Download - Audit Forense Magne ACHO
1
EL PROCESO DE LA AUDITORÍA FORENSE COMO TÉCNICA PARA DETECTAR FRAUDES Y DELITOS
CPA ROLANDO J. MAGNE SINGURI
La Paz, noviembre 9 de 2013martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
2
1. PRESENTACIÓN
2. RESEÑA HISTÓRICA – AUDITORÍA FORENSE
3. CONCEPTO DE AUDITORÍA FORENSE
4. OBJETIVOS – AUDITORÍA FORENSE
5. SERVICIOS RELACIONADOS - NORMATIVO
6. PROCESO DE LA AUDITORIA FORENSE
7. ETAPA DE ENTENDIMIENTO
8. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
9. EMISIÓN DE INFORMES
10. CONCLUSIONES
Agenda:
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
3
El actuar como un investigador de la información financiera fraudulenta, se convirtió en una técnica especializada por medio de la auditoría forense .
La auditoría forense a través de una metodología , con sus técnicas y procedimientos especiales y homogéneos, puede ser respuesta a fraudes y delitos.
A través de un proceso se podrá evitar (continuidad del fraude), detener y descubrir fraudes y delitos.
1. Presentación:rjms
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
4
1.1 Objetivo del trabajo:
Diseñar un modelo de proceso de la auditoría forense, que incluya etapas definidas, para el desarrollo de este tipo de examen.
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
5
El término forense inicialmente, se asocia con la medicina legal y con quienes la practicanDe acuerdo a su taxonomía, el término forense corresponde al latín forensis, que significa público y su origen de latín “forum”, que significa foro, plaza pública donde se trataban las asambleas públicas y los juicios por extensiónLo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicación de la ley , en la medida que se busca un profesional idóneo que Asista al juez en asuntos legales. La auditoría forense, llamada así por algunos autores de la cual su origen no es claro aún, pero se habla de que esta puede ser tan antigua que nace cuando se vincula lo legal con los registros y pruebas contables. Hammurabi, en algunos de sus fragmentos da entender el concepto básico de auditoría forense; demostrar con documentación contable un fraude o una mentira.
2. Breve Reseña Histórica:
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
6
Es un conjunto de técnicas especializadas, para la prevención e identificación de actos irregulares que permite reunir y presentar información financiera, legal, administrativa e impositiva; que provee de un análisis, que será aceptado por la corte para atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.
3. Concepto de Auditoría Forense:
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
7
Obj
etivo
s
Evitar fraudes y delitos
Descubrir fraudes y delitos
Divulgar fraudes y delitos
Aseverar sobre fraudes y delitos
Establecer a los responsables sobre fraudes y delitos
4. Objetivos – Auditoría Forense:
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
8
LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE DETECTAR ERRORES E IRREGULARIDADESACTOS ILEGALES DE CLIENTESRESPONSABILIDAD PARA INFORMAR SOBRE ERRORES E IRREGULARIDADESACTOS ILEGALES COMETIDO POR CLIENTES
5. Servicios Relacionados - Normativa:
SASNo. 16, 17, 53 y 54
NORMAS DE AUDITORÍA 1 – 2 - 3
MARCO DE REFERENCIASNIA SECCIÓN 240
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
9
Se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación.
Representaciones erróneas en los EEFF
error
Registro en
es
NIA 240
5. Responsabilidad del auditor frente al fraude y error en una auditoría de Estados Financieros
fraude
Se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de la administración, los encargados de mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
10
Naturaleza de los Errores e Irregularidades
Planeando el trabajo
5. Errores e Irregularidades
Actitud Mental del Auditor
Descubrimiento de Errores e Irregularidades
Comunicación de los Errores e Irregularidades
Informe del Auditor
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
11
TIPO DE SERVICIO PROCEDIMIENTOS ACORDADOS
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA FORENSE
CON ASEVERACIÓN
No asevera Aseverar ASEVERAR
ASEVERACIÓN EXPLICITA
Informar hallazgos Opinión con seguridad positiva
INFORMAR HALLAZGOS
DISTRIBUCIÓN DEL INFORME
Limitado a partes específicas
General, a menos que este basado en criterios acordados.
RELATIVO A LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS Y SUS HALLAZGOS ESTABLECIDOS
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
Procedimientos acordados con el cliente
Acumulación de evidencia suficiente para soportar la opinión
ACUMULACIÓN DE EVIDENCIA LEGAL OBTENIDA PARA REPORTAR A LAS INSTANCIAS QUE CORRESPONDAN
COMENTARIOS Se hace referencia como “Auditoría de los Estados Financieros”
ESPECIALIZADA A FRAUDES Y DELITOS, SU EXTENSIÓN SE LIMITA A LAS PARTES OBSERVADAS , SOSPECHOSAS Y DENUNCIADAS , INVESTIGACIÓN ILIMITADA
5. Servicios Relacionados - Normativa:
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
12
5. Servicios Relacionados - Normativa:
GRAFICAMENTE COMO LO
EXPLICARÍA
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
13
5. Servicios Relacionados:
AUDITORÍA FINANCIERAAUDITORÍA FINANCIERA
REVISIÓNREVISIÓN
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOSPROCEDIMIENTOS
CONVENIDOS
COMPILAR INFORMACIÓNCOMPILAR
INFORMACIÓN
EEFFEMPRESA
ACUERDOPR
OC
ESA
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
14
5. Servicios Relacionados:
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
SERVICIO DE REVISIÓN
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
DISPONIBLE
CTAS. POR COBRAR
INVENTARIOS
ACTIVO FIJO
INVERSIONES
CLIENTE AUDITORPROCEDIMIENTOS
PREVIAMENTE CONVENIDOS
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
15
5. Servicios Relacionados: Auditoría Financiera - Revisión
SEGURIDAD POSITIVA
SEGURIDAD NEGATIVA
En nuestra opinión, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de la Posición Financiera de BAISA S.A. al 31 de diciembre de 2009, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo de acuerdo con NIIF.
Basados en nuestra revisión, no ha surgido a nuestra atención nada que nos haga creer que los Estados Financieros que se acompañan no den un punto de vista verdadero y justo respecto de acuerdo a NIAs.
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
16
5. Auditoría - Contabilidad
Contabilidad Auditoría Financiera
EXISTENCIADERECHOS Y OBLIGACIONESOCURRENCIAINTEGRIDADVALUACIÓNMEDICIÓNPRESENTACIÓN
ESTADOSFINANCIEROS
ASEVERACIONES
OB JETIVOS
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
17
ESTABLECIMIENTO SI CORRESPONDE EFECTUAR UNA AUDITORÌA FORENSE
IDENTIFICACIÓN DEL FRAUDE O DELITO A EXAMINAR
IDENTIFICACIÓN DE LOS INVOLUCRADOS SOSPECHOSOS
DISEÑO DE LA METODOLOGÍA A REALIZAR
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA LEGAL
LEGALIZACIÓN DE LA EVIDENCIA OBTENIDA
EMISIÓN DEL INFORME PRELIMINAR PROCESO DE ACLARACIÓN INFORME FINAL O COMPLEMENTARIO REMISIÓN DEL INFORME
FASE DE INVESTIGACIÓN PRELIMINAR
FASE DE ENTENDIMIENTO
FASE DE OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA
FASE DE ASEVERACIÓN
6. Proceso de la Auditoría Forense:
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
18
7. La actitud del auditor:Fase de entendimiento
CONSIDERACIONESEN LA REUNIÓN
CON LA GERENCIA
RETIRARSE DEL COMPROMISO
CONTINUAR LA AUDITORÍA, SEGREGANDO LOS ACTOS ILEGALES PARA UN EXAMEN ESPECIAL
DENUNCIAR A LAS AUTORIDADES COMPETENTES SOBRE LOS INDICIOS DE RESPONSABILIDAD SOBRE
FRAUDES Y DELITOS
2
3
4
CAMBIAR EL EXAMEN DE AUDITORÍA
AUDITORÍA FÓRENSE
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS
REVISIÓN (REVIEW)
1
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
19
OPORTUNIDAD
7. La importancia del triángulo del fraude:Fase de entendimiento
FRAUDE
JUSTIFICACIÓN NECESIDAD
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
20
7. Riesgo de Auditoria Fase de entendimiento
EVALUACIÓN DEL RIESGO
RA = RI * RCI * RD
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
ENFOQUE DE CONFIANZA
ENFOQUE DE NO
CONFIANZA
arena
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
21
ESTA OPORTUNIDAD ESTA RELACIONADA CON LA
NECESIDAD
EN ALGUNAS SITUACIONES LA NECESIDAD CREA LA OPORTUNIDAD
7. ¿Los controles exponen la oportunidad del fraude? Fase de entendimiento
RIESGO
Si el riesgo de control es alto
Si el riesgo de control es bajo
La oportunidad del fraude es alto
La oportunidad del fraude es bajo
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
22
7. La importancia que el auditor forense, conozca sobre: Fase de entendimiento
ORÍGENESDEL
DINEROilegal
NARCOTRÁFICO
TERRORISMO
TRÁFICO DE ARMAS
EXTORSIÓN
CONTRÁBANDO EVASIÓN IMPOSITIVACORRUPCIÓN ADMINISTRATIVAmartes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
23
DOBLE REGISTRACIÓN
CONTABLE
DECLARACIONESIMPOSITIVAS
ADULTERADAS
APROPIACIÓN INDEBIDA
DE DINERO SIN REGISTRO
JINETEO DE EFECTIVO O
CHEQUES
ADULTERACIÓN DE
TRANSACCIONES DESTRUCCIÒN DE
FACTURASDOBLES
REEMBOLSOS
CREACION DE ACTIVOS O PASIVOS
FICTICIOS
7. La importancia que el auditor forense, conozca sobre: Fase de entendimiento
MAQUILLAJE DE BALANCESINCREMENTO
DE GASTOS DE REPRESENTACIÓN
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
24
7. Informe COSO: Fase de entendimiento
AMBIENTE DE
CONTROL
VALORACIÓN DE
RIESGOS
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES DE
CONTROL
MONITOREODE
CONTROLES
Eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de las información financiera
Cumplimiento de normas y regulaciones
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
25
EL AMBIENTE DE CONTOL
LA FORMA CLASICA DEL
INFORME COSO
REEVALUAR EL AMBIENTE
DE CONTROL
EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTOS DIRIGIDOS AL
PERSONAL
ETAPA DIFERENTE
Curriculum Vitae
Formación Académica
Experiencia Laboral
Los antecedentes de anterior
empleo
Especialista
7. Identificación de los involucrados sospechosos: Fase de entendimiento
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
26
¿Diseñar cuestionarios en base a perfiles de
criminales ejecutivos?
COMO PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
PARA ACUMULAR MÁS INDICIOS QUE
CORROBOREN AL SOSPECHOSO
PARA ESTRUCTURAR EL ACTO IRREGULAR
QUE SE COMETIO
8. Procedimientos de indagación: Fase de identificación de los involucrados sospechosos
indagaciones
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
27
VERIFICACIÓN DE CONSISTENCIA DE
INGRESOS Y GASTOS
SEGUIMIENTO A LOS SOSPECHOSOS
8. Procedimientos de Rendición de cuentas: Fase de identificación de involucrados sospechosos
LA INCOSISTENCIA DARA MAYORES
LUCES A LA INVESTIGACIÓN
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
28
8. Procedimientos de Rendición de cuentas: Fase de identificación de involucrados sospechosos
No. PROCEDIMIENTOS P/T
1. Efectuar seguimiento de las operaciones inusuales
2. Consolidar las operaciones sospechosas
3. Obtener documentación fuente de los clientes nuevos
4. Rastreo de movimientos sospechosos
5. Comparar movimientos inusuales
6. Indagaciones con involucrados de operaciones inusuales
¿Aparece el espionaje corporativo?
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
29
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA LEGAL LEGALIZAR TODA LA
EVIDENCIA OBTENIDA
NO GENERALIZAR LOS
PROCEDIMIENTOS
EN BASE A UN ENFOQUE DE NO
CONFIANZA
APARECE EL CONCEPTO DE
SOBRE AUDITARPROCEDIMIENTOS MÁS
DE LO NECESARIO
8. Fase de obtención de evidencia:
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
30
FASE DE ASEVERACIÓN INFORME
PRELIMINAR
INFORME COMPLEMENTARIO
ACLARACIÓN
NO ACLARACIÓN
EVIDENCIA NO
DEFINITIVA
EVIDENCIA DEFINITIVA
OBTENER MAS CONOCIMIENTO
DE LO SUCEDIDO
DESLINDAR RESPONSABLES
9. Fase de informe:
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
31
ESTRUCTURADEL
INFORME
ANTECEDENTES
PROCEDIMIENTOS DESARROLLADOS
HALLAZGOS ESTABLECIDOS
3
4
5
DESTINATARIO
2
CONCLUSIONES FINALES DEL SERVICIO6
TÍTULO
1INFORME DEL AUDITOR FORENSE
INDEPENDIENTE
9. Fase de informe:
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
32
Auditoría ForenseAuditoría Financiera
ANTECEDENTES
PROCEDIMIENTOS DESARROLLADOS
HALLAZGOS ESTABLECIDOS
1
2
3
CONCLUSIONES DEL SERVICIO4
9. Fase de informe: Comparación del informe
INTRODUCTORIO
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
1
2
3
OPINIÓN DEL AUDITOR4
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
33
10. Conclusiones:
En la medida que los Criminales conozcan nuestras
técnicas, difícilmente van a Poder ser descubiertos
Los fraudes y delitos son diversos en cuanto a su esencia y naturaleza , los
mismos que cada día van mejorando
Cuando se tenga un proceso definido se Podrán
Aplicar técnicas y procedimientos De acuerdo a la naturaleza
del fraude o delito
El auditor forense en el grado que conozca Las técnicas que utilizan Los criminales, podrán
entender el actuar de un criminal y así podremos Comprender la esencia de la auditoría forense.
La auditoría forense debe homogeneizar un proceso para llevar
a cabo este tipo de servicio
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ
34
La competencia es tan fuerte que los profesionales que no tengan la oportunidad de la actualización permanente no podrán sobrevivir a la misma. Debemos adquirir nuevos conocimientos y habilidades para competir a nivel mundial. Debemos desarrollar una capacidad de aprender a aprender, permanentemente, adquirir nuevos conocimientos y habilidades para coexistir con un cambio dinámico, para comunicarnos y trabajar en equipo. (C.P. Enrique Zamorano)
martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ