Download - Como declarar PN ejercicio fiscal 2015
L/O/G/O
Decreto 2.266 “Exoneración en
materia de ISLR aplicable a
personas naturales residentes
sobre el enriquecimiento neto
anual por un monto equivalente en
bolÍvares a 3.000 U.T.”
Prof. Victor Molina Prof. Zaida Méndez Prof. Eli Saul Rojas
AGENDA
Contenido del decreto 1
Análisis del decreto 2
Caso práctico para declarar 3
Preguntas y Respuestas 4
Análisis del decreto 2
La base de cálculo para el pago obligatorio pasó
de 1.000 a 3.000 unidades tributarias (UT) de
ingreso anual. (exoneración)
Los ingresos anuales en la declaración del año
fiscal 2015 deberán ser superiores a Bs.
450.000 para pagar ISLR. (declaración
voluntaria)
Recuerden que la fecha límite de declaración es
HASTA el 31-03-2016, salvo que sea una PN
con calificativo de Contribuyente Especial.
El valor de la unidad tributaria para el pago del
ISLR en 2015 es de Bs. 150
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Para el Ejercicio Económico 2015
Análisis del decreto 2
Quienes percibieron menor de Bs.
450.000 (2015) y hayan pagado la obligación
fiscal este año, tendrán un crédito fiscal a su
favor.
Quienes declararon y NO pagaron, proceder a
anular la declaración en formatos suministrados
por el SENIAT.
Quienes declararon y pagaron la primera
porción, el sistema anulará las siguientes
porciones dice el SENIAT. (declaración
sustitutiva)
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Para el Ejercicio Económico 2015
Análisis del decreto 2
Serán contribuyentes en el ejercicio fiscal 2016
quienes perciban ingresos superiores a Bs.
531.000 en el año.
Calcular variación del AR –I para la primera
quincena del mes de marzo 2016, considerando
el decreto.
Excluir a los empleados que estimen ingresar
un salario mensual integral estimado de Bs.
44.250.
El valor de la unidad tributaria para el pago del
ISLR en 2016 es de Bs. 177
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Para el Ejercicio Económico 2016
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR C
Ingreso Acumulado 742.918,92
Impuesto Retenido 248,52
Impuesto por compensar 2014 1.801,96
AR - C
Comprobante de Ingresos
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR C Ingresar a la página SENIAT
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR C Seleccionar Declaración Def.
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Renta Gravada
Ingreso Acumulado 742.918,92
Impuesto Retenido 248,52
Impuesto por compensar 2014 1.801,96
Exoneración 450.000,00
Enrriquecimiento Gravado 292.918,92
AR - C
Comprobante de Ingresos
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR C ISLR antes de rebajas
Ingresos 292.918,92
Desgravamen unico 116.100,00
Renta Gravable 176.818,92
UT (150) 1.178,79
Tarifa 1 76,09
ISLR 2015 antes de rebajas 11.413,70
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR C ISLR Retenido
Ingreso Acumulado 742.918,92
Impuesto Retenido 248,52
Impuesto por compensar 2014 1.801,96
Exoneración 450.000,00
Enrriquecimiento Gravado 292.918,92
AR - C
Comprobante de Ingresos
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Total Rebajas
Impuesto determinado s/tarifa 11.413,70
Rebajas 9.000,00
Impuesto Retenido 248,52
Impuesto luego de rebajas 2.165,18
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR C ISLR por compensar
Impuesto determinado s/tarifa 11.413,70
Rebajas 9.000,00
Impuesto Retenido 248,52
Impuesto luego de rebajas 2.165,18
Impuesto por compensar 2014 1.801,96
ISLR 2015 363,22
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR C Declarar y pagar
ISLR 2015 363,22
EJEMPLO CON ENRIQUECIMIENTO NETO SUPERIOR A 3000 UT EN EL AÑO 2015
CONCEPTO EN BOLÍVARES EN UT
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDA FISCAL Y PARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES 350.000,00 2.333,33
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES SIMILARES 500.000,00 3.333,33
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDA FISCAL 850.000,00 5.666,67
ENRIQUECIMIENTO NETO EXONERADO (SEGÚN DECRETO 2266) -450.000,00 -3.000,00
DESGRAVÁMENES -116.100,00 -774,00
PÉRDIDAS AÑOS ANTERIORES - -
ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL 283.900,00 1.892,67
CONCEPTO EN BOLÍVARES EN UT
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDA FISCAL Y PARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES 55.000,00 366,67
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES SIMILARES 375.000,00 2.500,00
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDA FISCAL 430.000,00 2.866,67
ENRIQUECIMIENTO NETO EXONERADO (SEGÚN DECRETO 2266) -430.000,00 -2.866,67
DESGRAVÁMENES (no aplica porque el EN es cero) -116.100,00 -774,00
PÉRDIDAS AÑOS ANTERIORES - -
ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL - -
EJEMPLO CON PÉRDIDA FISCAL EN EL AÑO 2015
CONCEPTO EN BOLÍVARES EN UT
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDA FISCAL Y PARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES -350.000,00 -2.333,33
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES SIMILARES 185.000,00 1.233,33
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDA FISCAL 185.000,00 1.233,33
ENRIQUECIMIENTO NETO EXONERADO (SEGÚN DECRETO 2266) -185.000,00 -1.233,33
DESGRAVÁMENES (no aplica porque el EN es cero) -116.100,00 -774,00
PÉRDIDAS AÑOS ANTERIORES - -
ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL - -