CPN Maria Gisela Sankovich de MartinezColaboración: CPN Mariana Jimena Drago
*Contra la Propiedad
Estafa
Administración fraudulenta
Usura
Quiebra fraudulenta
*Contra el orden público
Asociación ilícita
*Contra la Administración Pública
Abuso de autoridad e incumplimiento de los deberes de funcionario público
Malversación de caudales públicos
Enriquecimiento ilícito de funcionarios y empleados
*Contra la fe pública
Falsificación de documentos
Fraudes al comercio y a la industria (Balances falsos)
Pago de cheques sin provisión de fondos
Participación del Perito
Importancia de los informes periciales
Auxiliar de la Justicia
Facilita al Juez la comprensión de determinados temas que requieren conocimientos técnicos especiales
Clases de Peritos Contadores: Perito Oficial (art. 194 a 198 - Ley Orgánica de Tribunales N° 10.160)
FUERO PENAL Pericia Contable Perito Oficial
art. 8 del anterior CPP Ley 6740 “La acción penal se ejerce exclusivamente por el Ministerio Fiscal…” Perito de oficio (art. 357 a 359 de la L.O.T. N° 10.160)
Perito “ad hoc” (art. 274 CPP Ley 12.912)
Perito de parte (art. 278 CPP Ley 12.912)
Descripción de las personas, cosas, lugares o hechos examinados, tal como hubieran sido
hallados.
Relación detallada de las operaciones practicadas y sus resultados.
Conclusiones de los peritos, conforme a los principios de su ciencia, arte o técnica.
(Art. 283 del C.P.P.)
BASE DEL INFORME Es básico hacer constar cuáles han sido las fuentes en las que se ha basado el perito para emitir su informe.
Múltiples apartados, tantos como seapreciso, y de corta extensión, es lo ideal.
Es mucho más fácil hacer entender fragmentos claros, con lenguaje correcto,
pero sin excesivos términos científicos.
Todo ello se puede reforzar con gráficos, imágenes, cuadros, tablas, etc. Cualquier
elemento que ayude a comprender mejor las explicaciones que se dan.
Se da forma a todo el trabajo
Ha de ser uno de los apartados
más breves y claros del dictamen pericial.
Se relacionan
las valoraciones
Mostrando con
claridad el trabajo
intelectual del perito.
No ha de repetir aquello
que ya se ha dicho,
sino que lo ha de
sintetizar y relacionar.
AUDITORÍA ≠ PERICIA AUDITORÍA ≠ PERICIA
• Ocular
• Verbal
• Escrita
• Acción de revisión
• Acción combinada
TIPOS DE MUESTREO
• Probabilístico Aleatorio SIMPLE
SISTEMÁTICO K=N/n
ESTRATIFICADO
POR CONGLOMERADO
• No Probabilístico por cuotasintencionalcasual o accidentalbola de nieve
Etapa I: Lectura del expediente con especial atención a la
denuncia y a las declaraciones de las partes. Puntos de pericia.
En la determinación de los puntos periciales
no precisosconfusión
En la denuncia mismadenuncia irregularidades
cuales? período?
Etapa II: Individualización de la normativa aplicable en función del tipo de entidad. Empresas
Unipersonales.
Etapa III: Revisión de la documental secuestrada. Validez
probatoria. Documentación faltante. Constitución en el lugar. Allanamientos. Manifestaciones
de las partes. Criterios de selección.
Cotejo de los estados contables con los registros de contabilidad.
Revisión de la correlación entre registros y entre éstos y la correspondiente documentación comprobatoria.
Inspecciones oculares (por ej.: arqueos de caja, documentos e inversiones; observación de inventarios físicos; observación de la existencia de bienes de uso).
Obtención de confirmaciones directas de terceros (por ej.: Bancos, clientes, proveedores, asesores legales).
Comprobaciones matemáticas.
Comprobación de la información relacionada.
Examen de documentos importantes (por ej.: estatutos, contratos, actas, escrituras y similares).
Comprobación de la información relacionada.
Comprobaciones matemáticas. Obtención de confirmaciones directas
de terceros (Bancos, E.P.E., clientes, proveedores, A.F.I.P.).
Comprobación de la información relacionada.
Comprobaciones matemáticas. Obtención de confirmaciones directas
de terceros (Bancos, clientes, A.F.I.P.).
MUCHASMUCHASGRACIASGRACIAS