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No se puede manejar una empresa sin informacióny para ello, hay que pasar por la
CONTABILIDAD
LA ESTANDARIZACION DE LA INFORMACION
La contabilidad no es un cuco
Temática 1:Temática 1:
Teoría contableTeoría contable
Los estados financieros básicos:
Balance General
Lo que tengo (activos)y lo que debo (pasivos)
Resultante
El Patrimonio
Estado de Ganancias y Pérdidas
Lo que vendo y lo que me cuesta
Resultante
La Utilidad
Estado de Flujos de Efectivo
Las fuentes y las apli-caciones de fondos
Resultante
El Efectivo
Balance General
Permite conocer la situación patrimonial de la empresa.Nos indica lo que la empresa tiene y lo que debe.
ACTIVOS Bienes & derechos de la Empresa
Caja & Bancos Valores Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar al personal Existencias Inmuebles, maquinaria y equipo Cargas diferidas Intangibles
PASIVOS Obligaciones & deberes de la empresa
Tributos por pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar a los bancos
PATRIMONIOAportes realizados y utilidades generadas
Capital Reservas Resultado acumulado Resultados del ejercicio
Ecuación Contable : Activo = Pasivo + Patrimonio
Partida doble : es un principio contable; entonces todo hecho susceptible de ser contabilizado deberá registrarse en el debe (cargo) o el haber (abono)
Ganancias y PérdidasRefleja el resultado de las operaciones de la Empresa. Nos muestra
tanto los ingresos como los egresos incurridos para obtener una utilidad..
Ventas Netas
Costo de Ventas
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros(Overhead)
Estado de Flujo de Efectivo
Refleja las fuentes y aplicaciones de los fondos (efectivo) de una Empresa .
Flujo de las operacionesFlujo de las operaciones
Flujo de las inversionesFlujo de las inversiones
Flujo de las operacionesFlujo de las operaciones
financierasfinancieras
Conceptos básicos
Valores : Inversiones en bonos, acciones y otros, con la finalidad de maximizar el rendimiento financiero de los excedentes de liquidez
Cuentas por cobra comerciales : Derechos que tiene la empresa por operaciones relacionadas con el giro del negocioCargas diferidas : gastos que benefician y se cargarán en periodos futuros.
Intangibles : Inversiones que realiza la empresa en marcas, franquicias, patentes, y gastos pre-operativos.
Tributos por pagar : Incluye las retenciones y aportaciones, tales como el IGV y pagos a cuenta del impuesto a la renta.
Cuentas por pagar comerciales : Obligaciones que contrae la empresa por la compra de bienes y servicios relacionados con el giro de la empresa.
Reservas : Acumulan parte de las utilidades del periodo, como respaldo en situaciones especificas, es un mínimo de 10% sobre el EAT (earning after taxes).
Definición de algunas cuentas contables de Balance
Conceptos básicosDefinición de algunas cuentas contables de Ganancias y pérdidas
Costos Fijos : Aquellos en los que su costo total permanece constante ante una variación del nivel de producción (volumen).
Costos Variables : Aquellos en los que su costo total varia de manera proporcional a las variaciones del nivel de producción.
Costo Ventas : Incluye los costos de las unidades compradas que fueron vendidas o demás costos en los que se incurren para proporcionar el servicio que genera el ingreso
Ingresos : Son las retribuciones que recibe la empresa por la venta de bienes y servicios prestados
Gastos : Son disminuciones del capital contable que ocurren en el curso de vender bienes o prestar servicios
Estructura patrimonial
Total%
ActivoActivo corrienteCaja y Bancos 6.1Cuentas por pagar comerciales 27.1Cuentas por pagar intercompañías 3.3Otras cuentas por pagar 6.8Existencias 27.1Cargas diferidas 3.9Total activo corriente 74.3Activo no corriente
Inversiones en valores 5.2Inmuebles, maq. y eq. (neto) 19.8Intangibles (neto) 0.7Total activo no corriente 25.7TOTAL ACTIVO 100
RubrosTotal
%
ActivoActivo corrienteCaja y Bancos 2.2Cuentas por pagar comerciales 8.5Cuentas por pagar intercompañías 3.5Otras cuentas por pagar 3.4Existencias 12.3Cargas diferidas 4.4Total activo corriente 34.3Activo no corriente
Inversiones en valores 17.2
Inmuebles, maq. y eq. (neto) 44.5
Intangibles (neto) 4.0Total activo no corriente 65.7TOTAL ACTIVO 100.0
Rubros
PasivoPasivo corrienteSobregiros bancarios 1.3Tributos por pagar 0.1Cuentas por pagar comerciales 5.1Cuentas por pagar intercompañías 1.1Obligaciones bancarias 6.3Otras cuentas por pagar 4.3Parte cte de deuda a largo pzo 4.7Total pasivo corriente 22.9Pasivo no corriente
Deuda a largo plazo 15.4
Ganancias diferidas 5.1Total pasivo no corriente 20.5Patrimonio Neto 56.6TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100.0
PasivoPasivo corrienteSobregiros bancarios 11.7Tributos por pagar 0.8Cuentas por pagar comerciales 21.4Cuentas por pagar intercompañías 4.8Obligaciones bancarias 2Otras cuentas por pagar 6Parte cte de deuda a largo pzo 1.4Total pasivo corriente 48.1Pasivo no corrienteDeuda a largo plazo 14Ganancias diferidas 0.3Total pasivo no corriente 14.3Patrimonio Neto 37.6TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100
Total%
ActivoActivo corrienteCaja y Bancos 1.9Cuentas por pagar comerciales 8.4Cuentas por pagar intercompañías 5.8Otras cuentas por pagar 3Existencias 1.6Cargas diferidas 2.6Total activo corriente 23.3
Activo no corriente
Inversiones en valores 14.8Inmueble, maq. y eq.(neto) 60Intangibles (neto) 1.9Total activo no corriente 76.7
TOTAL ACTIVO 100
Rubros
PasivoPasivo corrienteSobregiros bancarios 0.3Tributos por pagar 0.3Cuentas por pagar comerciales 5.5Cuentas por pagar intercompañías 5.8Obligaciones bancarias 1.8Otras cuentas por pagar 9.1Parte cte de deuda a largo pzo 4.4Total pasivo corriente 27.2Pasivo no corrienteDeuda a largo plazo 17.8Ganancias diferidas 9.5Total pasivo no corriente 27.3
Patrimonio Neto 45.5TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100
Sector Fabril Sector Comercial Sector de Servicios
Ventas 100.0 100.0Costo de ventas -68.0 -60.6 Resultado Bruto 32.0 39.4
Gastos de Ventas -11.4 -7.0 Gastos de Administración -8.9 -14.2 Gastos Financieros -1.6 -2.6 Resultados de Operación 10.1 15.6Otros ingresos y gastos 0.6 -0.7
Resultado antes de laparticipaciónes e impuestosParticipaciones e impuestos -3.4 -5.5Resultado neto del ejercicio 7.3 9.4
RubrosFabril
%
Total General
%
10.7 14.9
Ventas 100.0 100.0Costo de ventas -70.6 -60.6 Resultado Bruto 29.4 39.4
Gastos de Ventas -15.1 -7.0 Gastos de Administración -11.0 -14.2 Gastos Financieros -1.0 -2.6 Resultados de Operación 2.3 15.6Otros ingresos y gastos -0.1 -0.7
Resultado antes de laparticipaciónes e impuestosParticipaciones e impuestos -1.4 -5.5Resultado neto del ejercicio 0.8 9.4
Fabril %
Total General
%
2.2 14.9
Rubros
Ventas 3.9 8.5Costo de ventas 5.7 7.8Resultado Bruto -0.2 9.5
Gastos de Ventas 6.6 0.1Gastos de Administración -4.5 0.1Gastos Financieros -26.0 5.7Resultados de Operación -4.7 17.1Otros ingresos y gastos -88.1 56.6
Resultado antes de laparticipaciónes e impuestosParticipaciones e impuestos 42.5 7.5Resultado neto del ejercicio 40.8 31.8
41.9 21.7
Rubros
Fabril Var% 2003-2002
Total General
Var% 2003-2002
Ventas 2.8 8.5Costo de ventas 7.6 7.8Resultado Bruto -6.2 9.5
Gastos de Ventas -1.2 0.1Gastos de Administración 2.1 0.1Gastos Financieros -40.2 5.7Resultados de Operación -9.7 17.1Otros ingresos y gastos -438.6 56.6
Resultado antes de laparticipaciónes e impuestosParticipaciones e impuestos -8.2 7.5Resultado neto del ejercicio 0.1 31.8
Rubros
Fabril Var% 2003-2002
Total General
Var% 2003-2002
-2.7 21.7
Ventas 100.0 100.0Costo de ventas -19.1 -60.6 Resultado Bruto 80.9 39.4
Gastos de Ventas -4.8 -7.0 Gastos de Administración -60.6 -14.2 Gastos Financieros -2.9 -2.6 Resultados de Operación 12.6 15.6Otros ingresos y gastos -5.1 -0.7
Resultado antes de laparticipaciónes e impuestosParticipaciones e impuestos -3.5 -5.5Resultado neto del ejercicio 4.0 9.4
RubrosFabril
%
Total General
%
7.5 14.9
Ventas 2.7 8.5Costo de ventas 20.3 7.8Resultado Bruto -0.8 9.5
Gastos de Ventas -8.9 0.1Gastos de Administración 4.3 0.1Gastos Financieros -44.9 5.7Resultados de Operación -2.9 17.1Otros ingresos y gastos -48.6 56.6
Resultado antes de laparticipaciónes e impuestosParticipaciones e impuestos -24.9 7.5Resultado neto del ejercicio -352.1 31.8
Rubros
Fabril Var% 2003-2002
Total General
Var% 2003-2002
151.2 21.7
Análisis Vertical y HorizontalA
nális
is H
ori
zon
tal
A
nális
is V
ert
ical
Sector Fabril Sector Comercial Sector de Servicios
Balance GeneralBalance GeneralOctubre 2002 Diciembre 2001 Octubre 2002 Diciembre 2001
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 1,783,006 2,634,248 Sobregiros y Ptmos. Bancarios 26,210,578 36,366,460Cuentas x Pagar Comerc. 18,226,286 21,795,613
Cuentas Por Cobrar Tributos, remuneraciones y Comerciales 725,843 5,776,281 otras ctas. Por pagar 5,538,972 6,348,148 Accionista y Personal 1,801,396 691,599 Porción corriente de deudas Anticipos Proveedores 3,280,515 2,479,691 a largo plazo 15,938,701 29,758,998 Préstamos A Terceros 6,542,157 20,994,155 Diversas 5,928,125 2,799,762 TOTAL PASIVO CORRIENTE 65,914,537 94,269,219
18,278,036 32,741,488
Existencias DEUDAS A LARGO PLAZO 40,336,004 57,256,969 Productos Terminados 4,402,235 3,662,937 Materiales y Repuestos 8,739,772 9,213,094 IMPTO. A LA RENTA DIFERIDO 48,349,168 45,829,449 Existenias por Recibir 177,351 40,145
13,319,358 12,916,176
Impto y Gtos pag. Anticip. 6,329,239 7,140,716
Créditos Tributarios 2,861,214 7,453,682
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 42,570,853 62,886,310
Cuentas por Cobrar Préstamos a Terceros 10,947,123 12,477,051
PATRIMONIO NETOINVERSIONES 191,601 191,601 Capital Social 105,554,783 105,554,783
Reserva Legal 1,007,741 1,007,741INMUE. MAQ. Y EQUIPOS 282,020,786 275,391,493 Reserva de Capital 8,001,104 8,001,104
-20,263,922 -4,153,617 Excedente de Revaluación 34,913,662 34,913,662261,756,864 271,237,876 Resultados Acumulados 7,318,705 -4,769,382
Resultados del Ejercicio 11,471,102 12,088,090OTROS ACTIVOS 7,400,366 7,358,797 168,267,097 156,795,998
322,866,807 354,151,635 322,866,806 354,151,635
Compañía Pesquera El Cebiche
Ejemplo hipotético
Estado de Ganancias y PérdidasEstado de Ganancias y PérdidasOctubre 2002 Diciembre 2001
VENTAS 143,723,094 191,462,379
COSTO DE VENTAS 96,343,178 121,351,039
Utilidad Bruta 47,379,916 70,111,340
GASTOS (INGRESOS) Administración 5,743,915 8,138,772 Ventas 7,239,012 12,700,055 Financieros, neto 15,257,028 23,546,790 Otros, neto -2,069,139 5,392,800 R.E.I. 2,625,811 72,867
28,796,627 49,851,284
Utilidad (pérdida) antes dede impuestos 18,583,289 20,260,056
PARTICIP. TRABAJADORES -2,185,317 -2,382,498
IMPUESTO A LA RENTA -4,926,870 -5,789,470
Resultado Neto 11,471,102 12,088,088
Compañía Pesquera El Cebiche
Ejemplo hipotético
Ratios Comparativos Octubre ‘02Ratios Comparativos Octubre ‘02
Dic-00 Dic-01 Oct-02
LIQUIDEZAct. Cte. / Pasivo Cte 0.79 0.67 0.65Act.Cte. / Pasivo Cte (*) 0.89 0.71 0.74
ENDEUDAMIENTOPasivo Cte. / Patrimonio 1.18 0.60 0.39Pasivo Cte / Patrimonio (*) 0.84 0.53 0.38Pasivo Total / Patrimonio 1.94 1.26 0.92Pasivo Total / Patrimonio (*) 1.60 1.19 0.91Pasivo Total / Patrimonio (**) 1.60 0.90 0.65
COBERTURA DE INTERESES 1.25 2.36 3.29
RENTABILIDADMargen Bruto 36.06% 36.62% 32.97%Margen Neto Antes Imptos. 10.07% 10.58% 12.93%
(*) Ratio menos efecto de endeudamiento con Warrants y Stock Harina
Valor Existencias Harina/Aceite 18,458,712.56 3,577,784.46 4,402,235.07
Valor Fcto. Warrants 34,670,509.88 10,705,160.10 1,506,340.00
(**) Pasivo Total menos Warrant e Impto. a la Renta Diferido 148,003,700.00 104,744,201.00
Compañía Pesquera El Cebiche
Ejemplo hipotético
Contabilidad
central
Compras y
cuentas por pagar
Ventas y
cuentas por cobrar
Caja y
bancos
Activo
fijoPlanillas
Asientos
de diario
Cobranzas
Organización de sistemas contables
Temática 2:
LA ESTANDARIZACION DE LA INFORMACION
LA ESTANDARIZACION DE LA INFORMACION
Existe una creciente corriente mundial quepropicia que las empresas reporten su in-
formación financiera con principios aplicadosUniversalmente.
Normas Internacionalesde contabilidad
US GAAPs NIIFs
LA ESTANDARIZACION DE LA INFORMACION
Durante siglos las empresas han reportado su información en forma diversa, debido a:
1. Principios que siempre han tenido interpretaciones polémicas.2. Interés de presentar información en una determinada forma o
de acuerdo a sus conveniencias
De tal manera que hacían muy difícil su lectura.
Normas Internacionalesde contabilidad
US GAAPs NIIFs
LA ESTANDARIZACION DE LA INFORMACION
Interpretaciones polémicas de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados:
1. Activación de gastos de investigación y desarrollo.2. Activación de intangibles.
3. Métodos de valuación de inventarios.4. Método de valuación de activos fijos
5. Tratamiento de ingresos y gastos extraordinarios.6. Etc
Normas Internacionalesde contabilidad
US GAAPs NIIFs
LA ESTANDARIZACION DE LA INFORMACION
Impulsados por la Bolsa de Valores de los Estados Unidos, tanto las entidades gremiales como los colegios profesionales decidieron dictar normas orientadas
a estandarizar la forma de reportar la información financiera.
Así, en los sesenta, nacen los United States Generally Acepted Accounting Principles
US GAAPs
LA ESTANDARIZACION DE LA INFORMACION
Paralelamente, Gran Bretaña y los países europeos decidieron dictar normas tambiénorientadas a estandarizar la forma de reportar la información financiera.
Así, en los setenta, nacen las Normas Internacionales de Contabilidad
A fines de los noventa fueron progresivamente adoptadas por los países. Es asíque el Perú las aceptó en 1,996.
NICs
LA ESTANDARIZACION DE LA INFORMACION
Siendo que las NICs se habían globalizado y que era necesario ordenar lasnormas , así como adaptarlas a los criterios que se impusieron en los
últimos años, se dictaron las NIIFs.
Normas Internacionales de Información Financiera
Las NIIFs adoptan prácticas conservadoras derivadas de la revisión de lanormatividad a raiza de los escándalos financieros como Enron, WorldCom
y otros.
NIIFs