ASESORAMIENTOLEGALEN:
JoséLuisMolinaSierraAbogadoGranada/16.10.2019
LAFISCALIDADDELAUTÓNOMOYELAUTÓNOMOYLASEGURIDADSOCIAL
CONTENIDOS
A. LOSAUTÓNOMOSYSUFISCALIDAD
Ø ¿Quéesserautónomo?Ø ¿CómomedoydealtaenHacienda?Ø ¿QuéeslaDeclaraciónCensal?(modelos036y0337)Ø ¿Quéimpuestoshedepagarcomoautónomo?
• IRPF• IVA• IAE
Ø ¿Quédeclaracionesyformularioshedepresentar?Ø Elobligadotributario
• SistemasIRPF• DeclaracióndelaRenta–IRPFautónomos
B.ELAUTÓNOMOYLASEGURIDADSOCIAL
Ø RETA(sujetosincluidosyexcluidos)Ø ¿CómodartedealtaenelRETA)(modeloTA0521)Ø ¿CómoycuántosecotizaenelRETA?Ø Ley6/2017,24deoctubre,dereformasurgentesdeltrabajoautónomo.NovedadesØ Cesedeactividad
• Requisitos• Duración• Cuantía
¿QUÉESSERAUTÓNOMO?
.EnEspaña,untrabajadorautónomo(noconfundirconempresarioindividualoempresario)eslapersonafísicaquerealizadeforma habitual, personal y directa, una actividad económica a título lucrativo, sin sujeción a contrato de trabajo, y aunqueeventualmenteutiliceelservicioremuneradodeotraspersonas.Tomadaladecisióndedesempeñarunaactividadprofesional,lacuestiónaplantearnoses:Ø ¿Quédebohacer?Ø ¿Pordóndeempiezo?Ø ¿Cómomeestablezco?
• Contenedorlegal:
Ø Ley20/2007,11dejulio.EstatutodelTrabajadorAutónomoØ RealDecreto197/2009,23defebrero.DesarrollodelEstatutoØ Ley32/2010,5deagosto.SistemadeProtecciónporCesedeActividadØ Ley6/2017,24deoctubre,deReformasUrgentesdelTrabajoAutónomo
• Másde3.200.000personasintegranelRégimenEspacialdeTrabajadoresAutónomos(RETA)• Elempleoautónomosiguesiendoprincipalmentemasculino63,5%/36,5%• El51,5%(entre40-51años),28%(26y39años),19%(+50años),0,5%(-25años)• 46,9%delosautónomoscuentaconmásde5añosdeactividad,el10,7%lallevaejerciendoentre6mesesy1año.• 76%delosautónomoscotizaporlabasemínima(944,75€)conunacuotade283,3€• 61%demandaunsistemadecotizaciónPOR INGRESOSREALES,basadoenunacuotaprogresivaqueatiendaalbeneficio
neto
DECLARACIÓNCENSAL
• Antesdeliniciodelaactividadsedeberealizarladeclaracióncensalmediantelapresentacióndelmodelo036ó037• Paraquénossirve:
Ø SolicitarlaasignacióndeNIFØ ComunicarlasobligacionesTributarias(segúncorresponda)Ø IndicarseeltipodeactividadsegúnlaclasificacióndelIAE(lasactividadesartísticas.Sección3º)
• http://www.samaraemprende.com/imagenes/uploads/treesection/16/modelo037hacienda.pdf
• Elmodeloapresentarporunaartistaprofesionalseráel037ynoel036,queporlogeneralsepresentaparaempresasyotrotipodeactividadeseconómicas.
• ¿Cómopresentoladeclaracióncensal?
Ø PorinternetconcertificadoelectrónicootambiénmedianteelsistemaCL@VEencasodepersonasfísicasnoobligadasautilizarelcertificadoelectrónico.
Ø EntregaenmanoenlaoficinadelaAEAT,deldomiciliofiscaldeltitularorepresentanteØ PorcorrecertificadoalaoficinacorrespondientedelaAEAT
IRPF• ¿QuéeselIRPF?Eselimpuestoquegravalaobtenciónderentasoingresosporelejerciciodelapropiaactividad• ¿Cómodeterminomibeneficioeconómico?.SISTEMASLosmodosdedeterminacióndelbeneficiodelasactividadeseconómicassegúnlaactividaddesarrolladasondos:Ø Métododeestimacióndirecta(normalysimplificado)Ø Métododeestimaciónobjetiva(módulos)
• Elmétodoqueelegimos,normalmente,paracalcularelbeneficioobtenidoporlaactividadartística,eseldelaestimacióndirectasimplificada.
Ø RequisitosØ Las obligaciones fiscales en este sistema: la presentación mediante el modelo 130 de los cuatro
pagosfraccionadostrimestrales.Lasfechasestablecidasparasupresentaciónsonentreel1y20deabril(1ºtrimestre),julio(2ºtrimestre),octubre(3ºtrimestre)yentreel1y30deenerodelañosiguiente(4ºTrimestre).
Se debe presentar el modelo 130, aunque no resulte una cantidad a ingresar. Estacircunstancia puede darse cuando se obtenga durante un trimestre más gasto que ingreso.
Ø Lasobligacionescontablesyregistrales:elregistrodelibrosdeingresos,degastos,debienesdeinversión,de
provisióndefondosysuplidos.
IVA• ElIRPFesunimpuestoquetúpagasalgobierno,alEstado,eIVAesimpuestoquepagaelconsumidorfinal,esun
impuestoindirecto.Sitúvendesunapieza,quienlacompratepagaatielIVA,sumadoalpreciopactado,peroerestúelquedebesdehacerladeclaracióndeIVAeingresarloenelFisco
• EstánsujetasaIVAlasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosrealizadasenterritoriodeaplicacióndelimpuesto,porempresariosoprofesionaleseneldesarrollodesuactividadeconómica.
• Losprofesionales,artistasydeportistas,tributaranenrégimengeneraldeIVAal21%
• ExencionesdeIVA,relacionadasconartistas:
Ø Enseñanzasencentrospúblicosoprivadosyclasesparticularesporpersonasfísicassobrematerialesincluidasenplanesdeestudiosdelsistemaeducativo.Serviciosdeatenciónaniñosenelcentrodocenteprestadoseneltiempointerlectivo.
Ø Serviciosprofesionales,incluidosaquelloscuyacontraprestaciónconsistaenderechosdeautor,prestadosporartistasplásticos,escritores,colaboradoresliterariosygráficos.
• Lasobligacionesfiscalesconlasquedebecumplirunartista,enrégimengeneraldeIVA,sonlapresentación
trimestraldelaautoliquidacióndelmismoimpuesto,medianteelmodelo303.• LasautoliquidacionesdelIVA,debenpresentarseentrelosdías1a20deabril,julioyoctubre,exceptoelúltimo
trimestredelañoquesepresentaentrelosdías1a30deenerodelañosiguiente.Ademásdebepresentarseunadeclaraciónresumenanual,enelmodelo390,juntoconlaautoliquidaciónfinal.
IMPUESTOSAPAGARPORELAUTÓNOMO
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). Grava las rentas empresarialesobtenidasporelautónomo,pudiendoelegirentreelRég.EstimaciónDirectasimplificadaonormal, y el Rég. Estimación objetiva (Módulos). Se paga trimestralmente.MODELO 130/declaraciónanualIRPF.MODELOD-100
• Impuesto sobreelValorAñadido (IVA). Impuesto indirectoquegravael consumoy recaesobreelconsumidorfinal.ElautónomoolaPymetansóloactúancomointermediariosentreHaciendayelconsumidorfinal,yaquedeberánpagaraHaciendaladiferenciaentreel IVAquehayanrepercutidoycobradoasusclientesyelquehayansoportadoporsuscomprasaproveedores. Se declara Trimestralmente. MODELO 303. declaración anual resumen.MODELO390
• Sóloenel casodeejercer tu actividad conuna sociedadmercantil deberás tributarporelImpuestodesociedades(IS)enlugardehacerloporelIRPF
APLAZAMIENTOSDEDEUDA
• Impuestosaplazables:Ø CUOTASDEIVANOCOBRADOØ IRPFØ IS
• Deudas de autónomos y Pymes por importes igual o inferior a 30.000 euros(Aplazamientosinavalyderealizaciónautomática).Resto:Avalbancario,garantíahipotecariaosegurodecaución,conplazolímitededevoluciónde36meses)
• Plazos:máximo 12meses para autónomos y 6meses para Pymes (intereses dedemoradel3,75%)
RETARÉGIMENESPECIALDETRABAJADORESAUTÓNOMOS
• TodoslostrabajadoresdebencumplirconlaobligacióndeTRIBUTARporsusingresosanteHaciendayCOTIZARporsuactividadlaboralfrentealaSeguridadSocial.
• MientrasquelostrabajadoresporcuentaajenacotizanenelRGSS(RégimengeneraldelaSeguridadSocial),lostrabajadoresporcuentapropialohacenensupropiorégimen(RETA):
Ø ¿Cómomedoydealta?Ø ¿Cómoycuántosecotizaenesterégimen?
• Sujetosincluidos:todosaquellosquedeformahabitual,personalydirectarealicenunaactividadeconómicaatítulolucrativo,ysiemprequeeldesempeñodeestaactividadnoestésujetaauncontratodetrabajoconningunaempresa.
• ALTAENLASEGURIDADSOCIAL:Ø ¿Cómo?:ModeloTA0521.https://www.youtube.com/watch?v=wOSUWIeq4HUØ ¿Dónde?:(SedeTesorería,GranvíadeColón,23/Avda.JuanPabloII,2/ReyAbudSaid,17)Ø ¿Cuándo?:Hasta60díasantesdeiniciarsuactividadyposteriormente(aunqueseaelmismodía)dedarnosdealta
enHacienda.Ø ¿Cuántosecotiza?:Desdeel1deEnerode2019,labasemínimadecotizaciónsehaincrementadoun1,25%.Labasemínimasesitúaen2019en944,35euros,lamáximaen4.070,10€ylacuotadeautónomosquedafijadaen283,3eurossinoeresbeneficiariodelaTarifaPlanaocualquierotrabonificación.
• LaTarifaPlanatambiénhasufridomodificaciones,lacuotaquehasta31dediciembrede2018estabafijadaen50euros,hapasadoaserde60euros.
• Deestemodo,sitedecantasporlabasemínimadecotizacióndisfrutarásdeunabonificaciónenlacuotadurantelosprimeros12mesesdealtacomoautónomo,ydurantelos12siguientes,tumensualidadseveráreducidaal50%delmes12a18(141,54€)yal30%delmes18al24(198,31€).
LEY6/2017,24OCTUBRELeydereformasurgentesdeltrabajoautónomo
• Bajapormaternidad:lasmadresautónomasquecursenbaja,estaránexentasdepagarcuotadeautónomodurantesu
disfrute.Bonificacióndel100%delacuotaquenoestásujeta,comoocurríaantes,alacontratacióndeuntrabajadorsustituto.
• Sistemamásjustodepagoporcotización:pagopordíasrealesdealtaybaja,elcobrodelacuotanosevaahacerporelcómputodetodoelmessinoproporcional.Opciónquequedalimitadaalastresprimerasaltasobajasduranteelaño.
• Aumentodelnúmerodecambiosenlabasedelacotización:lostrabajadoresautónomospodránrealizarhastacuatrocambiosanualesenlasbasesdecotización(2másquelospermitidoshastaahora)
Ø 1deEneroa31demarzo:1deabrilØ 1deAbrila30dejunio:1dejulioØ 1deJulioa30deseptiembre:1deoctubreØ 1deOctubrea31dediciembre:1deenero
• Modulaciónretrasospagocuota:Sereduceelrecargodel20%al10%,sipagasenelmesnaturalsiguiente.
• PARO(CESEDEACTIVIDAD):
Ø Requisitos:1. TienesqueestarafiliadoyensituacióndealtaenelRETA.2. Quetengascubiertoelperíodomínimodecotizaciónporcesedeactividad,quedebehaberseefectuadoenlos48
mesesanterioresalceseydemaneracontinuadaenalmenoslos12mesesjustamenteanterioresalcese.Ø Duración:dependiendodelperiodoquehayamoscotizado(4mesesalos24meses)Ø Cuantía:El70%delabasereguladora
¡GRACIAS POR LA ASISTENCIA!
José Luis Molina Sierra
Colg. 4825. ICAGR ABOGADO
617058167
[email protected] www.abogadosmolinasierra.es