Curso de Capacitación: “Impuestos Provinciales – Lineamientos generales”CPN Aldo Oscar Gonzales y CPN Juan Carlos VillanuevaUniversidad Nacional de Salta - Facultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y Sociales Dirección General de Rentas .
CASOS DE PRÁCTICA IMPOSITIVA
CASO 1: ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIÓN
A – DATOS
Se trata de la empresa OBRAS S.A. que se dedica a la actividad de construcción de viviendas para barrios en la provincia de Salta y Jujuy en un período de 8 meses comenzando en Abril/2011 por un monto total de $ 10.000.000,00.
La Administración Central se encuentra en Salta Capital.
Los importes se expresan netos de IVA.
Se pide liquidación del impuesto a los Ingresos Brutos para el mes de octubre/2011
INGRESOS BRUTOS OBRA VIVIENDAS DEL MES DE OCTUBRE/2011
OBRA PROVINCIA IMPORTE CERTIFICADO
OBRA
HONORARIOS DIRECCIÓN OBRA
MONTO TOTAL CERTIFICADO
VIVIENDAS PARA
BARRIOS
SALTA 850.000,00 210.000,00 1.060.000,00
JUJUY 830.000,00 210.000,00 1.040.000,00
TOTALES 1.680.000,00 420.000,00 2.100.000,00
SOLUCION PROPUESTA:
La actividad se encuadra en el régimen especial de construcción art. 6° Convenio Multilateral el cual estipula que la base imponible se distribuirá 10% a la jurisdicción donde se ubica la administración o dirección de la empresa, y 90% a la jurisdicción donde se realicen las obras.
El artículo también aclara que no puede discriminarse de la base imponible, los honorarios de ingenieros, arquitectos u otros profesionales de la empresa.
Como la actividad de construcción está exenta en Salta y en Jujuy del impuesto a los Ingresos Brutos o Actividades Económicas como se lo llama en Salta, se deben realizar los trámites para obtener la constancia formal de exención.
Curso de Capacitación: “Impuestos Provinciales – Lineamientos generales”CPN Aldo Oscar Gonzales y CPN Juan Carlos VillanuevaUniversidad Nacional de Salta - Facultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y Sociales Dirección General de Rentas . MODO DE ATRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE MES 10/2011 PARA LIQUIDACIÓN IIBB
OBRA INGRESOS 10/2011
SALTA JUJUY
TOTAL10% 90% 10% 90%
SALTA 1.060.000,00 106.000,00 954.000,00 1.060.000,00
JUJUY 1.040.000,00 104.000,00 0,00 936.000,00 1.040.000,00
TOTALES 2.100.000,00 210.000,00 954.000,00 0,00 936.000,00 2.100.000,00
$ 1.164.000,00 $ 936.000,00
BASE IMPONIBLE SALTA BASE IMPONIBLE JUJUY
CASO 2: ACTIVIDAD TRANSPORTE DE PASAJEROS ART. 9° CM
A – DATOS
La empresa “Andando S.A.” con domicilio en Tartagal, provincia de Salta, nos solicita que le liquidemos el anticipo del mes de Septiembre de 2011 del Impuesto a las Actividades Económicas y nos informa que realiza sus viajes entre la ciudad de San Miguel de Tucumán y la provincia de Jujuy.
Además realiza viajes entre la ciudad de San Miguel de Tucumán y la provincia de Salta, y entre distintas ciudades de esta última provincia. Por ello nos suministra la siguiente información:
PASAJES VENDIDOS
CANTIDAD
FECHA DE PERCEPCIÓN
LUGAR DE ORÍGEN
LUGAR DE DESTINO
VALOR DEL BOLETO $
TOTAL $
40 02/09/2011 San M. de Tucumán
Jujuy 38,00 1.520,00
54 07/09/2011 Salta Salta 22,00 1.188,00
36 10/09/2011 Salta San M. de Tucumán
86,00 3.096,00
42 18/09/2011 Jujuy San M. de Tucumán
42,00 1.764,00
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37 23/09/2011 San M. de Tucumán
Salta 86,00 3.182,00
68 28/09/2011 Salta Salta 22,00 1.496,00
TOTAL 12.246,00
SOLUCION PROPUESTA:
DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
En este caso, se debe asignar a cada jurisdicción el importe de los pasajes percibidos en el lugar de origen del viaje.
Cuando un contribuyente está encuadrado en el Convenio Multilateral, todas sus actividades están alcanzadas con las normas de dicho Convenio sobre la distribución de la base imponible, es decir, se aplica el CM a la totalidad de los ingresos por ventas de pasajes, incluyendo los viajes dentro de una misma provincia.
FECHA
DISTRIBUCIÓN DE BASE IMPONIBLE
SAN M. DE TUCUMÁN $
JUJUY $
SALTA $
02/09/2011 1.520,00 - -
07/09/2011 - - 1.188,00
10/09/2011 - - 3.096,00
18/09/2011 - 1.764,00 -
23/09/2011 3.182,00 - -
28/09/2011 - - 1.496,00
TOTAL 4.702,00 1.764,00 5.780,00
ALÍCUOTA 3 % 2,5 % 3%
IMPUESTO A PAGAR 141,06 44,10 173,40
PICO S.R.L. y PALA S.A. se unieron creando una UTE (Unión Transitoria de Empresas) a fin de presentarse en una licitación (la cual ganaron), para la remodelación de una carretera que
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recorre las provincias de Salta y Tucumán en un período de un año comenzándose la obra en enero/2011.
El monto total de obra asciende a $ 980.000,00, que incluye un total de 60 kilómetros de carretera de los cuales 38,4 km. corresponden a Salta y 21,6 km. a Tucumán.
La empresa tiene la Administración en Salta Capital
INGRESOS BRUTOS OBRA CARRETERA DEL MES DE OCTUBRE/2011
DETALLE PROVINCIA
IMPORTE CERTIFICADO
OBRA
HONORARIOS DIRECCIÓN OBRA
MONTO TOTAL CERTIFICADO
CARRETERA VIAL
SALTA 55.000,00
TUCUMÁN 45.000,00
TOTALES 100.000,00
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