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Contabilidad de
Sucursales yFiliales
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•Diferencias entre una sucursal y filial•Características de las sucursales•Tipos de sucursales•Ámbito tributario de las sucursales
•Contabilidad de sucursales•Disolución y liquidación de sucursales•Extinción de sucursales•Reorganización de sucursales•Estados financieros consolidados
•Sucursales de empresas peruanas en el exterior•Sucursales en el país de empresas constituidas en el extranjero•Terminación de sucursales•Casos prácticos
ASPECTOS/TEMAS A TRATAR
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•De acuerdo a la definición que establece el articulo 396de la Ley General de Sociedades se le define como “todo
establecimiento secundario a través de la cual unasociedad desarrolla, en un lugar distinto, determinadasactividades comprendidas dentro de su objeto social”.
•La sucursal carece de personería jurídica independientede su principal. Está dotada de representación legal
permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbitode las actividades que la principal le asigna, conforme a lospoderes que otorga a sus representantes.
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SEGÚN LA NIC 27,
PÁRRAFO 4.
es aquella
ENTIDAD
que tiene
UNA O MÁSSUBSIDIARIAS
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•Es una entidad controlada por otra entidadconocida como matriz. (según la NIC 27,
párrafo 4 y la NIC 28 párrafo 2). Lasubsidiaria puede adoptar diversasmodalidades, entre las que se incluyen lasentidades sin forma jurídica definida, tales
como las fórmulas asociativas con finesempresariales.
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•Es una entidad sobre la que el inversionista poseeinfluencia significativa, y no es una subsidiaria niconstituye una participación en un conjunto (segúnNIC 28, párrafo 2).
•La influencia significativa: Es el poder de interveniren las decisiones de política financiera y de operaciónde la participada, sin llegar a tener un control
absoluto ni el control conjunto de la misma.
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PRINCIPAL O CASAMATRIZ
TENDRÁ INFLUENCIASIGNIFICATIVA SOBRE:
TENDRÁ EL CONTROL SOBRE:
AFILIADAS O ASOCIADAS:
EMPRESA CON RAZÓNSOCIAL Y NÚMERO DE
RUC DISTINTA AL DE LACASA MATRIZ.
SUCURSAL:
VIENE A SERPRÁCTICAMENTE LA
MISMA EMPRESA, PEROCON UBICACIÓNDISTINTA AL DE LA CASAMATRIZ.
FILIAL O SUBSIDIARIA:
ESTA EMPRESA SI ESDISTINTA A LA CASA
MATRIZ, PUESTO QUECUENTA CON AUTONOMÍA .
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Diferencias
Entre
No tiene personería jurídica propia.
Tributan solo por sus rentas defuente peruana.
Responde por las obligacionesque la sucursal asuma en el país.
Tributan por sus rentas de fuenteperuana y extranjera.
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CARACTERISTICAS DE LAS SUCURSALES
1) DESARROLLO DE PARTE
DE LAS ACTIVIDADES
EMPRESARIALES O
PROFESIONALES QUE SON
OBJETO SOCIAL DE LA
PRINCIPAL
DETEMINA
EMPRESARIO OPROFESIONAL CELEBRA O
EJECUTA CONTRATO Y ACTOS
ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS DENTRO DESU OBJETO SOCIAL.
FINALMENTE
LAS SUCURSALES DESOCIEDADES EXTRAJERAS,
NO PODRÍA ESTARESTABLECIDA POR NUESTRALEGISLACIÓN SINO POR LA
LEGISLACIÓN DE LAPRINCIPAL.
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2) DOMICILIO
UBICADO EN “UN
DOMICILIO DISTINTO ALDE LA PRINCIPAL “.
PRINCIPAL ESTA EN ELEXTRANJERO EL ASUNTOPODRÍA QUEDAR CLARO.SIN EMBARGO, CUANDOELLA ESTA EN EL PAÍS ELASUNTO CAMBIA.
TERRITORIALES DE DONDELA SUCURSALES PODRÍAN
ABRIRSE EN FUNCIÓN AJURISDICCIONES DIVIDIDAS
SOBRE LA BASE DEREGIONES.
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3) CARENCIA DE PERSONERÍA JURÍDICA
INDEPENDIENTE
ES LA BASE QUE PERMITE RECONOCER QUE EL VERDADEROSUJETO DE IMPUTACIÓN DE DERECHO Y OBLIGACIONES ES LAPRINCIPAL, PESE A LAS CIRCUNSTANCIAS DE LA AUTONOMÍA .
de
ADMINISTRACIÓN GESTIÓN
RECONOCIDAS A LA SUCURSAL.
que le son
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4) ESTABLECIMIENTO SECUNDARIO
POR EL MERO HECHO DE QUEESTA CONSTITUIDA COMO TAL
se da
SOCIEDAD RESPECTO DE LA CUAL HAY QUEDIFERENCIARLA.
por una
es cierto
QUE EXISTE ENTRE ELLASUNA DUALIDAD
DEPENDENCIAADMINISTRATIVA YPOLÍTICA GENERALDE LA PRINCIPAL.
AUTONOMÍA DEGESTIÓN
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6) ESTABILIDAD O PERMANENCIA
SE TRADUCE EN LA NECESIDAD DECONTAR CON UN REPRESENTANTEPERMANENTE
que asuma la
REPRESENTACIÓN DELESTABLECIMIENTO
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7) RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL
NOTA CARACTERÍSTICA DE LA DEPENDENCIA DE LASUCURSAL Y QUE SI BIEN ERA INCUESTIONABLE EN
NUESTRA PRACTICA LEGAL.
ha sido
EXPRESA
establecida en
IMPERATIVAMENTE
NUESTRA LEGISLACIÓN, BAJO SANCIÓNDE NULIDAD EN CASOS DE PACTARSE LO
CONTRARIO.
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8) EL REPRESENTANTE LEGAL
PERMANENTE
DESIGNACIÓN PUEDE SER INDEFINIDA O PORUN TIEMPO DETERMINADO O DETERMINABLE.
su
HABÉRSELE CONFERIDO LASFACULTADES DE REPRESENTACIÓNPROCESAL MÍNIMAS ESTABLECIDASEN EL CÓDIGO PROCESAL CIVIL .
el
RELACIONADOS CON LAS ACTIVIDADESOTORGADAS POR LA PRINCIPAL A LA
SUCURSAL DENTRO DEL ÁMBITOTERRITORIAL DE SU DOMICILIO.
por la capacidad de
CELEBRAR CONTRATOS REALIZAR ACTOS
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CARACTERÍSTICAS PARA LA APERTURA DEUNA SUCURSAL
JURÍDICAMENTE SON UNA EXTENSIÓN DE LA CASA PRINCIPAL.
FÍSICAMENTE SE CONSIDERA QUE EL CONTRIBUYENTE HA ABIERTO UNNUEVO PUNTO DE ATENCIÓN.
EFECTÚA SU PROPIA FACTURACIÓN.
POR SU NATURALEZA TIENE UN LOCAL PROPIO.
POR LA GENERAL TIENEN INVENTARIOS.
SUS REGISTROS CONTABLES Y AUXILIARES DEBEN PERMANENTEMENTEINTEGRARSE A LA PRINCIPAL.
EL LOCAL Y LAS INVERSIONES NECESARIAS PARA SU DESENVOLVIMIENTOLOS REALIZA LA PRINCIPAL.
LAS SUCURSALES PUEDEN SER LOCALES O EN EL EXTERIOR.
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TIPOS DE SUCURSALES DE ACUERDO A LA
LEY GENERAL DE SOCIEDADES
SOCIEDAD
CONSTITUIDA EN
EL PERÚ
.
CONSTITUIDA EN
EL EXTERIOR.
ACORDADO POR EL
DIRECTORIO.
SUCURSAL EN EL
PAÍS.
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AMBITO TRIBUTARIO DE LAS SUCURSALES
SOCIEDAD
CONSTITUIDA EN
EL PERÚ
.
CONSTITUIDA EN
EL EXTERIOR
SUCURSALES
SUCURSAL EN EL PAÍS.
NO SON RESPONSABLES CONTRIBUYENTES
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DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE
SUCURSALES
EL CONJUNTO DE ACTOS LLEVADOS A CABOPOR UN ADMINISTRADOR ESPECIALMENTEDESIGNADO (LIQUIDADOR), PARA REALIZAR
LOS ACTOS Y PAGAR LOS PASIVOS .
la
DISOLUCIÓN ES EL ACTO O CIRCUNSTANCIA ESTABLECIDA.
por
LA LEY O EL ESTATUTO
del cual
UNA ENTIDAD LEGAL DEJA
DE ACTUAR COMO EMPRESAEN MARCHA PARA INICIAR ELPROCESO NECESARIO QUELA LLEVARA A SU EXTINCIÓN.
por tanto
DETERMINA EL INICIO DELPROCESO DE LIQUIDACIÓN.
es decir
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EXTINCION DE LAS SUCURSALES
SOCIEDAD
CONSTITUIDA EN
EL PERÚ
.
CONSTITUIDA EN
EL EXTERIOR
SE CANCELAN
SUCURSAL EN EL
PAÍS.
ISUELVEN, LIQUIDAN Y
EXTINGUEN.
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REORGANIZACIÓN DE
SUCURSALES
TRANSFORMACIÓN DE LA SUCURSAL.
REORGANIZACIÓN SIMPLE.
FUSIÓN POR ABSORCIÓN EN LA CUAL LASUCURSAL ABSORBE A UNA O MÁS
SOCIEDADES.
ESCISIÓN DEL PATRIMONIO DE LA SUCURSAL, YA SEA MEDIANTE LA TRANSFERENCIA DE
UNO O MÁS BLOQUES PATRIMONIALES A UNAO MÁS SOCIEDADES EXISTENTES.
CUALQUIER OTRA OPERACIÓN EN QUESE COMBINEN TRANSFORMACIONES,
FUSIONES O ESCISIONES.
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Contabilidad de Sucursales
Una de las formas de manejar la contabilidad de las sucursales involucra lasegmentación de los sistemas de contabilidad de la Oficina Matriz en sistemas
de contabilidad separados.En este sentido, existen dos formas generales de llevar contabilidad por partede la Sucursal, que dependerán en gran medida de quién registre lastransacciones y de la cantidad de operaciones que realice la empresa, como severá a continuación.
Tipo de
Contabilidad
Descentralizada
Centralizada
Contabilidad
Completa
Sólo libro Caja
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Matriz
17.8 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas
I.
CONTENIDO
Se trata de una subcuenta que es manejada exclusivamente la
matriz que acumula la inversión efectuada por esta en cada
una de las sucursales de tal forma que sus movimientos
corresponden las operaciones que se realizan entre la oficina o
casa central y la sucursal, en caso de que la contabilidad sea
descentralizada.
II. DINAMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Efectivo, mercadería,
muebles y enseres y demásactivos que la matriz remite a
la sucursal.
Pagos a terceros efectuados
por la Oficina Matriz por
cuenta de la sucursal.
Efectivo, mercaderías y
otros que una sucursal envía a
otra.
Es débito fiscal de las
operaciones de venta o
prestación de servicios
efectuados por la subsidiaria.
Efectivo, mercaderías que
envía la sucursal a la OficinaMatriz u a otra sucursal. En el
primer supuesto se carga a la
cuenta respectiva del bien que
se recibe, mientras que en
segundo caso se debita la
subdivisionaria de la cuenta de
la sucursal que la recibe.
La transferencia del crédito
fiscal de las adquisiciones de
bienes y servicios de la sucursal.
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DINAMICA CONTABLE
SUCURSAL
479 Otras Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas
I. CONTENIDO
Esta subdivisionaria es una cuenta que es llevada porsucursales que llevan su contabilidad de manera
descentralizada.
II. DINAMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Efectivo, mercadería,
muebles y enseres ydemás activos que la
sucursal remite a la Casa
Matriz.
Efectivo, mercaderías,
muebles y enseres y
demás activos que se
remiten a otras sucursales.
Pagos a terceros que la
sucursal efectúa por
cuenta de la Casa Matriz.
El crédito fiscal por las
adquisiciones de bienes y
servicios efectuados por la
sucursal.
Efectivo, mercadería,
muebles y enseres ydemás activos que la
sucursal recibe de la
Matriz.
Efectivo, mercaderías,
muebles y enseres y otros
que la sucursal recibe de
otras sucursales.
Pagos a terceros que la
oficina central efectúa por
cuenta de la sucursal.
El débito fiscal por las
ventas de bienes o
prestaciones de servicios
efectuados por la sucursal.
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CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD
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LA CIA DERIVADOS LACTEOS S A HA APROBADO LA ESTRATEGIA DE CONTAR CON
DOS SUCURSALES Y UNA AGENCIA PARA LOGRAR INCREMENTAR SUS VENTAS A
PARTIR DEL 01 DE MAYO DE 2011 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1.- EN EL MES DE MAYO SE TOMA UN PAGARE POR S/ 1 500 0000 A UN AÑORENOVABLE CON
UNA TASA DEL 7.5% DE INTERÉS ANUAL, CON VENCIMIENTO TRIMESTRALES
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------------
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 1` 500 0000104103 Banco Interbank
18 Servicios y Otros Contratados Por Anticipado 112500
18.1 Costos Financieros45 Obligaciones Financieras
1´612500451 Prestamos Bancarios – Interbank
Por el Préstamo bancario del Interbank
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2.- EN EL MISMO MES SE ADQUIERE AL CONTADO UN LOCAL ENMIRAFLORES POR S/ 550,000, OTRO EN SAN ISIDRO POR S/ 600,000 YOTRO EN SAN MIGUEL POR S/ 150,000
--------------------------------------------------------- X ------------------------------------------------------------3 3 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1` 300 000
3324 Instalaciones3324.02 Local sucursal Miraflores 550,0003324.03 Local Sucursal San Isidro 600,0003324.04 Local Agencia San Miguel 150,000
40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag 234,00040.11 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 1 534 000421 Facturas por Pagar
Para registrar las adquisiciones de locales como nuevos puntos de ventas------------------------------------------------------------ XX ---------------------------------------------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 1´53400042.1 Facturas, boletas y otros comprob. Por Pagar
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1534000104103 Banco Interbank
x/x Por la cancelacion de los Inmuebles adquiridos
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3.- S E ENTREGO FONDOS FIJOS A LAS SUCURSALES DE MIRAFLORES S/3,000 A SANISIDRO
S/ 5,000 Y PARA LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/1,000
--------------------------------------------------------- X ----------------------------------------------------------
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 9,000
102 Fondos Fijos
102.02 Fondo Fijo Sucursal Miraflores 3000102.03 Fondo Fijo Sucursal San Isidro 5000
102.04 Fondo Fijo Agencia San Miguel 1000
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 9,000
104103 Banco Interbank
Para registrar las asignación de Fondos Fijos a las distintas tiendas de la CIA.
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4.- SE HACE ENTREGAS DE MERCADERÍAS A LA SUCURSAL DE MIRAFLORESPOR S/950,000 A
SAN ISIDRO POR S/ 1´ 2250000 Y A SAN MIGUEL 425000
--------------------------------------------------- X ----------------------------------------------------20 Mercaderías 2´600,000
201 Mercaderías
2011.2 Mercaderías Sucursal Miraflores 950,000
2011.3 Mercaderías Sucursal San Isidro 1´225,000
2011.4 Mercaderías Agencia San Miguel 425,00020 Mercaderías 2´600,000
201 Mercaderías
2011.1 Mercaderías Casa Principal
x/x Para registrar las entregas de mercaderias a las distintas sedes de laempresa
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5.- AL 31 DE MAYO LAS VENTAS DE LA CASA PRINCIPAL FUERON DE S/ 5´300,000 ,EN LA SUCURSAL DE MIRAFLORES S/ 1´325,0000 EN LA SUCURSAL SAN ISIDRO S/1´765,000 Y EN LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/ 530,000.
--------------------------------------------------- X ----------------------------------------------------
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 10´525600121 Facturas, Boletas y otros comprob. Por cobrar
1211.1 Casa Principal 6´254,0001211.2 Sucursal Miraflores 1´563,5001211.3 Sucursal San Isidro 2´082,700
1211.4 Agencia San Miguel 625,40040 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag. 1´605,600
40.11 IGV 1´605,60070 Ventas
8´920,00070.1 Mercaderias
7011.1 Ventas Casa Principal 5´300,0007011.2 Ventas Sucursal Miraflores 1´325,0007011.3 Ventas Sucursal San Isidro 1´765,0007011.4 Ventas Agencia San Miguel 530,000
x/x Para registrar la venta de mercadería en los distintos locales de la compañía
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6.- LA SUCURSAL MIRAFLORES INCURRE EN GASTOS DE MOVILIDAD,FOTOCOPIAS Y PERIÓDICOS
POR S/ 800.00
----------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------------
65
Otros Gastos de Gestión 800.00659 Otros gastos de gestión
65911.2 Otros Gastos Sucursal Miraflores 800
65911.21 Movilidad 300
65911.22 Fotocopias 100
65911.23 Periódicos 40042 Cuentas por pagar comerciales Terceros 800.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
x/x Para contabilizar los gastos de caja chica de la Sucursal en Miraflores
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7.- EL SUELDO DEL PERSONAL DE LA SUCURSAL SAN ISIDRO ASCIENDO EL MES DEMAYO A
S/ 8000.00 REMUNERACIÓN BRUTA.
----------------------------------------------------- X -----------------------------------------------------------2
62 Gastos de Personal Directores y Gerentes 8720
62.1 Remuneraciones
621.13 Sueldos - Sucursal San Isidro 8000
62.7 Seguridad, previsión social y otras contribuciones.
627.13 Essalud – Sucursal San Isidro 720
40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pagar 1760
40.3 Instituciones Publicas
4031 ESSALUD 720
4032 ONP 104041 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 6960
411.13 Sueldos – Sucursal San Isidro 6960
x/x Planilla de personal asignado a la Sucursal de San Isidro
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CASOS PRACTICOSCONTABILIDAD
DESCENTRALIZADA
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LA OFICINA PRINCIPAL DE LA EMPRESA ELECTROVIA SA ENVÍA A SU SUCURSAL DETRUJILLO LA SUMA DE S/ 15000 PARA DOTARLA DE CAPITAL DE TRABAJO PARA LAREALIZACIÓN DE SUS TAREAS.
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
--------------------------- 1 --------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 15000
Relacionadas
10 Efectivo y equivalente de15000efectivo
x/x Por el envió de dinero a la sucursal de Barrancapara el inicio de sus actividades
------------------------------- x ------------------------------
------------------------------ 1 ---------------------------------
10 Efectivo y equivalente de 15000
efectivo
47 Cuentas por pagar diversas 15000
relacionadas
x/x Remesa de dinero de la oficina principal parainiciar actividades
------------------------------ x ----------------------------------
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LA OFICINA PRINCIPAL ENVÍA MERCADERÍAS A LA SUCURSAL. LOS VALORES REFERENTES SON LOSSIGUIENTES: (ASIENTO N° 2)VALOR DE COSTO DE LA MERCADERÍA S/ 3000.00VALOR DE MERCADO DE MERCADERÍA S/ 4500.00LA
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
--------------------------- 1 ---------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 3000
Relacionadas
20 Mercaderías3000
x/x Por el envió de mercadería a la sucursalde Trujillo
-------------------------- x ---------------------------
--------------------------- 1 ---------------------------
20 Mercaderías 3000
47 Cuentas por pagar diversas3000Relacionadas
x/x Recepción de mercaderías de partede la oficina de Trujillo
-------------------------- x ---------------------------
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LA SUCURSAL DE TRUJILLO EFECTÚA LA VENTA DE LA TOTALIDAD ASIENTO N° 2
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
NO SE EFECTUAN
de lamercadería
anotada en el
ASIENTOS
------------------------------ x --------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales 5355
Terceros46 Cuentas por pagar diversas 855
Terceros70 Ventas 45000
x/x Venta de mercadería recibida de la oficinaprincipal
------------------------- x ----------------------------------69 Costo de Ventas 3000
20 Mercaderías 3000x/x Por el costo de la mercadería vendida------------------------------ x --------------------------------
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ENVIÓ DE EQUIPOS DE COMPUTO ASÍ COMO MUEBLES Y ENSERESPOR PARTE DE LA OFICINA PRINCIPAL HACIA LA SUCURSAL POR UNVALOR S/. 2800.00
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
--------------------------- 1 ---------------------------
17 Cuentas por cobrar diversas -
Relacionadas 2800
33 Inmueble maquinaria y equipo2800
x/x Envió de activos fijos a la sucursal deTrujillo
-------------------------- x ---------------------------
---------------------------1 ---------------------------
33 Inmueble maq. Y equipo 2800
47 Cuentas por pagar diversas2800Relacionadas
x/x Recepción de activos fijos de la oficina
principal
-------------------------- x ---------------------------
LA SUCURSAL DE TRUJILLO TRANSFIERE FONDOS POR S/ 52400 A LA SUCU
RSAL
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LA SUCURSAL DE TRUJILLO TRANSFIERE FONDOS POR S/ 52400 A LA SUCURSALDE AREQUIPA A EFECTO DE QUE PUEDA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES, ¿QUE ASIENTOS DEBEN EFECTUARSE CON EL PROPÓSITO DE REGISTRAR LAOPERACIÓN?
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
------------------------------ x --------------------------------
17 Cuentas por cobrar diversas 52400Relacionadas
17 Cuentas por cobrar diversas 52400
RelacionadasTerceros
x/x Por la reclasificación de la inversión de laempresa a la sucursal de Arequipa medianteel traslado de fondos de la sucursal de Trujilloa Arequipa.
----------------------------- x ----------------------------------
------------------------------ x --------------------------------SUCURSAL DE TRUJILLO
47 Cuentas por pagar diversas- 52400RelacionadasTerceros
10 Equivalente y equivalente de efectivo 52400
x/x Por la transferencia de fondos a la sucursal deArequipa según comprobante adjunto.
------------------------- x ----------------------------------SURCURSAL DE AREQUIPA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 5240047 Cuentas por pagar diversas – 52400
Relacionadasx/x Por los fondos recibidos de la sucursal de Arequipa------------------------------- x --------------------------------
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SE PAGAN PLANILLAS DE SALARIOS DE LA MATRIZ POR S/.5000.00 Y DE LA SUCURSAL POR S/. POR S/. 2000 LOSTRABAJADORES NO SE ENCUENTRAN AFILIADOS AL SPP
ASIENTO EN LA CASA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
---------------------- x --------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 100
Relacionadas
62 Cargas de Personal 5450
64 Tributos 250
40 Tributos por pagar 1450
10 Efectivo y equivalente 4350
de efectivo
x/x Por la planilla del mes
------------------------- x -----------------------------
---------------------- x --------------------------------62 Cargas de Personal 2180
64 Tributos 100
40 Tributos por pagar 440
47 Cuentas por pagar diversas- 100Relacionadas
10 Efectivo y equivalente 1740
de efectivo
x/x Por la planilla del mes
------------------------- x -----------------------------
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A LA DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE LA MATRIZ CORRESPONDE A S/. 350, MIENTRASQUE LA DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE LA SUCURSAL ASCIENDE S/. 50 POR LOSMUEBLES Y ENSERES Y POR LA COMPUTADORA DE S/ 21.67
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
---------------------- x---------------------------
68 Provisiones del ejercicio 350
39 Depreciación y amortiz. 350
x/x Por la depreciación del mes-----------------------x-------------------------
---------------------- x---------------------------68 Provisiones del ejercicio 71.67
39 Depreciación y amortiz. 71.67
x/x Por la depreciación del mes
-----------------------x-------------------------
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POR SERVICIO DE AGUA Y LUZ SE CANCELA EL IMPORTE DE S/. 180 MAS IGV PARA LACASA CENTRAL Y S/. 100 MAS IGV PARA LA SUCURSAL.
ASIENTO EN LA CASA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
------------------------------ x -------------------------------63 Servicios prestados 18040 tributos x pagar 32
10 Efectivo y equivalente212
x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes
---------------------------- x -----------------------------------
------------------------------ x -------------------------------63 Servicios prestados 100
47 Cuentas por pagar diversas- 18Relacionadas
10 Efectivo y equivalente 118
x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes
---------------------------- x -----------------------------------
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42/42
GRACIAS…