TRIBUTOSTRIBUTOS

PARTE IIPARTE IIMgr. Mitzi Linares VizcarraMgr. Mitzi Linares Vizcarra

Abogado Lic. En AdministraciónAbogado Lic. En AdministraciónE-MAIL: esjuemlinaresvizcarra@gmail.comE-MAIL: esjuemlinaresvizcarra@gmail.com

IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.

CONTRIBUCIÓN: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

ARBITRIOS: Son tasas que se pagan por la presentación o mantenimiento de un servicio público.

DERECHOS: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

LICENCIAS: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control y fiscalización.

DESTINO DE LOS TRIBUTOSDESTINO DE LOS TRIBUTOS

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.

NOMENCLATURANOMENCLATURA

YY

COMPRAVENTA COMPRAVENTA

INTERNACIONAL INTERNACIONAL

MERCADOComprador (importador)Comprador (importador)

Vendedor (exportador)Vendedor (exportador)

MercancíaMercancía

Terminología técnica apropiadaTerminología técnica apropiadaSistemaSistema ordenado de descripción y ordenado de descripción y codificación para la clasificación de codificación para la clasificación de las mercancías transportables las mercancías transportables

NOMENCLATURANOMENCLATURA

Necesidades de la nomenclatura en el Necesidades de la nomenclatura en el comercio internacional:comercio internacional:

Identificación de la mercancíaIdentificación de la mercancía

Aranceles de importaciónAranceles de importación

Tratamientos preferenciales negociadosTratamientos preferenciales negociados

Antecedentes de la nomenclaturaAntecedentes de la nomenclatura

Listas alfabéticas de mercaderías basadas Listas alfabéticas de mercaderías basadas en el criterio de igual tratamiento en el criterio de igual tratamiento impositivo.impositivo.

Sistemas de clasificación de mercaderías Sistemas de clasificación de mercaderías basados en la naturaleza de las mismasbasados en la naturaleza de las mismas..

La transición hacia una La transición hacia una nomenclatura internacionalnomenclatura internacional

Tiene lugar como consecuencia de las dificultades que ocasionaba la existencia de diferencias entre las nomenclaturas arancelarias nacionales.

¿Qué ventajas ofrece al comercio ¿Qué ventajas ofrece al comercio una nomenclatura internacional?una nomenclatura internacional?

Clasificación sistemática Clasificación uniforme a nivel internacional Lenguaje común Simplicidad y seguridad en la interpretación Recolección de datos uniformes a nivel

internacional

Cuándo una nomenclatura es Cuándo una nomenclatura es arancelaria?arancelaria?

Cuando a cada código, y correspondiente Cuando a cada código, y correspondiente descripción, se halla asociado el gravamen descripción, se halla asociado el gravamen o impuesto aduanero que deben tributar o impuesto aduanero que deben tributar las mercaderías comprendidas en dicho las mercaderías comprendidas en dicho código.código.

El Sistema Armonizado de Descripción y El Sistema Armonizado de Descripción y Codificación de Mercancías – S.A.Codificación de Mercancías – S.A.

Nomenclatura internacional actualmente vigente.Nomenclatura internacional actualmente vigente.

1983 - aprobación del Convenio por medio del cual 1983 - aprobación del Convenio por medio del cual se introduciría el S.A. se introduciría el S.A.

1988 - entrada en vigor del S.A. 1988 - entrada en vigor del S.A.

Antecedentes del S.A.Antecedentes del S.A.

La Nomenclatura de Ginebra.La Nomenclatura de Ginebra.

La Nomenclatura de Bruselas La Nomenclatura de Bruselas (Nomenclatura del Consejo de (Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera).Cooperación Aduanera).

El S.A: una nomenclatura El S.A: una nomenclatura multipropósitomultipropósito

Finalidad principal: base de los aranceles de Finalidad principal: base de los aranceles de aduanas y herramienta para la elaboración de aduanas y herramienta para la elaboración de estadísticas de comercio.estadísticas de comercio.

Otros usos: reglas de origen, tarifas de flete, Otros usos: reglas de origen, tarifas de flete, control de cuotas, monitoreo del comercio.control de cuotas, monitoreo del comercio.

Estructura general del S.A.Estructura general del S.A.

Reglas Generales para la Interpretación del Reglas Generales para la Interpretación del Sistema.Sistema.

Notas de Sección y de Capítulo.Notas de Sección y de Capítulo.

Lista de partidas y subpartidas.Lista de partidas y subpartidas.

Reglas Generales para la Reglas Generales para la Interpretación del SistemaInterpretación del Sistema

Tienen por finalidad asegurar la aplicación Tienen por finalidad asegurar la aplicación uniforme y coherente del S.A. y sentar los uniforme y coherente del S.A. y sentar los principios sobre los que se debe basar la principios sobre los que se debe basar la interpretación del mismo. interpretación del mismo.

Notas de Sección y de CapítuloNotas de Sección y de Capítulo

Determinan la clasificación de las mercaderías, y su alcance puede aplicarse a una o varias partidas o a toda la Nomenclatura.

Partida 01.01Partida 01.01

01.0101.01 Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos.

Texto de partida Ubicación en el Capítulo

CapítuloPA

RTI

DA

S

SubpartidasSubpartidas

Subpartida 0101.10Subpartida 0101.10

0101.10 - Reproductores de raza pura0101.10 - Reproductores de raza pura

texto de subpartidatexto de subpartida

ubicación en la partida ubicación en la partida

partidapartida

número de Capítulonúmero de Capítulo

número de partidanúmero de partida

número de subpartidanúmero de subpartida A medida que se desciende en la lista la A medida que se desciende en la lista la

descripción de la mercadería es más descripción de la mercadería es más específica.específica.

Publicaciones de apoyo para la Publicaciones de apoyo para la aplicación e interpretación del S.A.aplicación e interpretación del S.A.

Son principalmente las siguientes:Son principalmente las siguientes:

Notas Explicativas del Sistema Armonizado.Notas Explicativas del Sistema Armonizado. Compendio de Criterios de Clasificación del Compendio de Criterios de Clasificación del

Sistema Armonizado.Sistema Armonizado. Base de Datos de Mercaderías del S.A.Base de Datos de Mercaderías del S.A.

Nomenclaturas regionales y Nomenclaturas regionales y nacionalesnacionales

01.01 Caballos, asnos, mulos y 01.01 Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos.burdéganos, vivos.0101.10 - Reproductores de raza pura0101.10 - Reproductores de raza pura0101.10.10 Caballos0101.10.10 Caballos0101.10.90 Los demás0101.10.90 Los demás

apertura por fuera del S.A.apertura por fuera del S.A.

NOMENCLATURAS ARANCELARIASNOMENCLATURAS ARANCELARIAS EN LA REGIÓN EN LA REGIÓN

NCM NANDINA ARANCEL ADUANERO CHILENO CUBA: SISTEMA ARMONIZADO DE

CLASIFICACIÓN DE PRODUCTOS – SACLAP (Arancel de nación más favorecida)

MÉXICO: TARIFA GENERAL DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN

La Nomenclatura de la ALADI basada La Nomenclatura de la ALADI basada en el S.A. - NALADISAen el S.A. - NALADISA

Nomenclatura de 8 dígitos de carácter no arancelario.Nomenclatura de 8 dígitos de carácter no arancelario.

Finalidad: - Herramienta para la negociación y expresión Finalidad: - Herramienta para la negociación y expresión de las preferencias pactadas al amparo del TM80de las preferencias pactadas al amparo del TM80

- Herramienta para el seguimiento - Herramienta para el seguimiento estadístico de flujos comerciales estadístico de flujos comerciales

NOMENCLATURAS UTILIZADAS EN LOS DIFERENTES NOMENCLATURAS UTILIZADAS EN LOS DIFERENTES ACUERDOS CON TRATAMIENTOS PREFERENCIALESACUERDOS CON TRATAMIENTOS PREFERENCIALES

NALADISANALADISA

NCMNCM

NANDINANANDINA

TIGISATIGISA

ARANCEL ADUANERO CHILENOARANCEL ADUANERO CHILENO

ConclusionesConclusiones1. La Nomenclatura constituye una herramienta

fundamental en el comercio internacional;2. Para la identificación de los productos;3. Para conocer parte de los costos (impuestos) de ingreso

al mercado;4. Para conocer ventajas (preferencias arancelarias

negociadas con otros países);5. Para conocer algunos requisitos que la mercancía debe

cumplir para ingresar a un mercado.

CONCLUSIONES1. Para conocer los flujos de comercio para determinados

productos.

2. El Sistema Armonizado es la nomenclatura internacional actualmente aplicada por más de 170 países.

3. Su finalidad principal es servir de base para la elaboración de los aranceles y la expresión de las estadísticas.

4. Por sus ventajas es también utilizada con muchos otros fines (origen, transporte, control de mercaderías específicas, etc.).

EL CONTRATO DE COMPRA VENTA INTERNACIONAL

EL CONTRATO DE COMPRA VENTA INTERNACIONAL

El Contrato de Compra Venta Internacional es el factor central de toda transacción comercial, constituyéndose en el punto de partida del comercio internacional e instrumento jurídico de la actividad económica mundial.

El Contrato de Compra Venta Internacional es la figura típica del comercio Internacional bajo cuyas normas se desenvuelven la importación y la exportación, y constituye el acuerdo de voluntades con fines lucrativos, entre partes cuyos centros operativos se encuentran en países distintos, sobre una mercancía lícita que debe pasar por Aduanas.

OPERADORES DE LA COMPRA VENTA OPERADORES DE LA COMPRA VENTA INTERNACIONALINTERNACIONAL

I. Son Operadores Directos: El exportador (vendedor) quien emite la factura comercial y

puede ser: el fabricante, un distribuidor o dealer, un comerciante, un comisionista (a nombre propio) y un franquiciado.

El Importador (comprador) El Importador (comprador) quien para el mismo efecto debe quien para el mismo efecto debe declarar la condición de su vendedor, por ejemplo si es el declarar la condición de su vendedor, por ejemplo si es el fabricante, etc. el que factura. El importador según los fabricante, etc. el que factura. El importador según los formularios aduaneros, puede ser: un fabricante, un mayorista, formularios aduaneros, puede ser: un fabricante, un mayorista, un minorista, un usuario.un minorista, un usuario.

II. Son Operadores IndirectosII. Son Operadores Indirectos:: Aquellos operadores intermediarios que facilitan el acceso a un determinado Aquellos operadores intermediarios que facilitan el acceso a un determinado

mercado del exterior y que puede asegurar mejores condiciones de eficacia, mercado del exterior y que puede asegurar mejores condiciones de eficacia, durabilidad, rentabilidad, presencia del producto y de la marca en dicho mercado, durabilidad, rentabilidad, presencia del producto y de la marca en dicho mercado, actúan en virtud de un contrato de intermediación comercial actúan en virtud de un contrato de intermediación comercial en representación de en representación de otrootro. Estos pueden ser:. Estos pueden ser:– Broker, es el que actúa en mérito a un contrato de corretaje o mediación por el cual pone en

contacto al comprador con el vendedor a quienes les vende información comercial cobrándoles la comisión pactada.

– Comisionista, es el que actúa en mérito a un contrato de comisión celebrado con una de las partes, por el cual participa por cuenta del comitente (quien lo contrata), cobra una comisión. Los comisionistas pueden ser: De venta (coloca pedidos) o de compra (comisionista por una sola transacción).

– Agente Comercial, es el que actúa a mérito de un contrato de agencia suscrito con el vendedor, por el cual puede colocar pedidos (intermediario) o vender de stock por su cuenta y riesgo, estando facultado para prestar servicios de postventa.

– Sucursal, es la empresa que actúa vinculada financieramente con su matriz, quien tiene acciones en la sucursal y le dicta la política a seguir.

PROCESO DE NEGOCIACIÓN EN LA COMPRA VENTA INTERNACIONALFASES OPERATIVAS

La información y la confianza constituyen los pilares del marco negociador, siendo la concertación y la implementación del contrato de compra venta internacional la culminación del proceso de negociación, cuyas fases operativas son básicamente:

1. La iniciación, que se efectúa a través de un pedido de cotización mediante el cual el importador o su representante solicitan al proveedor extranjero hacer de su conocimiento las condiciones comerciales en que están dispuestos a concertar. La iniciación también puede corresponder al vendedor a través de una oferta que expresa una propuesta sobre el bien que se ofrece al comprador.

2. La negociación, a través de la oferta del vendedor, en la que se busca la conformidad de las partes. El comprador puede hacer una contra oferta y si el vendedor la acepta se produce una nueva oferta que remplaza a la anterior y debe contar con la conformidad del comprador.

3. El perfeccionamiento: a través de una Orden de Compra o Nota de Pedido mediante el cual el vendedor, dentro del plazo de la oferta, conoce la aceptación del comprador (teoría de la recepción), no siendo indispensable que exista un contrato de compraventa, salvo que las partes lo consideren necesario.

4. La implementación de la compraventa que es la fase en la que se expiden los documentos financieros y/o comerciales y en la que además, participan los operadores conexos quienes implementan la transacción comercial desde el acondicionamiento de la mercancía hasta la ejecución del contrato (concertado o suscrito) sin intervenir en lo pactado: Empresas porteadoras, de seguros, Bancarias , Almacenes, Agencias de adunas, Agencias Consolidadoras de carga etc.

ETAPAS DE LA NEGOCIACION INTERNACIONALETAPAS DE LA NEGOCIACION INTERNACIONAL

Oferta

Reuniones oficiosas

Cara a Cara

Formulación de Estrategia

Ejecución Administración

AMBITO DEL DERECHO INTERNACIONAL

Protección del producto: marcas y envases

Transporte de las mercancías: contratos de fletamento, seguros y embalajes

Objeto de la relación comercial: contrato de compraventa internacional

Protección de las partes: garantías y créditos documentarios

Circulación en mercados externos: agenciamiento, representaciones

1

2

3

4

5

Modalidades de acceso: joint venture, leasing, factoring,franchising, Management6

Evitar las prácticas desleales: valoración, dumping, compensaciones7

ISOOMPI

NEGOCIACION

COMERCIAL

MARCA NOMBRE ENVASEFINANCIAMIENTO

INCOTERMS

GARANTÍAS

CARTAS DE

CREDITO

REPRESENTACIÓN

AGENCIAMIENTO

DISTRIBUCIÓN

JOINT VENTURES

PRODUCTO

CONTRATO DE

TRANSPORTE

PRECIO CONTRATO

COUNTERTRADE

COMPRAVENTA

CONTRATO

DE SEGURO

E

M

B

A

L

A

J

E

ADMINISTRACION

CONTRACTUAL

+ =

CONVENCIONES

ELEMENTOS JURIDICOS DE UNA OPERACIÓN

COMERCIAL INTERNACIONAL

1.1. CONTRATO.CONTRATO.

2.2. BUENA FE.BUENA FE.

3.3. RESOLUCIÓN.RESOLUCIÓN.

4.4. CONSENTIMIENTO.CONSENTIMIENTO.

5.5. OBJETO CONTRACTUAL.OBJETO CONTRACTUAL.

6.6. FIRMA DEL CONTRATO.FIRMA DEL CONTRATO.

CONCEPTOS BASICOS

GRACIAS POR SU GRACIAS POR SU ATENCIÓNATENCIÓN