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AUDITORIA A LOSSISTEMAS CONTABLES
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Con el auge de la revolucin tecnolgica dentro del mundo
empresarial nacen nuevas tecnologas informticas en la
economa, desarrollndose sistemas informticos para el
procesamiento electrnico de la informacin, esto implica
grandes transformaciones cualitativas en la contabilidad y elcontrol sobre el concepto tradicional del Control Interno y la
estructura de los registros contables, condicionando la
existencia y el desarrollo de un nuevo concepto
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Por qu la necesidad devincular la auditora con
informtica a los SistemasContables?
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Las empresas que poseen Sistemas de informacin para lagestin de su economa, es importante que funcionencorrectamente y no sean manipulados, sometindose a uncontrol estricto de evaluacin de eficacia y eficiencia.
El riesgo de auditora, se relaciona en forma creciente con lainformatizacin de los procesos, la que no siempre es eficaz.
La informacin puede ser preparada a los efectos deauditora, sin corresponder necesariamente a los resultados
reales. Los actos por omisin, accidentales o intencionales,pueden ser ocultados por quienes tienen el poder de accedery los conocimientos para alterar los sistemas de informacin ysus datos
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El Control Interno y laAuditora
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El Control Interno contable y financiero consiste en los
mtodos, los procedimientos y el plan de organizacin,
destinado a la proteccin de los activos y a asegurar que las
cuentas y los informes financieros sean confiables. Est
constituido por el plan de organizacin y procedimientos yregistros que salvaguardan el activo y la confiabilidad de los
registros contables
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El procesamiento masivo de informacin por sistemas
computarizados no disminuye la necesidad de la aplicacin de
los principios de Control Interno, sino que hace ms necesaria
su aplicacin, considerando que existen menos personas en el
procesamiento de datos, los registros contables no sonvisibles, se almacenan grandes volmenes de datos en
soporte magntico y otros, implicando una mayor
responsabilidad para las administraciones.
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AUDITORA A SISTEMAS
COMPUTARIZADOS ENEXPLOTACIN
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En la actualidad las operaciones contables estn soportadas
mediante sistemas automatizados utilizando las Tecnologas
de la Informacin y las Comunicaciones (TIC)
La esencia del auditor informtico es la auditora a sistemascomputarizados en explotacin auxilindose de los programas
de auditora, para asegurar que en un sistema no se han
cometido ni errores ni fraudes, esto se logra mediante
pruebas requeridas que detecte el nivel de confiabilidad del
procesamiento de la informacin del sistema
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Las principales pruebas que realizar el auditor son las
siguientes:
Pruebas de cumplimiento de controles.
Pruebas sustantivas.
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PRUEBAS DECUMPLIMIENTO DECONTROLES
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Estas se disean para probar la eficacia y eficiencia de cada
control. Tiene como objetivo determinar si los controles
internos descritos en la documentacin de usuario del
sistema, verdaderamente se usan y funcionan efectivamente
El auditor informtico deber:
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Utilizar datos de prueba (ficticios o reales), controladas por el
auditor que produzcan en los programas efectos previstos.
Ejemplo: En una entidad se determina que no debe existir un
salario superior a los $500.00 mensuales, al introducir un
datos con valores superiores a esa cifra, el programa detectael exceso
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Analizar los programas que se estn utilizando, para evaluar
las rutinas de validacin y control existentes. Implica leer los
listados fuentes originales o realizar una labor de
descompilacin (ingeniera inversa) de los programas que
estn corriendo
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Realizar simulacin paralela, mediante un sistema de prueba,
anlogo en su funcionamiento que el sistema que se audita,
donde se corren los mismos datos de entrada y se emplean las
mismas bases de datos. Si los resultados son similares al
sistema que se audita, es de suponer que el mismo trabajaadecuadamente.
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La combinacin de las anteriores.
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Si la prueba del control mediante los datos o mediante la
revisin del programa es satisfactoria, el auditor informtico
obtendr un alto grado de certeza de que el control funciona
bien. De lo contrario precisar de investigaciones adicionales
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PRUEBAS SUSTANTIVAS
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Las Acciones encaminadas a obtener evidencia de auditora
para detectar representaciones errneas sustanciales en los
estados financieros u otra informacin oficial de la entidad.
Puede ser de dos tipos:
Pruebas de detalles de transacciones y saldos.
Procedimientos analticos
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Su objetivo, es detectar errores y fraudes. En este caso el
auditor informtico, con la ayuda del software de auditora,
realizar:
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Bsqueda en bases de datos de informaciones anormales
(Auditoraa las bases de datos). Si existen en los archivos de
las bases de datos informaciones no correctas, el sistema no
es fiable. Muestras de las mismas son: transacciones que
faltan, precios y salarios muy elevados o muy bajos,transacciones que se repiten anormalmente.
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Anlisis de las informaciones que entran al sistema
informtico (Auditoraa las entradas). Tratando de encontrar
que transacciones de las que entraron al sistema estn
incompletas, presentan errores, no han sido autorizadas, han
sido modificadas sin autorizacin, entre otras.
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Anlisis de las informaciones de salida (Auditora a las
salidas). Buscar detectar informaciones de resultados
errneos, entregas incorrectas de informacin a usuarios,
datos de salida alterados, entre otros.
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Anlisis de las transacciones (rastreo o seguimiento de
transacciones). Implica que realizar bsquedas en los
ficheros de transacciones, tanto de entradas, como generadas
automticamente por el sistema, para detectar alteraciones
indebidas en las mismas, repeticiones anormales, entre otras.
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Subsistema de auditora (Auditora sistemtica, Auditora
desde el sistema). Implica que crear un subsistema que se
aade al sistema auditado, desde su creacin e implantacin,
el cual registrar determinados hechos, a solicitud del auditor,
el cual, en el momento de la auditora, lee las bases de datosde ese subsistema para obtener datos que describan el
funcionamiento del sistema principal.
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NORMAS YPRONUNCIAMIENTOS DEORGANISMOSINTERNACIONALES SOBREAUDITORA DE SISTEMAS
COMPUTARIZADOS Y TAACs.
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Los organismos internacionales que tratan sobre las labores
de los auditores tanto externos como internos han elaborado
normas especficas sobre la actuacin profesional del auditor
en el campo de la auditora de sistemas.
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En ste campo de la auditora han surgido organizaciones
especialmente dirigidas a sta nueva actividad tal como la
Asociacin de Auditora y Control de Sistemas de Informacin
ISACA, cuyos objetivos ameritan especial atencin porque
estn dirigidas especialmente a la auditora de sistemas con
gran nfasis en la aplicacin de las TAACs (TECNICAS DE
AUDITORIA ASISTIDAS POR COMPUTADOR), que es materia
central del presente trabajo. Las Normas Internacionales de
Auditora requieren que el auditor tenga una comprensin
adecuada de ambiente de control, el sistema de contabilidad,los procedimientos de control, el ambiente SIC y la funcin de
auditora interna para planear la auditora
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CONSIDERACIONES EN EL
USO DE TCAS El conocimiento, pericia y experiencia del equipo de auditora
del ambiente de SIC.
La disponibilidad de TCAs e instalaciones y datos adecuados
de computacin.
La imposibilidad de realizar pruebas manuales;
Efectividad y eficiencia y oportunidad.
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Normas Generales para la Auditora de los Sistemas de
Informacin de la Asociacin de Auditora y Control de
Sistemas de Informacin ISACA , por tratarse de una
organizacin que en forma especfica tiene como campo de
accin la auditora de sistemas.
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Las normas promulgadas por sta organizacin, son aplicables
al trabajo de auditora realizado por los miembros que la
integran y por las personas que han recibido la designacin de
Auditor Certificado de Sistemas de InformacinCISA y son
las siguientes
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Normas Generales para la Auditora de los Sistemas de
Informacin - SISA.
SISA N 1 Relacin con la Organizacin
SISA N 2 Involucramiento en el Proceso de Adquisicin eImplementacin.
SISA N 3 Registro de Evidencia de Auditora.
SISA N 7 Contenido y formato del informe.
SISA N 9 Uso de Tcnicas de Auditora Asistidas por
Computador (CAATs).
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AUDITIBILIDAD DELSISTEMA
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Contar con la documentacin completa.
Disponer de una biblioteca de pruebas.
Disponer de Log del Sistema.
Contar con reportes de auditoria del sistema.
Contar con reporteadores de base de datos para producir
reportes de cruce de informacin.
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RENDIMIENTO
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BENCHMARK O PRUEBAS
DEL SISTEMA
Instrumento vital para evaluar la confiabilidad del Sistema es
lo que se denomina Benchmark o Pruebas del Sistema. No
basta con evaluar el sistema tomando conocimiento de su
documentacin y sosteniendo reuniones de revisin tcnicacon el personal involucrado, lo fundamental que demuestra la
buena funcionalidad y confiabilidad del sistema es efectuar
procesos de prueba simulando situaciones extremas
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Es por eso que se deben realizar Benchmark o procesos de
prueba especiales tales como:
Prueba de carga mxima.
Prueba de almacenamiento.
Prueba de tiempo de ejecucin.
Prueba de recuperacin.
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Herramientas empleadas
para estas tcnicas deauditora informtica.
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Existe una amplia variedad de paquetes de programas
orientados hacia la prctica de auditoras para apoyar al
auditor en la realizacin de pruebas sustanciales y la
verificacin de las operaciones objeto de examen
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En pases latinos, los software de auditora que existen son de
uso corporativo. Por las caractersticas de los sistemas
contables en explotacin y las necesidades del auditor
informtico se proponen dos software:
WinIdea (Interactive Data Extraction and Analysis for Windows)
ACL.
Ambos de origen canadiense. Estos softwares sern utilizadosdurante la ejecucin de la auditora a los sistemas contables
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HERRAMIENTA WINIDEA.
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Con la herramienta IDEA, el auditor informtico podr
disminuir costos de anlisis, realzar la calidad del trabajo y
adquirir nuevos roles. Con esta herramienta puede leer,
visualizar, analizar y manipular datos; llevar a cabo muestreos
y extraer archivos de datos desde cualquier origen uordenadores centrales a PC, incluso reportes impresos.
IDEA es reconocido en casi todo el mundo, como un estndar
en comparaciones con otras herramientas de anlisis de datos,
ofreciendo una combinacin nica en cuanto a poder defuncionalidad y facilidad de uso. El mismo tiene varias reas
de uso en el campo de la economa
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Funciones:
Importacin de datos.
Manejo de archivos y clientes
Estadsticas de campo
Historial.
Extracciones.
Extraccin indexada.
Extraccin por valor clave.
@Funciones.
Conector Visual.
Uniones.
Agregar.
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Comparar.
Duplicados. Omisiones.
Grficos.
Ley de Benford.
Estratificacin.
Sumarizacin.
Antigedad.
Tabla pvot.
Muestreo.
Agregar campos.
IDEAScript.
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Requerimientos del sistema
Windows NT4/98/ME/2000/XP
128 MB para NT4/2000/XP y 64 MB para Windows 98/ME
80 MB de Disco Duro
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Taller:
Mencione la estructura bsica de un sistema Contable.
Defina que son las TAACS
En que influye el control interno con los Sistemas Contables
Resuma en breves palabras qu es un Benchmark
Que es ISACA, y q normas emplea para los sistemas de
Informacin Contables.
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