DEBERES FORMALES ,DEBERES FORMALES ,ILÍCITOS Y SANCIONESILÍCITOS Y SANCIONES
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
Licenciado. Franklin BandesAgosto 2013
DEBERES FORMALES ,DEBERES FORMALES ,ILÍCITOS Y SANCIONESILÍCITOS Y SANCIONES
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
Licenciado. Franklin BandesAgosto 2013
CEDEHAPRODIPLOMADO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
DEBERES FORMALESDEBERES FORMALES
1. Inscribirse en los registros
2. Emitir o exigir comprobantes
3. Llevar libros o registros contables
4. Presentar declaraciones y comunicaciones
5. Permitir el control de la Administración
6. Informar, comparecer ante la
Administración
7. Acatar las órdenes de la Administración
8. Cualquier otro deber
ILICITOS TRIBUTARIOSILICITOS TRIBUTARIOS
Ilícitos Formales Ilícitos relativos
a especies fiscales y gravadas
Ilícitos materiales Ilícitos
sancionadoscon penas restrictivas de la libertad
ILÍCITO
No inscribirse en
los registros
Inscribirse fuera de
plazo
Proporcionar información
parcial o errónea
No proporcionar
información
SANCIÓN (Art. 100)
Multa de 50 UT Máximo 200 UT
Multa de 25 UTMáximo 100 UT
Multa de 25 UTMáximo 100 UT
Multa de 50 UT Máximo 200 UT
INSCRIBIRSE EN LOS REGISTROS
ILÍCITONo emitir facturas u otro documento obligatorio
No entregar facturas
Emitir facturas con ausencia de requisitosUtilizar documentos impresos por imprentas no autorizadas
SANCIÓN (Art. 101)
Multa 1 UT P/doc.omitido,
hasta máx. 200 UT.
Opera clausura de 1 a 5 días
Multa 1 UT por cada doc.
Máx. 150 UT por período
Multa 1 UT por cada doc.
Máx. 150 UT por período
Multa de 10 a 50 UT
EMITIR FACTURAS
ILÍCITONo exigir facturas
Emitir o aceptar facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real
SANCIÓN (Art. 101)
Multa de 1 a 5 UT
Multa de 5 a 50 UT
EMITIR FACTURAS
ILÍCITO-No llevar libros contables y especiales.-Llevarlos sin formalidades. o con atraso superior a 1 mes.-No llevarlos en idioma castellano o en moneda nacional.-No conservarlos durante plazo legal.
SANCIÓN (Art. 102)
Multa de 50 UT
Multa de 25 UT
Multa de 25 UT
Multa de 25 UT
LLEVAR LOS LIBROS LEGALES
ILÍCITONo presentar declaraciones
Presentarlas incompletas o fuera de plazo
Presentar más de 1 sustitutiva o con posterioridad al plazo legal
Presentarlas en formularios no autorizados
SANCIÓN (Art. 103)
10 UT hasta máx. 50 UT
5 UT hasta máx. 25 UT
5 UT hasta máx. 25 UT
5 UT hasta máx. 25 UT
PRESENTAR DECLARACIONES
ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADASFISCALES Y GRAVADAS
Ejercer la industria, la distribución o el
comercio, sin la autorización debida
Efectuar modificaciones que alteren la índole,
sin la autorización debida
No renovar la autorización
Expender a personas no autorizadas para
su comercialización
Circular sin las facturas-guías, los sellos, cápsulas o bandas
Vender especies fiscales sin valor facial
Acaparar especies fiscales
...ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES...ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES
FISCALES Y GRAVADAS FISCALES Y GRAVADAS
ILICITOS MATERIALESILICITOS MATERIALES
1. Retraso u omisión en el pago o porciones
2. Retraso u omisión en el pago de anticipos
3. Incumplir la obligación de retener o percibir
4. Obtener devoluciones o reintegros indebidos
1. La defraudación
2. No enteramiento de anticipos por parte de agentes de retención o percepción (Apropiación indebida)
3. La divulgación o uso indebido de información de terceros que pueda afectar su posición competitiva
ILICITOS SANCIONADOS CON PENAS ILICITOS SANCIONADOS CON PENAS
PRIVATIVAS DE LIBERTADPRIVATIVAS DE LIBERTAD
CLASIFICACIÓN DE LAS SANCIONESCLASIFICACIÓN DE LAS SANCIONES
1. Prisión
2. Multa
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales
4. Clausura temporal del establecimiento
5. Inhabilitación para el ejercicio y profesiones
6. Suspensión o revocación del registro y
autorización
DIPLOMADO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIADIPLOMADO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
- Circunstancias Agravantes: (Art. 95)
1.- La Reincidencia.2.- La condición de Funcionario o empleado Público que tenga sus coautores o participes.3.- La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito.
- Circunstancias Atenuantes: (Art. 96)
1.- El grado de instrucción de infractor.2.- La condición que el infractor asuma al esclarecer los hechos3.- Presentación de la declaración y pago de la deuda.4.- Cumplimiento de los requisitos omitidos.5.- Cumplimiento de la norma relativa a la determinación de los precios de transferencia en partes vinculadas.6.- Cualquier otra circunstancia resultante en procesos administrativos o judiciales previstos en las leyes.
DEFENSAS DEL CONTRIBUYENTEDEFENSAS DEL CONTRIBUYENTE
Derechos:1) Extinción de la Acción por Ilícitos Tributarios. Art. 83 COT
* La muerte* La amnistía* La Prescripción.* Las demás causas conforme al COT y son : - Pago mediante prórrogas y fraccionamiento - Compensación. - Cesión
...Defensas del Contribuyente...Defensas del Contribuyente2) Aplicación retroactiva de la norma, cuando establezca menor sanción. Art. 7 COT
3) Acceso a los expedientes. Art. 151 COT
4) Derecho de petición. Art. 153 COT
5) Derecho a ser notificado de la falta de algún requisito para la tramitación de la solicitud. Art. 154
6) El interesado puede designar Experto de mutuo acuerdo con la administración. Art. 157 COT
...Defensas del Contribuyente...Defensas del Contribuyente
7) Actuación de la Administración en tiempo hábil Art. 152 COT
8) Toda fiscalización se iniciará con providencia Art. 178 COT
9) Acta de Conformidad. Art. 187 COT
10) Consultas. Art. 230 COT
...Defensas del Contribuyente...Defensas del Contribuyente
11) Recursos Administrativos: Anulación Título V C.O.T. Jerárquico Revisión
12) Recursos Judiciales : Contencioso Tributario Título VI C.O.T. Amparo Transacción Judicial Arbitraje Tributario