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PLANEACIÓN PRESUPUESTALGONZALEZ BRUNO HECTOR IVAN
GONZALEZ HERNANDEZ ALEJANDRA
CARBAJARL GARCIA ARMANDO
COLIN ALFARO ARTURO
ZAMUDIO RAFAEL
ADMINISTRACIÓN GERENCIAL
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UNIDAD 4 Planeación Presupuestal
4.1 Análisis e integración de costos 4.2 Análisis e interpretación de los
catálogos de cuentas contables4.3 Relaciones de presupuesto con las
diferentes áreas de la organización 4.4 Planeación, ejercicio y control
presupuestal
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¿Qué es un presupuesto?
El presupuesto es una herramienta para la planificación de las actividades, o de una acción o conjunto de ellas, reflejadas en cantidades monetarias. Y que determinan de manera anticipada las líneas de acción que se seguirán en el transcurso de un periodo determinado.
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Requisitos para la elaboración de un presupuesto
Conocimiento de la empresa Apoyo directivo Exposición clara de los planes o políticas Coordinación para la ejecución de los
planes o políticas Fijación del periodo presupuestal Dirección y supervisión
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El Presupuesto…
La planeación es la clave de una buena administración.
Es necesario para la evaluación del desempeño.
Es mucho más que un límite de erogaciones.
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4.1 Análisis e Integración de costos
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Análisis de Costos
El estudio de las interrelaciones de las ventas, los costos y la utilidad neta se llama frecuentemente análisis de costo-volumen-utilidad.
¿Pero qué pasa si las ventas planeadas no se logran?
AYUDA A
selección de canales de distribución
asignación de precios
promociones especiales
contratación de personal
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Costos por Unidad y Costos Totales
costo total /número de veces que se utilice
costo unitario
estadística definible de volumen
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son aquéllos que se modifican en relación directamente proporcional al nivel de producción
Costos Variables
materias primas
mano de obra directa
energía
comisiones sobre ventas
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Costos Fijos
permanecen constantes
renta
impuestos
depreciación en
línea recta
sueldos administrativos
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4.2 Análisis e interpretación de los catálogos de cuentas contables.
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Catálogo de cuentas
Representa el esquema dentro del que se insertan y se desarrollan los registros referentes a los hechos de la gestión.
“La lista orgánica y sistemática de las cuentas, clasificadas de una forma que hagan posible la consecución de objetivos atribuidos a la contabilidad general”.
Es una lista o codificación de cuentas de mayor, colocadas sistemáticamente y aplicadas a un organismo que incluye nombres de cuenta, números y/o símbolos que los identifiquen.
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Formación de un catálogo de cuentas
Conviene numerar las cuentas , con el fin de poder designarlas ya sea por su nombre, por su numero, etc.
cuentasBalance
1 Activo 2 Pasivo 3 Capital
Estado de Perdidas y Ganancias4 Productos
5 Costos 6 Gastos de operación
7 Otros Gastos y Productos 8 Cuentas de Orden
9 Cuentas Puente
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Ejemplo
1 Activo 10 circulante 100 caja
En esta forma podría establecerse un catalogo a base de tres cifras, en el cual la cuenta caja seria numero 100, la de cuentas por cobrar la 101, la de inventarios la 102, de tal manera que si después quisiéramos agregar una nueva cuenta
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4.3 Relaciones de presupuesto con las diferentes áreas de la organización
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El presupuesto maestro es el principal presupuesto de la empresa, es decir, la culminación de todo un proceso de planeación y, por lo tanto, comprende todas las áreas del negocio.
PLAN MAESTRO
PRESUPUESTO DE
OPERACIO
N
PRESUPUESTO
FINANCIER
O
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Presupuesto de operación
Se refiere a las actividades de producir, vender y administrar la organización.
PRODUCCION
VENTAS
COMPRAS
GASTOS INDIRECT
OS Y GASTOS
DE OPERACIO
N
COSTOS DE
VENTAS
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Presupuesto de ventas
Es el punto de apoyodel cual dependentodas las fases del plan
presupuestario.
Pronóstico de ventas: la base sobre la que se desarrolla el presupuesto de ventas.
Métodos para presupuestar: a)Método de criterios b)Método estadístico c) Método de factores
Factores que las afectan: políticas de precio, grado de competencia, el ingreso disponible, la actitud de los compradores, aparición de nuevos productos, las condiciones económicas, etc.
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Presupuesto de producción
Cantidades a producir de los diferentes productos que la empresa vende, a través de contar con inventarios óptimos para atender la demanda y establecer los requerimientos de materia prima, mano de obra y los gastos de fabricación necesarios. Se fundamenta en dos puntos básicos que son:
•Las ventas estimadas •Los inventarios iniciales de producto terminado
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Presupuesto de mano de obra
Calcular el costo de la mano de obra directa que se derive del programa de producción.
Determinar el número y calificación de los obreros que se necesitarán, así como el tiempo laboral requerido.
Distribuir en periodos en que dichos costos tendrán que pagarse, para así conocer los desembolsos periódicos de la caja.
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Presupuesto de compras
Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales, artículos de consumo e inventarios para satisfacer las necesidades de producción.
Obtener precios de adquisición adecuados.
Determinar el momento oportuno para realizar la adquisición.
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Presupuesto de Requerimiento de materiales
Son cálculos de compra de materiales preparado bajocondiciones normales de producción mientras no seproduzca una carencia de materiales.
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Presupuesto de gastos indirectos y gastos de operación
Aquellos costos que son necesarios para lograr la
producción de un bien, pero que de ninguna manera
se identifican con el producto que se está elaborando,
ni es posible determinar en forma precisa la cantidad
que corresponde a cada unidad producida.
Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Otros gastos indirectos
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Gastos de operación
Incluye todo lo relacionado con venta, distribución,empaque, embarque, administración, financieros,regalías, servicios técnicos, generales, etc.
Comisiones y viáticos, transporte del producto al cliente, publicidad y promociones, actividades para mantener clientes, investigación y desarrollo (relacionados al diseño e innovación del producto).
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Presupuesto de costo de ventas
El presupuesto de compra de materiales directos,el presupuesto de mano de obra directa, y elpresupuesto de gastos indirectos son el punto departida para la preparación del presupuesto decosto de ventas.
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Presupuesto Financiero
Son todos aquellos informes que reflejan la posición financiera
que se espera que se va a quedar la empresa, como resultado
de los planes que se estipularon en los presupuestos anteriores.
Típicamente se compone de:
Estado de pérdidas y ganancias Presupuesto de caja Balance general
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Estado de Resultados Presupuestado
Todos estos cálculos sirven para obtener la utilidad neta del período.
Son las estimaciones de ventas o ingresos así como de costos y gastos, con la finalidad de obtener un resultado que puede ser pérdida o ganancia.
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Presupuesto de caja
Cálculo anticipado de las entradas y salidas de efectivo.
Establece las disponibilidades monetarias al finalizar cada uno de los sub-periodos considerados en la planeación.
Determinar los sobrantes y faltantes de dinero de un período, con objeto de, en su caso, invertir los sobrantes o solicitar financiamiento por los faltantes.
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Balance General
Activos circulante Activos fijoActivo diferidoPasivos a corto plazo (-1 año)Pasivos a largo plazo (+1 año)Capital: Patrimonio, social, resultado del ejercicio
activo pasivo capital
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Resumen : relación del presupuesto con las diferentes áreas de la organización
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4.4 Planeación, ejercicio y control presupuestal
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Las etapas que caracterizan al presupuesto
Previsión Planeación Formulación
AprobaciónOrganización
Ejecución Coordinaci
ón
Dirección Control Evaluación
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1 Previsión Principios de previsión • Predictibilidad • Determinación cuantitativa • Objetivo
2 Planeación
Principios de planeación • Precisión • Costeabilidad • Flexibilidad • Participación • Confianza
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3 Formulación
Las reglas básicas para la formulación de los presupuestos son:
-Elaborar un organigrama. -Construir una pirámide presupuestal. -Establecer un programa contable por cada departamento. -Diseñar los instrumentos informativos básicos.
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4 Aprobación Lograr el apoyo y la cooperación consistente de todo el personal, así como su afinación, y ajuste, dando lugar al presupuesto definitivo a ejercer.
5 Organización
Principios de organización • Comunicación • Orden
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6 Ejecución y Coordinación
El trabajo de llevar a efecto los presupuestos, es de todo el personal, desde los obreros, bajo las órdenes de su jefe, hasta los funcionarios de la más alta jerarquía.
7 Dirección
Principios de dirección • Autoridad • Coordinación
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8 Control Acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo.
9 Evaluación
Con base en los resultados obtenidos y sus costos.
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"Si pudiéramos saber primero dónde estamos (diagnóstico) y hacia dónde vamos (visión, dirección de desarrollo), podríamos juzgar mejor qué hacer y cómo hacerlo (plan operativo).
Abraham Lincoln