dfc aula03
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Demonstrao dos Fluxos de Caixa
aula03
Prof. Dr. Ariovaldo dos SantosProf. Dr. Bruno Meirelles SalottiProf. Eric Aversari Martins
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
- Aspectos como Depreciao, Imposto de Renda e Transaes no Caixa.
Ao final desta aula voc aprender :
Aula 3Aspectos Especficos
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Aspectos Especficos
Demonstrao dos Fluxos de CaixaMtodo Direto Mtodo Indireto
Atividades Operacionais
Atividades de Investimentos
Atividades de Financiamento
Itens que podem prejudicar anlise mais adequada da DFC
Depreciao
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Ajustar lucro lquido por receitas e despesas que
no afetaram o caixa
Depreciao
Despesa de Depreciao
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
No existem despesas ou receitas que no afetem o caixa
A despesa de depreciao j afetou ou
afetar o caixa quando dopagamento do respectivo imobilizado
Quando utilizado o mtodo indireto,o lucro deve ser ajustado pela despesa de depreciao
Pois essa despesa j pode ter afetado o caixa anteriormente, ou afetar no futuro
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Atividade OperacionalOnde a despesa de depreciao deve
ser ajustada?
Continuaremos fazendo o ajuste na atividade operacional
No pagamento da aquisio do ativo imobilizado, h possibilidade de a atividade ser de investimento
e no operacional
Comum
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Uma no far ajuste na atividade operacional
Empresa que compra seus imobilizados
Empresa que aluga seus
imobilizados
Lembrar da possibilidade de distores
Comparao dos Fluxos de Caixa
Outra far ajuste na atividade operacional
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Despesas Financeiras
Todos os elementos da Demonstrao do Resultado
devem ser alocados na Atividade Operacional As empresas podem contratar
emprstimos de longo prazo cujas despesas financeiras sero pagas
a longo prazoTendncia das empresas contabilizarem as despesas no
resultado do exerccio e as agregarem ao valor do passivo No pagamento do emprstimo
teremos o valor do contrato e todos os encargos acrescidos ao
valor principalOs valores pagos podem ser classificados em Atividade de
Financiamento possvel encontrar empresas fazendo tratamento diferente entre si ou uma mesma empresa dando tratamento
diferenciado para o mesmo tipo de ao
Tratamento das Despesas/Receitas Financeiras
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Dividendos
Dividendos recebidos
Devem ser tratados com
cuidado
Podem ser classificados
como receita de dividendos
Acontece para dividendos oriundos de investimentos feitos e avaliados ao custo histricoE n
o para
divide
ndo
recebi
do por
inves
timen
tos
avalia
dos
por
Equival
ncia
Patrim
onial
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Equivalncia Patrimonial
O momento do reconhecimento da receita quando a empresa gera resultado e no necessariamente quando o dividendo distribudo
Resultado do ano x sendo distribudo como dividendo do ano x+2Mesmo que o resultado do ano x seja distribudo no ano x+1
PROBLEMA
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
A contabilizao do recebimento do dividendo de um
investimento avaliado pelo Mtodo da Equivalncia Patrimonial diferente
Investimento avaliado ao Custo Histrico, o crdito feito na conta de resultado, vai
para a DRE
Investimento avaliado por Equivalncia Patrimonial, o resultado do dividendo
creditado na conta de Investimento
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Dividendos
Em uma empresa que nunca distribuiu dividendos, mas que
avaliada por Equivalncia Patrimonial, o investimento inicial estar registrado na
conta Investimento
Se o investimento for vendido, ter dentro do valor
contabilizado o valor inicial e os valores acrescidos ou
reduzidos pela Equivalncia Patrimonial
Se a venda resultar ganho ou perda de capital, esses valores
passaro pelo Resultado do Exerccio
A baixa de um investimento pode ser feita na Atividade de
Investimentos
Norma do CPC est de acordo com regra internacional
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
DividendosRecomendao do CPC para tentar minimizar essas questes
Atividade Operacional
Atividade de Investimento
Atividade de Financiamento
Juros recebidos Juros pagos Dividendos recebidosJuros sobre capital prprio recebido
Dividendos pagos Juros sobre capital prprio pago
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Imposto de Renda
Determinadas operaes
Atividade Operacional
Atividade de Financiamento
Atividade de Investimento
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Quando as operaes se referirem a receitas ou despesas, provocaro alterao no valor do Imposto de Renda a ser pago
Recomenda-se que cada operao seja apresentada de forma lquida em relao ao efeito provocado por imposto de renda e contribuio social
O valor do imposto de renda pode ser apresentado dentro de uma nica parcela na Atividade Operacional
CPC
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
As empresas que preferirem e tiverem condies, podero colocar o efeito do
imposto de renda e da contribuio social na Atividade Operacional, de Investimento ou de Financiamento
CPCQuando os impostos forem
alocados em diversas atividades, o valor total
desses impostos tambm dever ser divulgado
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Transao no Caixa
Transaes no Caixa
Aquisio de um ativo permanente financiada em 30
prestaes mensais com prazo de carncia de um ano
Na aquisio, nenhum registro feito no Fluxo de Caixa, pois a empresa no
teve o caixa alterado
Depois de um ano a empresa comear a pagar as prestaes para liquidar
a dvida assumida na aquisio.
O pagamento serreconhecido na atividade
de financiamento
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Numa Demonstrao do Fluxo de Caixa aparecer o imobilizado e na outra aquisio no ficar explcito, pois os
pagamentos aparecero na atividade de financiamento
Comparao referente compra de ativo imobilizado
Compra vista Compra financiada
Ateno na comparao
Duas empresas diferent
es e uma
mesma empresa em
pocas ou
em aquisies diferentes
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Demonstrao dos Fluxos de Caixa
As empresas podem ter as contas especiais.
O saldo fica negativo e a conta passa a ser uma
conta garantida.
Saldo Bancrio a DescobertoMelhor tratamento para
saldos bancrios negativos consider-los
como emprstimo
Onde podem sacar acima do saldo existente
Banco trata como emprstimoNorma internacional
permite o tratamento como saldo negativo, para ns, tratar esses valores com
emprstimo mais adequado