Auditoria de cuentas por cobrar
Facilitador:
ASIGNATURA: Auditoria II
Introducción
Objetivos del examen de las cuentas por cobrar
Evaluación del control interno
Comprensión de las irregularidades mas comunes en las cuentas por cobrar
Procedimientos de auditoria para las cuentas por cobrar
Presentación de las cuentas por cobrar e ingresos en los estados financieros
Conclusiones sobre el examen
CONTENIDO
Fuente y naturaleza de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar incluyen las reclamaciones contra los clientes provenientes de ventas a crédito de bienes o servicios.
También pueden surgir por cualquiera de los siguientes casos:
Prestamos a Empleados
Funcionarios
Socios
Empresas subsidiarias
Empresas relacionadas
Reclamaciones contra
Otras compañías
Empresas de seguros
Rembolsos de impuestos
Anticipos de proveedores
Introducción
Fuente y naturaleza de los documentos por cobrar
Promesas escritas de pagar
ciertas cantidades en fechas futuras.
Sirven para manejar
transacciones de montos
substanciales.
Se utiliza en la venta con reserva
de dominio.
Amparados con letras, giros o
pagares.
Introducción
Debe estar constituido por las siguientes cuentas
Documentos por cobrar comerciales o efectos por cobrar
Cuentas por cobrar clientes o por prestación de servicios
Avances y anticipos entregados
Saldos a favor por impuestos y contribuciones
Cuentas por cobrar empresas y entidades relacionadas
Cientos por cobrar empleados
Cuentas por cobrar socios
Otras cuentas por cobrar
Menos provisión para cuentas de cobro dudoso
El renglón del cuentas por cobrar
Determinar si los métodos de contabilidad del cliente registran los documentos a cobrar y su correspondiente ingreso sobre una base consistente y razonable.
Determinar si los documentos por cobrar tienen validez legal a favor del cliente y a cargo de los deudores que aparecen en los registros.
Determinar si los documentos están registrados a su valor neto realizable
Determinar si las cifras mostradas en el BG están apropiadamente descritas y clasificadas y si muestran adecuadas información acerca de prendas, garantías, descuentos, asignaciones, documentos vendidos o negociados.
Objetivos del examen de
documentos por cobrar
Fuente: Guía de procedimientos de auditoria
Determinar si los métodos de contabilidad empleados reconocen las ventas y cuentas por cobrar con bases razonables y consistentes.
Determinar si las facturas y otros papeles que representan las cuentas por cobrar son documentos con validez legal suficientes a favor del cliente y como responsabilidad de los deudores a favor de aquel.
Determinar si los saldos en cuentas por cobrar se muestran por su valor neto realizable
Determinar si las cifras mostradas en el BG están apropiadamente descritas en cuanto a su contenido, gravámenes y otros compromisos y adecuadamente clasificadas en cuanto a su calidad de circulantes o a largo plazo.
Objetivos del examen de cuentas por
cobrar
Fuente: Guía de procedimientos de auditoria
1. Analizar los riesgos inherentes entre ellos los de fraude.
2. Examinar el control interno
3. Confirmar la existencia de las CPC y la ocurrencia de las transacciones de ingreso.
4. Comprobar la integridad de las transacciones.
5. Determinar si el cl iente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas.
5. Verificar la veracidad
administrativa de los registros
y cedulas soportes de las CPC
e Ingresos.
6. Determinar si las valuación de
la CPC y los ingresos esta en
los respectivos valores netos
realizables.
7. Determinar si la presentación y
revelación de las CPC y los
ingresos son adecuadas y si
entre otras cosas incluyen la
clasificación de las cuentas por
cobrar en las categorías
correspondientes.
Objetivos específicos del examen de cuentas
por cobrar
Fuente: Whittington y Pany (2005)
Un buen control consiste en la subdivisión de funciones
1. El custodio de los documentos no tenga acceso al efectivo ni a los
registros contables de las CPC
2. El funcionario responsable que no guarde las notas, autorice la
aceptación y la renovación de la documentos
3. La cancelación de los documentos no cobrados deberán
aprobarse por escritos por funcionarios responsables y se
adoptaran métodos eficaces de seguimiento.
Control interno de las cuentas por
cobrar
Monitoreo de los ingresos
No permitir que un empleado maneje una transacción de
principio a fin.
Control de las ordenes del
clientes
Aprobación del crédito
Envío de la mercancía
La función de embarque
La función de facturación
Recaudación de las cuentas por
cobrar
Ajuste a las ventas a y a las cuentas
por cobrar
Control interno adecuado para el
manejo de las CPC
Se debe obtener una comprensión del sistema del cliente.
Confirmar dicha comprensión mediante la revisión por
transacciones.
Seleccionar el cuestionario de control interno a aplicar.
Detectar las deficiencias aparecidas en la evaluación de los
controles.
Para la revisión del sistema de control interno desde el punto
de vista practico existen dos métodos: aplicación del
cuestionario y la representación grafica o diagrama de flujo
de los ciclos.
Evaluación del control interno sobre
las cuentas por cobrar
Algunos de los riesgos
al cierre del
ejercicio:
Riesgo A: Sobre estimación de Deudores Comerciales
Riesgo B: Sobre estimación de las ventas
Riesgo C: Sub estimación de los Deudores Comerciales
Riesgo D: Sub estimación de los ingresos
Riesgo E: Malversación de activos
Irregularidades mas comunes en
las CPC
Pruebas
Sustantivas de CPC
Riesgos cubiertos
Revisión de la conciliación entre el libro mayor y módulo de cuentas por cobrar.
A, B, C ,D
Confirmación del saldos de cuentas por cobrar
A, B, C, D , E
Procedimientos sustantivos de revisión analítica para cuentas por cobrar
A, B, C ,D
Verificar la conversión de los saldos en moneda extranjera.
A,C
Revisión de la suficiencia de la provisión por cuentas por cobrar de difícil recuperación
A
Evaluar la necesidad de una provisión por devoluciones en ventas
A , B
Evaluar la necesidad de una provisión por descuentos en ventas
A , B
Procedimientos de auditoria para las
cuentas por cobrar y ventas
•Probar el registro de las ventas
•Revisar la razonabilidad de los estimados de ventas
•Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica - Ventas
•Revisión del presupuesto vs las ventas reales
•Revisión de las ventas con compañías vinculadas
•Revisión de las devoluciones y descuentos en ventas
•Revisión del reconocimiento de ingresos
•Revisión de la conciliación entre el modulo comercial y el libro mayor
•Procedimientos asistidos por computador
Pruebas Sustantivas de las Ventas
• B y D
Riesgos cubiertos
Procedimientos de auditoria para las
cuentas por cobrar y ventas
Análisis de antigüedad
Análisis de las partidas significativas
Examen de las devoluciones, descuentos y rebajas en ventas
Confirmación directa de las cuentas por cobrar
Procedimientos de auditoria para las
cuentas por cobrar y ventas
PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR E
INGRESOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
REVELACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR E
INGRESOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR E
INGRESOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las conclusiones deben estar directamente amarradas con los
objetivos de la prueba,
Es decir que de acuerdo con los resultados de la prueba el auditor
obtuvo evidencia
Suficiente y adecuada que le permite concluir que la cuenta de
deudores comerciales
Refleja, integridad, existencia, exactitud, propiedad y valuación. En
caso contrario
Puede indicar que es necesaria una salvedad por parte del auditor.
CONCLUSIONES