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FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
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CARRERAS DE CONTADOR PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
C O N T A B I L I D A D
G E N E R A L
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE B E D O Y A
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE FONDOS
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9.1. Consideraciones generales, documentación respaldatoria y contabilización de las siguientes operaciones:9.1.1. Cobranzas9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.9.1.3. Valores al cobro.9.1.4. Fondos fijos.9.1.5. Rechazo de cheques depositados.9.1.6. Pagos.9.1.7. Transferencias bancarias.9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
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1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo, cheques de terceros, giros bancarios, giros postales, etc.
Los ingresos tienen origen:1. En las operaciones de ventas al contado; y2. En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo. Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado; Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero; Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
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Las cobranzas por ventas son operaciones permutativas, y en su intervención intervienen cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra directamente el ingreso de efectivo con crédito a la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación modificativa y la documentación que respalda es la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y el comprobante respaldatario es el Recibo.
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Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su obligación antes del vencimiento de la misma. En este caso podría beneficiarse con una reducción en el importe de su deuda; estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO que da origen a una operación modificativa a través del uso de una cuenta de resultado negativo: “Descuentos Cedidos”.
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Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).Venta documentada: Recibo (duplic.).Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
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Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:Caja (A)
ClientesDocumentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
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2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas. Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria abierta en uno o más Bancos a nombre de la Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta bancaria, para su uso posterior a través de la emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo, cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
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Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
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Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas: 1. En cuenta corriente.2. En caja de ahorro.
1. Común.2. Especial.
3. A plazo fijo. Por los valores:
1. En efectivo2. En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.3. De Documentos al cobro.
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Registro conjunto de cobranzas y depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A) 1200
Clientes (A) 800 Documentos a cobrar (A) 400
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Registro depósitos cheques de otra plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A) 400Documentos a cobrar (A) 400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A) 390Comisiones bancarias (G) 10
Valores al cobro (A) 400Por acreditación ch.anteriorm.dep.
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3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de la empresa, para: cancelar Pasivos previos, o Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas que representan las obligaciones canceladas (Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc) y el crédito correspondiente al modo en que se cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
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DOCUMENTACION RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:Recibo;Orden de pago interna;Cheque, etc.
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Forma de pagar:
En efectivo.Con cheques de la empresa;Con cheques de terceros endosados; Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
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Si al pagar obtenemos un descuento financiero: operación modificativa. Se acredita Banco XX o Caja por el neto, y la cuenta de resultado positivo: “Descuentos Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado: Valores a depositar (A).
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4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son: dinero en efectivo, cheques de la fecha, vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas, tickets,
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Registración de Ventas con cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
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5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos menores.
Periodicamente se repone. Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact., boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los comprobantes, y se rinden para su reposición.
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Alternativas de registración del FF
1. Registrar todos los pagos, según comprobantes, en libro Diario; y por separado registrar la reposición.
2. Registrar los pagos, según comprobantes, con crédito a la cta “Banco XX cta.cte.” por el ch.de reposición.
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Registración FF s/alternativa 1: Constitución:
Fondo Fijo (A)Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A) Reposición:
Fondo Fijo (A)Banco Nación cta.cte. (A)
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Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
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6. TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS BANCARIAS
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc): 1. De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)Transferencias bancarias (M)
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6. TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza (op.modif.): se usa para transf.de sucursales o recaudadores.
Remesas en tránsito (A)Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.