Download - Archivo3 Dinamica PCG 2009
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009
DINMICA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS QUE REPRESENTAN CAMBIOS RESPECTO AL EJERCICIO ANTERIOR
DIRECCIN DE NORMATIVIDAD
Lima, setiembre de 2009.
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PRINCIPALES CAMBIOS RESPECTO AL EJERCICIO ANTERIOR
Ingresos y Gastos de Ejercicios Anteriores Ingresos y Gastos Extraordinarios Estimaciones y ProvisionesEndeudamiento a Corto y Largo PlazoDonaciones Corrientes y de Capital Recibidas y Otorgadas en Efectivo y Bienes Traspasos y Remesas Corrientes y de Capital Recibidas y OtorgadasCompensacin por Tiempo de Servicios
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DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS
La dinmica de las cuentas contables se apoya en las Normas Intenacionales de Contabilidad y en el Manual de las Finanzas Publicas.
La descripcin y dinmica contable se desarrolla para cada cuenta ofreciendo una descripcin a nivel de subcuentas:
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DINAMICA DE CUENTAS
ContenidoNomenclatura de las subcuentas.Reconocimiento y MedicinDinmicaPresentacin ComentariosNIIF Y NICS
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CONTENIDO Incluye las cuentas divisionarias que representan medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depsitos en Bancos en Instituciones Financieras. Por su naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor, algunos de ellos podran estar sujetos a su disposicin de uso.
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NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS1101CAJA Y BANCOS 1101.03 Depsitos en Instituciones
1101.0301Cuentas Corrientes 1101.030101Recursos Ordinarios
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RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los saldos en moneda extranjera se expresarn al tipo de cambio emitido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privada de Fondos de Pensiones a la fecha de la elaboracin de los estados financieros.
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DINMICA:
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PRESENTACIN
En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de crditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, sern transferidos a la subcuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restriccin para ser mostradas en el Balance General en Activo No Corriente, en el rubro Otras Cuentas del Activo.
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COMENTARIODe existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados, deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros.
Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliacin con los estados de cuenta remitidas por los bancos, ya sean cuentas corrientes, de ahorros, a plazos u otros depsitos.
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NIIF Y NICS
NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentacin.NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin.NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar.NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros.NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio
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PRINCIPALES CAMBIOS CONTABLES
CUENTAS CONTABLES
PROCEDIMIENTOS
EN LA PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
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En el presente PCG ya no se estn considerando las siguientes cuentas :Ingresos Extraordinarios Gastos ExtraordinariosIngresos de Ejercicios AnterioresGastos de ejercicios Anteriores
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4505 INGRESOS DIVERSOS
Los cheques pagados en el ejercicio correspondiente a giros de aos anteriores.
Las devoluciones de las estimaciones calculadas en exceso de ejercicios anteriores.
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5506OTROS GASTOS DIVERSOS
El importe de la baja de bienes
El importe de los bienes menores a un octavo de la U.I.T.
El monto de los gastos de ejercicios anteriores
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ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.01 Depreciacin de Edificios y Estructuras5801.02 Depreciacin de Maquinarias y Equipo5801.03 Amortizacin y Agotamiento de Otros Activos Fijos5801.05 Estimacin de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 5801.06 Estimaciones de Fluctuacin de Valores
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PROVISIONES DEL EJERCICIO5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
5802.01Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros 5802.02 Provisiones Diversas
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DEUDAS A CORTO PLAZO
2201 OPERACIONES DE CRDITO
2201.01 Deudas por Operaciones de Tesorera por Amortizar en el Ejercicio2201.02 Deudas de Corto Plazo
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DEUDAS A LARGO PLAZO2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2302.01 Internas
2302.02 Externas
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PARA EL REGISTRO DE LAS DEVOLUCIONES O REVERSIONES DE FONDOS A LA DNTP
TRASPASOS Y REMESAS 1601.01Traspasos de Fondos 1601.0101Tesoro Publico 1101CAJA Y BANCOS 1101.01Caja1101.0101 Caja Moneda Nacional
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REGISTRO DE LOS CHEQUES PAGADOS POR EL BANCO DE LA NACION DE LA FF RECURSOS ORDINARIOS
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS4404.01 Traspasos del Tesoro Publico
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REGISTRO DE LAS DONACIONES RECIBIDAS DEL SECTOR NO PUBLICO
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Vehculos
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS DE DONACIONES 4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones
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TRANSFERENCIA DE BIENES DE CAPITAL EN EL SECTOR PUBLICO 5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5403.0203 A Otras Unidades de Gobierno 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTRO1503.0101 Para transporte terrestre
1508DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1508.0201Vehculos4404TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL4404.02Traspaso con Documentos
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PARA EL REGISTRO DE LA PROVISION DE LA COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 5101.090201 Compensacin por Tiempo de Sercs.2102REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.030101 Rgimen Laboral D. L. 276 Principal
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REGISTRO DE LOS INTERESES POR DEVENGAR
9103 VALORES Y GARANTIAS 9103.10 Intereses por Devengar
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA9104.10 Intereses por Devengar por Contra