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7/21/2019 1 Nueva Norma Control Calidad
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NUEVA
NORMA DE CONTROLDE CALIDAD
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRQUEZ [email protected]
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Cn"#l d$ Calidad
Cn"#l d$ calidad
a%lica&l$ a
la' (i#ma' d$ Cn"ad#$' P)&lic'
*u$ d$'$m%$+an audi"#,a' - #$vi'in$'
d$ in(#macin (inanci$#a/ "#a&a0'%a#a a"$'"igua# - "#' '$#vici'#$lacinad'
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La N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad
E'"a&l$c$ #$*u$#imi$n"' %a#a *u$ $ld$'$m%$+ d$l Cn"ad# P)&lic alll$va# a ca& "#a&a0' d$ audi"#,a -
#$vi'in$' d$ in(#macin (inanci$#a "#a&a0' d$ a"$'"iguami$n"/ '$#$alic$n &a0 $'"nda#$'
in"$#nacinal$'/ - #$*ui$#$ $l
$'"a&l$cimi$n" d$ cn"#l$' -%#g#ama' *u$ '%#"$n la calidad d$l
"#a&a0 *u$ d$'$m%$+a.
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APLICA4LE A LAS 5IRMAS DE
Cn"ad#$' P)&lic'
6UE DESEMPE7AN AUDITOR8AS9
REVISIONES DE
IN5ORMACI:N 5INANCIERA/ TRA4A;OSPARA ATESTI
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N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad>NCC?
E'"a&l$c$ n#ma' - lin$ami$n"' #$'%$c" d$ la'#$'%n'a&ilidad$' d$ la' (i#ma' d$ Cn"ad#$' P)&lic'>(i#ma'? - Cn"ad#$' P)&lic' ind$%$ndi$n"$' '$ 'u
'i'"$ma d$ cn"#l d$ calidad %a#a audi"#,a' -
#$vi'in$' d$ in(#macin (inanci$#a/ "#a&a0' %a#aa"$'"igua# - "#' '$#vici' #$lacinad'.
E'"a NCC d$&$ l$$#'$ 0un" cn $l
Cdigo de tica Profesionald$l In'"i"u" M$!ican d$ Cn"ad#$'
P)&lic'.
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Un sistema de control de calidad consisteen polticas diseadas para lorar loso!"eti#os$
as comolos procedimientos necesarios
para implementar% monitorear el c&mplimiento dedic'as polticas.
Si'"$ma d$ Cn"#l d$ Calidad
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La NCC es aplica!le a todas las (irmas de Contadores)*!licos$ respecto a las a&ditoras % re#isiones
de in(ormaci+n (inanciera$ tra!a"os para atesti&ar% otros ser#icios relacionados. La nat&rale,a de
las polticas % procedimientosdesarrollados por
las (irmas en lo indi#id&al para c&mplir con estanorma$ depender- de di#ersos (actores$ tales como
el tamao$ las caractersticas operati#as de la (irma$o si (orma parte de &na red de (irmas.
Au"#idad d$ la N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad>NCC?
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& o!"eti#o es esta!lecer normas parapermitir a las (irmas implementar los
procedimientos % re/&erimientos necesarios$
respecto a la calidad.
Adem-s$ contiene material de re(erencia/&e incl&%e el detalle$ respecto a la (orma de
aplicaci+n de la misma % proporciona &n conte0to!-sico para s& entendimiento adec&ado %
de(iniciones.
Au"#idad d$ la N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad>NCC?
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Au"#idad d$ la N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad>NCC?
El o!"eti#o antes mencionado$ proporciona elconte0to so!re el c&al se esta!lecen los
re/&erimientos de la NCC % pretende a%&dar a las
(irmas en1
2 Entender /&3 necesitan implementar para s&c&mplimiento.
2 Decidir$ en s& caso$ /&3 m-s se necesita 'acer$para lorar el o!"eti#o.
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Au"#idad d$ la N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad>NCC?
Los re/&erimientos de la NCC see0presan &tili,ando la pala!ra
4de!e5
Dic'os re/&erimientos se esta!lecencon o!"eto de permitir a las (irmas$c&mplir con el o!"eti#o de la NCC.
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Au"#idad d$ la N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad>NCC?
El material de re(erencia es parte interal de la NCC$ en#irt&d de /&e proporciona e0plicaciones adicionales
para c&mplir s&s re/&erimientos.
El material de re(erencia incl&%e e"emplos de polticas %procedimientos$ los c&ales$ se p&dieran "&,ar
apropiados$ se*n las circ&nstancias6 sin em!aro$no pretende imponer &n re/&erimiento. En al&nos
casos$ el material de re(erencia incl&%e
consideraciones adicionales espec(icas para tra!a"osdesarrollados en entidades del sector o!ierno$ %7oen tra!a"os desarrollados por (irmas m-s pe/&eas.
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Au"#idad d$ la N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad>NCC?
La NCC incl&%e$ en el apartado de4De(iniciones5$ &na descripci+n del
sini(icado atri!&ido a ciertos t3rminos
para e(ectos de la misma$ para a%&dar enla aplicaci+n e interpretaci+n6 sinem!aro$ no pretende s&stit&ir o eliminar
las de(iniciones /&e p&dieran estar
esta!lecidas en otros !oletines$ le%es orelamentos.
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Vig$ncia
Aplica!le para tra!a"os /&e secontraten a partir del
8 de enero de 9:88
in em!aro$ se recomienda s&aplicaci+n anticipada.
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Objetivo
El o!"eti#o de esta NCC es esta!lecer normas para permitir alas (irmas con(ormar &n sistema de control de calidad /&e
les proporcione &na se&ridad ra,ona!le de /&e1
La (irma % s& personal c&mplen con las normas pro(esionales% los re/&isitos re&latorios % leales.
Los in(ormes emitidos por los socios responsa!les de lostra!a"os$ son apropiados en las circ&nstancias.
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Definiciones
En la NCC$ los si&ientes t3rminostienen el sini(icado /&e se les
atri!&%e a contin&aci+n1
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Definiciones
Documentacin del trabajo.
Es el reistrodel tra!a"o desempeado$
los res<ados o!tenidos
% las concl&siones alcan,adas
;papeles de tra!a"o
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Definiciones
Entidad que cotiza en bolsa.
Entidad c&%os #alores$ acciones ode&da coti,an o est-n listados en&na !olsa de #alores reconocida$ o!ien$ se neocian !a"o lasre&laciones de &na !olsa de #aloresreconocida & otro oranismoe/&i#alente.
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Definiciones
Entidades reguladas.
A/&ellas o!liadas a c&mplircon disposiciones espec(icas
esta!lecidas por a&toridadesnormati#as o re&latorias.
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D$(inicin$'
Equipo de trabajo.
ocio % personal pro(esional /&e desempee &ntra!a"o en nom!re de la (irma$ mediante eldesarrollo de procedimientos.
No incl&%e e0pertos contratados por la (irma paraapo%o en la reali,aci+n del tra!a"o.
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D$(inicin$'
Firma.
)ro(esionista independiente$ sociedad$corporaci+n & otra ar&paci+n deContadores )*!licos$ incl&%endo red de(irmas.
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D$(inicin$'
Firma miembro de una Red.
Una (irma o entidad /&epertenece a &na red.
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D$(inicin$'
Inspeccin.
Representa procedimientos diseados para
proporcionar e#idencia del c&mplimiento$ porparte de los e/&ipos de tra!a"o$ con laspolticas % procedimientos de control decalidad$ &na #e, /&e el tra!a"o 'a sidoconcl&ido.
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D$(inicin$'
Monitoreo.
)roceso /&e comprende &na consideraci+n % e#al&aci+n
contin&a del sistema de control de calidad esta!lecidopor la (irma$ incl&%endo la inspecci+n peri+dica de &naselecci+n de tra!a"os terminados$ diseado parapermitir a la (irma o!tener &na se&ridad ra,ona!lede /&e s& sistema de control de calidad operae(ecti#amente.
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D$(inicin$'
Normas profesionales.C&alidades /&e el personal de!etener para poder as&mir$ dentro delas e0iencias /&e de car-cterpro(esional se imponen en &n
tra!a"o de este tipo$ con(orme loesta!lece el C+dio de =tica.
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D$(inicin$'
Persona eterna con calificacin adecuada.
Una persona e0terna a la (irma$ con la capacidad %competencia para act&ar como socio del tra!a"o$ por
e"emplo$ &n socio de otra (irma o &n empleado ;con lae0periencia apropiada
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D$(inicin$'
Personal.
Los socios % el personal pro(esionalAsistente
;e/&ipo de tra!a"o i. Q&e se en(oca en la cooperaci+n.
> ii. Q&e se !asa en la distri!&ci+n de &tilidades$ costos % astos.
> iii. Q&e las polticas % procedimientos de control de calidad %estrateia de neocios son com&nes.
> i#. Q&e el nom!re o marca$ total o parcial$ es de &so com*n.> ?. Q&e comparta &na parte sini(icati#a de rec&rsos pro(esionales.
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D$(inicin$'
Requerimientos de !tica rele"antes.
Re/&erimientos incl&idos en elC+dio de =tica a /&e est-ns&"etos el e/&ipo de tra!a"o$ elsocio responsa!le del tra!a"o % elre#isor de control de calidad.
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D$(inicin$'
Re"isin de calidad.
)roceso diseado para /&e$ antes de la
(ec'a del in(orme$ se e(ect*e &nae#al&aci+n o!"eti#a de los "&icios
sini(icati#os reali,ados por el e/&ipo detra!a"o % las concl&siones a /&ellearon para (orm&lar el mismo.
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D$(inicin$'
Re"isor de calidad.
Es &n socio$ otra persona de la (irma$ &na
persona e0terna o &n e/&ipo (ormado pordic'as personas$ todos ellos con cali(icaci+nadec&ada$ e0periencia s&(iciente % a&toridad
apropiada para /&e$ antes de emitir el in(orme$e#al*e o!"eti#amente los "&icios sini(icati#os
/&e 'a%a 'ec'o el e/&ipo de tra!a"o % lasconcl&siones$ con !ase en las c&ales$
prepararon el in(orme.
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D$(inicin$'
#eguridad razonable.
En el conteto deesta N$$% es un ni"el de seguridad&certeza'
alto% pero no absoluto.
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D$(inicin$'
#ocio.
$ualquier indi"iduo con autoridadpara "incular a la firma% respecto ala realizacin de un trabajo de
ser"icios profesionales.
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D$(inicin$'
#ocio responsable del trabajo.
El socio u otra persona de la firma% quien
es responsable del trabajo ( sudesempe)o% del informe que se emita a
nombre de la firma% ( cuando serequiera% tiene autoridad apropiada ante
un organismo profesional% legal oregulador.
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R$*u$#imi$n"'
*plicacin ( cumplimiento conrequerimientos rele"antes
+a firma debe considerar el tetocompleto de la N$$ ( el materialde Referencia para entender sus
requerimientos.
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Alicacin ! cumlimiento conrequerimientos relevantes
+a firma debe cumplir los requerimientos de laN$$ cuando sean rele"antes al proporcionar
ser"icios relacionados con trabajos deauditor,as ( re"isiones de estados financieros%
trabajos para atestiguar ( otros ser"iciosrelacionados. +a aplicacin apropiada de estos
requerimientos% generalmente proporcionabases suficientes para lograr el objeti"o de la
N$$- sin embargo% no contempla todos losaspectos que pudieran ser necesarios paracada circunstancia en particular.
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Alicacin ! cumlimiento conrequerimientos relevantes
+a firma debe aplicar estosrequerimientos junto con el
material de referencia incluido enla N$$.
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B
"lementos de un sistema de control decalidad
+a firma debe establecer un sistema de control de calidadque inclu(a pol,ticas ( procedimientos dirigidos a cadauno de los siguientes elementos
a. Responsabilidad de los l,deres de la firma sobre elcontrol de calidad en la misma.
b. Requisitos !ticos rele"antes.
c. *ceptacin ( retencin de las relaciones profesionalescon clientes ( trabajos espec,ficos.
d. Recursos /umanos.
e. Desempe)o del trabajo.
f. Monitoreo.
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"lementos de un sistema de control decalidad
+a +as pol,ticas ( procedimientos de control de calidad deben
a. Documentarse.
b. $omunicarse al personal de la firma.
Esta comunicacin debe incluir una descripcin de las pol,ticas( procedimientos de control de calidad ( los objeti"os que se
pretenden lograr% inclu(endo el mensaje de que cadapersona tiene una responsabilidad personal sobre la0calidad1 ( que se espera cumpla con estas pol,ticas (
procedimientos.
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"lementos de un sistema de control decalidad
En reconocimiento de la importancia deobtener retroalimentacin del
personal sobre su sistema de controlde calidad% la firma debe moti"ar alpersonal a comunicar sus puntos de
"ista o preocupaciones sobre asuntosde control de calidad.
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#esonsabilidad de los l$deres sobre lacalidad en la firma
+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientosdise)ados para promo"er una cultura interna quese base en el reconocimiento de que la calidad es
esencial en el desempe)o de los trabajos. Dic/aspol,ticas ( procedimientos deben requerir que ell,der ejecuti"o de la firma &o equi"alente' o% si fuereapropiado% la asamblea de socios o el consejo deadministracin &o equi"alente'% asuma la
responsabilidad 2ltima del sistema de control decalidad de la firma.
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#esonsabilidad de los l$deres sobre lacalidad en la firma
Dic/as pol,ticas ( procedimientosdeben tambi!n referirse a la
e"aluacin del desempe)o%compensacin ( promocin delpersonal &inclu(endo sistemas de
incenti"os'% con objeto de demostrarel compromiso primordial de la firma/acia la calidad.
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#esonsabilidad de los l$deres sobre lacalidad en la firma
+a firma debe asignar laresponsabilidad de administracin del
negocio% de tal forma que losaspectos comerciales no predominensobre la calidad del trabajo
desempe)ado.
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#esonsabilidad de los l$deres sobre lacalidad en la firma
+a firma debe dedicar suficientesrecursos para el desarrollo%
documentacin ( soporte de laspol,ticas ( procedimientos de controlde calidad.
3=
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3=
#esonsabilidad de los l$deres sobre lacalidad en la firma
$ualquier persona o personas a quien&es' ell,der ejecuti"o de la firma% la asamblea desocios o el consejo de administracin% le&s'asigne la responsabilidad operacional delsistema de control de calidad de la firma%debe&n' contar con eperiencia ( capacidad
suficiente ( apropiada% as, como con laautoridad necesaria% para asumir dic/aresponsabilidad.
3@
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3@
#equisitos %ticos relevantes
+a firma debe establecer pol,ticas (procedimientos dise)ados para
proporcionar una seguridad razonablede que la misma ( su personal%cumplen con los requisitos !ticos
rele"antes.
3
-
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3
&ndeendencia
+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientosdise)ados para proporcionar una seguridadrazonable de que !sta% el personal (% en su caso%
todos aqu!llos que est!n sujetos a los requisitosde independencia &inclu(endo personal de la redde firmas'% mantienen independencia conforme losoliciten los requerimientos !ticos rele"antes (otras disposiciones normati"as ( regulatorias.
Dic/as pol,ticas ( procedimientos deben permitir ala firma
3B
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3B
&ndeendencia
a. $omunicar los requisitos de independencia alpersonal (% en su caso% a otros que est!n sujetos alos mismos.
b. Identificar ( e"aluar las circunstancias ( relacionesprofesionales que creen amenazas a laindependencia (% emprender la accin apropiada
para eliminar dic/as amenazas o reducirlas a unni"el aceptable al aplicar sal"aguardas o% si seconsidera apropiado% para retirarse del trabajo.
3
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Dic'as ol$ticas ! rocedimientos debenrequerir(
a. 3ue los socios responsables deltrabajo proporcionen a la firma%
informacin rele"ante sobre lostrabajos a clientes% inclu(endo elalcance de los ser"icios% para facilitarla e"aluacin del impacto global% si lo/a(% sobre los requisitos deindependencia.
=
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=
Dic'as ol$ticas ! rocedimientos debenrequerir(
b. 3ue el personal notifiqueoportunamente a la firma sobre
circunstancias ( relacionesprofesionales que signifiquen unaamenaza a la independencia% de talforma que pueda emprenderse laaccin apropiada.
=1
-
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=1
Dic'as ol$ticas ! rocedimientos debenrequerir(
c. +a recopilacin ( comunicacin de informacin rele"ante alpersonal apropiado% de tal forma que
i. +a firma ( su personal puedan f4cilmente determinar si
satisfacen los requisitos de independencia.
ii. +a firma pueda mantener ( actualizar los registros deindependencia.
iii. +a firma pueda emprender la accin apropiada respecto alas amenazas a la independencia identificadas.
=2
-
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=2
&ndeendencia
+a firma debe establecer pol,ticas (procedimientos% dise)ados paraproporcionar una seguridad razonable de
que las faltas de cumplimiento a losrequisitos de independencia le seannotificadas ( emprenda accionesapropiadas para resol"er dic/assituaciones. +as pol,ticas ( procedimientosdeben incluir requisitos para que
=
-
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=
&ndeendencia
a. El personal notifique de inmediato ala firma las posibles faltas de
cumplimiento a dic/as pol,ticas (procedimientos de las que tengaconocimiento.
=3
-
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=3
&ndeendencia
b. +a firma comunique oportunamente las faltas decumplimiento a estas pol,ticas ( procedimientos%identificadas a
i. El socio responsable del trabajo% quien junto con la firma%
tiene la responsabilidad de atender ( resol"er esta falta decumplimiento.
ii. 5tro personal rele"ante de la firma (% en su caso de la redde firmas% ( a quienes sean responsables del cumplimiento
de los requisitos de independencia ( necesiten emprenderalguna accin apropiada al respecto.
==
-
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==
&ndeendencia
c. Eista una oportuna comunicacin ala firma% si fuera necesario% por partedel socio del responsable del trabajo
( las personas a que se refiere elinciso b. ii. anterior% de las accionesemprendidas para resol"er el asunto%de tal forma que la firma% pueda
determinar si debe emprender algunaaccin adicional.
=@
-
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=@
&ndeendencia
$uando menos anualmente% la firmadebe obtener confirmacin por escritodel cumplimiento de las pol,ticas (
procedimientos de independencia detodo el personal% a quienes losrequerimientos de !tica rele"antes uotras disposiciones normati"as (
regulatorias les requiera serindependientes.
=
-
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=
&ndeendencia
+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos para
a. #al"aguardar o reducir a un ni"el aceptable la amenazade familiaridad% cuando el personal profesional de alto ni"el acargo del trabajo de un cliente espec,fico% participe por un
periodo largo de tiempo.
b. 6odos los trabajos de entidades reguladas ( entidadesque cotizan en bolsa% que requieran la rotacin del socio deltrabajo despu!s de un periodo espec,fico% establecido endi"ersas le(es% reglamentaciones o requerimientos de !tica
rele"antes.
=B
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=B
Acetacin ! retencin de clientes !trabajos esec$ficos
+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos para laaceptacin ( retencin de clientes ( trabajos espec,ficos%dise)ados para proporcionar una seguridad razonable% deque slo asumir4 o continuar4 relaciones profesionales (
trabajos cuando
a. 7a considerado la integridad del cliente% inclu(endo lareputacin de la entidad ( delos negocios de los principalesaccionistas del cliente% funcionarios cla"e ( responsables delgobierno corporati"o% ( no tenga informacin que la lle"e a
concluir que el cliente carece de integridad.b. Es competente para desempe)ar el trabajo ( tenga la/abilidad% tiempo ( recursos para /acerlo.
c. Pueda cumplir los requisitos !ticos rele"antes.
=
-
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=
Acetacin ! retencin de clientes !trabajos esec$ficos
+a firma debe obtener la informacinque considere necesaria en las
circunstancias% antes de aceptar untrabajo con un nue"o cliente% aldecidir si contin2a el trabajo eistente( cuando considere la aceptacin deun nue"o trabajo con un clienteeistente.
@
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Acetacin ! retencin de clientes !trabajos esec$ficos
$uando se identifique un conflicto de inter!s
0potencial1
al aceptar un trabajo de un cliente nue"o o deun cliente (a eistente% la firma debeconsiderar si es apropiado aceptar el
trabajo.
@1
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61/96
Acetacin ! retencin de clientes !trabajos esec$ficos
$uando se /a(an identificadoproblemas ( la firma decida
aceptar o continuar la relacinprofesional con el cliente o un
trabajo espec,fico% debe
documentar cmo se resol"ierondic/os problemas.
@2
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7/21/2019 1 Nueva Norma Control Calidad
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Acetacin ! retencin de clientes !trabajos esec$ficos
#i despu!s de /aber aceptado al cliente% la firma obtiene informacinque /abr,a sido causa de declinar un trabajo ( esta informacin/ubiera estado disponible antes% las pol,ticas ( procedimientossobre la continuacin del trabajo ( la relacin profesional con elcliente% deben considerar lo siguiente
a. +as responsabilidades profesionales ( legales que impliquendic/as circunstancias% inclu(endo si eiste alg2n requerimiento paraque la firma informe a la&s' persona&s' que realizaron elnombramiento o% en su caso% a alguna autoridad regulatoria.
b. +a posibilidad de retirarse del trabajo e incluso de la relacinprofesional con el cliente.
@
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7/21/2019 1 Nueva Norma Control Calidad
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R$cu#'' uman'+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos relati"os a
la e"aluacin de la capacidad ( competencia del personal%dise)ados para proporcionar una seguridad razonable deque tiene suficiente personal con capacidad% competencia (compromiso /acia los principios !ticos necesarios para
a. Desempe)ar los trabajos de acuerdo con las normasprofesionales ( los requisitos regulatorios ( legalesaplicables
b. Permitir a la firma o a los socios responsables de lostrabajos% emitir informes apropiados en las circunstancias
@3
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Asignacin de equios de trabajo
+a firma debe asignar la responsabilidad de cada trabajo a un socio (establecer pol,ticas ( procedimientos% los cuales requieran que
a. +a identidad ( el papel del socio responsable del trabajo se
comunique a los funcionarios cla"e de la administracin del cliente (a los encargados del gobierno corporati"o.
b. El socio responsable del trabajo tenga capacidad% competencia%autoridad ( tiempo apropiado para desempe)ar su trabajo.
c. +as responsabilidades del socio del trabajo% se definan ( se lecomuniquen clara ( oportunamente.
@=
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Asignacin de equios de trabajo
+a firma debe tambi!n establecer pol,ticas ( procedimientospara asignar personal profesional asistente apropiado concapacidad% competencia ( tiempo necesario para
a. Desempe)ar los trabajos asignados% de acuerdo con lasnormas profesionales ( los requerimientos regulatorios (legales.
b. Permitir a la firma o a los socios responsables del trabajo%la emisin de informes apropiados en las circunstancias.
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Deseme)o del trabajo+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos dise)ados
para proporcionar seguridad razonable% de que los trabajosse desempe)an consistentemente% de acuerdo con normas
profesionales ( requisitos regulatorios ( legales (% que lafirma o el socio responsable del trabajo emite informesapropiados en las circunstancias. +as pol,ticas (
procedimientos requeridos deben incluir
a. Desempe)o del trabajo.
b. Responsabilidad de super"isin.
c. Responsabilidad de re"isin.
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Deseme)o del trabajo
+as pol,ticas ( procedimientos sobre laresponsabilidad de re"isar el trabajodesarrollado% deben determinarse
sobre la base de que los miembrosdel equipo del trabajo con m4seperiencia% inclu(endo al socioresponsable% re"isen oportunamente
la tarea desempe)ada por losmiembros con menos eperiencia.
@B
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Consulta+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos dise)ados
para proporcionar seguridad razonable de que
a. +as consultas apropiadas sobre asuntos dif,ciles o decontro"ersia% se lle"en a cabo.
b. Eisten recursos suficientes para atender ( sol"entaradecuadamente las consultas realizadas.
c. +a naturaleza ( alcance de dic/as consultas sedocumenten ( se acuerden entre ambos%
consultantes ( consultados.
d. +as conclusiones resultantes de las consultas sedocumenten ( acaten.
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#evisin de calidad+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos que requieran% para los
trabajos apropiados% una re"isin de calidad% estableciendo la naturaleza%oportunidad ( alcance de dic/a re"isin.
Estas pol,ticas ( procedimientos deben
a. Requerir una re"isin de calidad para todos los trabajos deentidades que cotizan en bolsa (% en su caso% de lassubsidiarias.
b. Establecer criterios sobre los cuales deben e"aluarse los dem4strabajos de auditor,a o de informacin financiera% trabajos
para atestiguar ( otros ser"icios relacionados% para
determinar si deben estar sujetos a una re"isin de calidaddel trabajo.
c. Requerir una re"isin de calidad para todos los trabajos quecumplan los criterios establecidos% en funcin del inciso b. anterior.
d. Requerir que el informe no sea fec/ado% /asta que la re"isin decalidad sea concluida.
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#evisin de calidad+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos que requieran% para los
trabajos apropiados% una re"isin de calidad% estableciendo la naturaleza%oportunidad ( alcance de dic/a re"isin.
Estas pol,ticas ( procedimientos deben
a. Requerir una re"isin de calidad para todos los trabajos deentidades que cotizan en bolsa (% en su caso% de lassubsidiarias.
b. Establecer criterios sobre los cuales deben e"aluarse los dem4strabajos de auditor,a o de informacin financiera% trabajos
para atestiguar ( otros ser"icios relacionados% para
determinar si deben estar sujetos a una re"isin de calidaddel trabajo.
c. Requerir una re"isin de calidad para todos los trabajos quecumplan los criterios establecidos% en funcin del inciso b. anterior.
d. Requerir que el informe no sea fec/ado% /asta que la re"isin decalidad sea concluida.
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#evisin de calidad
+as pol,ticas ( procedimientos de la firma% debenrequerir que el socio responsable del trabajo%mantenga responsabilidad ante el mismo ( suequipo% independientemente de la participacin delre"isor de calidad.
+a re"isin de calidad de un trabajo% debe incluir una
e"aluacin objeti"a de los juicios importantesrealizados ( conclusiones alcanzadas por elequipo de trabajo% en la preparacin del informe.
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#evisin de calidad
+a re"isin de calidad debe incluir una discusin conel socio responsable del trabajo% la re"isin de losestados financieros u otra informacin relati"a ( lare"isin del informe a emitir% inclu(endo laconsideracin de si el mismo es adecuado.
6ambi!n debe incluir una re"isin de los papeles detrabajo% relati"os a los juicios importantes que /izoel equipo de trabajo ( las conclusiones a las quellegaron
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#evisin de calidad+a re"isin de calidad para trabajos de entidades listadas en
bolsa% debe incluir la consideracin de lo siguiente
a. E"aluacin% por el equipo del trabajo% de laindependencia de la firma% en relacin con el
trabajo desarrollado.b. #i se /an lle"ado a cabo las consultas apropiadas%
sobre asuntos que impliquen diferencias deopinin u otros asuntos dif,ciles o de contro"ersia (las conclusiones alcanzadas.
c. #i los papeles de trabajo seleccionados parare"isin% reflejan el trabajo desempe)ado% enrelacin con los juicios importantes ( soportanlas conclusiones alcanzadas.
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Criterios ara la elegibilidad de
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Criterios ara la elegibilidad delos revisores de calidad
+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientospara considerar el nombramiento de los re"isoresde calidad ( establecer su elegibilidad mediante
a. $alificacin t!cnica que se requiere paradesempe)ar la funcin% inclu(endoeperiencia ( autoridad.
b. 8rado /asta el cual puede consultarse
sobre el trabajo realizado a unre"isor de calidad% sin comprometerla objeti"idad del re"isor.
=
Criterios ara la elegibilidad de
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Criterios ara la elegibilidad delos revisores de calidad
+a firma debe establecer pol,ticas (procedimientos dise)ados para mantenerla objeti"idad del re"isor de calidadasignado a un trabajo en espec,fico.
+as pol,ticas ( procedimientos de la firmadeben establecer el reemplazo del re"isor
de calidad% cuando su capacidadprofesional pudiera estar deteriorada% paradesempe)ar una re"isin objeti"a.
@
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Documentacin de la revisin de calidad
+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos sobre la
documentacin de la re"isin de calidad% los cuales deben requerirlo siguiente
a. #e /an realizado los procedimientos requeridos por las pol,ticas dela firma sobre la re"isin de control de calidad.
b. #e /a completado la re"isin de control de calidad antes de la fec/adel informe.
c. #i el re"isor de calidad identific alg2n asunto no resuelto% quepudiera /acerle creer que los juicios importantes del equipo detrabajo (
las conclusiones a las que llegaron% no fueran apropiadas.
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Diferencias de oinin
+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos para tratar( resol"er diferencias de opinin entre el equipo de trabajo (los consultados (% cuando sea aplicable% entre el socioresponsable del trabajo ( el re"isor de calidad.
Dic/as pol,ticas ( procedimientos deben requerir que
a. +as conclusiones alcanzadas deben documentarse (acatarse.
b. El informe no debe ser fec/ado /asta que se resuel"ael asunto.
B
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Documentacin del trabajo
T$#minacin - ci$##$ d$%a%$l$' d$ "#a&a0
+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientospara que los equipos de trabajo completenoportunamente el proceso de terminacin ( cierrede papeles de trabajo% despu!s de /aber emitidolos informes correspondientes.
Confidencialidad* custodia* integridad* accesibilidad !
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* * g * !recuerabilidad de la informacin contenida en los aelesde trabajo
+a firma debe establecer pol,ticas (procedimientos dise)ados para
mantener la confidencialidad%custodia% integridad% accesibilidad (recuperabilidad de la informacincontenida en los papeles de trabajo.
B
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#etencin de la documentacin del trabajo
+a firma debe establecer pol,ticas (procedimientos para la retencin de
los papeles de trabajo por un periodosuficiente% para cumplir con lasnecesidades de la firma o de alg2nrequerimiento legal o regulatorio.
B1
+onitoreo de las ol$ticas ! rocedimientos
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+onitoreo de las ol$ticas ! rocedimientosde control de calidad de la firma
,a firma debe establecer ol$ticas ! rocedimientos dise)ados ara roorcionar
una seguridad razonable* de que las ol$ticas ! los rocedimientos del sistemade control de calidad son relevantes* adecuados* oeran de manera efectiva !son alicados en la r-ctica. Dic'as ol$ticas ! rocedimientos deben considerarlo siguiente(
a. "valuacin continua del sistema de control de calidad de la firma*inclu!endo inseccin eridica de una seleccin de trabajos terminados.
b. ,a asignacin de la resonsabilidad del roceso de monitoreo a unsocio o socios u otras ersonas de la firma con suficiente ! aroiadaexeriencia ! autoridad ara asumir dic'a resonsabilidad.
c. uienes llevan a cabo la inseccin de los trabajos* no deben estarinvolucrados en el deseme)o del trabajo o en la revisin de control de calidaddel mismo.
B2
+onitoreo de las ol$ticas ! rocedimientos
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+onitoreo de las ol$ticas ! rocedimientosde control de calidad de la firma
+as pol,ticas ( procedimientos de la
firma deben requerir que lainspeccin de una seleccin detrabajos terminados% se lle"e a cabo
en forma c,clica.
B
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Comunicacin de deficiencias
+a firma debe e"aluar el efecto de las deficiencias identificadas
como resultado del proceso de monitoreo ( debe determinarsi son
a. $asos que no necesariamente indican que el
sistema de control de calidad de la firma es insuficiente paraproporcionarle una seguridad razonable% de que cumple lasnormas profesionales ( requerimientos regulatorios (legales% ( que los informes emitidos por la firma o sus socios%son apropiados en las circunstancias.
b. Deficiencias recurrentes significati"as querequieran accin correcti"a inmediata.
B3
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Comunicacin de deficiencias
+a firma debe comunicar a los socios acargo del trabajo seleccionado% ( a
otro personal apropiado% lasdeficiencias identificadas comoresultado del proceso de monitoreo (las recomendaciones para establecer
una accin correcti"a apropiada.
B=
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Comunicacin de deficiencias
+a e"aluacin de la firma de cada deficiencia debe dar como resultado
recomendaciones para uno o m4s de los siguientes puntos
a. Emprender la accin correcti"a apropiada en relacin con un trabajoparticular o un miembro del personal.
b. $omunicar los resultados a los responsables del entrenamiento ( desarrolloprofesional.
c. 7acer cambios a las pol,ticas ( procedimientos de control de calidad% en sucaso.
d. *ccin disciplinaria contra quienes dejen de cumplir las pol,ticas (procedimientos de la firma% especialmente quienes lo /agan en formarecurrente.
B@
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Comunicacin de deficiencias
2 #e deben establecer pol,ticas ( procedimientos para los casos en los quelos resultados de la "igilancia indiquen que un informe puede serinapropiado% o que se omitieron procedimientos.
2 6ales pol,ticas ( procedimientos deben eigir que se determinen las medidasadicionales que sean apropiadas para cumplir normas profesionalesrele"antes ( requisitos reglamentarios ( legales ( considere la posibilidad deasesorarse legalmente.
B
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Comunicacin de deficiencias
#e deben informar% cuando menos una "ez al a)o% los resultados de la "igilanciadel sistema de control de calidad. Esta informacin debe ser suficiente para
permitir tomar medidas oportunas ( apropiadas. +a informacin que seentregue debe incluir lo siguiente
2 * 9 Descripcin de los procedimientos de "igilancia aplicados-
2 : ; $onclusiones de los procedimientos de "igilancia- (
2 $ 9 Descripcin de las deficiencias sist!micas% repetiti"as u otras
importantes ( las medidas tomadas para resol"erlas.
BB
C f
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Comunicacin de deficiencias
$uando las firmas que est4n dentro de una red operan conforme a pol,ticas (procedimientos de "igilancia comunes% dise)ados para con la I#3$% ( estasfirmas conf,an en dic/o sistema de "igilancia% las pol,ticas ( procedimientosde la firma deben eigir que
2 *. Por lo menos una "ez al a)o% se comunique el alcance general ( losresultados del proceso de "igilancia (
2 :. #e comuniquen de inmediato las deficiencias del sistema de control decalidad% para que se tomen las medidas necesarias% ( que los socios de loscompromisos de las firmas de la red puedan confiar en los resultados del
proceso de "igilancia implantado dentro de la red% a menos que las firmas ola red aconsejen otra cosa.
B
& li i t
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&ncumlimiento
El incumplimiento del sistema de control de calidad de la firma es un asuntogra"e% particularmente cuando un socio o un miembro del personal
profesional intencionalmente se re/2sa a cumplir las pol,ticas de la firma.
Dado que el sistema de control de calidad se implanta para proteger el inter!s
p2blico% la firma debe manejar el incumplimiento intencional contransparencia ( rigor. Para ello eisten "arias formas% inclu(endo elestablecimiento de un plan para mejorar el desempe)o% re"isar eldesempe)o ( reconsiderar las oportunidades de promocin ( aumento desueldo (% en 2ltima instancia% la terminacin de la relacin laboral.
El incumplimiento intencional por parte de un socio es mu( dif,cil de manejar.
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uejas ! Alegatos
+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos dise)ados para darleseguridad razonable de que maneja adecuadamente
2 &a' +as quejas ( alegatos acerca de que el trabajo realizado por la firma nocumple con normas profesionales ( requisitos reglamentarios ( legales- (
2 &b' +os alegatos de incumplimiento con el sistema de control de calidad dela firma.
$omo parte de este proceso% la firma debe establecer canales claramente
definidos respecto para que el personal de la firma presente sus inquietudessin temor a represalias.
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uejas ! Alegatos
#i% durante las in"estigaciones de las quejas ( alegatos% se identificandeficiencias en el dise)o u operacin de las pol,ticas ( procedimientos decontrol de calidad de la firma% o incumplimiento con el sistema de control decalidad de la firma% por parte de una persona o personas% la firma adoptar4las medidas apropiadas.
+as quejas ( alegatos < particularmente los que se refieren a la falta del debidocuidado en el trabajo para el cliente% "iolacin a la pri"acidad &si procede' oconfidencialidad% conflictos de intereses% o cualquier forma de discriminacino acoso por parte de los socios o el personal profesional entre s, o /acia losclientes < son asuntos gra"es.
Por lo que se debe considerar seriamente notificarlo a la aseguradora de lafirma (=o consultar a su abogado.
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uejas ! Alegatos
$5N#E>5# ?6I+E#
Es aconsejable que la firma considere todas las funciones necesarias paramanejar quejas ( alegatos% por ejemplo
@ $ontar con pol,ticas sobre quejas ( alegatos-
@ Recibir todo tipo de comunicados que se relacionen con quejas ( alegatos-
@ 5rientar ( dar consulta sobre asuntos que se relacionen con quejas ( alegatosa quienes ocupen puestos de super"isin-
@ Documentar estos asuntos% inclu(endo la recepcin de la queja% los /allazgos
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uejas ! Alegatos
An proceso definido debe establecer los procedimientos a seguir por todo el
personal profesional en caso de que se presente una queja ( a qui!n debereferirse. +os resultados de este proceso por lo general se documentan junto conla respuesta. #e propone que% cuando menos% inclu(an
@ Identificar% realizando entre"istas (=o se inspeccionen los documentos-
@ Determinar si% conforme a las le(es% reglamentos% normas profesionales ( pol,ticasde la firma ocurri una "iolacin% la naturaleza ( alcance del incidente ( susconsecuencias-
@ $onsultar a los abogados (% si procede% contratarlos-
@ Elaborar un informe de /allazgos% inclu(endo recomendaciones- (
@ Dar respuesta al quejoso.
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Documentacin
Propsito
5rientar acerca de los requisitos de documentacin de la firma% tanto a ni"el delcompromiso &inclu(endo la re"isin de control de calidad del compromiso'como del sistema de control de calidad de la firma.
99999999999999
=
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/ibliograf$a
2""%FGGwww.i(ac.#g
2 ""%FGGwww.imc%.#g.m!G'%i%.%%Ha#"icl$2B
@
http://www.ifac.org/http://www.ifac.org/ -
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P# 'u %a#"ici%acin- a"$ncinF