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AUDITORIADE
SISTEMAS
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INTRODUCCION
• La vulnerabilidad acarreada por los computadores
• Impacto de los computadores sobre las tareas de auditoría
• La adecuación de las normas de auditoría a un entorno electrónico
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Auditar
• Ejercer control sobre una determinada acción
• Donde auditamos a menudo?– A nivel personal– A nivel laboral– A nivel académico
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Etimología – AUDITORIUS• Latín: Auditor, que tiene la
virtud de oir
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Diccionario – AUDITOR
• Revisor de cuentas colegiado
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Auditoria
• Es el examen de la información por TERCERAS partes, distintas de quienes la generan y quienes la utilizan
• Se produce con la intención de establecer su suficiencia y adecuación a las normas.- Es necesario poder medirlas, necesitamos un patrón
• Produce informes como resultado del examen critico
• Su objetivo es: evaluar la eficiencia y eficacia, determinar cursos de acción alternativos y el logro de los objetivos propuestos
• MEJORA CONTINUA!!!!
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Auditoria según IMC
• Agrega a la definición anterior.– La auditoria requiere el
ejercicio de un juicio profesional, sólido y maduro, para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los resultados obtenidos
IMC= Instituto Mexicano de Contabilidad
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Control
• Actividad/es o acción/es realizadas por uno o varios elementos de un sistema, que tienen como finalidad la prevención, detección y corrección de errores que afecten la homeostasis del sistema
I/E Proceso C O/S
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El Control
• Interno– Creación de relaciones adecuadas entre las
diversas funciones del negocio y los resultados finales de operación.
• Interno Electrónico– Comportamiento de los circuitos electrónicos. Ej.
Transmisión de datos• Interno Informático
– Verifica el cumplimiento de los procedimientos, estándares y normas fijadas por la dirección de informática, como así también los requerimientos legales
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ENFOQUE DE LOS CONCEPTOS DE CONTROL (Como Sistema)
• SENTIDO ANGLOSAJON: Idea de guiado, acción correctora inmediata
GUIA IMPULSO CORRECTIVO
El control no se queda en una simple verificación, comprobación, o examen. Implica, esto es que una actividad no
se salga del camino que le ha señalado
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J.F.E.M.
EL CONTROL COMO SISTEMA
• UNA ACTIVIDAD ESTA BAJO CONTROL SI: – Su desarrollo está orientado y permanentemente
ajustado al logro del objetivo
• UNA ACTIVIDAD ESTA FUERA DE CONTROL SI: – Ninguna disposición o medida permite asegurar
que su desarrollo quede dentro de un marco Pre-establecido hacia el logro de un objetivo
Así entendido el CONTROL, él no es una acción para el CASTIGO, si no una acción para... EL EXITO
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OBJETIVO DEL CONTROL COMO SISTEMA
• VERIFICAR: Si las predicciones se ajustan a las realizaciones
Y
• SEÑALAR: Los correctivos
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J.F.E.M.
• CONTROL DE EFICACIA :
OBJETIVOS= -------------------------------
RESULTADOS
• CONTROL DE EFICIENCIA:
RESULTADOS = ---------------------------
INPUTS
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J.F.E.M.
FASES DEL SISTEMA DE CONTROL
• Registro de datos de acuerdo con la ejecución de los programas (si)
• Comparación de las previsiones y los resultados, análisis de las desviaciones y determinación de sus causas (causa - efecto)
• Determinación de las acciones correctivas
“Todo sistema empresarial requiere de control para la toma de decisiones”
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FUNCIONES BASICAS DEL CONTROL
• Fijación de estándares de actuación satisfactoria
• Comprobación de los resultados reales vs los estándares
• Toma de decisión correctora, cuando los resultados reales no satisfacen los estándares
• Metas logradas vs estándar para el logro de objetivos
• Realización o ejecución de la acción correctora
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Que es un JUICIO?
• Una declaración• No son verdaderos o falsos. Dejan siempre abierta la
posibilidad a discrepar• Son validos o inválidos. Su validez depende de la
AUTORIDAD que la comunidad confiera a otros para emitirlos
• El grado de efectividad de los juicios esta directamente relacionado con la autoridad formal o informal que hemos conferido a la persona que los hace.
• Temas relacionados:– Ontología del lenguaje– Postulados básicos .
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Fundamentación de los JUICIOS
• Cada vez que emitimos un juicio asumimos el compromiso social de fundarlo, es decir, mostrar las observaciones pasadas en las que se asienta nuestro juicio y la inquietud o interés por el futuro que lo motiva
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Factores de fundamentación
• Factores que intervienen en la posibilidad de declarar fundado o infundado un juicio– La inquietud por el futuro– Los estándares de comportamiento– El dominio de observación– La capacidad de proveer afirmaciones– La no existencia de contra afirmaciones
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Tipos de Auditoría a Nivel General• Evaluación del sistema de
control interno• De cumplimiento de
políticas, estándares y procedimientos
• De seguridad: física y lógica• De operaciones/gestión• Interna/Externa
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TIPOS DE AUDITORÍAS
• Auditorías de estados contables y financieros
• Auditorías de gestión• Estudios especiales• Integrales• Auditorías de cumplimiento de
obligaciones contractuales• Revisión de la Cuenta General del
Ejercicio
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NORMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
• PARTE GENERAL– Relación con el auditor:
• Independencia• Capacidad• Debido cuidado y diligencia profesional• Secreto profesional• Capacitación permanente• Investigación• Responsabilidad• Supervisión de colaboradores• Control de calidad de normas y procedimientos
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NORMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
• PLANIFICACIÓN:– Planificación detallada
• Determinación del objetivo• Estudio del ente a auditar• Relevamiento del control interno• Determinación del riesgo• Cronograma• Procedimientos• Recursos aplicables• Desvíos
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NORMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
– Evidencia• Tipos
– Física– Documental– Testimonial– Analítica
• Carácter– Suficiente– Competente– Pertinente
• Papeles de trabajo– Titularidad– Archivos– Criterios de evaluación
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NORMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
– Informe• Objeto• Alcance• Limitaciones al alcance• Aclaraciones previas• Comentarios y observaciones• Recomendaciones• Conclusión
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Métodos, técnicas , herramientas
• Instrumentos de recopilación de datos– Entrevistas– Cuestionarios– Encuestas– Observación– Inventarios– Muestreo– Experimentación
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Métodos, técnicas , herramientas
• Técnicas de evaluación – Examen– Inspección– Confirmación– Comparación – Revisión documental
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Métodos, técnicas , herramientas
• Técnicas especiales para Auditoria de sistemas– Guías de evaluación– Ponderación– Simulación– Diagramas de sistemas– Matriz de evaluación– Programas de verificación– Seguimiento de desarrollo