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FACULTAD DE CONTABILIDAD
EVASION TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN LAS PEQUEAS Y MEDIANASEMPRESAS
PROYECTO DE INVESTIGACIN
PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO
PRESENTADO POR:
HUANCAYO PER
201
EVASION TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN LAS
PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
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PORTADA
INDICE
I! PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA "
1.1. Descripcin de la Realidad Problemtica 3
1.. !orm"lacin del Problema #
1.3. Ob$eti%os de la in%estigacin #
1.#. &"sti'icacin de la In%estigacin (
II! MARCO TERICO #
.1. Antecedentes de la in%estigacin (
.. )ases tericas *
.3. De'inicin Concept"al +
.#. !orm"lacin de la ,iptesis 1-
III! METODOLOG$A 11
3.1. Diseo metodolgico 11
"!1!1 Procedimiento/ 11
"!1!2 Tipo de in%estigacin/ 11
"!1!" Ni%el de in%estigacin 11
3.. Poblacin 0 "estra 11
3.3. Operacionali2acin de %ariables 1
3.#. Tcnicas de recopilacin de datos 1#
3.(. Tcnicas para el procesamiento de datos 1#
IV! RECURSOS Y CRONOGRAMA 1#
#.1. Rec"rsos 1(
#.. Cronograma 1(
V! FUENTES DE INFORMACIN 1%
(.1. )ibliogra'4a 15
VI! ANE&OS 1'
5.1. ANE6O -1/ C"adro de consistencia 1*
5.1. ANE6O -/ C"adro de Operacionali2acin 1+
5.. ANE6O -3/ C"estionario 1
EVASION TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN LAS
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I! PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
7ector ind"strial/ pe8"eas 0 medianas empresas
Cdigo CTI/ --- ---- empresas 0 microempresas
Cdigo 9NE7CO/ (3-3.++
Delimitacin espacial/ ,"anca0o
Delimitacin temporal/ -13:-1#
Tipo de in%estigacin/ Aplicada
Ni%el/ Descripti%o
;rea/ TRI)9TACION
I.1. D()*+,-*,./ ( R(, P+34(567,*
El presente pro0ecto de in%estigacin abordar el rea de trib"tacin< el
tema a tratar ser e%asin trib"taria e in'ormalidad en las pe8"eas 0
medianas empresas. El presente pro0ecto de in%estigacin se tomar
como p"nto de partida el ao -13 a la 'ec=a< por ser considerado "n
periodo 8"e permitir establecer los ob$eti%os planteados.
El tamao del sector in'ormal en el Per> se =a calc"lado dentro de "n
rango 8"e %ar4a entre el #- 0 5-? del P)I o'icialmente registrado. 7in
embargo< el monto de esta ci'ra dice poco respecto de s" estr"ct"ran L4ctor Edgardo =errera M"e2ada3 concl"0eJ los %ac4os
legales del imp"esto a la renta en el Per> --*< como se Blegali2a la
e%asin trib"taria.< es "na %entana 8"e nos m"estra la manera l4cita
de no c"mplir con las obligaciones trib"tarias< 8"e sin embargo< a'ecta
las pol4ticas< procesos 0 procedimientos 'iscales. a el"sin< es
considerada tambin como "n acto de de'ra"dacin trib"taria< 8"e
mediante el empleo de los %ac4os legales< tiene el propsito es red"cir
el pago de los trib"tos 8"e por norma le corresponden a "n de"dor
trib"tario. P"eden ser por engaos< errores< " omisiones en las
declaraciones o c"al8"ier otro acto del 8"e se tenga "n bene'icio
indebido en per$"icio del 'isco.
El a"tor &orge de la roca an"el ,ernnde2# llego a las sig"ientes
concl"sionesJ De este modo< el ob$eti%o de la presente
in%estigacin consiste en aproimar el ni%el de e%asin @ingreso no
A(uirre )vila Aniclaudia A. evasin tributaria en los co*erciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del *ercado *a"oristadel distrito de $rujillo-a+o 20,. !$esis doctoral#.$rujillo: niversidad %rivada Antenor /rre(o.20,
31ctor E. herrera uezada.los vac1os le(ales del i*puesto a la renta en el %er& 200' co*o se le(aliza la evasin tributaria!pro"ecto
de tesis#universidad nacional *a"or de 3an *arcos li*a *etropolitana
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reportado de los indi%id"os en el Per> ba$o "n en'o8"e micro
economtrico de discrepancias en el cons"mo.
El a"tor Daniel Demetrio moran 7ala2ar( llego a las sig"ientes
concl"siones La informalidad como elemento caracterstico de ladinmica econmica de los pequeos y microempresas textiles y de
confecciones de prenda de vestir en el conglomerado gamarra en el
sitio de la victoria lima.se pretende abordar de modo aproximado y
general, los diversos componentes que ocurren a la problemtica del
crecimiento de la industria manufacturera local, cuya est expresando
por su entroncamiento con la industria nacional y sus posibilidades
de desarrollo, que indudablemente mereceran estudios einvestigacin interdisciplinario con especialista en derecho ,
economa sicologa y otros
El a"tor &orge A"g"sto Castillo Castillo5 concl"0eJEl 'enmeno de
las micro 0 pe8"eas empresas @PE7< las P0mes como
anteriormente se les conoc4a en n"estro entorno 0 se les denomina
a>n en otros pa4ses latinoamericanos< tiene "na importancia
destacada 0 trascendental en n"estro pa4s< tanto desde el p"nto de%ista econmico 0 social como ba$o "na perspecti%a $"r4dica< a"n8"e
en este >ltimo caso se p"eden resaltar las de'iciencias en materia
legislati%a 0 a>n doctrinaria
#Manuel 4ern5ndez " or(e de la 7oca8 evasin tributaria e in9or*alidad en el %er& :una aproi*acin a partir del en9o;ue dediscrepancias en el consu*o. li*a-setie*bre 200a in9or*alidad en el proceso de desarrollo de los *icros " pe;ue+as e*presas tetiles " decon9ecciones de (a*arra 9rente a la nor*atividad jur1dica vi(ente. !Ma(ister en derecho#.li*a-%er&. niversidad nacional *a"or de san*arcos.200.
5or(e a. castillo castillo. ?eiste inadecuacin de la le(islacin re9erente a los M@%E3 con respecto a la proble*5tica de su
in9or*alidad. !tesis acadB*ico# universidad nacional de san *arcos .li*a. %er& 200'
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7eg>n )lanca Estela Palacios !eriallega a la sig"iente concl"sinJ
Act"almente en el pa4s se %iene desarrollando a e%asin trib"tarian la a"tora cint=0a ristel santander c$"no *llega la concl"sinJ
"n man"al orientado a la micro 0 pe8"ea empresa @m0pe de la
ind"stria gr'ica o''set como estrategia ante la in'ormalidad eistente
de ese sector< "tili2ando como =erramienta competiti%a "na
es8"emati2acin de la prop"esta de las pol4ticas p>blicas 0tecnolog4as de la in'ormacin 0 com"nicacin @tic 8"e brindan
di'erentes organismos p>blicos. la in'ormalidad empresarial =a ido
e%ol"cionando con el tiempo< sin 8"e se de'inan criterios eactos 8"e
determinen la 'ormalidad de "na empresa< se tiene 8"e esta p"ede
act"ar en in'ormalidad siendo aparentemente 'ormal. en "n modelo
econmico como el 8"e posee Per>< mantenerse dentro de la
in'ormalidad garanti2a desapro%ec=ar %enta$as competiti%as 8"e solose obtienen con la 'ormalidad. =o0 en d4a los costos de acceso a la
'ormalidad 0a no se consideran "na barrera b"rocrtica< p"es es el
estado 8"ien as"mi otorgar a los empresarios las 'acilidades
necesarias para acogerse a las l4neas de la 'ormalidad.
lanca Estela %alacios Deria. Evasin tributaria en el %er& !200-200'# del i*puesto (eneral a las ventas en las e*presasco*ercializadoras de partes " piezas de co*putadora de li*a.!pro"ecto de tesis#.universidad nacional de san *arcos .li*a *etropolitana200'
*Cint"a . santander cjuno estrate(ia para inducir la 9or*alidad de la M@%E de la industria (ra9ica Fo99set por *edio de (estinco*petitiva.!pro"ecto de tesis# ponti9icia universidad catlica del %er&. li*a-%er& 20,
*
http://es.wikipedia.org/wiki/Tributohttp://es.wikipedia.org/wiki/Leyhttp://es.wikipedia.org/wiki/Delitohttp://es.wikipedia.org/wiki/Delitohttp://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Infracci%C3%B3n_administrativa&action=edit&redlink=1http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Infracci%C3%B3n_administrativa&action=edit&redlink=1http://es.wikipedia.org/wiki/Ordenamiento_(derecho)http://es.wikipedia.org/wiki/Ordenamiento_(derecho)http://es.wikipedia.org/wiki/Tributohttp://es.wikipedia.org/wiki/Leyhttp://es.wikipedia.org/wiki/Delitohttp://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Infracci%C3%B3n_administrativa&action=edit&redlink=1http://es.wikipedia.org/wiki/Ordenamiento_(derecho) -
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II.. B)() 7(.+,*)
TUO ( C.,;3 T+,487+,3
os ob$eti%os '"ndamentales del Cdigo Trib"tario son crear "n
marco legal "ni'icado 8"e 'acilite el c"mplimiento de las obligacionestrib"tarias< desarrollar los derec=os de los administrados< me$orar las
posibilidades de control por parte de la Administracin 0 garanti2ar "n
adec"ado 'l"$o de rec"rsos 'inancieros 8"e permite atender las
responsabilidades 8"e competen el estado.
L(> N? 2'01#: L(> ( P+353*,./ > F3+5,@*,./ ( M,*+3 >P(8( E5-+()
Tiene por ob$eto la promocin de la competiti%idad< 'ormali2acin 0
desarrollo de las pe8"eas 0 medianas empresas para incrementar el
empleo sostenible< s" prod"cti%idad 0 rentabilidad< s" contrib"cin al
Prod"cto )r"to Interno< la ampliacin del mercado interno 0 las
eportaciones< 0 s" contrib"cin a la reca"dacin trib"tario.
S,)7(5 /*,3/ ( 7+,4873 (/ ( P(+
Incrementar la reca"dacin< )rindar al sistema trib"tario "na ma0or
e'iciencia< permanencia 0 simplicidad< Distrib"ir e8"itati%amente los
ingresos 8"e corresponden a las "nicipalidades.
L(> ( ,5-8()73 ;(/(+ ) (/7)
I5-8()73 +(/7
II.3. D(=,/,*,./ C3/*(-78
E),./
es "n acto il4cito c"0o propsito reca"dar los pagos de los
contrib"0entes.
I/=3+5,
+
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a e%asin trib"taria e in'ormalidad es m"0 comple$o 8"e cond"ce a
"n e8"ilibrio no optimo en el 8"e los actores sociales 0 participantes
@traba$adores< empresas 0 pe8"eas empresas 8"edan desprotegidos
en trminos de sal"d 0 empleo. A s" %e2< el est"dio seala 8"e la
in'ormalidad se incrementa a ca"sa de tres 'actores principales< 0
re'ormas comerciales sin anlisis de impacto en los sectores de
menor prod"cti%idad.
T+,4873)
Es la entrega por parte del s>bdito al estado para %a cargas 0
atenciones p>blicas cierta cantidad de dinero o en especie. Tambin
agrega/ es "na obligacin dineraria establecida por la le0< c"0o
importe se destina al sostenimiento de las cargas p>blicas
P(8() > 5(,/) (5-+()):
7eg>n la le0 de desarrollo constit"cional de las pe8"eas 0 medianas
empresas son las "nidades econmicas constit"idas por "na persona
nat"ral o $"r4dica< ba$o c"al8"ier 'orma de organi2acin o gestin
empresarial contemplada en la legislacin %igente< 8"e tiene como
ob$eti%o desarrollar acti%idades de etraccin< trans'ormacin/ "na aproimacin a partir del en'o8"e de
discrepancias en el cons"mo. ima:setiembre --#
Daniel Demetrio oran 7ala2ar. a in'ormalidad en el proceso de
desarrollo de los micros 0 pe8"eas empresas tetiles 0 de
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con'ecciones de gamarra 'rente a la normati%idad $"r4dica %igente.
@agister en derec=o.lima:Per>. 9ni%ersidad nacional ma0or de san
marcos.--3.
&orge a. castillo castillo. GEiste inadec"acin de la legislacinre'erente a los PE7 con respecto a la problemtica de s"
in'ormalidadH. @Tesis acadmico "ni%ersidad nacional de san
marcos .lima. Per> --*
)lanca Estela Palacios !eria. E%asin trib"taria en el Per> @--:
--* del imp"esto general a las %entas en las empresas
comerciali2adoras de partes 0 pie2as de comp"tadora de lima.
@pro0ecto de tesis."ni%ersidad nacional de san marcos .lima
metropolitana --*
Cint0a . santander c$"no estrategia para ind"cir la 'ormalidad de la
PE de la ind"stria gr'ica Ko''set por medio de gestin competiti%a.
@pro0ecto de tesis ponti'icia "ni%ersidad catlica del Per>. lima:Per>-13
IL.. ANE&OS
IL.3. ANE&O 01: C8+3 ( *3/),)7(/*,
5.1. BELA7ION TRI)9TARIA E IN!ORAIDAD EN A7PEM9EXA7 EDIANA7 EPRE7A7
%!2! PROBLEMA DE LA
INVESTIGACION
%!"! OB
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5.*. GCmo in'l"0ela e%asin trib"taria ein'ormalidad en laspe8"eas 0 medianasempresaH
5.+.
5.1-. Anali2ar de 8" manerala e%asintrib"taria ein'ormalidadin'l"0e en laspe8"eas 0medianasempresas.
5.11.
5.1. ae%asintrib"tariain'ormalidin'l"0ensigni'icatiente enpe8"easmedianasempresa
5.13.
%!1! PROBLEMA
ESPEC$FICO
%!1#! OB
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E
N
7
IO
N
E
75.33.Li
Q
L1
5.3#.
EL
A
7
I
S
N6.35.
TRI)9TARIA
5.35. a e%asin es la omisin
parcial o total del imp"esto de
'orma %ol"ntaria o in%ol"ntaria
0 trae como consec"encia "na
dismin"cin ileg4tima de los
ingresos trib"tarios< el
otorgamiento indebido de
eenciones 0 "n per$"icio a la
Administracin Trib"tarias
s"straerse del pago de "n
trib"to 8"e legalmente se
ade"da.5.3. .
6.38.
5.3+. 7it"acin econmica5.#3.E%a
sinde
5.##.imp"
estos
5.(-. Demasiados imp"estos
por pagar
5.(#.
Cost
o
s
e
le
%
a
d
o
s
5.((. Tramites complicados
5.5-. Ecesi%os gastos
5.5#. 5.5(. Eceso de b"rocracia
1+
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b"rocrac
ia
5.-. )"rocracia positi%a
5.#.Pol4t
icatrib"taria
5.(. Altas tasas impositi%as
5.*-. !ormalidades 0 procesospara c"mplir las
obligacionestrib"tarias.
5.*.Ld
QL
5.*3.
5.*#.IN!
O
RAIDAD
5.*(.
5.*5. a
in'ormalidad es"n 'enmeno
comple$o 8"e
cond"ce a "n
e8"ilibrio social
optimo en el 8"e
los actores
sociales est
constit"ido por el
con$"nto de
empresas