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Capítulo: 3
Registro de transacciones
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Registro de transacciones
• La ecuación contable básica – Representa la relación entre activos, pasivos y
capital contable • Activo = Pasivo + Capital
• Capital contable – Agrupa dos elementos
• Capital contable = Capital social + Utilidades retenidas
• Utilidades retenidas – Están integradas por las utilidades de periodos
anteriores no repartidas mas la utilidad el periodo actual disminuidas por los dividendos.
• Utilidades retenidas = Suma de utilidades de periodos anteriores no repartidas + Utilidad del periodo actual – Dividendos
• Utilidad del periodo actual – Integra dos conceptos
• Utilidad del periodo actual = Ingresos – Gastos
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Fundamento del registro contable
• Contabilidad base efectivo – Ingresos
• Se reconocen cuando se produce una entrada de efectivo
– Gastos• Se registran en el momento en que existe
una salida de efectivo.
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Fundamento del registro contable
• Contabilidad base acumulada o devengada – Ingresos
• Se reconocen cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o de algún otro bien.
– Gastos: • Se registran cuando se incurre en ellos no
cuando se pagan.
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Cedula de la información contable
• La Cuenta (cuenta de mayor)– Las transacciones de negocios se clasifican
en grupos de partidas similares llamadas cuentas.
– Es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida provocados por una transacción de negocios.
• Catálogo de Cuentas– Representa la estructura del sistema
contable. – Es analista que contiene el número y el
nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad económica.
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Partes de una cuenta
Debe (Cargos) Haber (Abonos)Movimientos Movimientos
Saldo de la cuenta (Saldo deudor)
Saldo de la cuenta (Saldo acreedor)
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Reglas para el registro contable
• Reglas del cargo y el abono– Cargo:
• Sinónimos: débito y debe • Movimiento del lado izquierdo de la cuenta. • Representa un aumento en las cuentas de
activo y gasto y una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingreso.
– Abono • Sinónimos: crédito y haber • Movimiento del lado derecho de la cuenta. • Representa una disminución en las cuentas
de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso
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Registro de transacciones
• Manual contable o guía de contabilización Representa la estructura del sistema de
contabilidad de una entidad económica.
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Registro de transacciones
• Diario general – Libro o medio magnético en el cual quedan
registradas , cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio.
• Mayor general – Libro o medio electrónico en el que se
efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o las disminuciones de cuentas especificas en el sistema contable.
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Registro de transacciones
• Balanza de comprobación – Es una lista del saldo de cada una de las
cuentas del mayor general.
– Objetivo: • Realizar una verificación del mayor general
para determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales.
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Impuestos en operaciones de compra y venta
• Impuesto al valor agregado (IVA)– Impuesto al consumo.– Su mecánica consiste fundamentalmente
en que se causará éste solo con el valor adicional que se le incorpora a un bien o servicio en cada una de sus etapas de comercialización.
• Impuesto sobre ventas– Es otro tipo de impuesto al consumo.– Su mecánica consiste en adicionar
solamente el porcentaje de impuesto al valor de la transacción.
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El ciclo contable
• Cuatro procesos o módulos principales– Registro de transacciones– Ajustes– Estados Financieros (EEFF)– Cierre
• En cada uno de estos procesos (excepto EEFF) se debe: – Analizar la información– Registrar en el diario general– Clasificar en el mayor general – Elaborar la balanza de comprobación
correspondiente