descripción y análisis del sistema de costos por procesos

UNIVERSIDAD DE VALPARAÍSO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE INGENIERÍA COMERCIAL

DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS PARA

LA OPERACIÓN DE FUNDICIÓN EN UNA EMPRESA MINERA

MEMORIA PARA OPTAR AL GRADO DE LICENCIADO EN CIENCIAS EN LA

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y AL TÍTULO DE INGENIERO COMERCIAL

OMAR J. ASPE MONTES

JAIME A. CAÑÓN SIRVENT

PROFESOR GUÍA: FRANCISCO ESPINOZA E.

VIÑA DEL MAR, AÑO 2004

AGRADECIMIENTOS

Queremos agradecer en primera instancia a nuestras familias por el apoyo

incondicional en la construcción de este proyecto y a lo largo de todos los años de

estudio.

A todo el personal de ENAMI Ventanas por su cooperación, en especial a las

personas del área de “Finanzas, Costos y Presupuestos” Don Ricardo Díaz, Doña

Mirta Pereira, Don Luis García y Don Raúl Herrera.

También al personal de la “Sección Fundición”, en particular a Don Antonio Moreno,

Don Marcelo García y a Don Ricardo Valenzuela.

A nuestro profesor guía Don Francisco Espinoza por el apoyo y comprensión en los

inconvenientes suscitados en la realización de este proyecto.

Por último, y no por ello menos importante, agradecemos a todo el personal de la

Escuela de Ingeniería Comercial de la Universidad de Valparaíso, académicos,

administrativos y personal de apoyo, así como a la misma Universidad por la

excelente formación profesional entregada en estos años de estudio.

Quisiera dedicar este esfuerzo a todas las personas que

me apoyaron en esta etapa de mi vida, en especial a

Nancy Aspé, Gabriela Martínez, Gilda Aspé, Orlando

Montes, Morelia Leiva y Jorge Castillo.

A la memoria de mis padres, Fresia Castillo y Fernando

Figueroa

Omar

Dedico este trabajo a mi abuela y a

mis padres.

Jaime

RESUMEN

Este trabajo presenta la forma en la cual opera un sistema de costeo por procesos

para el área de Fundición en una empresa minera chilena con altos estándares de

calidad.

En el presente, se describe y analiza desde una perspectiva interna como se lleva la

contabilidad de dicha empresa con la ayuda de un sistema de asignación de gastos

indirectos de fabricación y la simplificación de su uso.

Se concluye así, que el análisis arrojó resultados positivos, demostrando que el

modelo es eficaz y eficiente; sin embargo, se encontraron falencias las cuales están

debidamente señaladas y a su vez, se recomiendan soluciones para una mejora en

la toma de decisiones.

ABSTRACT

This research presents how a process costs system operates for the area of smelting

in a Chilean mining company with high standards of quality.

At the moment, the firm is described and analyzed from an internal point of view,

about how the accounting of this firm is made with the help of a system that assigns

indirect costs of manufacture and the simplification of its use.

The main conclusion is that the analysis showed positive results, demonstrating that

the model was efficient and effective, nevertheless, flaws were found and are properly

indicated, as well as solutions are recommended for an improvement in the decision

making.

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................... 1

CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO ................................................................................................ 4

1- IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA...................................................................................... 5

1.1- Objetivo ............................................................................................................................ 5

1.2- Historia de la Empresa .................................................................................................... 5

1.3- Estructura Organizacional .............................................................................................. 7

1.4- Reseña de la Minería del Cobre Chileno ....................................................................... 7

1.5- El Negocio de Fundición................................................................................................. 9

1.6- El Negocio de Refinería ................................................................................................ 10

2- GENERALIDADES SOBRE LOS SISTEMAS DE COSTOS................................................. 11

2.1- Elementos del Costo del Producto .............................................................................. 13

2.1.1- Materias Primas (MP) ............................................................................................ 13

2.1.2- Mano de Obra (MO)................................................................................................. 13

2.1.3- Gastos Indirectos de Fabricación (GIF)................................................................ 14

3- EL SISTEMA DE COSTOS HISTÓRICOS ............................................................................ 15

3.1- Concepto y Características de los Costos Históricos ............................................... 15

3.2- Ventajas de los Costos Históricos............................................................................... 15

3.3- Desventajas de los Costos Históricos ........................................................................ 15

4- EL SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS...................................................................... 16

4.1- Concepto de Costos por Procesos.............................................................................. 16

4.2- Naturaleza del Costeo por Procesos ........................................................................... 17

4.3- Objetivos del Costeo por Procesos ............................................................................. 17

4.4- Características de un Sistema de Costos por Procesos ........................................... 18

4.5- Requerimientos de los Costos por Procesos ............................................................. 19

4.6- Pasos Generales para el Cálculo del Costo por Procesos........................................ 19

4.7- Departamentalización de los Gastos ........................................................................... 23

4.7.1- Distribución de los Departamentos de Servicios ................................................ 25

4.7.2- Método de Asignación Recíproca ......................................................................... 26

4.8- Unidades Dañadas, Unidades Defectuosas, Material de Desecho y Material de

Desperdicio ........................................................................................................................... 29

4.9- Producción por Departamento o Sección ................................................................... 30

4.10- Manufactura de Flujo Constante ................................................................................ 31

CAPÍTULO II: DESCRIPCIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO ............................................... 32

1- ESTRUCTURA DE LOS CENTROS DE COSTO DE FUNDICIÓN ....................................... 33

1.1- Gastos Asociados al Costo Directo............................................................................. 35

1.2- Gastos Asociados al Costo Indirecto .......................................................................... 36

1.3- Centros de Costos de Fundición ................................................................................. 37

1.3.1- Sección Fundición (3100) ...................................................................................... 37

1.3.2- Secador Concentrados (3125) ............................................................................... 37

1.3.3- Convertidor Teniente (3113) .................................................................................. 38

1.3.4- Conversión (3112)................................................................................................... 38

1.3.5- Patio Fundición (3114) ........................................................................................... 39

1.3.6- Horno Eléctrico (3127)............................................................................................ 39

1.3.7- Recepción y Mezcla (3300) .................................................................................... 40

1.3.8- Cancha de Conjuntos (3312) ................................................................................. 40

1.3.9- Productos Residuales y Escoria (3313)................................................................ 40

1.3.10- Manejo de Rises (3540) ........................................................................................ 41

1.3.11- Aire de Soplado (4501) ......................................................................................... 41

2- COSTEO DEL ÁCIDO SULFÚRICO...................................................................................... 41

3- DESCRIPCIÓN DETALLADA DEL PROCESO DE FUNDICIÓN ......................................... 42

3.1- Planta de Secado ........................................................................................................... 42

3.2- Convertidor Teniente (CT) ............................................................................................ 43

3.3- Horno Eléctrico (HE) ..................................................................................................... 45

3.4- Convertidores Pierce Smith (CPS)............................................................................... 47

4- DEPARTAMENTOS DE APOYO........................................................................................... 48

4.1- Descripción de los Departamentos de Apoyo ............................................................ 49

4.1.1- Electricidad ............................................................................................................. 49

4.1.2- Agua potable ........................................................................................................... 50

4.1.3- Agua industrial........................................................................................................ 50

4.1.4- Agua Tratada........................................................................................................... 51

4.1.5- Vapor ....................................................................................................................... 51

4.1.6- Aire comprimido ..................................................................................................... 52

4.1.7- Oxígeno ................................................................................................................... 52

4.1.8- Mantención Mecánica............................................................................................. 53

4.1.9- Mantención Eléctrica.............................................................................................. 53

4.1.10- Ensayes Químicos................................................................................................ 53

4.1.11- Muestreo y Preparación ....................................................................................... 54

4.1.12- Inspección Física.................................................................................................. 54

4.1.13- Informática Ventanas ........................................................................................... 54

4.1.14- Refractarios........................................................................................................... 56

4.1.15- Obras ..................................................................................................................... 56

4.1.16- Ácido Sulfúrico ..................................................................................................... 56

4.1.17- Equipos Rodantes ................................................................................................ 57

CAPÍTULO III: CÁLCULO DE LOS COSTOS POR PROCESOS............................................. 58

1- CONSIDERACIONES PREVIAS ........................................................................................... 59

2- DATOS REALES ENTREGADOS POR ENAMI.................................................................... 60

3- OBTENCIÓN DE LA ASIGNACIÓN DE LOS DEPARTAMENTOS DE SERVICIOS ........... 61

3.1- Paso 1 ............................................................................................................................. 62

3.2- Paso 2 ............................................................................................................................. 64

3.3- Paso 3 ............................................................................................................................. 65

3.4- Paso 4 ............................................................................................................................. 66

3.5- Paso 5 ............................................................................................................................. 66

4- DISTRIBUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL Y LA ADMINISTRACIÓN DE LA

PRODUCCIÓN ........................................................................................................................... 67

4.1- Ejemplo de Distribución de la Administración General............................................. 68

4.2- Ejemplo de Distribución de la Administración de la Producción ............................. 70

5- INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN DE LOS COSTOS POR PROCESOS .................. 72

CAPÍTULO IV: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................... 74

1- CONCLUSIONES................................................................................................................... 75

2- RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 80

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFÍCAS .......................................................................................... 82

ANEXOS..................................................................................................................................... 84

ANEXO I: Glosario

ANEXO II: Organigrama Fundición y Refinería ENAMI Ventanas

ANEXO III: Diagrama del Proceso Productivo

ANEXO IV: Estructura de los Procesos, Administración y Servicios

ANEXO V: Desglose de Ítemes

ANEXO VI: Matriz de Asignación de los Departamentos de Apoyo

ANEXO VII: Planilla de Costos por Procesos

1

INTRODUCCIÓN

La contabilidad de costos siempre ha representado problemas al momento de

administrar cualquier organización, grande o pequeña. Se han creado de esta manera,

diversos y variopintos sistemas para poder llevar los resultados lo más cercano a la

realidad posible. Pese a que no existe ningún sistema de costos que sea infalible o

alguno que sea capaz de adaptarse a cualquier institución, es necesario que se cuente

con alguno de los ya existentes (sea el sistema ABC, estándar, por procesos, etc.)

Por lo tanto, es muy importante contar con un sistema de costos que sea eficiente,

flexible y expedito en todas las instituciones para lograr tomar decisiones acertadas y

oportunas, particularmente en las empresas de gran tamaño.

Dado lo anterior, el objetivo de este proyecto es describir y analizar el sistema de costos

por procesos de una empresa minera de renombre internacional como lo es ENAMI,

con diversos propósitos como los detallados a continuación:

• Conocer como opera un sistema de costeo por procesos en la realidad y

específicamente, el de una empresa minera nacional.

• Conocer el proceso de Fundición en su totalidad; no solo como se costea este sino

que también, todos los pasos necesarios para la transformación de concentrado en

blíster.

• Comprender, tanto en la teoría como en la práctica, el modelo de asignación de

gastos indirectos de fabricación, mediante el diseño de ejemplos simples y claros.

• Detectar las fallas o errores que posee el sistema de costeo para una pronta

resolución de éstos.

2

• Recomendar soluciones para hacer más eficiente el sistema usado, mejorando la

entrega de información necesaria para el control de costos y las decisiones de alta

gerencia.

Se encontraron muy pocas limitaciones para la concreción de este trabajo,

particularmente fueron la disparidad de la información que fue entregada y la velocidad

en el acceso a esta. Otro factor limitante es sin duda el tiempo, que no permitió un

desarrollo a cabalidad de un análisis de todo el proceso productivo, es decir, la

Refinería.

Los motivos que llevaron al desarrollo de esta memoria, fueron dos: Primero, el deseo

de conocer como opera un sistema de costeo por proceso en la realidad, más allá de

las aulas y de los modelos teóricos enseñados en ellas.

Y segundo, el funcionamiento de una empresa minera del Cobre, que para Chile es de

vital importancia siendo ésta su principal fuente económica.

El Contenido de este proyecto consta de cuatro capítulos compuestos de la siguiente

forma:

El Capítulo Uno analiza desde la historia y características de la institución en estudio

hasta la metodología de los sistemas de costos, pasando por la teoría de costos

históricos y por Procesos entre otras.

El Capítulo Dos va desde la estructura de los centros de costos de fundición y la

descripción detallada del proceso de fundición hasta la descripción de los

departamentos de apoyo.

El Capítulo Tres presenta y demuestra el cálculo de los costos por procesos, el modelo

de asignación de los departamentos de apoyo y la distribución de la Administración

3

General de la Planta y de la Producción, realizando un ejemplo práctico del cálculo de

éstos.

El Capítulo Cuatro son Conclusiones, las cuales presentan un análisis de los resultados

y propuestas o recomendaciones generales para optimizar el modelo estudiado.

Ya que esta memoria ha sido desarrollada en el ámbito minero, existe mucha

terminología desconocida para el lector. Por esto, se anexa al final de este trabajo un

glosario de los términos (ANEXO I).

4

CAPÍTULO I:

MARCO TEÓRICO

Capítulo I: Marco Teórico

5

1- IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA

1.1- Objetivo

El objetivo principal de la Empresa Nacional de Minería, Fundición y Refinería Ventanas

(ENAMI), es fomentar el desarrollo de la pequeña y mediana minería, entregando los

servicios requeridos para acceder al mercado de metales refinados, en condiciones de

competitividad.

1.2- Historia de la Empresa

La Fundición y Refinería Ventanas fue inaugurada el día 11 de Noviembre de 1966 bajo

el Gobierno del Señor Presidente de la República Don Eduardo Frei Montalva con una

capacidad de tratamiento de 150.000 [Ton/año], operando como fundición convencional

hasta 1984, alcanzando en la actualidad las 420.000 [Ton/año] de carga seca. Es el

principal centro productivo de ENAMI y representa el 51% de su patrimonio; está dotada

de las funciones administrativas, de producción y de servicios, destinadas a administrar

en forma óptima los recursos disponibles y los procesos asociados a la fundición.

En 1967 se incorpora una refinería electrolítica, la que da un mayor valor agregado al

cobre de exportación, operando con una capacidad inicial de 84.000 [Ton] de cobre.

Debido a la necesidad de aumentar la capacidad del concentrado y permitir un aumento

de los gases de anhídrido sulfuroso (SO2) en la salida del Convertidor Teniente, se

incorpora en el año 1990 una Planta de Oxígeno.


6

En el mismo año y a objeto de lograr la captación de los gases provenientes

principalmente del convertidor teniente, es instalada una Planta de Ácido Sulfúrico con

capacidad de tratar 88.0000 [Nm3/h] de gases.

La Refinería incorporó un cuarto circuito en 1979, lo que junto a un nuevo horno de

refino, elevó su producción a 160.000 [Ton/año]. En 1982, se aplica inversión de

corriente en un circuito, creciendo la producción a 175.000 [Ton]; otras mejoras y la

extensión del nuevo circuito a toda la refinería, incrementaron la producción a 210.000

[Ton].

A inicios de los 90, ENAMI asume la necesidad de modernizar sus fundiciones a fin de

controlar y reducir su impacto en el medio ambiente. Es así como en año 1994 se pone

en marcha el “Proyecto de Modernización de la Fundición y Refinería Ventanas”. Este

proyecto implica la adquisición de nuevos equipos, aportando mayor tecnología, para el

proceso productivo y funcionamiento operacional, permitiendo disminuir las emisiones

de gases nocivos, invirtiendo de esta manera años de trabajo y una inversión cercana a

los 57,4 millones de dólares, permitiéndole así, convertirse en la primera fundición

estatal del país capaz de alcanzar una reducción de sus emisiones de azufre y material

particulado, cumpliendo con la normativa de calidad del aire.

En 1996 se materializa la ampliación de la Refinería en 50% de su capacidad,

incorporando dos nuevos circuitos, lo que elevó su capacidad a 327.000 [Ton/año]. El

proyecto costó 36 millones de dólares, y ubicó a la Refinería de Ventanas entre las diez

mayores del mundo1.

1 http://www.enami.cl (13 de Mayo del año 2004).

http://www.enami.cl/


7

1.3- Estructura Organizacional

Fundición y Refinería Ventanas posee una departamentalización por funciones de la

empresa, es decir, se separan los departamentos por las funciones que hace la

empresa normalmente.

La ventaja de este tipo de departamentalización es que constituye un método lógico y

probado durante mucho tiempo. Otra ventaja es que la departamentalización funcional

sigue el principio de la especialización ocupacional, y por consiguiente, facilita la

eficiencia en la utilización del personal y la capacitación.

Este tipo de departamentalización posee ciertas desventajas como la construcción de

“muros” entre los departamentos funcionales, es decir, los trabajadores pueden tener

problemas de contemplar a la empresa como un todo lo cual implicaría difícil

coordinación entre ellos.

Además, la Fundición y Refinería Ventanas se caracteriza por tener una organización

flexible, creativa, descentralizada y participativa, fundamentada en la Alianza

Estratégica, la cual esta conformada por los trabajadores, ejecutivos y el Estado2.

1.4- Reseña de la Minería del Cobre Chileno

El cobre ha sido considerado “el pilar” de nuestro desarrollo económico, y a la vez, “el

sueldo de Chile” desempeñando un rol fundamental en el nivel de ingreso per cápita

alcanzado por el país.

2 Ver ANEXO II: Organigrama Fundición y Refinería ENAMI Ventanas.


8

En la década del 50, la tributación al cobre constituía más del 30% de la recaudación

fiscal; en el año ’55 dicho porcentaje casi llega a un 50%. El cobre generaba así el 75%

de las divisas y aportaba el 30% de los ingresos tributarios.

Durante gran parte del siglo XX, las divisas formaban el cuello de botella del

crecimiento económico; como resultado, el cobre constituía el principal mecanismo para

financiar la adquisición de maquinarias y tecnología moderna. Además, sin el cobre, los

contribuyentes habrían tenido que experimentar un aumento del 30% en impuestos

para financiar el gasto público.

En los ‘60, la producción anual chilena era algo más de 500 mil toneladas de cobre;

tomó quince años duplicar esa producción anual a 1 millón de [Ton]. Luego, pasaron

otros 15 años para que la producción anual de cobre aumentara en 500 mil [Ton] más.

En los ‘90, la producción de cobre aumentó en 3 millones de toneladas; esto implica

que cada 2 años de la década del 90, la producción chilena creció más de lo observado

en los 15 años anteriores.

Actualmente, se producen 4,7 millones de [Ton/año], lo cual representa alrededor del

35% de la producción mundial. Antes de 1990, la participación chilena en la producción

mundial de cobre era cercana al 18%.

Cabe señalar que el cobre ha perdido importancia relativa para la economía chilena,

representando algo mas del 40% de las exportaciones en la actualidad3.

3 http://www.minmineria.cl/pagina.php?seccion_id=96&sub_id=180, “El cobre chileno y la política minera.” (20 de Junio del 2004)

http://www.minmineria.cl/pagina.php?seccion_id=96&sub_id=180


9

1.5- El Negocio de Fundición

Las mezclas que procesa ENAMI son en su mayoría enviadas por CODELCO (Andina

específicamente) y en menor medida las extraídas por los pequeños mineros, las cuales

deben cumplir con las leyes de metales exigidas por la empresa (en ambos casos).

La mezcla de determinados porcentajes de cobre, plata, oro y otros metales, también

conocidos como leyes de los metales, se introducen en el secador, el cual reduce la

humedad en gran medida para dejarla lista para el siguiente proceso llamado

convertidor teniente. Éste funde la mezcla obteniendo un concentrado de cobre de

mayor pureza llamado metal blanco, gases y escoria de primera fase que aun tiene un

porcentaje de cobre rescatable. El metal blanco pasa a la siguiente fase, es decir, pasa

al convertidor Pierce Smith o CPS, en cuyo proceso se obtiene cobre de mayor pureza

llamado cobre blíster. Junto con lo anterior, la escoria de primera fase es tratada en el

horno eléctrico, en el cual se obtiene metal blanco que va al CPS junto con el metal

blanco proveniente del convertidor teniente.

La escoria de primera fase que queda del horno eléctrico pasa a ser escoria de

segunda fase, la cual va al botadero a través de un convoy.

Después de la obtención de cobre blíster del CPS, el metal es llevado a unos hornos de

refino y después es moldeado para obtener de esta manera los ánodos4.

4 Ver ANEXO III: Diagrama del Proceso Productivo


10

1.6- El Negocio de Refinería

Finalizado el proceso de fundición, los ánodos se traspasan a refinación en diversos

procesos enumerados y explicados a continuación:

Cobre Electrolítico (Cátodos): Proceso que se realiza en la nave electrolítica donde

se aplica electrólisis. Los ánodos son ubicados en cubas, espacio por medio con las

hojas madres, con una solución que permite el proceso de refinación electrolítica

traspasando todo el cobre para llegar a formar los cátodos, obteniendo el producto final

con una pureza de 99.9%; cobre libre de metales nobles. Los deshechos que se

obtienen de este proceso, llamado Barro Anódico, es el insumo que se requiere para la

extracción de oro y otros metales.

Subproductos: Después de la refinación electrolítica del cobre, el barro anódico que

contiene subproductos aprovechables debe ser sometido a un tratamiento mediante el

cual se bombea hacia la Planta de Metales Nobles. Esta planta recibe el barro anódico

que viene con el electrolito y lo decanta para que el sólido del barro continúe hacia una

etapa posterior y el electrolito sea enviado para su purificación en la refinería. Este

sólido de barro anódico es lixiviado y pasa a una tercera etapa donde se traspasa a un

horno de deselenizado del cual se obtiene el selenio comercial que no es relevante

como venta ni como costo; por ende, los costos de estos subproductos son imputados

al centro de costos de los procesos de plata y oro. Una cuarta etapa debe pasar el

sólido de barro, esta es el Horno Trof, el cual elimina la escoria a través del proceso de

oxidación, mientras el concentrado rico en plata y oro es moldeado obteniendo un

pequeño ánodo llamado Metal Doré.


11

Plata: El Metal Doré rico en plata y oro se coloca en una pequeña cuba en que (al igual

que el cobre electrolítico) se sitúa un ánodo y una placa madre para que a través del

proceso de electrólisis se concentre la plata pura en unos cátodos pequeños que al

fusionarse en otro proceso obtendrán la plata con un 99.99% de pureza en forma de

granalla.

Oro: Cuando el metal Doré fue sometido al proceso de electrólisis de plata generó

además un barro aurífero crudo que se depositó en el fondo de la cuba que luego se

trasladó para someterlo a lixiviación con el fin de separar los concentrados de paladio y

platino que traía consigo. Luego, el barro aurífero lixiviado se fusiona para moldearlo en

un ánodo de oro, el cual se somete a electrólisis para formar cátodos de oro que al

fusionarse y moldearse pasan a conformar la barra de oro con un 99,99% de pureza, el

costo del paladio y platino es cargado a este proceso5.

Los procesos de Plata y Oro se efectúan en la Planta de Metales Nobles (Plamen).

2- GENERALIDADES SOBRE LOS SISTEMAS DE COSTOS

El problema del análisis de costos se refiere a la búsqueda de una adjudicación

razonable de los costos directos e indirectos a los productos. En general, la asignación

de costos directos, dado su naturaleza, es relativamente sencilla. No sucede lo mismo

con los costos indirectos, aspecto que hasta hoy no ha sido solucionado a cabalidad y

si bien es cierto surgirán con el tiempo nuevas técnicas de costos para el mejor

5 LAVIN, Oscar (2002) “ Manual de Costos ENAMI Ventanas”, Chile.


12

tratamiento de este problema, no será posible rastrear con milimétrica exactitud los

mismos, ya que práctica y económicamente esto no es factible6.

Los sistemas de costos que tienen que afrontar este problema, han sido divididos en

dos grandes tipos, los sistemas de costos tradicionales y los contemporáneos.

Los primeros tienen una duración aproximada de ciento cuarenta años, cuando en las

últimas décadas del siglo XIX se crean los primeros sistemas de costos con el fin de

medir la eficiencia en el uso de los factores de producción dentro de la coyuntura de la

segunda revolución industrial.

Los segundos son relativamente nuevos ya que tienen una duración de 20 años.

La diferencia entre ambos es la manera en que cada uno afronta el mayor problema

que tiene el análisis de costos, la adjudicación de los costos indirectos de fabricación.

Los sistemas tradicionales en particular el sistema de costos total o por absorción

adjudica los costos indirectos de fabricación con respecto a una base de volumen o de

actividad (horas-hombre, horas-máquina, dólares-material), mientras que el sistema de

costos contemporáneo representado por el sistema de costos por proceso, por actividad

(ABC) o costeo transaccional, reparte los mismos en función a las actividades

relevantes del proceso de producción de la empresa.

6 COOPER, Robin (1999),"Un Sistema de costos no es suficiente", Revista Harvard Business Review. 3º trimestre.


13

2.1- Elementos del Costo del Producto

2.1.1- Materias Primas (MP)

Son los principales recursos que se usan en la producción; estos se transforman en

bienes terminados con la ayuda de la mano de obra y los costos indirectos de

fabricación.

• Directas (MPD): Son todos aquellos que pueden identificarse en la fabricación

de un producto terminado, fácilmente se asocian con éste y representan el

principal costo de materiales en la elaboración del mismo.

• Indirectas (MPI): Son los que están involucrados en la elaboración de un

producto, pero tienen una relevancia relativa frente a los directos.

2.1.2- Mano de Obra (MO)

Es el esfuerzo físico o mental empleados para la elaboración de un producto.

• Directa (MOD): Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un

producto terminado que puede asociarse con este con facilidad y que tiene gran

costo en la elaboración.

• Indirecta (MOI): Es aquella que no tiene un costo significativo en el momento de

la producción del producto.


14

2.1.3- Gastos Indirectos de Fabricación (GIF)

Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra

indirecta más todos los incurridos en la producción pero que en el momento de obtener

el costo del producto terminado no son fácilmente identificables de forma directa con el

mismo7.

Los GIF son parte del total de gastos de la empresa, pero no incluyen la materia prima

directa ni la mano de obra directa, sino que son todos los demás gastos y se clasifican

de la siguiente forma:

• Materiales o elementos físicos en general: Los materiales se asignan a los

centros de costos que los efectúan y en el caso de producción, cuando son para

el uso de órdenes de fabricación, se asignan a las hojas de costos que

correspondan.

• Remuneraciones: Corresponden al pago de servicios a las personas bajo un

régimen de dependencia laboral. Valorizado cada trabajador, éste costo se

asigna al centro de costos donde dicho trabajador opera. Al personal relacionado

con las órdenes de fabricación, se asigna su costo a su respectiva hoja de costo.

• Gastos o Servicios: Son una serie heterogénea de gastos que se incurren o se

calculan. Pueden ser identificables con un centro de costos o comunes a dos o

más centros de costos.

7 www.ilustrados.com/publicaciones/EpZAkElkVANHKwxAkV.php ( 20 de Septiembre del 2004).

http://www.ilustrados.com/publicaciones/EpZAkElkVANHKwxAkV.php


15

3- EL SISTEMA DE COSTOS HISTÓRICOS

3.1- Concepto y Características de los Costos Históricos

Los costos históricos son costos reales incurridos en un período anterior y entregan la

información del valor real de los recursos empleados.

Esta información se entrega al final del período, originando problemas relacionados con

la oportunidad de la información. Adicional a lo anterior, no se puede ejercer un

eficiente control de los costos. Esto se origina por la falta de una referencia de

comparación adecuada. Los más cercanos son los costos del período anterior o del

mismo mes del año anterior.

3.2- Ventajas de los Costos Históricos

Son de gran ayuda para predecir el comportamiento de los costos predeterminados y

son precisos ya que no están basados en ninguna estimación.

3.3- Desventajas de los Costos Históricos

Son extemporáneos, ya que son obtenidos después de concluir los registros de costos

del período.


16

4- EL SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS

4.1- Concepto de Costos por Procesos

Según Ralph Polimeni, “El costeo por procesos es un Sistema de acumulación de

costos de producción por departamento o centro de costos. Un departamento es una

división funcional principal en una fábrica donde se realizan procesos de manufactura

relacionados. Cuando dos o más procesos se ejecutan en un departamento, puede ser

conveniente dividir la unidad departamental en centros de costos. A cada proceso se le

asignaría un centro de costos, y los costos se acumularían por centros de costos en

lugar de por departamentos8”. Por ejemplo, el departamento o proceso de fundición de

una compañía minera puede dividirse en los siguientes centros de costos: Secado,

Horno Eléctrico, Convertidor Pierce Smith, Convertidor Teniente y Patio. Los

departamentos o los centros de costos son responsables por los costos incurridos

dentro de su área; los supervisores de producción deben reportar a la gerencia de nivel

intermedio por los costos incurridos, elaborando periódicamente un informe del costo de

producción. Este informe es un registro detallado de las actividades de costo y de

unidades en cada departamento o centro de costos durante un período.

8 POLIMENI, Ralph (1998),“Contabilidad de Costos: Conceptos y Aplicaciones Para Toma de Decisiones Gerenciales”, 3ª Edición, Editorial Mc-Graw Hill, Colombia.


17

4.2- Naturaleza del Costeo por Procesos

El diseño de un sistema de costos debe ser compatible con la naturaleza y el tipo de

operaciones realizadas por una compañía. Cuando los productos se elaboran

masivamente o en un proceso continuo, como es el caso de ENAMI Ventanas, por lo

general es apropiado un sistema de costos por procesos. Algunos ejemplos de

industrias que utilizan los sistemas de costos por procesos son las empresas papeleras,

de acero, de productos químicos y de textiles.

4.3- Objetivos del Costeo por Procesos

Un sistema de costeo por procesos determina cómo serán asignados los costos de

manufactura incurridos durante cada período. La asignación de costos en un

departamento es sólo un paso intermedio; el objetivo fundamental es calcular los costos

unitarios totales para determinar el ingreso. Durante un período, algunas unidades

serán empezadas pero no se terminarán al final del mismo. En consecuencia, cada

departamento debe determinar qué cantidad de los costos totales incurridos por el

departamento es atribuible a unidades aún en proceso y qué cantidad es atribuible a

unidades terminadas9.

9 HORNGREN, Charles T. (1996) “Contabilidad de Costos: Un Enfoque Gerencial”, 8ª Edición, Editorial Prentice Hall, México.


18

4.4- Características de un Sistema de Costos por Procesos

El costeo por procesos se ocupa de asignar los costos a las unidades que pasan y se

incurren en un departamento. Los costos unitarios para cada departamento se basan en

la relación entre los costos incurridos durante determinado período y las unidades

terminadas durante el mismo.

Un sistema de costeo por procesos tiene las siguientes características:

• Los costos se acumulan por departamento o centro de costos.

• Las unidades equivalentes se emplean para expresar el inventario de trabajo en

proceso en términos de las unidades terminadas al final de un período.

• Los costos unitarios se determinan por departamento o centro de costos para

cada periodo.

• Las unidades terminadas y sus correspondientes costos se transfieren al

siguiente departamento o al inventario de artículos terminados. En el momento

en que las unidades salen del último departamento de procesamiento, se

acumulan los costos totales del periodo y pueden emplearse para determinar el

costo unitario de los artículos terminados.

• Los costos totales y los costos unitarios para cada departamento se agregan,

analizan y calculan de manera periódica mediante el uso de los informes del

costo de producción por departamento.


19

4.5- Requerimientos de los Costos por Procesos

El sistema de costos debe proporcionar la información sobre los costos incurridos en el

proceso y para la asignación de los mismos a las distintas unidades de la faena. Para

esta última, es indispensable crear unidades operativas que recopilen los antecedentes

de gastos o costos, es decir, centros de costos.

Un centro de costos es la unidad mínima en la cual se acumulan los gastos o costos de

una organización.

4.6- Pasos Generales para el Cálculo del Costo por Procesos

Antes de efectuar los cálculos para la determinación de los costos por procesos, es

necesario identificar ciertos datos:

Primero, debemos saber como las materias primas son incorporadas al proceso

productivo. Pueden ser agregadas en el primer departamento o en varios de ellos;

también de una sola vez al principio, durante o al final del proceso y por último, pueden

ser agregadas de manera uniforme.

Muchas operaciones de manufactura requieren materias primas solo en el

departamento inicial; los departamentos siguientes generalmente agregan la mano de

obra directa y los costos indirectos de fabricación (costos de conversión) pero no las

materias primas adicionales. Algunas operaciones de manufactura, sin embargo, exigen

la adición de materias primas directas en departamentos posteriores.

Las materias primas directas agregadas después del primer departamento pueden

tener los siguientes efectos sobre las unidades y costos:


20

• No hay incremento en unidades, pero los costos aumentan (Por ejemplo, agregar

las llantas a un auto).

• Incremento en las unidades sin aumento en el costo (Por ejemplo, agregar agua

al producir pintura, si a una compañía no se le cobra el uso de la que emplea).

• Incremento en las unidades y en el costo (Por ejemplo, agregar azúcar en la

producción de alguna bebida)

Otro dato importante, es conocer el grado de avance o transformación en que la MP,

MO y los GIF de los productos en proceso que permiten realizar el cálculo de la

producción equivalente.

Después de tener esta información, se procede a ejecutar los cálculos pertinentes para

la obtención de los costos por procesos.

Paso 1: Plan de cantidades.

Este plan contabiliza el flujo físico de unidades que ingresan y salen de un

departamento. Aquí se contabilizan las unidades terminadas y transferidas; y las aún en

proceso que no son transferidas al siguiente departamento (según sea el caso).

En términos generales, la igualdad que se tiene que producir es la siguiente:

Unidades Iniciadas en Proceso

+

Unidades que Iniciaron el Proceso o Son Recibidas de Otros Departamentos

+


21

Unidades Agregadas a la Producción

=

Unidades Transferidas

+

Unidades Terminadas y Aún Disponibles

+

Unidades Finales en Proceso

Paso 2: Plan de Producción Equivalente.

Este plan contabiliza las unidades aún en proceso al final del período expresadas en

función de unidades terminadas más el total de unidades realmente terminadas.

Cuando se calcula la producción equivalente, las unidades terminadas no generan un

problema porque siempre están completas al 100% en cuanto a materias primas

directas, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. El problema consiste

en contabilizar las unidades incompletas como unidades completas. Las unidades

incompletas se contabilizan en el inventario de trabajo en proceso hasta que se

completen y se transfieran al inventario de artículos terminados. Por tanto, para calcular

la producción equivalente, debe realizarse un análisis de la etapa de terminación del

inventario de trabajos en proceso, debe subdividirse en MPD, MOD y CIF para

determinar el grado de terminación de cada componente.

Muchos autores como Ralph Polimeni, Charles Horngren y George Foster suponen que

la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación se agregan de manera


uniforme durante el proceso, es decir, que ambos van a tener el mismo grado de

avance.

El cálculo de las unidades equivalentes es importante ya que se emplearán en la

obtención del costo unitario en el plan de costos por contabilizar.

Paso 3: Plan de Costos por Contabilizar.

En este paso se contabilizan los costos agregados y/o recibidos durante el período (Los

costos se presentan como totales y unitarios)

Este plan de costos indica qué costos acumuló el departamento.

Los costos unitarios, divididos por elementos del costo se calculan con la siguiente

expresión:

⎟⎟⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛=

esEquivalentUnidadesPeriodoelDuranteAgregadosCostoseEquivalentUnitarioCosto

El numerador de la ecuación (Costos agregados durante el período) representa los

costos agregados por el departamento durante el período. El denominador (Unidades

equivalentes) constituye las unidades equivalentes tomadas del plan de producción

equivalente. El costo unitario total equivalente es la suma de los costos unitarios

equivalentes para cada elemento del costo.

22


23

Paso 4: Plan de Costos Contabilizados.

Contabiliza la distribución de los costos acumulados entre unidades aún en proceso;

unidades terminadas y todavía disponibles; y unidades terminadas y transferidas a otro

departamento o al inventario de artículos terminados.

La sección de costos totales por contabilizar debe ser igual a la sección de costos

totales contabilizados.

4.7- Departamentalización de los Gastos

Corresponde a la asignación de los gastos a los centros de costos que utilizan los

servicios o facilidades provistas por el gasto.

Los centros de costos a los cuales se asignan los gastos se agrupan así:

• Centros administrativos: Todos los relacionados con administración de la

empresa. Se agrupan las funciones de finanzas, RRHH, administración como

Gastos de Administración.

• Centros de Venta: Todos los centros que se relacionan con la actividad

comercial de la empresa. En general agrupan las funciones de marketing como

Gastos de Ventas.

• Centros de Servicio: Todos los centros que están destinados a proveer de

servicios a los otros departamentos como mantención, bodega, casino etc.


24

• Centros Productivos: Todos los centros destinados a la fabricación de bienes o

servicios que la empresa comercializa. Agrupan la función de producción como

Gastos de Fabricación.

La asignación se realiza de las siguientes formas:

Forma 1: Gastos clara y fácilmente identificables: Son gastos que desde el punto de

vista de su asignación son directos a un centro de costos.

Forma 2: Gastos que se relacionan con dos o más centros de costos: Son gastos que

desde el punto de vista de su asignación son indirectos a un centro de costos. Para

asignarlos se procede de la siguiente forma:

1. Determinación de la base de departamentalización.

2. Cálculo de la cuota.

3. Distribución del gasto.

Agregados a los procesos de asignación de los materiales y distribución de las

remuneraciones, totalidad de bienes y servicios, adquiridos y utilizados durante el

período, quedan asignados a los siguientes centros de costos:

• Productos en proceso: Por los costos asignados, hasta esta etapa, a las hojas

de costo, vale decir, los pedidos de materiales valorizados, y las horas de trabajo

directo asignadas en el proceso de distribución de remuneraciones.


25

• Gastos de Administración: Por los costos asignados por pedidos de materiales

valorizados, los provenientes de la distribución de remuneraciones, los gastos de

asignación directa y los departamentalizados.

• Gastos de Ventas: Conformados en forma similar a los gastos de

administración.

• Gastos de departamentos de servicios: Conformados en forma similar a los

gastos de administración; estos gastos se mantienen separados para cada

servicio y como su fin es prestar servicios a los otros departamentos, su costo se

debe repartir en esos centros de costos.

4.7.1- Distribución de los Departamentos de Servicios

La distribución de los departamentos de servicio requiere establecer una base de

distribución. Esta base debiera ser una medición de la actividad del departamento de

servicio.

El problema de distribución de los departamentos de servicio es el hecho de que se

prestan servicios entre sí.

No se puede distribuir fácilmente sin antes valorizar las prestaciones entre

departamentos de servicios, como es obvio, el valorizar las prestaciones requiere

conocer el costo completo de los departamentos de servicios, el cual incluye las

prestaciones recibidas.

Gracias a la informática, es posible realizar éstos cálculos de forma rápida y exacta.

Para realizar la distribución debemos operar de la siguiente manera:


4.7.2- Método de Asignación Recíproca

El método recíproco incluye la relación Inter departamental de los departamentos de

apoyo. Aunque es el más completo, no es el más usado por las empresas, por su

complejidad.

Este método se puede desarrollar para n departamentos de apoyo y l departamentos de

operación o proceso, donde n y l van de 1 a un número muy grande. Pero cada vez que

se tiene más departamentos de apoyo o departamentos de operación se complica10.

Departamento

de Apoyo 1

Departamento

de Apoyo 2

26

Proceso 1

Proceso 3

Proceso 2

Figura 1.1: Método de asignación reciproca.

Este modelo se desarrolla en cinco pasos, descritos a continuación:

Paso 1:

Obtener datos de costo propio (CP) o costo directo y relación entre los departamentos

de apoyo, con los cuales se deben calcular en forma porcentual la entrega de servicios.

10 PARRA, Fernando (2003) “ Análisis de los Procesos para la Determinación de un Modelo de Asignación de Costos Indirectos de Fabricación de los Departamentos de Apoyo” Universidad Adolfo Ibáñez, Chile.


Para eso se necesita explicar el significado de , este factor corresponde al

porcentaje de utilización que el departamento de apoyo K hizo del servicio entregado

por el departamento de apoyo n.

nk DADAU ,%

Paso 2:

Expresar los costos del departamento de apoyo (DA11) en función de los costos directos

y las relaciones porcentuales de utilización, que exista entre los departamentos de

apoyo, como se muestra en las siguientes ecuaciones12:

Ecuación 1.1 1,2,1,

,3,1,2

,3,2,1

121

33232122

131211

%...%%......

%...%%%...%%

−−++×+×+=

++×+×+=++×+×+=

nDADADADADADADAn

DADADADADADADADA

nDADADADADADADA

DAUDAUDAUCPDA

DAUDAUDAUCPDADAUDAUDAUCPDA

nnnnn

n

Paso 3:

Desarrollar el sistema de ecuación para encontrar los resultados de los costos

recíprocos de cada departamento de apoyo.

Los resultados se pueden expresar en forma conceptual de la siguiente forma:

27

11 DA es el costo recíproco del departamento de apoyo esto corresponde al costo propio más el costo de los servicios recibido por los otros departamentos de apoyo. 12 CP y , son datos obtenidos de la realidad y es la variable a descubrir. k ik DADAU ,% iDA


Ecuación 1.2: Resultados.

kiDAUCPDAni

iiDADADAk ikk

≠∀×+= ∑=

= 1, %

Donde DA ya fue encontrado con el sistema de ecuaciones del paso 2.

Paso 4:

En este paso es donde se hace la asignación de acuerdo a los porcentajes obtenidos

en el primer paso.

kDADOl

kDADO

kDADO

kDADAn

kDADA

kDADA

DAUDOPara

DAUDOParaDAUDOParaDAUDAPara

DAUDAParaDAUDAPara

kl

k

k

kn

k

k

×=

×=×=×=

×=×=

,

,2

,1

,

,2

,1

% ......

% % %

..

..

..% %

2

1

2

1

Ecuación 1.3: Asignación del departamento de apoyo K.

28


Paso 5:

Luego de tener todos los costos asignados se debe sumar correspondientemente para

obtener los costos de los departamentos de operación.

Ecuación 1.4: Costo totales de los departamentos de operación.

∑=

=

×+=ni

iiDADODOk DAUCPDO

ikk1

,%

Además en cada departamento de apoyo se debe sumar los costos directos y los

costos asignados de los otros departamentos de apoyo, y se le debe restar el costo

recíproco del departamento de apoyo correspondiente, este resultado debiera

necesariamente dar cero, ya que eso significaría que los departamentos de apoyo están

totalmente distribuidos.

Ecuación 1.5: Costos totales de los departamentos de apoyo.

kiDADAUCP k

ni

iiDADADA ikk

≠∀−×+= ∑=

=

%01

,

4.8- Unidades Dañadas, Unidades Defectuosas, Material de Desecho y Material de

Desperdicio

Las Unidades Dañadas son aquellas que no cumplen con los estándares de producción

y que se venden por su valor residual o se descartan. Cuando se encuentra este tipo de

unidades, se retiran de la producción y no se reprocesan.

29


30

Las Unidades Defectuosas tampoco cumplen con los estándares de producción y

deben procesarse adicionalmente para venderlas como unidades buenas o como

mercancía defectuosa.

El Material de Desecho son las materias primas que quedan del proceso de producción,

éstas no pueden volver a emplearse en la producción para el mismo propósito pero es

posible utilizarlas para un proceso de producción o propósito diferentes o venderse a

terceras personas por un valor nominal. Este material de desecho es similar a un

subproducto; aunque la diferencia radical entre ambos es el valor de venta relativo que

se le asigna (menor valor, mayor probabilidad de calificar como material de desecho).

El Material de Desperdicio es aquella parte de las materias primas que queda después

de la producción y que no tiene uso adicional ni valor de reventa.

4.9- Producción por Departamento o Sección

En un sistema de costeo por procesos, cuando las unidades se terminan en un

departamento, éstas se transfieren al siguiente departamento de procesamiento junto

con sus correspondientes costos. Una unidad terminada en un departamento se

convierte en la materia prima del siguiente hasta que las unidades se conviertan en

artículos terminados. Por tanto, la producción del departamento 1 se convierte en las

unidades y costos recibidos por el departamento 2. Éste recibe las unidades producidas

por el departamento 1 y los costos del producto de esas unidades. Cuando el

departamento 2 finaliza su procesamiento, transfiere las unidades y los costos que

heredó del departamento 1 más cualquier costo en que haya incurrido éste cuando

trabajaba en las unidades.


31

4.10- Manufactura de Flujo Constante

La producción de flujo constante, como su nombre lo indica, involucra un proceso de

producción continua. No se requieren órdenes de trabajo porque unidades idénticas

(homogéneas) se procesan a lo largo de una línea de ensamblaje o correa

transportadora en un flujo uniforme. Las materias primas iniciales se colocan en

proceso en el primer departamento y fluyen a través de cada uno de éstos en la fábrica

(un flujo secuencial del producto)13. Un ejemplo de un proceso de manufactura de flujo

constante sería una planta embotelladora de cerveza.

13 POLIMENI, Ralph (1998),“Contabilidad de Costos: Conceptos y Aplicaciones Para Toma de Decisiones Gerenciales”, 3ª Edición, Editorial Mc-Graw Hill, Colombia.

32

CAPÍTULO II:

DESCRIPCIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO

Capítulo II: Descripción del Proceso Productivo

33

1- ESTRUCTURA DE LOS CENTROS DE COSTO DE FUNDICIÓN

Antes de describir en detalle el proceso de Fundición es necesario comprender y

aclarar dos conceptos: Maquila y Procesos Independientes.

El primero, como ya se mencionó en el Capítulo I, se refiere a la transformación de las

materias primas de agentes externos (como la pequeña y mediana minería) en producto

final llamado cátodo; y el segundo, se refiere a que cada proceso obtiene un costo

individual al cual no se le suma el costo del proceso anterior implicando que cada

proceso tenga asignados y se le imputen centros de costos (de forma íntegra o en

porcentajes de asignación sobre el costo real).

ENAMI basa su funcionamiento en diversos procesos productivos diferenciados entre sí

por lo que aporta cada uno de ellos a dichos procesos.

Entre los principales procesos productivos tenemos al que nos compete, Fundición y el

cual pasamos a conocer mediante la composición de cada uno de los once centros de

costos y como se determina la medición de la actividad, como se genera la información,

como se entrega, etc.

La información es adquirida mediante el programa FIN 700, la que se genera en cada

ítem especificado a continuación:

Los datos se administran y controlan en el departamento de RRHH con el programa

MUADIB14. Este es el encargado de entregar los costos de remuneraciones,

sobretiempo, indemnizaciones, etc.

14 MUADIB: Sistema de Remuneraciones, Bienestar y Plan Habitacional.


34

Con la ayuda del programa BDDAI15 registra los pedidos y se imputan en el centro de

costo donde se solicitaron, estas transacciones se realizan a través de vales de

consumo.

El personal del departamento de contabilidad es encargado de alimentar al programa

FIN700 con los gastos asociados a este ítem.

Esta información es generada por el personal de control de activos con el software

FIN700.

Estos cuatro ítemes son comunes a los once centros de costos que comprende la

fundición y es con los cuales se recaba la información.

En la siguiente figura se muestra el esquema de entrega de información a través de

cada programa sobre su determinado ítem, los cuales se integran bajo un solo software

común a toda la Institución (FIN700). Luego dicha información pasa al programa Control

de Gastos CONGA (Reflection 2) el cual distribuye internamente los servicios (90.000)

dejándola a disposición de los usuarios.

15 BDDAI: Base de Datos División Abastecimiento e Insumos.


Pagos en Personal (10.000).

MUADIB

Mat. y Suministros

(30.000).

BDDAI

FIN 700

35

Pagos Directos (40.000).

FIN 700

Depreciación(50.000).

FIN 700

Distribuciones

(90.000)

CONGA

Figura 2.1: Esquema de entrega de información.

Todos los centros de costos se componen de los siguientes ítemes: Pago al Personal,

Materiales y Suministros, Pagos Directos, Depreciación y Distribuciones.

1.1- Gastos Asociados al Costo Directo

• Gastos en personal: Considera los pagos al personal por sus servicios prestados a

la empresa, tanto en horario normal como en horario extraordinario, que dedican los

trabajadores a la empresa. También incluye, indemnizaciones, provisiones y beneficios.

• Materiales y Suministros: Corresponden a artículos de uso propios de las faenas

realizadas en cada proceso, también se consideran combustibles y otros utilizados en

dichas faenas.

• Pagos Directos: Estos gastos se refieren a servicios, compras no consideradas en

materiales y suministros, honorarios y otros.


36

• Depreciación: Son de carácter lineal; y tienen como misión distribuir el costo, u otro

valor básico de activos tangibles fijos, menos el valor de desecho o salvamento (sea el

caso), en el curso de la vida útil probable de la unidad (o grupo de activos) y en una

forma sistemática y racional.

1.2- Gastos Asociados al Costo Indirecto

• Distribuciones de Servicios: Esta es una clase de gastos que busca establecer

cuantitativamente el valor de las prestaciones que algunas áreas rinden a otras áreas

internamente. Están establecidos los flujos de información con los datos “físicos” de los

diferentes servicios.

• Administración General de la Planta: Por la gestión administrativa de la Fundición

y Refinería, prestan servicio a todas las áreas de la empresa. Los principales son:

Gerencia, Finanzas y Contraloría, Recursos Humanos, etc.

• Administración de la Producción: Son aquellos gastos que ejercen funciones

administrativas, pero están ubicados con mayor proximidad a las áreas productivas sin

incidir directamente en el proceso. Ejemplos: Ingeniería de Procesos y Puesta en

Marcha, Superintendencia de Refinerías, etc.


37

1.3- Centros de Costos de Fundición

1.3.1- Sección Fundición (3100)

Esta sección es la encargada de organizar el área y el proceso de fundición. Tiene

cinco funcionarios por turno: una secretaria y cuatro jefes, los que coordinan todo el

proceso.

Los principales gastos en que incurre este centro de costos son Gastos en Personal,

Artículos de Escritorio y Oficina, Telecomunicaciones.

Por su naturaleza de función administrativa no existe una medición de actividad

homogénea.

1.3.2- Secador Concentrados (3125)

La función de este centro de costos es acumular los gastos en que incurre el secador

de concentrados. En este proceso entra concentrado con 10% de humedad y como

output sale concentrado seco (inferior al 0,5% de humedad).

Los costos más relevantes utilizados por el secador son: Combustibles, Materiales y

Repuestos para Mantención y Electricidad.

La medición de la actividad se basa en las Cargas Nuevas Útiles (C.N.U) comprendidas

en un mes, es decir, [Ton/mes]. El promedio mensual de C.N.U es de 35.000 [Ton].


38

1.3.3- Convertidor Teniente (3113)

La función de este centro de costo es acumular los gastos en que incurre el Convertidor

Teniente. Como input se tiene a las C.N.U que vienen desde el Secador de

Concentrados y como output se obtiene Metal Blanco con un 75% de Cu, Escoria de

Primera Fase y Gases.

Los costos más relevantes son: Oxígeno, Reactivos y Fundentes, Combustible;

Materiales y Repuestos para Mantención.

La medición de la actividad se basa en las C.N.U. comprendidas en un mes, es decir,

[Ton/mes].

1.3.4- Conversión (3112)

A este centro de costo se le introduce Metal Blanco proveniente del Convertidor

Teniente (3113) y del Horno Eléctrico (3127). Su función es aumentar la pureza de este

material y obtener Cobre Blíster. Aparte de metal más puro, se obtienen gases, los

cuales se costean y transportan hacia la planta de ácido sulfúrico.

Los desembolsos más relevantes son: Materiales y/o Repuestos para Mantención,

Mantención Mecánica, Refractarios y Combustibles.

Su actividad se mide por las cargas recibidas de los procesos anteriores, es decir,

[C.N.U/ mes].


39

1.3.5- Patio Fundición (3114)

En este se acumulan los costos de la prestación de servicios de limpieza y de

abastecimiento de insumos para los procesos de fundición. Los mayores desembolsos

de este centro son: Mantención Mecánica, Mantención y Reparaciones Externas,

Materiales y Repuestos para Mantención y Mantención Eléctrica.

No hay medición de la actividad.

1.3.6- Horno Eléctrico (3127)

Desde el proceso del Convertidor Teniente entra Escoria y Circulante con entre un 8 a

10% de Cu, el cual sale como Metal Blanco (71% de Cu) y Escoria de Segunda Fase

que va al botadero (menor al 1% de Cu).

La medición de la actividad se realiza (como en la mayoría de los procesos de

fundición) por [Ton/mes]; y sus principales gastos son: Electricidad, Reactivos y

Fundentes.

Según la estructura de funciones y procesos, ENAMI consta de tres centros de costos

que pertenecen a Superintendencia de Fundición, uno a Superintendencia de Refinería

y otro a Superintendencia de Mantención. Aunque éstos no pertenecen en rigor al

Proceso de Fundición, también se costean dentro de éste. Se explican a continuación.


40

1.3.7- Recepción y Mezcla (3300)

Se reciben los minerales con distintas leyes como: Circulante, Blíster, Cátodos, Anodos

y Concentrado; éstos se mezclan para tener un producto más uniforme para ir al

siguiente proceso.

Los mayores gastos son: Equipo Rodante y Gastos en Personal.

La actividad se mide en [Ton/mes].

1.3.8- Cancha de Conjuntos (3312)

En éste proceso llega el concentrado proveniente de Recepción y Mezcla, el cual es

almacenado para su posterior traslado al secador.

Los gastos más significativos son: Servicio de Apoyo a la Producción, Ensayes

Químicos, Muestreo y Preparación.

Se mide en [Ton/mes].

1.3.9- Productos Residuales y Escoria (3313)

Son recibidos los Rises (residuos industriales sólidos) y la Escoria de Segunda Fase por

lo cual el destino final de éstos productos es el botadero.

Sus principales gastos son: Equipos Industriales y Materiales de Bodega.

No se realiza medición de actividad.


41

1.3.10- Manejo de Rises (3540)

Aquí se depositan los Rises peligrosos, para su correcta manipulación antes de ser

trasladados a productos residuales y escoria.

Su gasto principal es en Personal.

Se mide en [Ton/mes]

1.3.11- Aire de Soplado (4501)

Depende de la Central Térmica y abastece al Convertidor Teniente y al Convertidor

Pierce Smith durante sus faenas.

Su principal gasto es la Electricidad.

Se mide en [Ton/ m3] por hora.

2- COSTEO DEL ÁCIDO SULFÚRICO

En el caso de los gases que salen del Convertidor Teniente y del Convertidor Pierce

Smith no se costean en la fundición ya que todos los costos incurridos se imputan en el

centro de costos del mismo.

Debido a las políticas medioambientales este producto requiere ser tratado para la

disminución en la toxicidad de sus gases; por eso, aunque este proceso genere

pérdidas (dado el precio de venta inferior al cual debe venderse) estas llegan a ser

irrelevantes.


42

El 98% del ácido sulfúrico es vendido después de su tratamiento; el 2% restante se

distribuye en otros procesos (plata y oro por ejemplo).

Como subproducto que es, este se costea internamente al momento de su producción y

también al venderse (generalmente a compradores extranjeros) externamente.

3- DESCRIPCIÓN DETALLADA DEL PROCESO DE FUNDICIÓN

3.1- Planta de Secado

Una de las primeras actividades en el proceso productivo de la F. y R. Ventanas,

corresponde al secado del concentrado. El secado de éste se ejecuta por contacto

directo entre el concentrado húmedo y un gas calefactor proveniente del quemador, en

modo cocorriente. Se desestimó el modo contra corriente a pesar de ser más eficiente

que el usado actualmente, debido a razones de seguridad ya que con ello se evita una

posible inflamación del concentrado seco, al entrar en contacto con el gas a una

temperatura cercana a su punto de ignición.

Los gases producidos en esta cámara se mezclan con aire secundario a temperatura

ambiente, de manera que la temperatura promedio de los gases resultantes es

alrededor de los 560 [ºC] evitando la combustión del concentrado. Los gases y el

concentrado se contactan a lo largo del equipo, logrando el segundo desplazarse

debido al movimiento rotatorio y la inclinación del secador.

El secador opera las 24 horas del día, con una capacidad promedio de 53 [Ton/hr].


43

El secado de concentrado se incorpora a los procesos productivos no por un

requerimiento de éstos, sino por su incidencia económica16.

La planta de secado cuenta con un Secador Rotatorio y es la unidad encargada de

entregar la energía térmica que se requiere para eliminar la humedad del concentrado

que ingresa al secador. El concentrado que ingresa al secador con un porcentaje de

humedad de 10% aproximadamente, llegando a 12% en algunas oportunidades, sale

del secador con una humedad de 0,3% aproximadamente.

Otra unidad importante de la planta de secado son los filtros de manga, ya que estos

filtros son los encargados de la limpieza y manejo de los gases del secador.

La actividad se mide en [Ton/hr] y para efectos de ajustar la información para el costeo

de este proceso, la actividad se mide en [Ton /mes].

3.2- Convertidor Teniente (CT)

El proceso de fusión se produce en el CT, el cual a través del tiempo ha sufrido

múltiples modificaciones hasta llegar al modo de operación actual.

Por las cualidades que presenta el proceso, para la fusión de concentrado, se incluye

en la categoría de Fusión en Baño o Fusión por Digestión en el Baño. Por otra parte

debido a las reacciones que se desarrollan al interior del reactor y los productos que

entrega, es catalogado como un proceso de Fusión - Conversión, lo cual es favorable

desde el punto de vista de la producción ya que al producir Metal Blanco de alrededor

16 Antes las cargas húmedas se ingresaban al Convertidor Teniente, cuyo proceso era mucho más costoso respecto al consumo de energía.


44

de 75% Cu se avanza en el proceso de conversión lo cual aumenta la disponibilidad de

los Convertidores Pierce Smith (CPS).

Así, el proceso comienza inyectando continuamente carga sólida (concentrado) en el

seno del baño, y carga adicional (minerales, sílice y circulante) a través de un Garr-gun

que funciona con aire a gran velocidad.

El concentrado así fundido, es denominado “eje” que es una mezcla de sulfuros de

cobre y hierro, presentes en proporciones muy variables, conteniendo principalmente

cobre, hierro y azufre, además de pequeñas cantidades de impurezas como arsénico,

antimonio, bismuto, estaño, níquel, plomo, zinc y metales preciosos. Estas impurezas

son eliminadas en los procesos posteriores de conversión, refinación a fuego y

electrorefinación.

El producto principal de esta operación es un “eje” de alta ley denominado “Metal

Blanco” el que contiene Cu del orden del 70 a 75%. La denominación de “Metal Blanco”

es debido al color plateado que adquiere una vez solidificado; la producción de este es

aproximadamente 400 [Ton/d].

El “Metal Blanco” es sangrado por uno de los extremos del CT y transportado en ollas

de 6 [m3] por intermedio de un puente grúa hasta los CPS. La escoria producida se

extrae por el extremo opuesto al “Metal Blanco”, por el lado más cercano a la boca del

CT. Esta escoria, con un contenido de cobre entre un 8 y 16%, es transportada en las

mismas ollas, hasta el Horno Eléctrico (HE) para su limpieza y recuperación de cobre.

El flujo de escoria es de 900 [Ton/d] aproximadamente.

Los gases diluidos y acondicionados a temperatura de 390 [ºC] provenientes del CT son

enviados a los precipitadores electrostáticos que funcionan en paralelo. Luego de este


45

proceso de limpieza, los gases son transportados hasta la Planta de Ácido mediante el

trabajo de ventiladores de tiro inducido.

El CT que opera en este departamento tiene 4 [m] de diámetro y 15 [m] de largo, cuyo

manto es de acero con un espesor de 4 [cms], el cual está cubierto con un

recubrimiento de 0,5 metros de refractarios de cromo-magnesita. Posee 36 toberas de

soplado de aire enriquecido, 30 a 32 operativas, y 2 toberas para la inyección de

concentrado seco.

La actividad se mide en [Ton/d].

3.3- Horno Eléctrico (HE)

En forma general, la función que cumple el HE, consiste en recuperar la gran cantidad

de cobre que se encuentra en las escorias generadas por el CT.

El proceso desarrollado en el HE es denominado “batch”, desde el punto de vista de los

materiales cargados, en donde cada uno de estos ciclos “batch” se componen de las

siguientes etapas: carguío de las escorias y circulantes, fusión de éstos, reducción del

contenido de magnetita, sedimentación de la fase rica en cobre y evacuación de los

productos escoria final y eje de alta ley a través de sangrías.

En forma periódica se carga la escoria líquida dependiendo del ciclo de operación del

HE y a la frecuencia de extracción del CT. Dicha maniobra se realiza con la utilización

de ollas de 6 [m3] aprovechando el puente grúa ubicado en la nave de la fundición. Este

material fundido es recibido en una cuchara receptora y se abastece por una canaleta

inclinada en el interior del horno.


46

El circulante y coque son cargados por un sistema de tolvas y correas que abastecen

un carro que se traslada sobre rieles circulares en la parte superior del horno. Los

materiales son introducidos a través del carro por cuatro aberturas de carga (tolvines).

Debido a que el CT necesita eje semilla para iniciar su operación, es que el HE es

usado intensamente en la fusión de carga fría al inicio de cada campaña del CT para

producir el tipo de eje requerido.

La limpieza de la escoria en el HE, consiste en la reducción de los óxidos de cobre y

fierro presentes, con lo cual se logra mejorar la velocidad de decantación de la fase rica

en cobre y por lo tanto la separación eficaz de las fases escoria/metal. Para ello se

utiliza el carbón del electrodo y adicionalmente se agrega coque como agente reductor,

el cual es alimentado sobre el baño. Al igual que el coque se cargan circulantes,

produciendo una escoria fayalítica de bajo punto de fusión. La magnetita y otros óxidos

se reducen al reaccionar con el carbón, produciéndose monóxido de carbono y otros

gases tales como: hidrógeno, nitrógeno y vapor de agua.

Los líquidos que se obtienen del HE son un eje de alta ley (63-69%Cu) y una escoria de

descarte (0,7 a 1,0% Cu). Estos productos son extraídos por intermedio de sangrías en

forma intermitente. El eje es enviado a los CPS y la escoria al botadero.

Actualmente en el HE se distinguen tres etapas: Carguío, Reposo y Vaciado. Este ciclo

se repite aproximadamente 9 veces en un día.

La carga de la escoria del CT se realiza durante las primeras 2,5 horas del ciclo. Las

primeras dos cargas de 44 [Ton] cada una y una de 33 [Ton]. El coque y circulante se

cargan a través de 4 aberturas ubicadas en la bóveda del Horno.

El eje de alta ley se evacua cada 2,5 horas a través de 2 canaletas hacia ollas ubicadas

en la nave de conversión.


47

La escoria de descarte producida asciende a 90 [Ton] por ciclo. Ésta es evacuada cada

2,5 horas por dos canaletas ubicadas en el lado sur del horno y depositada en ollas

montadas sobre carros de ferrocarril. La capacidad de cada olla es de 12 [Ton]. Luego

es enviada al botadero.

La utilización del HE de acuerdo a un ciclo de 2,5 horas es el óptimo para la utilización

de los recursos disponibles ya que coincide con el ciclo de los CPS y permite una

adecuada periodicidad de recepción de escoria. Además, la descarga de escorias

desde el HE coincide con la capacidad del convoy de escoria de descarte.

El HE que opera en la F. y R. Ventanas corresponde al tipo de electrodos sumergidos y

de geometría circular de 10 [m] de diámetro externo y aproximadamente 4,95 [m] de

altura. Posee tres electrodos del tipo Soderberg, con una potencia que varia entre 2,5 y

7,5 [MW] dependiendo de su operación. En este horno se procesan circulantes con

leyes de cobre relativamente bajas y medias.

La capacidad de operación es de casi 1.000 [Ton/d], la cual se puede desglosar en 870

[Ton/d] de escoria de CT y 130 [Ton/d] de material sólido secundario (circulante).

La medición de la actividad se realiza mediante [Ton/d].

3.4- Convertidores Pierce Smith (CPS)

En esta área se desarrolla la conversión del Metal Blanco líquido para formar cobre

blíster (98% Cu). Para llevar a cabo esta conversión es necesario la oxidación de fierro

y el azufre en el Metal Blanco con aire, algunas veces mejorado con oxígeno. Todo este

proceso se lleva a cabo en un convertidor rotatorio Pierce Smith, el cual introduce aire

al baño a través de toberas sumergidas.


48

Los materiales que alimentan el proceso son Metal Blanco (desde CT y HE), carga fría,

aire y oxígeno industrial. Como productos de salida se tiene cobre blíster (enviado a

Refino a Fuego), escoria de silicato, gases y polvos.

Para este proceso la F. Y R. Ventanas cuenta con tres CPS cada uno con 3 [m] de

diámetro por 9,4 [m] de largo. A estos convertidores llega todo el Metal Blanco del CT y

el HE.

La actividad del CPS se mide en 60 [Ton] por carga y son en promedio 8 a 9 cargas

diarias, es decir, entre 480-560 [Ton/d].

4- DEPARTAMENTOS DE APOYO

La Fundición y Refinería ENAMI Ventanas esta dividida en siete procesos metalúrgicos

que son: “Chancado”, “Fundición”, “Ánodos”, “Cobre Electrolítico”, “Plata”, “Oro” y “Ácido

sulfúrico”. Éstos son apoyados por 20 departamentos de servicios internos o

departamentos de apoyo (que serán descritos a profundidad en este capítulo). Estos

departamentos de apoyo además de prestar servicios a los procesos productivos,

prestan servicios a los departamentos de administración, a los corporativos y a los

centros de costos de Santiago y a los otros departamentos de apoyo entre sí.

Los departamentos de administración se dividen en:

El departamento de Administración General, consiste en aquellos centros de costos que

se relacionan en forma global a todas las áreas de la empresa como: Gerencia, RRHH,

Finanzas, etc.


49

El departamento de Administración de la Producción, que se trata de aquellos centros

de costos donde se planifica y administra la producción (alta gerencia productiva), por

ejemplo, superintendencia de fundición, etc.

El departamento Corporativos, consta a los centros de costos que tienen supervisión de

la unidad central de ENAMI (ENAMI Santiago) como, ingeniería de estudios; por último

los centros de costos Santiago, estos son centros de costo de Santiago ubicado en la

faena de ENAMI Ventanas. Los procesos metalúrgicos, los departamentos de apoyo, de

administración general, administración de la producción, corporativos y Santiago

conforman los 99 centros de costos con los cuales opera ENAMI Ventanas17.

4.1- Descripción de los Departamentos de Apoyo

4.1.1- Electricidad

Es comprada en un 100% a la empresa externa Essa (Eléctrica Santiago), a la que se

le adjudicó por cinco años el servicio de entrega de Energía Eléctrica a ENAMI luego de

ganar la propuesta. Este servicio se mide en [KW] consumidos por mes. En los

consumidores mayoritarios como por ejemplo, “Cobre Electrolítico”, “Fundición”, “Planta

de Ácido Sulfúrico”, tienen sus propios medidores donde se lleva el registro de su

consumo, pero en el caso de los consumidores minoritarios, como oficinas, bodegas,

etc. sólo existen medidores globales, y la distribución del consumo de electricidad a los

diferentes centros de costos se hace a través de estimaciones de acuerdo al personal

y/o los equipos eléctricos existentes en cada centro de costos.

17 Ver ANEXO IV ( Estructura de los Procesos, Administración y Servicios).


50

4.1.2- Agua potable

Es traída desde el Río Aconcagua, específicamente de Puente Colmo, donde ENAMI

posee una Planta de extracción de agua, y cinco pozos subterráneos dentro de la

empresa. Este servicio es medido en [m3] consumidos por mes, a igual que la

electricidad, la distribución en los procesos se controla mediante medidores de [m3]

respectivamente. En cambio, en los departamentos de administración y de apoyo,

donde el uso es muy inferior, el cálculo se efectúa basándose en estimaciones

preestablecidas, como por ejemplo, las personas que trabajan o la potencia de los

equipos que tenga cada centro de costos. El agua potable es distribuida en toda la

empresa, pero mayoritariamente es consumida por los servicios de agua tratada y agua

industrial, ya que ésta es la materia prima de dichos servicios.

4.1.3- Agua industrial

Este es el mayor consumidor de agua potable, por ende, cualquier aumento en el costo

del agua potable es directamente afectado al agua industrial. Esta agua es usada

básicamente para enfriar equipos industriales, por lo cual consiste en agua potable más

anticorrosivo, anti-algas, etc. con el fin de no dañar los equipos, el agua industrial es

incluso cuatro veces más cara que el agua potable. La medición de este servicio se

hace a través de [m3] consumidos por mes, pero solamente se tienen medidores en la

planta de oxígeno y en la planta de ácido, por lo cual, a la planta de oxígeno se

distribuye su consumo de agua industrial entre los centros de costos basándose en la

producción, a la planta de ácido se hace de igual forma. En el resto de los centros de


51

costos que ocupan agua industrial se hace también basándose en la producción, ya que

se tiene un medidor global con el cual se puede obtener el consumo global de los otros

centros de costos, realizando la resta de los medidores de la planta de oxígeno y la

planta de ácido al medidor global.

4.1.4- Agua Tratada

Es medida en [m3] consumidos por mes, y es básicamente ocupada en las calderas

para producir vapor. Este servicio consiste en quitarle las sales minerales al agua

potable, con esto se mejora la conductividad. Esta agua es aproximadamente diez

veces más costosa que el agua potable. Solamente existe un medidor, por lo que sólo

se tiene el total de agua tratada consumida, así la asignación se hace basándose en

una estimación de acuerdo a las máquinas que tenga el centro de costo y al nivel de

producción mensual presupuestado.

4.1.5- Vapor

En este servicio interno se encuentran dos centros de costos donde se genera vapor. El

primero es la “Caldera de la nave de hornos”, en el cual se aprovecha el calor de los

hornos, que se encuentra en el área de “Refino a fuego”, que son parte del proceso

ánodo; y el otro centro de costo es “Caldera baja presión”, que sólo funciona cuando la

demanda no es satisfecha con la “Caldera de nave de hornos”, ya que estas calderas

no aprovechan ningún calor de algún proceso, por lo que se debe generar calor para

producir el vapor y esto lleva a que este centro de costos tenga un costo tres veces


52

superior al primero (apróx.). El proceso de “Cobre Electrolítico” es el mayor demandante

del vapor producido.

La medición de la actividad se realiza en [Ton/mes].

4.1.6- Aire comprimido

Es generado en un 100% por ENAMI Ventanas, mediante el uso de compresores que

se encuentran en la planta de oxígeno. Dicho servicio no cuenta con medidores y toda

la asignación se hace a través del porcentaje estimado de utilización, que es calculado

basándose en la producción y el equipo de cada centro de costos. Los procesos que

más ocupan aire comprimido son “Fundición”, “Cobre Electrolítico” y “Ánodo”. Es

medido en [m3].

4.1.7- Oxígeno

Existe una planta que genera oxígeno para los procesos, pero también existe el

proveedor externo, por ejemplo “Indura”, que provee oxígeno a través de camiones.

Este servicio es ocupado por la “Fundición” prácticamente en su totalidad y es

solamente medido el total consumido, así que la distribución se hace a través de una

estimación basándose en la producción y en los equipos que tiene cada centro de

costos.

La medición de actividad se hace en [Ton/mes].


53

4.1.8- Mantención Mecánica

Este servicio interno posee diez centros de costos, los cuales son distribuidos a

diferentes partes de los procesos, esto quiere decir que, existen equipos destinados

especialmente para todos los sectores dentro de los procesos (con esto se tiene

cubierto todos los sectores que puedan necesitar mantención mecánica), estos costos

son medidos en [H.H] ocupadas, los repuestos o piezas a instalar son imputadas al

centro de costo que las solicitó y no al servicio de mantención mecánica.

4.1.9- Mantención Eléctrica

Aquí se trabaja en unidades centralizadas (diferenciándose de esta forma de la

mantención mecánica). Existen tres centros de costos los cuales son “Mantención

eléctrica e instrumento” donde se maneja la planificación de las mantenciones tanto

eléctricas como las de instrumentos, “Mantención eléctrica”, donde se desarrolla las

actividades de mantención y reparación eléctrica; y “Mantención instrumento”, donde se

realiza la mantención de los instrumentos y maquinaria eléctrica. Estos costos se miden

en [H.H] ocupadas.

4.1.10- Ensayes Químicos

Se realizan los ensayes químicos de los distintos productos en este servicio. Cada

producto tiene varias actividades involucradas cuando se le realiza su ensaye químico,

por lo que se le imputa al centro de costo que solicitó el ensaye químico, de acuerdo al


54

número de actividades que tenga el mismo. La actividad se mide en cada ensaye

químico realizado [C.U].

4.1.11- Muestreo y Preparación

Este departamento de apoyo se separa de su servicio en tres actividades: “Toma de

muestra”, “Preparación de muestra”, “Refino de muestra”. Estas actividades son

independientes entre sí, además si un centro de costos pide una análisis de algún

mineral, puede que este análisis necesite que se realice más de una actividad. Se mide

en [C.U] cada muestreo y preparación.

4.1.12- Inspección Física

Esta se realiza a todos los ánodos y cátodos, ello consiste en que los inspectores

revisen si se encuentran físicamente en buen estado tanto ánodos como cátodos, o

sea, que no tengan nódulos, que no estén doblados; en el caso de los ánodos, que las

orejas se encuentren en buen estado para soportar su peso al introducirlos a las cubas

en la Refinería electrolítica (donde se produce la electrólisis). La medición de esta

actividad se realiza en [C.U] cada inspección.

4.1.13- Informática Ventanas

Se compone de cuatro servicios menores (que para efectos prácticos se clasificarán

como uno solo).


55

Procesamiento de Información: Dedicado a administrar lo que es la computadora

central y las bases de datos de todos los sistemas de Ventanas.

Microcomputación y Redes: Servicio de reparación del hardware y las redes LAN a

través de toda la empresa.

Telecomunicaciones: Corresponde a la administración de todos los sistemas de

comunicación, como por ejemplo, tipos de enlaces de telefonía y multimediales (audio y

vídeo).

Soporte, Mantención y Corrección de Sistemas: Son todas las mantenciones

técnicas en terreno en la reparación y revisión del hardware y software. Sus principales

funciones son: arreglo de impresoras desconfiguradas, problemas con el servidor de la

intranet, malfuncionamiento del BDDAI o el MUADIB, etc.

Mencionado lo anterior, cuando un centro de costo manda una solicitud llamada Centro

de Atención al Usuario (CAU) a “Informática Ventanas”, éste le asigna una persona o un

equipo de personas y éstos toman el tiempo que se demoraron en esta reparación para

después imputársela al centro de costo que solicitó la atención. El trabajo de

reparaciones lo hace una empresa contratista la cual se le cancela un monto fijo

mensual, que es independiente a los CAU atendidos.

La medición de la actividad se realiza en horas hombre indistintamente para cada uno

de los cuatro departamentos agrupados, ya que en todos los casos son mantenciones

de los servicios.


56

4.1.14- Refractarios

Este departamento de servicio trabaja con la reparación de los hornos los cuales

requieren cambios de los ladrillos refractarios, esta actividad es medida en [H.H]

utilizadas. El mayor demandante de este servicio es el proceso “Ánodo”, por

encontrarse los hornos refinos y el horno basculante.

4.1.15- Obras

Este servicio se encarga de todo lo relacionado al trabajo con resinas, fibra de vidrio,

carpintería, etc. Este departamento mide su actividad de acuerdo a las [H.H] que son

utilizadas en los trabajos solicitados por algún centro de costo.

4.1.16- Ácido Sulfúrico

El ácido sulfúrico es un departamento virtual, puesto que no trabaja personal y tampoco

recibe servicios de los departamentos de apoyo, solamente fue creado para acumular

costos de la distribución de ácido sulfúrico; para calcular el costo total a distribuir se

hace basándose en el costo total de la planta de ácido sulfúrico y la producción que

esta tuvo. Los registros se llevan a través de medidores que se encuentra en el proceso

de Cobre Electrolítico (que es el mayor consumidor).

Se mide en [Ton] de ácido sulfúrico transferido.


57

4.1.17- Equipos Rodantes

Esta encargado de la maquinaria pesada con la que cuenta ENAMI Ventanas, por

ejemplo grúa horquilla, tractores, etc.

Este servicio es medido por las [H.M] utilizadas.

58

CAPÍTULO III:

CÁLCULO DE LOS COSTOS POR PROCESOS

Capítulo III: Cálculo de los Costos por Procesos

1- CONSIDERACIONES PREVIAS

Puesto que los cálculos de los procesos se efectuaron en la operación de fundición, su

obtención se simplificó por las siguientes circunstancias:

• En fundición, para obtener el costo unitario, el Costo Total es dividido solamente por

la Carga Nueva Útil entrante.

• Se omite lo referente a pérdidas respecto a unidades defectuosas ya que el

producto final es cobre blíster. Éstas se consideran en el proceso de Ánodo y Cobre

Electrolítico.

Ánodo Cobre Electrolítico Total% 30,64% 69,36% 100,00%Unidades Fisicas 171.550 388.310 559.860

Tabla 3.1: Utilización de Inspección Física.

Inspección Física

31%

69%

ÁnodoCobre Electrolítico

Gráfico 3.1:Utilización de Inspección Física.

59


60

2- DATOS REALES ENTREGADOS POR ENAMI

La suma de los ítemes18 “Pagos al Personal”, “Materiales y Suministros”, “Pagos

Directos” y “Depreciación”, son los costos directos de cada centro de costo. Otra

definición importante es la del costo recíproco, este costo está compuesto por la suma

del costo directo y los costos de la utilización de los servicios de los otros

departamentos de apoyo. Los costos anteriormente nombrados mas los costos de

Administración General y Administración de la Producción, conforman el costo total por

centro de costo.

ENAMI Ventanas utiliza varios softwares para el procesamiento de la información.

Como se mencionó en el Capítulo II, los Pagos en Personal para los 99 centros de

costos son entregados por el programa MUADIB, los Materiales y Suministros por el

BDDAI, los Pagos Directos y Depreciación por el FIN 700. Toda esa información

finalmente es traspasada al FIN 700 para luego realizar la distribución de los

departamentos de servicios con el CONGA o Reflection 2. La razón por la cual se va a

hacer la distribución de los departamentos de servicios manualmente es porque con los

años el personal ha perdido el conocimiento del procedimiento, es decir, solo manejan

los inputs y outputs, sin entender el porqué. Este Programa entrega la información

necesaria para poder efectuar los cálculos de los costos totales por cada centro de

costo del proceso de fundición, pero para proteger la privacidad de la empresa, se

multiplicaron por un factor común los datos de costos reales.

18 Ver ANEXO V: Desglose de Ítemes.


61

Se utilizaron los datos de costos directos para cada uno de los 99 centros de costos y

las cantidades de unidades físicas usadas por los mismos de los distintos servicios. Con

esa información se procede al cálculo de las distribuciones de los GIF mediante el

modelo de solución de ecuaciones simultáneas, pero sólo los servicios serán

distribuidos de esta manera. Los costos de Administración General y Administración de

la Producción serán distribuidos usando otro criterio, a explicar más adelante.

3- OBTENCIÓN DE LA ASIGNACIÓN DE LOS DEPARTAMENTOS DE SERVICIOS

En este modelo se relacionaron las planillas electrónicas para así ocupar más

eficientemente las facilidades que entrega Microsoft Excel, por esto sólo con ingresar

los datos necesarios del primer paso se pueden lograr los resultados.

A continuación se mostrará una tabla resumen de los distintos servicios o

departamentos de apoyo de la empresa:

Departamento de Apoyo Unidades de Medición Generador de la Información

Electricidad Kw Central térmica y planta de oxígeno

Agua Potable m3 Central térmica y planta de oxígeno

Agua Industrial m3 Central térmica y planta de oxígeno

Agua Tratada m3 Central térmica y planta de oxígeno

Vapor Ton Central térmica y planta de oxígeno

Aire Comprimido m3 Central térmica y planta de oxígeno

Oxígeno Ton Central térmica y planta de oxígeno


62

Mantención Mecánica H.H Mantención mecánica

Mantención Eléctrica H.H Mantención eléctrica

Ensayes Químicos C/u Control y aseguramiento de la calidad

Muestreo y Preparación C/u Control y aseguramiento de la calidad

Inspección Física C/u Control y aseguramiento de la calidad

S y M Correct. S H.H Informática ventanas

Proc. Informática H.H Informática ventanas

Telecomunicación H.H Informática ventanas

Microc. Y Redes H.H Informática ventanas

Refractarios H.H Refractario

Obras H.H Obra, equipos y servicio

Ácido Sulfúrico Ton Planta de ácido

Equipo Rodante H.M Obra, equipo y servicio

Tabla 3.2: Resumen de los Departamentos de Servicios.

Con la metodología expuesta en el Capítulo I se calcularán las Distribuciones de los

departamentos de apoyo.

3.1- Paso 1

En el primer paso, se debe obtener los datos de costo propio (o directo) e introducirlo a

la matriz de ingreso de datos. En la primera fila, se encuentran los 20 departamentos de

apoyo, los siete procesos metalúrgicos, los departamentos de administración general y

de la producción, y los centros de costos corporativos y los centro de costos Santiago.

Debe considerarse que se mantuvo el desglose de los centros de costos que


63

comprende la fundición para obtener la asignación para estos individualmente para el

posterior cálculo del costo de cada uno de los mismos.

En la segunda fila van 99 centros de costo existentes en ENAMI Ventanas, junto a un

total donde un área o un departamento de apoyo es conformado por más de un centro

de costos, es decir, la estructura de los centros de costos. Además, existen centros de

costos compartidos donde cada uno de su costos son distribuidos bajo un criterio

distinto; se explican a continuación:

Los costos de Productos Intermedios (3511) son distribuidos en los procesos

metalúrgicos “ánodos” y “cobre electrolítico” sobre un porcentaje calculado, basándose

en el tonelaje movido de cobre blíster y ánodo.

Los costos de la Planta de Metales Nobles (3530), Planta de Selenio (3532), Horno Trof

(3533), Refinación Plamen (3534) y Fundición Plamen (3536) son distribuidos sobre un

porcentaje calculado en la planta de metales nobles, que tiene relación a la producción

de sus productos y subproductos.

El centro de costos de Recepción y Mezcla (3300) se distribuye a la fundición y a

chancado mediante el uso relativo de tiempo que los funcionarios dedican a estos dos

procesos. Por último, el centro de costos Manejo de Rises (3540) se distribuye de

acuerdo a la criticidad ambiental entre los procesos.

Luego, en la tercera fila va el costo directo del centro de costo, y cuando un

departamento tiene más de un centro de costo, se hace la suma para obtener el total, al

igual que se calcula la parte porcentual que le corresponde si es que tiene centro de

costos compartidos, de la misma forma, en las filas siguientes va la cantidad del servicio

medido en unidades físicas utilizado por cada centro de costo.


Esta es la matriz donde se llenan los datos con la información entregada por la

empresa19. Hay que recordar que todos los valores están multiplicados por un factor

común para guardar privacidad de los costos reales.

Posteriormente se traspasa la información a la “matriz datos” para calcular el porcentaje

de utilización (%U) de cada servicio por cada departamento de apoyo, por los procesos,

por la administración general, la administración de la producción, por los centros de

costos corporativos y los centros de costos Santiago20.

3.2- Paso 2

Aquí corresponde tomar los datos e insertarlos en la ecuación 1.1, pero para poder

trabajar con matrices, se despeja el valor del costo propio dejándolo a un lado de la

igualdad, y para el otro lado, van todos los departamentos de apoyo y su porcentaje de

utilización, como se muestra en la ecuación 3.1:

Ecuación 3.1: Despeje de ecuación.

kiDAUDACPni

iiDADAkDA ikk

≠∀×−= ∑=

= 1, %

64

19 Ver ANEXO VI (A): Matriz de Ingreso de Datos. 20 Ver ANEXO VI (B) :Matriz de Datos.


En la matriz de ecuaciones21 se puede observar que para un lado queda el valor del

costo directo, y para el otro, los porcentajes de utilización en forma de una matriz de

20X20, que queda de la siguiente forma:

⎥⎥⎥

⎦

⎤

⎢⎢⎢

⎣

⎡

−

−=

⎥⎥⎥

⎦

⎤

⎢⎢⎢

⎣

⎡

1%1

%1

U

UCP

Ecuación 3.2: Matriz de ecuaciones.

3.3- Paso 3

Para resolver el sistema de ecuaciones se ocupa el método matricial, donde se invierte

la matriz de 20X20 y se multiplica por la matriz de los costos directos, para obtener los

resultados a distribuir22. Se puede ver la matriz correspondiente a la inversa de la matriz

de 20X20 y la matriz de los resultados a distribuir, en forma conceptual queda de la

siguiente forma:

⎥⎥⎥

⎦

⎤

⎢⎢⎢

⎣

⎡=

⎥⎥⎥

⎦

⎤

⎢⎢⎢

⎣

⎡×

⎥⎥⎥

⎦

⎤

⎢⎢⎢

⎣

⎡

−

− −

Distribuira

sultadosCP

U

U Re

1%1

%1 1

Ecuación 3.3: Resultados.

65

21 Ver ANEXO VI: (C): Matriz de Ecuaciones. 22 Ver ANEXO VI (D) y (E): Matriz Inversa y Resultado, Respectivamente.


66

3.4- Paso 4

Se asignan los resultados obtenidos en el paso anterior sobre la base de los

porcentajes obtenidos en el primer paso, para eso se creó la matriz de asignación, la

cual en las celdas verdes va el costo recíproco a distribuir, este valor es negativo ya que

se debe vaciar el costo del departamento de apoyo, en las celdas amarillas va el costo

propio y en las celdas naranjas va el costo del servicio prestado por los departamentos

de apoyo.

3.5- Paso 5

En la última fila de la matriz de asignación se puede ver el costo recíproco de cada

proceso, de los departamentos de administración general y de la producción, y por

último, los costos recíprocos de los centros de costos corporativos.

Además, se puede observar que los departamentos de apoyo han sido vaciados, o sea,

su costo final es cero ya que todo su costo esta distribuido en los procesos,

departamentos de administración general y de la producción y en los centros de costos

corporativos23.

23 Ver ANEXO VI (F): Matriz de Asignación.


4- DISTRIBUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL Y LA ADMINISTRACIÓN DE

LA PRODUCCIÓN

El costo de administración general obtenido se distribuye a los procesos en forma

porcentual basándose en el costo de distribución24, que haya obtenido cada uno de los

procesos, este porcentaje se multiplica por el costo reciproco de administración general.

SulfúricoÁcidoOroPlataicoElectrolítCobreÁnodoFundiciónChancadoi

GeneralistraciónAdde

TotalciprocoCosto

iocesoónDistribucideCosto


iocesoalAsignadoGeneral

istraciónAddeCosto

i

i

,,,,,,:

minRe

Pr

Pr

Pr

min

7

1

∀

×=

∑=

=

Ecuación 3.4: Distribución de los costos de administración general.

El costo de administración de la producción se distribuye con el mismo criterio usado

para distribuir la administración de la producción. A continuación se muestra el criterio

de distribución.

SulfúricoÁcidoOroPlataicoElectrolítCobreÁnodoFundiciónChancadoi

oducciónladeciónAdministrade

TotalciprocoCosto



iocesoalAsignadooducciónla

deciónAdministradeCosto

i

i

,,,,,,:

Pr

Re

Pr

Pr

PrPr 7

1

∀

×=

∑=

=

Ecuación 3.5: Distribución de los costos de administración de la producción.

A continuación se presenta un ejemplo del método de distribución:

6724 Costo de Distribución = Costo Directo – Costo de Depreciación


4.1- Ejemplo de Distribución de la Administración General

Los valores de costo directo entregados para los siete procesos se obtuvieron por

medio del BDDAI, MUADIB y FIN 700. El costo recíproco de la Administración General

($461.643) se obtuvo mediante la matriz de ecuaciones simultáneas.

COSTO DIRECTO (a) $35.811 $1.070.180DEPRECIACION (b) $11.320 $295.872COSTO DE DISTRIBUCION (a-b) $24.491 $774.308COSTO ADM GRAL ASIG AL PROCESO ((a-b)/ sum (a-b)) x (C.R.A.G) $4.697 $148.511COSTO RECIPROCO ADM GRAL $461.643

CHANCADO FUNDICION

Tabla 3.3: Distribución de la Administración General a los Procesos.

$727.967 $890.302 $132.071 $11.898 $675.819 $3.544.048$26.333 $332.004 $32.084 $1.691 $437.831 $1.137.135

$701.634 $558.298 $99.987 $10.207 $237.988 $2.406.913$134.573 $107.081 $19.177 $1.958 $45.646 $461.643

ORO ACIDO SULFURICO TOTALANODO Cu ELECTROLITICO PLATA

Ejemplo:

148511$461643$2406913$774308$

=×=Fundicióna

AsignadoGeneralciónAdministradeCosto

El valor de Administración General ($148.511) que se asignó a la Fundición se

distribuye de la misma manera para sus centros de costos.

68


Tabla 3.4: Distribución de la Administración General a los C.C de Fundición.

COSTO DIRECTO (a) $79.908 $177.746 $219.814DEPRECIACION (b) $12.350 $30.718 $25.301COSTO DE DISTRIBUCION (a-b) $67.558 $147.028 $194.513COSTO ADM GRAL ASIG A C.C DE FUNDICION ((a-b)/ sum (a-b)) x (C.A.G.A.F) $12.958 $28.200 $37.307COSTO ADM GRAL ASIG A FUNDICION $148.511

3100 3112 3113

$12.857 $188.703 $253.762 $97.893 $18.584 $14.755 $4.263 $1.895 $1.070.180$5.022 $77.439 $125.042 $18.794 $103 $0 $1.103 $0 $295.872$7.835 $111.264 $128.720 $79.099 $18.481 $14.755 $3.161 $1.895 $774.308$1.503 $21.340 $24.688 $15.171 $3.545 $2.830 $606 $363 $148.511

3540 (45%) TOTAL3312 3313 4501 3300 (90%)3114 3125 3127

Ejemplo:

12958$148511$774308$67558$

3100cos=×=

todecentroalAsignadoFundicióndeGral

AdmdeCosto

69


4.2- Ejemplo de Distribución de la Administración de la Producción

Los valores entregados para los siete procesos se obtuvieron por medio del BDDAI,

MUADIB y FIN 700. El costo recíproco de la Administración de la Producción ($184.542)

se obtuvo mediante la matriz de ecuaciones simultáneas.

70

COSTO DIRECTO (a) $35.811 $1.070.180DEPRECIACION (b) $11.320 $295.872

STO DE DISTRIBUCION (a-b) $24.491 $774.308STO ADM DE LA PROD ASIG AL PROCES

COCO O ((a-b)/ sum (a-b)) x (C.R.A.P) $1.878 $59.367COSTO RECIPROCO ADM DE LA PRODUCCION $184.542

CHANCADO FUNDICION

Tabla 3.5: Distribución de la Administración de la Producción a los Procesos.

$727.967 $890.302 $132.071 $11.898 $675.819 $3.544.048$26.333 $332.004 $32.084 $1.691 $437.831 $1.137.135

$701.634 $558.298 $99.987 $10.207 $237.988 $2.406.913$53.795 $42.806 $7.666 $783 $18.247 $184.542

ANODO Cu ELECTROLITICO PLATA ORO ACIDO SULFURICO TOTAL

Ejemplo:

59367$184542$2406913$774308$.Pr

.=×=

Fundiciónaasignadoodlade

AdmdeCosto

El valor de Administración de la Producción ( $59.367) que se asignó a la Fundición se

distribuye de la misma manera para sus centros de costos.


COSTO DIRECTO (a) $79.908 $177.746DEPRECIACION (b) $12.350 $30.718COSTO DE DISTRIBUCION (a-b) $67.558 $147.028COSTO ADM PROD ASIG A C.C DE FUNDICION ((a-b)/ sum (a-b)) x (C.A.P.A.F) $5.180 $11.273COSTO ADM DE LA PROD ASIG A FUNDICION $59.367

3100 3112

Tabla 3.5: Distribución de la Administración de la Producción a los C.C de Fundición.

$219.814 $12.857 $188.703 $253.762 $97.893 $18.584 $14.755 $4.263 $1.895 $1.070.180$25.301 $5.022 $77.439 $125.042 $18.794 $103 $0 $1.103 $0 $295.872

$194.513 $7.835 $111.264 $128.720 $79.099 $18.481 $14.755 $3.161 $1.895 $774.308$14.914 $601 $8.531 $9.869 $6.065 $1.417 $1.131 $242 $145 $59.367

3125 3127 3312 33133113 3114 4501 3300 (90%) 3540 (45%) TOTAL

Ejemplo:

5180$59367$774308$67558$

3100cos.Pr

.=×=

todecentroalAsignadoFundicióndeodlade

AdmdeCosto

El programa FIN 700 arrojó los costos de los Ítemes 10.000, 30.000, 40.000 y 50.000;

con la matriz de resolución de ecuaciones simultáneas se obtuvieron las distribuciones

de los departamentos de servicios (90.000) y se calcularon los costos recíprocos de

Administración General y Administración de la Producción. Estos últimos se

distribuyeron a través del criterio explicado anteriormente.

Con todos estos cálculos se pueden obtener los costos por procesos de fundición y

obtener el costo unitario mediante la Carga Nueva Útil. Las Cargas Nuevas Útiles

(C.N.U.) son las acumulaciones de Toneladas de carga seca al proceso en un mes, es

decir, la medición de la actividad productiva se mide por [Ton/mes]. En promedio se

71


72

producen 420.000 anuales y, por lo tanto, se fluctúa entre las 35.000 y 36.000

[Ton/mes].

5- INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN DE LOS COSTOS POR PROCESOS

Gracias a los softwares MUADIB, BDDAI y FIN 700 se han podido determinar todos los

ítemes que componen el Costo Directo o Propio.

El mismo procedimiento se aplica para todos los centros de costos por lo que basta con

ejemplificar solo a uno de ellos.

Se utilizó el centro de costo Sección Fundición (3100) para la mejor comprensión de la

determinación de los costos por procesos, ejemplificado a continuación: (todos los

valores en US$ americanos).

Gastos en Personal (10.000) están conformados por remuneraciones, sobretiempo,

indemnizaciones, bonos, etcétera; y arroja un total de $11.591.

Continuando con el ítem de Materiales y Suministros (30.000) que contiene los

combustibles, refractarios, reactivos y fundentes, entre otros; el total asciende a $758.

Al llegar a este punto, el FIN 700 entrega la información pertinente a Pagos Directos

(40.000) compuesto por pasajes, seguros, medio ambiente, etc.; y a la Depreciación

(50.000). Los costos respectivos son $55.209 y $12.350.

La suma aritmética de los ítemes 10.000, 30.000, 40.000 y 50.000 es de $79.908 cuyo

monto entrega el total del costo directo o costo propio de cada centro de costo.

Recordemos que la composición del costo indirecto para cada centro de costo ya fue

determinada, es decir, las Distribuciones (90.000), la Administración General y la


Administración de la Producción, la cual en este ejemplo es de $312, $12.958 y $5.180

respectivamente.

En el ANEXO VII se puede observar que el costo recíproco corresponde al obtenido en

el modelo de asignación de los departamentos de servicios, su costo es $80.220.

Para el cálculo de los costos unitarios por centro de costo se dividió el Costo Total por

las toneladas mensuales promedio (CNU ton.) Con las cuales opera ENAMI Ventanas,

es decir, [ ] [ ]TonUS

TonUS $335000

98357$=

El Costo Total por prestar el servicio de fundición es la simple suma de los costos

totales de los centros de costos que comprende esta operación. Para el caso del costo

unitario total, sucede lo mismo.

73

74

CAPÍTULO IV:

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Capítulo IV: Conclusiones y Recomendaciones

75

1- CONCLUSIONES

Tras haber consultado una extensa y variada bibliografía para el desarrollo de esta

memoria se ha podido constatar que a través de los años se han ido desarrollando un

conjunto de conceptos coherentes y sistematizados en el ámbito de los costos.

Estos conceptos permiten a las empresas hacer uso, de acuerdo a sus realidades, de

las diversas herramientas de gestión a las que dan origen, lo cual permite generar la

información necesaria para los distintos niveles de la organización en los que se busca

lograr una toma de decisiones oportuna y eficaz.

Dentro de este contexto cobra gran relevancia el contar con sistemas de costos que

permitan un adecuado costeo de los diversos productos, mercancías o servicios que

produzca o entregue una empresa.

Este no es un tema menor, ya que dada la complejidad de las organizaciones

modernas, los grandes flujos de información económica y financiera existentes, más los

reducidos tiempos con los que se cuenta para generar la misma, una adecuada

asignación de costos constituye así una tarea difícil de realizar.

Por otro lado, existen actores externos que se encuentran altamente interesados en que

la información respecto a los costos de la empresa sea reflejada correctamente, la cual

es entregada a través de reportes periódicos en el corto plazo (semestrales,

trimestrales, mensuales) y en forma anual mediante sus estados financieros (balances,

flujos financieros, etc.)

Dichos actores no son otros que los propietarios, el estado (mediante sus organismos

fiscalizadores), instituciones financieras, potenciales inversores, etc.


76

En la memoria abordada se realizó un análisis descriptivo de modelos teóricos a una

empresa minera de gran tamaño (ENAMI), acotado a un área específica como lo es la

Fundición; lo cual permitió hacer una descripción, análisis y evaluación crítica de la

asignación de costos de dicha área.

Dentro del contexto señalado se pudo constatar la existencia de un sistema de costeo

por procesos, que se ha aplicado en forma consistente en la empresa en los últimos 20

años. Se puede apreciar así, que se ha transformado en una herramienta eficaz para la

gestión; aunque también tiene sus falencias.

Al contrastar los aspectos teóricos con la realidad encontrada se pudo detectar la

aplicación de diversos criterios en el diseño del sistema de costeo, aunque se captó que

era necesaria una readecuación y optimización de ciertos aspectos del mismo.

A continuación se presentan algunas críticas a los siguientes ítemes:

El ítem Gastos en Personal (10.000) valoriza en su mayor parte a los gastos en

personal asociados a los contratos colectivos vigentes (Rola A y Rol B). Sin embargo,

existen algunos ítemes de gasto que no son considerados y que para una mejor

información podrían ser incorporados. Por Ejemplo: Movilización en Personal, Gastos

Médicos (enfermedades críticas y oncológicas), Gastos en Ceremonias y Premiaciones,

Pago diferido de Colación, etc.

En Materiales y Suministros (30.000) el sistema que se aplica para asignación de

costos en cuánto a su oportunidad es el momento en que los materiales y suministros

son efectivamente consumidos (sistema de vales de consumo). Existen así desfases

entre el momento de compra y el de consumo, permaneciendo materiales por más de 2


o 3 años en bodega sin que se hayan costeado por el hecho de no estar siendo

utilizados en las faenas. Se debe mencionar que existen materiales y suministros que

tienen una alta rotación y por ende se consumen en el mismo período en el que fueron

adquiridos e imputado su costo.

Para Pagos Directos (40.000) se encuentra una serie de costos que son propios de

otros ítemes, por lo general de los referentes a las remuneraciones (10.000) como lo

son Movilización, Honorarios y Pagos Varios. Con esto se desea dar a entender que se

debe realizar una readecuación de ciertos ítemes.

Las Distribuciones (90.000); debido a que el personal no maneja completamente la

metodología de distribución de los servicios, se tiende a confundir la información como

costo directo. En los outputs del CONGA, aparecen los valores del ítem 90.000 ya

asignados. En los informes mensuales que el departamento de finanzas, costos y

presupuestos entrega a la gerencia se observa este error, el cual altera el valor del

costo directo y, por lo tanto, la cuota de asignación de la Administración General y

Administración de la Producción. Esto quiere decir que si el ítem 90.000 se incluye

como costo directo, se alteraría el valor del costo de distribución y, por lo tanto, la base

de distribución, acordándose que Costo de Distribución = Costo Directo – Costo de

Depreciación:∑

=

=

7

1Pr

Pri

iiocesoónDistribucideCosto

iocesoónDistribucideCosto , ∀ i: Chancado, Fundición, Ánodo,

Cobre Electrolítico, Plata, Oro y Ácido Sulfúrico. Entonces, al variar la base de

77


78

distribución cambiarían las cantidades a asignar de la Administración General y la

Administración de la Producción a los procesos.

Dentro de todo este análisis, llama particularmente la atención el peculiar sistema

denominado MAQUILA, utilizado en esta empresa para efecto de conocer su resultado

económico y que por ende tiene un importante impacto en el diseño del sistema de

costos. En términos simples, este sistema no considera la materia prima en la

asignación de los costos; puesto que la tarea de la empresa es un procesamiento de

productos mineros y minerales entregados por mineros externos (ya que la empresa no

posee mina alguna), por lo cual obtiene ingresos por cobro (cargo) de tratamiento.

Cambiando de perspectiva este análisis, citaremos que durante los capítulos anteriores

se han podido comprender, en primera instancia, los conceptos y luego, se ha

desarrollado el modelo propiamente tal; quedando demostrada la vital importancia de

poseer un sistema de costos por procesos lo más realista posible dadas las siguientes

razones:

• El precio del cobre es fijado netamente por el mercado internacional, es

indispensable tener un sistema de costos adecuado ya que este puede generar una

ventaja a la hora de tener una buena referencia de los costos de producción o

costos de prestar servicios de fundición y/o refinería.

• El estudio realizado permite estimar la correcta determinación de las distribuciones

de los servicios (indispensables para el proceso de fundición) ya que se usó el

modelo de asignación recíproca. Como se puede observar en la matriz de ingreso

de datos en el ANEXO VI, los servicios se apoyan mutua o recíprocamente. El

modelo basado en la resolución de sistemas de ecuaciones presenta la ventaja de


79

ser lo suficientemente flexible ante cambios en la estructura de los centros de costos

como por ejemplo, cambios en los porcentajes de imputación de aquellos centros de

costos compartidos; eliminación o creación de centros de costos, etc.

• La optimización del control e información de costos de todas las operaciones daría

un mayor conocimiento de cada área sobre lo que directamente gastan cada una de

ellas, permitiendo tener una visión local y global mucho más nítida que la existente;

beneficiando especialmente al área de Fundición, la cual es hasta la fecha la menos

clara respecto al manejo y control de sus costos. Por ejemplo, el área de Fundición

se constituye de once centros de costos pero la misma Sección Fundición considera

solo a los procesos que ella controla, es decir, la administración de la sección, los

cuatro procesos propiamente tales y el patio. Bajo su percepción, el manejo de rises

o la recepción y mezcla pertenecen a otras áreas y, por lo tanto, no a la fundición.

Para mejorar esta situación, es vital entregar una buena información de cómo se

estructuran los centros de costos.

• Respecto a la producción equivalente para el cálculo del costo unitario se considera

solo las C.N.U. entrantes al principio del proceso y no considera el concentrado que

se cae de las ollas. No existe el cálculo del grado de avance y se deja por alto la

contabilización de las unidades en proceso (circulante).


80

2- RECOMENDACIONES

Analizadas y anotadas las conclusiones se pueden entregar algunas buenas

propuestas que ayudarían en el mejoramiento del sistema de costos existente en

ENAMI Ventanas.

La primera recomendación es dirigida a tres procesos muy importantes para Fundición,

estos son:

• Acido Sulfúrico: Como el insumo para este proceso son los gases que emanan del

proceso de fundición, los costos de transformación de estos deberían imputarse al

mismo proceso.

• Oxígeno: Como el 99% de este servicio es consumido por el proceso de fundición,

para efectos de simplicidad, se propone cambiar la estructura de costos y asignar

directamente a fundición este servicio ya que lo que se reparte en la asignación de

los costos de los departamentos de servicios es muy poco.

• Los servicios de Soporte y Mantención, Procesamiento de Información,

Telecomunicación y Microcomputadores y Redes en su conjunto y por si solos,

generan costos irrelevantes. Esto incentiva la propuesta de fusionarlos como un solo

servicio con el nombre de Informática Ventanas. La propuesta se hace posible por lo

anteriormente señalado y porque todos los servicios informáticos se distribuyen bajo

la misma base [H.H]

• En la práctica, el servicio de Electricidad consume energía eléctrica, es decir, se

presta servicios a sí mismo y en el modelo de resolución de ecuaciones simultáneas

este hecho se pasa por alto. Como se observa en la matriz de ecuaciones, la


81

diagonal principal de la matriz a invertir está constituida solamente por el número

uno. Eso significa que los departamentos de apoyo no se prestan servicios a si

mismos. En el caso de la Electricidad, el valor de la diagonal principal que le

corresponde debería ser un número menor a uno, entonces el modelo está

incorrecto. Por lo cual debería considerarse, cambiar dicho detalle del modelo actual

para acercarlo a la realidad (sin necesidad de renovarlo del todo).

82

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFÍCAS

Libros:

• POLIMENI, Ralph (1998),“Contabilidad de Costos: Conceptos y Aplicaciones

Para Toma de Decisiones Gerenciales”, 3ª Edición, Editorial Mc-Graw Hill,

Colombia.

• HORNGREN, Charles T. (1996) “Contabilidad de Costos: Un Enfoque

Gerencial”, 8ª Edición, Editorial Prentice Hall, México.

• AMUNDSON, Neal Russell (1966) “ Matrices and Their Applications”, Editorial

Prentice Hall.

Memorias y Tesis:

• PARRA, Fernando (2002) “ Análisis de los Procesos para la Determinación de un

Modelo de Asignación de Costos Indirectos de Fabricación de los Departamentos

de Apoyo” Universidad Adolfo Ibáñez, Chile.

• ACEVEDO, Ana María (1995) “ Diseño de un Sistema de Costos Para Una

Empresa Minera en su Fase de Refinación del Cobre” Universidad de Viña del

Mar, Chile.

83

Artículos:

• COOPER, Robin (1999),"Un Sistema de costos no es suficiente", Revista

Harvard Business Review. 3º trimestre.

Páginas Web:

• www.ilustrados.com/publicaciones/EpZAkElkVANHKwxAkV.php (20 de

Septiembre del 2004).

• http://www.enami.cl (13 de Mayo del año 2004).

• http://www.minmineria.cl/pagina.php?seccion_id=96&sub_id=180, “El cobre

chileno y la política minera.” (20 de Junio del 2004)

Apuntes Internos de la Empresa:

• LAVIN, Oscar (2002) “ Manual de Costos ENAMI Ventanas”, Chile.

http://www.ilustrados.com/publicaciones/EpZAkElkVANHKwxAkV.php

http://www.enami.cl/

http://www.minmineria.cl/pagina.php?seccion_id=96&sub_id=180

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ANEXOS

ANEXO I: Glosario

ANEXO II: Organigrama Fundición y Refinería ENAMI Ventanas


ANEXO IV: Estructura de los Procesos, Administración y Servicios


ANEXO VI: Matriz de Asignación de los Departamentos de Apoyo


ANEXO I: Glosario

GLOSARIO

Ánodo: Una de las formas en que se moldea el cobre refinado a fuego (RAF). Es

de una pureza de alrededor de 99,6% de cobre fino, y aún contiene metales

nobles (oro, platino) por lo que se lleva a la refinería electrolítica para refinar por

electrólisis. En la celda electrolítica el ánodo es el polo positivo.

Aurífera :Material que contiene oro.

Barro anódico: Residuo proveniente de los ánodos durante la refinación

electrolítica, compuesto por el electrolito y del cual se recuperan los metales

nobles.

Carbón del Electrodo: Permite generar el arco para mantener el tiempo de

reducción de la magnetita.

Carguío: Carga.

Cátodo: Electrodo al cual llega la corriente eléctrica positiva que pasa a través de

un baño electrolítico y en el cual se depositan los metales o el hidrógeno en los

procesos de refinación; Forma plana de cobre muy puro, obtenido por refinación

electrolítica. Tiene por lo general un espesor de 5 a 22 milímetros y una superficie

de un metro cuadrado. Producto final que se obtiene del proceso de refinación

electrolítica con una pureza de 99,9%, cobre libre de metales nobles

Circulante: Es todo el material sólido que se ha desprendido durante los diversos

procesos y puede recuperarse. (Ej: Cascarón)

Coque: Carbón reductor de la escoria.

Decantación: Separación espontánea de un elemento sólido de otro líquido, por

efecto de la fuerza de gravedad. Este proceso se puede acelerar por medio de la

centrifugación.

Eje Semilla: Líquido que permite que se reactive el CT después de su mantención

anual.

Electrodos Sumergidos: Se sumergen en el Baño de la escoria con fines de

recuperación de metal blanco. Los Tipo Soderberg se llaman así por una pasta

especial que utilizan.

Electrólisis: Es el proceso en el cual una corriente eléctrica es pasada a través de

una solución que contiene metales disueltos, y hace que el metal se deposite en el

cátodo.

Escoria Fayalítica: escoria rica en hierro que se genera en el CT a bajo punto de

fusión (mediante sílice).

Filtros de Manga: Filtros ubicados en el Secador para recuperar el concentrado

que se encuentra en estado de polvo y que tiende a escaparse con los gases.

Garr-Gun: Se envía la carga adicional (minerales, sílice y circulante) a través de

aire a presión, por esta arma.

Hoja Madre: Término con que se designa a los ánodos de cobre obtenidos tras la

refinación a fuego, que luego son sometidos a refinación electrolítica. Su peso es

de 320 kilos.

Ley: Proporción promedia de un metal contenido en un mineral. Contenido de

metal fino en una aleación del mismo.

Lixiviación: Proceso hidrometalúrgico mediante el cual se realiza la disolución

selectiva de los diferentes metales que contiene una Mena, por medio de una

solución acuosa que contiene un reactivo químico apropiado.

Modo Cocorriente: Modo de ingresar el oxígeno al secador, el cual va en la

misma dirección, flujo o corriente que el concentrado.

Modo Contrracorriente: Modo de ingresar oxígeno al secador en dirección

opuesta al del concentrado.

Naves: Edificios que contienen las maquinarias.

Precipitadores Electrostáticos: Se encuentran en los filtros de manga y ayudan

a la recuperación del concentrado en polvo, atrayéndolo hacia éstos.

Sangrado: Extracción de líquido que se le realiza al metal blanco gracias a la

sangría existente en los extremos del baño del CT.

Sedimentación: Proceso que permite filtrar todo el cobre rescatable de la escoria

de primera fase, la que luego se transforma en escoria de segunda fase y es

traspasada al botadero.

Toberas: Tubos para conversión que pueden inyectar aire (toberas de soplado) o

para inyectar concentrado seco.

Fuentes:

www.cochilco.cl

Entrevistas con ingenieros del proceso de fundición: Marcelo García y Ricardo

Valenzuela

ANEXO II: Organigrama Fundición y Refinería

ENAMI Ventanas

Organigrama Fundición y Refinería ENAMI Ventanas

Consejo Estratégicode Gestión (CEG)

Consejo Estratégicode Gestión (CEG)

GerenciaFund. Y Ref. Ventanas

GerenciaFund. Y Ref. Ventanas

SuperintendenciaMantención y Serv.Superintendencia

Mantención y Serv.

Seguridad IntegralSeguridad Integral

Seguridad IndustrialSeguridad Industrial

Aseguramiento dela Calidad (ISO 9.001)

Aseguramiento dela Calidad (ISO 9.001)

Finanzas y ContraloríaFinanzas y Contraloría

Medio AmbienteMedio Ambiente

Recursos HumanosRecursos Humanos

Planificación y ControlMetalúrgico

Planificación y ControlMetalúrgico

Control de CalidadControl de Calidad

Relaciones PúblicasRelaciones Públicas

SuperintendenciaGeneral

SuperintendenciaGeneral

Informática VentanasInformática Ventanas Abastecimiento yContratos

Abastecimiento yContratos

IngenieríaIngeniería

GestiónISO 14.000Gestión

ISO 14.000

SuperintendenciaRefinería

SuperintendenciaRefinería

SuperintendenciaFundición

SuperintendenciaFundición

Fuente: Sección Fundición, Fundición y Refinería ENAMI Ventanas.

Diagrama del Proceso Productivo

0,8 %Cu

Escoria Botadero < 1%

MEZCLAS

CONVERTIDORTENIENTE

HORNOSDE REFINO

REFINERÍAELECTROLITÍCA

CátodosComerciales

SECADOR

CNU = 420.000 [ts/año]

Metal Blanco

Gases

Ánodos

Pta. Met. NoblesAu 8.000 [kg/año]

Ag 150.000 [kg/año]

Metal Blanco

CobreBlíster

PROCESO FUNDICIÓN YREFINERÍA VENTANAS

Ac. Sulfúrico320.000 [t/año]

330.000[t/año]

240.000[t/año]

Escoria C T

HORNOELÉCTRICO

RUEDAS DEMOLDEO

Fuente: Sección Fundición, Fundición y Refinería ENAMI Ventanas.

ENAMI Ventanas hace una división de sus negocios entre fundición y refinería.

El primero se inicia con el secado del concentrado y termina con la obtención del

ánodo. La refinería se inicia con la refinería electrolítica y termina con los cátodos

y lo que se produce en la planta de metales nobles.

El proceso de fundición propiamente tal termina con la obtención del cobre blíster.

BASCBarro

Anódico

CT

Scrap

75%Cu

71%Cu

8 a 10%Cu

99,6 %Cu99,99 %Cu

97 a 98 %Cu

30 %CuCPS

CPSCPS

Superintendencia de Fundición

ANEXO IV:

(Estructura de los Procesos, Administración y

Servicios)

Estructura de los Procesos Productivos

3300 90%

Anodo

3510 50%

Cobre Electrolítico

3523

Plata3532 95%

Oro3532 5%

3534 6%35353536 5%

Ácido Súlfurico 3400

Recepción y Mezcla

Productos Metalúrgicos

Renovación

Planta Selenio

Planta Selenio

Refinación planta metales noblesRefinería oro

Fundición planta metales nobles

Planta de ácido

Chancado 3311 Chancado3300 10% Recepción y Mezcla

Fundición 3100 Sección fundición3112 Conversión3113 Convertidor Modificado3114 Patio Fundición3125 Secado Concentrados3127 Horno eléctrico3312 Cancha de conjuntos3313 Productos residuales y escorial4501 Aire de soplado (turbosoplador ventanas)

3540 45% Manejo de Rises

3200 Sección refino a fuego3211 Hornos3212 Moldeo3213 Patio Refinación

3511 43% Productos intermedios

3510 50% Productos Metalúrgicos3511 57% Productos intermedios3540 21% Manejo de Rises3512 Productos finales3520 Refinería electrolítica3521 Planta de Sulfatos3522 Preparación hojas madres y cátodo inicial

3524 Circulación3525 Cortocircuito3531 Lixiviación planta metales nobles

3530 95% Planta metales nobles

3533 95% Horno trof3534 94% Refinación planta metales nobles3536 95% Fundición planta metales nobles

3530 5% Planta metales nobles

3533 5% Horno trof

Estructura de los centros de costos de la Administración General y la Administración de la Producción


Administración de la producción


Coorporativos12046402

Santiago 63021102

Embarque Productos Ventanas

Jefatura comercial V regiónLegal Ventanas

Comercial ventanas Ingeniería de Estudios

Administración General 1000 Gerencia fundición y refinería1001 Relaciones publicas1010 Aseguramiento de calidad1030 Seguridad integral1040 Abastecimientos y contratos 1041 Abastecimientos insumos1042 Bodega1050 Proyecto ISO 14,0011060 Seguridad indistrial8000 División finanzas y contraloría8100 Finanzas, costos y presupuestos8200 Contabilidad9000 Departamento de recursos humanos9010 Salud ocupacional (servicio médico)9020 Servicio social9100 Operaciones recursos humanos9110 Servicio bienestar9200 Relaciones laborales, servicios generales9300 Capacitación y desarrollo

1200 Superintendencia general1202 Planificación y control metalúrgico1203 25% Ingeniería3000 Superintendecia fundición3001 Ingeniería procesos fundición3500 Superintendencia refinería3501 Ingeniería procesos refinería4000 Superintendencia mantención y servicios4001 Planificación Mantención5102 Medio ambiente

1203 75% Ingeniería

Estructura de los Centros de Costos de los Departamentos de Servicios

Agua potable4500 7% Central Térmica y Planta de Oxígeno

Agua industrial4500 7% Central Térmica y Planta de Oxígeno

Agua tratada 45094500 7% Central Térmica y Planta de Oxígeno

4506

Aire Comprimido 4505

4503

Mantención Mecánica

41054106

Mantención Eléctrica42014202

Ensayes Químicos 5202 55% Control de Calidad5502

Agua Tratada

Mantención mecánica planta de ácidoMantención mecánica refino a fuego

Aire Comprimido

Oxigeno (planta de oxigeno)

Vapor (caldera baja presión)

Mantención eléctricaMantención instrumento

Laboratorio analítico

Electricidad 4504 Energía eléctrica4500 44% Central Térmica y Planta de Oxígeno

4507 Agua potable

4508 Agua industrial

Vapor 3214 Caldera nave de horno

4500 14% Central Térmica y Planta de Oxígeno

4500 7% Central Térmica y Planta de Oxígeno

Oxígeno4500 14% Central Térmica y Planta de Oxígeno

4100 Mantención mecánica general4101 Lubricación General4102 Mantención mecánica central térmica y planta de oxígeno4103 Mantención mecánica secado horno eléctrico4104 Mantención mecánica convertidores

4107 Mantención mecánica refinería y planta metales nobles4301 Taller, obras y equipos de servicios4302 Mantención general

4200 Mantención general eléctrica e instrumentos

Estructura de los Centros de Costos de los Departamentos de Servicios

Muestreo y Preparación 5202 30% Control de Calidad

Inspección Física 5202 15% Control de Calidad

5302 Mustreo y preparación de muestra

5602 Control físico de refinería

Soporte y Mantención Corrección S. 1020 30% Informática Ventanas

Procesamiento de Información 1020 34% Informática Ventanas

Telecomunicación 1020 4% Informática Ventanas

Microcomputadores y Redes 1020 32% Informática Ventanas

Refractarios 4400 Refractarios

Obras 4303 Taller, obras y equipos servicios4300 20% Sección de Mantención de Obras y Equipos

Acido Sulfúrico 3017 Acido sulfúrico

Equipo Rodante 4310 Mantención equipos servicios4311 Equipos servicios4300 80% Sección de Mantención de Obras y Equipos

10000 Pago personal 10191 Beca de excelencia rol A10192 Asignación Vacaciones

10100 Remuneraciones 10193 Asignación permanencia en planta10151 Sueldo 10194 Incentivo puesta en marcha10152 Sobretiempo 10198 Indemnización años de servicio10153 Asignación personal 10199 Remuneraciones varias rol A10154 Asignación casa 10200 Indemnización años de servicio10155 Asignación colación

10201Provisión indemnización años servicio10156 Asignación llamada

10157 Asignación Responsabilidad10202 Indemnización no cubierta provisión

años de servicio10158 Asignación de título10159 Asignación de zona 10203 Indemnización especial10160 Asignación planta metales nobles 10300 Otros beneficios10161 Aguinaldo fiesta navidad 10301 Fondo acción social rol A10162 Asignación fiestas patrias 10302 Fondo acción social rol B10163 Aporte bienestar 10303 Gastos médicos rol A10164 Aporte ley 16.744 10304 Gastos médicos rol B10165 Beca de excelencia 10305 Viáticos nacionales

10166 Bono acuerdo negociación colectiva 10306 Viáticos extranjeros10167 Bono anual 10307 Honorarios al director10168 Bono ayuda mortuoria 10308 Honorarios con contrato10169 Bono compensatorio 10309 Estudiantes en prácticas

10170 Bono compensatorio accidente o enfermedad profesionales

10310 Seguro Vida del personal10400 Provisión vacaciones

10171 Bono educación 10401 Provisión vacaciones al personal10172 Bono emergencia 10402 Provisión vacaciones anteriores10173 Bono movilización10174 Bono reemplazo 30000 Materiales y suministros10175 Bono de turno10176 Bono traslado 30100 Combustibles10178 Convenio de desempeño 30101 Petróleo diesel10179 Horas festivo especiales 30102 Enap-610180 Incentivo aplicación sistema ranking 30103 Carboncillo10181 Incentivo producción anual 30104 Bencina10182 Incentivo de desempeño individual 30105 Kerosén

10183 Indemnización accidente de trabajo o enfermedad profesionales

30106 Leña30107 Gas Licuado envasado

10184 Indemnización accidente de trabajo o enfermedad contractuales.

30108 Gas Licuado a granel30109 Otros combustibles

10185 Retroactivo 30110 Carbón coke residual petrólero10186 Subsidio accidente de trabajo 30111 Pasta electródica10187 Tratos 30112 Gas Natural10188 Ajuste previsional 30200 Bolas y refractarios10190 Ajuste cambio escala 30201 Bolas

30202 Refractarios 30804 Materiales y repuestos para la mantención de vehículos30203 Materiales antiácidos

30300 Reactivos y fundentes 30805 Materiales y repuestos para mantención de maquinaria rodante30301 Reactivos

30302 Fundentes siliceos 30806 Materiales y repuestos para mantención varia30303 Fundentes calizos

30304 Otros fundentes 30900 Materiales menores de bodega30305 Postes de eucaliptos 30901 Artículos de escritorio30306 Carbón vegetal 30902 Artículos de aseo30307 Cal 30903 Vestuario de bodega30308 Soda cáutica 30904 Herramientas30309 Carbón coke-metalúrgico 30905 Artículos laboratorio30400 Acido sulfúrico 30906 Lubricantes de bodega30500 Chatarra 30907 Zunchos de acero30600 Materiales p/producción 30908 Cajas de embalaje30601 Cañería de acero 30909 Sellos de embalaje30602 Barra de acero 30910 Otros materiales30603 Paralainer

30604 Celdas de hormigón 40000 Pagos directos30605 Oxigeno30606 Plancha de acero 40100 Pasajes30607 Soldaduras 40101 Pasajes personal ENAMI30608 Ollas de eje 40102 Pasajes extranjeros

30609 Materiales para el tratamineto de agua

40103 Pasajes de terceros40104 Pasajes aereos nacional

30610 Otros metariales 40200 Gastos de viaje30700 Articulos de seguridad 40201 Gastos viajes personal ENAMI

nacional30701 Guantes30702 Botines de seguridad 40202 Gastos viajes personal ENAMI

extranjero30703 Tenida de lanilla30704 Tenidas de asbestos aluminzadas 40203 Gastos de viajes a terceros30705 Otra tenidas 40204 Gastos de taxi y radio taxi

30706 Otros articulos de seguridad del personal

40205 Kilometraje de vehiculos particulares y peajes

30707 Otros articulos de seguridad 40300 Movilización

30800 Materiales y repuestos para mantención

40301 Movilización al personal40302 Servicio transporte camionetas

30801Materiales y repuestos para la mantención equipos e instalaciones industriales

40303 Servicio transporte menor con contrato

40304 Servicio transporte menor sin contrato30802 Materiales y repuestos para

mantención de edificio y oficina 40400 Honorarios

30803Materiales y repuestos para mantención de casas, campamento y jardines

40401 Honorarios por servicios legal

40402 Honorario por estudios y reconocimientos

40403 Cosultorias y asesor 40801 Gastos de traslados40404 Honorarios varios 40802 Atención al personal40500 Compras menores 40803 Atenciones médicas40501 Utiles escritorio y formulario 40804 Coberturas oncológicas40502 Articulos de aseo 40805 Premios y estímulos40503 Libros, revistas y suscripciones 40806 Ayuda Fed. Asoc. Y c ENAMI40504 Combustibles 40807 Vestuario40505 Articulos de seguridad 40808 Diferencias colación40506 Lubricantes 40809 Gastos sala cuna40507 Otros materiales de cobro directo

40810 Gastos navideños, ceremonias y otros40600 Servicios de terceros

40601 Contra aportes personales 40900 Mantención y servicios computacionales40602 Aseo, mensajería y vigilancia

40603 Servicio aseo industrial 40901 Arriendo equipo vax alpha40604 Encuadernción y reprografía 40902 Arriendo software equipo para vax

alpha40605 Arriendo oficina y maquinaria40606 Arriendo maquina industrial 40903 Arriendo microcomputador40607 Teléfonos

40904 Arriendo sofware para microcomputador

40608 Avisos prensa y publicaciones40609 Correspespondencia, telex y fax 40905 Arriendo de equipos y enlaces de

telecomunicaciones40610 Fletes internos materia prima40611 Otros fletes internos 40906 Cosultoría, asesoría informática

telecomunicaciones40612 Fletes externo material

40613 Servicio preparación y movimiento de producto

40907 Mantención equipos alpha

40908 Mantención software para equipo alpha40614 Servicios varios

40700 Mantención y reparación externos 40909 Mantención microcomputación

40701 Mantención y reparación equipos e instalaciones industriales 40910 Mantención software para

microcomputación

40702 Mantención y reparación edificio y oficina 40911 Mantención equipo enlace

telecomunicaciones

40703 Mantención y reparación de casas, campamentos y jardines

40912 Material para equipo vax alpha40913 Material para microcomputación

40704 Mantención y reparación de vehículos

40914 Materiales para telecomuincaciones

40915 Servicio información finanaciera y metales40705 Mantención y reparación de

refractarios 41000 Atención a terceros

40706 Mantención y reparación de maquinaria rodante

41001 Atención a terceros nacional41002 Atención a terceros extranjero

40707 Mantención y reparación de equipos menores

41100 Medio ambiente41101 Medio ambiente

40708 Mantención y reparación de equipamientos menores

41102 Gestión medio ambiental41200 Seguros

40709 Mantención y reparación varias 41201 Seguro infraestructura, incendio y adicionales40800 Pagos vario personal ENAMI

41202 Seguro inmuebles Santiago y regiones

41831 Otros gastos desarrollo minero41832 Camionetas y combustibles

41203 Seguro vehículos 41833 Muestreos41204 Seguro de vida personal 41834 ensayes41205 Otros seguros 41835 Otros servicios no tarifados41300 Servicio maquila de mineral 41900 General41301 Maquila mineral concentrado 41901 Gastos bancarios41302 Maquila mineral lixiviación 41902 Gastos legales y notariales

41400 Servicio maquila concentrado y precipitado

41903 Ensayes quimicos por terceros41904 Gastos de capacitación

41401 Maquila concetrados 41905 Gastos exposición industrial41402 Maquila de precipitado 41906 Gastos edición revistas y folletos41500 Servicio maquila otros productos 41907 honorarios varios41501 Servicio maquila blister 41908 Sistema de apoyo gestión otros41502 Servicio maquila ánodos 41909 Gastos varios41503 Servicio maquila metal dore 42000 Servicio de Operación41504 Servicio maquila escoria Paipote 42001 Gasto consumo enegia eléctrica41505 Servicio maquila escoria Ventanas 42002 Gasto consumo de agua

41506 Servicio maquila otros productos 43000 Administración delegada ley 1674441600 Flete de productos mineros 43001 Consultoría. Interna profesional y

paramédico41601 Fletes minerales sulfurados41602 Fletes minerales oxidados 43002 Consult externa profesional y

paramédico41603 Flete de concentrados41604 Flete de precipitados 43003 Intervención quirúrgica41605 Flete de blister 43004 Rehabilitación física y sicológica41606 Flete de ánodo 43005 Estadía cama (hospitalización)41607 Flete de metal dore 43006 Pabellón u otro (uci)41608 Flete otros productos mineros 43007 Insumos materiales y equipos41609 Flete salar del carmen tal tal 43008 Farmacos y otros similar41700 Flete ácido sulfúrico 43009 Examenes hospital41701 Flete de ácido sulfúrico Paipote 43010 Farmacos ambulatorios41702 Flete de ácido sulfúrico Ventanas 43011 Examenes ambulatorio41703 Flete de ácido sulfúrico importado 43012 Insumos y otros

41704 Flete de ácido sulfúrico otros proveedores

43013 Protesis y ortesis43014 Traslado accidentado

41800 Desarrollo minero 43015 Hotelería, alimentos y viáticos41821 Apoyo a reservas 43016 Ropas y otros gastos41822 Apoyo a los estudios 43017 higiene industrial y médico

ocupacional41823 Apoyo a la infraestructura

41824 Apoyo a la transfromación tecnológica

43018 Reeducación y entrenamiento43019 Garantia administración delegada

41825 Estudio de diagnóstico 44000 Estudios y yacimientos ENAMI

41827 Coordinación regional y sector minero 50000 Depreciaciones

41830 Apoyo emergencia natural

90000 Distribución de servicio 90400 Mantención eléctrica90501 Ensayes quimicos

90100 Electricidad 90502 Muestreo y preparación90211 Agua potable 90503 Inspección física90212 Agua tratada 90551 S y M Correct .S90213 Agua Industrial 90552 Proc. Informática90220 Vapor 90553 Telecomunicación90240 Oxígeno 90554 Microc. Y Redes90230 Aire comprimido 90600 Refractarios90300 Mantención mecánica 90700 Obras

90800 Ácido Sulfúrico90920 Equipo Rodante

ANEXO VI:

Matriz de Sistemas de Ecuaciones Simultáneas

ANEXO VI (A): Matriz de Ingreso de Datos

44%7%7%7%

14%7%

14%100%

C.C 4504 Total 4507 Total 4508 Total 4509 Total 3214CP ($) $21.906 $1.076.662 $1.086.301 $20.986 $22.519 $28.787 $30.320 $12.190 $13.723 $10.149E (Kw) 0 0 0 113.230 113.230 247.594 247.594 63.899 63.899 20.594

AP (m3) 0 28 28 0 0 76.212 76.212 33.316 33.316 0AI (m3) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0AT (m3) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6.966V (Ton) 0 0 0 0 0 0 0 277 277 0AC (m3) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 43.363O (Ton) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

MM (HH) 0 148 148 100 100 202 202 181 181 165ME (HH) 0 204 204 52 52 194 194 105 105 12EQ (c/u) 0 0 0 698 698 1.862 1.862 2.095 2.095 600MyP (c/u) 0 0 0 94 94 252 252 283 283 0I F (c/u) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SyM (c/u) 15 0 7 2 3 6 7 7 8 0P I (c/u) 1 0 0 0 0 0 0 1 1 0T (c/u) 1 0 0 0 0 0 0 1 1 1

MyR (c/u) 2 0 1 0 0 1 1 1 1 2R (HH) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0O (HH) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

AS (Ton) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0ER (HM) 0 0 0 0 0 8 8 0 0 0

Centro De Costo CompartidoElectricidadAgua PotableAgua Industrial

Total

Agua tratada (AT)

4500

Agua TratadaVaporAire ComprimidoOxigeno

Agua potable (AP)

Centro de costo compartido por más de un departamento de apoyo

Electricidad (E)

Ingresar datos excepto en totalCero, no se autoalimentan

Costo PropioDatos a ingresar, pero no es el costo total del departamento de apoyo

Agua industrial (AI)

Codigo de Centro de Costo

4506 Total 4505 Total 4503 Total 4100 4101 4102 4103 4104 4105 4106$130.090 $143.306 $14.487 $16.020 $111.152 $114.219 $60.156 $13.612 $9.743 $19.560 $12.461 $8.049 $15.477

51.119 71.713 460.073 460.073 2.803.879 2.803.879 220 5.220 3.900 3.900 3.900 3.900 3.90034 34 27 27 41 41 15 5 54 11 5 5 60 0 450 450 7.115 7.115 0 0 0 0 0 0 0

13.660 20.626 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 252 252 0 0 0 0 0 0 00 43.363 0 0 0 0 0 0 0 338 338 169 1690 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

139 304 135 135 449 449 0 0 0 0 0 0 068 80 69 69 244 244 5 0 0 0 0 0 00 600 0 0 53 53 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 2 0 1 15 17 15 33 15 15 15 15 150 0 0 0 1 1 1 2 1 1 1 1 10 1 0 0 1 1 1 2 1 1 1 1 10 2 0 0 2 2 2 4 2 2 2 2 20 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 3 3 0 8 0 26 8 12 8

Vapor (V) Mantención Mecánica (MM)Aire Comprimido (AC) Oxígeno (O)

Ensayes Químicos 55%Muestreo y preparación 30%Inspección Física 15%Total 100%

4107 4301 4302 Total 4200 4201 4202 Total 5502 Total$24.340 $12.842 $21.583 $197.823 $8.204 $30.673 $31.803 $70.680 $11.214 $38.301 $44.46921.400 42.599 5.112 94.051 0 4.720 2.160 6.880 440 25.800 26.042

9 213 9 332 1 125 71 197 107 237 2960 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

1.126 45.042 0 47.182 0 1.689 1.295 2.984 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 18 0 18 0 99 990 0 0 5 0 0 0 0 2 7 80 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

15 15 15 168 15 15 15 45 15 0 81 1 1 11 1 1 1 3 1 1 21 1 1 11 1 1 1 3 1 1 22 2 2 22 2 2 2 6 4 15 170 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 03 5 5 75 0 8 0 8 0 29 29

5202

Mantención Eléctrica (ME) Ensayes Químicos (EQ)

Centro De Costo Compartido

30%34%4%32%

100%5302 Total 5602 Total Total Total Total Total

$40.168 $43.532 $15.174 $16.856 $21.929 $6.579 $7.456 $877 $7.01738.283 38.415 0 66 340 102 116 14 109

24 56 62 78 8 2 3 0 30 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0

75.133 75.133 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0

129 129 13 13 0 0 0 0 03 4 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 5 0 2 0 0 0 0 01 1 1 1 0 0 0 0 01 1 1 1 0 0 0 0 04 5 3 4 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0

691 691 0 0 0 0 0 0 0

Centro De Costo CompartidoS y M Correct.S

TelecomunicaciónMicroc. Y Redes

Proc. InformaticaS y M Correct.S

(SyM)Microc. Y Redes

(M y R)

1020Total

Telecomunicación (T)Proc. Informatica (P I)

Muestreo y Preparación (MyP) Inspección Física (IF)

20% Chancado 10%80% Fundición 90%

100% Total 100%4400 4303 Total 3017 4310 4311 Total

$14.429 $6.712 $15.511 $16.853 $16.740 $23.477 $79.479 $108.326 $4.737900 4.100 3.171 3.991 0 8.520 34.380 46.180 400104 7 43 44 0 9 28 43 2

0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 25.336 0 5.067 0 0 0 20.269 00 0 0 0 0 0 0 0 0

80 0 0 0 0 0 0 0 012 30 0 6 0 0 0 24 00 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0

15 15 15 18 0 0 15 27 01 1 1 1 0 0 1 2 11 1 1 1 0 0 1 2 12 2 2 2 0 0 2 4 20 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0

15 0 53 53 0 0 0 0 828

Refractarios (R) Equipo Rodante (ER)


4300

Obras (O) Acido sulfúrico (AS)


Total

ObrasEquipo Rodante

3300

10%24%45%21%100%

3311 Total 3100 3112 3113 3114 3125 3127 3312 3313$4.210 $35.337 $35.811 $79.908 $177.746 $219.814 $12.857 $188.703 $253.762 $97.893 $18.581

0 63.085 63.125 1.740 56.543 107.027 10.097 251.904 4.440.192 800 8.0780 474 474 4 6.632 28 474 5 829 474 20 0 0 0 2.939 1.138 0 0 3.413 0 00 0 0 0 40 59 0 0 104 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 350.258 600.442 0 437.822 938.190 0 00 0 0 0 0 6.882 0 0 0 0 00 234 234 0 1.964 1.790 262 1.355 975 143 1180 240 240 9 980 605 173 614 410 93 100 0 0 0 105 3.555 0 314 2.720 5.783 00 0 0 0 87 33 0 1.113 2.147 8.745 180 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 1 1 1 0 0 1 0 0 1 10 1 1 1 1 1 1 1 1 1 00 0 0 3 2 2 2 2 2 15 00 0 0 0 66 63 0 0 255 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 10 93 0 2.042 88 31 22 15 3.386 20

Chancado (Ch) Fundición (F)

Centro De Costo CompartidoAdm GeneralAdm de la ProducciónFundiciónCobre Electrolítico

Total3540

50% 43%50% 57%100% 100%

4501 Total 3200 3211 3212 3213 Total$14.755 $1.070.177 $5.973 $47.633 $35.242 $506.596 $100.112 $62.548 $727.967

1.293.544 6.170.285 220 5.868 780 43.761 82.011 26.194 155.3792 8.452 6 10 4 1.895 4.263 0 6.169

450 7.940 0 0 0 3.603 0 0 3.6030 203 0 1.953 0 0 0 0 8400 0 0 0 0 0 0 0 00 2.326.712 110.041 2.123.299 0 245.724 1.156.348 0 2.370.1110 6.882 0 0 0 0 0 0 0

109 6.716 0 212 1 2.315 991 0 3.398107 3.001 0 160 95 604 242 0 1.010

0 12.477 0 93 0 274 1.813 0 2.1270 12.143 0 0 0 24 1.211 0 1.2350 0 0 165.106 0 0 100.554 0 171.550

15 15 21 21 0 0 0 0 201 6 1 1 1 0 0 0 21 9 1 1 1 1 1 1 52 32 1 5 3 2 2 2 120 384 0 0 0 506 0 0 5060 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 00 6.349 0 2.678 0 2.222 24 36 3.434

Total


AnodosCobre Electrolítico

3510


AnodosCobre ElectrolíticoTotal

3511

Anodos

95%5%

100%3512 3520 3521 3522 3523 3524 3525 3531 Total

$100.278 $164.245 $95.320 $67.018 $295.407 $66.728 $45.294 $24.991 $890.302 $36.2971.000 91.280 445.306 48.934 1.000 2.366 11.283.395 62.916 11.939.652 1.200

17 829 758 711 711 711 43 62 3.851 40 0 270 0 0 1.982 0 0 2.252 00 0 0 0 0 299 0 0 1.412 00 0 206 3.533 0 12.366 0 2.709 18.814 00 0 67.525 200.075 0 0 0 78.409 1.611.310 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0

266 186 517 1.306 771 2.169 0 361 5.697 2461 135 179 164 593 417 51 200 1.891 108

1.196 0 1.917 66 4.775 2.411 0 554 10.972 4622.431 0 1.033 230 3.812 0 0 189 7.695 0

293.620 580 0 0 0 0 0 0 388.310 021 20 0 0 0 0 0 0 63 01 1 1 1 0 0 0 1 6 11 1 1 1 1 1 1 1 9 15 3 1 1 1 1 1 1 17 50 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 70 0 60 820 0 32 982 00 0 0 0 0 406 0 51 457 0

1.591 17 215 2.070 77 0 0 0 5.496 106

3530

Cobre Electrolítico

Total

Centro

PlataOroTotal


PlataOro

95% 95% 94% 95%5% 5% 6% 5%

100% 100% 100% 100%Total 3535

$36.642 $45.352 $10.913 $9.933 $132.071 $4.832111.850 41.944 20.972 20.972 186.881 20.972

62 64 0 3 126 00 450 0 0 428 00 0 328 0 308 95

174 112 0 0 272 00 19.716 0 0 18.730 00 68 0 0 65 0

1.373 348 18 24 1.697 20280 90 79 25 552 11

1.079 599 105 219 2.340 0224 1.253 0 0 1.403 0

0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 00 0 0 0 1 01 1 1 1 5 11 1 1 1 9 1

13 121 0 0 127 034 0 0 0 32 036 0 8 0 42 08 120 0 0 222 0

De Costo Compartido

3532Total

3534Total

3533

OroOro

3536

Plata


Plata


Plata

Total

Or


PlataOro

Total 3400 1000 1001 1010 1030 1040 1041 1042 1050 1060 8000$11.898 $675.819 $53.868 $8.080 $5.396 $26.334 $10.360 $12.643 $12.089 $8.940 $63.864 $16.18631.029 2.920.037 16.172 140 0 150 800 990 16.816 440 5.310 900

7 5.380 947 0 2 12 947 9 107 5 118 223 54.401 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0115 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 014 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0986 281.514 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0110 1.399 0 0 0 0 0 0 18 0 0 041 987 0 0 0 38 0 0 9 0 2 0124 2.078 0 0 0 0 0 0 0 0 0 074 526 0 0 0 0 0 0 10 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 21 21 0 0 00 1 1 0 1 1 1 3 3 0 2 11 1 1 1 1 1 1 1 1 0 2 11 3 1 1 1 3 5 15 15 0 6 37 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02 586 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

12 118 15 2 0 0 0 0 309 0 0 0

Administraciro Acido Sulfurico

25%75%100%

8100 8200 9000 9010 9020 9100 9110 9200 9300 Total$5.876 $12.022 $102.494 $21.054 $3.508 $10.033 $5.749 $59.745 $10.958 $449.620 $24.886

940 990 7.438 1.510 0 1.720 0 200 1.880 56.396 1.4003 5 5 0 0 592 0 0 0 2.754 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 18 00 0 0 0 0 0 0 0 11 60 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 10 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

10 10 0 0 0 10 10 0 0 82 02 2 1 1 1 2 2 1 0 25 11 1 1 1 1 1 1 1 1 19 1

15 15 3 3 3 15 15 3 10 132 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 326 0

CorporativosTotal

ión General

1203


Adm de la Producción

1200 1202 3000 3001 3500 3501 4000 4001 5102 6150 Total 1204 6402$11.964 $14.295 $8.366 $18.833 $10.510 $16.363 $9.913 $26.572 $21.055 $35.044 $180.147 $0 $14.186

400 300 220 1.500 220 1.500 220 0 0 5.380 10.090 0 1.5002 9 0 0 2 6 2 5 36 0 63 0 1300 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 116 0 0 116 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 36 0 36 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 21 0 0 0 0 0 0 0 0 21 0 31 2 1 1 1 1 1 3 0 0 11 1 11 1 1 1 1 1 1 1 0 0 8 1 11 15 1 10 1 5 1 15 4 0 54 5 10 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 40 0 40 0 0

Administración de la Producción Corporativo

Total 1102 6302 Total Total General$32.851 $5.226 $0 $5.226 $6.189.934

2.550 0 0 0 $25.517.903134 0 0 0 $143.452

0 0 0 0 $81.4370 0 0 0 $28.7300 0 0 0 $24.8550 0 0 0 $6.808.5870 0 0 0 $12.1760 0 0 0 $26.4690 0 0 0 $14.0150 0 0 0 $40.6520 0 0 0 $28.9770 0 0 0 $565.0863 0 2 2 $5.7633 0 1 1 $5.3073 0 1 1 $5.313

10 0 0 0 $5.5660 0 0 0 $6.2500 0 0 0 $6.8280 0 0 0 $5.7270 0 0 0 $22.198

Santiago

ANEXO VI (B) : Matriz de Datos

Departamentos de apoyo

Electricidad (E)

Agua potable (AP)


Agua tratada (AT) Vapor (V)

Aire Comprimido

(AC)Oxígeno (O)


(MM)

Mantención Eléctrica

(ME)

Ensayes Quimicos

(EQ)

Muestreo y preparación

(MyP)

Inspección física (IF)

S. Y M. Correct.S

Proc. Informática Telecomunicaciones Microc. Y

Redes Refractarios Obras

CP($) $1.086.301 $22.519 $30.320 $13.723 $143.306 $16.020 $114.219 $197.823 $70.680 $44.469 $43.532 $16.856 $6.579 $7.456 $877 $7.017 $14.429 $16.853E(Kw) 0 113.230 247.594 63.899 71.713 460.073 2.803.879 94.051 6.880 26.042 38.415 66 102 116 14 109 900 3.991

%E 0% 0% 1% 0% 0% 2% 11% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%AP (m3) 28 0 76.212 33.316 34 27 41 332 197 296 56 78 2 3 0 3 104 44

%AP 0% 0% 55% 24% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%AI (m3) 0 0 0 0 0 450 7.115 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

%AI 0% 0% 0% 0% 0% 1% 9% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%AT (m3) 0 0 0 0 20.626 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

% AT 0% 0% 0% 0% 88% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%V (Ton) 0 0 0 277 0 0 252 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

%V 0% 0% 0% 1% 0% 0% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%AC (m3) 0 0 0 0 43.363 0 0 47.182 2.984 0 75.133 0 0 0 0 0 0 5.067

%AC 0% 0% 0% 0% 1% 0% 0% 1% 0% 0% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%O (Ton) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

%O 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%MM (HH) 148 100 202 181 304 135 449 0 18 99 129 13 0 0 0 0 80 0

%MM 1% 0% 1% 1% 1% 1% 2% 0% 0% 0% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%ME (HH) 204 52 194 105 80 69 244 5 0 8 4 0 0 0 0 0 12 6

%ME 2% 1% 2% 1% 1% 1% 3% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%EQ (C/U) 0 698 1.862 2.095 600 0 53 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

%EQ 0% 2% 5% 6% 2% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%MyP (C/U) 0 94 252 283 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

%MyP 0% 0% 1% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%IF (C/U) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

%IF 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%SyM (C/U) 7 3 7 8 2 1 17 168 45 8 5 2 0 0 0 0 15 18

%SyM 1% 1% 1% 1% 0% 0% 3% 31% 8% 2% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 3% 3%PI (C/U) 0 0 0 1 0 0 1 11 3 2 1 1 0 0 0 0 1 1

%PI 1% 0% 0% 1% 0% 0% 1% 13% 4% 2% 2% 1% 0% 0% 0% 0% 1% 1%T (C/U) 0 0 0 1 1 0 1 11 3 2 1 1 0 0 0 0 1 1

%T 1% 0% 0% 1% 1% 0% 1% 13% 3% 2% 1% 1% 0% 0% 0% 0% 1% 1%MyR (C/U) 1 0 1 1 2 0 2 22 6 17 5 4 0 0 0 0 2 2

%MyR 0% 0% 0% 0% 1% 0% 1% 6% 2% 5% 2% 1% 0% 0% 0% 0% 1% 1%R (HH) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

%R 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%O (HH) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

%O 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%AS (Ton) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

%AS 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%ER (HM) 0 0 8 0 0 0 3 75 8 29 691 0 0 0 0 0 15 53

%ER 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 4% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

Procesos Metalurgicos

Acido Sulfurico Equipo Rodante Chancado 3100 3112 3113 3114 3125 3127 3312 3313 4501 3300 3540 Anodos Cobre Electrolítico Plata Oro

$16.740 $108.326 $35.811 $79.908 $177.746 $219.814 $12.857 $188.703 $253.762 $97.893 $18.581 $14.755 $4.263 $1.895 $727.967 $890.302 $132.071 $11.8980 46.180 63.125 1.740 56.543 107.027 10.097 251.904 4.440.192 800 8.078 1.293.544 360 0 155.379 11.939.652 186.881 31.029

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 1% 17% 0% 0% 5% 0% 0% 1% 47% 1% 0%0 43 474 4 6.632 28 474 5 829 474 2 2 2 0 6.169 3.851 126 7

0% 0% 0% 0% 5% 0% 0% 0% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 4% 3% 0% 0%0 0 0 0 2.939 1.138 0 0 3.413 0 0 450 0 0 3.603 2.252 428 23

0% 0% 0% 0% 4% 1% 0% 0% 4% 0% 0% 1% 0% 0% 5% 3% 1% 0%0 0 0 0 40 59 0 0 104 0 0 0 0 0 840 1.412 308 115

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 4% 6% 1% 0%0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 18.814 272 14

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 96% 1% 0%0 20.269 0 0 350.258 600.442 0 437.822 938.190 0 0 0 0 0 2.370.111 1.611.310 18.730 986

0% 0% 0% 0% 5% 9% 0% 6% 14% 0% 0% 0% 0% 0% 35% 24% 0% 0%0 0 0 0 0 6.882 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 65 3

0% 0% 0% 0% 0% 99% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 1% 0%0 0 234 0 1.964 1.790 262 1.355 975 143 118 109 0 0 3.398 5.697 1.697 110

0% 0% 1% 0% 9% 8% 1% 6% 5% 1% 1% 1% 0% 0% 16% 27% 8% 1%0 24 240 9 980 605 173 614 410 93 10 107 0 0 1.010 1.891 552 41

0% 0% 3% 0% 11% 7% 2% 7% 5% 1% 0% 1% 0% 0% 11% 22% 6% 0%0 0 0 0 105 3.555 0 314 2.720 5.783 0 0 0 0 2.127 10.972 2.340 124

0% 0% 0% 0% 0% 10% 0% 1% 8% 16% 0% 0% 0% 0% 6% 31% 7% 0%0 0 0 0 87 33 0 1.113 2.147 8.745 18 0 0 0 1.235 7.695 1.403 74

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 5% 9% 37% 0% 0% 0% 0% 5% 32% 6% 0%0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 171.550 388.310 0 0

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 31% 69% 0% 0%0 27 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15 0 0 20 63 0 0

0% 5% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 3% 0% 0% 4% 12% 0% 0%0 2 1 1 0 0 1 0 0 1 1 1 1 0 2 6 1 0

0% 2% 1% 1% 0% 0% 1% 0% 0% 1% 1% 1% 1% 0% 2% 7% 1% 0%0 2 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 0 5 9 5 1

0% 2% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 0% 1% 1% 0% 6% 10% 5% 1%0 4 0 3 2 2 2 2 2 15 0 2 2 0 12 17 9 1

0% 1% 0% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 4% 0% 1% 1% 0% 3% 5% 3% 0%0 0 0 0 66 63 0 0 255 0 0 0 0 0 506 0 127 7

0% 0% 0% 0% 6% 6% 0% 0% 25% 0% 0% 0% 0% 0% 49% 0% 12% 1%0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 982 32 2

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 61% 2% 0%0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 457 42 2

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 91% 8% 0%0 0 93 0 2.042 88 31 22 15 3.386 20 0 745 0 3.434 5.496 222 12

0% 0% 1% 0% 12% 1% 0% 0% 0% 20% 0% 0% 4% 0% 20% 32% 1% 0%

Administración Corporativo

Acido Sulfúrico

Administración general

Administración de la producción 1203 1204 6402 Santiago Total

$675.819 $449.620 $180.147 $18.665 $0 $14.186 $5.226 $6.189.9342.920.037 56.396 10.090 1.050 0 1.500 0 25.512.677

11% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%5.380 2.754 63 4 0 130 0 138.226

4% 2% 0% 0% 0% 0% 0% 100%54.401 0 0 0 0 0 0 76.211

71% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%0 0 0 0 0 0 0 23.504

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%0 0 0 0 0 0 0 19.629

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%281.514 0 0 0 0 0 0 6.803.361,0

4% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%0 0 0 0 0 0 0 6.950

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%1.399 18 116 0 0 0 0 21.243

7% 0% 1% 0% 0% 0% 0% 100%987 60 0 0 0 0 0 8.789

11% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 100%2.078 0 0 0 0 0 0 35.426

6% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%526 10 36 0 0 0 0 23.7512% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%

0 0 0 0 0 0 0 559.8600% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%

0 82 21 0 0 3 2 5390% 15% 4% 0% 0% 1% 0% 100%

1 25 11 1 1 1 1 821% 30% 14% 1% 1% 1% 1% 100%

1 19 8 1 1 1 1 881% 22% 9% 1% 1% 1% 1% 100%

3 132 54 4 5 1 0 3401% 39% 16% 1% 1% 0% 0% 100%

0 0 0 0 0 0 0 1.0240% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%586 0 0 0 0 0 0 1.602

37% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%0 0 0 0 0 0 0 501

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%118 326 40 0 0 0 0 16.9721% 2% 0% 0% 0% 0% 0% 100%

ANEXO VI (C): Matriz de Ecuaciones

Costo Propio = Electricidad (E)

Agua potable (AP)


Agua tratada (AT) Vapor (V)

Aire Comprimido

(AC)Oxígeno (O)


(MM)


(ME)

Ensayes Químicos

(EQ)


(MyP)E $ 1.086.301 = 1,000 (0,000) 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 (0,007) (0,023) 0,000 0,000

AP $ 22.519 = (0,004) 1,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 (0,005) (0,006) (0,020) (0,004)AI $ 30.320 = (0,010) (0,551) 1,000 0,000 0,000 0,000 0,000 (0,010) (0,022) (0,053) (0,011)AT $ 13.723 = (0,003) (0,241) 0,000 1,000 (0,014) 0,000 0,000 (0,009) (0,012) (0,059) (0,012)V $ 143.306 = (0,003) (0,000) 0,000 (0,878) 1,000 (0,006) 0,000 (0,014) (0,009) (0,017) 0,000

AC $ 16.020 = (0,018) (0,000) (0,006) 0,000 0,000 1,000 0,000 (0,006) (0,008) 0,000 0,000O $ 114.219 = (0,110) (0,000) (0,093) 0,000 (0,013) 0,000 1,000 (0,021) (0,028) (0,001) 0,000MM $ 197.823 = (0,004) (0,002) 0,000 0,000 0,000 (0,007) 0,000 1,000 (0,001) 0,000 0,000ME $ 70.680 = (0,000) (0,001) 0,000 0,000 0,000 (0,000) 0,000 (0,001) 1,000 0,000 0,000EQ $ 44.469 = (0,001) (0,002) 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 (0,005) (0,001) 1,000 0,000MyP $ 43.532 = (0,002) (0,000) 0,000 0,000 0,000 (0,011) 0,000 (0,006) (0,000) 0,000 1,000IF $ 16.856 = (0,000) (0,001) 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 (0,001) (0,000) 0,000 0,000

SyM $ 6.579 = (0,000) (0,000) 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000PI $ 7.456 = (0,000) (0,000) 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000T $ 877 = (0,000) (0,000) 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000

MyC $ 7.017 = (0,000) (0,000) 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000R $ 14.429 = (0,000) (0,001) 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 (0,004) (0,001) 0,000 0,000O $ 16.853 = (0,000) (0,000) 0,000 0,000 0,000 (0,001) 0,000 0,000 (0,001) 0,000 0,000AS $ 16.740 = 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000ER $ 108.326 = (0,002) (0,000) 0,000 0,000 0,000 (0,003) 0,000 0,000 (0,003) 0,000 0,000

Insfís

piceac c(IióF

n)

0,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0001,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,000

S Y M. Correct.S

(SyM)

Proc. Informatica

(PI)

Telecomunicción (T)

Microc. Y Redes (MyR)

Refractarios (R) Obras (O)

Acido Sulfurico

(AS)

Equipo Rodante

(ER)(0,012) (0,005) (0,005) (0,003) 0,000 0,000 0,000 0,000(0,006) (0,001) (0,001) (0,000) 0,000 0,000 0,000 0,000(0,013) (0,001) (0,001) (0,003) 0,000 0,000 0,000 (0,000)(0,015) (0,013) (0,012) (0,003) 0,000 0,000 0,000 0,000(0,004) (0,002) (0,013) (0,007) 0,000 0,000 0,000 0,000(0,002) (0,001) (0,001) (0,000) 0,000 0,000 0,000 0,000(0,032) (0,014) (0,013) (0,007) 0,000 0,000 0,000 (0,000)(0,312) (0,134) (0,125) (0,065) 0,000 0,000 0,000 (0,004)(0,083) (0,037) (0,034) (0,018) 0,000 0,000 0,000 (0,000)(0,015) (0,019) (0,018) (0,051) 0,000 0,000 0,000 (0,002)(0,008) (0,016) (0,015) (0,015) 0,000 0,000 0,000 (0,041)(0,004) (0,014) (0,013) (0,011) 0,000 0,000 0,000 0,0001,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,0000,000 1,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,0000,000 0,000 1,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,0000,000 0,000 0,000 1,000 0,000 0,000 0,000 0,000(0,028) (0,012) (0,011) (0,006) 1,000 0,000 0,000 (0,001)(0,033) (0,015) (0,014) (0,007) 0,000 1,000 0,000 (0,003)0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 1,000 0,000(0,050) (0,022) (0,020) (0,011) 0,000 0,000 0,000 1,000

ANEXO VI (D): Matriz Inversa

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 161 1,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,007 0,023 0,000 0,000 0,000 0,016 0,007 0,007 0,0032 0,004 1,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,005 0,006 0,020 0,004 0,000 0,008 0,002 0,002 0,0023 0,012 0,552 1,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,013 0,026 0,063 0,013 0,000 0,024 0,005 0,005 0,0084 0,004 0,244 0,000 1,013 0,014 0,000 0,000 0,010 0,014 0,065 0,013 0,000 0,022 0,017 0,016 0,0085 0,006 0,215 0,000 0,889 1,013 0,007 0,000 0,024 0,021 0,074 0,011 0,000 0,029 0,019 0,029 0,0166 0,018 0,003 0,006 0,000 0,000 1,000 0,000 0,007 0,008 0,000 0,000 0,000 0,005 0,002 0,002 0,0017 0,111 0,055 0,093 0,011 0,013 0,000 1,000 0,023 0,033 0,008 0,001 0,000 0,045 0,019 0,018 0,0108 0,004 0,002 0,000 0,000 0,000 0,007 0,000 1,000 0,001 0,000 0,000 0,000 0,312 0,134 0,125 0,0659 0,000 0,001 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,001 1,000 0,000 0,000 0,000 0,084 0,037 0,034 0,018

10 0,001 0,002 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,005 0,001 1,000 0,000 0,000 0,017 0,020 0,018 0,05111 0,002 0,000 0,000 0,000 0,000 0,011 0,000 0,006 0,001 0,000 1,000 0,000 0,012 0,018 0,016 0,01612 0,000 0,001 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,001 0,000 0,000 0,000 1,000 0,004 0,014 0,013 0,01113 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 1,000 0,000 0,000 0,00014 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 1,000 0,000 0,00015 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 1,000 0,00016 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 1,00017 0,000 0,001 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,004 0,001 0,000 0,000 0,000 0,029 0,013 0,012 0,00618 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,001 0,000 0,000 0,001 0,000 0,000 0,000 0,034 0,015 0,014 0,00719 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,00020 0,002 0,000 0,000 0,000 0,000 0,003 0,000 0,000 0,003 0,000 0,000 0,000 0,050 0,022 0,021 0,011

170,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0000,0001,0000,0000,0000,000

18 19 20 Costo Propio0,000 0,000 0,000 $1.086.3010,000 0,000 0,000 $22.5190,000 0,000 0,001 $30.3200,000 0,000 0,001 $13.7230,000 0,000 0,001 $143.3060,000 0,000 0,000 $16.0200,000 0,000 0,000 $114.2190,000 0,000 0,004

X$197.823

0,000 0,000 0,000 $70.6800,000 0,000 0,002 $44.4690,000 0,000 0,041 $43.5320,000 0,000 0,000 $16.8560,000 0,000 0,000 $6.5790,000 0,000 0,000 $7.4560,000 0,000 0,000 $8770,000 0,000 0,000 $7.0170,000 0,000 0,001 $14.4291,000 0,000 0,003 $16.8530,000 1,000 0,000 $16.7400,000 0,000 1,000 $108.326

ANEXO VI (E): Resultados

Resultado a asignarElectricidad (E) $1.089.564

Agua potable (AP) $29.941Agua industrial (AI) $64.172Agua tratada (AT) $32.478

Vapor (V) $179.630Aire Comprimido (AC) $37.955

Oxígeno (O) $249.098Mantención Mecánica (MM) $206.324Mantención Eléctrica (ME) $72.237Ensayes Químicos (EQ) $47.476

Muestreo y Preparación (MyP) $51.708Inspección física (IF) $17.223

S. Y M. Correct.S (SyM) $6.584Proc. Informática (PI) $7.461

Telecomunicaciones (T) $878Microc. Y Redes (MyR) $7.022

Refractarios (R) $15.789Obra (O) $17.849

Acido sulfúrico (AS) $16.740Equipo Rodante (ER) $111.203

ANEXO VI (F): Matriz de Asignación

a

Departamentos de Apo

Electricidad (E) Agua Potable(AP)

Agua Industrial (AI)

Agua Tratad(AT) Vapor (V) Aire Comprimido

(AC) Oxígeno (O)Mantención Mecánica

(MM)


(ME)

Ensayes Químicos

(EQ)


(MyP)CP $1.086.301 $22.519 $30.320 $13.723 $143.306 $16.020 $114.219 $197.823 $70.680 $44.469 $43.532 E ($1.089.564) $4.836 $10.574 $2.729 $3.063 $19.648 $119.745 $4.017 $294 $1.112 $1.641

AP $6 ($29.941) $16.508 $7.217 $7 $6 $9 $72 $43 $64 $12AI $0 $0 ($64.172) $0 $0 $379 $5.991 $0 $0 $0 $0AT $0 $0 $0 ($32.478) $28.501 $0 $0 $0 $0 $0 $0V $0 $0 $0 $2.535 ($179.630) $0 $2.306 $0 $0 $0 $0

AC $0 $0 $0 $0 $242 ($37.955) $0 $263 $17 $0 $419O $0 $0 $0 $0 $0 $0 ($249.098) $0 $0 $0 $0

MM $1.437 $971 $1.962 $1.758 $2.953 $1.311 $4.361 ($206.324) $175 $962 $1.253ME $1.677 $427 $1.594 $863 $658 $567 $2.005 $41 ($72.237) $67 $30EQ $0 $935 $2.495 $2.808 $804 $0 $71 $0 $0 ($47.476) $0MyP $0 $205 $549 $616 $0 $0 $0 $0 $0 $0 ($51.708)IF $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0

SyM $81 $37 $86 $98 $26 $13 $209 $2.052 $550 $101 $55PI $40 $6 $6 $97 $13 $6 $104 $1.001 $273 $141 $118T $4 $1 $1 $11 $11 $1 $11 $110 $30 $15 $13

MyR $18 $3 $24 $24 $47 $3 $47 $454 $124 $355 $107R $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0O $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0AS $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0ER $0 $0 $52 $0 $0 $0 $20 $491 $52 $190 $4.528

Total $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0

Costo Propio (CP)Costo reciproco de los departamentos de apoyo

Asignación de los departamentos de apoyoTotal del departamento de apoyo o proceso

Desglose de Fundición

oyo

Inspección física (IF)

S Y M. Correct.S

(SyM)

Proc. Informática

(PI)

Telecomunicaciones (T)

Microc. Y Redes (MyR)

Refractarios (R) Obras (O)

Acido Sulfurico

(AS)

Equipo Rodante (ER) Chancado 3100 3112

$16.856 $6.579 $7.456 $877 $7.017 $14.429 $16.853 $16.740 $108.326 $35.811 $79.908 $177.746 $3 $4 $5 $1 $5 $38 $170 $0 $1.972 $2.696 $74 $2.415

$17 $1 $1 $0 $1 $23 $10 $0 $9 $103 $1 $1.437$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $2.475$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $55$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $0 $28 $0 $113 $0 $0 $1.954$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0

$126 $0 $0 $0 $0 $777 $0 $0 $0 $2.273 $0 $19.076$2 $0 $0 $0 $0 $99 $49 $0 $197 $1.973 $74 $8.055$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $141$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $189

($17.223) $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$27 ($6.584) $0 $0 $0 $183 $220 $0 $330 $0 $0 $0$105 $0 ($7.461) $0 $0 $91 $109 $0 $164 $100 $91 $0$11 $0 $0 ($878) $0 $10 $12 $0 $18 $11 $10 $10$74 $0 $0 $0 ($7.022) $41 $50 $0 $74 $4 $62 $41$0 $0 $0 $0 $0 ($15.789) $0 $0 $0 $0 $0 $1.018$0 $0 $0 $0 $0 $0 ($17.849) $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 ($16.740) $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $98 $347 $0 ($111.203) $608 $0 $13.380$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $43.578 $80.220 $227.990

3113 3114 3125 3127 3312 3313 4501 3300 3540 Anodo Cobre Electrolítico

$219.814 $12.857 $188.703 $253.762 $97.893 $18.581 $14.755 $4.263 $1.895 $727.967 $890.302 $4.571 $431 $10.758 $189.626 $34 $345 $55.243 $15 $0 $6.636 $509.904

$6 $103 $1 $180 $103 $0 $0 $0 $0 $1.336 $834$958 $0 $0 $2.874 $0 $0 $379 $0 $0 $3.034 $1.896$82 $0 $0 $144 $0 $0 $0 $0 $0 $1.160 $1.951$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $172.172

$3.350 $0 $2.443 $5.234 $0 $0 $0 $0 $0 $13.222 $8.989$246.660 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$17.386 $2.545 $13.161 $9.470 $1.389 $1.146 $1.059 $0 $0 $33.005 $55.331$4.972 $1.422 $5.046 $3.370 $764 $82 $879 $0 $0 $8.300 $15.544$4.764 $0 $421 $3.645 $7.750 $0 $0 $0 $0 $2.850 $14.704

$72 $0 $2.423 $4.674 $19.039 $39 $0 $0 $0 $2.689 $16.753$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $5.277 $11.945$0 $0 $0 $0 $0 $0 $183 $0 $0 $239 $775$0 $91 $0 $0 $91 $91 $91 $82 $0 $176 $552

$10 $10 $10 $10 $10 $0 $10 $9 $0 $49 $90$41 $41 $41 $41 $310 $0 $41 $37 $0 $241 $358$971 $0 $0 $3.932 $0 $0 $0 $0 $0 $7.802 $0$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $10.941$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $15.270

$577 $203 $144 $98 $22.186 $131 $0 $4.883 $0 $22.497 $36.014$504.234 $17.703 $223.151 $477.060 $149.568 $20.416 $72.641 $9.290 $1.895 $836.479 $1.764.327

Procesos Metalurgicos

Plata

$132.071 $7.981

$27$360$426

$2.486$104

$2.315$16.487$4.538$3.136$3.055

$0$0

$86$47$176

$1.963$360

$1.394$1.457

$178.470

Administración Corporativo

Oro Acido Sulfúrico Administración General

Administración de la Producción 1203 1204 6402 Santiago Total General

$11.898 $675.819 $449.620 $180.147 $18.665 $0 $14.186 $5.226 $6.189.934$1.325 $124.705 $2.408 $431 $45 $0 $64 $0 $0

$1 $1.165 $597 $14 $1 $0 $28 $0 $0$19 $45.807 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0

$158 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$131 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$5 $1.571 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0

$122 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$1.064 $13.588 $175 $1.127 $0 $0 $0 $0 $0$336 $8.112 $493 $0 $0 $0 $0 $0 $0$167 $2.785 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$161 $1.145 $22 $78 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $1.002 $257 $0 $0 $37 $24 $0$5 $91 $2.275 $1.024 $68 $91 $91 $91 $0$13 $10 $190 $82 $7 $10 $10 $10 $0$30 $62 $2.726 $1.120 $77 $103 $21 $0 $0

$103 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$19 $6.529 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$76 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0$77 $773 $2.136 $262 $0 $0 $0 $0 $0

$15.710 $882.163 $461.643 $184.542 $18.863 $204 $14.436 $5.351 $6.189.934

10100 Remuneraciones $18.230 $19.388 $46.450 $1.038 $10.608 $35.80410152 Sobretiempo -$1.292 $2.517 $5.452 $230 $258 $2.77410200 Indemnización años se Serv. -$4.823 -$3.712 -$7.020 -$79 -$2.121 -$5.07310300 Otros Beneficios -$634 $18 $0 $0 $0 $010400 Provisiones Vacac. del Pers. $110 $268 $878 $58 $194 $63310000 GASTOS EN PERSONAL $11.591 $18.479 $45.760 $1.247 $8.939 $34.138

30100 Combustibles $0 $19.115 $50.561 $367 $45.900 $7.51730200 Bolas y Refractarios $0 $15.780 $3.808 $0 $0 $4.54130300 Reactivos y Fundentes $0 $0 $43.188 $0 $0 $31.97330400 Acido Sulfúrico $0 $0 $0 $0 $0 $030500 Chatarra $0 $0 $0 $0 $0 $030600 Mat. para la Producción $0 $0 $9.452 $218 $466 $1.56530700 Artículos de Seguridad $22 $123 $3.843 $100 $45 $1.65830800 Mat. y Reptos. p/Mantenc. $0 $17.579 $12.414 $2.471 $45.601 $10.80030900 Mat. Menores de Bodega $736 $442 $10.493 $1.461 $18 $4.78830000 MAT.Y SUMINISTROS $758 $53.039 $133.759 $4.617 $92.030 $62.842

40100 Pasajes $0 $8 $0 $0 $0 $040200 Gastos de Viaje $320 $8 $0 $0 $0 $040300 Movilización $7.080 $39 $0 $0 $0 $040400 Honorarios $0 $0 $0 $0 $0 $040500 Compras Menores $61 $0 $6 $18 $75 $040600 Servicios de Terceros -$430 $16.889 $3.033 $177 $8.641 $4.75840700 Mant. y Reparac. Externas $208 $58.519 $11.718 $1.772 $1.548 $26.84240800 Pagos Varios al Personal $59 $47 $237 $4 $31 $14040900 Mater. y Serv. Computación $81 $0 $0 $0 $0 $041000 Atenciones a Terceros $51 $0 $0 $0 $0 $041100 Medio Ambiente $0 $0 $0 $0 $0 $041200 Seguros $47.779 $0 $0 $0 $0 $041500 Serv. Maquila otros Productos $0 $0 $0 $0 $0 $041600 Flete otros Productos Mineros $0 $0 $0 $0 $0 $041900 General $0 $0 $0 $0 $0 $042000 Servicio de Operación $0 $0 $0 $0 $0 $043000 Adm. Deleg. Ley 16.744 $0 $0 $0 $0 $0 $040000 PAGOS DIRECTOS $55.209 $75.510 $14.994 $1.971 $10.295 $31.740

50000 DEPRECIACION $12.350 $30.718 $25.301 $5.022 $77.439 $125.042

TOTAL COSTO DIRECTO $79.908 $177.746 $219.814 $12.857 $188.703 $253.762

90100 Electricidad $74 $2.415 $4.571 $431 $10.758 $189.62690211 Agua Potable $1 $1.437 $6 $103 $1 $18090212 Agua Industrial $0 $2.475 $958 $0 $0 $2.87490213 Agua Tratada $0 $55 $82 $0 $0 $14490220 Vapor $0 $0 $0 $0 $0 $090230 Aire Comprimido $0 $1.954 $3.350 $0 $2.443 $5.23490240 Oxígeno $0 $0 $246.660 $0 $0 $090300 Mantención Mecánica $0 $19.076 $17.386 $2.545 $13.161 $9.47090400 Mantención Eléctrica $74 $8.055 $4.972 $1.422 $5.046 $3.37090501 Ensayes Químicos $0 $141 $4.764 $0 $421 $3.64590502 Muestreo y Preparación $0 $189 $72 $0 $2.423 $4.67490503 Inspección Física $0 $0 $0 $0 $0 $090551 S y M. Correct .S $0 $0 $0 $0 $0 $090552 Procesos Informáticos $91 $0 $0 $91 $0 $090553 Telecomunicaciones $10 $10 $10 $10 $10 $1090554 Microcomputadores y Redes $62 $41 $41 $41 $41 $4190600 Refractarios $0 $1.018 $971 $0 $0 $3.93290700 Obras $0 $0 $0 $0 $0 $090800 Ácido Sulfúrico $0 $0 $0 $0 $0 $090920 Equipo Rodante $0 $13.380 $577 $203 $144 $9890000 DISTRIBUCIONES $312 $50.244 $284.420 $4.846 $34.448 $223.298

*() Ver Matriz COSTO RECIPROCO MATRIZ $80.220 $227.990 $504.234 $17.703 $223.151 $477.060

Gastos Administ. General $12.958 $28.200 $37.307 $1.503 $21.340 $24.688Gastos Administ. Produccion $5.180 $11.273 $14.914 $601 $8.531 $9.869

TOTAL COSTO POR PROCESO $98.357 $267.463 $556.455 $19.806 $253.022 $511.617

CNU TONS. 35.000 35.000 35.000 35.000 35.000 35.000COSTO UNITARIO US$/TON $3 $8 $16 $1 $7 $15

DESCRIPCIONITEM 3114311331123100 3125 3127

$10.548 $965 $4.955 $2.727 $1.781 $152.494$745 $182 $519 $0 $0 $11.385

-$1.538 -$185 -$1.116 $240 -$19 -$25.446$0 $0 $0 $16 $6 -$594

$160 $54 $37 -$264 $126 $2.255$9.915 $1.016 $4.395 $2.720 $1.895 $140.094

$127 -$22 $0 $0 $0 $123.565$0 $0 $0 $0 $0 $24.129$0 $0 $0 $0 $0 $75.161$0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $11.701

$14 $0 $4 $1 $0 $5.810$4.775 $3.716 $10.106 $0 $0 $107.462

$791 $0 $20 $0 $0 $18.749$5.707 $3.694 $10.130 $1 $0 $366.577

$0 $0 $0 $0 $0 $8$0 $0 $0 $0 $0 $328$0 $0 $0 $0 $0 $7.119$0 $0 $0 $306 $0 $306$0 $0 $0 $0 $0 $160

$50.667 $6.142 $6 $67 $0 $89.950$6.434 $7.617 $174 $42 $0 $114.874

$447 $12 $16 $0 $0 $993$133 $0 $0 $25 $0 $239

$0 $0 $34 $0 $0 $85$0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $47.779

$5.796 $0 $0 $0 $0 $5.796$0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $0

$63.477 $13.771 $230 $440 $0 $267.637

$18.794 $103 $0 $1.103 $0 $295.872

$97.893 $18.584 $14.755 $4.263 $1.895 $1.070.180

$34 $345 $55.243 $14 $0 $263.511$103 $0 $0 $0 $0 $1.831

$0 $0 $379 $0 $0 $6.686$0 $0 $0 $0 $0 $281$0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $12.980$0 $0 $0 $0 $0 $246.660

$1.389 $1.146 $1.059 $0 $0 $65.230$764 $82 $879 $0 $0 $24.665

$7.750 $0 $0 $0 $0 $16.721$19.039 $39 $0 $0 $0 $26.436

$0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $183 $0 $0 $183

$91 $91 $91 $74 $0 $529$10 $0 $10 $8 $0 $88

$310 $0 $41 $33 $0 $653$0 $0 $0 $0 $0 $5.921$0 $0 $0 $0 $0 $0$0 $0 $0 $0 $0 $0

$22.186 $131 $0 $4.394 $0 $41.113$51.675 $1.835 $57.886 $4.524 $0 $713.488

$149.568 $20.419 $72.641 $8.787 $1.895 $1.783.667

$15.171 $3.545 $2.830 $606 $363 $148.511$6.065 $1.417 $1.131 $242 $145 $59.367

$170.804 $25.381 $76.602 $9.636 $2.403 $1.991.546

35.000 35.000 35.000 35.000 35.000$5 $1 $2 $0 $0 57

TOTAL4501 3300 (90%) 3540 (45%)3312 3313

descripción y análisis del sistema de costos por procesos

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