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El control de la Cuenta de Inversión desde la perspectiva del control interno
Dr. Claudio Omar MoroniSíndico General de la Nación
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Sindicatura General de la Nación 2
Control de la Cuenta de Inversión
♦ Control del Congreso de la Nación
♦ Intervención de la Auditoría General de la Nación
♦ Sistema de Control Interno coordinado por la Sindicatura General de la Nación
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Sindicatura General de la Nación 3
Control del Congreso de la Nación
“Corresponde al Congreso...: ... aprobar o desechar la cuenta de inversión.”
(artículo 75, inc. 8, Constitución Nacional)
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Sindicatura General de la Nación 4
Pronunciamiento por Ley
Es un acto administrativo aunque se revista de las formalidades de una ley porque:
♦ El control es una actividad administrativa♦ Es una declaración unilateral de alcance
individual♦ No crea derecho a través de normas
jurídicas que determinen conductas, nota distintiva de la función legislativa
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Sindicatura General de la Nación 5
Características y alcances del control legislativo
♦ Financiero, patrimonial y de gestión♦ Posterior (ex post-facto)♦ Interorgánico♦ De oficio♦ De legalidad y de oportunidad♦ Abarca la Administracion Central y la
descentralizada
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Sindicatura General de la Nación 6
CUENTA DE
INVERSIONDESECHAR APROBAR
•Responsabilidad política del Presidente o Jefe de Gabinete
•Puede ser motivo de un juicio político
•No convalida los actos administrativos del gasto
•No releva de responsabilidad penal o administrativa a los funcionarios
Efectos del control legislativo
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Sindicatura General de la Nación 7
SISTEMAS
Europeo Continental♦ Presupuesto de
Competencia♦ Ley de asignación anual♦ Cuenta anual♦ Juzgamiento de cuentas
por el Tribunal de Cuentas♦ Juzgamiento de
responsabilidad contable
Estados Unidos♦ Presupuesto de Caja♦ Asignación del tesoro a
solicitud del P.E.♦ Publicacion de estados del
Tesoro♦ Prácticas usuales de
auditoría♦ Acción en sede judicial
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Sindicatura General de la Nación 8
Sistema de la Ley 24.156♦ Presupuesto de competencia
♦ Ley de autorización anual del gasto
♦ Cuenta de inversión
♦ Prácticas de auditoría
♦ Acción judicial en sede penal o civil
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Sindicatura General de la Nación 9
Titularidad del control interno
618TOTAL
1CIUDAD DE BUENOS AIRES
518PROVINCIAS
SINDICTURASCONTADURIAS
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Sindicatura General de la Nación 10
Objetivos del Control Interno
♦ Garantía razonable del logro de Objetivos
♦ Objeto:
– Eficacia y eficiencia de las operaciones
– Confiabilidad de la Información Financiera
– Cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas
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Sindicatura General de la Nación 11
Sindicatura General de la Nación
♦ Organo rector del sistema de control interno
♦ Organo de control interno del Poder Ejecutivo Nacional
♦ Organo normativo y de supervisión y coordinación
♦ Coordina técnicamente a las unidades de auditoría interna
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Sindicatura General de la Nación 12
Actores del control interno
♦ SINDICATURA GENERAL DE LA NACIÓN: supervisión y coordinación
♦ UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA: en cada organismo del Poder Ejecutivo
♦ AUTORIDAD SUPERIOR DE CADA ORGANISMO: resonsable del mantenimiento del control interno
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Sindicatura General de la Nación 13
Auditoría Interna (según Ley 24.156)
“Es un servicio a toda la organización y consiste en un examen posterior de las actividades financieras y administrativas de las entidades a que hace referencia esta ley, realizada por los auditores integrantes de las unidades de auditoría interna. Las funciones y actividades de los auditores deben mantenerse desligadas de las operaciones sujetas a su examen”
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Sindicatura General de la Nación 14
Coordinación del control♦ UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA:
– Examina el control interno del organismo
– Informa al titular del organismo
♦ SIGEN:
– Evalúa el control interno de todos los organismos
– Evalúa la actuación de la Unidad de Auditoría
– Informa al Presidente de la Nación
♦ AUDITORÍA GENERAL:
– Práctica control externo de la actividad financiera
– Evalúa el control interno que coordina la SIGEN
– Informa al Congreso Nacional
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Sindicatura General de la Nación 15
Coordinación del Control Público
UAI
Organización
SJGEN
UAI
SIGEN
Autoridad
Superior
A.G.N.
Presidente
Comisión Revisora
A.G.N.
A.G.N
SIGEN
Integra
ción d
el cont
rol
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Sindicatura General de la Nación 16
Sistema de Administración Financiera y Control
MinisteriosOrganismos
DescentralizadosEmpresas
SIGENSist.Control
Interno
TGNSistema
Tesorería
ONPSistema
Presupuesto
ONCPSistemaCréditoPúblico
AGNSist.Control
Externo
CGNSistemaContable
Presidenciade la Nación
CongresoNacional
Rel.Jerárquica
Rel.Funcional
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Sindicatura General de la Nación 17
Emisión Cuenta de Inversión♦ Cada S.A.F. es una unidad
de registro primario con sistema local (CONPRE, SLU, SIDIF OD, etc.).
♦ Transfiere información al Ssistema Central (SIDIF) electrónicamente
♦ SIDIF Central compila la registración de las jurisdicciones y entidades
.
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Sindicatura General de la Nación 18
Emisión de la Cuenta de Inversión
CUENTA DE INVERSIÓN
REGISTRACIONES SIDIF CENTRAL
Transferidas de los registros locales de las jurisdicciones y entidades
CUADROS Y ANEXOS BALANCES DE JURISDICCIONES Y
ENTIDADES Preparadas por las mismas jurisdicciones y entidades
INFORMACIÓN DE OTROS ORGANOS
RECTORES
SALDOS ANTERIORES, ASIENTOS DE AJUSTE Y
REVISIÓN E INFORMACIÓN PROPIA DE CONTADURÍA
Registraciones SIGADEPor la deuda pública
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Sindicatura General de la Nación 19
Resolución 9/2004 SIGEN♦ Las U.A.I. Deben practicar auditoría de:
- Procedimientos- Registros contables y presupuestarios- Otros aspectos con impacto en la
informacion de la Cuenta de Inversión ♦ Emitir informe para:
- SIGEN- Autoridad superior del organismo
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Sindicatura General de la Nación 20
Procedimientos de auditoría♦ Relevamiento procedimientos y fuentes de
información
♦ Pruebas selectivas de confiabilidad de sistemas de información contable y presupuestaria
♦ Pruebas de documentación respaldatoria
♦ Verificación concordancia de cifras estados, cuadros y anexos con otras fuentes de información
♦ Pruebas de concordancia de distintos formularios
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Sindicatura General de la Nación 21
Procedimientos de auditoría (II)♦ Comprobaciones matemáticas
♦ Cotejo con las normas de valuación y exposición de la Contaduría General de la Nación
♦ Verificación del cumplimiento de la Ley de Presupuesto
♦ Comprobación de la oportuna y completa remisión de la documentación a la Contaduría General
♦ Otros procedimientos adicionales
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Sindicatura General de la Nación 22
Evaluación control interno 2004
11948728TOTAL
44Otros entes
282197Empresas y Sociedades
202153Universidades
312Seguridad Social
2314Organismos Descentralizados
27252Administración Central
TOTALInsuficienteSuficiente con salvedades
Suficiente
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Sindicatura General de la Nación 23
Intervención de la A.G.N.Informe de la Auditoría General de la Nación
= Informe sobre estados contables
♦ Evalúa el Control interno♦ Ajusta el Programa de Trabajo conforme la
evaluación del Control Interno (gradúa la extensión de las pruebas de auditoría y sirve para inferir opiniones globales de pruebas muestrales)
♦ Realiza pruebas sustantivas de saldos♦ Emite opinión sobre la razonabilidad de saldos
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Sindicatura General de la Nación 24
Opinión sobre Control InternoA.G.N. evalúa anualmente el grado de confiabilidad del control interno:
vAlto
vModerado
vBajo
En virtud de la capacidad para prevenir, detectar y corregir errores
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Sindicatura General de la Nación 25
Ciclo de información del control
U.A.I.
Organismo
PresidenteJefe Gabinete
Congreso
SIGEN
A.G.N.
Dictamen Cuenta de InversiónLEY
Informe
Res.9/04
Informe Res.9/04
Informe Cuenta de Inversión
Informe Cuenta de Inversión
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Sindicatura General de la Nación 26
Marco Integrado de Control
Control Interno del Organismo
U.A.I.
SIGEN
A.G.N.
H.CONGRESO NACIONAL
Actores del control
Eficacia y Eficiencia de las Operaciones
Confiabilidad de la Información Financiera
Cumplimiento Normativo
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Sindicatura General de la Nación 27
Conclusiones♦ No se puede hablar de control de la Cuenta de
Inversión omitiendo el control interno.
♦ Se trata de un sistema integral e integrado.
♦ Sin considerar el control interno no se entiende el sistema donde:
– Los controles se integran unos a otros.
– Distintos actores validan su confiabilidad y aseguran su calidad.
– Muchas de las críticas sólo se basan en la ignorancia.
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El control de la Cuenta de Inversión desde la perspectiva del control interno
Dr. Claudio Omar MoroniSíndico General de la Nación
FIN