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LFG Online apresenta...
Contabilidade Avanada
Com o Professor Eugenio Montoto
site: www.eugenio.pro.br
email: [email protected]/eugeniomontoto
27/05/2014 1
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Contabilidade Geral e Anlise de Balanos EsquematizadoCAPTULO 18
DEMONSTR O
DOS
FLUXOS
DE
IX
-DF
Pronunciamento Tcnico CPC 03(R2) NBC TG 03Aprovado pela Resoluo CFC 1.296/10 e
Deliberao CVM 641/10
CMN Resoluo 3.604/08 Banco Central
27/05/2014 2
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MTODOS DE ELABORAO
ATIVIDADES OPERACIONAIS
Indireto
Direto27/05/2014 3
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Mtodo Direto
Atividades
Operacionais
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Mtodo Direto
Parte 1
Premissas : 2 Balanos Patrimoniais
ltimo DRE
O Referencial (Bssola) para aelaborao da variao de caixa pelas
atividades operacionais neste mtodo
o DRE !!!
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Demonstrao do Resultado do Exerccio
Receita Bruta
(-) Dedues (Impostos)
Receita Lquida (1)
(-) CMV (Fornecedores) (1)
Lucro Bruto
(-) Despesas (2)(+) Receita Financeira (2)
(+/-) Outras Receitas (3) ou Despesas
Resultado Operacional (Antes do IR/CSL)
(-) IR/CSL (3)
(-) Participaes (Despesas - 2)
Resultado Lquido do Exerccio
Despesas (2)
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Mtodo Direto(Atividades Operacionais)
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Receita Bruta(-) Dedues
Receita Lquida
(-) CMV
Lucro Bruto
(-) Despesas
(+) Receita Financeira
(+/-) Outras Receitas e DespesasRESULTADO OPERACIONAL
(-) Imposto de Renda/ CSL
(-) Participaes Societrias
Resultado Lquido do Exerccio
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Mtodo Direto(Atividades Operacionais)
ENTRADAS SADAS
(Ingressos) (Pagamentos)
Receita Lquida CMV(+) Receita Financeira Despesas(+) Outras Receitas Impostos
Outras Despesas
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Pagamentos Operacionais
1 Pagamentos aos Fornecedores
2 Pagamentos das Despesas
3 Pagamentos de Impostos
4 Outros Pagamentos Operacionais
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Mame Vende Perfume (10 frascos)Valor ($)
Receita 10 x R$ 120,000 R$ 1.200,00
(-) Custo 10 x R$ 70,00 R$ 700,00
Lucro Bruto R$ 500,00
Estoque 0 3 (R$ 210)
Crdito 0 7 (R$ 490)
Pagamento a Fornecedor R$ 700,00 R$ 0,00
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Pagamento aos FornecedoresConta deResultado
(+) CMV
Passivo (-) (+) (Variao) do Fornecedor
Ativo (+) (-) (Variao) de Mercadorias
Total do Pagamento aos Fornecedores
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1.(Auditor-ISS-SP/FCC/2007)A Cia. Novo Horizonte elabora a demonstraodo fluxo de caixa pelo mtodo direto. So dadas as seguintes informaesextradas de sua contabilidade, referentes ao exerccio de 2005, em R$:Saldo inicial da conta Fornecedores................ 200.000,00Saldo final da conta Estoque de Mercadorias..... 400.000,00
Custo das mercadorias vendidas .................... 950.000,00Saldo inicial da conta Estoque de Mercadorias... 380.000,00Saldo final da conta Fornecedores .................. 260.000,00
O valor pago pela companhia a fornecedores no exerccio de 2005 correspondeu a,em R$:
a) 950.000,00
b) 910.000,00
c) 890.000,00
d) 870.000,00
e) 840.000,00
27/05/2014 12
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Pagamento aos Fornecedores Valor($)
Conta deResultado (+) CMV 950.000
Passivo (-) (+) (Variao) do Fornecedor (60.000)
Ativo (+) (-) (Variao) de Mercadorias 20.000
Total do Pagamento aos Fornecedores 910.000
1.(Auditor-ISS-SP/FCC/2007)A Cia. Novo Horizonte elabora a demonstraodo fluxo de caixa pelo mtodo direto. So dadas as seguintes informaesextradas de sua contabilidade, referentes ao exerccio de 2005, em R$:Saldo inicial da conta Fornecedores................ 200.000,00Saldo final da conta Estoque de Mercadorias..... 400.000,00
Custo das mercadorias vendidas .................... 950.000,00Saldo inicial da conta Estoque de Mercadorias... 380.000,00Saldo final da conta Fornecedores .................. 260.000,00
Resposta: alternativa b
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Pagamento das DespesasConta de
Resultado(+) Despesas (DRE)
AJUSTES(despesas
provisionadas)
(-) Ajuste (-) Depreciao
(-) Ajuste (-) Atualizao de Emprstimos de Longo Prazo
(-) Ajuste (-) Despesas com provises
(-) Ajuste (-) Outras despesas que no afetam caixa
Passivo ! (-)" (+) (Variao) Contas a Pagar
Ativo ! (+)" (-) (Variao) de Despesas Antecipadas
Total do Pagamento das Despesas
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2. (AFRF/ESAF/2002) Das demonstraes contbeis da Cia. Azulo foramextradas as contas abaixo com os seus respectivos saldos:
Considerando que o Passivo Circulante da empresa era formado unicamente pelarubrica fornecedores e o Balano Patrimonial no evidenciava a existncia de
Realizvel a Longo Prazo, pode-se afirmar que o valor das Despesas pagas noperodo :
a) 3.220.000 b) 3.445.000 c) 3.460.000 d) 3.685.000 e) 4.000.000
27/05/2014 15
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Pagamento das Despesas Valor($)
(+) Despesas (DRE) 4.000.000
(-) Ajuste (-) Depreciao (540.000)
(-) Ajuste (-) Atualizao de Emprstimos de LongoPrazo
0
(-) Ajuste (-) Despesas com provises 0
(-) Ajuste (-) Outras despesas que no afetam caixa 0
(-) (+) (Variao) Contas a Pagar 0
(+) (-) (Variao) de Despesas Antecipadas 225.000
Total do Pagamento das Despesas 3.685.000
Resposta d
27/05/2014 16
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Pagamento de ImpostosConta deResultado
(+) Impostos (DRE)
Passivo (-) (+) (Variao) do Imposto a pagar
Ativo (+) (-) (Variao) do Imposto a recuperar
Total Lquido Pago de Impostos
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Pagamento de Outras Contas OperacionaisConta deResultado
(+) Outras Conta (DRE)
Passivo (-) (+) (Variao) da Conta Patrimonial dePassivo Relacionada
Ativo (+) (-) (Variao) da Conta Patrimonial deAtivo Relacionada
Total Pago
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3 (INFRAERO A dit /C tbil/FCC/2011) D d t d d it
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3 (INFRAERO-Auditor/Contbil/FCC/2011) Dados extrados da escrituraocontbil da Cia. Juazeiro do Sul, relativos ao exerccio encerrado em 31-12-2010:
A companhia elabora o fluxo de caixa das atividades operacionais pelo
mtodo indireto. Abstraindo-se os tributos incidentes sobre as compras, ovalor pago pela entidade aos seus fornecedores no exerccio de 2010correspondeu, em R$, a
a) 610.000,00.b) 640.000,00.c) 590.000,00.d) 620.000,00.e) 630.000,00.
3 (INFRAERO A dit /C tbil/FCC/2011) D d t d d it
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3 (INFRAERO-Auditor/Contbil/FCC/2011) Dados extrados da escrituraocontbil da Cia. Juazeiro do Sul, relativos ao exerccio encerrado em 31-12-2010:
A companhia elabora o fluxo de caixa das atividades operacionais pelo
mtodo indireto. Abstraindo-se os tributos incidentes sobre as compras, ovalor pago pela entidade aos seus fornecedores no exerccio de 2010correspondeu, em R$, a
a) 610.000,00.
b) 640.000,00.c) 590.000,00.d) 620.000,00.e) 630.000,00.
Memria de Clculo Valor ($)
CMV 620.000
(-) Aumento de Fornecedores (30.000)
(+) Aumento dos Estoques 20.000
Pagamento a Fornecedores 610.000
4) (TRE PR 2012/Analista J dicirio/Especialidade Contabilidade FCC)
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4) (TRE-PR 2012/Analista Judicirio/Especialidade Contabilidade FCC) .Considere as informaes extradas do Balano Patrimonial e daDemonstrao de Resultados do Exerccio da empresa Alfa referentes aoexerccio de X2:
Ignorando o efeito dos tributos, o valor pago pela empresa a fornecedores foi,em milhares de reais,
a) 5.000b) 326.000c) 336.000
d) 342.000e) 345.000
4) (TRE PR 2012/Analista Judicirio/Especialidade Contabilidade FCC)
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4) (TRE-PR 2012/Analista Judicirio/Especialidade Contabilidade FCC) .Considere as informaes extradas do Balano Patrimonial e daDemonstrao de Resultados do Exerccio da empresa Alfa referentes aoexerccio de X2:
Ignorando o efeito dos tributos, o valor pago pela empresa a fornecedores foi,em milhares de reais,
a) 5.000b) 326.000c) 336.000
d) 342.000e) 345.000
Memria de Clculo Valor ($)
CMV 340.000(+) Diminuio de Fornecedores 5.000
(- ) Diminuio dos Estoques (9.000)
Pagamento a Fornecedores 336.000
5 (TCE-PR/Analista/2011/FCC) A questo refere-se a Cincia da Contabilidade
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5. (TCE PR/Analista/2011/FCC) A questo refere se a Cincia da Contabilidade.A Cia. Gera Caixa S.A. uma empresa comercial e apresentava as seguintes demonstraes contbeis:Balano Patrimonial de X10 (em reais)
a) 32.000.b) 42.000.c) 52.000.d) 90.000.e) 95.000.
Com base nessas demonstraes e sabendoque os juros no foram pagos, que o aumentode capital foi em dinheiro e que os veculosforam adquiridos vista, o fluxo de caixadecorrente das Atividades de Financiamentofoi, em reais,
5 (TCE-PR/Analista/2011/FCC) A questo refere-se a Cincia da Contabilidade
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5. (TCE PR/Analista/2011/FCC) A questo refere se a Cincia da Contabilidade.A Cia. Gera Caixa S.A. uma empresa comercial e apresentava as seguintes demonstraes contbeis:Balano Patrimonial de X10 (em reais)
a) 32.000.b) 42.000.c) 52.000.d) 90.000.e) 95.000.
Demonstrao do Resultado Valor ($)
Receita de Vendas 150.000
(Custo dos Produtos Vendidos) (80.000)
Lucro Bruto 70.000
Despesas administrativas (10.000)
Despesa de depreciao (5.000)
(+) Outras receitas operacionais
Lucro na venda do terreno 8.000
Lucro antes do resultado financeiro 63.000
Despesa financeira (juros) (10.000)
Despesa com IR e CSLL (15.000)
Lucro Lquido 38.000
Com base nessas demonstraes e sabendoque os juros no foram pagos, que o aumentode capital foi em dinheiro e que os veculosforam adquiridos vista, o fluxo de caixadecorrente das Atividades de Financiamentofoi, em reais,
Alternativa b
Aumento de Capital 52.000
Aumento de emprstimos (10.000)
Ingressos de Financiamentos 42.000
Se os juros no foram pagos e os emprstimos no aumentaram porque ocorreu aumento de emprstimos.
6 (TCE PR/Analista/2011/FCC) A questo refere se a Cincia da Contabilidade
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6 (TCE-PR/Analista/2011/FCC) . A questo refere-se a Cincia da Contabilidade.Considere as seguintes assertivas:
I. A receita reconhecida de uma subveno governamental recebida e nodistribuda na forma de dividendos foi destinada para a Reserva de IncentivosFiscais.
II. Pagamentos de caixa decorrentes do resgate de aes da prpria entidadedevem ser classificados como fluxos de caixa decorrentes das atividades deinvestimento.
III. Em relao s provises, a entidade deve reconhecer todas as obrigaespresentes provveis e possveis, cujos valores possam ser estimados com
confiana, alm de reavali-las em cada data de balano, cujas mudanasimpactam o resultado.
Est correto o que se afirma ema) I, apenas.b) III, apenas.c) I e II, apenas.d) II e III, apenas.e) I, II e III.
6 (TCE-PR/Analista/2011/FCC) A questo refere-se a Cincia da Contabilidade
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6 (TCE-PR/Analista/2011/FCC) . A questo refere-se a Cincia da Contabilidade.Considere as seguintes assertivas:
I. A receita reconhecida de uma subveno governamental recebida e nodistribuda na forma de dividendos foi destinada para a Reserva de IncentivosFiscais.
II. Pagamentos de caixa decorrentes do resgate de aes da prpria entidadedevem ser classificados como fluxos de caixa decorrentes das atividades deinvestimento.
III. Em relao s provises, a entidade deve reconhecer todas as obrigaespresentes provveis e possveis, cujos valores possam ser estimados com
confiana, alm de reavali-las em cada data de balano, cujas mudanasimpactam o resultado.
Est correto o que se afirma ema) I, apenas.
b) III, apenas.
c) I e II, apenas.d) II e III, apenas.e) I, II e III.
Financiamento
passivoContingente
7 (COPERGS C t d /FCC/2011) A
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7. (COPERGS-Contador/FCC/2011) ADemonstrao dos Fluxos de Caixa tem porobjetivo evidenciar as variaes ocorridas
entre o incio e o final do exerccio noa)grupo de Outros Resultados Abrangentes da
companhia.
b)Capital Circulante Lquido da companhia.c)Patrimnio Lquido da companhia.d)Ativo circulante da companhia.e)Disponvel da companhia.
7 (COPERGS C t d /FCC/2011) A
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7. (COPERGS-Contador/FCC/2011) ADemonstrao dos Fluxos de Caixa tem porobjetivo evidenciar as variaes ocorridas
entre o incio e o final do exerccio noa)grupo de Outros Resultados Abrangentes da
companhia.
b)Capital Circulante Lquido da companhia.c)Patrimnio Lquido da companhia.d)Ativo circulante da companhia.e)Disponvel da companhia.
8 (TCE SE ACE/FCC/2011) A Demonstrao de
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8.(TCE-SE-ACE/FCC/2011) A Demonstrao deOrigens e Aplicaes de Recursos, obrigatriapara as companhias abertas e para as
companhias fechadas com patrimnio lquido,igual ou superior a R$ 2.000.000,00 ( doismilhes de reais ), na data do balano, foi
substituda pela Demonstraoa)do Resultado Abrangente.b)do Valor Adicionado.
c)de Lucros ou Prejuzos Acumulados.d)das Mutaes Patrimoniais.e)dos Fluxos de Caixa.
8 (TCE SE ACE/FCC/2011) A Demonstrao de
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8.(TCE-SE-ACE/FCC/2011) A Demonstrao deOrigens e Aplicaes de Recursos, obrigatriapara as companhias abertas e para as
companhias fechadas com patrimnio lquido,igual ou superior a R$ 2.000.000,00 ( doismilhes de reais ), na data do balano, foi
substituda pela Demonstraoa)do Resultado Abrangente.b)do Valor Adicionado.
c)de Lucros ou Prejuzos Acumulados.d)das Mutaes Patrimoniais.e)dos Fluxos de Caixa.
9) (TRT 200 Analista/FCC/2011) Na elaborao da
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9) (TRT 200 Analista/FCC/2011) Na elaborao daDemonstrao dos Fluxos de Caixa so classificadas comoAtividades de Financiamento:
a)a aquisio de ttulos patrimoniais de outras empresas eos contratos de mtuo concedidos s empresascontroladas.
b)aumento de capital social com saldos de reservas e as
vendas de imobilizados vista.c) a obteno de novos emprstimos de longo prazo e o
resgate de aplicaes financeiras de longo prazo.d)pagamento de juros sobre capital prprio e a venda de
novas aes.e)a quitao de passivos no circulantes e os ganhos com
alienao de participaes societrias.
9) (TRT 200 Analista/FCC/2011) Na elaborao da
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9) (TRT 200 Analista/FCC/2011) Na elaborao daDemonstrao dos Fluxos de Caixa so classificadas comoAtividades de Financiamento:
a)a aquisio de ttulos patrimoniais de outras empresas eos contratos de mtuo concedidos s empresascontroladas.
b)aumento de capital social com saldos de reservas e as
vendas de imobilizados vista.c) a obteno de novos emprstimos de longo prazo e o
resgate de aplicaes financeiras de longo prazo.d)pagamento de juros sobre capital prprio e a venda de
novas aes.e)a quitao de passivos no circulantes e os ganhos com
alienao de participaes societrias.
10 (TRT 200 Analista/FCC/2011) Um dos
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10. (TRT 200 Analista/FCC/2011) Um doseventos que afetam financeiramente os
Fluxos de Caixa das empresas :a)a despesa de depreciao.b)a venda de imobilizado.
c)a variao cambial apropriada.d)ajuste de diferenas de inventrio.
e)a equivalncia patrimonial negativa.
10 (TRT 200 Analista/FCC/2011) Um dos
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10. (TRT 200 Analista/FCC/2011) Um doseventos que afetam financeiramente os
Fluxos de Caixa das empresas :a)a despesa de depreciao.b)a venda de imobilizado.
c)a variao cambial apropriada.d)ajuste de diferenas de inventrio.
e)a equivalncia patrimonial negativa.
11 (INFRAERO Analista/FCC/2011) O Pronunciamento
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11. (INFRAERO-Analista/FCC/2011) O PronunciamentoTcnico CPC no 3, que trata da elaborao daDemonstrao dos Fluxos de Caixa, encoraja
fortemente as entidades a classificar os dividendos ejuros sobre o capital prprio pagos como fluxo decaixa das atividades
a)operacionais e de financiamento, respectivamente.
b)de financiamento.c)de investimento.d)de financiamento e de investimento,
respectivamente.e)Operacionais.
11 (INFRAERO-Analista/FCC/2011) O Pronunciamento
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11. (INFRAERO-Analista/FCC/2011) O PronunciamentoTcnico CPC no 3, que trata da elaborao daDemonstrao dos Fluxos de Caixa, encoraja
fortemente as entidades a classificar os dividendos ejuros sobre o capital prprio pagos como fluxo decaixa das atividades
a)operacionais e de financiamento, respectivamente.
b)de financiamento.c)de investimento.d)de financiamento e de investimento,
respectivamente.e)Operacionais.
12 (TER-RN-Analista/FCC/2011) O resultado negativo
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12. (TER-RN-Analista/FCC/2011) O resultado negativoda equivalncia patrimonial na Demonstrao dosFluxos de Caixa elaborada pelo mtodo indireto
constitui
a)gerao de caixa das atividades de financiamento.
b)ajuste negativo no lucro lquido do exerccio.c)sada de caixa das atividades de investimento.d)ajuste positivo no lucro lquido do exerccio.e)sada de caixa das atividades de financiamento.
12 (TER-RN-Analista/FCC/2011) O resultado negativo
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12. (TER-RN-Analista/FCC/2011) O resultado negativoda equivalncia patrimonial na Demonstrao dosFluxos de Caixa elaborada pelo mtodo indireto
constitui
a)gerao de caixa das atividades de financiamento.
b)ajuste negativo no lucro lquido do exerccio.c)sada de caixa das atividades de investimento.d)ajuste positivo no lucro lquido do exerccio.
e)sada de caixa das atividades de financiamento.
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O Jornal do Comrcio informa que os livros O que a
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O Jornal do Comrcio informa que os livros O que avida me ensinoue Contabilidade geralesquematizada dos autores Washington Olivetto e
Eugenio Montoto foram escolhidos para receberem oprmio Trofu Cultura Econmica, nas categoriasPublicidade e Propaganda e Contabilidade,respectivamente.
Estas obras foram selecionadas por uma comisso deprofessores doutores de diversas universidades do RioGrande do Sul objetivando destacar as melhores obrastcnicas, nos ltimos quatro anos, na rea de economia
e negcios da Feira do Livro de Porto Alegre. Veja oencontro dessa comisso no nosso bloghttp://jcrs.uol.com.br/acontecendo/.
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D F D
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Contabilidade Geral e Anlise de Balanos EsquematizadoCAPTULO 18
DEMONSTR O
DOS
FLUXOS
DE
IX
-DF
Pronunciamento Tcnico CPC 03(R2) NBC TG 03Aprovado pela Resoluo CFC 1.296/10 e
Deliberao CVM 641/10
CMN Resoluo 3.604/08 Banco Central
27/05/2014 2
D F D
-
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Mtodo Direto - Parte 2Recebimentos
DEMONSTR O
DOS
FLUXOS
DE
IX
-DF
27/05/2014 3
-
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Mtodo Direto
Atividades
Operacionais
27/05/2014 4
Mtodo Direto
-
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Mtodo Direto
Premissas : 2 Balanos Patrimoniais
ltimo DRE
O Referencial (Bssola) para aelaborao da variao de caixa pelas
atividades operacionais neste mtodo
o DRE !!!
27/05/2014 5
Demonstrao do Resultado do Exerccio
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Demonstrao do Resultado do Exerccio
Receita Bruta
(-) Dedues (Impostos)
Receita Lquida (1)(-) CMV (Fornecedores) (1)
Lucro Bruto
(-) Despesas (2)(+) Receita Financeira (2)
(+/-) Outras Receitas (3) ou Despesas
Resultado Operacional (Antes do IR/CSL)
(-) IR/CSL (3)(-) Participaes (Despesas - 2)
Resultado Lquido do Exerccio
Despesas (2)
27/05/2014 6
Mtodo Direto
-
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Mtodo Direto(Atividades Operacionais)
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Receita Bruta(-) Dedues
Receita Lquida
(-) CMV
Lucro Bruto(-) Despesas
(+) Receita Financeira
(+/-) Outras Receitas e Despesas
RESULTADO OPERACIONAL
(-) Imposto de Renda/ CSL
(-) Participaes Societrias
Resultado Lquido do Exerccio
Mtodo Direto
-
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Mtodo Direto(Atividades Operacionais)
ENTRADAS SADAS(Ingressos) (Pagamentos)
Receita Lquida CMV(+) Receita Financeira Despesas(+) Outras Receitas Impostos
Outras Despesas
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Recebimentos Operacionais1 Recebimentos Oriundos de Clientes
2 Recebimentos Oriundos de Receitas Financeiras
3 Outros Recebimentos inclusive dividendos
27/05/2014 9
Um ano Aps
-
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Abertura da EmpresaVendas (Receita) 0 (Zero)
Contas a Receber(CLIENTES)
0 (Zero)
Duplicatas
Descontadas
0 (Zero)
Adiantamento deClientes
0 (Zero)
Um ano ApsSituao 1
Vendas (Receita) 2.000.000
Contas a Receber
(CLIENTES)
(2.000.000)
Recebimento de Clientes ZERO
Um ano ApsSituao 2
Vendas (Receita) 2.000.000
Contas a Receber(CLIENTES)
(1.200.000)
Saldo Intermedirio 800.000
Duplicatas Descontadas 600.000Adiantamento de Clientes 100.000
Recebimento de Clientes 1.500.000
27/05/2014 10
-
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Recebimento Lquido Oriundo dos Clientes
Conta deResultado (+) Vendas Lquidas
Ativo (-) (+) (Variao) do Contas a Receber
Passivo (+) (-) (Variao) de Adiantamento de Clientes
Passivo (+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas
AJUSTES
(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior
(+) Reverso de PCLD ou PDD ou PECLD
(-) Perdas Excedentes com Clientes
Total Lquido Oriundo de Clientes
27/05/2014 11
Tratamento do PCLD/PDD/PECLD
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Tratamento do PCLD/PDD/PECLDNo Clculo do Recebimento de Clientes
31/12/2012 31/12/2013Clientes 1.000.000 3.000.000 2.000.000
PCLD (PDD) (100.000) (300.000)
Vendas 5.000.000
Clientes(31/12/12)
1.000.000
Clientes(31/12/12)
3.000.000
100.000
PCLD/PDD (31/12/12)
100.000
Variao de Clientes(+) PCLD Baixada
27/05/2014 12
P d C Cli t
-
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Perdas Com Clientes
Se as perdas com clientes foremmenores que as previstas que as
previstas haver sobra de proviso
(-) PCLD do incio do exerccio
(+) Reverso do exerccio anterior
27/05/2014 13
P d C Cli t
-
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Perdas Com Clientes
Quando maiores que as previstas:
(-) PCLD do incio do exerccio
(-) Perdas excedentes no perodo
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(AFTN/ESAF/1998) Dadas as informaes a seguir:
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I- As demonstraes Contbeis, de trs perodos consecutivos, da CIAMARACAN, registram nas contas abaixo, os seguintes saldos:
SALDOS FINAIS 1999 2000 2001
Vendas 15.000.000 25.000.000 32.000.000Custo das Mercadorias Vendidas 8.500.000 14.500.000 18.000.000
Despesa com Devedores Duvidosos 10.000 12.000 15.000
Clientes 13.000.000 22.000.000 26.000.000
Estoques 30.000 65.000 70.000
PDD 10.000 12.000 15.000Reverso de PDD - - - - - - - - - - - - 4.000
Fornecedores 1.450.000 2.600.000 3.900.000
Despesas do Perodo 3.000.000 4.500.000 5.000.000
Contas a Pagar 220.000 350.000 400.000
Perdas com Clientes - - - - - - 8.000 - - - - - - -II- O balano patrimonial de 1998 evidenciava como saldos finais das contas aseguir os valores e a empresa utiliza contas a pagar somente para registrardespesas a prazo.
Estoques Fornecedores Clientes PDD Contas a Pagar
100.000 1.070.000 3.000.000 3.000 150.00027/05/2014 15
1 (AFTN/ESAF/1998) ) O valor de ingresso no
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1.(AFTN/ESAF/1998) ) O valor de ingresso noFluxo de Caixa, nos trs perodos, provenientedas Vendas :
a) 15.000.000, 25.000.000, 32.000.000;b) 13.000.000, 22.002.000, 31.998.000;
c) 12.997.000, 22.000.000, 31.992.000;d) 9.007.000, 21.992.000, 27.988.000;e) 4.997.000, 15.982.000, 27.992.000.
27/05/2014 16
Recebimento Lquido Oriundo dos Clientes - 1999 Valor ($)
( ) V d L id 15 000 000
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(+) Vendas Lquidas 15.000.000
(-) (+) (Variao) do Contas a Receber (10.000.000)
(+) (-) (Variao) de Adiantamento de Clientes 0
(+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas 0
(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior (3.000)
(+) Reverso de PCLD ou PDD ou PECLD 0
(-) Perdas Excedentes com Clientes 0
Total Lquido Oriundo de Clientes 4.997.000SALDOS FINAIS 1999 2000 2001
Vendas 15.000.000 25.000.000 32.000.000
Custo das Mercadorias Vendidas 8.500.000 14.500.000 18.000.000
Despesa com Devedores Duvidosos 10.000 12.000 15.000
Clientes 13.000.000 22.000.000 26.000.000
Estoques 30.000 65.000 70.000
PDD 10.000 12.000 15.000
Reverso de PDD - - - - - - - - - - - - 4.000
Fornecedores 1.450.000 2.600.000 3.900.000
Despesas do Perodo 3.000.000 4.500.000 5.000.000
Contas a Pagar 220.000 350.000 400.000
Perdas com Clientes - - - - - - 8.000 - - - - - - -27/05/2014 17
Recebimento Lquido Oriundo dos Clientes - 2000 Valor ($)
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(+) Vendas Lquidas 25.000.000
(-) (+) (Variao) do Contas a Receber (9.000.000)
(+) (-) (Variao) de Adiantamento de Clientes 0
(+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas 0(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior (10.000)
(+) Reverso de PCLD ou PDD ou PECLD 0
(-) Perdas Excedentes com Clientes (8.000)
Total Lquido Oriundo de Clientes 15.982.000SALDOS FINAIS 1999 2000 2001
Vendas 15.000.000 25.000.000 32.000.000
Custo das Mercadorias Vendidas 8.500.000 14.500.000 18.000.000
Despesa com Devedores Duvidosos 10.000 12.000 15.000
Clientes 13.000.000 22.000.000 26.000.000
Estoques 30.000 65.000 70.000
PDD 10.000 12.000 15.000
Reverso de PDD - - - - - - - - - - - - 4.000
Fornecedores 1.450.000 2.600.000 3.900.000
Despesas do Perodo 3.000.000 4.500.000 5.000.000
Contas a Pagar 220.000 350.000 400.000
Perdas com Clientes - - - - - - 8.000 - - - - - - -27/05/2014 18
Recebimento Lquido Oriundo dos Clientes - 2001 Valor ($)
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(+) Vendas Lquidas 32.000.000
(-) (+) (Variao) do Contas a Receber (4.000.000)
(+) (-) (Variao) de Adiantamento de Clientes 0
(+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas 0(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior (12.000)
(+) Reverso de PCLD ou PDD ou PECLD 4.000
(-) Perdas Excedentes com Clientes 0
Total Lquido Oriundo de Clientes 27.992.000SALDOS FINAIS 1999 2000 2001
Vendas 15.000.000 25.000.000 32.000.000
Custo das Mercadorias Vendidas 8.500.000 14.500.000 18.000.000
Despesa com Devedores Duvidosos 10.000 12.000 15.000
Clientes 13.000.000 22.000.000 26.000.000
Estoques 30.000 65.000 70.000
PDD 10.000 12.000 15.000
Reverso de PDD - - - - - - - - - - - - 4.000
Fornecedores 1.450.000 2.600.000 3.900.000
Despesas do Perodo 3.000.000 4.500.000 5.000.000
Contas a Pagar 220.000 350.000 400.000
Perdas com Clientes - - - - - - 8.000 - - - - - - -27/05/2014 19
1 (AFTN/ESAF/1998) ) O valor de ingresso no
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1.(AFTN/ESAF/1998) ) O valor de ingresso noFluxo de Caixa, nos trs perodos, provenientedas Vendas :
a) 15.000.000, 25.000.000, 32.000.000;b) 13.000.000, 22.002.000, 31.998.000;
c) 12.997.000, 22.000.000, 31.992.000;d) 9.007.000, 21.992.000, 27.988.000;e) 4.997.000, 15.982.000, 27.992.000.
27/05/2014 20
Recebimento Lquido Oriundo de Receitas Financeiras
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Conta deResultado
(+) Receita Financeira (DRE)
Ativo (-) (+) (Variao) Receita Financeira a Receber
Passivo (+) (-) (Variao) Adiantamento de Juros (Incomum)
Total Lquido Oriundo de Receita Financeira
Recebimento Lquido Oriundo de Outras Receitas
Conta deResultado (+) Dividendos(*) ou Alugueis (DRE)
Ativo (-) (+) (Variao) de Dividendos a Receber ou Alugueisa Receber
Passivo (+) (-) (Variao) Antecipao de dividendos ou
alugueis
Total Lquido Oriundo de Outras Receitas
(*) Dividendos de investimentos avaliados pela custo adicionado dos
dividendos efetivamente recebidos das avaliadas por MEP.27/05/2014 21
2 (INFRAERO-Contador/FCC/2011) So dadas as seguintes informaes, emR$ extradas da escriturao contbil da Cia ABC que elabora a
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R$, extradas da escriturao contbil da Cia. ABC, que elabora aDemonstrao dos Fluxos de Caixa pelo mtodo direto:
O valor das vendas recebidas dos clientes no exerccio de 2010 foi, em R$
a) 923.150,00b) 928.660,00
c) 983.800,00
d) 989.310,00
e) 738.000,00
2 (INFRAERO-Contador/FCC/2011) So dadas as seguintes informaes, emR$ extradas da escriturao contbil da Cia ABC que elabora a
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R$, extradas da escriturao contbil da Cia. ABC, que elabora aDemonstrao dos Fluxos de Caixa pelo mtodo direto:
O valor das vendas recebidas dos clientes no exerccio de 2010 foi, em R$
a) 923.150,00b) 928.660,00
c) 983.800,00
d) 989.310,00
e) 738.000,00
Memria de Clculo Valor ($)
Vendas 956.230
(-) Aumento de Duplicatas a Receber (33.080)
Recebimentos dos Clientes 923.150
.(AFRF/ESAF/2003) Em uma operao de verificao dos livros contbeisrealizada na Cia Luanda foi possvel identificar os seguintes dados:
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realizada na Cia. Luanda, foi possvel identificar os seguintes dados:
CONTAS DO ATIVO 20X1 20X2
Disponibilidades 8.000 6.000
Clientes 12.000 22.500
(-) Prov. p/ Crditos de Liq. Duvidosa (300) (800)
Estoques 2.000 6.500
Participaes Societrias 5.300 5.300
Imveis 12.000 12.000
Equipamentos 15.000 20.000
Veculos 20.000 20.000
(-) Depreciao Acumulada (2.000) (7.500)
TOTAL DO ATIVO 72.000 84.000
CONTAS DO PASSIVO + PL 20x1 20x2
Contas a Pagar 1.000 4.000
Fornecedores 9.000 6.000
Dividendos a Pagar - 3.000
Impostos Provisionados 1.000 2.000Notas Promissrias a Pagar 10.000 -
Financiamentos de Longo Prazo 16.000 22.000
Capital Social 30.000 40.000
Reservas de Lucros 4.000 0
Lucros/Prejuzos Acumulados 1.000 7.000
TOTAL DO PASSIVO + PL 72.000 84.000
I. O Balano Patrimonial dos exerccios 20x1 e 20x2:
27/05/2014 24
(AFRF/ESAF/2003)CAPITAL RESERVA DE LUCROS/PREJUZOS
II. A Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido :
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Saldos e Movimentos no PLCAPITALSOCIAL
RESERVA DELUCROS
LUCROS/PREJUZOSACUMULADOS
TOTAL
Saldo em 31.12.20x1 30.000 4.000 1.000 35.000
Transferncias p/ Capital 4.000 (4000) 0
Novas Subscries 6.000 6.000
Incorporao do Resultado Lquido20x2
9.000 9.000
Distribuio do Resultado 0
Dividendos (3000) (3000)
Saldo em 31.12.20x2 40.000 0 7.000 47.000
ITENS ADICIONAIS 20X1 20X2
Vendas 100.000 152.000
CMV 64.000 82.000
Despesas Totais do Perodo 34.000 59.000
Resultado Antes do IR 2.000 11.000
Variaes Cambiais Passivas 6.000Despesas de Depreciaes 2.000 5.500
Proviso p/ Pagamento do Imposto de Renda 1.000 2.000
Proviso p/ Crditos de Liquidao Duvidosa 300 800
III. Itens da Demonstrao de Resultado do Exerccio:
27/05/2014 25
(AFRF/ESAF/2003)
-
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IV. Outras informaes adicionais: As Notas Promissrias vencem em 180 dias. Os financiamentos foram contratados junto ao Banco ABC em
30/12/20x1 pelo prazo de 8 anos, com carncia de 3 anos e juros de 5% anuais,pagveis ao final de cada perodo contbil. O saldo devedor corrigido pelavariao da moeda x, com pagamento do principal em 5 parcelas anuais aps operodo de carncia.
Com base nas informaes anteriores, identifique as respostas dasprximas 3 questes.
ITENS ADICIONAIS 20X1 20X2
Vendas 100.000 152.000
CMV 64.000 82.000
Despesas Totais do Perodo 34.000 59.000
Resultado Antes do IR 2.000 11.000Variaes Cambiais Passivas 6.000
Despesas de Depreciaes 2.000 5.500
Proviso p/ Pagamento do Imposto de Renda 1.000 2.000
Proviso p/ Crditos de Liquidao Duvidosa 300 800
27/05/2014 26
Recebimento Lquido Oriundo dos Clientes Valor ($)
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Recebimento Lquido Oriundo dos Clientes Valor ($)
(+) Vendas Lquidas 152.000
(-) (+) (Variao) do Contas a Receber (10.500)
(+) (-) (Variao) de Adiantamento de Clientes 0
(+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas 0
(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior (300)
(+) Reverso de PCLD ou PDD ou PECLD 0
(-) Perdas Excedentes com Clientes 0
Total Lquido Oriundo de Clientes 141.200
27/05/2014 27
.(AFRF/ESAF/2003) Em uma operao de verificao dos livros contbeisrealizada na Cia Luanda foi possvel identificar os seguintes dados:
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realizada na Cia. Luanda, foi possvel identificar os seguintes dados:
CONTAS DO ATIVO 20X1 20X2
Disponibilidades 8.000 6.000
Clientes 12.000 22.500
(-) Prov. p/ Crditos de Liq. Duvidosa (300) (800)
Estoques 2.000 6.500
Participaes Societrias 5.300 5.300
Imveis 12.000 12.000
Equipamentos 15.000 20.000
Veculos 20.000 20.000
(-) Depreciao Acumulada (2.000) (7.500)
TOTAL DO ATIVO 72.000 84.000
CONTAS DO PASSIVO + PL 20x1 20x2
Contas a Pagar 1.000 4.000
Fornecedores 9.000 6.000
Dividendos a Pagar - 3.000
Impostos Provisionados 1.000 2.000Notas Promissrias a Pagar 10.000 -
Financiamentos de Longo Prazo 16.000 22.000
Capital Social 30.000 40.000
Reservas de Lucros 4.000 0
Lucros/Prejuzos Acumulados 1.000 7.000
TOTAL DO PASSIVO + PL 72.000 84.000
I. O Balano Patrimonial dos exerccios 20x1 e 20x2:
27/05/2014 28
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Pagamento aos Fornecedores Valor($)
(+) CMV 82.000
(-) (+) (Variao) do Fornecedor 3.000
(+) (-) (Variao) de Mercadorias 4.500
Total do Pagamento aos Fornecedores 89.500
27/05/2014 29
(AFRF/ESAF/2003)
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IV. Outras informaes adicionais: As Notas Promissrias vencem em 180 dias. Os financiamentos foram contratados junto ao Banco ABC em
30/12/20x1 pelo prazo de 8 anos, com carncia de 3 anos e juros de 5% anuais,
pagveis ao final de cada perodo contbil. O saldo devedor corrigido pelavariao da moeda x, com pagamento do principal em 5 parcelas anuais aps operodo de carncia.
Com base nas informaes anteriores, identifique as respostas dasprximas 3 questes.
ITENS ADICIONAIS 20X1 20X2
Vendas 100.000 152.000
CMV 64.000 82.000
Despesas Totais do Perodo 34.000 59.000
Resultado Antes do IR 2.000 11.000Variaes Cambiais Passivas 6.000
Despesas de Depreciaes 2.000 5.500
Proviso p/ Pagamento do Imposto de Renda 1.000 2.000
Proviso p/ Crditos de Liquidao Duvidosa 300 800
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Pagamento das Despesas Valor($)
-
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(+) Despesas (DRE) 59.000
(-) Ajuste (-) Depreciao (5.500)(-) Ajuste (-) Atualizao de Emprstimos de Longo
Prazo(6.000)
(-) Ajuste (-) Despesas com provises (800)
(-) Ajustes (-) Outras despesas que no afetam caixa 0
(-) (+) (Variao) Contas a Pagar (3.000)
(+) (-) (Variao) de Despesas Antecipadas 0
Total do Pagamento das Despesas 43.700
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.(AFRF/ESAF/2003) Em uma operao de verificao dos livros contbeisrealizada na Cia. Luanda, foi possvel identificar os seguintes dados:
-
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realizada na Cia. Luanda, foi possvel identificar os seguintes dados:
CONTAS DO ATIVO 20X1 20X2
Disponibilidades 8.000 6.000
Clientes 12.000 22.500
(-) Prov. p/ Crditos de Liq. Duvidosa (300) (800)
Estoques 2.000 6.500
Participaes Societrias 5.300 5.300
Imveis 12.000 12.000
Equipamentos 15.000 20.000
Veculos 20.000 20.000
(-) Depreciao Acumulada (2.000) (7.500)
TOTAL DO ATIVO 72.000 84.000
CONTAS DO PASSIVO + PL 20x1 20x2
Contas a Pagar 1.000 4.000
Fornecedores 9.000 6.000
Dividendos a Pagar - 3.000
Impostos Provisionados 1.000 2.000Notas Promissrias a Pagar 10.000 -
Financiamentos de Longo Prazo 16.000 22.000
Capital Social 30.000 40.000
Reservas de Lucros 4.000 0
Lucros/Prejuzos Acumulados 1.000 7.000
TOTAL DO PASSIVO + PL 72.000 84.000
I. O Balano Patrimonial dos exerccios 20x1 e 20x2:
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-
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Pagamento de Impostos Valor($)
(+) Impostos (DRE) 2.000
(-) (+) (Variao) do Imposto a pagar (1.000)
(+) (-) (Variao) do Imposto a recuperar 0
Total Lquido Pago de Impostos 1.000
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(AFRF/ESAF/2003)
-
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IV. Outras informaes adicionais: As Notas Promissrias vencem em 180 dias. Os financiamentos foram contratados junto ao Banco ABC em
30/12/20x1 pelo prazo de 8 anos, com carncia de 3 anos e juros de 5% anuais,
pagveis ao final de cada perodo contbil. O saldo devedor corrigido pelavariao da moeda x, com pagamento do principal em 5 parcelas anuais aps operodo de carncia.
Com base nas informaes anteriores, identifique as respostas dasprximas 3 questes.
ITENS ADICIONAIS 20X1 20X2
Vendas 100.000 152.000
CMV 64.000 82.000
Despesas Totais do Perodo 34.000 59.000
Resultado Antes do IR 2.000 11.000Variaes Cambiais Passivas 6.000
Despesas de Depreciaes 2.000 5.500
Proviso p/ Pagamento do Imposto de Renda 1.000 2.000
Proviso p/ Crditos de Liquidao Duvidosa 300 800
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-
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Variao do Caixa Pelas Atividades Operacionais
Eventos Entrada Sada
Recebimento de Clientes 141.200
Pagamento a Fornecedores 89.500
Pagamento das Despesas 43.700Pagamento de Impostos 1.000
Totais 141.200 134.200
Ingresso Lquido de Caixa 7.000
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3627/05/2014
O Jornal do Comrcio informa que os livros O que aid i C t bilid d l
-
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37
vida me ensinoue Contabilidade geralesquematizada dos autores Washington Olivetto e
Eugenio Montoto foram escolhidos para receberem oprmio Trofu Cultura Econmica, nas categoriasPublicidade e Propaganda e Contabilidade,respectivamente.
Estas obras foram selecionadas por uma comisso deprofessores doutores de diversas universidades do RioGrande do Sul objetivando destacar as melhores obrastcnicas, nos ltimos quatro anos, na rea de economia
e negcios da Feira do Livro de Porto Alegre. Veja oencontro dessa comisso no nosso bloghttp://jcrs.uol.com.br/acontecendo/.
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-
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LFG Online apresenta
-
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LFG Online apresenta...
Contabilidade Avanada
Com o Professor Eugenio Montoto
site: www.eugenio.pro.br
email: [email protected]/eugeniomontoto
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DEMONSTR O
DOS
FLUXOS
DE
-
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Contabilidade Geral e Anlise de Balanos EsquematizadoCAPTULO 18
IX
-DF
Pronunciamento Tcnico CPC 03(R2) NBC TG 03
Aprovado pela Resoluo CFC 1.296/10 eDeliberao CVM 641/10
CMN Resoluo 3.604/08 Banco Central
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-
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ExercciosComplementares
DFC
27/05/2014 3
Questo 1. (Contador/BNDES/CESGRANRIO/2008) Demonstraescontbeis publicadas pela Cia. Simes S/A, em reais.
-
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ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06
Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106
Estoques 21.060 26.325 Salrios a Pagar 26.325 14.040
Despesas AntecipadasDe Seguros.
5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452
Imobilizado Lquido 42.120 52.630 DuplicatasDescontadas
0,00 8.775
Emprstimo 35.100 50.602
Capital 8.775 26.325
Lucros Retidos 2.808 7.020Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685
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Demonstrao Resultado DEZ.06 Valor ($)
-
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Vendas 70.200
CMV (30.100,00)
Lucro Bruto 40.100,00
Despesas de salrios (24.750,00)
Depreciao (2.630,00)
Despesas financeiras (1.750,00)
Despesas de seguros (1.200,00)
Lucro antes do IR 9.770,00
Prov. para IR (2.106,00)
Lucro Lquido 7.664,00
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio LquidoCapital L. Acumulado Total PL
Saldo em Dez.05 8.775,00 2.808,00 11.583,00Aumento capital 17.550,00 17.550,00Lucro do exerccio 7.664,00 7.664,00Dividendos -3.452,00 -3.452,00Saldo em Dez.06 26.325,00 7.020,00 33.345,00
27/05/2014 5
Questo 1 (Contador/BNDES/CESGRANRIO/2008)
-
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Na Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC), mtodo direto,
Atividades Operacionais, o valor dos Pagamentos aFornecedores, em reais,
a) 14.020,00.
b) 17.550,00.
c) 24.550,00.d) 28.365,00.
e) 35.365,00.
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Elaborao Mtodo Indireto
-
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Elaborao Mtodo IndiretoRoteiro Para Elaborao Mtodo Indireto
Passo 1 Clculo da Variao do Caixa.
CAIXA 2005 2006
Caixa e Bancos 9.828 19.805
Variao do Caixa 9.977
Premissas: Ter dois balanos patrimoniais e observaes
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Questo 1. (Contador/BNDES/CESGRANRIO/2008) Demonstraescontbeis publicadas pela Cia. Simes S/A, em reais.
-
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ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06
Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106
Estoques 21.060 26.325 Salrios a Pagar 26.325 14.040
Despesas AntecipadasDe Seguros.
5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452
Imobilizado Lquido 42.120 52.630 DuplicatasDescontadas
0,00 8.775
Emprstimo 35.100 50.602
Capital 8.775 26.325
Lucros Retidos 2.808 7.020Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685
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Passo 2
- Resultado Ajustado
-
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Lucro/Prejuzo lquido do exerccio() Ajustes anteriores(+) Despesas de depreciao amortizao eexausto(+) Perda com equivalncia patrimonial
(+) Prejuzo na venda de ativo permanente (AP)(+) Encargos sobre PELP() Rendimentos sobre ARLP() Lucro na venda de um ativo permanente (AP)
() Ganhos com equivalncia patrimonialLucro ou Prejuzo ajustado do Exerccio
Atividades deInvestimentoAtividades deInvestimento
Despesa com PCLD/PDD no considerada ajuste no lucro mas de contas a receber.
09/06/2014 9
Demonstrao Resultado DEZ.06 Valor ($)
V d 70 200
-
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Vendas 70.200
CMV (30.100,00)
Lucro Bruto 40.100,00
Despesas de salrios (24.750,00)
Depreciao (2.630,00)
Despesas financeiras (1.750,00)
Despesas de seguros (1.200,00)
Lucro antes do IR 9.770,00
Prov. para IR (2.106,00)
Lucro Lquido 7.664,00
27/05/2014 10
Lucro Lquido: 7.664,00
(+) Depreciao : 2.630,00Lucro Ajustado : 10.294,00
INGRESSOS OPERACIONAIS INGRESSOS SAIDASLucro Ajustado 10.294,00
Aumento Duplicatas a Receber 17.550,00
-
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p ,
Aumento Duplicatas Descontadas 8.775,00
Aumento de Estoques 5.265,00
Aumento Despesas Antecipadas 1.560,00
Aumento Fornecedores 10.815,00Diminuio do IR 1.404,00
Diminuio Salarios a PG 12.285,00
Sub Total 29.884,00 38.064,00
Sada Lquida de Caixa (8.180,00)
ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06
Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106
Estoques 21.060 26.325 Salrios a Pagar 26.325 14.040
Despesas Antecipadas de.Seguros
5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452
Imobilizado Lquido 42.120 52.630 Duplicatas
Descontadas
0,00 8.775
Emprstimo 35.100 50.602
Capital 8.775 26.325
Lucros Retidos 2.808 7.020
Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685
$ 52.630 $ 42.120 = $ 10.510
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Atividades Operacionais Mtodo Indireto
-
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CONTAS INGRESSOS SAIDAS
Lucro Ajustado 10.294,00
Aumento Duplicatas a Receber 17.550,00
Aumento Duplicata Descontada 8.775,00
Aumento de Estoques 5.265,00
Aumento Despesa Antecipada 1.560,00
Aumento Fornecedores 10.815,00
Diminuio do IR 1.404,00
Diminuio Salarios a PG 12.285,00Sub Total 29.884,00 38.064,00
Sada Lquida de Caixa (8.180,00)
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Atividades de Investimentos
-
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DEZ 2013 Valor ($) 1/Julho/2014
Aquisio
Depreciao
2014
DEZ 2014 Valor ($)
Imobilizado 1 100.000 10.000 Imobilizado Lquido 100.000
(-) DepreciaoAcumulada
(10.000) (20.000)
Imobilizado 2(Novo)
50.000 2.500 50.000
(-) DepreciaoAcumulada
(2.500)
ImobilizadoLquido Total
90.000 12.500 127.500
$ 127.500 - $ 90.000 + $ 12.500 (Depreciao) = $ 50.000
$ 37.500
13
Imobilizado 1 :Mquina adquirida em janeiro de 2013 por $ 100.000 com 10 anos de vida tilImobilizado 2 : Mquina adquirida em 1 de julho de 2014 por 50.000 com vida til de 10 anos
DEZ 2005 Valor($)
Depreciao2005
DEZ 2006 Valor ($)
-
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ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365
Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106
Estoques 21.060 26.325 Salrios a Pagar 26.325 14.040
Despesas Antecipadas de. Seguros 5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452
Imobilizado Lquido 42.120 52.630 Duplicatas Descontadas 0,00 8.775
Emprstimo 35.100 50.602
Capital 8.775 26.325
Lucros Retidos 2.808 7.020
Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685
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($) 2005
Imobilizado Lquido 42.120 2.630 Imobilizado Lquido 52.630
$ 52.630 $ 42.120 = $ 10.510 + 2.630 = Aquisio de Imobilizado 13.140
Atividades de Investimentos INGRESSOS SAIDASAumento de Imobilizado 13.140,00
Consumo (Sada) Lquida de Caixa 13.140,00
ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06
Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365
-
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Atividades de Financiamento INGRESSOS SAIDAS
Aumento de Capital 17.550,00
Aumento de Emprstimo 15.502,00
Pagamento Dividendos 1.755,00
Totais 33.052,00 1.755,00
Ingressos (Entradas) Lquidos 31.297,00
Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106
Estoques 21.060 26.325 Salrios a Pagar 26.325 14.040
Despesas Antecipadas deSeguros
5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452
Imobilizado Lquido 42.120 52.630 DuplicatasDescontadas
0,00 8.775
Emprstimo 35.100 50.602
Capital 8.775 26.325
Lucros Retidos 2.808 7.020
Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685
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Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido
Capital L. Acumulado Total PLSaldo em Dez.05 8.775,00 2.808,00 11.583,00Aumento capital 17.550,00 17.550,00Lucro do exerccio 7.664,00 7.664,00Dividendos -3.452,00 -3.452,00Saldo em Dez.06 26.325,00 7.020,00 33.345,00
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Demonstrao da Variao do Caixa
-
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ATIVIDADES INGRESSOS SAIDAS
Atividades Operacionais 8.180,00Atividades Investimentos 13.140,00
Atividades Financiamento 31.297,00
Sub-Totais 31.297,00 21.320,00
Variao do Caixa 9.977,00
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ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06
Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365
Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106
Estoques 21.060 26.325 Salrios a Pagar 26.325 14.040
Despesas Antecipadas deSeguros
5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452
Imobilizado Lquido 42.120 52.630 DuplicatasDescontadas
0,00 8.775
Emprstimo 35.100 50.602
Capital 8.775 26.325
Lucros Retidos 2.808 7.020
Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685
Elaborao Mtodo Indireto
-
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Elaborao Mtodo IndiretoRoteiro Para Elaborao Mtodo Indireto
Passo 1 Clculo da Variao do Caixa.
CAIXA 2005 2006
Caixa e Bancos 9.828 19.805
Variao do Caixa 9.977
Premissas: Ter dois balanos patrimoniais e observaes
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Mtodo Direto
AtividadesOperacionais
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-
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Recebimento Lquido Oriundo dos ClientesConta deResultado
(+) Vendas Lquidas
Ativo (-) (+) (Variao) do Contas a Receber
Passivo (+) (-) (Variao) de Adiantamento de Clientes
Passivo (+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas
AJUSTES
(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior
(+) Reverso de PCLD ou PDD ou PECLD
(-) Perdas Excedentes com Clientes
Total Lquido Oriundo de Clientes
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Recebimento de Clientes Entrada SadaAtividades Operacionais Mtodo Direto
-
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Recebimento de Clientes Entrada SadaVendas 70.200
(-) Aumento Duplicatas a Receber 17.550(+) Aumento Duplicatas Descontadas 8.775
Entrada Lquida de Caixa 61.425ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06
Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106
Estoques 21.060 26.325 Sal.a Pagar 26.325 14.040
Desp. Antecip. Seg. 5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452
Imobilizado Lquido 42.120 52.630 DuplicatasDescontadas
0,00 8.775
Emprstimo 35.100 50.602
Capital 8.775 26.325
Lucros Retidos 2.808 7.020
Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685
27/05/2014 21
Demonstrao Resultado DEZ.06 Valor ($)
Vendas 70.200
-
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103/156
Vendas 70.200
CMV (30.100,00)
Lucro Bruto 40.100,00
Despesas de salrios (24.750,00)
Depreciao (2.630,00)
Despesas financeiras (1.750,00)
Despesas de seguros (1.200,00)
Lucro antes do IR 9.770,00
Prov. para IR (2.106,00)
Lucro Lquido 7.664,00
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio LquidoCapital L. Acumulado Total PL
Saldo em Dez.05 8.775,00 2.808,00 11.583,00
Aumento capital 17.550,00 17.550,00Lucro do exerccio 7.664,00 7.664,00Dividendos -3.452,00 -3.452,00Saldo em Dez.06 26.325,00 7.020,00 33.345,00
27/05/2014 22
-
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Pagamento aos FornecedoresConta deResultado
(+) CMV
Passivo (-) (+) (Variao) do Fornecedor
Ativo (+) (-) (Variao) de Mercadorias
Total do Pagamento aos Fornecedores
27/05/2014 23
Pagamento a Fornecedor Entrada SadaAtividades Operacionais Mtodo Direto
-
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Pagamento a Fornecedor Entrada SadaCMV 30.100
(-) Aumento Fornecedores 10.815(+) Aumento dos Estoques 5.265
Total do Pagamento aos Fornecedores 24.550ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06
Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106
Estoques 21.060 26.325 Sal.a Pagar 26.325 14.040
Desp. Antecip. Seg. 5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452
Imobilizado Lquido 42.120 52.630 DuplicatasDescontadas
0,00 8.775
Emprstimo 35.100 50.602
Capital 8.775 26.325
Lucros Retidos 2.808 7.020
Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685
27/05/2014 24
Questo 1 (Contador/BNDES/CESGRANRIO/2008)
-
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Na Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC), mtodo direto,
Atividades Operacionais, o valor dos Pagamentos aFornecedores, em reais,
a) 14.020,00.
b) 17.550,00.
c) 24.550,00.d) 28.365,00.
e) 35.365,00.
27/05/2014 25
Pagamento das Despesas
-
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Conta deResultado
(+) Despesas (DRE)
AJUSTES(despesas
provisionadas)
(-) Ajuste (-) Depreciao
(-) Ajuste (-) Atualizao de Emprstimos de Longo Prazo
(-) Ajuste (-) Despesas com provises
(-) Ajuste (-) Outras despesas que no afetam caixa
Passivo ! (-)" (+) (Variao) Contas a Pagar
Ativo ! (+)" (-) (Variao) de Despesas Antecipadas
Total do Pagamento das Despesas
27/05/2014 26
Atividades Operacionais Mtodo Direto
-
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Pagamento das Despesas Valor($)(+) Despesas (DRE)
(+)Despesas de Salrios 24.750,00
(+)Despesas Financeiras 1.750,00
(+)Despesas de Seguros 1.200,00
(-) Ajustes 0 0
(-)! (+) " (Variao) Salrios a Pagar 12.285,00
(+)! (-) " (Variao) de Despesas Antecipadas 1.560,00
Total do Pagamento das Despesas 41.545,00
27/05/2014 27
Demonstrao Resultado DEZ.06 Valor ($)
Vendas 70.200
-
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CMV (30.100,00)
Lucro Bruto 40.100,00
Despesas de salrios (24.750,00)Depreciao (2.630,00)
Despesas financeiras (1.750,00)
Despesas de seguros (1.200,00)
Lucro antes do IR 9.770,00
Prov. para IR (2.106,00)
Lucro Lquido 7.664,00
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio LquidoCapital L. Acumulado Total PL
Saldo em Dez.05 8.775,00 2.808,00 11.583,00
Aumento capital 17.550,00 17.550,00Lucro do exerccio 7.664,00 7.664,00Dividendos -3.452,00 -3.452,00Saldo em Dez.06 26.325,00 7.020,00 33.345,00
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Pagamento de ImpostosConta deResultado
(+) Impostos (DRE)
Passivo (-) (+) (Variao) do Imposto a pagar
Ativo (+) (-) (Variao) do Imposto a recuperar
Total Lquido Pago de Impostos
27/05/2014 29
Pagamento de Impostos Valor($)Atividades Operacionais Mtodo Direto
-
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Pagamento de Impostos(+) Impostos (DRE) 2.106,00
(-) (+) (Variao) do Imposto a pagar 1.404,00
(+) (-) (Variao) do Imposto a recuperar 0
Total Lquido Pago de Impostos 3.510,00
ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06
Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106
Estoques 21.060 26.325 Sal.a Pagar 26.325 14.040
Desp. Antecip. Seg. 5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452
Imobilizado Lquido 42.120 52.630 DuplicatasDescontadas
0,00 8.775
Emprstimo 35.100 50.602
Capital 8.775 26.325
Lucros Retidos 2.808 7.020
Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685
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Atividades Operacionais Mtodo Direto
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CONTAS INGRESSOS SAIDASRecebimento de Clientes 61.425,00
Pagamento a Fornecedor 24.550,00
Pagamento das Despesas 41.545,00
Pagamento de Impostos 3.510,00
61.425,00 69.605,00
Sada Lquida de Caixa 8.180,00
27/05/2014 31
Atividades Operacionais Mtodo Indireto
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CONTAS INGRESSOS SAIDAS
Lucro Ajustado 10.294,00
Aumento Duplicatas a Receber 17.550,00
Aumento Duplicata Descontada 8.775,00
Aumento de Estoques 5.265,00
Aumento Despesa Antecipada 1.560,00
Aumento Fornecedores 10.815,00
Diminuio do IR 1.404,00
Diminuio Salarios a PG 12.285,00Sub Total 29.884,00 38.064,00
Sada Lquida de Caixa (8.180,00)
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2. (AFRFB-ESAF/2014) O lucro obtido na Venda deImobilizado e o Resultado de Equivalncia
-
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Imobilizado e o Resultado de EquivalnciaPatrimonial representam, na Demonstrao dos
Fluxos de Caixa (DFC):a) ingresso de caixa na atividade de investimento.b) aumento de atividades operacionais.c) ajustes do resultado na elaborao da DFC.
d) ingressos por Receita Operacional.e) aumento de investimentos.
Passo 2
- Resultado Ajustado
-
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Lucro/Prejuzo lquido do exerccio() Ajustes anteriores
(+) Despesas de depreciao amortizao eexausto(+) Perda com equivalncia patrimonial(+) Prejuzo na venda de ativo permanente (AP)(+) Encargos sobre PELP() Rendimentos sobre ARLP() Lucro na venda de um ativo permanente (AP)
() Ganhos com equivalncia patrimonialLucro ou Prejuzo ajustado do Exerccio
Atividades deInvestimentoAtividades deInvestimento
Despesa com PCLD/PDD no considerada ajuste no lucro mas de contas a receber.
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2.(AFRFB-ESAF/2014) O lucro obtido na Venda deImobilizado e o Resultado de Equivalncia
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Imobilizado e o Resultado de EquivalnciaPatrimonial representam, na Demonstrao dos
Fluxos de Caixa (DFC):a) ingresso de caixa na atividade de investimento.b) aumento de atividades operacionais.c) ajustes do resultado na elaborao da DFC.
d) ingressos por Receita Operacional.e) aumento de investimentos.
3. (Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou,em seu Balano Patrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixade R$350 000 00 em 31/12/2012 e de R$310 000 00 em 31/12/2013
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de R$350.000,00 em 31/12/2012 e de R$310.000,00 em 31/12/2013.Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxos de Caixa de2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no
valor de R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao emsuas atividades de financiamento foi um aumento de Capital Social emdinheiro no valor de R$20.000,00. Com base nos dados apresentados,assinale a alternativa que apresenta as Atividades de Investimentos naDemonstrao dos Fluxos de Caixa dessa empresa em 2013.
(A) Geraram caixa no valor de R$103.000,00.(B) Consumiram caixa no valor de R$103.000,00.(C) No apresentou movimentao no perodo.(D) Geraram caixa no valor de R$63.000,00.(E) Consumiram caixa no valor de R$63.000,00.
3. (Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou, em seu BalanoPatrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa de R$350.000,00 em 31/12/2012 ede R$310.000,00 em 31/12/2013. Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxos
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de Caixa de 2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no valorde R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao em suas atividades definanciamento foi um aumento de Capital Social em dinheiro no valor de R$20.000,00. Com
base nos dados apresentados, assinale a alternativa que apresenta as Atividades deInvestimentos na Demonstrao dos Fluxos de Caixa dessa empresa em 2013.
Saldo Inicial de Caixa 31/12/2012 350.000
Saldo Final de Caixa 31/12/2013 310.000
Variao do Caixa 31/12/2013 (40.000)ATIVIDADES INGRESSOS SAIDAS
Atividades Operacionais 43.000
Atividades Investimentos ?
Atividades Financiamento 20.000Sub-Totais 63.000
Variao do Caixa = Sada Lquida de Caixa de 40.000
3. (Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou, em seu BalanoPatrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa de R$350.000,00 em 31/12/2012 ede R$310.000,00 em 31/12/2013. Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxos
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de Caixa de 2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no valorde R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao em suas atividades definanciamento foi um aumento de Capital Social em dinheiro no valor de R$20.000,00. Com
base nos dados apresentados, assinale a alternativa que apresenta as Atividades deInvestimentos na Demonstrao dos Fluxos de Caixa dessa empresa em 2013.
Saldo Inicial de Caixa 31/12/2012 350.000Saldo Final de Caixa 31/12/2013 310.000
Variao do Caixa 31/12/2013 (40.000)
ATIVIDADES INGRESSOS SAIDASAtividades Operacionais 43.000
Atividades Investimentos
63-X=-40X = 63 + 40
X = 103
Atividades Financiamento 20.000Sub-Totais 63.000Variao do Caixa = Sada Lquida de Caixa de 40.000
Resposta: alternativa b
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Soluo QuestoESAF Auditor 2012
Pelo Mtodo Indireto
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4. ( ESAF/2012/AFRFB). Dos registros da Cia. Boreal, foram extrados os dados relativos aos exerccios contbeis de2009/2010, a seguir:
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Informao adicionalI. Ttulos com vencimento previsto para 30 dias.II. Com relao a PCLD, a proviso em 2010 correspondeu a R$400,00. No houve registro de reverso dos saldosanteriores.III. O Resultado c/Venda do Imobilizado corresponde a 75% do valor lquido do bem vendido.
O resultado apurado no perodo:
a) gerou um ingresso total de caixa de R$ 16.300,00.
b) quando ajustado, negativo em R$ 8.700,00.c) contribuiu para ingresso financeiro de R$ 12.800,00.d) representa um uso total de disponibilidades de R$ 12.300,00.e) indica que a atividade operacional foi positiva em R$ 1.300,00.
5.( ESAF/2012/AFRFB). Dos registros da Cia. Boreal, foram extrados os dados relativos aos exerccios contbeis de2009/2010, a seguir:
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Informao adicionalI. Ttulos com vencimento previsto para 30 dias.II. Com relao a PCLD, a proviso em 2010 correspondeu a R$400,00. No houve registro de reverso dos saldosanteriores.III. O Resultado c/Venda do Imobilizado corresponde a 75% do valor lquido do bem vendido.
Para a elaborao da Demonstrao dos Fluxos de Caixa da Cia. Boreal, deve-se considerar que
a) ocorreu uma aquisio de participaes societrias em outras empresas.b) as atividades operacionais foram alteradas pelo ganho com a venda do Imobilizado.c) os dividendos distribudos devem ser demonstrados como atividade de investimento.d) as atividades de financiamento geram um ingresso positivo no fluxo do caixa.e) a movimentao dos Fornecedores provoca aumento nas atividades de financiamentos.
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Elaborao Mtodo Indireto
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Roteiro Para Elaborao Mtodo Indireto
Passo 1 Clculo da Variao do Caixa.
CAIXA 2009 2010
Caixa e Bancos 2.000 1.000
Variao do Caixa (1.000)
Premissas: Ter dois balanos patrimoniais e observaes
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Passo 2
- Resultado AjustadoLucro/Prejuzo lquido do exerccio
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Lucro/Prejuzo lquido do exerccio() Ajustes anteriores
(+) Despesas de depreciao amortizao eexausto(+) Perda com equivalncia patrimonial(+) Prejuzo na venda de ativo permanente (AP)(+) Encargos sobre PELP() Rendimentos sobre ARLP() Lucro na venda de um ativo permanente (AP)
() Ganhos com equivalncia patrimonialLucro ou Prejuzo ajustado do Exerccio
Atividades deInvestimentoAtividades deInvestimento
Despesa com PCLD/PDD no considerada ajuste no lucro mas de contas a receber.
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Lucro Lquido 12.800
(+) Depreciao 3.000
(+) Amortizao 500
(-) GEP (10.000)(-) Ganho de Capital (15.000)
Prejuzo Ajustado (8.700)
Atividades Operacionais Entrada Sada
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Atividades Operacionais Entrada Sada
Prejuzo Ajustado 8.700,00
Aumento dos Estoques 2.900,00
Aumento de Clientes 1.700,00
Aumento de PCLD 100,00
Aumento do Contas a Pagar 1.000,00
Diminuio de Fornecedores 7.100,00
Aumento de Impostos 700,00
Subtotais 1.800,00 20.400,00
Sada Lquida de Caixa -18.600,00
Atividades de InvestimentosImobilizado 1 :Mquina adquirida em janeiro de 2013 por $ 100.000 com 10 anos de vida tilI bili d 2 M i d i id 1 d j lh d 2014 50 000 id til d 10
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DEZ 2013 Valor ($) 1/Julho/2014Aquisio
Depreciao2014
DEZ 2014 Valor ($)
Imobilizado 1 100.000 10.000 Imobilizado Lquido 100.000
(-) DepreciaoAcumulada
(10.000) (20.000)
Imobilizado 2(Novo)
50.000 2.500 50.000
(-) DepreciaoAcumulada
(2.500)
ImobilizadoLquido Total
90.000 12.500 127.500
$ 127.500 - $ 90.000 + $ 12.500 (Depreciao) = $ 50.000
$ 37.500
47
Imobilizado 2 : Mquina adquirida em 1 de julho de 2014 por 50.000 com vida til de 10 anos
4. ( ESAF/2012/AFRFB). Dos registros da Cia. Boreal, foram extrados os dados relativos aos exerccios contbeis de2009/2010, a seguir:
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Informao adicionalI. Ttulos com vencimento previsto para 30 dias.II. Com relao a PCLD, a proviso em 2010 correspondeu a R$400,00. No houve registro de reverso dos saldosanteriores.III. O Resultado c/Venda do Imobilizado corresponde a 75% do valor lquido do bem vendido.
O resultado apurado no perodo:
a) gerou um ingresso total de caixa de R$ 16.300,00.
b) quando ajustado, negativo em R$ 8.700,00.c) contribuiu para ingresso financeiro de R$ 12.800,00.d) representa um uso total de disponibilidades de R$ 12.300,00.e) indica que a atividade operacional foi positiva em R$ 1.300,00.
2009 2010
Imobilizado Custo $ 36.000 $ 40.000
(-) Depreciao Acumulada $ (8.000) $ (5.000)
Diferena$ 12.000
+
-
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( ) Depreciao Acumulada $ (8.000) $ (5.000)
Imobilizado Liquido $ 28.000 $ 35.000
Imobilizado Lquido Vendido ($ 5.000)Imobilizado Lquido Aps Venda $ 23.000
O Resultado c/Venda doImobilizado corresponde a 75% do
valor lquido do bem vendido.O Resultado com a venda de
imobilizado; $ 15.000
75 % = $ 15.000
100% = X (Valor da Venda)
Valor de Venda = $ 20.000
Depreciao$ 3.000
=Aquisio$ 15.000
Atividades Investimentos Entrada Sada
Aumento de Participaes ZERO
Venda de Imobilizado 20.000,00
Aquisio de Imobilizado 15.000,00
20.000,00 15.000,00
Entrada Lquida de Caixa 5.000,00
Atividades Investimentos Entrada Sada
Aumento de Participaes ZERO
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Aumento de Participaes ZERO
Venda de Imobilizado 20.000,00
Aquisio de Imobilizado 15.000,00
20.000,00 15.000,00
Entrada Lquida de Caixa 5.000,00
-
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Atividades Financiamentos Entrada Sada
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Atividades Financiamentos Entrada Sada
Aumento de Ttulos a PG 5.000,00
Aumento de Capital 11.600,00Pagamento Dividendos 4.000,00
16.600,00 4.000,00
Entrada Lquida de Caixa 12.600,00
Demonstrao da Variao do Caixa
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ATIVIDADES Entrada Sada
OPERACIONAIS 18.600,00INVESTIMENTO 5.000,00
FINANCIAMENTO 12.600,00
17.600,00 18.600,00
Sada Lquida de Caixa -1.000,00
CAIXA 2009 2010
Caixa e Bancos 2.000 1.000
Variao do Caixa (1.000)
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Soluo QuestoESAF Auditor 2012
Pelo Mtodo Direto
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Mtodo Direto
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Variao do Caixa Pelas Atividades OperacionaisEventos Entrada Sada
Recebimento de Clientes 188.000
Pagamento a Fornecedores 110.000
Pagamento das Despesas 94.100
Pagamento de Impostos 2.500
Totais 188.000 206.600
Sada Lquida de Caixa (18.600)
Operacionais pelo Mtodo Indireto
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Lucro Lquido 12.800
(+) Depreciao 3.000
(+) Amortizao 500
(-) GEP (10.000)(-) Ganho de Capital (15.000)
Prejuzo Ajustado (8.700)
Atividades Operacionais Entrada Sada
Prejuzo Ajustado 8.700,00
Aumento dos Estoques 2.900,00
Aumento de Clientes 1.700,00
Aumento de PCLD 100,00
Aumento do Contas a Pagar 1.000,00
Diminuio de Fornecedores 7.100,00
Aumento de Impostos 700,00
Subtotais 1.800,00 20.400,00
Sada Lquida de Caixa -18.600,00
4. ( ESAF/2012/AFRFB). Dos registros da Cia. Boreal, foram extrados os dados relativos aos exerccios contbeis de2009/2010, a seguir:
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Informao adicional
I. Ttulos com vencimento previsto para 30 dias.II. Com relao a PCLD, a proviso em 2010 correspondeu a R$400,00. No houve registro de reverso dos saldosanteriores.III. O Resultado c/Venda do Imobilizado corresponde a 75% do valor lquido do bem vendido.
O resultado apurado no perodo:
a) gerou um ingresso total de caixa de R$ 16.300,00.b) quando ajustado, negativo em R$ 8.700,00.c) contribuiu para ingresso financeiro de R$ 12.800,00.d) representa um uso total de disponibilidades de R$ 12.300,00.e) indica que a atividade operacional foi positiva em R$ 1.300,00.
Demonstrao da Variao do Caixa
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ATIVIDADES Entrada Sada
OPERACIONAIS 18.600,00INVESTIMENTO 5.000,00
FINANCIAMENTO 12.600,00
17.600,00 18.600,00
Sada Lquida de Caixa -1.000,00
CAIXA 2009 2010
Caixa e Bancos 2.000 1.000
Variao do Caixa (1.000)
5.( ESAF/2012/AFRFB). Dos registros da Cia. Boreal, foram extrados os dados relativos aos exerccios contbeis de2009/2010, a seguir:
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Informao adicionalI. Ttulos com vencimento previsto para 30 dias.II. Com relao a PCLD, a proviso em 2010 correspondeu a R$400,00. No houve registro de reverso dos saldosanteriores.III. O Resultado c/Venda do Imobilizado corresponde a 75% do valor lquido do bem vendido.
Para a elaborao da Demonstrao dos Fluxos de Caixa da Cia. Boreal, deve-se considerar que
a) ocorreu uma aquisio de participaes societrias em outras empresas.b) as atividades operacionais foram alteradas pelo ganho com a venda do Imobilizado.c) os dividendos distribudos devem ser demonstrados como atividade de investimento.d) as atividades de financiamento geram um ingresso positivo no fluxo do caixa.e) a movimentao dos Fornecedores provoca aumento nas atividades de financiamentos.
2.(AFRFB-ESAF/2014) O lucro obtido na Venda deImobilizado e o Resultado de EquivalnciaPatrimonial representam na Demonstrao dos
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Patrimonial representam, na Demonstrao dos
Fluxos de Caixa (DFC):a) ingresso de caixa na atividade de investimento.b) aumento de atividades operacionais.c) ajustes do resultado na elaborao da DFC.
d) ingressos por Receita Operacional.e) aumento de investimentos.
Passo 2
- Resultado AjustadoLucro/Prejuzo lquido do exerccio
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j q() Ajustes anteriores
(+) Despesas de depreciao amortizao eexausto(+) Perda com equivalncia patrimonial(+) Prejuzo na venda de ativo permanente (AP)(+) Encargos sobre PELP() Rendimentos sobre ARLP() Lucro na venda de um ativo permanente (AP)
() Ganhos com equivalncia patrimonialLucro ou Prejuzo ajustado do Exerccio
Atividades deInvestimentoAtividades deInvestimento
Despesa com PCLD/PDD no considerada ajuste no lucro mas de contas a receber.
09/06/2014 67
2. (AFRFB-ESAF/2014) O lucro obtido na Venda deImobilizado e o Resultado de EquivalnciaPatrimonial representam na Demonstrao dos
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Patrimonial representam, na Demonstrao dos
Fluxos de Caixa (DFC):a) ingresso de caixa na atividade de investimento.b) aumento de atividades operacionais.c) ajustes do resultado na elaborao da DFC.
d) ingressos por Receita Operacional.e) aumento de investimentos.
3. (Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou,em seu Balano Patrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixade R$350.000,00 em 31/12/2012 e de R$310.000,00 em 31/12/2013.Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxos de Caixa de
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Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxos de Caixa de2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no
valor de R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao emsuas atividades de financiamento foi um aumento de Capital Social emdinheiro no valor de R$20.000,00. Com base nos dados apresentados,assinale a alternativa que apresenta as Atividades de Investimentos naDemonstrao dos Fluxos de Caixa dessa empresa em 2013.
(A) Geraram caixa no valor de R$103.000,00.(B) Consumiram caixa no valor de R$103.000,00.(C) No apresentou movimentao no perodo.(D) Geraram caixa no valor de R$63.000,00.(E) Consumiram caixa no valor de R$63.000,00.
3.(Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou, em seu BalanoPatrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa de R$350.000,00 em 31/12/2012 ede R$310.000,00 em 31/12/2013. Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxosde Caixa de 2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no valord R$43 000 00 Ob t b i ti id d d
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de R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao em suas atividades definanciamento foi um aumento de Capital Social em dinheiro no valor de R$20.000,00. Com
base nos dados apresentados, assinale a alternativa que apresenta as Atividades deInvestimentos na Demonstrao dos Fluxos de Caixa dessa empresa em 2013.
Saldo Inicial de Caixa 31/12/2012 350.000
Saldo Final de Caixa 31/12/2013 310.000
Variao do Caixa 31/12/2013 (40.000)ATIVIDADES INGRESSOS SAIDAS
Atividades Operacionais 43.000
Atividades Investimentos ?
Atividades Financiamento 20.000Sub-Totais 63.000
Variao do Caixa = Sada Lquida de Caixa de 40.000
3. (Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou, em seu BalanoPatrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa de R$350.000,00 em 31/12/2012 ede R$310.000,00 em 31/12/2013. Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxosde Caixa de 2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no valord R$43 000 00 Ob t b i ti id d d
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de R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao em suas atividades definanciamento foi um aumento de Capital Social em dinheiro no valor de R$20.000,00. Com
base nos dados apresentados, assinale a alternativa que apresenta as Atividades deInvestimentos na Demonstrao dos Fluxos de Caixa dessa empresa em 2013.
Saldo Inicial de Caixa 31/12/2012 350.000Saldo Final de Caixa 31/12/2013 310.000
Variao do Caixa 31/12/2013 (40.000)ATIVIDADES INGRESSOS SAIDAS
Atividades Operacionais 43.000
Atividades Investimentos
63-X=-40X = 63 + 40
X = 103Atividades Financiamento 20.000
Sub-Totais 63.000Variao do Caixa = Sada Lquida de Caixa de 40.000
Resposta: alternativa b
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O Jornal do Comrcio informa que os livros O que avida me ensinoue Contabilidade geralesquematizada dos autores Washington Olivetto e
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q gEugenio Montoto foram escolhidos para receberem o
prmio Trofu Cultura Econmica, nas categoriasPublicidade e Propaganda e Contabilidade,respectivamente.Estas obras foram selecionadas por uma comisso deprofessores doutores de diversas universidades do RioGrande do Sul objetivando destacar as melhores obrastcnicas, nos ltimos quatro anos, na rea de economia
e negcios da Feira do Livro de Porto Alegre. Veja oencontro dessa comisso no nosso bloghttp://jcrs.uol.com.br/acontecendo/.
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