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Aspectos fiscales del paquete
económico propuesto para el
2020
Fernando Velázquez R.
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Operaciones inexistentes
Estrategias de revisión y actuación para aumentar la percepción de
riesgo:
E. firma – Limitantes para su obtención.
Certificado de sello digital – Cancelación.
Buzón tributario – Reglas habilitación y notificación.
Responsabilidad solidaria – Liquidadores, socios, accionistas, etc.
Avisos al RFC – Nuevas obligaciones.
Contratación de particulares por Gobierno – Limitantes.
Tercero colaborador fiscal – Informante.
Infracciones y sanciones – Nuevas e incremento.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
E. firma
Acreditar plenamente datos de identidad, domicilio y situación
fiscal.
Negación de E. firma.
SAT emitirá reglas.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Certificados de sello digital (CSD)
Cancelación de CSD cuando se detecte:
• Omitan presentación de declaración anual, transcurrido un mes.
• Omitan presentación de dos o más declaraciones mensuales o
provisionales, consecutivas o no en el ejercicio. Ya no media
requerimiento.
• No se localice al contribuyente.
• Contribuyente estén publicados en lista definitiva 69-B.
• Detecten EDOS que no desvirtuaron.
• Derivado de verificación el domicilio no cumple supuestos del
CFF.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Certificados de sello digital (CSD)
Cancelación de CSD cuando se detecte:
• Medios de contacto incorrectos o falsos.
• Declaren ingresos o retenciones distintos a la información que
tenga la autoridad fiscal.
• No desvirtúen presunción de transmisión indebida de pérdidas
fiscales.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Certificados de sello digital (CSD)
Aclaración de situación – Se amplia plazo de resolución de 3 a 10
días.
Aclaraciones del contribuyente – prórroga 5 días más.
Aclaración autoridad – 5 días adicionales.
Obtención de nuevo CSD. Reglas SAT.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Buzón tributario
Procedimiento para habilitar buzón tributario y registro de medios
de contacto válidos.
Sino se habilita o se registran, se concluye que se opone a
notificaciones y estás se harán por estrados.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Responsabilidad solidaria
Liquidadores y síndicos, socios y accionistas (límite participación),
asociantes (límite aportación), dirección general, gerencia general y
administración única.
Hasta este año estaba supeditado a que se incumplieran ciertos
requisitos.
A partir del 2020, en cualquier caso son responsables solidarios de
las contribuciones causadas o no retenidas o no enteradas durante
su gestión, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser
garantizada con los bienes de la persona moral.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Avisos al RFC
Inscripción de representantes legales, socios y accionistas de
personas morales con fines no lucrativos.
Cada vez que los socios o accionistas sean modificados. SAT
podrá solicitar información a fedatarios.
Uso de sistemas de georreferenciación en proceso de inscripción.
Verificaciones de la autoridad fiscal – Infraestructura – No implica
facultades de revisión.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Avisos al RFC
Instituciones financieras y SOCAP – Obtención de datos de
cuentahabientes – Email, teléfono u otro medio de contacto
electrónico.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Limitación para contratación de proveedores
Aplica en general al gobierno y cualquier persona física o moral o
sindicato que reciba o ejerza recursos públicos federales.
No localizados o domicilio no cumpla requisitos.
Con sentencia condenatoria firme de delito fiscal.
Publicados en listado definitivo 69-B o 69-B Bis.
Incoherencias en datos manifestados de ingresos y retenciones.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Secreto fiscal – No aplicación
Gobierno y cualquier persona física o moral o sindicato que reciba
o ejerza recursos públicos federales, que se encuentren omisos en
la presentación de declaraciones periódicas para el pago de
contribuciones federales propias o retenidas.
Sociedades anónimas que coloquen acciones en el mercado de
valores bursátil y extrabursátil, que no cumplan con la obligación de
tramitar su constancia del cumplimiento de obligaciones fiscales.
Personas físicas o morales que hayan utilizado para efectos
fiscales comprobantes que amparan operaciones inexistentes
definitivas.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Tercero colaborador fiscal
Allegarse de información.
Información que no obra en poder del SAT y que sea útil para
subsanar procedimiento del artículo 69-B del CFF.
Reserva de identidad.
Beneficio – Participación en rifas y sorteos.
Comprobantes fiscales
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Estrategias
Infracciones
Notarios - No atender los requerimientos para corroborar la
autenticidad, la validación o envío de instrumentos notariales paraefectos de la inscripción o actualización en el RFC. De $17,280.00
a $34,570.00.
No habilitar el buzón tributario, no registrar o no mantener
actualizados los medios de contacto. De $3,080.00 a $9,250.00.
Utilizar CFDI expedidos por un tercero que se encuentra incluido enel listado definitivo del 69-B. De un 55% a un 75% del monto de
cada comprobante fiscal.
Comprobantes fiscales
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Infracciones
Al que permita o publique a través de cualquier medio, anuncios
para la adquisición o enajenación de CFDI que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. De
$54,200.00 a $85,200.00.
Comprobantes fiscales
Estrategias
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Notificaciones
Por estrados si no se recibe notificación
Comprobantes fiscales
Estrategias
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Otros
EDOS podrán corregir su situación fiscal dentro de los tres meses
siguientes a la entrada en vigor del Decreto.
Comprobantes fiscales
Estrategias
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Operaciones inexistentes - Reformas aprobadas senadores
Comprobantes fiscales
1. Contrabando y suequiparable.
2. Defraudación fiscal y suequiparable (Aprox. 8M).
3. Expedición, venta,enajenación, compraadquisición de CFDI.
4. Permita o publiqueanuncios.
Puntos 3 y 4 - Sanción de 5 a 8 años de prisión – Querella –
(CFF)
Amenaza a la seguridad nacional (LSN).
Delincuencia organizada – 3 o
más personas organizadas de hecho – forma permanente y
reiterada (LFCDO).
Delitos que ameritan prisión
preventiva (CNPP)
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Cuando la operación no tenga razón de negocios y genere un
beneficio fiscal – Recaracterización o inexistencia de operaciones.
Derecho de audiencia previo a determinación de crédito fiscal –
Desvirtuar presunción de autoridad.
Si existe razón de negocio no aplica, aunque genere un beneficio
fiscal.
No existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico
cuantificable, presente o futuro, sea menor al beneficio fiscal
(Reducción, eliminación o diferimiento temporal de una
contribución).
Regla antiabuso
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Se elimina declaración informativa de operaciones relevantes.
Esquemas identificados por el SAT.
Posibilidad de establecer umbral – Reglas SAT.
Obligación de asesores de reportarlos. Registro. En su caso
empresas. Multas importantes.
La autoridad debe aprobarlos – Plazos.
Se reporta en declaración con número asignado.
Si no se reporta no se interrumpe plazo de extinción de facultades
de comprobación.
Esquemas reportables
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Eliminación de compensación universal.
Espontaneidad para imposición de multas – No aplica cuando
expresamente se indique lo contrario.
Otros
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Gracias
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