DIVISION DE IMPUESTOS NACIONALES

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PRESENTACION DEL PLAN FISCAL DEL GOBIERNO

El resultado desfavorable de la vigencia fiscal de 1961 y el que era previsible para la vigencia de 1962 pusieron en evidencia la necesidad, que ya se había advertido por el Co­mité ad-hoc de la Alianza para el Progreso, por el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento y por el señor Presidente Alberto Lleras en su mensaje presupuesta! al Congreso de 1962, de fortalecer el sistema tributario co­lombiano.

El Gobierno hizo frente al problema teniendo en cuen­ta tres miras esenciales :

1 ~ Los nuevos recursos fiscales debían permitir una adecuada financiación del Presupuesto Nacional, en la for­ma más económica posible;

2~ Los objetivos fiscales no debían contradecir el propósito económico de lograr un incremento de la pro­ducción, y

' 3$ La financiación del sector público debía obtenerse en forma que fuera compatible con el objeto de procurar una redistribuciótl de 1~ renta nacional.

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Los proyectos de ley fiscales, presentados el 7 de no­viembre de 1962 a la consideración de la Cámara de Repre­sentantes, fueron los siguientes :

a) Proyecto 538, sobre impuesto al gasto excesivo; b) Proyecto 539, sobre impuesto a la gasolina; e) Proyecto 540, sobre impuesto a los viajes al exterior

y declaraciones de renta; d) Proyecto 541, sobre impuestos departamentales; e) Proyecto 542, sobre impuestos sucesorales; f) Proyecto 543, sobre impuesto a consumos especí­

ficos, y g) Proyecto 544, sobre aceleración de recaudos. Estos proyectos armonizaban con los objetivos arriba

descritos, corno se deduce de lo siguiente: 1 Q La productividad fiscal de los proyectos, en la

forma corno fueron presentados, se calculó en la siguien­te forma:

Gasto excesivo . . . . . . . . . . . . . .. $ 10. 000. 000 . 00 Gasolina . . . . . . . . . . . . . . . 2 00. 000. 000. 00 Viajes y declaraciones de renta Impuestos departamentales Impuestos sucesorales . . . . .. Consumos específicos . . . . ..

33.000 .000 .00 93.000.000.00 50.000 . 000.00 70.000 .000.00

El proyecto sobre aceleración de recaudos debía tener efectos de tesorería y no de presupuesto.

2Q Desde el punto de vista de la administración de los nuevos recursos, se llegó a la conclusión de que no se incrementarían los costos de recaudación por las siguientes razones:

a) La organización administrativa del impuesto de renta podía ocuparse de la administración del impuesto de gasto excesivo y del impuesto de timbre sobre declaracio­nes de renta;

b) El recaudo del impuesto a la gasolina se realizaría por medio de las cuatro compañías distribuidoras;

e) La administración del impuesto de viajes al exterior se haría por medio de la organización de los impuestos de aduanas;

d) Los impuestos departamentales y de sucesiones, cuentan con organizaciones administrativas suficientes, y

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e) El impuesto sobre consumos específicos debía recau­darse en el nivel de su producción y para el control del mismo podría destacarse personal que sobraría en las admi­nistraciones de impuestos, como consecuencia de la exen­ción para los contribuyentes cuya renta resultara inferior a $ 3.000.00, ya que el número de tales contribuyentes es de 100.000 aproximadamente, o sea equivalente a una quinta parte del total de los contribuyentes en 1962.

3Q Desde el punto de vista económico, el plan impositivo buscaba transferir recursos del consumo hacia el ahorro y la inversión mediante el impuesto sobre el gasto excesivo, los consumos suntuarios y la gasolina, y hacer posible, ade­más, la formación de capital por parte del sector público, mediante el fortalecimiento de sus recursos tributarios.

4Q Desde el punto de vista social, el plan tributario garantizaba el incremento de los consumos de las clases de menor capacidad, en razón de que sus principales consumos no serían gravados, de que serían exencionados del impues­to de renta en los niveles más bajos, de que el elevado gra­vamen sobre consumo de bienes suntuarios desviaría la pro­ducción hacia los bienes de consumo popular y de que el ahorro de recursos en las clases más favorecidas propiciaría el incremento de la inversión privada.

EL TRAMITE PARLAMENTARIO DEL PLAN FISCAL

La tramitación de los proyectos en el Parlamento fue la siguiente :

Proyecto de ley número 538, "por medio de la cual se establece un impuesto al exceso de gastos".

El honorable Representante Jaime Ardila Casamitjana fue designado ponente, y al efecto ha rendido ponencia favo­rable; el proyecto sigue en estudio en la Comisión Tercera de la Cámara de Representantes.

Proyecto de ley número 539, "por medio de la cual se restablece el impuesto nacional sobre el consumo de ga­solina".

El Gobierno Nacional por medio de este proyecto pro­puso restablecer el impuesto nacional por consumo de gaso­lina a la tasa de $ 0 .50 por cada galón de gasolina, teniendo en cuenta lo equitativo del gravamen, las recomendaciones de las Misiones del Banco Internacional de Reconstrucción

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y Fomento, y del Comité de los Nueve de la Alianza para el Progreso, e igualmente la necesidad urgente de aumentar los ingresos públicos con el fin de hacer frente a las me­tas propuestas en los planes de desarrollo por medio de la elevación del crecimiento del producto real a una tasa entre el 5 y el 6 o/o anual.

En la Cámara de Representantes, el doctor Miguel Escobar Méndez rindió ponencia favorable por considerarlo técnicamente justificable desde los puntos de vista fiscal y socio-económico. La Cámara, en sesión del 4 de abril de 19 63, impartió su aprobación al proyecto, con las siguientes modificaciones:

a) La tasa fue fijada en $ 0.25 por cada galón;

b) La distribución del impuesto se hizo así: $ 0.19 para la Nación, con destino a la financiación

del plan vial de carreteras, y $ 0.06 para repartir entre los Departamentos, las Intendencias y el Distrito Especial deBo­gotá, en proporción al consumo en sus respectivos territorios;

e) En el artículo 49, aprobado, se dispuso que el subsi­dio establecido por el artículo 13 de la Ley 15 de 1959, a cargo de la Empresa Colombiana de Petróleos, sería de $ 0.08 por cada galón de gasolina consumido en el territo­rio nacional.

El proyecto pasó a la Comisión Tercera del Senado, en la cual fue designado ponente el doctor Juan José Turbay, quien ha pedido el voto negativo al impuesto a la gasolina y en su lugar propugna por nuevos sistemas de financiación.

Proyectos de ley números 540 y 544, "por la cual se establecen nuevos hechos sometidos al impuesto de timbre nacional", y "por la cual se establecen normas para acelerar los recaudos de impuestos".

Propuso el Gobierno la creación de un impuesto para salir del país, gravar con impuesto de timbre nacional la presentación de las declaraciones de renta (proyecto núme­ro 540) y aumentar las tasas de interés por mora en el pago de los impuestos.

La Comisión Tercera de la Cámara refundió en uno solo estos proyectos y los aprobó con algunas modificacio­nes aumentando al 1 O o/o el impuesto de timbre nacional por concepto de los pasajes al exterior y elevando las tarifas por recargo de ausentismo. Igualmente aprobó la elevación de las tasas de interés a título de sanción derivada de la mora

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en el pago de los impuestos. El proyecto actualmente sigue su curso legal en la Cámara de Representantes.

Proyecto de ley número 541, "por medio de la cual se crean unos tributos y se modifican otros para fortalecer los fiscos seccionales".

A la consideración del Congreso se presentó este pro .. yecto, por el cual se ordenaba el aumento en $ 0.05 del im­puesto sobre el consumo de cerveza y se aumentaba al 20% el impuesto sobre la suma que se paga como premio a los ganadores de las apuestas del "S y 6", "Totogol" y similares.

El Congreso Nacional dictó al efecto la Ley 4~ de 1963 que aumentó en $ 0.10 el impuesto sobre el consumo de cervezas y fijó en un 20% el impuesto a los premios de los concursos "5 y 6" y "Totogol" con las finalidades previstas en el proyecto original.

Proyecto de ley número 542, "sobre modificaciones al impuesto de sucesiones y donaciones".

Las modificaciones propuestas a los impuestos suceso­rales tienen fundamento en la necesidad de reformar el siste­ma de presunciones de donación, agilizar los procedimientos administrativos y hacer más reales las tarifas existentes, con un criterio de orden técnico jurídico y fiscal.

Est~e proyecto actualmente se encuentra en estudio de la Comisión Tercera de la Cámara de Representantes, con ponencia favorable del señor Representante Rafael Núñez Bueno.

Proyecto de ley número 543, "por la cual se establece un impuesto de consumo de algunas mercancías".

Al Congreso Nacional se propuso el establecer un impuesto sobre el consumo de algunas mercancías espe­cíficas como medio para desalentar el consumo de bienes no necesanos.

Teniendo en cuenta las diferencias de enfoque y la dificultad de señalar cada una de las mercancías sujetas al gravamen, el Congreso Nacional ha creído más conveniente adoptar un impuesto general al consumo, al cual hace refe­rencia la Ley 21 sobre facultades extraordinarias de agosto de 1963.

De los siete proyectos a que se ha hecho referencia, sólo uno, el referente a los fiscos seccionales, se ha conver­tido en ley. Los restantes, que se refieren al Fisco N acio­nal, se encuentran en trámite en la Cámara de Representantes y en el Senado,

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LAS FACULTADES EXTRAORDINARIAS

Para complementar los planes sobre política fiscal trazados en el mes de noviembre de 1962, se presentó el proyecto de ley número 11 de 1963, el 4 de junio de este año, por medio del cual se solicitaron facultades extra­ordinarias al Congreso y se propusieron varias medidas de orden fiscal.

Las principales cuestiones que en materia fiscal con­templa dicho proyecto, son las siguientes:

a) Reforma de las leyes tributarias para simplificar y agilizar la liquidación, registro, control y recaudo de los im­puestos. El Gobierno aspira a reformar algunas instituciones del Decreto 1651 de 1961, con el objeto de facilitar la adop­ción de sistemas mecánicos de administración, lo cual resulta necesario para acomodarse a uno de los postulados más im­portantes de la Declaración de Punta del Este, consistente en el mejoramiento de los sistemas administrativos de carác­ter fiscal.

b) Reforma de las disposiciones sobre intangibles y régimen de sociedades que no distribuyen utilidades en el país. El tratamiento fiscal de las empresas extranjeras, gene­ralmente más favorable que el que reciben las empresas colombianas, a pesar de las importantes reformas de la Ley 81 de 1960 ha provocado que muchos capitales colom­bianos se utilicen para constituír sociedades extranjeras que operen en el país, con fines de evasión impositiva.

e) Establecimiento de sistemas que permitan el avalúo fiscal de los bienes inmuebles por su valor comercial, en la forma más rápida posible. Sobre el particular, la Conferencia sobre política fiscal reunida en Santiago de Chile, en diciem­bre de 1962, aconseja a los gobiernos latinoamericanos intro­ducir en su legislación positiva normas que obliguen al auto-avalúo de los inmuebles para fines fiscales y de refor­ma agrana.

d) Establecimiento de un impuesto general sobre las ventas a nivel del productor, con tarifas que fluctúen entre el 3 % y ellO% . La Conferencia de Santiago de Chile, a que se hizo referencia, llegó a la conclusión de que era conve­niente un amplio impuesto sobre las ventas que además tuvieran en cuenta el gravamen sobre algunos valores agre­gados, mediante el descuento de las compras realizadas de

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la base impositiva, a fin de lograr un eficaz control en todo el sistema impositivo.

e) Aumento de las tarifas del impuesto de sucesiones y donaciones. Esta reforma resulta indispensable porque el impuesto se está liquidando mediante tarifas establecidas en 1936, cuya progresividad ha resultado inoperante en razón de la desvalorización monetaria. Sobre el particular, la Con­ferencia de Santiago de Chile se pronunció sobre la conve­niencia de la progresividad a fin de desarrollar el propósito de reducir la importancia del capital heredado en la distri­bución de la riqueza.

f) Establecimiento de un impuesto extraordinario del 20o/o sobre el impuesto de renta correspondiente a los años de 1962 y 1963. Esta medida resulta fiscalmente necesaria, por cuanto las otras medidas impositivas sólo tendrán ope­rancia por los años de 1964 y siguientes.

EL FUNCIONAMIENTO ADMINISTRATIVO

A continuación se detallan las principales 1 abo res administrativas cumplidas por la División de Impuestos Nacionales.

COORDINACION EJECUTIVA

Además de las funciones habituales descritas en el De­creto 1715, la Coordinación Ejecutiva durante este período cumplió con éxito dos objetivos principales: poner al día los kárdex de contribuyentes e intensificar el cobro de cartera tanto por la vía persuasiva como por los medios coactivos.

VISITAS PRACTICADAS

De julio 1 Q de 1961 a junio 30 de 1962, 105 visitas individuales y 39 visitas en equipo.

De julio 1 Q de 1962 a junio 30 de 1963, 249 visitas individuales.

SUBDIVISION TECNICO-LEOAL

Las labores de liquidación, fallo de recursos y revisio­nes oficiosas pueden apreciarse en los siguientes datos:

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Declaraciones de renta:

Recibidas hasta 3 1 de mayo de 1962 Recibidas hasta 31 de mayo de 1963

Liquidaciones:

1962 (dato en 31 de mayo de 1962 desde agosto 19 de 1961, 10 meses)

Practicadas ... Pendientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..

1963 (dato en 3 1 de mayo de 1963 desde junio 19 de 1962, 12 meses)

Practicadas . . . Pendientes

Recursos:

Saldo en 3 1 de mayo de 1962 . . . . . . . .. Entrados ( 19 de junio / 62 a 31 de mayo/ 63)

Fallados ( 19 de junio/ 62 a 31 de mayo/63)

Saldo

Revisión oficiosa.

1.077.000 1.154 .854

995.428 575.491

1.230.873 608 . 181

18.471 17 .464

35.935 18.992

16.943

Revisiones practicadas año gravable 1960 . . . . . . . . . . . . . . . . l . 224 Valor del impuesto adicional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. $ 19.600 . 282 . 50

RESOLUCION 028 DE ENERO 3 DE 1963

Esta Resolución ministerial que fijó cuatro fechas dife­rentes para la presentación de la declaración de renta en vez de las tres que ordenaba la Resolución 059 de 1962 y una que rigió hasta 1960, ha facilitado mucho al contribuyente el cumplimiento de su obligación fiscal.

AUDITORIA INTERNA

En el mes de agosto de 1962 el Jefe de la Subdivisión de Auditoría Interna entregó el "Manual de Instrucciones para los Recaudadores de Impuestos Nacionales", el cual se imprimió en la Sección de Publicaciones del Ministerio y se distribuyó a las Administraciones y Recaudaciones de Im­puestos en el país.

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INVESTIGACION TRIBUTARIA

SECCION DE INVESTIGACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Revisiones solicitadas por 1960: 3.902.

Valor adici6n renta . . . . . . . . . . . . . o •

Valor adici6n patrimonio . . . . . . . . . . . o •• o

Habilitación de contribuyentes el impuesto :sobre la renta.

1962 658 1963 .. o • • • • • • 7.341

INVESTIGACIONES ESPECIALES

44.656.037.23 77 .104. 158.41

Se obtuvo la información de los pagos por concepto de arrendamientos hechos por Entidades de Derecho Pú­blico a particulares para efectuar el cruce de información con las declaraciones de renta presentadas por los años de 1961 y 1962.

Se determinó que en el país existen actualmente 2.030 fundaciones, asociaciones y corporaciones que estaban obli­gadas a presentar sus declaraciones de renta en virtud de lo dispuesto en el artículo 1Q del Decreto 1651 de 1961. De estas asociaciones, corporaciones y fundaciones, solamente han cumplido con esta obligación un ínfimo porcentaje que no alcanza al 1 o/o •

SECCION DE REVISORIA DE CONTABILIDADES

Por el año gravable de 1960 se ordenaron 172 revi­siones de contabilidades.

SECCION DE INVESTIGACION DE IMPUESTOS SUCESORALES E INDIRECTOS

Investigaciones en materia de timbre y papel sellado : 1962 707 1963 . o. • • o o • • 547

Investigaciones en materia de impuestos de sucesiones y donaciones :

1962 1963

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2.546 3.051

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RECAUDACION

En esta dependencia se cumplieron las siguientes labores :

a) Revisión y análisis de las cuentas mensuales rendi­das por las oficinas dependientes de la División de Impuestos Nacionales.

b) Consolidación del movimiento contable de las Admi­nistraciones y Recaudaciones de Impuestos Nacionales.

e) Registro de los libros de control de la información que en síntesis permite conocer mensualmente el movimiento contable consolidado.

d) Consolidación a diciembre 31 de 1962 de los balan­ces de las Administraciones de Impuestos Nacionales.

e) Elaboración del informe correspondiente al año fiscal de 1962. Comprende balance consolidado, el detalle de las contabilizaciones a rentas por cobrar -imporrenta, sucesio­nes y otras, inversiones sustitutivas y rentas nacionales­indirectos, liquidaciones y recaudos. También estudios com­parativos por los años de 1962 y 1963.

f) Entregas periódicas al Jefe de la División de Impues­tos Nacionales de informes sobre reconocimientos y recaudos por los conceptos de renta y complementarios, sucesiones e indirectos y actividades en el ejercicio de la jurisdicción coactiva.

g) Dirección y vigilancia del cobro persuasivo y coac­tivo de los impuestos y el funcionamiento de los kárdex de contribuyentes. Estas funciones se cumplieron con la cola­boración del Cuerpo de Inspectores de la Coordinación Eje­cutiva y a través de informes y oficios cruzados con las Administraciones Regionales de Impuestos.

A continuación se indican en cifras los resultados de la liquidación, recaudos y cobros coactivos:

EJECUCION DEL AI'tO FISCAL DE 1962 (on millones de pesos)

Concepto

Renta ... Sucesiones . . . . . . . .. Timbre y papel sollado . . ..

Prosupue!Jto Liquidación

1 .390 1.119 96 65

144 102

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R ecaudo

1. 066 42

102

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Existencia en

MOVIMIENTO DE JUICIOS EJECUTIVOS (de mayo 19 de 1962 a nl&YO 3 1 de 1963)

lmporrenta, auoesiones y otrofl.

N(ime ro

mayo 19/62 129 .875 Juicios iniciados ... 81 .522

Totales 211.397 Juicios terminados por pago ... 76.166

Saldo en mayo 31/63 ... . . . 135.231

RESOLUCION NUMERO 00028 DE 1963

V olor

152.722.567 .27 93.367.747.04

246.090.314 .31 118.418 .691.02

127 .671.623.29

La medida ordenada por esta Resolución de recaudar en diez cuotas de febrero a noviembre los impuestos de renta y complementarios de los contribuyentes que deban pagar cien mil pesos o más, ha dado excelentes resultados para regu­larizar en parte el movimiento de la Tesorería, pues con ella se ha logrado racionalizar en forma adecuada el ingreso men­sual. Para una ilustración objetiva se indican a continuación los recaudos obtenidos en el primer semestre de cada uno de los años de 1962 y 1963:

RECAUDOS IMPORRENTA Y COMPLEMENTARIOS

Ai\o d e 1062 Aílo de 1003 Dlft'rencln

Enero . . . ... 18. 116 .497.29 20.902.083.53 2 . 785.586.24 F ebrero ... 42.536.045.66 98. 196.443.54 55 .660 .397 .88 Morz:o . . . ... 240.447.026.18 19 1.846.750 . 53 (48.600.275.65) Abril ... . . . 27. 191.479.49 65.376 .008.19 38 . 184 .528.70 M ayo . . . ... 44.154.561. 45 80 .569.383.32 36.4~4.82 1 .87

Junio (1 a l 10) . . ... 146.801 .645.98 145.829 .362.35 (972.283.63)

Totalos ........ 519.247.256.05 602.720 .031.46 83.472 . 775 . 41

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HACilWDA - TOWO 1 11 - 8

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