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PLANEACIÓN TRIBUTARIA

Sonia Camila Herrera Aguilar

Cód. 49577

AUDITORÍA TRIBUTARIA


Disciplina

Racionalizar Cargas Tributarias

NO son conductas de evasión

Decidir anticipadamente el

curso de acción para lograr los OBJETIVOS de

la organización

PLANEACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS GENERALES

Servir de Herramienta y Soporte a la Gestión

Brindar Apoyo a la Toma de Decisiones

Optimizar la carga tributaria

Identificar y medir el riesgo tributario

Adoptar Estrategias de Forma Anticipada

PLANEACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Cuantificar anticipadamente las obligaciones tributarias

Identificar y señalar anticipadamente los mecanismos que permiten el cumplimiento de obligaciones fiscales

Establecer si utilizan o pueden utilizar tratamientos tributarios que optimizan y racionalizan sus obligaciones fiscales.

Identificar operaciones que implican contingencia fiscal, medir su impacto y señalar tiempo futuro de exposición .

PLANEACIÓN TRIBUTARIA IMPORTANCIA Y EFECTIVIDAD

Momento adecuado para realización de operaciones

Alternativas que logren mínimo

impacto económico y

administrativo

Opciones sustentadas de racionalización

fiscal


La condición o situación jurídica del ente materia de estudio

Obligaciones tributarias sustantivas y formales

Responsabilidades imputables a administradores, asociados y colaboradores

Realización eficaz de la planeación Conocimiento profundo del cliente en su dimensión jurídica

Ub

ica

ció

n g

eo

grá

fica

de

la

pri

nci

pa

l y

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curs

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s

Beneficios tributarios en el impuesto sobre la renta por ubicación.

Exención parcial o total por impuestos de industria y comercio y/o predial.

Responsabilidades por ubicación

Esquema para evitar o aminorar doble o múltiple tributación si se desarrollan

Actividades en el exterior.


• Identificar oportunidades y/o responsabilidades tributarias Tipo de bienes y/o servicios que se comercian

Bienes y/o servicios que vende

• Opera en condición de monopolio, oligopolio o competencia plena Evaluar precios y distribución.

• Las Operaciones realizadas en determinados mercados influye sobre ciertos impuestos.

• Operaciones entre vinculados económicos

Mercado y Competencia


• Mercados de venta para expansión interna y externa

• Mercados de suministro internos y externos.

• Sistemas o formatos de expansión considerados

• Operaciones con partes relacionadas internas y externas

Estrategias de desarrollo consideradas

• Tipo, monto y oportunidad de las inversiones para Optimizar beneficios existentes

• Legislación nacional – Beneficios para determinadas inversiones

• Inversiones con beneficio extendido

• Inversiones sin beneficio extendido

Presupuesto de inversión



Presupuesto general y presupuesto fiscal

Presupuesto general Expresión cuantificada

de los planes empresariales

Presupuesto fiscal

Incorpora beneficios y aspectos que la

normatividad permite

Actividad de la empresa es dinámica Verificar periódicamente la ejecución presupuestal

IMPORTANCIA Y EFECTIVIDAD


Racionalización de la carga tributaria

Difiriendo la carga impositiva

Evitando la carga impositiva

IMPORTANCIA Y EFECTIVIDAD

PLANEACIÓN TRIBUTARIA Diferimiento de la carga impositiva

Valor presente

Valor futuro (en

términos nominales)

Obligación Tributaria

No incurrir en costos financieros

innecesarios

Recursos generados por el diferimiento

creen valor mediante su uso en

la actividad productiva

Fortalecer los índices de gestión

financiera

PLANEACIÓN TRIBUTARIA Diferimiento de la carga impositiva

• Ventas a plazos

• Enajenación de inmuebles

• Uso del mecanismo combinado para cuantificar la provisión de cartera

• Obtener disminución del anticipo de impuesto de renta

• Uso de calendarios empresariales para el pago de impuestos

• Depreciación fiscal superior a la contable

• Adquisición de Activos Fijos usados depreciando en el término de vida restante

Medidas que permiten el diferimiento de una obligación tributaria:

PLANEACIÓN TRIBUTARIA Evitar la carga impositiva

Eval

uar

la p

ert

ine

nci

a le

gal d

e

Operaciones en las que no se realice el hecho generador

Operaciones excluidas, exoneradas o no gravadas

Uso de minoraciones estructurales

Uso de beneficios tributarios

Uso de mecanismos contractuales

PLANEACIÓN TRIBUTARIA Evitar la carga impositiva – Impuesto sobre la

RENTA

Ingresos no constitutivos de

renta

Partidas no consideradas como ingreso

Gastos deducibles sin que sea

necesario acreditar relación de causalidad

Rentas exentas Descuentos tributarios

Régimen tributario especial

Régimen de Zonas Francas

Costos teóricos o presuntos

PLANEACIÓN TRIBUTARIA Evitar la carga impositiva – Impuesto sobre las

VENTAS

Ingresos en que no se presenta el hecho

generador Ingresos excluidos

Ingresos gravados con tarifa inferior a

la general

Ingresos exentos con derecho a

devolución

Ingresos exentos sin derecho a

devolución

Con derecho a devolución de IVA – Compra de tarjetas

débito/crédito

Con devolución de IVA pagado Adq. de

materiales de construcción

Actividades de base gravable especial

PLANEACIÓN TRIBUTARIA Evitar la carga impositiva – Retención en la

Fuente RENTA

Operaciones sin retención en razón del mecanismo de transacción utilizado

• Personas vinculadas laboralmente

• Pagos a trabajadores no vinculados laboralmente

• Base de retención y/o tarifa diferente – modalidad contractual utilizada o el tipo de operación realizada

Disminución de la base de retención según la actividad desarrollada

PLANEACIÓN TRIBUTARIA DIFERIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Pago por instalamentos (cuotas fijas periódicas)

Plazo de recuperación es mayor a dos

periodos fiscales

Operación financiada directamente por el

vendedor

Riesgos por morosidad, no pago,

perdida total o parcial del bien o servicio

V

e

n

t

a

s

a

P

l

a

z

o

s


Ventas a Plazos

Estatuto Tributario Art 95, 275, 278

Cada instalamento (pago) recibido tiene 2 partes:

Costo Utilidad Bruta


Ejemplo: Venta de libros a plazos Venta $ 1.000 Costo de ventas $ 400 Gastos de admón. y ventas 25% de los ingresos Venta realizada en el año 1, se pacto el pago en 15 cuotas

•50% fueron recaudadas en el año 1 •50% fueron recaudadas en el año 2

Tasa nominal de tributación 33%

Venta $1000

Costo 400

Utilidad Bruta 600

Gastos 25% 250

Renta Líquida 350

Impuesto renta 33% 115,5

Valor de la obligación a diciembre 31 de año 1 $115,5

Si se utiliza el sistema de causación el valor de la obligación en el año 1 sería:


Si se utiliza el sistema de ventas a plazos:

Concepto Año 1 Año 2 Total

Ventas 500 500 1.000

Costo 200 200 400

Utilidad Bruta 300 300 600

Gastos 125 125 250

Renta Líquida 175 175 350

Impuesto renta 57,75 57,75 115,5


EL VALOR PRESENTE DE LA OBLIGACIÓN SERÁ IGUAL AL VALOR NOMINAL FUTURO SI LA TASA NOMINAL DE TRIBUTACIÓN EN AMBOS

MOMENTOS ES IGUAL.

Igual, Porque la tasa

nominal del impuesto es

la misma

Valor del impuesto

Sistema de Causación

Valor del impuesto

Sistema de Ventas a plazos


No se puede diferir

Tributo generado en el momento

en que primero suceda

Fecha de emisión de la factura.

Momento de la entrega

Comportamiento del IVA en el Sistema de Venta a Plazos


Bien o Servicio vendido a plazos

- Está gravado. - Vendedor Pertenece al Régimen Común

Se puede diferir el pago del impuesto de renta más NO el del IVA.

En la cuota inicial, recaudar el IVA en su totalidad.

Satisfacer obligación correspondiente


Concepto Tarifa del 10% Tarifa del 16%

Precio sin IVA $2.000 $2.000

IVA 200 320

Precio con IVA 2.200 2.320

Cuota inicial mínima ($) 200 320

Cuota inicial mínima (%)

9,09% 13,79%

Bien cuyo precio de venta al público sin IVA es $2.000:


VENTA DE INMUEBLES

Promesa de compraventa

Firma de la escritura pública

Inscripción en el registro inmobiliario


El precio que se toma en consideración es el consignado en la escritura pública

La autoridad tributaria puede cuestionar y establecer un precio de venta diferente si concurre alguna de las siguientes circunstancias

• La administración tributaria descubre que el valor de la operación es superior al de la escritura pública (doc. Privado, Comprobantes, Promesa de Venta)

Comprobación directa

• Construcción de indicios para inferir un precio de venta superior

• Transacciones financieras

• Valor Comercial

Comprobación Indirecta


PROVISIÓN DE CARTERA

(Combinación de métodos)

La DIAN no obliga a provisionar con un determinado sistema en forma

excluyente

Es posible el uso simultaneo de los dos métodos en el periodo fiscal

No se debe hacer uso simultaneo

sobre las mismas cuentas


EDAD VALOR % METODO GENERAL

METODO INDIVIDUAL

COMBINADOS

0-30 $ 50.000.000 0% $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00

31-60 $ 65.700.000 0% $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00

61-90 $ 68.000.000 0% $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00

91-180 $ 80.000.000 5% $ 4.000.000,00 $ 0,00 $ 4.000.000,00

181-360 $ 82.000.000 10% $ 8.200.000,00 $ 0,00 $ 8.200.000,00

> 360 $ 40.000.000 15% $ 6.000.000,00 $ 0,00 $ 0,00

> 360 $ 40.000.000 33% $ 13.200.000,00 $ 13.200.000,00

TOTAL $ 385.700.000 $ 18.200.000,00 $ 13.200.000,00 $ 25.400.000,00

DOCTRINA UTILIZADA COMO SOPORTE JURIDICO A FIN DE OPTIMIZAR LA DEDUCCION POR PROVISION DE CARTERA


METODO COMBINADO vs METODO GENERAL

Deducción en método combinado $ 25.400.000,00

Deducción en método general $ 18.200.000,00

Diferencia $ 7.200.000,00

Ahorro en impuestos $ 2.376.000,00

METODO COMBINADO vs METODO INDIVIDUAL

Deducción en método combinado $ 25.400.000,00

Deducción en método general $ 13.200.000,00

Diferencia $ 12.200.000,00

Ahorro en impuestos $ 4.026.000,00

Se efectúa un diferimiento de la obligación tributaria siempre y cuando la base no sea determinada por la Renta Presuntiva sino

que haya prevalecido el sistema ordinario


DISMINUCIÓN DEL ANTICIPO

Mayor valor de la obligación en el año en que se le

reconoce

El Contribuyente logra un menor

valor erogado en el año

inmediatamente siguiente

Se difiere la obligación tributaria –

pospone el pago por el termino

de un año


Ejemplo Anticipo de Imporenta

Impuesto año 1 $ 100,00

Anticipo año 2 (75%) $ 75,00

Valor erogación $ 175,00

Impuesto año 2 $ 150,00

Anticipo año 3 (75%) $ 112,50

Anticipo año 2 $ (75,00)

Erogación $ 187,50


Facultad para disminuir el anticipo del Impuesto de Renta

Administrador de impuestos

Mediante Resolución

Requisitos de Fondo

(Condición Económica)

Requisitos de Forma (Solicitud y Pruebas)

Respuesta a solicitud 2 meses


• Ingresos de los 3 primeros meses sean inferiores al 15% de los del año anterior

• Ingresos de los 6 primeros meses sean inferiores al 25% de los del año anterior.

De Fondo

• Pruebas que permitan verificar sus ingresos del año anterior y los del año gravable.

De Forma


Impuesto de Renta Año 1 $ 100,00

Anticipo Año 2 $ 60,00 Ingresos año 1 $ 5.000,00

Ing. 3 primeros meses del año 2 $ 600,00 Relación de los ingresos 12,00%

Resolución aprueba disminución $ 40,00

Valor de la obligación $ 160,00

Menor valor del anticipo $ (40,00)

Valor obligación $ 120,00

La resolución que acepta la

disminución es después de

que el contribuyente ha presentado la declaración, pero al ser un

acto administrativo, permite ajustar

el valor de la obligación

inicial


Calendarios Empresariales para Pago de Impuestos

Permitido para pago de

IVA y Rete fuente

Restringida para Régimen

Común y Agentes

Retenedores


a.

• El primer mes del año debe comenzar el 01 de Enero

b.

• Los meses deben cerrar 5 días antes o después del ultimo día de cada mes

c. • El ultimo mes debe cerrar el 31 de Diciembre

Requisitos para el uso de calendarios empresariales:


La sociedad Ltda., ha confeccionado un calendario propio, ha dispuesto que todos los períodos excepto diciembre, culminen cinco días calendario antes de terminar el respectivo mes. Durante enero presenta la siguiente situación: Retenciones por pagar causadas hasta día 25 $200.000.000 Retenciones por pagar causadas día 26 hasta el ultimo día del mes $15.000.000

El uso de calendarios empresariales es una medida orientada a facilitar el cumplimiento de la Obligación Tributaria, lo que se consigue con este medio es posponer el pago de obligaciones

tributarias por un termino de tiempo.


Depreciación Fiscal Diferente a Contable

Solicitar en la declaración cuotas

de depreciación diferentes a las

registradas en el ER

Las utilidades deben destinarse como reserva no

distribuible

Una suma igual al 70% del mayor valor

solicitado

Las entidades pueden usar contablemente el sistema de línea recta pero cuando utilizan su PPyE en turnos adicionales puede solicitar alícuotas incrementadas en un 25% en su declaración fiscal correspondiente. Ejemplo: Una sociedad adquiere una maquina por valor de $100.000.000, Contablemente reconoce la depreciación por el método de línea recta (10% anual). Dado que la maquina labora en 3 turnos, fiscalmente puede incrementar la cuota de depreciación anual al 15%


DEPRECIACIÓN CONTABLE

Años 1 a 10 $ 10.000.000 por año

DEPRECIACIÓN FISCAL

Años 1 a 6 $ 15.000.000 por año

Año 7 $ 10.000.000

Años 8 a 10 $ 0


La mayor depreciación Fiscal sobre la contable genera

Un ahorro

Menor Valor del Impuesto

GRACIAS

¿Que es planeación tributaria y cual es su objetivo?

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