CATEDRA DE AUDITORIA II
Fernando Rada Barona
CATEDRA DE AUDITORIA II
Ejecución de la auditoria
PAGA
IFRS
NIA
ETICA
MODELO REPORTE COSO
EVALUACION CONTROL INTERNO
EVALUACION RIESGOS
PROGRAM,AS DE
AUDITORIA
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJODICTAMEN
OPINION
SALVEDAD DEL PERIODO
o TRABAJO EN EQUIPO 16 DE FEBREROo CASOS DE ESTUDIO o PROYECTO DEL SEMESTRE (fecha segundo
parcial).o EVALUACION POR CADA SESION
Aspectos a tener en cuenta en el semestre.
Qué crea la demanda de auditoría?
� Credibilidad de la información contable
� Disminuir el riesgo de la empresa
� Disminuir el riesgo de información
� Información sana para socios
� Información sana para proveedores
� Información sana para acreedores
� Información sana para la Bolsa de Valores
LA CONTADURIA PUBLICA
� American Institute of Certified Public Accountants. http://www.aicpa.org.
� Junta Central de Contadores. http://www.jcc.gov.co/
� Consejo Técnico de la contaduría. http://www.ctcp.gov.co/
� Ley de Regulación de la Profesión. Ley 43 de 1990
� Reglamento de Ética Profesional
� Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Dec. 2649 de 1993
� Normas Internacionales de Información Financiera / IFRS
� Normas Internacionales de Auditoría (NAGA-NIA)
AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA)
� Establecer normas y reglas guías para CPT� Investigación continua � Emitir publicaciones de la profesión� Promover educación contínua� Contribuir autorregulación de profesión.� Emitir SAS (Statements on Auditing
Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros)
RESPONSABILIDAD DE CPT
� Forma ilimitada sobre sus dictámenes
� Responsabilidad penal sobre sus acciones
� Responde con sus activos propios
� No acaba al entregar el informe sino que durante los próximos 10 años.
OTROS SERVICIOS DE CPT
� Asesoría Fiscal
� Servicios de consultoría
� Evaluación de proyectos
� Contabilidad y revisión
� Soporte de litigios
� Investigación de fraudes
� Asesoría financiera
ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLE
� Auditor Independiente� Despacho de Auditoría
� Firmas multinacionales� Firmas locales� Socio Director� Supervisor� Auditor Senior� Asistente Staff
Responsabilidad de los Auditores
� Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría)
� Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude.
� Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros.
� Confiabilidad de los estados financieros
RESPONSABILIDAD LEGAL
� Responsabilidad propia
� Responsabilidad con los clientes
� Responsabilidad con terceros
� Responsabilidad criminal por violar leyes
� Responsabilidad con la sociedad
Los 12 Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades.
PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS
1. Ente económico.2. Continuidad.3. Unidad de medida.4. Período5. Valuación o medición6. Esencia sobre forma.7. Realización.8. Asociación. 9. Mantenimiento del patrimonio. 10. Revelación plena.11. Importancia relativa o materialidad.12. Prudencia
PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONALDEL CONTADOR PÚBLICO.
1. El Contador Público tiene una participación plena en la vida económica de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo económico de nuestro país.
2. Dentro del campo del Control el Contador Público esta obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:
3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).
4. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Las Normas Internacionales de Auditoria, sustituirán a las NAGAS y están clasificadas:
� NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidad � NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría� NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría� NIA 220. Normas sobre control de calidad� NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)� NIA 240. Fraude y error en los estados contables� NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la
auditoría de estados contables� NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados del
gobierno del ente
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -NIA
� NIAS 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados � NIA 300. Planeamiento del trabajo� NIA 310. Conocimiento del negocio� NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de
errores significativos� NIA 320. Significación relativa� NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados� NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno� NIA 401. Auditoría en un ambiente computadorizado� NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan
servicios de terceros
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -NIA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -NIA
NIAS 500-599 Evidencia de AuditoríaNIA 500. Elementos de juicio en la auditoríaNIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems específicos NIA 505. Confirmaciones externasNIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales NIA 520. Procedimientos analíticosNIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivasNIA 540. Auditoría de las estimaciones contablesNIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su exposiciónNIA 550. Partes relacionadasNIA 560. Hechos posterioresNIA 570. Empresa en marchaNIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia
NIAS 600-699 Uso del trabajo de otros NIA 600. Uso del trabajo de otro auditorNIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría internaNIA 620. Uso del trabajo de un expertoNIAS 700-799 Conclusiones y dictamen de auditorìaNIA 700. El informe del auditor sobre los estados contablesNIA 710. ComparativosNIA 720. Otra información en documentos que contienen estados contables auditadosNIAS 800-899 Àreas especializadasNIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos especiales
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -NIA
ETICA
� Naturaleza de la Etica
� La necesidad de la Etica Profesional
� Etica profesional en la Contaduría Pública
� Principios de Ética ( marco global)
� Reglas de Ética ( Rigen prestación de servicios)
� Independencia vs Ética
ETICA
� Integridad y objetividad
� Cumplimiento de las normas
� Atención de los principios contables
� Confidencialidad de información del cliente
� Denuncia de actos ilícitos
� Actos desacreditables de la profesión
� Publicidad y otra clase de mercadeo
� Decreto 410 de 1971, Código de comercio y sus mmodificaciones por la Ley 510 de 1999, Ley 389 de 1997, Ley 389 de 1997, Ley 222 de 1995, Ley 232 de 1995.
� Ley 43 de 1990� Decreto Reglamentario 2349 de 1993� Decreto Reglamentario 2350 de 1993 Plan Único de Cuentas� Ley 87 de 1993� Estatuto Tributario de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales� Pronunciamientos� Ley 1314 de 2009� Circulares Reglamentarias organismos superiores� Sarbanes-Oxley Act of 2002
MARCO REGULATORIO
IMPLICACIONES LEGALES DE LA FE PUBLICA
Es la confianza de la sociedad en la autenticidady veracidad de actos y documentos indicados porlas normas legales, teniendo en cuenta una sólidacapacidad e idoneidad en la ciencia contable y laética con el fin de que los servicios profesionalescomprometidos se realicen con eficiencia yeficacia y en forma satisfactoria y competente
� INTRODUCCIÓN
� CONCEPTO DE RIESGO
� ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
� DECISIONES FRENTE AL RIESGO
� ¿PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?
� INTRODUCCIÓN
� CONCEPTO DE RIESGO
� ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
� DECISIONES FRENTE AL RIESGO
� ¿PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?
PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO?
Administración de riesgosmapa de riesgos – plan de acción
impacto
frecuencia
bajo
alto
bajo alto
Prioridadalta
Prioridadmedia
Prioridad baja
CONTROL INTERNO:Los Modelos Aceptados: COSO
CONTROL INTERNO Los Modelos de Control
� COSO.� ERM-ARE� COCO.� COBIT.� CADBURY (RU – 1992)� DAY (CANADA 1994)� GREENBURY (RU – 1996)� BOSCH (AUSTRALIA – 1996)� HAMPEL (RU – 1998)� COMBINED CODE ( RU – 1999)� TURNBULL (RU – 1999)
CONTROL INTERNO:COMPARACIÓN COSO-ERM
Alto
Bajo
Medio
Alto
PROCESOS
Riesgo InherenteBajo
Alto
1Da Prioridad a los procesos con potencial significativo de impactarlos objetivos de negocio para la evaluación posterior del riesgo.
RIESGOS
Probabilidad de Ocurrencia
Bajo Alto
Alto
Da Prioridad a los riesgos con potencial de impactarlos objetivos para la evaluación del control.
2
CONTROLES
Efectividad del Control
AltoBajo
Alto
Da prioridad adicional a losriesgos considerando la efectividad del control
3
El proceso de Auditoría se debe alinear con los riesgos del negocio
RELACIÓN PROCESOS, RIESGOS Y CONTROLES
PAPELES DE TRABAJO
BASES
FUNDAMENTALES
Ley 43 de 1990
Decreto Reglamentario 2649 de 1993Ley 1314 de 2009
Ley 222 de 1995
Ley 190 de 1995”
Estatuto Tributario
Órganos superiores
DEFINICIÓN
� Documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoría que respaldan y fundamentan su informe.
� También se le conoce como el conjunto de cédulas y documentos en los que el auditor registra los datos e información obtenidos, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.
PAPELES DE TRABAJO
� PROPÓSITO
� 1. Registro del trabajo realizado.� 2. Registro de los resultados.� 3. Sustento del informe del auditor.� 4. Grado de confianza del Control Interno.� 5. Base de información.� 6. Facilita la revisión y supervisión.� 7. Respalda la opinión del auditor ante un proceso
judicial
PAPELES DE TRABAJO
La opinión en que el auditor expresa en cada una de las diferentes circunstancias que se le pueden presentar y describe el significado de las
diversas opiniones de auditoría, como sigue
Opinión sin salvedades (informe limpio o estándar): una opinión sin salvedades declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Párrafos explicativos que se agregan al informeestándar: Existen ciertas circunstancias en las que es necesario que el auditor agregue un párrafo explicativo a su informe, sin que ello constituya la expresión de una salvedad
Opinión con salvedades: Una opinión con salvedades declara que excepto porlos efectos del asunto a que se refiere la salvedad, los estados financieros presentan, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados
Opinión adversa: Una opinión adversa declaraque los estados financieros no presentanrazonablemente, ni la situación financiera de laentidad, ni los resultados de sus operaciones, niel flujo de efectivo, de acuerdo con principiosde contabilidad generalmente aceptados.
Abstención de opinión: Una abstención de opinión declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros