CONTRALORÍA GENERALDE LA REPÚBLICAINFORME DE EVALUACIÓN ANUAL EJERCICIO ECONÓMICO 2014
1. ANÁLISIS INSTITUCIONAL
La Contraloría General de la República por mandato constitucional se encarga de fiscalizar el
uso de los fondos públicos que custodian o administran entes públicos y sujetos privados y
Dirección General de Presupuesto Nacional
auxilia a la Asamblea Legislativa en materia de control político, favoreciendo de esta forma el
mejoramiento de la gestión de la Hacienda Pública.
Su gestión se encuentra delimitada conforme al Plan Estratégico Institucional 2013-2020, el
cualse va ajustando en forma gradual a los requerimientos metodológicosde programación
presupuestaria establecidos porla Dirección de General de Presupuesto Nacional,como rector en
la materia.
Indicadores de resultado
El resultado del primer indicador se obtiene de dividirel valor de los beneficios obtenidos de los
estudios de fiscalización entreel de los costos asociados a dichos estudios;por consiguiente, los
¢29,2reportados superan favorablemente la meta anual de ¢28, ya que por cada colón invertido
se obtuvo un beneficio de ¢29,2 para las finanzas públicas. La cifra anterior resume los
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resultados de 29productos de fiscalización con un costo asociadode ¢918,7 millones (suma de
costos directos e indirectos atribuibles a la fiscalización y al seguimiento de las disposiciones)que
propiciaronaumentos en la recaudación de impuestos de algunas Municipalidades,
larecuperación de montos por parte de la Dirección General de Tributación producto del cobro de
impuestos sobre las utilidades del periodo 2007-2011,el aumento en la recaudación para el
FODESAF por cobro a patronos morosos, en RECOPE por el cobro de multaspor atrasos de
fecha de entrega del producto contratado y en el CNC por la aplicación de multas por
incumplimiento a las cláusulas del Contrato con Autopista del Sol S.A, entreotras; beneficio que
suma un total de ¢26.787,2 millones.
No se reporta el resultado del segundo indicador, aduciendo no contar conuna línea base de
medición, pues la definición de los “servicios críticos” se efectuó a partir del segundo semestre
del 2014 y se requieren al menos tres años para calcular el respectivo ahorro,esto es en 2016.
Para eltercer indicadortampoco se aporta un resultado; no obstante,se reporta un importante
avance, pues se logró identificar los productos de la Contraloría General de la República que
resultan de interés para el ciudadano y paraotros ámbitos,como posibles referentes para efectuar
la medición; así como, la propuesta metodológica y el desarrollo de los instrumentos para
suaplicación en el año 2015.
El resultado del cuarto indicador da cuenta de que se ha logrado que 157 instituciones del Sector
Público de las 161 seleccionadas mejoren la transparencia y fortalezcan la rendición de cuentas
mediante la divulgación de información de interés (1410 respuestaspositivas de 2614
consultas)para el control político por parte de los (as) habitantes del país.
Sobre el último indicador, se indica que son 27 las instituciones clasificadas como de mayor
vulnerabilidad a riesgos de corrupción y que conforme al Plan Estratégico Institucional se dará
cobertura al 80,0% (22), el compromiso para el periodo 2014 fue fiscalizar 9(40%) de las 22
instituciones, lográndose fiscalizar un total de 11(50%). Se indica además, que para la medición
de este indicador se tuvo que rediseñar el Índice de Gestión Institucional (IGI), el cual contiene
37 medidas orientadas a fortalecer la ética y a prevenir la corrupción.
2. GESTIÓN FINANCIERA
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El siguiente cuadro muestra los datos de los recursos asignados y ejecutados en los años 2013 y
2014, en términos reales (colones constantes base 2013) coningresoscorrientes y de
financiamiento (001, 280 y 905).
La ejecución presupuestaria del 2014 es inferioren un 4,0% ala delaño anterior;no obstante,
considerandola aplicación de la política de austeridad y restricción del gasto orientados al
mejoramiento de la situación fiscal del país, solicitada por el Ministerio de Hacienda a la que
contribuyó el Órgano Contralor con la suma de ¢190,2 millonesen colones constantes yque se
ven reflejados en Cuentas Especiales, el nivel de ejecución se estableció en un 92,2%.
Considerando este último nivel de ejecución, la institución señala las siguientes razones que
explican por partida lainejecución del 7,8% del presupuesto autorizado para el año 2014:
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Remuneraciones.Aunque es la partida que porcentualmente presenta el menor nivel de
subejecución, al ser la que tiene mayor asignación de recursos, es la que explica el 45,9% de los
recursos subejecutados, lo cual se debe adiversosmovimientos que afectan el costo de la planilla
institucional, entre los que están: -Un reconocimiento del factor por costo de vida en forma
diferenciada del 6,6% en contraposición al 7,4% previsto por el Poder Ejecutivo.- El nivel de
empleo en el cuarto trimestre de un 97,8% (677 de 692 puestos),similar al promedio del año que
fue de 15 plazas vacantes, resultado de los movimientos de renuncia de 11 funcionarios, 16
jubilaciones, traslados y ascensos,entre otros. –El traslado de 39 plazas al régimen de salario
único que comparativamente tienen un costo menor al presupuestado ensalario base y pluses
(anualidades, carrera profesional y grado de fiscalización).- Pagos menores a los esperados en
líneas como el salario escolar y las contribuciones sociales, que responden proporcional y
directamente a los movimientos antes señalados.
Servicios. La subejecución de esta partida refleja la aplicación de medidas de ahorro institucional
que produjeron gastos menores en los servicios públicos como en el caso del consumo de agua,
de energía eléctrica (cambio en las luminarias que permitió la economía de ¢1,5 millones
mensuales previstos para posibles faltantes) y telecomunicaciones.En las líneas de gastos de
información, gastos de viaje dentro del país, viáticos y transportes al exterior,las razones de una
menor ejecución de recursos fueron: -No se requirió la publicación de información oficial en los
diferentes medios de comunicación y no fue necesaria la erogación prevista para la publicación
de los decretos ejecutivos por modificaciones presupuestarias asumida por la Dirección de
Presupuesto Nacional; hubo un menor reconocimiento de viáticos a los conductores por el
servicio de transporte en las giras debido a que se efectúan algunas revisiones de documentos
desde la propia Contraloría General y se práctica el uso de videoconferencias; ungasto menor en
tiquetes y viáticos paralos eventos realizados en el exterior, gracias al financiamiento de algunos
gastos por parte de los organizadores.En lo que respecta a otros gastos, el pago por seguros fue
menor porque no se actualizó el seguro contra incendiosal aplazarse la realización del avalúo de
las instalaciones; el gasto en mantenimiento previsto fue menor a los requerimientos para la
reparación de los distintos bienes de la institución; la contratación de las asesorías en servicios
jurídicosfue menor, pues una proporción se presupuestó como previsión ante posibles pagos de
peritajes judiciales, los servicios de ingenieríase contrataron a un menor costo y para los
servicios en ciencias económicas y sociales y otros servicios de gestión y apoyo, no se contrató
personal externo para estudios complejos que fueron solventadoscon recursos de otras
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instancias como producto de la coordinación interinstitucional; también hubo un ahorro
importante en la realización del VI Congreso Nacional de Fiscalización y Hacienda Pública al
utilizarse expositores nacionalesen las diferentes ponencias.
Materiales y Suministros.Los sobrantes en esta partida, que fueron los de menor incidencia
sobre el presupuesto subejecutado, obedecieron a:-Las políticas de cero papeles y
racionalización de gastos que se vienen aplicando en algunos productos(tintas,tóner, papel para
impresión y suscripciones).-La adquisición de suministros bajo el sistema contra demanda.-La
baja demanda de materiales para remodelaciones programadas e imprevistas.–Un menor gasto
en combustible por la disminución de las giras, en la compra y sustituciones de persianas y
uniformes; en los útiles y materiales de oficina, productos de papel y cartón, entre otros.
Bienes duraderos. Los recursos no ejecutados en esta partida fueron producto de que: -Sólo se
ejecutó la etapa del proyecto correspondiente a la red húmeda del sistema de supresión de
incendios. –El concurso de contratación para los proyectos de construcción del taller de
mantenimiento, centro de acopio y el muro,resultó infructuoso. –Se desestimó la adquisición de
equipo para el sistema de iluminación, por no contar con recursos suficientes una vez que se
asumieron los compromisos no devengados del año 2013.
Transferencias Corrientes.El nivel y monto no ejecutado de esta subpartida explican el 23,4%, de
la subejecución del presupuesto institucional; sin embargo, esto se debe a que se incluyen en la
misma varias previsiones que no fueron requeridas; así por ejemplo:-Para el pago de
prestaciones legales,se formalizaron sólo 16 jubilaciones de las 27 esperadas. -No fue
necesario utilizar los ¢92,4 millones de colones reservados para el pago porpérdida de litigios en
los que está involucrada la institución.-Lossubsidios por enfermedad y el aporte estatal a la Caja
Costarricense de Seguro Socialasociadosa Remuneraciones fueron inferiores a los previstos y el
pago de becas a funcionariospara la Maestría en Gestión Pública resultó inferior al esperado por
cuanto en el año sólo se efectuaron los procesos de selección, pre matrícula, matrícula y los
trámites logísticos, posponiendo su inicio para el año 2015.
Cuentas especiales: Esta partida fue utilizada por Hacienda para reflejar la contribución de las
instituciones a su solicitud de restricción del gasto, por lo que no se considera en el análisis.
Acciones propuestas por la institución para enmendar los problemas presentadosy continuar los
esfuerzos para obtener una gestión más eficiente:
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Mejorar la gestión sobre la adquisición de bienes y servicios, de manera que se
fortalezca el servicio de apoyo que brinda con estos procesos lo cual a su vez propiciará
un fortalecimiento del Sistema de Control Interno.
A partir de la revisión anterior, enfatizar en perfeccionar los calendarios yprocedimientos
de las contrataciones de bajo costo, de manera que se vaya disminuyendo el concepto
de compromisos devengados,en cuanto a reintegros de caja chica que no se ejecutan en
el periodo.
Mantener las políticas de racionalización del gasto, especialmente en aspectoscomo la
modalidad de compra de suministros por demanda (mantenimiento debajos niveles de
inventario en suministros).
Por último, la institución indica que: “…la subejecución percibida durante el ejercicio 2014 no
afectó directamente el cumplimiento de los objetivos, metas o indicadores de la CGR…”.
3. RESULTADOS DE LA GESTIÓN
En apego a la metodología de programación y evaluación presupuestaria, orientada a resultados,
que ha venido implementando la Dirección General de Presupuesto Nacional; los indicadores se
clasifican en operativossi están formulados para medir aspectos rutinarios o cotidianos del
quehacer del programa y se quedan en el ámbito de insumos/procesos; y en estratégicos (gestión/resultados)si están formulados para medir los aspectos relevantes de la institución,
programa o subprograma y en algunos casos generan efectos directos sobre la población a
quien se brinde el bien o servicio; por lo que el presente análisis se enfoca en los avances o
logros de los indicadores estratégicos.
Los datos que aparecerán en los cuadros siguientes serán los establecidos en las Leyes de
Presupuesto y sus modificaciones.
Para los años 2013 y 2014 la entidad contó con los siguientes indicadores:
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Cuadro 3.1Contraloría General de la República
Cantidad de indicadores Operativos y Estratégicos por Centro de Gestión
2013-2014
2013 2014
Operativos Estratégicos Total Operativos Estratégicos Total
- 1 1 - 2 2
TOTAL - 1 1 - 2 2
Centro de Gestión 1/
Fiscalización Superior de la Hacienda Pública
1/ Se consideran centros de gestión los programas presupuestarios.
Como resultado de la puesta en marcha del Plan Estratégico 2013-2020,en el primer añola
institución estableció solo un indicador estratégico, en 2014 fueron dos y se proponen ir
añadiendo más en los siguientes periodos; se incrementó lacuantía de indicadores de resultados
a nivel institucional y se prescindió de indicadores de tipo operativo.
En los cuadros siguientes se hace referencia a los datos correspondientes al Programa
Fiscalización Superior de la Hacienda Pública,por ser el centro gestor al que se le asignó mayor
ponderación en el presupuesto institucional. Se omite la información concerniente a indicadores
de objetivos, por cuanto la institución no los consideró en su programación.
Cuadro 3.2Contraloría General de la República
Al 31 de diciembre de 2014
Parcialmente cumplido
Producto 1 - - 1 -
Objetivo - - - - -
TOTAL 1 - - 1 -
Cantidad de indicadores estratégicos asociados a producto / objetivo según porcentaje de cumplimiento
Centro de Gestión 1/ Clasificación de
indicadores Cumplido (100%)
Muy Bueno (99%-81%)
Bueno (80%-71%)
Insuficiente (70%-1%)
No cumplido (0%)
Fiscalización Superior de la Hacienda Pública
1/ Se consideran centros de gestión los programas presupuestarios.
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Cuadro 3.3Contraloría General de la República
Indicadores estratégicos asociados a productos según porcentaje de cumplimiento y recursos financierosAl 31 de diciembre de 2014
Descripción del Indicador
Parcialmente cumplido
Fiscalización Superior de la Hacienda Pública
X 58.8 58.8
X 1.4 1.5
Total de recursos 60.2 60.3
Porcentaje de ejecución 100%
Descripción del Producto Cumplido
(100%)Muy Bueno (99%-81%)
Bueno (80%-71%)
Insuficiente (70%-1%)
No cumplido
(0%)Recursos
Programados 1/Recursos
ejecutados 1/ 2/
Servicio de Fiscalización Integral de los Servicios Públicos
Cobertura de los servicios públicos críticos o de mayor riesgo.
Nivel de satisfacción sobre la utilidad de los productos generados por la Contraloría General de la República para el control político.
1/ Estimación realizada por la institución para el cumplimiento del indicador, basada en los recursos asignados en el Presupuesto Nacional, excluyendo las transferencias no vinculas a la gestión. Datos en millones de colones.2/ El ejecutado corresponde al devengado que es el reconocimiento del gasto por la recepción de bienes y servicios a conformidad, por parte del órgano respectivo, independientemente de cuándo se efectúe el pago de la obligación. Datos en millones de colones.
En el caso del primer indicador, Cobertura de los servicios públicos críticos o de mayor riesgo”,
fue necesario el desarrollo previo del proceso metodológico que permitió determinar los
diferentes niveles y la desagregación de los servicios críticos, estableciendo en 22 el inventario
inicial de servicios públicos críticos, de los cuales sólo 18, un 80,0%, cumplen con las
características que establece el objetivo estratégico de su Plan Estratégico Institucional.
Considerando lo anterior, se informa que la cobertura para 2014 fue de un 22% (4/18), ya que se
efectuaron estudios de fiscalización sobre la eficacia y eficiencia de cuatro servicios críticos, para
un cumplimiento del 44,0%, por cuanto la meta programada era la fiscalización de 9 servicios
públicos críticos.
Respecto de los datos anteriores, es importante citar los serviciospúblicos críticos fiscalizados:
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1. Abastecimiento de agua potable en 28 municipalidades.
2. Vivienda de interés social en lo que respecta a lanormativa de controlpresupuestario del
Banco Hipotecario de la Vivienda(BANHVI).
3. Servicios contra el tráfico y consumo de drogas mediante la valuación de losrecursos
utilizados por el Instituto de Alcoholismoy Fármaco Dependencia (IAFA)para el
tratamiento y rehabilitación del alcoholismo y farmacodependencia.
4. Desarrollo comunitario mediante el análisis de la gestión del servicio de
parquesrealizada por la Municipalidad de San José (MSJ).
Las razones reportadas para el incumplimiento del indicador son: no contar con datos históricos
para estimar en forma más objetiva su meta,al ser esta la primera vez que se hace la medición, y
que la definición de los 22 servicios públicos críticos requirió más tiempo del estimado, por
consiguiente no hubo oportunidad de fiscalizar la cantidad de servicios críticos programada.
El segundo indicador muestra que el “Nivel de satisfacción sobre la utilidad de los productos
generados por la Contraloría General de la República para el control político” fue de un 77,5%, el
cual superó el 70% esperado. Al respecto, la institución señala que este resultado se obtuvo de
una encuesta aplicada a 54 diputados que evaluaron la Memoria Anual, el Informe Técnico de
Presupuesto y los informes de fiscalización, de manera que es posible que: “…el importante
apoyo brindado para los propósitos de control político acorde a sus expectativas sumado a que
consideran los productos como de alto nivel de credibilidad, oportunidad y claridad…” sean las
razones del nivel alcanzado.
Tomando en cuenta el resultadodel primer indicador del programa y la ejecución del 100% de los
recursos destinados a su ejecución, se puede concluir que no hay una proporción entre el
cumplimiento físico y la ejecución de los recursos financieros.
Por otra parte, es importante subrayar que la entidad ha mostrado una excelente disposición y se
ha esforzado por alinear su PEI 2013-2020 a la metodología de programación presupuestaria y
por acatar las recomendaciones emitidas por el Órgano rector en el Informe de Seguimiento de
Gestión Presupuestaria 2014 y en informesanteriores.
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Efectividad en el cumplimiento de los indicadores de producto (gestión) y de objetivos estratégicos (resultados) La efectividad en el cumplimiento de los indicadores asociados a producto (gestión) y a los
objetivos estratégicos (resultados) será medida considerando dos criterios: el porcentaje de
cumplimiento de los indicadores y el porcentaje de ejecución de recursos, teniendo por tanto, la
siguiente clasificación:
Efectivo: Si la suma de los indicadores de las Columnas de “Cumplido”, “Muy Bueno” es mayor
que la suma de los indicadores ubicados en las Columnas de “Bueno”, “Insuficiente” y “No
Cumplido”, y además, el porcentaje de ejecución del total de recursos asignados a esos
indicadores, según estimación realizada por la institución, está entre 100% y 81% (inclusive).
Poco Efectivo: Si la suma de los indicadores de las Columnas de “Bueno”, “Insuficiente” y “No
Cumplido” es mayor que la suma de los indicadores ubicados en las Columnas de “Cumplido”,
“Muy Bueno”, o en el caso de que la sumas anteriores muestren el mismo monto y además, el
porcentaje de ejecución del total de recursos asignados a esos indicadores, según estimación
realizada por la institución, está entre 80% y 0%.
Parcialmente Efectivo:Si secumple únicamente con uno de los criterios necesarios (porcentaje
de cumplimiento o porcentaje de ejecución de recursos) para clasificarlo como ¨Efectivo¨ o ¨Poco
Efectivo¨.
Cuadro 3.5Contraloría General de la República
Al 31 de diciembre de 2014
Efectividad
Efectivo
Indicadores de Producto - x -
Indicadores de Objetivo - - -
Clasificación de la efectividad en el cumplimiento de indicadores asociados al producto y/o objetivos estratégicos
Cumplimiento de indicadores
Parcialmente Efectivo
Poco Efectivo
Fiscalización Superior de la Hacienda Pública
Fuente: Elaborado por la Dirección General de Presupuesto Nacional.
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Estimación de costos
Tal como se ha indicado en informes anteriores el Órgano Contralor posee su propio sistema de
costos para su producción- planilla, operativos y otros-, en el caso de los de los indicadores
definidos en el programa sustantivo y que se relacionan al producto, indican que son resultado
de estimaciones que toman en consideración la participación de los colaboradores (as) en la
definición de la metodología y criterios para identificar el inventario de los servicios públicos
críticos, los entes participantes; así como el aporte de las áreas dedicadas a la fiscalización
integral enfocadas en la fiscalización estratégica, calculado con base en el tiempo estimado y
dedicado a la consecución de las metas planteadas.
Contraloría General de la RepúblicaFicha resumen
Al 31 de diciembre de 2014
Información general del Programa
Programa Fiscalización Superior de la Hacienda Pública
Propósito del programa
Presupuesto del programa ¢13,757,225,500.
Porcentaje ejecutado del presupuesto 92.2
Período evaluado Enero a diciembre de 2014.
Parcialmente efectivo.
No se cuenta con información para pronunciarse.
Tipo de Evaluación Evaluación por Programas e Instituciones.
Fuente de Información
Nota: No incluye transferencias no vinculadas a la gestión.
Fiscalizar el uso de los fondos públicos para mejorar la gestión de la Hacienda Pública y contribuir al control político y ciudadano.
Efectividad en el cumplimiento de los indicadores asociados a producto (gestión)
Efectividad en el cumplimiento de los indicadores asociados a objetivos estratégicos (resultados)
Informes de autoevaluación realizados por las instituciones y análisis realizado por la DGPN.
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4. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
Se aprecia una debilidad técnica en la elaboración de indicadores de resultado institucionales,
por cuanto no se tomaron en cuenta aspectos como: la necesidad de contar con la línea base de
medición para el indicador denominado “Porcentaje de ahorro obtenido por las acciones de
fiscalización integral realizadas”, pues como la misma institución reconoce,no es factible medir
los ahorros por necesitarse al menos tres años para el cálculo de su resultados; o como en el
caso del indicador estratégico programático asociado a producto “Cobertura de los servicios
públicos críticos o de mayor riesgo” para el cual la definición de la meta programada resultó
sobreestimada, por cuanto no se consideró que se requería destinar recursos y tiempo previo al
desarrollo de la metodología y la selección de los servicios así categorizados.
Por otra parte, se reconoce que se tomaron acciones correctivas para que los elementos de la
programación presupuestaria sujeta a evaluación se ajustaran a los establecidos en la Ley de
Presupuesto, atendiendo así lo señalado en el Informe de Seguimiento Semestral.
De la revisión y análisis del informe remitido, se formulan las siguientes recomendaciones:
4.1 Incluir en la Ley de Presupuesto solo aquellos indicadores de resultado para los que se
pueda establecer unalíneabase, conforme a los requerimientos técnicos establecidos, de manera
que los indicadores sirvan para evaluar la gestión y a su vez informen a personas usuarias o
interesadas sobre los resultados de la misma.
4.2 Revisar que las metas de los indicadores programáticos establecidas para 2015 y años
subsiguientes se ajusten a la programación en tiempo y recursos de las actividades necesarias
para darles cumplimiento.
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