª CORRELATIVO ARCH
IVO
FECHA DE EMISI
ÓN DEL
COMPROBANTE DE
PAGO O
DOCUMENT
O
COMPROBANT
E DE PAGO O DOCUMENTO N°
COMPROBANTE
PAGO
INFORMACIÓN PROVEEDOR
OPERACIÓN ECONÓMICA
IMPORTE TOTAL
SOLES
GRAVADO / NO GRAVADO
DE IGV
T/C
EQUIVALENTE EN
DÓLARES
SIN /DETRACCIÓN
CON /DETRACCIÓN
MONTO
DETRACCIÓN SOLES
CONSTANCIA DE
DEPÓSITO DE
DETRACCIÓN
MONTO
PERCEPCIÓN
SOLES
NOMBRE ENTIDAD FINANCIERA
MONEDA CTA. CTE.
Nº CTA. CTE.
N° DE
OPERACIÓN
MEDIO DE PAGO
IMPORTE PAGADO
SALDO
PENDIENTE (1)
DIFERENCIA
IMPORTE PAGADO DE
DETRACCIÓN
IMPORTE PAGADO NETO
SALDO
PENDIENTE (1)
DIFERENCIA DOCUM
ENTO IDENTID
AD
APELLIDOS
Y NOMBRES, DENOMINACIÓN
O RAZÓ
N SOCIA
L
TIPO DE OPERACIÓ
N (EGRESOS)
DETALLE DE LA
OPERACIÓN
MOTIVO DE
OPERACIÓN
TIPO
SERIE
TIPO
NUMERO
CÓDI
GO
DESCRIPCI
ÓN "PAR
A"
CÓDI
GO
DESCRIPCI
ÓN
NUMERO
FECHA
EMISIÓN/ PAGO
FUENTE: Sistema Contable Experto Contable Financiero 13.0 Suite Contasis
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 05 muestra el Formato de consolidación de cuentas por pagar y egresos de efectivo el cual servirá para registrar
todas las cuentas por pagar y egresos de efectivo producto de la actividad comercial de la venta al por mayor no especializada de
fertilizantes.
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TABLA N° 06
OPERACIÓN ECONÓMICA (EGRESOS)
TIPO DE OPERACIÓN (GENERAL) DETALLE DE OPERACIÓN (ESPECIFICO)
CODIFICACIÓN DESCRIPCIÓN CODIFICACIÓN DESCRIPCIÓN
1 PLANILLA 1.1 LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES
1 PLANILLA 1.2 AFP - PROFUTURO
1 PLANILLA 1.3 AFP - PRIMA
1 PLANILLA 1.4 AFP - INTEGRA
1 PLANILLA 1.5 AFP-HABITAD
1 PLANILLA 1.6 SUELDO MENSUAL
1 PLANILLA 1.7 COMISIÓN
1 PLANILLA 1.8 ONP
2 IMPUESTOS 2.1 PAGO A CUENTA IGV
2 IMPUESTOS 2.2 ESSALUD
2 IMPUESTOS 2.3 IMP. A LA RENTA DE 5TA CATEGORÍA
2 IMPUESTOS 2.4 IMP. BALANCE ANUAL
2 IMPUESTOS 2.5 PAGO DE RENTA DE 4TA CATEGORÍA
2 IMPUESTOS 2.6 RETENCIONES, PERCEPCIONES
3 LEASING 3.1 CUOTA
4 CRÉDITO HIPOTECARIO 4.1 LETRA
5 RECIBO POR HONORARIOS 5.1 RECIBO ELECTRÓNICO
6 GASTOS 6.1 MANTENIMIENTO
6 GASTOS 6.2 COMISIÓN
6 GASTOS 6.3 COMISIÓN POR PAGO DE DETRACCIÓN
6 GASTOS 6.4 ENVIÓ DE ESTADO DE CUENTA
7 CAJA CHICA 7.1 RETIRO DE EFECTIVO DE LA CUENTA CORRIENTE
7 CAJA CHICA 7.2 DEPOSITO DEL BBVA EN SOLES
8 CUENTA CORRIENTE 8.1 RETIRO DE EFECTIVO DE LA CAJA CHICA
8 CUENTA CORRIENTE 8.2 INGRESO DEL BCP - DÓLARES CAMBIO EN SOLES
9 ARRENDAMIENTO 9.1 RENTA DE 1RA CATEGORÍA
10 VENTA DE DÓLARES 10.1 VENTA DE DÓLARES POR TIPO DE CAMBIO
11 PRÉSTAMO 11.1 PRÉSTAMO A TRABAJADORES
11 PRÉSTAMO 11.2 PRÉSTAMO DE CAMIONETA
12 APERTURA DE CUENTA 12.1 INGRESO PARA APERTURA
13 LEASING MAQUINARIA 13.1 COMISIÓN
13 LEASING MAQUINARIA 13.2 INICIAL
13 LEASING MAQUINARIA 13.3 CUOTA
14 OTROS 14.1 GASTOS POR VIAJE
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 06 muestra los tipos de egresos los cuales serán registrados en el
Formato de consolidación de cuentas por pagar y egresos de efectivo.
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EMPRESA FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
TABLA N° 07
FORMATO DE CONSOLIDACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS DE EFECTIVO
MOVIMIENTO DE CAJA Y BANCOS (1)
CLASIFICICACION DE
LIBRO CAJA
Y BANC
O
1 = CAJA CHICA
2 = CUENT
A CORRIENTE
ENTIDAD FINANCIERA
FECHA
DE CO
BRO (1)
SOLES (CONTABLE)
(**) OPERACIÓN SUJETA A:
DETRACCIÓN
CONDICIÓN
CONTADO /
CRÉDITO
OPERACIÓN SIN DETRACCIÓN
OPERACIÓN CON DETRACCIÓN
PERIODO TRIBUTARIO
FECHA DE
EMISIÓN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO O
DOCUMENTO
COMPROBANTE DE PAGO O
DOCUMENTO
INFORMACIÓN DEL CLIENTE
OPERACIÓN ECONÓMICA
IMPORTE
TOTAL / VALOR
FACTURADO
SOLES
GRAVADO / NO
GRAVADO DE IGV
T/C
EQUIVALENTE EN
DÓLARES AMERICANOS
SIN /DETRACCIÓ
N
CON /DETRACCIÓN
MONTO
DETRACCIÓN SOLES
CONSTANCIA DE DEPÓSIT
O DE DETRAC
CIÓN NOMBRE ENTIDAD FINANCIERA
MONEDA CTA. CTE.
Nº CTA. CTE.
MEDIO DE PAGO
IMPORTE COBRADO
SALDO PENDIENTE (1)
DIFERENCIA
IMPORTE COBRADO DE DETRACCIÓN
IMPORTE COBRADO
NETO
SALDO PENDIENTE (1)
DIFERENCIA
DOCUMENTO
IDENTIDAD APELLI
DOS Y NOMBR
ES, DENOMINACIÓ
N O RAZÓN SOCIAL
TIPO DE OPERACIÓN (INGRESOS)
DETALLE DE LA
OPERACIÓN
MOTIVO DE
OPERACIÓN
TIPO
N° SERIE/N° SERIE MAQ. REGIS
.
NÚMERO
TIPO
NUMERO
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN "PARA
"
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
NUMERO
FECHA
EMISIÓN
FUENTE: Sistema Contable Experto Contable Financiero 13.0 Suite Contasis
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 07 muestra el Formato de consolidación de cuentas por cobrar e ingresos de efectivo el cual servirá para registrar
todas las cuentas por cobrar e ingresos de efectivo provenientes de la actividad comercial de la venta al por mayor no especializada
de fertilizantes.
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TABLA N° 08
OPERACIÓN ECONÓMICA (INGRESOS)
TIPO DE OPERACIÓN (GENERAL) DETALLE DE OPERACIÓN (ESPECÍFICO)
CODIFICACIÓN DESCRIPCIÓN CODIFICACIÓN DESCRIPCIÓN
1 IMPUESTOS 1.1 DEVOLUCIÓN IGV
2 VENTA DE DÓLARES 2.1 INGRESO POR TIPO DE CAMBIO
3 ARRENDAMIENTO 3.1 RENTA DE 1RA CATEGORÍA
4 INGRESO DE EFECTIVO 4.1 INGRESO
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 08 muestra los tipos de ingresos los cuales serán registrados en el
Formato de consolidación de cuentas por cobrar e ingresos de efectivo.
10. La Tesorera también debe revisar diariamente sus archivos de cuentas por
pagar a proveedores para no incurrir en morosidad y pagar más por intereses,
así mismo revisar las cuentas por cobrar para realizar las acciones de
cobranza respectivas. Las cuentas por pagar a proveedores y Cuentas por
cobrar a clientes deben estar en formatos elaborados en Microsoft Excel
separados por cada proveedor y cada cliente, como se muestra a
continuación:
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DESCRIPCION: INFORME GENERAL DE SALDO CUENTAS POR PAGAR FECHA:
EMPRESA PROVEEDOR IMPORTE
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
TOTAL
ELABORACIÓN: Propia FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
DESCRIPCIÓN:
Como se muestra en esta Tabla N° 09 se debe registrar las cuentas por pagar ya sea en soles o dólares, teniendo en cuenta la fecha
de emisión y la fecha de vencimiento para que se pueda cumplir a tiempo con las obligaciones. También es importante entregar
semanalmente este reporte para que se pague al día.
TABLA N° 09
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
PROVEEDOR: MONEDA: DÍAS DE CRÉDITO:
FECHA EMISIÓN LETRA
CLIENTE PROVEEDOR Nº LETRA NO. UNICO FECHA VENCIMIENTO
LETRA DÍAS DE CRÉDITO
DOCUMENTO DESCRIPCIÓN MONEDA IMPORTE FATURA
DETRAC. RETENC. IMPORTE NETO
FATURA IMPORTE DE
LETRA ESTADO FECHA
TOTAL
PROVEEDOR: MONEDA: DÍAS DE CRÉDITO:
FECHA EMISIÓN LETRA
CLIENTE PROVEEDOR Nº LETRA NO. UNICO FECHA VENCIMIENTO
LETRA DÍAS DE CRÉDITO
DOCUMENTO DESCRIPCIÓN MONEDA IMPORTE FATURA
DETRAC. RETENC. IMPORTE NETO
FATURA IMPORTE DE
LETRA ESTADO FECHA
TOTAL
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TABLA N° 10
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
CLIENTE:
MONEDA:
DÍAS DE
CRÉDITO:
PROVEEDOR CLIENTE FECHA DOCUMENTO DESCRIPCIÓN MONEDA IMPORTE
FATURA DETRAC. RETENC. CREDITO
DESCUE
NTO
DEVOL
UCION
FORMA DE PAGO IMPORTE
NETO
FATURA
ESTADO
DE
FACTURA
FECHA FECHA EMISIÓN
LETRA
Nº
LETRA
FECHA VENC.
LETRA
DÍAS DE
CRÉDITO
IMPORTE
DE LETRA ESTADO
IMPORTE CANCELADO
DE LETRA FECHA
TOTAL
CLIENTE:
MONEDA:
DÍAS DE
CRÉDITO:
PROVEEDOR CLIENTE FECHA DOCUMENTO DESCRIPCIÓN MONEDA IMPORTE
FATURA DETRAC. RETENC. CREDITO
DESCUE
NTO
DEVOL
UCION
FORMA DE PAGO IMPORTE
NETO
FATURA
ESTADO
DE
FACTURA
FECHA FECHA EMISIÓN
LETRA
Nº
LETRA
FECHA VENC.
LETRA
DÍAS DE
CRÉDITO
IMPORTE
DE LETRA ESTADO
IMPORTE CANCELADO
DE LETRA FECHA
TOTAL
DESCRIPCION: INFORME GENERAL DE SALDO DE CUENTAS POR COBRAR
FECHA:
EMPRESA CLIENTE IMPORTE
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
TOTAL S/
ELABORACIÓN: Propia FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
DESCRIPCIÓN:
Como se muestra en esta Tabla N° 10 se debe registrar las cuentas por cobrar a los clientes teniendo en cuenta el tipo de moneda, la fecha
de emisión y la fecha de vencimiento, esto cuando es al crédito para realizar un seguimiento de cobranza cuando termina el tiempo acordado
de pago y el cliente no se ha acercado a pagar su deuda.
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11. La Tesorera debe emplear el Formato de Rendición de fondos fijos que se
muestra a continuación:
TABLA N° 11
RENDICIÓN DE FONDOS FIJOS
RENDICIÓN DE FONDOS FIJOS
CAJA:
CAJERA:
IMPORTE DE CAJA:
FECHA
DESDE:
HASTA:
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCIÓN DEL GASTO IMPORTE
TOTAL GASTOS
SALDO A FAVOR
SALDO A REINTEGRAR EN CAJA
TOTAL
OBSERVACIONES:
………………………….………………………………………………..……………………………………
………………………………………………………………………………………………….………..……
ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
12. El Contador debe revisar el Arqueo de Caja inopinado, es decir en un
momento indeterminado elaborar el Arqueo de caja, el cual servirá para
supervisar si la Tesorera está llevando un control adecuado de los fondos,
para esto se presenta el siguiente formato:
FIRMA DE RESPONSABLE DE FONDO FIRMA DE SOLICITANTE DE RENDICION DE FONDO
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TABLA N° 12
FORMATO DE ARQUEO DE CAJA
FORMATO DE ARQUEO DE CAJA
CAJA:……………………………….…….. FECHA: ……………………….…… CAJERA:………………………..…..….… ARQUEO N°: ……………….……..
1. SALDO:
Saldo Inicial ……………….
2. DOCUMENTOS:
Ventas – Ingresos ………………… - Facturas ………………………. - Boletas de Venta ………………………. - Notas de Crédito ………………………. - Notas de Debito ………………….……. - Otros ………………………..
Compras – Egresos ………………… - Facturas ……………………….. - Boletas de Venta …………………….…. - Notas de Crédito ………………....….…. - Notas de Debito …………………….….
- Otros ………………………..
3. EFECTIVO – EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
MONEDAS …………………..
Denominación Cantidad Total
BILLETES …………………..
Denominación Cantidad Total
CHEQUES …………………..
Descripción Total
TARJETAS …………………..
Descripción Total
OTROS ………………….
Descripción Total
1. TOTAL CAJA CHICA:
2. TOTAL DOCUMENTOS:
TOTAL 3. TOTAL EFECTIVO:
TOTAL
SALDO
OBSERVACIONES:
……………………………………………………………………………….……………………………………….…...
…………………………………………………………………………………………………………………………….
ELABORACIÓN: Propia FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
RESPONSABLE DE FONDO
RESPONSABLE DE ARQUEO
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13. Se debe realizar conciliaciones bancarias mensuales por cada banco en el
que la empresa tiene una cuenta corriente, conciliando los saldos del banco
y el de los registros contables.
A continuación se muestra un formato para la conciliación bancaria:
TABLA N° 13
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. Conciliación Bancaria CÉDULA DEL BANCO
BANCO: FECHA:
(Expresado en Nuevos Soles)
N° ORDEN CONCEPTO PARCIAL TOTAL
1 Saldo del Estado de Cuenta
2 Más:
- Depósito en tránsito. - Otros.
3 Menos:
- Cheques pendientes. - Otros.
4 Errores:
- Según el tipo de error (error del Banco por deducción de un ch/.)
- Otros.
Saldo conciliado
ELABORACIÓN: Propia FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
TABLA N° 14
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. Conciliación Bancaria
CÉDULA DE LA EMPRESA FECHA:
(Expresado en Nuevos Soles)
N° ORDEN CONCEPTO PARCIAL TOTAL
1 Saldo de Libros
2
Más:
- Cobro de documentos. - Cobro de Intereses. - Otros.
3
Menos:
- Cheques no conformes. - Pago de documentos. - Pago de intereses. - Cargas bancarias
diversas. - Otros.
4
Errores:
- Ch/ N° Girado por Registrado por - Otros.
Saldo conciliado
ELABORACIÓN: Propia FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
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14. La Tesorera debe usar sellos para marcar las facturas y documentos, de tal
forma que se pueda diferenciar los pendientes de pago y cobranza de los que
ya se han cumplido.
15. Entregar al Área de Contabilidad todos los documentos, facturas y otros para
que se lleve un control Interno adecuado de todas las operaciones que realice
la empresa.
16. En el área de Tesorería se debe contar con un archivador que contenga las
transferencias, letras y demás transacciones bancarias impresos o copias, ya
sea en soles o dólares, debidamente ordenados para realizar periódicamente
conciliaciones bancarias que ayuden al Control Interno del Flujo de Caja.
17. La Tesorera debe manejar un cuaderno de cargo donde anote sobre los
documentos que facilita a las demás Áreas de la empresa y también trabajar
con un cargo con la firma del emisor y receptor, para un mejor control.
18. Para un mejor control de clientes la empresa debe realizar una ficha personal
de cada uno, para tener conocimiento sobre sus datos personales como su
nombre y apellidos, dirección, su número celular, etc.
A continuación se muestra la siguiente figura:
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I. DATOS PERSONALES:
Razón Social / Nombre y Apellidos:
RUC/DNI:
Fecha de Constitución /de Nacimiento:
Email:
Sexo:
Teléfono:
Celular:
Ciudad:
Dirección:
Profesión:
II. DATOS INFORMATIVOS:
1. ¿A qué se dedica la empresa o cliente?
2. ¿Se trata de un cliente nuevo o antiguo?
3. ¿Hace cuánto tiempo es nuestro cliente?
4. ¿Cuál es la forma regular de compra del cliente?
5. ¿Cuánto es el importe regular en soles de las
compras que realiza el cliente a la empresa?
6. ¿Cuál es la Forma de pago de sus compras?
7. ¿Cuál es el Medio de pago de sus compras?
8. ¿Cuál es el plazo solicitado para pagar usualmente?
III. TIPO DE CLIENTE:
1. Cliente Actual / Activo
2. Cliente regular
3. Cliente inactivo
IV. OBSERVACIONES:
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
FICHA PERSONAL DEL CLIENTE
FOTO
FERTILIZANTES
ANTONIO E.I.R.L.
FIRMA DEL CLIENTE FIRMA DEL GERENTE GENERAL
ELABORACIÓN: Propia FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
FIGURA N° 07
FERTILIZANTES
ANTONIO E.I.R.L.
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DESCRIPCIÓN:
Como se muestra en la figura N° 07 debe ser indispensable que la empresa
tenga una ficha personal de sus clientes, con datos personales, informativos y el
tipo de cliente al cual se venderá los fertilizantes, esto para contar con
información que favorecerá ante cualquier eventualidad, así se podrá
contactarlos y resolver cualquier situación.
19. Invertir en un Sistema de Control Interno como el Sistema NOVA para
registrar la información real de la empresa, así se simplificarán las tareas, la
información será más confiable y con menos errores. De esta forma se
podrán realizar reportes periódicos del Flujo de Caja cada semana para un
mejor control, como el reporte de los movimientos de caja, reporte de cuentas
por pagar, reporte de cobranzas, reporte de saldos de caja, entre otros.
3.4. RESULTADO DEL TERCER OBJETIVO ESPECÍFICO DE
INVESTIGACIÓN: EVALUAR LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y
FINANCIERA DE LA EMPRESA FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
LUEGO DE APLICAR LAS ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO DEL
EFECTIVO DEL FLUJO DE CAJA Y DETERMINAR CUÁL ES LA
SITUACIÓN DE LA POLÍTICA FINANCIERA.
Para evaluar la Situación Económica y Financiera de la Empresa Fertilizantes
Antonio E.I.R.L. se utilizarán los Estados Financieros del periodo 2016 y del
periodo 2017 (Proyectado), haciendo uso para ello del Análisis Vertical y Ratios
Financieros, los que demostrarán las debilidades y fortalezas de la empresa, que
serán el punto de partida para establecer estrategias de Control Interno del
Efectivo del Flujo de Caja que ayudarán al desarrollo de la Política Financiera de
la empresa.
3.4.1. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
2016 – 2017
Análisis vertical de los Estados financieros donde muestra la incidencia del
Control Interno del efectivo del Flujo de Caja.
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FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
TABLA N° 15
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2016 Y 2017
(En Nuevos Soles)
2017 2017
2016 % (Proyectado) % 2016 % (Proyectado) % ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo 970,031.13 22.70% 2,239,861.85 46.23% Tributos por pagar 1,889.12 0.04% 1,889.12 0.04%
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,208,494.43 28.28% 549,516.93 11.34% Cuentas por Pagar Comerciales 1,826,496.74 42.75% 1,096,756.65 22.64% Existencias (Neto) 1,100,637.47 25.76% 957,907.57 19.77% Obligaciones Financieras 1,542,532.00 36.10% 1,100,998.80 22.73%
Total Activo Corriente 3,279,163.03 76.74% 3,747,286.35 77.35% Total Pasivo Corriente 3,370,917.86 78.89% 2,199,644.57 45.40%
Activo No Corriente Pasivo No Corriente Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto) 993,764.31 23.26% 1,097,270.03 22.65% Beneficios Sociales a los Trabajadores 1,294.03 0.03% 1,294.03 0.03%
Total Activo No Corriente 993,764.31 23.26% 1,097,270.03 22.65% Total Pasivo No Corriente 1,294.03 0.03% 1,294.03 0.03%
TOTAL PASIVO 3,372,211.89 78.92% 2,200,938.60 45.43%
Patrimonio Neto Capital 796,687.68 18.65% 2,184,289.29 45.09% Resultados acumulados 70,397.63 1.65% 67,299.63 1.39% Resultado del ejercicio 33,630.14 0.79% 392,028.86 8.09%
TOTAL PATRIMONIO NETO 900,715.45 21.08% 2,643,617.78 54.57%
TOTAL ACTIVO 4,272,927.34 100.00% 4,844,556.38 100.00% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 4,272,927.34 100.00% 4,844,556.38 100.00%
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
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DESCRIPCIÓN:
En la Tabla N° 15 se reflejan las siguientes variaciones luego de aplicar las
estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja:
El 100 % del Activo Total de la empresa asciende a S/ 4,272,927.34 en el año
2016 el cual aumenta en S/ 571,629.04 para el Activo Total de S/ 4,844,556.38
para el año 2017.
Los rubros tanto del Activo como del Pasivo tienen variaciones positivas o
beneficiosas para la empresa, luego de ejecutadas las estrategias de Control
Interno.
En el Activo, El Activo Corriente está constituido por los siguientes rubros: El
Efectivo y Equivalentes de Efectivo el cual sufre una variación positiva para el
año 2017, esto mediante la aplicación del adecuado control y registro de los
ingresos y salidas de efectivo, por las cobranzas efectivas y los pagos oportunos
el cual refleja un aumento de S/ 1,269,830.72 , del cual la empresa dispondrá
para cumplir con sus obligaciones u otros intereses como la inversión en la
compra de nuevos fertilizantes, fungicidas y herbicidas, y de esta formas ampliar
la gama de productos que ofrece la empresa.
Las Cuentas por Cobrar también reflejan una variación beneficiosa para la
empresa ya que han disminuido en S/ 658,977.50 de un año a otro, porque las
políticas y normas de cobranza se han ejecutado correctamente, por ejemplo se
estudia el perfil de cliente y no se vende a clientes que tienen antecedentes de
morosidad, así también se ha establecido un plazo el cual consta de 12 meses
para que los clientes paguen las deudas de lo contrario ya no se le vende más
productos.
El Estado de Situación Financiera refleja que las Existencias han rotado con
mayor frecuencia el cual representa una disminución de S/ 142,729.90 en
comparación de un año a otro, porque al contar la empresa con efectivo, dispone
de este para invertirlo en marketing y así poder promocionar sus productos y de
esta forma llegar a más clientes, ocasionando que la cartera de clientes sea
mayor por lo cual aumentan las ventas en la empresa y hay mayor rotación de
existencias.
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En el Activo No Corriente los Inmuebles, Maquinaria y Equipos han aumentado
en S/ 103,505.72 de un año en comparación al otro, esto porque se espera
ejecutar la compra de más bienes muebles como vehículos, computadoras, entre
otros, también se espera comprar bienes inmuebles como casas y terrenos para
sembrar, y también para constituir otro giro del cual tenga más ingresos la
empresa.
En el Pasivo, el Pasivo Corriente está constituido por el rubro de los Tributos por
Pagar el cual no tiene variación del año 2016 en comparación al año 2017, ya
que se espera pagar totalmente todos los tributos y de forma oportuna.
Las Cuentas por Pagar Comerciales reflejan una disminución de S/ 729,740.09
de un año a otro, esto porque las cuentas por pagar estarán canceladas en su
mayoría por el mayor ingreso de efectivo con el que cuenta la empresa por el
mejor Control Interno aplicado. Así mismo, las cuentas por pagar se cancelarán
oportunamente por lo cual no quedaran pendientes con fechas de vencimiento
próximas a cumplirse el plazo.
Las Obligaciones Financieras reflejan una disminución de S/ 441,534.00 de un
año a otro, esto porque la empresa al contar con liquidez y con un buen
porcentaje de Capital de trabajo, ya no requiere realizar tantos préstamos a los
bancos para seguir con sus operaciones por que puede solventarse con sus
propios fondos sin una mayor intervención de terceros para seguir funcionando.
Aunque la variación no es mucha ya que siempre es necesario tener un
acercamiento con las entidades bancarias para consolidarse como una empresa
confiable.
En el Pasivo No Corriente los Beneficios Sociales a los Trabajadores no reflejan
variación en el Estado de Situación Financiera de un año a otro porque se
mantendrá el mismo número de trabajadores y con las mismas remuneraciones.
En el Patrimonio Neto el Capital tiene una variación de aumento de S/
1,387,601.61de un año a otro, esto porque se ha realizado un aumento de capital
con fondos del propietario y se ha capitalizado también las utilidades para que
cuente con mayor Patrimonio Neto el cual le servirá para restar los pasivos o
deudas contraídas.
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Los Resultados acumulados reflejan una disminución de S/ 3,098.00 de un año
a otro, porque estos se designaran para aumentar el capital.
El rubro de Resultados del ejercicio tiene una variación positiva de S/ 358,398.72,
porque la empresa realizará mayores ventas de fertilizantes, optimizará los
recursos y aplicará efectivas estrategias para los cobros por eso aumentará la
utilidad de la empresa.
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
TABLA N° 16
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 16 muestra el Estado de Resultados del año histórico 2016 y el año
2017 (Proyectado), y como se aprecia en el periodo 2016 se obtuvo ventas en
cifras absolutas de S/ 9,082,947.39 que representa el 100% y en el periodo 2017
ventas equivalentes a S/ 11,182,609.54 que representan el 100%. De esta forma
en el Estado de Resultados se refleja un aumento en las ventas de S/
2,099,662.15 de un año a otro, debido a que la empresa cuenta con más efectivo
por la aplicación de las estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de
Caja, lo que ha implicado que se compre más productos y se promocione más,
con lo cual la cartera de clientes es mayor y la oferta de productos más variada,
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2016 Y 2017
(En Nuevos Soles)
2016 % 2017
(Proyectado) % Ventas Netas 9,082,947.39 100.00% 11,182,609.54 100.00% Menos: Costo de Ventas 7,722,368.45 85.02% 9,329,169.82 83.43%
UTILIDAD BRUTA 1,360,578.94 14.98% 1,853,439.72 16.57% Menos: Gastos de Ventas 719,791.60 7.92% 722,291.60 6.46% Gastos de Administración 145,065.39 1.60% 146,065.39 1.31%
UTILIDAD OPERATIVA 495,721.95 5.46% 985,082.73 8.81% Mas (Menos): Gastos Financieros 449,013.42 4.94% 429,013.42 3.84% RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEL IMPUESTO A LA RENTA 46,708.53 0.51% 556,069.31 4.97% Impuesto a la Renta 13,078.39 0.14% 164,040.45 1.47%
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO 33,630.14 0.37% 392,028.86 3.51%
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por eso la demanda es mayor porque se cubren los requerimientos de los
clientes y no tienen que ir a otra empresa a comprar.
Así también el Costo de Ventas ha aumentado S/ 1,606,801.37 de un año a otro,
esto porque ha habido un inventario inicial que al sumar con las compras y restar
el inventario final resulta más Costo de Ventas.
Por consecuencia hay una variación positiva de S/ 492,860.78 en la Utilidad
Bruta de un año a otro.
Los Gastos de Ventas también reflejan un aumento de S/ 2,500.00 más para el
año 2017, porque se pagó más por propagandas, fletes para transportar los
fertilizantes del puerto Salaverry a Guadalupe, viajes de visitas a clientes, entre
otros.
Los Gastos de Administración también reflejan un aumento de S/1,000.00 para
el año 2017, porque se ha pagado por horas extras por ejemplo al Jefe de
transporte de los fertilizantes que ha tenido que hacer algunas horas extras
durante el año para cubrir la demanda, el teléfono, la luz, los suministros de
oficina, entre otros.
Como resultado hay un aumento en la Utilidad Operativa de S/ 489,360.78 de un
año a otro.
Los Gastos Financieros han disminuido en S/ 20,000.00 por disminución de los
intereses, por cancelar las obligaciones a las entidades bancarias antes o a la
fecha del vencimiento de las deudas.
El Resultado antes de participaciones y del Impuesto a la Renta ha aumentado
S/ 509,360.78 más para el año 2017, después de cubrir los compromisos
operacionales y financieros.
El Impuesto a la Renta también ha aumentado S/ 150,962.06 más para el año
2017, en el año 2016 el impuesto se determinó en base al 28% y en el 2017 en
base al 29.5%.
La empresa ha aumentado su utilidad S/ 358,398.72 lo que representa 3.14%
más para el año 2017, después de deducir los gastos operativos, gastos
financieros e impuesto.
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A continuación se muestran las Ventas reales y presupuestas, compras
reales y presupuestadas, cuentas por cobrar y cuentas por pagar:
TABLA N° 17: VENTAS REALES MENSUALES - 2016
VENTAS MENSUALES - 2016
MES CONTADO % CRÉDITO % TOTAL %
Enero 665,549.00 40% 991,352.50 60% 1,656,901.50 18%
Febrero 590,658.50 39% 924,365.00 61% 1,515,023.50 17%
Marzo 47,099.50 33% 93,875.30 67% 140,974.80 2%
Abril 46,955.00 40% 71,221.50 60% 118,176.50 1%
Mayo 75,487.50 55% 62,533.00 45% 138,020.50 2%
Junio 195,160.00 40% 289,847.40 60% 485,007.40 5%
Julio 187,794.00 39% 296,918.00 61% 484,712.00 5%
Agosto 133,331.50 28% 339,025.50 72% 472,357.00 5%
Septiembre 217,917.00 69% 95,639.00 31% 313,556.00 3%
Octubre 215,376.00 41% 311,002.19 59% 526,378.19 6%
Noviembre 597,110.50 37% 1,001,108.00 63% 1,598,218.50 18%
Diciembre 620,156.00 38% 1,013,465.50 62% 1,633,621.50 18%
TOTAL 3,592,594.50 40% 5,490,352.89 60% 9,082,947.39 100% FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 17 muestra que las ventas mensuales al contado representan el
40% mientras que las ventas al crédito representan el 60% de las ventas totales.
En el Gráfico N° 01 nos muestra que en los meses de Enero, Febrero, Noviembre
y Diciembre se han obtenido mayores ventas con S/ 1,656,901.50, S/
0%
5%
10%
15%
20%
GRÁFICO N° 01: VENTAS MENSUALES - 2016
VENTAS MENSUALES - 2016
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1,515,023.50, S/ 1,598,218.50 y S/ 1,633,621.50 respectivamente, que
representan el 18%, 17%,18% y 18% respectivamente que constituye el 71% de
ventas totales. Así mismo las ventas en los meses de Marzo, Abril, Mayo y
Setiembre son los meses con menos ventas con un porcentaje de 2%,1%,2% y
3% respectivamente que constituye el 8% de las ventas totales, a consecuencia
de que en esos meses se cosechan las siembras por lo cual los agricultores no
requieren compra de fertilizantes.
TABLA N° 18: VENTAS PRESUPUESTADAS MENSUALES - 2017
VENTAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)
MES CONTADO % CRÉDITO % TOTAL %
Enero 1,202,549.00 57% 915,352.50 43% 2,117,901.50 19%
Febrero 1,115,958.50 66% 579,365.00 34% 1,695,323.50 15%
Marzo 78,589.50 46% 92,175.30 54% 170,764.80 2%
Abril 57,895.00 49% 61,221.50 51% 119,116.50 1%
Mayo 86,487.50 58% 62,533.00 42% 149,020.50 1%
Junio 525,220.00 63% 309,847.40 37% 835,067.40 7%
Julio 487,794.10 76% 156,918.00 24% 644,712.10 6%
Agosto 363,901.50 53% 319,025.50 47% 682,927.00 6%
Septiembre 228,919.00 78% 65,639.00 22% 294,558.00 3%
Octubre 251,376.00 46% 301,002.19 54% 552,378.19 5%
Noviembre 1,136,110.50 62% 711,108.00 38% 1,847,218.50 17%
Diciembre 1,150,156.05 55% 923,465.50 45% 2,073,621.55 19%
TOTAL 6,684,956.65 60% 4,497,652.89 40% 11,182,609.54 100% FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
0%
5%
10%
15%
20%
GRÁFICO N° 02: VENTAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)
VENTAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)
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DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 18 muestra que las ventas al contado representan el 60% mientras
que las ventas al crédito representan el 40% de las ventas totales. En el Gráfico
N° 02 nos muestra que en los meses de Enero, Febrero, Noviembre y Diciembre
se espera obtener mayores ventas con S/ 2,117,901.50, S/ 1,695,323.50, S/
1,847,218.50 y S/ 2,073,621.55 que representarán el 19%, 15%,17% y 19%
respectivamente que constituye el 70% de ventas totales. Así mismo las ventas
en los meses de Marzo, Abril, Mayo y Setiembre son los meses con menos
ventas con un porcentaje de 2%,1%,1% y 3% respectivamente que constituye el
7% de las ventas totales, a consecuencia de que en esos meses se cosechan
las siembras por lo cual los agricultores no requieren comprar fertilizantes,
también se observa una reducción del 1% con respecto al porcentaje de las
ventas mensuales reales de los meses de Enero , Febrero, Noviembre,
Diciembre y los meses de Marzo, Abril, Mayo y Setiembre del año 2016 en
comparación al año 2017 debido a que se espera vender más en los meses de
siembra de maíz que son los meses de Junio, Julio y Agosto.
TABLA N° 19: COMPRAS REALES MENSUALES - 2016
COMPRAS MENSUALES - 2016
MES CRÉDITO %
Enero 385,725.50 4%
Febrero 1,730,789.50 20%
Marzo 1,699,687.73 20%
Abril 0.00 0%
Mayo 0.00 0%
Junio 0.00 0%
Julio 0.00 0%
Agosto 709,655.55 8%
Septiembre 654,492.50 8%
Octubre 79,580.50 1%
Noviembre 90,734.62 1%
Diciembre 3,271,702.55 38%
TOTAL 8,622,368.45 100%
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
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FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 19 muestra que las compras al crédito representan el 100% de las
compras realizadas en el año. En el Gráfico N° 03 se observa que los meses con
más compras son los meses de Febrero, Marzo y Diciembre con un porcentaje
de 20%, 20% y 38% respectivamente, que ascienden al monto de S/
1,730,789.50, S/ 1,699,687.73 y S/ 3,271,702.55 respectivamente, como
consecuencia de las demoras de los registros de las Notas de Venta de los
meses anteriores y por la mayor demanda de fertilizantes en los meses de
siembra porque es campaña grande y son los meses de más abono. Los meses
de Abril, Mayo, Junio y Julio no hay compras porque éstas se realizan en Lima y
se evita ir todos los meses para reducir gastos por flete u otros.
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
GRÁFICO N° 03:COMPRAS MENSUALES -2016
COMPRAS MENSUALES - 2016
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TABLA N° 20: COMPRAS PRESUPUESTADAS MENSUALES - 2017
COMPRAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)
MES CRÉDITO % CONTADO % TOTAL %
Enero 400,100.38 100% 0.00 0% 400,100.38 5%
Febrero 364,354.62 20% 1,485,344.50 80% 1,849,699.12 21%
Marzo 340,758.52 32% 740,758.52 68% 1,081,517.03 12%
Abril 39,946.53 50% 39,946.53 50% 79,893.05 1%
Mayo 69,940.25 100% 0.00 0% 69,940.25 1%
Junio 23,536.49 16% 123,536.49 84% 147,072.97 2%
Julio 50,717.12 50% 50,515.00 50% 101,232.12 1%
Agosto 355,166.22 50% 355,166.22 50% 710,332.44 8%
Septiembre 148,901.25 25% 448,201.25 75% 597,102.50 7%
Octubre 75,862.80 100% 0.00 0% 75,862.80 1%
Noviembre 98,417.00 100% 0.00 0% 98,417.00 1%
Diciembre 1,597,500.16 44% 2,001,000.00 56% 3,598,500.16 41%
TOTAL 3,565,201.33 40% 5,244,468.50 60% 8,809,669.82 100% FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
DESCRIPCIÓN:
En el Gráfico N° 04 se observa que en el mes de Diciembre se espera realizar
más compras lo que representará el porcentaje del 41% del total de las compras,
que ascienden al monto de S/ 3,598,500.16, como consecuencia de las demoras
de los registros de las Notas de Venta de los meses anteriores y de hacer un
viaje a Lima para comprar mayor mercadería para cumplir con la demanda y
evitar los gastos por fletes u otros. Los meses de Abril, Mayo, Julio, Octubre y
Noviembre son los meses con menores compras equivalentes al 1%, con el
monto de S/ 79,893.05, S/ 69,940.25, S/ 101,232.12, S/ 75,862.80 y S/ 98,417.00
respectivamente. En comparación con las compras realizadas en el año 2016,
en el año 2017 se espera realizar compras al contado y principalmente comprar
en los meses de cosecha para acceder a los descuentos, y bajos precios.
0%20%40%60%
GRÁFICO N° 04:COMPRAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)
COMPRAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)
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TABLA N° 21: CUENTAS POR COBRAR - 2016
Cliente :TODOS LOS CLIENTES
Zona :TODAS LAS ZONAS
Almacén :ALMACEN GUADALUPE
Cliente: AGRICOLA FRANCCESCA S.A.C.
Dirección: CAR.PANAMERICANA NORTE NRO. 694 INT. 5 \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-0000334 22/11/2016 22/12/2016 -59 41,811.50 0.00 41,811.50 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 41,811.50 Saldo $/.:
Cliente : AGROSERVICIOS ESCOBAR - RAFAEL ESCOBA
Dirección : LIMONCARRO \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-0000147 28/09/2016 28/10/2016 -114 29,250.00 0.00 29,250.00 SOLES CLIENTES VARIOS
NV/.0001-0000166 05/10/2016 04/11/2016 -107 5,950.00 0.00 5,950.00 SOLES CLIENTES VARIOS
NV/.0001-0000177 09/10/2016 08/11/2016 -103 3,700.00 0.00 3,700.00 SOLES CLIENTES VARIOS
NV/.0001-0000179 09/10/2016 08/11/2016 -103 3,700.00 2,000.00 1,700.00 SOLES CLIENTES VARIOS
NV/.0001-0000217 22/10/2016 21/11/2016 -90 26,000.00 0.00 26,000.00 SOLES CLIENTES VARIOS
NV/.0001-0000231 25/10/2016 24/11/2016 -87 35269.43 0.00 35,269.43 SOLES CLIENTES VARIOS
NV/.0001-0000235 27/10/2016 26/11/2016 -85 17,000.00 0.00 17,000.00 SOLES CLIENTES VARIOS
NV/.0001-0000240 28/10/2016 27/11/2016 -84 33,550.00 0.00 33,550.00 SOLES CLIENTES VARIOS
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FERTILIZANTES
ANTONIO E.I.R.L.
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
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AL: 31/12/2016
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Cliente : FERTIAGRO MALCA
Dirección : PUEBLO NUEVO \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ CHEPEN
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Cliente : GRUPO WK
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Cliente : HECTOR TEOFILO LAMELA CARBAJAL
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
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Saldo S/.: 3,566.00 Saldo $/.:
Cliente : IDELSO SANCHEZ EDQUEN
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
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Saldo S/.: 670.00 Saldo $/.:
Cliente : JAIME BECERRA REVILLA
Dirección : PACANGA \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ PACANGA
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Saldo S/.: 48,271.00 Saldo $/.:
Cliente : JOSE CALLIRGOS
Dirección : CHEPEN \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ CHEPEN
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
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Saldo S/.: 2,629.07 Saldo $/.:
Cliente : JUAN SANCHEZ FLORES
Dirección : SANTA ROSA \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ PUEBLO NUEVO
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Saldo S/.: 6,035.00 Saldo $/.:
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
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Cliente : JUANA WONG KCOMT
Dirección : \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
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Saldo S/.: 48,567.00 Saldo $/.:
Cliente : LUIS VILCHEZ MORI
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
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Saldo S/.: 33,401.50 Saldo $/.:
Cliente : ORLANDO DEMETRIO QUILCATE ORTIZ
Dirección : LA TRIUNFO \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
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Saldo S/.: 4,486.00 Saldo $/.:
Cliente : PABLO ARIAS CARRERA
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000002 19/01/2016 19/02/2016 -57 4,880.00 0.0 4,880.00 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 4,880.00 Saldo $/.:
Cliente : PARRILLA PINTOR
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000005 27/01/2016 27/02/2016 -50 1,523.00 0.00 1,523.00 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 1,523.00 Saldo $/.:
Cliente : RAFAEL CRUZ RAZURI
Dirección : LA PALMA \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000003 21/01/2016 21/02/2016 -60 9,479.00 3,500.00 5,979.00 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 5,979.00 Saldo $/.:
Cliente : RAMON BAZAN SOTO
Dirección : PACANGUILLA \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ PACANGA
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000018 07/04/2016 07/05/2016 -13 245.00 0.00 245.00 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 245.00 Saldo $/.:
Cliente : RICARDO ASENJO
Dirección : CALLE UNION \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
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NV/.0001-000009 16/02/2016 16/03/2016 -50 1,169.00 0.00 1,169.00 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 1,169.00 Saldo $/.:
Cliente : RICHARD QUISPE
Dirección : CIUDAD DE DIOS \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
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NV/.0001-000001 15/01/2016 15/02/2016 -67 14,640.00 0.00 14,640.00 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 14,640.00 Saldo $/.:
Cliente : PEDRO MALCA SUAREZ
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
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NV/.0001-000006 03/02/2016 03/03/2016 -153 95,868.00 31,260.00 64,608.00 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 64,608.00 Saldo $/.:
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
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Cliente : ROBERTO ASTRO ZAMORA
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000016 15/03/2016 15/04/2016 -28 570.00 0.00 570.00 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 570.00 Saldo $/.:
Cliente : ROBERTO NIZAMA DELGADO
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000017 06/04/2016 06/05/2016 -45 692.00 0.00 692.00 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 692.00 Saldo $/.:
Cliente : RUBEN MARIN FLORES
Dirección : LA CALERA \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000014 19/02/2016 19/03/2016 -67 2,462.00 0.00 2,462.00 SOLES CLIENTES VARIOS
Saldo S/.: 2,462.00 Saldo $/.:
Cliente : SEBASTIAN APARICIO PARRILLA RIVAS
Dirección : 20 DE ABRIL \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000013 19/02/2016 19/03/2016 -29 558.00 0.00 558.00 SOLES CLIENTES VARIOS
saldo S/.: 558.00 saldo $/.:
Cliente : SEGUNDO RUIZ MUÑOZ
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000011 18/02/2016 18/03/2016 -72 18,727.00 0.00 18,727.00 SOLES CLIENTES VARIOS
saldo S/.: 18,727.00 saldo $/.:
Cliente : SEGUNDO TEODORO ROMAN ARRIBASPLATA
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-0000151 29/09/2016 29/10/2016 -60 1,190.00 0.00 1,190.00 SOLES CLIENTES VARIOS
saldo S/.: 1,190.00 saldo $/.:
Cliente : TELMO MOSTACERO
Dirección : CHEPEN \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ CHEPEN
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000019 11/05/2016 11/06/2016 -65 7,052.00 3,500.00 3,552.00 SOLES CLIENTES VARIOS
saldo S/.: 3,552.00 saldo $/.:
Cliente : VICTOR VENTURO LAMELA
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000012 18/02/2016 18/03/2016 -45 750.00 0.00 750.00 SOLES CLIENTES VARIOS
saldo S/.: 750.00 saldo $/.:
Cliente : WILMER VASQUEZ FERNANDEZ
Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR
NV/.0001-000010 18/02/2016 18/03/2016 -60 2,494.00 0.00 2,494.00 SOLES CLIENTES VARIOS
saldo S/.: 2,494.00 saldo $/.:
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 21 muestra las cuentas por cobrar a clientes que no han cancelado
sus obligaciones en el año 2016, se observa también que los clientes en su
mayoría son personas naturales a quienes se les ha vendido fertilizantes para
sus siembras de arroz y maíz. Pero como en este año ha habido una mala
campaña por las plagas que han afectado al sembradío los agricultores han
tenido pérdidas por lo que no han cancelado sus obligaciones con la empresa,
en algunos casos hay deudas que provienen desde el mes de Enero.
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TABLA N° 22: CUENTAS POR PAGAR- 2016
Proveedor: TODOS LOS PROVEEDORES
Zona: -
Almacén: ALMACÉN GUADALUPE
Proveedor: GAVILON PERU S.R.L.
Dirección: AV. PARDO Y ALIAGA NRO. 699 INT. 601C LIMA - LIMA - SAN ISIDRO
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA
GRR/.0002-0000677 15/08/2016 14/09/2016 -158 31,279.75 0.00 31,279.75 SOLES
GRR/.0007-0000210 19/08/2016 18/09/2016 -154 28,084.40 0.00 28,084.40 SOLES
GRR/.0009-0000072 23/08/2016 22/09/2016 -150 22,323.60 0.00 22,323.60 SOLES
GRR/.0008-0000253 23/08/2016 22/09/2016 -150 78,378.37 0.00 78,378.37 SOLES
GRR/.0002-0000682 11/09/2016 11/10/2016 -131 28,718.71 0.00 28,718.71 SOLES
GRR/.0003-0000463 11/09/2016 11/10/2016 -131 29,147.35 0.00 29,147.35 SOLES
GRR/.0008-0000255 12/09/2016 12/10/2016 -130 27,407.36 0.00 27,407.36 SOLES
GRR/.0010-0000097 12/09/2016 12/10/2016 -130 27,407.36 0.00 27,407.36 SOLES
GRR/.0002-0000683 12/09/2016 12/10/2016 -130 38,737.14 0.00 38,737.14 SOLES
GRR/.0003-0000464 14/09/2016 14/10/2016 -128 25,393.38 0.00 25,393.38 SOLES
GRR/.0007-0000211 21/09/2016 21/10/2016 -121 32,725.83 0.00 32,725.83 SOLES
GRR/.0002-0000685 21/09/2016 21/10/2016 -121 22,487.86 0.00 22,487.86 SOLES
GRR/.0008-0000256 21/09/2016 21/10/2016 -121 27,517.63 0.00 27,517.63 SOLES
GRR/.0010-0000099 21/09/2016 21/10/2016 -121 17,652.80 0.00 17,652.80 SOLES
GRR/.0010-0000101 25/09/2016 25/10/2016 -117 17,669.12 0.00 17,669.12 SOLES
GRR/.0008-0000258 26/09/2016 26/10/2016 -116 73,490.17 0.00 73,490.17 SOLES
GRR/.0003-0000466 27/09/2016 27/10/2016 -115 18,906.38 0.00 18,906.38 SOLES
GRR/.0003-0000468 29/09/2016 29/10/2016 -113 14,086.31 0.00 14,086.31 SOLES
GRR/.0010-0000113 20/11/2016 20/12/2016 -61 24,831.90 0.00 24,831.90 SOLES
GRR/.0003-0000475 20/11/2016 20/12/2016 -61 21,520.98 0.00 21,520.98 SOLES
GRR/.0003-0000476 21/11/2016 21/12/2016 -60 24,568.78 0.00 24,568.78 SOLES
GRR/.0010-0000114 24/11/2016 24/12/2016 -57 20,223.84 0.00 20,223.84 SOLES
GRR/.0008-0000260 30/11/2016 30/12/2016 -51 34,959.69 0.00 34,959.69 SOLES
Saldo S/.: 687,518.71 Saldo $/.:
Proveedor: YARA PERU S.R.L.
Dirección: CAL.MONTERREY NRO. 355 DPTO. 501 URB. CHACARILLA DEL ESTANQUE LIMA - LIMA - SANTIAGO DE SURCO
DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA
GRR/.0002-0000676 12/06/2016 12/07/2016 -222 14,418.99 0.00 14,418.99 SOLES
GRR/.0008-0000246 12/06/2016 12/07/2016 -222 29,299.20 0.00 29,299.20 SOLES
GRR/.0010-0000096 21/06/2016 21/07/2016 -213 29,352.96 0.00 29,352.96 SOLES
GRR/.0007-0000204 28/06/2016 28/07/2016 -206 33,948.36 0.00 33,948.36 SOLES
GRR/.0010-0000098 13/09/2016 13/10/2016 -129 38,173.00 0.00 38,173.00 SOLES
GRR/.0008-0000257 22/09/2016 22/10/2016 -120 42,185.17 0.00 42,185.17 SOLES
GRR/.0003-0000467 28/09/2016 28/10/2016 -114 43,888.41 0.00 43,888.41 SOLES
GRR/.0003-0000469 29/09/2016 29/10/2016 -113 14,786.94 0.00 14,786.94 SOLES
GRR/.0003-0000470 11/10/2016 10/11/2016 -101 20,549.46 0.00 20,549.46 SOLES
GRR/.0010-0000105 12/10/2016 11/11/2016 -100 19,340.67 0.00 19,340.67 SOLES
GRR/.0008-0000259 13/10/2016 12/11/2016 -99 31,485.52 0.00 31,485.52 SOLES
GRR/.0010-0000107 13/10/2016 12/11/2016 -99 32,299.52 0.00 32,299.52 SOLES
GRR/.0002-0000690 16/10/2016 15/11/2016 -96 33,761.64 0.00 33,761.64 SOLES
GRR/.0003-0000471 23/10/2016 22/11/2016 -89 45,645.12 0.00 45,645.12 SOLES
GRR/.0010-0000108 04/11/2016 04/12/2016 -77 26,461.39 0.00 26,461.39 SOLES
GRR/.0003-0000472 04/11/20166 04/12/2016 -77 20,969.16 0.00 20,969.16 SOLES
GRR/.0010-0000109 08/11/2016 08/12/2016 -73 5,649.31 0.00 5,649.31 SOLES
GRR/.0003-0000473 10/11/2016 10/12/2016 -71 29,084.16 0.00 29,084.16 SOLES
GRR/.0010-0000112 10/11/2016 10/12/2016 -71 20,774.40 0.00 20,774.40 SOLES
GRR/.0003-0000474 14/11/2016 14/12/2016 -67 28,806.72 0.00 28,806.72 SOLES
GRR/.0010-0000116 30/11/2016 30/12/2016 -51 2,943.85 0.00 2,943.85 SOLES
GRR/.0002-0000691 01/12/2016 31/12/2016 -50 22,392.30 0.00 22,392.30 SOLES
Saldo S/.: 1,135,608.22 Saldo $/.:
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 22 muestra las cuentas que se deben a los proveedores Yara Perú S.R.L. y Gavilon Perú S.R.L., asimismo se observa la fecha de emisión y la fecha de vencimiento, para que se pueda pagar al día, aunque a veces no se cancela las obligaciones oportunamente.
FERTILIZANTES
ANTONIO E.I.R.L.
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
RUC: 20481212503
CAL.AYACUCHO NRO. 248 GUADALUPE LA LIBERTAD - PACASMAYO
CUENTAS POR PAGAR
AL: 31/12/2016
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FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
TABLA N° 23
FLUJO DE CAJA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
(En Nuevos Soles) RUBROS Ene-16 Feb-16 Mar-16 Abr-16 May-16 Jun-16 Jul-16 Ago-16 Sep-16 Oct-16 Nov-16 Dic-16 TOTAL
INGRESOS Saldo inicial 32,802.06 1,376,721.06 1,636,516.06 8,187.13 671,594.63 1,281,575.13 1,696,965.53 2,737,137.53 2,992,881.98 2,599,811.48 3,609,323.17 5,606,250.05 24,249,765.81 Cobranza de Clientes - Contado y Crédito 1,656,901.50 1,515,023.50 140,974.80 118,176.50 138,020.50 485,007.40 484,712.00 472,357.00 313,556.00 526,378.19 1,598,218.50 1,633,621.50 9,082,947.39 Pagaré Banco Crédito 745,000.00 735,000.00 745,000.00 735,000.00 745,000.00 735,000.00 745,000.00 735,000.00 5,920,000.00
TOTAL INGRESOS 2,434,703.56 3,626,744.56 1,777,490.86 871,363.63 1,544,615.13 1,766,582.53 2,926,677.53 3,944,494.53 3,306,437.98 3,871,189.67 5,942,541.67 7,239,871.55 39,252,713.20
EGRESOS Proveedores - Mercaderías 385,725.50 1,730,789.50 1,699,687.73 0.00 0.00 0.00 0.00 709,655.55 654,492.50 79,580.50 90,734.62 3,271,702.55 8,622,368.45 Cancelación Préstamo Banco Continental 461,971.00 461,971.00 Cancelación Pagaré - Banco Crédito 130,152.00 189,823.00 130,152.00 189,823.00 130,152.00 189,823.00 130,152.00 189,823.00 1,279,900.00 Cancelación Préstamos - Scotiabank 36,484.00 25,966.00 25,966.00 25,967.00 25,967.00 25,967.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 217,221.00 Sueldos y Gratificación 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 13,054.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 13,054.00 84,108.00 Teléfono 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 10,200.00 CTS 3,600.00 3,600.00 7,200.00 Alquiler Locales 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 12,000.00 Estiba y Desestiba 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 240,000.00 Impuestos 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 90,000.00 Mantenimiento y Reparación Vehículo 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,0 00.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 36,000.00 Cancelación varios proveedores 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 66,000.00
TOTAL EGRESOS 1,057,982.50 1,990,228.50 1,769,303.73 199,769.00 263,040.00 69,617.00 189,540.00 951,612.55 706,626.50 261,866.50 336,291.62 3,331,090.55 11,126,968.45
SALDO 1,376,721.06 1,636,516.06 8,187.13 671,594.63 1,281,575.13 1,696,965.53 2,737,137.53 2,992,881.98 2,599,811.48 3,609,323.17 5,606,250.05 3,908,781.00 28,125,744.75
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
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DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 23 refleja el Flujo de Caja del año 2016 en donde se aprecia el total
de ingresos mensuales que representa S/ 39,252,713.20, que constituyen el
saldo inicial por el importe de S/ 24,249,765.81, las cobranzas al crédito y al
contado a clientes por el importe de S/ 9,082,947.39 y el pagaré con el Banco
de Crédito por el importe de S/ 5,920,000.00.
El Flujo de Caja también refleja egresos mensuales totales que representan S/
11,126,968.45, que están constituidos por los pagos a proveedores de
mercaderías por el importe de S/ 8,622,368.45, cancelación de préstamos al
Banco Continental y Scotiabank por el importe de S/ 461,971.00 y S/
217,221.00 respectivamente , cancelación del pagaré al Banco de Crédito por el
importe de S/ 1,279,900.00, pagos de sueldos y gratificaciones por el importe de
S/ 84,108.00, pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/ 10,200.00,
pagos de CTS por el importe de S/ 7,200.00, pago por el alquiler del local donde
opera la empresa por el importe de S/ 12,000.00, pagos de impuestos por el
importe de S/ 90,000.00 , pagos por mantenimiento y reparación de los vehículos
que tiene la empresa por el importe de S/ 36,000.00, pagos por la estiba y
desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 240,000.00 y cancelación a varios
proveedores por importe de S/ 66,000.00 .
El saldo por la diferencia de la suma de los ingresos mensuales y la suma de los
egresos mensuales es de S/ 28,125,744.75.
Así mismo, en el mes de diciembre del año 2016 queda un saldo final de S/
3,908,781.00 que será el saldo inicial para el mes de enero del año 2017, el cual
se dispondrá para continuar con el proceso operativo de la empresa.
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FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
TABLA N° 24
FLUJO DE CAJA PROYECTADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
(En Nuevos Soles) RUBROS Ene-17 Feb-17 Mar-17 Abr-17 May-17 Jun-17 Jul-17 Ago-17 Sep-17 Oct-17 Nov-17 Dic-17 TOTAL
INGRESOS Saldo inicial 3,908,781.00 5,780,398.12 5,597,015.50 3,980,577.36 4,181,116.81 4,195,588.16 4,205,898.59 4,871,438.66 4,815,026.22 3,834,797.72 4,472,629.11 6,188,823.61 56,032,090.86 Cobranza de Clientes - Contado y Crédito 2,117,901.50 1,695,323.50 170,764.80 119,116.50 149,020.50 835,067.40 644,712.10 682,927.00 294,558.00 552,378.19 1,847,218.50 2,073,621.55 11,182,609.54 Pagare Banco Crédito 450,000.00 500,000.00 450,000.00 500,000.00 450,000.00 500,000.00 450,000.00 500,000.00 3,800,000.00
TOTAL INGRESOS 6,476,682.50 7,975,721.62 5,767,780.30 4,549,693.86 4,830,137.31 5,030,655.56 5,300,610.69 6,054,365.66 5,109,584.22 4,837,175.91 6,819,847.61 8,262,445.16 71,014,700.40
EGRESOS Proveedores - Mercaderías 400,100.38 1,849,699.12 1,081,517.03 79,893.05 69,940.25 147,072.97 101,232.12 710,332.44 597,102.50 75,862.80 98,417.00 3,598,500.16 8,809,669.82 Cancelación Pagare - Banco Crédito 236,500.00 476,823.00 625,500.00 236,500.00 476,823.00 625,500.00 236,500.00 476,823.00 625,500.00 236,500.00 476,823.00 625,500.00 5,355,292.00 Cancelación Prestamos - Scotiabank 8,484.00 8,484.00 4,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 97,808.00 sueldos y Gratificación 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 13,054.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 13,054.00 84,108.00 Teléfono 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 10,200.00 CTS 3,600.00 3,600.00 7,200.00 Estiba y Desestiba 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 243,000.00 Impuestos 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 93,600.00 Mantenimiento y Reparación Vehículo 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 42,000.00 Cancelación varios proveedores 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 66,000.00 activo fijo - computadoras y camión 7,500.00 32,001.91 32,001.91 32,001.91 103,505.72
TOTAL EGRESOS 696,284.38 2,378,706.12 1,787,202.94 368,577.05 634,549.16 824,756.97 429,172.03 1,239,339.44 1,274,786.50 364,546.80 631,024.00 4,283,438.16 14,912,383.54
SALDO 5,780,398.12 5,597,015.50 3,980,577.36 4,181,116.81 4,195,588.16 4,205,898.59 4,871,438.66 4,815,026.22 3,834,797.72 4,472,629.11 6,188,823.61 3,979,007.00 56,102,316.86
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACION: Propia
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DESCRIPCIÓN:
La Tabla N° 24 refleja el Flujo de Caja proyectado del año 2017 en donde se
aprecia el total de ingresos mensuales que representa S/ 71,014,700.40, que
constituyen el saldo inicial por el importe de S/ 56,032,090.86, las cobranzas al
crédito y al contado a clientes por el importe de S/ 11,182,609.54, el pagaré con
el Banco de Crédito por el importe de S/ 3,800,000.00.
El Flujo de Caja también refleja el total de egresos mensuales que representa S/
14,912,383.54, que están constituidos por los pagos a proveedores de
mercaderías por el importe de S/ 8,809,669.82, cancelación de préstamos al
Banco Scotiabank por el importe de S/ 97,808.00 y como se aprecia en el Flujo
de Caja Proyectado 2017 el préstamo del Banco Continental ya no figura porque
ya se habrá cancelado en el año 2016, así que ya no genera más egresos, pero
si se seguirá con la cancelación del pagaré al Banco de Crédito por el importe
de S/ 5,355,292.00, pagos de sueldos y gratificaciones por el importe de S/
84,108.00, pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/ 10,200.00,
pagos de CTS por el importe de S/ 7,200.00, no se pagará por alquiler de local
debido a que se usará la edificación que es propiedad del dueño, esto con la
intención de disminuir los egresos considerados gastos fijos que se pueden
evitar, pagos de impuestos por el importe de S/ 93,600.00, pagos por
mantenimiento y reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe
de S/ 42,000.00, pagos por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de
S/ 243,000.00, cancelación a varios proveedores por el importe de S/ 66,000.00
y egreso por la compra de 3 computadoras y un camión por el importe de S/
103,505.72 .
El saldo por la diferencia de la suma de los ingresos mensuales y la suma de los
egresos mensuales es de S/ 56,102,316.86.
En el mes de diciembre del año 2017 queda un saldo final de S/ 3,979,007.00
que será el saldo inicial para el mes de enero del año 2018, el cual se depositará
en la cuenta corriente que tiene la empresa en el banco para mayor resguardo y
control, así mismo este saldo se dispondrá para continuar con el proceso
operativo de la empresa.
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A continuación se presenta el análisis del Flujo de Caja proyectado del año
2017:
El Flujo de Caja proyectado del año 2017 es originado por las actividades de
operación, actividades de financiamiento, y actividades de inversión que ha
realizado la empresa durante el desarrollo de sus operaciones.
Del Flujo de Caja proyectado en el mes de enero se aprecia el total de ingresos
por S/ 6,476,682.50 y el total de egresos por S/ 696,284.38, resultando como
diferencia el importe de S/ 5,780,398.12, el cual se deposita en las cuentas
corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y
distribución del mismo según su requerimiento.
Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
3,908,781.00 derivado del saldo final del mes de diciembre del año 2016, la
actividad de operación que se ha realizado son las cobranzas por el importe de
S/ 2,117,901.50 del cual las ventas efectuadas al contado representan S/
1,202,549.00, lo que equivale el 57% y el importe de S/ 915,352.50 es al crédito
lo que equivale al 43% del total de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de
la política financiera de vender más al contado antes de vender al crédito para
obtener ingresos líquidos sin necesidad de realizar cobranzas , de lo que
podemos deducir que la empresa cuenta con mayor dinero en efectivo en caja y
bancos, debido a que ha reducido las ventas efectuadas al crédito, en este mes
también se observa un aumento en las cobranzas porque es el mes donde se ha
vendido más debido a la mayor demanda de los agricultores para la siembra para
la campaña de arroz. La empresa ha realizado una actividad de financiamiento,
es decir ha obtenido un préstamo mediante un pagaré con el Banco de Crédito
de S/ 450,000.00, el cual deberá pagar en el plazo establecido en acuerdo con
el Banco.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías por el importe de S/ 400,100.38, lo que representa
el 5% de las compras totales efectuadas en su totalidad al crédito a Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, como se observa las adquisiciones en este mes representan un
porcentaje menor de las compras totales debido a que se cuenta con stock del
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año pasado y se tiene establecido comprar mayor cantidad de producto el mes
de febrero,pagos de sueldos por el importe de S/ 5,800.00, este egreso
comprende el pago de la remuneración del mes del personal administrativo y
operativo de la empresa , pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/
850.00 el cual representa un egreso abonado a la empresa Telefónica del Perú
S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/ 7,800.00 el cual constituye el
pago del Impuesto a la renta de tercera categoría y el pago del Impuesto General
a las Ventas , pagos por mantenimiento y reparación de los vehículos que tiene
la empresa por el importe de S/ 3,500.00 el cual consiste en los egresos por
combustible, aceite y mantenimiento, pagos por la estiba y desestiba de
fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este egreso se debe al pago que se
realiza a los trabajadores que suben los fertilizantes al camión en el puerto
Salaverry de Lima y los descargan en el almacén de Guadalupe , cancelación a
varios proveedores por el importe de S/ 5,500.00 , este egreso se debe a la
adquisición de soluciones logísticas para los vehículos con los que cuenta la
empresa, gasto que se tiene que cancelar a Traklog S.A.C., y en este mes se
realiza un egreso derivado de la actividad de inversión por la adquisición de 3
computadoras por el importe de S/ 7,500.00, para uso del personal administrativo
para que realicen sus labores eficientemente.
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 236,500.00
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00 este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito. El préstamo del Banco Continental ya no
figura porque ya se habrá cancelado en el año 2016, así que ya no genera más
egresos.
El Flujo de Caja proyectado en el mes de Febrero refleja el total de ingresos por
S/ 7,975,721.62 y el total de egresos por S/ 2,378,706.12, resultando como
diferencia el importe de S/ 5,597,015.50, el cual se deposita en las cuentas
corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y
distribución del mismo según su requerimiento.
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Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
5,780,398.12 derivado del saldo final del mes de enero, la actividad de operación
que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 1,695,323.50 del
cual las ventas efectuadas al contado representan S/1,115,958.50, lo que
equivale el 66% y el importe de S/ 579,365.00 es al crédito lo que equivale al
34% del total de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de la política
financiera de vender más al contado antes de vender al crédito para obtener
ingresos líquidos sin necesidad de realizar cobranzas , de lo que podemos
deducir que la empresa cuenta con mayor dinero en efectivo en caja y bancos,
debido a que ha reducido las ventas efectuadas al crédito, en este mes también
se observa un aumento en las cobranzas porque es el mes donde se ha vendido
más debido a la mayor demanda de los agricultores para la siembra para la
campaña de arroz la cual es la campaña más grande del año. La empresa ha
realizado una actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un préstamo
mediante un pagaré con el Banco de Crédito de S/ 500,000.00, el cual deberá
pagar en el plazo establecido en acuerdo con el Banco.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 1,849,699.12 , las cuales se han
realizado al contado por el importe de S/ 1,485,344.50 equivalente al 80% y
compras realizadas al crédito por el importe de S/ 364,354.62 que representa el
20% , como se observa en este mes se han realizado compras significativas
porque son los meses con demanda de fertilizantes por la campaña grande de
arroz, asimismo para este mes del año 2017 se han realizado compras al
contado porque se está aplicando la política financiera de mayor porcentaje de
compras al contado y menor porcentaje de compras al crédito, también otro
egreso por actividad de operación son los pagos de sueldos por el importe de S/
5,800.00, este egreso comprende el pago de la remuneración del mes del
personal administrativo y operativo de la empresa , pagos por el servicio de
teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa un egreso abonado a la
empresa Telefónica del Perú S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/
7,800.00 el cual constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría
y el pago del Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y
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reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00
el cual consiste en los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos
por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este
egreso se debe al pago que se realiza a los trabajadores que suben los
fertilizantes al camión en el puerto Salaverry de Lima y los descargan en el
almacén de Guadalupe , cancelación a varios proveedores por el importe de S/
5,500.00 , este egreso se debe a la adquisición de soluciones logísticas para los
vehículos con los que cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a
Traklog S.A.C.
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 476,823.00
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00 este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
Del Flujo de Caja proyectado en el mes de marzo se aprecia el total de ingresos
por S/ 5,767,780.30 y el total de egresos por S/ 1,787,202.94, resultando como
diferencia el importe de S/ 3,980,577.36, el cual se deposita en las cuentas
corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y
distribución del mismo según su requerimiento.
Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
5,597,015.50 derivado del saldo final del mes de febrero, la actividad de
operación que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 170,764.80
del cual las ventas efectuadas al contado representan S/ 78,589.50, lo que
equivale el 46% y el importe de S/ 92,175.30 es al crédito lo que equivale al 54%
del total de las cobranzas, se deduce que en este mes hay menor porcentaje de
ventas por que es el mes que comienza la cosecha de la campaña grande de la
siembra de arroz , por lo que hay una menor demanda de los agricultores y se
refleja en el menor porcentaje de ventas efectuadas, que representa el 2% de
las ventas totales. La empresa en este mes no ha realizado una actividad de
financiamiento como préstamos a los bancos por acuerdo con la entidad y
porque no lo necesita.
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Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 1,081,517.03, las cuales se han
realizado al contado por el importe de S/ 740,758.52 equivalente al 68% y
compras realizadas al crédito por el importe de S/ 340,758.52 que representa el
32% , como se observa en este mes se han realizado compras significativas
porque son los meses con demanda de fertilizantes por la campaña grande de
arroz, asimismo para este mes del año 2017 se han realizado compras al
contado porque se está aplicando la política financiera de mayor porcentaje de
compras al contado y menor porcentaje de compras al crédito, también otro
egreso por actividad de operación son los pagos de sueldos por el importe de S/
5,800.00, este egreso comprende el pago de la remuneración del mes del
personal administrativo y operativo de la empresa , pagos por el servicio de
teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa un egreso abonado a la
empresa Telefónica del Perú S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/
7,800.00 el cual constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría
y el pago del Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y
reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00
el cual consiste en los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos
por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este
egreso se debe al pago que se realiza a los trabajadores que suben los
fertilizantes al camión en el puerto Salaverry de Lima y los descargan en el
almacén de Guadalupe , cancelación a varios proveedores por el importe de S/
5,500.00 , este egreso se debe a la adquisición de soluciones logísticas para los
vehículos con los que cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a
Traklog S.A.C. y en este mes se realiza un egreso derivado de la actividad de
inversión por la adquisición de 1 camión mediano por el importe de S/ 96,005.73
el cual se cancelará en tres meses, pagando cada mes la cuota de S/ 32,001.91,
el camión será para transporte de mercadería.
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 625,500.00
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
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los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 4,484.00 , este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
El Flujo de Caja proyectado en el mes de Abril refleja el total de ingresos por S/
4,549,693.86 y el total de egresos por S/ 368,577.05, resultando como diferencia
el importe de S/ 4,181,116.81, el cual se deposita en las cuentas corrientes que
tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y distribución del mismo
según su requerimiento. También se aprecia que es el mes con menores
ingresos, derivado de sus actividades de operación y financiamiento.
Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
3,980,577.36 derivado del saldo final del mes de marzo, la actividad de operación
que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 119,116.50 del cual
las ventas efectuadas al contado representan S/ 57,895.00, lo que equivale el
49% y el importe de S/ 61,221.50 es al crédito lo que equivale al 51% del total
de las cobranzas, es el mes con las menores ventas del año, se deduce que en
este mes hay menor porcentaje de ventas por que es el mes donde continua la
cosecha de la campaña grande de la siembra de arroz , por lo que hay una menor
demanda de los agricultores y se refleja en el menor porcentaje de ventas
efectuadas, que representa el 1% de las ventas totales. La empresa ha realizado
una actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un préstamo mediante un
pagaré con el Banco de Crédito de S/ 450,000.00, el cual deberá pagar en el
plazo establecido en acuerdo con el Banco, la empresa trabaja con el Banco de
Crédito en el cual tiene cuenta corriente en dólares y soles.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 79,893.05, las cuales se han realizado
al contado por el importe de S/ 39,946.53 equivalente al 50% y compras
realizadas al crédito por el importe de S/ 39,946.53 que representa el 50% , como
se observa en este mes se han realizado un menor porcentaje de compras que
equivalen a 1% porque son los meses con menor demanda de fertilizantes
porque este mes se continua con las cosechas, asimismo para este mes del año
2017 se han realizado compras al contado porque se está aplicando la política
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financiera de mayor porcentaje de compras al contado y menor porcentaje de
compras al crédito, también otro egreso por actividad de operación son los pagos
de sueldos por el importe de S/ 5,800.00, este egreso comprende el pago de la
remuneración del mes del personal administrativo y operativo de la empresa ,
pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa
un egreso abonado a la empresa Telefónica del Perú S.R.L., pagos de impuestos
por el importe de S/ 7,800.00 el cual constituye el pago del Impuesto a la renta
de tercera categoría y el pago del Impuesto General a las Ventas , pagos por
mantenimiento y reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe
de S/ 3,500.00 el cual consiste en los egresos por combustible, aceite y
mantenimiento, pagos por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de
S/ 20,250.00, este egreso se debe al pago que se realiza a los trabajadores que
suben los fertilizantes al camión en el puerto Salaverry de Lima y los descargan
en el almacén de Guadalupe , cancelación a varios proveedores por el importe
de S/ 5,500.00 , este egreso se debe a la adquisición de soluciones logísticas
para los vehículos con los que cuenta la empresa, gasto que se tiene que
cancelar a Traklog S.A.C.
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 236,500.00
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00, este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
Del Flujo de Caja proyectado en el mes de mayo se aprecia el total de ingresos
por S/ 4,830,137.31 y el total de egresos por S/ 634,549.16, resultando como
diferencia el importe de S/ 4,195,588.16, el cual se deposita en las cuentas
corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y
distribución del mismo según su requerimiento.
Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
4,181,116.81 derivado del saldo final del mes de marzo, la actividad de operación
que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 149,020.50 del cual
las ventas efectuadas al contado representan S/ 86,487.50, lo que equivale el
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58% y el importe de S/ 62,533.00 es al crédito lo que equivale al 42% del total
de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de la política financiera de vender
más al contado antes de vender al crédito para obtener ingresos líquidos sin
necesidad de realizar cobranzas , de lo que podemos deducir que la empresa
cuenta con mayor dinero en efectivo en caja y bancos, debido a que ha reducido
las ventas efectuadas al crédito, también podemos decir que es uno de los
meses con las menores ventas del año, se deduce que en este mes hay menor
porcentaje de ventas por que es el mes donde continua la cosecha de la
campaña grande de la siembra de arroz y se siembra caña de azúcar la cual es
una campaña más pequeña que la campaña de maíz, por lo que hay una menor
demanda de los agricultores y se refleja en el menor porcentaje de ventas
efectuadas, que representa el 1% de las ventas totales. La empresa ha realizado
una actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un préstamo mediante un
pagaré con el Banco de Crédito de S/ 500,000.00, el cual deberá pagar en el
plazo establecido en acuerdo con el Banco, la empresa trabaja con el Banco de
Crédito en el cual tiene cuenta corriente en dólares y soles.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 69,940.25 las cuales fueron en su
totalidad al crédito, asimismo se observa que en este mes se han realizado el
menor porcentaje de compras del año 2017 , equivalente al 1% porque es el mes
con menor demanda de fertilizantes porque en este mes se continua con las
cosechas, también otro egreso por actividad de operación son los pagos de
sueldos por el importe de S/ 5,800.00, este egreso comprende el pago de la
remuneración del mes del personal administrativo y operativo de la empresa ,
pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa
un egreso abonado a la empresa Telefónica del Perú S.R.L., pago de CTS por el
importe de S/ 3,600.00 que serán cancelados al personal tomando en cuenta el
mes de mayo, pagos de impuestos por el importe de S/ 7,800.00 el cual
constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría y el pago del
Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y reparación de los
vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00 el cual consiste en
los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos por la estiba y
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desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este egreso se debe al
pago que se realiza a los trabajadores que suben los fertilizantes al camión en el
puerto Salaverry de Lima y los descargan en el almacén de Guadalupe ,
cancelación a varios proveedores por el importe de S/ 5,500.00 , este egreso se
debe a la adquisición de soluciones logísticas para los vehículos con los que
cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a Traklog S.A.C. y en este
mes se sigue realizando el egreso derivado de la actividad de inversión por la
adquisición del camión mediano por el importe de S/ 96,005.73 el cual se
cancelará en tres meses, del cual el mes anterior ya se canceló la primera cuota
y este mes se cancela la segunda cuota por el importe de S/ 32,001.91, el camión
será para transporte de mercadería.
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 476,823.00
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00, este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
Del Flujo de Caja proyectado en el mes de junio se aprecia el total de ingresos
por S/ 5,030,655.56 y el total de egresos por S/ 824,756.97, resultando como
diferencia el importe de S/ 4,205,898.59, el cual se deposita en las cuentas
corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y
distribución del mismo según su requerimiento.
Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
4,195,588.16 derivado del saldo final del mes de febrero, la actividad de
operación que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 835,067.40
del cual las ventas efectuadas al contado representan S/ 525,220.00, lo que
equivale el 63% y el importe de S/ 309,847.40 es al crédito lo que equivale al
37% del total de las cobranzas, en este mes se aprecia que las ventas han
aumentado un pequeño porcentaje en comparación a los meses de marzo, abril
y mayo porque si bien algunos siguen cosechando de la campaña grande de la
siembra de arroz, en el mes de junio ya empieza la segunda campaña que es la
campaña de maíz, la cual es una campaña pequeña, por lo que hay una menor
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demanda de los agricultores y se refleja en el menor porcentaje de ventas
efectuadas, que representa el 7% de las ventas totales. La empresa en este mes
no ha realizado una actividad de financiamiento como préstamos a los bancos
por acuerdo con la entidad y porque no lo necesita.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 147,072.97, las cuales se han realizado
al contado por el importe de S/ 123,536.49 equivalente al 84% y compras
realizadas al crédito por el importe de S/ 23,536.49 que representa el 16% , como
se observa en este mes se han realizado un menor porcentaje de compras que
equivalen a 2% porque se continua con la cosecha de arroz en algunos casos y
se comienza con la campaña de maíz que por ser una campaña pequeña hay
una cierto aumento en la cantidad de demanda de fertilizantes por parte de los
agricultores, asimismo para este mes del año 2017 se han realizado compras al
contado porque se está aplicando la política financiera de mayor porcentaje de
compras al contado y menor porcentaje de compras al crédito, también otro
egreso por actividad de operación son los pagos de sueldos por el importe de S/
5,800.00, este egreso comprende el pago de la remuneración del mes del
personal administrativo y operativo de la empresa , pagos por el servicio de
teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa un egreso abonado a la
empresa Telefónica del Perú S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/
7,800.00 el cual constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría
y el pago del Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y
reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00
el cual consiste en los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos
por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este
egreso se debe al pago que se realiza a los trabajadores que suben los
fertilizantes al camión en el puerto Salaverry de Lima y los descargan en el
almacén de Guadalupe , cancelación a varios proveedores por el importe de S/
5,500.00 , este egreso se debe a la adquisición de soluciones logísticas para los
vehículos con los que cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a
Traklog S.A.C.
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Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 625,500.00,
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00, este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
Del Flujo de Caja proyectado en el mes de julio se aprecia el total de ingresos
por S/ 5,300,610.69 y el total de egresos por S/ 429,172.03, resultando como
diferencia el importe de S/ 4,871,438.66, el cual se deposita en las cuentas
corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y
distribución del mismo según su requerimiento.
Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
4,205,898.59 derivado del saldo final del mes de marzo, la actividad de operación
que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 644,712.10 del cual
las ventas efectuadas al contado representan S/ 487,794.10, lo que equivale el
76% y el importe de S/ 156,918.00 es al crédito lo que equivale al 24% del total
de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de la política financiera de vender
más al contado antes de vender al crédito para obtener ingresos líquidos sin
necesidad de realizar cobranzas , de lo que podemos deducir que la empresa
cuenta con mayor dinero en efectivo en caja y bancos, debido a que ha reducido
las ventas efectuadas al crédito, la demanda de fertilizantes por parte de los
agricultores para la siembra de maíz se refleja en el proporcionado porcentaje
de ventas efectuadas conforme a la pequeña campaña, que representa el 6% de
las ventas totales. La empresa ha realizado una actividad de financiamiento, es
decir ha obtenido un préstamo mediante un pagaré con el Banco de Crédito de
S/ 450,000.00, el cual deberá pagar en el plazo establecido en acuerdo con el
Banco, la empresa trabaja con el Banco de Crédito en el cual tiene cuenta
corriente en dólares y soles.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 101,232.12, las cuales se han realizado
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al contado por el importe de S/ 350,515.00 equivalente al 50% y compras
realizadas al crédito por el importe de S/ 50,717.12 que representa el 50%, como
se observa en este mes se han realizado un menor porcentaje de compras con
respecto al mes anterior que equivalen a 1% porque son los meses con menor
demanda de fertilizantes porque este mes se continua con los abonos para la
campaña de maíz, la cual es una campaña pequeña, también otro egreso por
actividad de operación son los pagos de sueldos y gratificaciones por el importe
de S/ 13,054.00, este egreso comprende el pago de la remuneración del mes y
la gratificación por Fiestas Patrias correspondiente al personal administrativo y
operativo de la empresa , pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/
850.00 el cual representa un egreso abonado a la empresa Telefónica del Perú
S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/ 7,800.00 el cual constituye el
pago del Impuesto a la renta de tercera categoría y el pago del Impuesto General
a las Ventas , pagos por mantenimiento y reparación de los vehículos que tiene
la empresa por el importe de S/ 3,500.00 el cual consiste en los egresos por
combustible, aceite y mantenimiento, pagos por la estiba y desestiba de
fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este egreso se debe al pago que se
realiza a los trabajadores que suben los fertilizantes al camión en el puerto
Salaverry de Lima y los descargan en el almacén de Guadalupe , cancelación a
varios proveedores por el importe de S/ 5,500.00 , este egreso se debe a la
adquisición de soluciones logísticas para los vehículos con los que cuenta la
empresa, gasto que se tiene que cancelar a Traklog S.A.C. y en este mes se
sigue realizando el egreso derivado de la actividad de inversión por la adquisición
del camión mediano por el importe de S/ 96,005.73 el cual se cancelará en tres
meses, del cual los meses anteriores ya se canceló la primera y segunda cuota
y este mes se cancela la Tercera y última cuota por el importe de S/ 32,001.91,
el camión será para transporte de mercadería.
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 236,500.00
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00, este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
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El Flujo de Caja proyectado en el mes de Agosto refleja el total de ingresos por
S/ 6,054,365.66 y el total de egresos por S/ 1,239,339.44, resultando como
diferencia el importe de S/ 4,815,026.22, el cual se deposita en las cuentas
corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y
distribución del mismo según su requerimiento. También se aprecia que es el
mes con menores ingresos, derivado de sus actividades de operación y
financiamiento.
Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
4,871,438.66 derivado del saldo final del mes de marzo, la actividad de operación
que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 682,927.00 del cual
las ventas efectuadas al contado representan S/ 363,901.50, lo que equivale el
53% y el importe de S/ 319,025.50 es al crédito lo que equivale al 47% del total
de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de la política financiera de vender
más al contado antes de vender al crédito para obtener ingresos líquidos sin
necesidad de realizar cobranzas , de lo que podemos deducir que la empresa
cuenta con mayor dinero en efectivo en caja y bancos, debido a que ha reducido
las ventas efectuadas al crédito, también se refleja en este mes el menor
porcentaje de ventas efectuadas en proporción con la pequeña campaña de
maíz, que representa el 6% de las ventas totales. La empresa ha realizado una
actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un préstamo mediante un
pagaré con el Banco de Crédito de S/ 500,000.00, el cual deberá pagar en el
plazo establecido en acuerdo con el Banco, la empresa trabaja con el Banco de
Crédito en el cual tiene cuenta corriente en dólares y soles.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 710,332.44, las cuales se han realizado
al contado por el importe de S/ 355,166.22 equivalente al 50% y compras
realizadas al crédito por el importe de S/ 355,166.22 que representa el 50% ,
como se observa en este mes se han realizado el 8% de las compras totales,
este es un porcentaje relativamente alto comparado a otros meses debido a que
en agosto normalmente el stock comienza a agotarse así que se realizan
compras para satisfacer la demanda, asimismo para este mes se han realizado
compras al contado porque se está aplicando la política financiera de mayor
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porcentaje de compras al contado y menor porcentaje de compras al crédito,
también otro egreso por actividad de operación son los pagos de sueldos por el
importe de S/ 5,800.00, este egreso comprende el pago de la remuneración del
mes del personal administrativo y operativo de la empresa , pagos por el servicio
de teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa un egreso abonado a
la empresa Telefónica del Perú S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/
7,800.00 el cual constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría
y el pago del Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y
reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00
el cual consiste en los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos
por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este
egreso se debe al pago que se realiza a los trabajadores que suben los
fertilizantes al camión en el puerto Salaverry de Lima y los descargan en el
almacén de Guadalupe , cancelación a varios proveedores por el importe de S/
5,500.00 , este egreso se debe a la adquisición de soluciones logísticas para los
vehículos con los que cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a
Traklog S.A.C.
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 476,823.00
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00, este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
Del Flujo de Caja proyectado en el mes de Setiembre se aprecia el total de
ingresos por S/ 5,109,584.22 y el total de egresos por S/ 1,274,786.50,
resultando como diferencia el importe de S/ 3,834,797.72, el cual se deposita en
las cuentas corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control
y distribución del mismo según su requerimiento.
Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
4,815,026.22 derivado del saldo final del mes de febrero, la actividad de
operación que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 294,558.00
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del cual las ventas efectuadas al contado representan S/ 228,919.00, lo que
equivale el 78% y el importe de S/ 65,639.00 es al crédito lo que equivale al 22%
del total de las cobranzas, en este mes se aprecia que las ventas han disminuido
con respecto al mes anterior debido a la cosecha de la campaña de maíz, por lo
cual los agricultores no necesitan comprar más fertilizantes, reflejándose esta
situación en el menor porcentaje de ventas efectuadas, que representa el 3% de
las ventas totales. La empresa en este mes no ha realizado una actividad de
financiamiento como préstamos a los bancos por acuerdo con la entidad y
porque no lo necesita.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 597,102.50, las cuales se han realizado
al contado por el importe de S/ 448,201.25 equivalente al 75% y compras
realizadas al crédito por el importe de S/ 148,901.25 que representa el 25% ,
como se observa en este mes se han realizado un menor porcentaje de compras
respecto al mes anterior equivalente al 7% porque en algunos casos se continua
con los abonos para el maíz, asimismo para este mes se han realizado compras
al contado porque se está aplicando la política financiera de mayor porcentaje
de compras al contado y menor porcentaje de compras al crédito, también otro
egreso por actividad de operación son los pagos de sueldos por el importe de S/
5,800.00, este egreso comprende el pago de la remuneración del mes del
personal administrativo y operativo de la empresa , pagos por el servicio de
teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa un egreso abonado a la
empresa Telefónica del Perú S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/
7,800.00 el cual constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría
y el pago del Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y
reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00
el cual consiste en los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos
por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este
egreso se debe al pago que se realiza a los trabajadores que suben los
fertilizantes al camión en el puerto Salaverry de Lima y los descargan en el
almacén de Guadalupe , cancelación a varios proveedores por el importe de S/
5,500.00 , este egreso se debe a la adquisición de soluciones logísticas para los
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vehículos con los que cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a
Traklog S.A.C.
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 625,500.00,
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00, este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
El Flujo de Caja proyectado en el mes de Octubre refleja el total de ingresos por
S/ 4,837,175.91 y el total de egresos por S/ 364,546.80, resultando como
diferencia el importe de S/ 4,472,629.11, el cual se deposita en las cuentas
corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y
distribución del mismo según su requerimiento. También se aprecia que es el
mes con menores ingresos, derivado de sus actividades de operación y
financiamiento.
Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
3,834,797.72 derivado del saldo final del mes de marzo, la actividad de operación
que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 552,378.19 del cual
las ventas efectuadas al contado representan S/ 251,376.00, lo que equivale el
46% y el importe de S/ 301,002.19 es al crédito lo que equivale al 54% del total
de las cobranzas, en este mes se aprecia que las ventas han aumentado con
respecto al mes anterior debido a que los agricultores comienzan a comprar
fertilizantes para la campaña de arroz que normalmente comienza a mediados
de octubre o inicios de noviembre, reflejándose esta situación en el mayor
porcentaje de ventas efectuadas, que representa el 5% de las ventas totales. La
empresa ha realizado una actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un
préstamo mediante un pagaré con el Banco de Crédito de S/ 450,000.00, el cual
deberá pagar en el plazo establecido en acuerdo con el Banco, la empresa
trabaja con el Banco de Crédito en el cual tiene cuenta corriente en dólares y
soles.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
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S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 75,862.80, las cuales se han realizado
en su totalidad al crédito, como se observa en este mes se han realizado el 1%
de las compras totales, y se refleja una disminución debido a que en este mes
se continua con la cosecha de la siembra de maíz por lo cual se prevé que los
agricultores no van a requerir más fertilizantes, también otro egreso por actividad
de operación son los pagos de sueldos por el importe de S/ 5,800.00, este egreso
comprende el pago de la remuneración del mes del personal administrativo y
operativo de la empresa , pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/
850.00 el cual representa un egreso abonado a la empresa Telefónica del Perú
S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/ 7,800.00 el cual constituye el
pago del Impuesto a la renta de tercera categoría y el pago del Impuesto General
a las Ventas , pagos por mantenimiento y reparación de los vehículos que tiene
la empresa por el importe de S/ 3,500.00 el cual consiste en los egresos por
combustible, aceite y mantenimiento, pagos por la estiba y desestiba de
fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este egreso se debe al pago que se
realiza a los trabajadores que suben los fertilizantes al camión en el puerto
Salaverry de Lima y los descargan en el almacén de Guadalupe , cancelación a
varios proveedores por el importe de S/ 5,500.00 , este egreso se debe a la
adquisición de soluciones logísticas para los vehículos con los que cuenta la
empresa, gasto que se tiene que cancelar a Traklog S.A.C.
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 236,500.00
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00, este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
Del Flujo de Caja proyectado en el mes de Noviembre se aprecia el total de
ingresos por S/ 6,819,847.61 y el total de egresos por S/ 631,024.00, resultando
como diferencia el importe de S/ 6,188,823.61, el cual se deposita en las cuentas
corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y
distribución del mismo según su requerimiento.
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Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
4,472,629.11 derivado del saldo final del mes de marzo, la actividad de operación
que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 1,847,218.50 del cual
las ventas efectuadas al contado representan S/ 1,136,110.50, lo que equivale
el 62% y el importe de S/ 711,108.00 es al crédito lo que equivale al 38% del
total de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de la política financiera de
vender más al contado antes de vender al crédito para obtener ingresos líquidos
sin necesidad de realizar cobranzas , de lo que podemos deducir que la empresa
cuenta con mayor dinero en efectivo en caja y bancos, debido a que ha reducido
las ventas efectuadas al crédito, también podemos, se deduce que en este mes
hay mayor porcentaje de ventas por que es el mes donde se inicia la siembra de
arroz, y los agricultores demandaran la compra de más fertilizantes para sus
almácigos, lo que se refleja en el mayor porcentaje de ventas efectuadas en
comparación al mes anterior, que representa el 17% de las ventas totales. La
empresa ha realizado una actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un
préstamo mediante un pagaré con el Banco de Crédito de S/ 500,000.00, el cual
deberá pagar en el plazo establecido en acuerdo con el Banco, la empresa
trabaja con el Banco de Crédito en el cual tiene cuenta corriente en dólares y
soles.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 98,417.00 las cuales fueron en su
totalidad al crédito, asimismo se observa que en este mes se han realizado un
porcentaje de compras que equivale al 1% porque se prevé realizar un viaje el
mes de diciembre para comprar mayor cantidad de mercadería y evitar gastos
de flete u otros, también otro egreso por actividad de operación son los pagos de
sueldos por el importe de S/ 5,800.00, este egreso comprende el pago de la
remuneración del mes del personal administrativo y operativo de la empresa ,
pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa
un egreso abonado a la empresa Telefónica del Perú S.R.L., pago de CTS por el
importe de S/ 3,600.00 que serán cancelados al personal tomando en cuenta el
mes de Noviembre, pagos de impuestos por el importe de S/ 7,800.00 el cual
constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría y el pago del
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106
Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y reparación de los
vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00 el cual consiste en
los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos por la estiba y
desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este egreso se debe al
pago que se realiza a los trabajadores que suben los fertilizantes al camión en el
puerto Salaverry de Lima y los descargan en el almacén de Guadalupe ,
cancelación a varios proveedores por el importe de S/ 5,500.00 , este egreso se
debe a la adquisición de soluciones logísticas para los vehículos con los que
cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a Traklog S.A.C.
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 476,823.00
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00, este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
Del Flujo de Caja proyectado en el mes de diciembre se aprecia el total de
ingresos por S/ 8,262,445.16 y el total de egresos por S/ 4,283,438.16,
resultando como diferencia el importe de S/ 3,979,007.00, el cual se deposita en
las cuentas corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control
y distribución del mismo según su requerimiento.
Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/
6,188,823.61 derivado del saldo final del mes de marzo, la actividad de operación
que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 2,073,621.55 del cual
las ventas efectuadas al contado representan S/1,150,156.05 , lo que equivale
el 55% y el importe de S/ 923,465.50 es al crédito lo que equivale al 45% del
total de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de la política financiera de
vender más al contado antes de vender al crédito para obtener ingresos líquidos
sin necesidad de realizar cobranzas , de lo que podemos deducir que la empresa
cuenta con mayor dinero en efectivo en caja y bancos, debido a que ha reducido
las ventas efectuadas al crédito, la demanda de fertilizantes por parte de los
agricultores para la siembra de arroz se refleja en el proporcionado porcentaje
de ventas efectuadas conforme a la gran campaña, que representa el 19% de
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las ventas totales, este mes y el mes de enero son los que se venden más
mercadería porque los agricultores requieren mayor cantidad de fertilizantes
para abonar cuando plantan y trasplantan el arroz. La empresa en este mes no
ha realizado una actividad de financiamiento como préstamos a los bancos por
acuerdo con la entidad y porque no lo necesita.
Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago
a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú
S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones
contraídas, las compras ascienden a S/ 3,598,500.16, las cuales se han
realizado al contado por el importe de S/ 2,001,000.00 equivalente al 56% y
compras realizadas al crédito por el importe de S/ 1,597,500.16 que representa
el 44%, como se observa en este mes se han realizado el mayor porcentaje de
compras debido a que es el mes en que se produce los abonos para la campaña
de arroz, la cual es la campaña más grande del año, por lo cual los agricultores
requieren los fertilizantes para plantar, trasplantar y evitar las plagas, el
porcentaje de las compras equivalen el 41% de las compras totales del año,
también otro egreso por actividad de operación son los pagos de sueldos y
gratificaciones por el importe de S/ 13,054.00, este egreso comprende el pago
de la remuneración del mes y la gratificación por Navidad correspondiente al
personal administrativo y operativo de la empresa , pagos por el servicio de
teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa un egreso abonado a la
empresa Telefónica del Perú S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/
7,800.00 el cual constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría
y el pago del Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y
reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00
el cual consiste en los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos
por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este
egreso se debe al pago que se realiza a los trabajadores que suben los
fertilizantes al camión en el puerto Salaverry de Lima y los descargan en el
almacén de Guadalupe , cancelación a varios proveedores por el importe de S/
5,500.00 , este egreso se debe a la adquisición de soluciones logísticas para los
vehículos con los que cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a
Traklog S.A.C.
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108
Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la
cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 625,500.00
préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y
seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con
los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por
el importe de S/ 8,484.00, este préstamo se realizó para que se cancele la deuda
contraída con el Banco de Crédito.
En conclusión, el presente flujo de caja proyectado es de vital importancia para
la empresa, para que se tome las mejores decisiones con respecto al flujo del
efectivo del negocio. Es así que el flujo de caja permite observar de donde
provienen los recursos o ingresos para el proceso operativo de la empresa y en
que se destina esos recursos, este concepto en el marco del flujo de caja con la
información real o histórica. Asimismo para el año 2017, en el cual se requiere
saber de dónde provendrán los ingresos, si estarán constituidos por actividades
de operación y actividades de financiamiento o solo actividades de operación
más el saldo inicial y no sea necesario las actividades de financiamiento, así
también en que se gastará esos recursos, si los egresos estarán constituidos por
las actividades de operación, actividades de financiamiento o hay posibilidad de
realizar actividades de inversión. El flujo de caja proyectado es importante
también para que se conozca cuáles son y serán los saldos de dinero y partir
de esa premisa para saber si el negocio está funcionando bien.
En consecuencia el flujo de caja proyectado del año 2017 presentado
anteriormente refleja un aumento tanto en ingresos como en egresos por el
lógico aumento principalmente de compras y ventas, derivado de la buena
campaña de arroz y maíz en el año 2017, el cual trae grandes ganancias a los
agricultores por la disminución de los gastos y la nulidad de las plagas, en ese
sentido la mayor demanda de fertilizantes de la empresa y su mejor bienestar
económico, que contrario al año 2016 si afecto tanto a agricultores como a la
empresa de fertilizantes debido al desastre natural del fenómeno del Niño
Costero.
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109
3.4.2. ANÁLISIS FINANCIERO ECONÓMICO POR EL MÉTODO DE RATIOS
FINANCIEROS
RATIOS DE LIQUIDEZ
A. LIQUIDEZ CORRIENTE: Esta razón nos muestra la capacidad de la
empresa de poder cumplir con sus obligaciones dentro de un año, es así que
a medida que cuente con mayor activo corriente en relación con el pasivo
corriente, la empresa contara con mayor capital de trabajo para realizar sus
actividades.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
0.00
0.50
1.00
1.50
2.00
AÑO 2016 AÑO 2017
0.97
1.70
TABLA N° 12: LIQUIDEZ CORRIENTEFIGURA N° 08: LIQUIDEZ CORRIENTE
TABLA N° 25: LIQUIDEZ CORRIENTE
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Activo Corriente / Pasivo Corriente Activo Corriente / Pasivo Corriente
3,279,163.03
3,370,917.86
3,747,286.35
2,199,644.57
0.97 1.70
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110
DESCRIPCIÓN:
Para el año 2017 la empresa dispone de S/ 1.70 para cubrir cada S/ 1.00 de
obligación corriente y en el año 2016 tuvo S/ 0.97 para cubrir cada S/ 1.00 de
obligación corriente, de esta comparación se puede apreciar que la empresa
para el año 2017 cuenta con liquidez por lo cual es más solvente
financieramente.
B. PRUEBA ÁCIDA: Este ratio mide de forma más rigurosa la liquidez o
capacidad de pago de la empresa, es decir este ratio mide la capacidad de
la empresa de cancelar sus obligaciones a corto plazo.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACION: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
0.00
0.20
0.40
0.60
0.80
1.00
1.20
1.40
AÑO 2016 AÑO 2017
0.64
1.27
TABLA N° 26: PRUEBA ÁCIDA
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Activo Corriente - Existencias /
Pasivo Corriente
Activo Corriente - Existencias /
Pasivo Corriente
3,279,163.03 - 1,100,637.47
3,370,917.86
3,747,286.35 - 957,907.57
2,199,644.57
0.64 1.27
FIGURA N° 09: PRUEBA ÁCIDA
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111
DESCRIPCIÓN:
La empresa en el año 2017 cuenta con S/ 1.27 para respaldar cada S/.1.00 de
pasivo corriente, sin la necesidad de realizar sus inventarios, esto indica afrontar
sus pasivos corrientes considerando solo los activos más líquidos. En el año
2016 la empresa solo contaba con S/ 0.64, por lo que podemos apreciar un
aumento considerable.
C. LIQUIDEZ ABSOLUTA: Permite medir la capacidad efectiva de la empresa
en el corto plazo, es decir que indica la capacidad de la empresa para operar
con sus activos más líquidos, sin recurrir a sus flujos de venta.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
0.00
0.20
0.40
0.60
0.80
1.00
1.20
AÑO 2016 AÑO 2017
0.28
1.02
TABLA N° 27: LIQUIDEZ ABSOLUTA
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Disponible en caja y bancos /
Pasivo Corriente
Disponible en caja y bancos /
Pasivo Corriente
970,031.13
3,370,917.86
2,239,861.85
2,199,644.57
0.28 1.02
FIGURA N° 10: LIQUIDEZ ABSOLUTA
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112
DESCRIPCIÓN:
La empresa en el año 2017 tiene S/ 1.02 en caja y bancos para solventar una
deuda de S/.1.00; en consecuencia cuenta con el efectivo suficiente para cubrir
sus obligaciones de corto plazo, se puede apreciar que en el año 2016 la
empresa solo contaba con S/ 0.28 determinándose así que en el año 2017 tiene
una mejor capacidad de pago ante sus obligaciones corrientes.
RATIOS DE GESTION
A. ROTACIÓN DE EXISTENCIAS: Este ratio muestra el número de veces en
que las existencias son convertidas en activos líquidos. Es decir, indica la
frecuencia con que el inventario sale del almacén para ser vendido.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
AÑO 2016 AÑO 2017
7.029.74
TABLA N° 28: ROTACIÓN DE EXISTENCIAS
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Costo de Ventas / Existencias Costo de Ventas / Existencias
7,722,368.45
1,100,637.47
9,329,169.82
957,907.57
7.02 Veces 9.74 Veces
Rotación Anual: 360/7.02 Rotación Anual: 360/9.85
51.28 Días 36.96 Días
FIGURA N° 11: ROTACIÓN DE EXISTENCIAS
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113
DESCRIPCIÓN:
En el año 2017 la empresa ha rotado sus inventarios 9.74 veces en el ejercicio
económico, mientras que en el año 2016 solo había rotado 7.02 veces, esto
indica que la empresa en el año 2017 ha necesitado menos días para cada
rotación y convertir sus inventarios en efectivo o en cuentas por cobrar y reponer
sus existencias dentro del ciclo operacional.
B. ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: Este ratio indica la velocidad de
los cobros en un periodo determinado, es decir, el número de veces en que
se han convertido en efectivo la cuenta por cobrar durante el ejercicio.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
0.00
5.00
10.00
15.00
20.00
25.00
AÑO 2016 AÑO 2017
7.52
20.35
TABLA N° 29: ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Ventas Netas / Cuentas por Cobrar Ventas Netas / Cuentas por Cobrar
9,082,947.39
1,208,494.43
11,182,609.54
549,516.93
7.52 Veces 20.35 Veces
Rotación Anual: 360/7.52 Rotación Anual: 360/20.35
47.87 Días 17.69 Días
FIGURA N° 12: ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
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114
DESCRIPCIÓN:
La empresa en el año 2016 a rotado sus cuentas por cobrar 7.52 veces y en el
2017 ha rotado sus cuentas por cobrar 20.35 veces, esto quiere decir que en el
año 2017 las cuentas por cobrar se han convertido más veces en efectivo
durante el ejercicio. También en ese mismo año la empresa ha necesitado
menos días para efectivizar las cobranzas.
C. ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR: Este ratio muestra el número de
veces que rotan las deudas con los proveedores. En tal sentido, nos ayuda
para medir el grado de cumplimiento de los créditos concedidos por los
proveedores. Y si dividimos el resultado entre 360 días podremos determinar
el promedio de días de pago.
T.C. (2016) = 8,622,368.45
T.C. (2017) = 8,809,669.82
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
TABLA N° 30: ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Compras / Cuentas por Pagar Compras / Cuentas por Pagar
8,622,368.45
1,826,496.74
8,809,669.82
1,096,756.65
4.72 Veces 8.03 Veces
Rotación Anual: 360/4.72 Rotación Anual: 360/8.13
76.27 Días 44.83 Días
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115
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
En el año 2017 la empresa ha rotado sus obligaciones con sus proveedores 8.03
veces y el año 2016 4.72 veces, esto quiere decir que la empresa en el año 2017
demora menos días en cancelar sus obligaciones o deudas a sus proveedores.
D. CAPITAL DE TRABAJO: Indica la capacidad de la empresa para llevar a
cabo sus actividades con normalidad en el corto plazo, es decir continuar sus
operaciones después de cancelar la totalidad de sus pasivos a corto plazo.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
AÑO 2016 AÑO 2017
4.72
8.03
TABLA N° 31: CAPITAL DE TRABAJO
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Activo Corriente - Pasivo Corriente Activo Corriente - Pasivo Corriente
3,279,163.03 - 3,370,917.86 3,747,286.35 - 2,199,644.57
- 91,754.83 1,547,641.78
FIGURA N° 13: ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR
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116
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
En el año 2016 la empresa evidenciaba un Capital de Trabajo negativo de S/
91,754.83 y en el año 2017 evidencia un capital de trabajo de S/ 1,547,641.78,
de esta manera la empresa cuenta con mayor Activo Corriente por el adecuado
control que se realiza con respecto al flujo de caja, de esta forma se observa que
la empresa ha mejorado su condición financiera y puede cubrir sus obligaciones
corrientes con activos corrientes.
E. ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES: Indica la eficiencia en la utilización de
los activos y el número de veces que estos han rotado a un determinado nivel
de ventas.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
-500000
0
500000
1000000
1500000
2000000
AÑO 2016 AÑO 2017
-91754.83
1547641.78
TABLA N° 32: ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Ventas / Activos Totales Ventas / Activos Totales
9,082,947.39
4,272,927.34
11,182,609.54
4,844,556.38
2.13 Veces 2.31 Veces
Rotación Anual: 360/2.13 Rotación Anual: 360/2.31
169.01 Días 155.84 Días
FIGURA N° 14: CAPITAL DE TRABAJO
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FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
La empresa en el año 2017 ha rotado su Activo Total 2.31 Veces en el ejercicio
económico, mientras que en el año 2016 ha rotado 2.13 veces, esto quiere decir
que en el año 2017 la empresa ha necesitado menos días para cada rotación y
convertir sus activos totales en efectivo.
RATIOS DE SOLVENCIA
A. RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO: Este ratio indica el porcentaje que los
Activos han sido financiados con la participación de terceros.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACION: Propia
2.00
2.05
2.10
2.15
2.20
2.25
2.30
2.35
AÑO 2016 AÑO 2017
2.13
2.31
TABLA N° 33: RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Pasivo Total / Activo Total
X 100
Pasivo Total / Activo Total
X 100
3,372,211.89
4,272,927.34
2,200,938.60
4,844,556.38
78.92 % 45.43 %
FIGURA N° 15: ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES
X 100 X 100
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FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
La empresa en el año 2017 financió su Activo Total con una participación de
terceros del 45.43%, mientras que en el año 2016 financió su Activo Total con
una participación de 78.92%, quiere decir que ha disminuido la participación de
terceros en el año 2017, porque ha controlado los ingresos y salidas de efectivo
por lo cual le ha resuelto un aumento en el efectivo, con el cual ha podido
solventarse por sí misma, gracias a la programación de cancelación de pagos.
B. RAZÓN DE PATRIMONIO SOBRE ACTIVO: Indica el porcentaje de
autonomía financiera de la empresa, y si cuenta con Capital propio para
financiarse o no.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
0.00
20.00
40.00
60.00
80.00
AÑO 2016 AÑO 2017
78.92
45.43
TABLA N° 34: RAZÓN DE PATRIMONIO SOBRE ACTIVO
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Patrimonio Neto / Activo Total
X 100
Patrimonio Neto / Activo Total
X 100
900,715.45
4,272,927.34
2,643,617.78
4,844,556.38
21 55
FIGURA N° 16: RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO
X 100 X 100
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119
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
La empresa en el año 2017 tiene una autonomía financiera del 55% mientras
que en el año 2016 contaba con una autonomía financiera del 21%, quiere decir
que la empresa no contaba con mucho capital propio para financiarse mientras
que para el año 2017 si puede financiarse con capital propio.
RATIOS DE RENTABILIDAD
A. RENTABILIDAD ECONÓMICA: Indica el rendimiento medio que obtiene una
empresa como consecuencia de sus inversiones en activos.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
60.00
AÑO 2016 AÑO 2017
21.00
55.00
TABLA N° 35: RENTABILIDAD ECONÓMICA
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Utilidad Neta / Activo Total
X 100
Utilidad Neta / Activo Total
X 100
33,630.14
4,272,927.34
392,028.86
4,844,556.38
0.79 8.09
FIGURA N° 17: RAZÓN DE PATRIMONIO SOBRE ACTIVO
X 100 X 100
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120
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
La empresa el año 2017 refleja un aumento de rentabilidad del 7.30%, por lo que
se puede decir que el total de sus activos invertidos han sido productivos, es
decir que del 100% de los activos invertidos generaron un 8.09% de utilidad.
B. MARGEN COMERCIAL: Determina la rentabilidad sobre las ventas netas de
la empresa.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
AÑO 2016 AÑO 2017
0.79
8.09
TABLA N° 36: MARGEN COMERCIAL
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Ventas Netas – Costo de Ventas /
Ventas Netas
Ventas Netas – Costo de Ventas /
Ventas Netas
9,082,947.39 - 7,722,368.45
9,082,947.39
11,182,609.54 - 9,329,169.82
11,182,609.54
0.15 0.17
FIGURA N° 18: RENTABILIDAD ECONÓMICA
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121
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
La empresa en el año 2017 tuvo un incremento del S/ 0.02 de margen comercial
respecto al año anterior. Se puede decir que en el 2017 por cada S/.1.00 de
venta la empresa ha obtenido S/.0.17 de utilidad bruta una vez deducido el costo
de ventas.
C. MARGEN DE UTILIDAD NETA: Indica si la empresa está generando o no
suficientes ventas, en relación con la utilidad o perdida que obtenga.
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
0.12
0.13
0.14
0.15
0.16
0.17
AÑO 2016 AÑO 2017
0.15
0.17
TABLA N° 37: MARGEN DE UTILIDAD NETA
AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)
Utilidad / Ventas
X 100
Utilidad / Ventas
X 100
33,630.14
9,082,947.39
392,028.86
11,182,609.54
0.37 3.51
FIGURA N° 19: MARGEN COMERCIAL
X 100 X 100
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122
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
La empresa en el año 2017 ha tenido Ventas que han cubierto los costos y
gastos, resultando un margen de utilidad de la empresa en el año 2017 de 3.51%
lo que refleja un aumento en las ventas; sin embargo en el año 2016 tuvo menor
margen de utilidad, la cual fue de 0.37%.
0.00
1.00
2.00
3.00
4.00
AÑO 2016 AÑO 2017
0.37
3.51
FIGURA N° 20: MARGEN DE UTILIDAD NETA
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RESUMEN DE LOS RATIOS FINANCIEROS ANALIZADOS
TABLA N° 38
RATIOS FINANCIEROS AÑO 2016 AÑO 2017 VARIACION
RATIOS DE LIQUIDEZ
- Liquidez Corriente S/ 0.97 S/ 1.70 S/ 0.73
- Prueba Acida S/ 0.64 S/ 1.27 S/ 0.63
- Liquidez Absoluta S/ 0.28 S/ 1.02 S/ 0.74
RATIOS DE GESTION
- Rotación de Existencias 7.02 Veces 9.74 Veces 2.72 Veces
- Rotación de Cuentas por Cobrar 7.52 Veces 20.35 Veces 12.83 Veces
- Rotación de Cuentas por Pagar 4.72 Veces 8.03 Veces 3.31 Veces
- Capital de Trabajo S/ -91,754.83 S/ 1,547,641.78 S/ 1,455,886.95
- Rotación de Activos Totales 2.13 Veces 2.31 Veces 0.18 Veces
RATIOS DE SOLVENCIA
- Razón de Endeudamiento 78.92 % 45.43 % -33.49 %
- Razón de Patrimonio sobre Activo 21 % 55 % 34 %
RATIOS DE RENTABILIDAD
- Rentabilidad Económica 0.79 % 8.09 % 7.30 %
- Margen Comercial S/ 0.15 S/ 0.17 S/ 0.02
- Margen de Utilidad Neta 0.37 % 3.51 % 3.14 %
FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
DESCRIPCIÓN:
Como se observa en la Tabla N° 38, ha habido una variación favorable para la
empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. en relación a los años 2016 y 2017
comparados por causa del control interno del flujo de caja, es así que la situación
económica y financiera de la empresa ha mejorado. En cuanto a la Política
Financiera de la empresa se ha desarrollado satisfactoriamente por las nuevas
estrategias de Control Interno del Flujo de Caja aplicadas.
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124
POLÍTICA FINANCIERA
A continuación se muestra la mejora de la política financiera de la empresa Fertilizantes
Antonio E.I.R.L.
- Obtuvo financiamiento de su Activo Total con una participación de terceros del
45.43%. Según Figura N° 16.
- Generó una autonomía financiera equivalente a 55 % y un menor financiamiento
proveniente de fuente externa equivalente a 21 %. Según Figura N° 17.
- Ha obtenido una idónea fuente de financiamiento mediante una evaluación que ha
permitido conocer el tipo de financiamiento que necesita la empresa tomando en
cuenta una baja tasa de interés, y así se optimizó los recursos.
- Ha obtenido del volumen de compras, compras al contado que representan el 60%,
del cual se ha obtenido descuentos y el porcentaje de las compras al crédito es
40%. Según Tabla N° 20.
- Obtuvo del volumen de ventas, ventas al contado que representan el 60% y ventas
al crédito que representan el 40%, el cual mantiene el equilibrio de liquidez. Según
Tabla N° 18.
- Otorgó ventas al crédito con la condición de percibir el pago a 4 meses de
efectuada la venta, y si el cliente no cancela se aplica un interés del 0.50% mensual
sobre el saldo.
- Canceló las obligaciones financieras y las deudas por pagar a proveedores antes
de la fecha de vencimiento para evitar intereses por mora, y se da prioridad al pago
de las obligaciones contraídas con los bancos.
- Diversificó la oferta de sus productos mediante la compra de variados herbicidas,
insecticidas, fungicidas y demás productos que ofrecen sus proveedores
considerando los más bajos precios, de esta forma ser competitivos.
- Mantuvo el 25% de efectivo para motivos de transacciones tales como los pagos
por compras, sueldos e impuestos y motivos de precauciones tales como las
necesidades de efectivo no esperadas.
FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.
RUC: 20481212503
CAL.AYACUCHO NRO. 248 GUADALUPE LA LIBERTAD - PACASMAYO
FERTILIZANTES
ANTONIO E.I.R.L.
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125
CAPÍTULO IV: DISCUSIÓN
De acuerdo a la hipótesis planteada y a los resultados obtenidos mediante la
aplicación de la entrevista y análisis documental, se logró determinar la
incidencia del Control Interno del Flujo de Caja en el desarrollo de la Política
Financiera de la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Guadalupe año 2016.
En el objetivo N° 01, se identificó las estrategias de Control Interno del
Efectivo del Flujo de Caja de la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Según
la entrevista que se realizó a la Tesorera, el Control Interno del efectivo del
Flujo de Caja se realiza de forma empírica, por lo que es ineficiente e ineficaz,
esto se ve reflejado principalmente en las herramientas que se emplean para
el Control Interno como el uso de Cuadernos para el registro del movimiento
de Caja Chica, el registro de las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar,
así mismo, las estrategias usadas para el control del movimiento de las
cuentas corrientes presentan limitaciones, porque solo se verifica los
ingresos y egresos de la cuenta, pero no se realiza una conciliación bancaria
para comparar el saldo bancario con el saldo de libros y obtener el saldo real.
En el Objetivo N° 02, se propusieron estrategias de Control Interno del Efectivo del
Flujo de Caja para la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Como muestra la
FIGURA N° 01, se ha distinguido en este las funciones y nivel jerárquico del personal
de la empresa, se ha establecido el MOF prioritariamente de la Tesorera (FIGURA
N° 02) para reconocer los requisitos de su puesto laboral, sus funciones y
prohibiciones, así mismo se ha propuesto Normas y Procedimientos Administrativos
para el manejo de Caja que debe llevar a cabo la Tesorera (FIGURA N° 03), también
deberá tener en cuenta las políticas para los sobrantes y faltantes de efectivo
(FIGURA N° 04) para el manejo de Caja, así también como nueva estrategia es que
la Tesorera facilite un Vale de Caja Chica o Solicitud de pedido o adquisición de
servicios a las áreas de la empresa cuando lo requieran (TABLA N° 04), cabe
recalcar que la Tesorera deberá emitir un recibo de ingresos o egresos por cada
salida o ingreso de efectivo por más pequeño que sea el importe (FIGURA N° 05 Y
FIGURA N° 06), y para el registro de las operaciones diarias que realiza la empresa
y en consecuencia el movimiento de efectivo se debe contar con un Formato de
consolidación de cuentas por cobrar e ingresos de efectivo y un Formato de
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consolidación de cuentas por pagar y egresos de efectivo (TABLA N° 05 Y TABLA
N° 07), así también para un mejor control de las cuentas por cobrar y las cuentas
por pagar se debe emplear formatos en Microsoft Excel, los cuales ayudan a tener
orden y precisión en las sumas con respecto a las cobranzas o pagos (TABLA N°
09 Y TABLA N° 10), la Tesorera debe realizar la Rendición de fondos fijos y el
Contador supervisará mediante el Arqueo de caja la labor de control que realiza la
Tesorera sobre los fondos (TABLA N° 11 Y TABLA N° 12), así mismo para un mejor
control interno se deben realizar conciliaciones bancarias mensuales para
determinar el saldo correcto a fin de mes, el cual se puede realizar teniendo como
base el saldo del estado de cuenta o el saldo en libros (TABLA N° 13 Y TABLA N°
14), también para mejorar el control la Tesorera debe usar sellos para marcar las
facturas y documentos que ya se han efectuado los pagos y cobranzas (INCISO N°
14), por consiguiente debe entregar las facturas y documentos al Departamento de
Contabilidad para su adecuado registro(INCISO N° 15), y la documentación que son
de su requerimiento y uso archivarlo de forma cronológica para su uso posterior
(INCISO N° 16), también debe contar con un cuaderno de cargo donde anote la
documentación que facilita a otras áreas (INCISO N° 17), la Tesorera debe solicitar
los datos personales de los clientes y llenarlos en la ficha personal de cada uno
para contar con información que será necesaria cuando se realice un seguimiento
de cobranza (FIGURA N° 07), en ese sentido tomando como prioridad el mayor
Control Interno del efectivo del Flujo de Caja, la empresa también puede invertir en
el Sistema de Control Interno NOVA para contar con información verídica y
actualizada diariamente (INCISO N° 19 ), esto luego de aplicadas las nuevas
estrategias antes mencionadas.
En el Objetivo N° 03, Se evaluó la Situación Económica y Financiera de la
empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. luego de aplicar las estrategias de
Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja y determinó cuál es la situación
de la Política Financiera.
Según la TABLA N° 23, en el año 2016 la suma de los ingresos mensuales
representa el ingreso anual de S/ 39,252,713.20, y la suma de los egresos
mensuales representa el egreso anual de S/ 11,126,968.45, que por
diferencia resulta un saldo de S/ 28,125,744.75, y según la TABLA N° 24,
en el año 2017 la suma de los ingresos mensuales representa el ingreso
anual de S/ 71,014,700.40, y la suma de los egresos mensuales representa
el egreso anual de S/ 14,912,383.54, que por diferencia resulta un saldo de
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S/ 56,102,316.86, de esta forma se observa que los ingresos son mayores
para el año 2017 debido al adecuado Control Interno del Flujo de Caja, por lo
cual resulta un saldo mayor a favor para el año 2017 en comparación al año
2016.
Según la FIGURA N° 08 en el año 2016 se tiene un valor de 0.97 y para el
año 2017 un valor de 1.70, lo que indica que la empresa ha aumentado su
capacidad de pago.
Según la FIGURA N° 09 en el año 2016 se tiene un valor de 0.64 y para el
año 2017 un valor de 1.27, lo que indica que la empresa tiene mayor
capacidad de pago con respecto a sus pasivos corrientes ya que ha
aumentado sus activos más líquidos.
Según la FIGURA N° 10 en el año 2016 se tiene un valor de 0.28 y para el
año 2017 un valor de 1.02, lo que indica que el efectivo ha aumentado, por
tanto ha mejorado su capacidad de pago con respecto a pasivos corrientes.
Según la FIGURA N° 11 en el año 2016 se tiene un valor de 7.02 y para el
año 2017 un valor de 9.74, lo que indica que la empresa ha necesitado menos
días para rotar sus existencias y convertirlas en efectivo o cuentas por cobrar.
Según la FIGURA N° 12 en el año 2016 se tiene un valor de 7.52 y para el
año 2017 un valor de 20.35, lo que indica que las cuentas por cobrar se han
convertido más veces en efectivo y se ha necesitado menos días para
efectivizar las cobranzas.
Según la FIGURA N° 13 en el año 2016 se tiene un valor de 4.72 y para el
año 2017 un valor de 8.03, lo que indica que la empresa ha necesitado menos
días para cancelar sus obligaciones con los proveedores.
Según la FIGURA N° 14 en el año 2016 se tiene un valor de -91,754.83 y
para el año 2017 un valor de 1,547,641.78, lo que indica que la empresa ha
logrado mejorar sus capital de trabajo de un año a otro.
Según la FIGURA N° 15 en el año 2016 se tiene un valor de 2.13 y para el
año 2017 un valor de 2.31, lo que indica que la empresa aumentó la rotación
de sus Activos Totales.
Según la FIGURA N° 16 en el año 2016 se tiene un valor de 78.92 y para el
año 2017 un valor de 45.43, lo que indica que ha disminuido la participación
de fuentes externas respecto al periodo anterior.
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128
Según la FIGURA N° 17 en el año 2016 se tiene un valor de 21 y para el año
2017 un valor de 55, lo que indica un aumento en la autonomía o
independencia financiera de la empresa.
Según la FIGURA N° 18 en el año 2016 se tiene un valor de 0.79 y para el
año 2017 un valor de 8.09, lo que indica que la empresa aumento la
rentabilidad de sus activos en resultado de sus inversiones en activos.
Según la FIGURA N° 19 en el año 2016 se tiene un valor de 0.15 y para el
año 2017 un valor de 0.17, lo que indica que la empresa ha aumentado la
rentabilidad sobre las ventas.
Según la FIGURA N° 20 en el año 2016 se tiene un valor de 0.37 y para el
año 2017 un valor de 3.51, lo que indica que la empresa ha aumentado su
utilidad lo que refleja un aumento en las ventas.
Según la TABLA N° 38 la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. en el año
2017 ha logrado tener una mejor situación económica y financiera debido a
la aplicación de nuevas estrategias de Control Interno del Flujo de Caja el
cual ha ayudado al desarrollo de la Política financiera, por lo cual decide que
invertirá en la compra de una diversa gama de productos tales como
herbicidas, insecticidas y fungicidas para ampliar la gama de los que ya se
oferta, también tendrá mayor porcentaje de autonomía financiera de tal forma
que tenga independencia financiera y no dependa de fuentes externas.
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CAPÍTULO V: CONCLUSIONES
1. El Control Interno del Flujo de Caja incide de forma positiva en el desarrollo
de la Política Financiera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
porque ahora la empresa con la confianza de tener liquidez corriente por
el Control Interno aplicado al Flujo de Caja, toma decisiones con Políticas
Financieras definidas basadas en resultados confiables, que reflejan la
verdadera situación económica y financiera de la empresa.
2. Las estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja que
maneja la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. son empíricas por que se
lleva el Control en cuadernos u hojas impresas, por tanto ineficientes e
ineficaces, con lo cual obtiene resultados poco favorables que ocasionan
que la Política Financiera de la empresa no mejore.
3. Con la propuesta y aplicación de las nuevas estrategias de Control Interno
del Efectivo del Flujo de Caja el Área de Tesorería tiene instrumentos y
herramientas con los cuales trabajar sus operaciones diarias, para emitir
reportes verídicos, oportunos y sustentados con documentación, acciones
que se ven reflejados en los resultados positivos de la empresa
Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
4. Con respecto al año anterior, la empresa ha tenido mejores resultados en
sus Estados Financieros, con variaciones favorables en los rubros, debido
al buen Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja, lo cual ha ayudado
al desarrollo de la Política Financiera, porque permite en base a Políticas
Financieras definidas la toma de decisiones con respecto a futuras
inversiones, si mantendrá un alto grado de autonomía financiera o
dependerá altamente de fuentes externas.
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130
CAPÍTULO VI: RECOMENDACIONES
1. Seguir aplicando prácticas de control interno en la Empresa Fertilizantes
Antonio E.I.R.L. y capacitar al personal encargado del Área de finanzas
para que cuenten con los conocimientos necesarios para establecer una
Política financiera que de buenos resultados en la productividad.
2. Implementar una Oficina de Control Interno (OCI) para que brinde asesoría
y evalué constantemente el Control Interno de la empresa.
3. Aplicar las propuestas de estrategias de Control Interno del Efectivo del
Flujo de Caja, en el Área de Tesorería, y adaptarlas a la necesidad de las
demás áreas de la empresa, así como revisar periódicamente los
Controles Internos del efectivo del Flujo de Caja para verificar su
cumplimiento para seguir mejorando los resultados.
4. Evaluar periódicamente la Situación Económica y Financiera de la
empresa, haciendo uso para ello del análisis por el método de Ratios
Financieros, también del Análisis Vertical u Horizontal, es así como se
obtendrá información verídica, exacta y confiable para que la empresa a
partir de esa información cuente con una determinada Política Financiera.
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131
CAPÍTULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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ANEXOS
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ANEXO N° 01
GUÍA DE ENTREVISTA
INFORMACIÓN SOBRE LAS ESTRATEGIAS DEL CONTROL INTERNO DEL
FLUJO DE CAJA
Datos Generales
Nombre de la Entidad:………………………….. ………………………………...……
Cargo – Nombre y Apellidos de la Entrevistada
Tesorera: …………………………………………………………………...……...…….
1. ¿En la empresa hay una segregación de funciones respecto a la gestión de
cobros, la realización de pagos, el control de bancos y el control del efectivo
de la caja chica de la empresa?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
2. ¿La empresa le ha brindado las facilidades y útiles necesarios concernientes
a su área?
…………………………………………………………...……………………………
…..….…………………………………………………………………………………
3. ¿Cuál es la estrategia que utiliza para el movimiento de efectivo de caja
chica?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
4. ¿En qué bancos tiene cuentas corrientes la empresa?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
5. ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el
movimiento de las cuentas corrientes con los bancos que trabaja la empresa?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
6. ¿Cuáles son los comprobantes de pago emitidos por la empresa para la
venta?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
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7. ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas
por pagar?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
8. ¿Cuáles son los medios de pago usados por la empresa?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
9. ¿De qué manera se realiza el seguimiento de cobranza a clientes?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
10. ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas
por cobrar?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
11. ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el debido
pago de las detracciones?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
12. ¿La documentación concerniente al área se archiva ordenada y
cronológicamente?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
13. ¿Cree usted que nuevas estrategias de Control Interno del flujo de Caja
incidiría positivamente en el desarrollo de la Política Financiera de la
empresa?
…………………………………………………………………………………...……
…..….…………………………………………………………………………………
FIRMA DE LA TESORERA
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ANEXO N° 02
APLICACIÓN DE LA ENTREVISTA
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ANEXO N° 03
FICHA TÉCNICA DE ENTREVISTA
INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTREVISTA
Tipo de investigación. Aplicada / Descriptiva.
Diseño de investigación. Investigación no experimental de corte
transversal.
Unidad de análisis. Área de Finanzas de la empresa
Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
Elementos de investigación. Información relacionada al Flujo de
Caja y la entrevista a la Tesorera.
Población objeto. Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
Método de muestreo. De tipo No probabilístico, a través de un
muestreo por conveniencia.
Numero de entrevistas a
aplicar. 1
Tipo de entrevista. Entrevista estructurada.
Validez de la Guía de entrevista. Validación de juicio de experto.
Técnicas utilizadas para el
análisis de datos. Descriptiva, análisis de tendencias.
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INFORMACIÓN DE CONTENIDO DE LA ENTREVISTA
N° PREGUNTA OBJETIVO DE SU ENUNCIADO
1
¿En la empresa hay una segregación de funciones respecto a la gestión de cobros, la realización de pagos, el control de bancos y el control del efectivo de la caja chica de la empresa?
La pregunta tiene por objetivo conocer si las funciones del área de Tesorería están segregadas, es decir, saber si la Tesorera realiza las funciones que le competen o también desempeña otras actividades.
2 ¿La empresa le ha brindado las facilidades y útiles necesarios concernientes a su área?
La pregunta tiene por objetivo conocer si la Tesorera cuenta con los útiles o herramientas necesarias para desarrollar satisfactoriamente sus funciones.
3 ¿Cuál es la estrategia que utiliza para el movimiento de efectivo de caja chica?
La pregunta tiene por objetivo conocer las estrategias que realiza la Tesorera para el control del movimiento de efectivo del fondo de caja chica.
4 ¿En qué bancos tiene cuentas corrientes la empresa?
La pregunta tiene por objetivo conocer los bancos con los que la empresa realiza operaciones bancarias, así como actividades de financiamiento.
5
¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el movimiento de las cuentas corrientes con los bancos que trabaja la empresa?
La pregunta tiene por objetivo conocer las estrategias que usa la Tesorera para el control del movimiento de efectivo de las cuentas corrientes de los tres bancos con los que trabaja la empresa.
6 ¿Cuáles son los comprobantes de pago emitidos por la empresa para la venta?
La pregunta tiene por objetivo conocer si la empresa emite comprobantes de pago cuando realiza una venta y cuales son.
7 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas por pagar?
La pregunta tiene por objetivo conocer aquellas estrategias que usa la empresa para el control de las cuentas por pagar.
8 ¿Cuáles son los medios de pago usados por la empresa?
La pregunta tiene por objetivo conocer los medios de pago que usa la empresa, y cuales son en la realización de las operaciones bancarias.
9 ¿De qué manera se realiza el seguimiento de cobranza a clientes?
La pregunta tiene por objetivo conocer la forma de la gestión o seguimiento de cobros.
10 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas por cobrar?
La pregunta tiene por objetivo conocer cada una de las estrategias que usa la Tesorera para el control de las cuentas por cobrar.
11 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el debido pago de las detracciones?
La pregunta tiene por objetivo conocer las estrategias que usa la Tesorera para el control de las detracciones y su correspondiente pago.
12
¿La documentación concerniente al área se archiva ordenada y cronológicamente?
La pregunta tiene por objetivo conocer si la Tesorera realiza la función de recepcionar, ordenar, verificar, archivar y resguardar la documentación concerniente a su área.
13
¿Cree usted que nuevas estrategias de Control Interno del flujo de Caja incidiría positivamente en el desarrollo de la Política Financiera de la empresa?
La pregunta tiene por objetivo conocer la opinión de la Tesorera referente al área de Tesorería y las estrategias realizadas actualmente, en comparación con la aplicación de nuevas estrategias de control Interno del Flujo de caja y su incidencia en el bienestar de la empresa por el desarrollo de la Política financiera.
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ANEXO N° 04 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
FUENTE: Cuestionario realizado a la Tesorera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.
ELABORACIÓN: Propia
N° PREGUNTAS RESPUESTAS
COMENTARIO SI NO N/A
GENERAL
01 ¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito, las responsabilidades del personal administrativo de la empresa?
02 ¿Se selecciona al personal de acuerdo a su capacidad profesional y honestidad para desempeñar el cargo?
03 ¿Hay una persona responsable del control de Caja Chica?
04 ¿Hay una persona distinta de la persona responsable de caja chica que también dispone del manejo del efectivo?
EFECTIVO
05 ¿Existe un manual de procedimientos o políticas sobre el manejo de las entradas y salidas de efectivo?
06 ¿Se autoriza previamente la salida de dinero?
07 ¿La empresa posee caja chica?
08 ¿Se ha establecido un fondo fijo para caja chica?
09 ¿El procedimiento de reembolso de caja chica es suficientemente dinámico para evitar el exceso de fondos o la falta de efectivo?
10 ¿Existen topes máximos para desembolsos de gastos de caja chica?
11 ¿Se registran todos los egresos de efectivo por más mínimos que sean?
12 ¿Existe sustento documental sobre todo ingreso o salida para conocer su origen y autorización?
13 ¿Se elaboran vales provisionales para efectuar gastos en forma de anticipo?
14 ¿La empresa realiza operaciones bancarias?
15 ¿Los ingresos del día se depositan en bancos diariamente?
16 ¿Se realiza rendición de fondos fijos?
17 ¿Se realizan Arqueos de Caja?
18 ¿Se realizan conciliaciones bancarias?
19 ¿Se dispone de directivas y/o precedentes específicos para las compras al crédito?
20 ¿Se dispone de directivas y/o precedentes específicos para las ventas al crédito?
CUENTAS POR COBRAR
21 ¿Existe una persona designada como responsable para que realice el seguimiento de cobro?
22 ¿Se realiza un control computarizado de las cuentas por cobrar?
23 ¿Se revisan físicamente las Notas de Venta pendientes de cobranza?
24 ¿La empresa cuenta con una política por escrito establecida para identificar la cartera que se considera vencida y las que se consideran de cobro dudoso?
25 ¿Aun cuando la cuenta por cobrar ha sido considerada como incobrable, se sigue con la gestión de cobro?
26 ¿Se toma la medida de eliminar de la lista de cartera de clientes a los que se han considerado clientes morosos?
27 ¿Se realizan reportes periódicos de los saldos de las cuentas por cobrar?
CUENTAS POR PAGAR
28 ¿Existen normas y procedimientos para las cuentas por pagar?
29 ¿Se realiza un control computarizado de las cuentas por pagar?
30 ¿La persona responsable compara las facturas con las órdenes de compra para un mejor control?
31 ¿Se lleva un control de las facturas que están próximos a cumplirse el plazo de pago?
32 ¿Se lleva un control por separado de las cuentas por pagar de cada proveedor?
33 ¿La empresa realiza sus pagos oportunamente?
34 ¿La empresa cuenta con cuentas por pagar a largo plazo?
35 ¿Se realizan reportes periódicos de los saldos de las cuentas por pagar?
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ANEXO N° 05
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ANEXO N° 06
SISTEMA DE CONTROL INTERNO NOVA
El Sistema de Control Interno NOVA, es un sistema necesario para el control de las operaciones internas
que efectúa la empresa, este sirve de soporte para corroborar la veracidad de la información brindada
por el Sistema de Contabilidad.
Algunos de los reportes que se pueden efectuar para su diario control son el reporte de movimientos de
caja, reporte de cuentas por pagar, reporte de cobranzas, reporte de saldos de caja, así mismo se registra
diariamente el egreso o ingreso en caja emitiendo antes un documento para su sustentación.
El Sistema cuenta con las siguientes opciones:
A. ARCHIVO:
Personas / Empresas
Clientes
Proveedores
Despachadores
Zonas de trabajo
Artículos / Servicio
Almacenes
Categorías
Líneas
Marcas
Medidas
Modelos
Artículos
Transporte
Choferes
Unidades de transporte
Documentos de Compra / Venta
Registrar Documento
Registrar Serie / Correlativo
Cajas
Registrar Caja
Conceptos Mov. Caja
Agrupación de conceptos
Usuarios
Registrar perfil
Registrar usuario
B. TRANSACCIONES:
Artículos
Compras
Ventas
Despachos de mercaderías
Traslado entre almacenes
Cotizaciones (Clientes)
Pedidos (Proveedores)
Consumo Interno
Caja
Generar comprobante
Movimiento de Caja
Transferencia entre cajas
Pagos / Cobranzas
Gastos c/ Comprobante
Notas De Crédito
NCR Compras
NCR Ventas
Notas De Debito
NCR Compras
NCR Ventas
Transporte
Guía Remitente
Documentos Anulados
Registrar documento
Deudas Anteriores
Deudas por cobrar
Deudas por pagar
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PANTALLA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO NOVA
FERTILIZANTES
ANTONIO E.I.R.L.
REGISTRADO A: FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. - ESTADO DE CONEXIÓN: CONECTADO LOCAL - ESTADO ACTIVACION: ACTIVO
REGISTRADO A: FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. - ESTADO DE CONEXIÓN: CONECTADO LOCAL - ESTADO ACTIVACION: ACTIVO
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