El vale electrónico como herramienta administrativa y
fiscal
DespensaAntecedentes Previsión Social
Originalmente proporcionada en especie
DespensaAntecedentes Previsión Social
Tesis:
El tribunal fiscal de la federación haconsiderado que dentro de los conceptos de “naturaleza análoga” que el legislador a clasificado como erogaciones de “Previsión Social” se encuentran las despensas que las empresas entregan a sus trabajadores.
(T.F.F. Tomo IV. Pág.. 408)
Vale DespensaAntecedentes Previsión Social
Aparición del Vale Papel (80s)
Vale DespensaAntecedentes Previsión Social
Definición del Vale:•Contraseña de canje
Vale DespensaAntecedentes Previsión Social
Tesis respecto a los vales de despensa:Respecto a los vales de despensa el T.F.F. reconoce que los mismos cumplen con ser prestaciones de “Previsión Social”Se ha discutido en la práctica si esta prestación pudiera ser otorgada por la empresa en efectivo o en vales; se ha reconocido que a través devales vales se cumple con mayor certeza la finalidad de la prestación señalada.(Segunda sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, mediantecontradicción de Tesis 20/96, emitida el 2 de Julio de 97)
Vale DespensaAntecedentes Previsión Social
Valor Agregado•Cultural•A la formalidad
Vale DespensaAntecedentes Previsión Social
Aceleradores del desarrollo del Vale:•Tesis respecto a los vales de despensa (Prestaciones de previsión social)
•Pérdida en el poder adquisitivo•Deducción para el patrón•Ingreso exento para el trabajador•Avances en la comercialización
Vale DespensaPrevisión Social
( 2001)
Vale DespensaPrevisión Social
• La previsión social son las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores, cuyo objeto es satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
Definición (2003)
Art. 8 LISR
Vale DespensaPrevisión Social
• Para el Trabajador– Exento para ISR prácticamente hasta un salario
mínimo mensual.• Para el Patrón
– Deducible para ISR– No integra SBC para el IMSS e INFONAVIT hasta
un 40% del salario mínimo.– No grava para efecto del impuesto sobre nóminas
CFDF• No son base de indemnización
Ventajas Fiscales
Art. 109-penúlt. Pfo. LISR
Art. 31-XII LISR
Art. 27-VI LSS
Art. 179-XII CFDF
Art. 84 LFT
Vale DespensaPrevisión Social
• Simplificación administrativa• Deducción a través de la nómina• Múltiples establecimientos para redimir
los vales• Vale electrónico personalizado• Información de saldos al trabajador
Ventajas Operativas
La política de remuneraciones y compensaciones en las organizaciones
con vales
• Que aumentan el ingreso y tienen ventajas fiscalesProducto Concepto
– Despensa Previsión Social
– Alimentación Servicio de comedor y comida
– Uniforme Herramientas de trabajo
– Gasolina Gastos de Operación
Vale Alimentación
Vale AlimentaciónServicio de Comedor y Comida
• Los vales de comida y el otorgamiento del servicio de comedor y comida se establecen con el mismo objetivo: otorgar una prestación que reditúe beneficios económicos al evitar erogaciones por este concepto, traslados innecesarios y condiciones óptimas para la prestación del servicio, aumentar la productividad y proteger la salud del trabajador.
Concepto
Vale AlimentaciónServicio de Comedor y Comida
• Esta prestación no integra SBC para el IMSS e INFONAVIT si los trabajadores cubren por este concepto, como mínimo, el equivalente a 20% del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal , de otorgarse en forma gratuita síintegrará
• No grava para efecto del impuesto sobre nóminas CFDF
• Al no ser considerada como previsión social es deducible para IETU
• No son base de indemnización
Ventajas Fiscales
Art. 27-V LSS
Art. 179-IX LFT
Art. 84 LFT
Vale AlimentaciónServicio de Comedor y Comida
• Exento de ISR hasta un salario mínimo• Sustitución o complemento del servicio de comedor • Si se otorga en forma generalizada a todos los
trabajadores, el gasto puede ser deducible, siempre y cuando el importe diario erogado por cada colaborador no exceda del equivalente a un salario mínimo general vigente, adicionando la cuota de recuperación cubierta por el empleado (20%).
• Adición de beneficios al trabajador ya que complementan a las que se otorguen como Previsión Social dado que son compensaciones de diferente naturaleza.
Ventajas FiscalesArt. 110-VII últ. pfo LISR
Art. 32-XX LISR
Vale Uniforme
Vale UniformeHerramienta de Trabajo
• Uniforme como herramienta de trabajo, se establece con el objetivo: De vestir igual o semejante a todos colaboradores que realizan un determinado trabajo o pertenecen a un determinado grupo dentro de la organización, de tal forma que puedan desempeñar sus actividades propias y los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado.
Concepto
Vale UniformeHerramienta de Trabajo
• Para el Trabajador– Exento para ISR al no considerarse ingreso para
él.• Para el Patrón
– Deducible para ISR– No integra SBC para el IMSS e INFONAVIT– No grava para efecto del impuesto sobre nóminas
CFDF• No son base de indemnización• Al no ser considerada como previsión social es deducible
para IETU
Ventajas Fiscales
Art. 110-últ. Pfo. LISR
Art. 31-l LISR
Art. 27-I LSS
Art. 179-XII CFDF
Art. 84 LFT
Vale Gasolina
Vale GasolinaGasto de Operación
Tarjetas de servicios como medio de pago y deducibilidad del consumo de combustibles y lubricantesEl Vale Gasolina es un producto que facilita el consumo y control administrativo de los combustibles y lubricantes, necesarios para la operación de las organizaciones.
Definición Tarjetas de ServicioPara efecto de deducibilidad y acreditamiento de impuestos con estados de cuenta de una tarjeta de servicio, se define como tal;aquellas tarjetas emitidas por empresas comerciales no bancarias a través de un contrato que regula el uso de las mismas, cuyos usuarios personas físicas o morales pueden utilizarlas para la adquisición de bienes o servicios en la red de establecimientos afiliados a la empresa comercial no bancaria emisora de las tarjetas de servicio, tanto en México como en el extranjero.
Vale GasolinaGasto de Operación
Fecha de deducción y acreditamiento de impuestos
Para los efectos del Art.29-B del CFF, respecto de las deducciones o acreditamientos que se comprueben a través del estado de cuenta, se considerará la fecha de aplicación del cargo en la cuenta de que se trate, independientemente de la fecha en la que se hubiera realizado el pago. RMF I.2.8.2.2.
Vale GasolinaGasto de Operación
• Gasto estrictamente indispensable deducible• Reconocido como medio de pago • Deducción de gastos por consumos de
combustibles mediante estados de cuenta emitido por empresa comercial no bancaria
• Acreditamiento de impuestos por el mismo medio
Ventajas Fiscales
Art. 31-l LISR
RMF 2011 I.2.8.3.5.
Art. 31-IIl LISR
RMF 2011 I.2.8.3.4.
El vale electrónico como herramienta administrativa y
fiscal