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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICE-RECTORADO ACADÉMICO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
SEDE CIUDAD BOLÍVAR
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS
EN EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LA OFICINA
MERINO & ASOCIADOS, C.A. MUNICIPIO HERES,
ESTADO BOLÍVAR
Bachiller: Vieira Costa, Viviane
C.I.: E- 82.294.245
Pasante
CIUDAD BOLÍVAR, SEPTIEMBRE 2011
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DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS
EN EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LA OFICINA
MERINO & ASOCIADOS, C.A. MUNICIPIO HERES,
ESTADO BOLÍVAR
Informe de pasantías presentado como requisito para optar al título en:
LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
Msc. Raiza Barroso Lcdo. Reinaldo Díaz
Tutor Académico Tutor Industrial
Bachiller: Vieira Costa, Viviane
C.I.: E- 82.294.245
Pasante
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ÍNDICE GENERAL
Pág.
INTRODUCCIÓN 1
CAPITULO I
DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
1.1 Identificación de la organización………………………………………… 2
1.2 Situación Contextual…………………………………………….……….. 9
1.3 Diagnostico Situacional………………………………………………….. 11
CAPITULO II
DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL PROCESO DE PASANTÍA
2.1 Objetivos Generales y Específicos.……………………………………… 13
2.1 Descripción y conceptualización de las actividades realizadas…………. 13
CAPITULO III
FUNDAMENTACION TEORICA
1.1 Bases Teóricas……………………………………………………………. 25
3.2 Bases Legales……………………………………………………………. 30
CAPITULO IV
PERSPECTIVA METODOLOGICA
4.1 Descripción de los métodos y procedimientos…………………………… 43
4.2 Fuentes de información…………………………………………………… 44
4.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos………………………… 44
iii
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CAPITULO V
CONCLUSION Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones……………………………………………………………. 46
5.2 Recomendaciones………………………………………………………. 48
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………………………………….. 49
ANEXOS……………………………………………………………………. 51
iv
5
TABLA DE GRÁFICOS
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
Figura Nº 01 Organigrama Estructural .................................................................... 08
v
1
INTRODUCCIÓN
La presentación del informe recoge toda la experiencia adquirida como
profesional de Contaduría Pública en la realización de pasantías, en la Oficina Merino
& Asociados, C.A., ubicada en la Avenida Táchira, cruce con la Avenida Bolívar,
Quinta Noraila, Ciudad Bolívar - Estado Bolívar, cuya experiencia se inició el 24 de
enero y finalizó el 16 de mayo del 2011.
La firma antes mencionada surgió para prestar servicios contables a Pequeñas,
Medianas y Grandes Empresas de la Región, contado con el apoyo de profesionales
relacionados con área.
La firma permite emplear conocimientos relacionados con la contabilidad y el
cálculo de tributos, haciendo que se coloque en práctica conocimientos adquiridos
durante el estudio de la carrera y obtener nuevas experiencias, mejorando de esta
manera el profesionalismo.
También permite un mayor conocimiento de marcos legales relacionados con la
determinación y pago de tributos así como la obligación de llevar libros de
contabilidad.
Este informe estará estructurado en cinco capítulos, distribuidos de la siguiente
manera:
Capítulo I: Se desarrolla en el diagnóstico de la organización.
Capítulo II: Descripción y análisis del proceso de pasantía tomando como referencia
los objetivos específicos.
Capítulo III: La fundamentación teórica.
Capítulo IV: La perspectiva metodológica, verificando métodos y procedimientos
para la realización de las actividades descritas en el Capítulo II, y
Capítulo V: Las conclusiones, recomendaciones y anexos necesarios para verificar la
veracidad de lo anteriormente descrito.
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CAPITULO I
DIAGNÓSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
1.1 Identificación de la organización.
1.1.1. Nombre y Ubicación Geográfica De La Empresa:
La “Oficina Merino & Asociados, C.A.”, pudiendo abreviarse “Merino &
Asociados, C.A.”, tiene su domicilio fiscal principal en la Av. Táchira cruce con
calle Bolívar, Quinta Noraila, Nº 58, ubicada dentro de los límites urbanos del
Municipio Héres, Ciudad Bolívar- Estado Bolívar.
1.1.2 Breve Reseña Histórica de la Empresa.
Merino & Asociados es una firma de contadores y auditores que fue fundada en
el año de 1969, por el Sr. Modesto Merino. En sus inicios la oficina fue fundada
como firma personal por el ya antes mencionado.
Ubicada en casco histórico de Ciudad Bolívar. Esta comenzó con el ejercicio
de teneduría de libros para unas pocas empresas; porque para la época no contaban
con personal profesional especializado, solo con técnicos contables.
La Firma fue concebida para responder a las necesidades de algunos
comerciantes de la localidad; que desearían contar con un servicio contable capaz de
colaborar con el fiel cumplimiento de sus obligaciones mercantiles y fiscales vigentes
y además ofrecerles información precisa y confiable sobre la situación económica,
financiera y fiscal de su empresa.
A la muerte del Sr. Modesto Merino, la firma cambia su razón social. La Firma
Merino & Asociados, C.A. fue inscrita en el Registro Mercantil Segundo del Primer
Circuito de la Circunscripción Judicial del Estado Bolívar el 21 de noviembre de
1996, en el Libro A-9, Nº 710, bajo la certificación de la Dra. Egleé Tortolero de
Meléndez. La oficina principal se encuentra ubicada en la Avenida Táchira, cruce
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con la Avenida Bolívar, Quinta Noraila, Ciudad Bolívar; y la sucursal fue ubicada en
la Avenida Guayana, Parque Punta Cristal, Hotel Intercontinental Guayana, Puerto
Ordaz.
Esta empresa fue constituida originalmente por el Economista Braulio Merino
Alonso, la Sra. Heika Rivas Montes y el Abogado Denis Andarcia Muñoz, los cuales
establecieron como capital social la cantidad de Cuarenta Millones de Bolívares (Bs.
40.000.000) y una vida útil estimada de veinte (20) años, contados a partir de la
fecha de inscripción ante el Registro, pudiendo ser prorrogado dicho período, previo
acuerdo entre las partes que conforman la sociedad.
1.1.3 Importancia en el Contexto Económico Social.
La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones
gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. No existe actividad económica
ajena al registro y afectación de las técnicas de la ciencia contable. Desde la
actividad económica más pequeña hasta las transacciones económicas de grandes
corporaciones, la ciencia contable aporta un gran cúmulo de conocimientos, los
cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la contaduría pública
altamente capacitados.
Por lo general el servicio contable es prestado por Firmas debidamente
registradas integradas por Contadores Públicos y profesionales relacionados con la
materia (Lcdos. En Contaduría Pública, Abogados, Administradores, etc.), los cuales
vienen a constituir organizaciones tales como Compañías Anónimas, Firmas
Personales, entre otras. La Firma Contable sostiene un sistema adaptado para
clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se
convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán
a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir y
manejar una empresa determinada.
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Surgió para atender a las diversas necesidades que tienen las empresas del país
y de la región, en cuanto a servicios contables, permitiéndole a las mismas un mejor
aprovechamiento de sus recursos (patrimonio) así como también el cumplimiento de
obligaciones mercantiles, laborales y tributarias enmarcadas en la legislación
venezolana; por tanto, sin las técnicas proporcionadas por los Profesionales en el
área Contable de la mencionada oficina, y en general por cualquier otra oficina con
propósitos similares, el éxito y control de las operaciones lucrativas de tales
empresas sería poco probable, debido a que no se podrían medir los recursos con los
que cuentan (recursos propios y/o ajenos) y como ejercen control sobre estos
recursos.
Su importancia en el contexto económico social del país y de la región, está
dada por la asistencia contable que le ofrecen a las empresas de nuestra región.
Además, constantemente busca implementar nuevas estrategias que la hagan más
competente y productiva en el contexto del mercado donde se desenvuelve y ofrecer
sus servicios de acuerdo a los propósitos comerciales de la misma.
1.1.4 Filosofía de Gestión.
Objeto de la Firma Merino & Asociados, C.A.
Es una organización de servicio privado, con personalidad jurídica propia,
dedicada a prestar servicios profesionales en el área de contabilidad, así como brindar
a las empresas y personas naturales orientación en el cumplimiento de obligaciones
mercantiles, laborales y tributarias enmarcadas en la legislación venezolana, además
tiene la capacidad de representar firmas, marcas y empresas nacionales e
internacionales, elaborar manuales administrativos, cursos de actualización
administrativa y gerencial y, cualquier otra actividad de lícito comercio y libre
contratación dentro y fuera del país.
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La interacción y la constante complementación de servicio ha hecho de esta
oficina una de las mejores opciones de servicios empresariales, multidisciplinarios y
de alto nivel profesional para las empresas venezolanas.
La actualización constante en cada una de estas áreas nos hace altamente
competitivos y nuestra mejor carta de presentación es la constante búsqueda de la
excelencia en los servicios que se ofrecen a personas naturales, jurídicas y público en
general.
Políticas de la Firma Merino & Asociados, C.A.
La principal política de la Firma Merino & Asociados, C.A. se establece en la
adquisición de equipos tecnológicos actuales, tales como: computadoras, impresoras,
calculadoras; además, de los programas contables computarizados con los cuales
trabaja, entre los cuales se encuentra el GALAC en sus diferentes versiones
(CONTABILIDAD, IVA, AXI, DER), entre otros, los cuales constituyen
herramientas fundamentales para contribuir a facilitar, agilizar y desarrollar un mejor
trabajo en los distintos niveles de la organización, y de esta manera, contribuir con el
logro de los objetivos organizacionales tanto de la firma como de sus clientes.
Normas y Procedimientos establecidos por la Firma Merino & Asociados, C.A.
Aplicar sistemática y detalladamente, las disposiciones reflejadas en la Ley.
Mantener un criterio de regularidad y constancia en el comportamiento de la
organización, para evitar la arbitrariedad.
Asegurar el máximo de prosperidad para la organización, unido al de sus
empleados.
Obtener mayor beneficio, a través de la adquisición de tecnología actualizada,
para así reemplazar las existentes.
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Cooperar con los trabajadores, para que la ejecución del trabajo sea hecha en el
menor tiempo posible.
Controlar la eficacia y eficiencia en la ejecución de planes.
Explicar a los empleados las políticas a seguir en la ejecución de los planes
operativos.
Observar y evaluar los resultados obtenidos, a través de la utilización de las
políticas y planes operativos.
Trabajar en un ambiente armónico.
Misión
Prestar un servicio personalizado al cliente, a través de recursos profesionales y
resultados específicos por parte de la firma, con el objeto de proporcionar una
combinación efectiva y participativa en el desarrollo de las operaciones de la empresa
solicitante, en materia económica, financiera y fiscal.
Visión
Convertir a Merino & Asociados, C.A. en una de las principales proveedoras de
servicios profesionales en materia de consultoría y asesoramiento económico,
financiero y fiscal de la región.
1.1.5 Estructura General de la Organización.
Merino & Asociados, C.A. se encuentra dividida en tres (3) niveles jerárquicos:
Nivel Directivo. Este nivel se encarga de la toma de decisiones y aplicación de nuevas
políticas que buscan lograr el alcance de los objetivos propuestos por la firma, captar
nuevos clientes, realizar estudios de mercado para conocer su posición con respecto a
la competencia, analizar sus oportunidades y aprovechar sus recursos en el mercado.
También, se encarga de revisar y aprobar la adquisición de mobiliario y equipos, así
como supervisar de manera directa el proceso de reclutamiento, contratación y
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evaluación del personal. Este nivel cuenta con un apoyo jurídico encargado de asesorar
en materia legal.
Nivel Administrativo. Este nivel está conformado por dos (2) divisiones, los cuales
son:
División Administrativa. Esta división se encarga de reportar oportunamente su
gestión al Director en aspectos relacionados con la facturación, cobranza, cuentas
por pagar, contratos de servicios a clientes, control de los suministros y materiales
de la firma; vigilar que se efectúen los respaldos necesarios de la información
contenida en el sistema, con la preparación y cancelación de la nómina, así como
de solventar y reportar cualquier anormalidad al Director.
División de Auditoría y Asistencia Administrativa. Se encarga de asesorar con
objetividad y exactitud en materia legal, tributaria y gerencial a las empresas; de
igual manera, se encarga de coordinar y supervisar las auditorías, los ajustes por
inflación y la interposición de recursos de descargo y recursos jerárquicos
administrativos, para la defensa de los clientes de la firma. Dentro de este nivel,
también se coordinarán y supervisarán las actividades de los contadores y
asistentes. Cabe destacar, que la importancia de este nivel radica en que estudia las
necesidades de los clientes de la firma, las cuales van enfocadas hacia la búsqueda
y cumplimiento de los objetivos propuestos.
Nivel Operativo. Este nivel se encuentra conformado por los contadores y asistentes,
los cuales deben reportar al nivel gerencial lo relacionado con las operaciones
funcionales del cliente, valiéndose para esto del control mensual de eficiencia. Este
nivel es responsable directo del fiel cumplimiento de los deberes formales de los
clientes, tanto en el aspecto fiscal, como de los principios contables generalmente
aceptados, además de realizar todo lo concerniente a la contabilidad de los negocios o
clientes de la firma.
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Figura Nº 01 Organigrama Estructural
FUENTE: “Oficina Merino & Asociados, C.A.”
ORGANIGRAMA ESTRUCURAL
Gerente de
Administración
Asistente de
Cobranza
Contadores I
Asistentes
Contadores II
Asistente
Administrativ
o
Servicios Generales
Gerente General
Gerente de
Auditoria y
Contabilidad
Asesor
Jurídico
Junta
Directiva
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1.2 Situación Contextual
1.2.1. Unidad o Departamento donde se desarrollaron las Pasantías.
El Departamento de Auditoría y Contabilidad de la Oficina Merino & Asociados, C.A.
está conformado por contadores y asistentes contables, los cuales desempeñan diversas
actividades que contribuyen de manera activa con el desarrollo de los objetivos de la firma y
de su cartera de clientes..
1.2.2 Objetivo General
Asesorar con exactitud en materia financiera, legal y tributaria para así cumplir
con las exigencias y necesidades de cada una de las empresas que conforman la
cartera de clientes de Merino & Asociados, C.A.
1.2.3 Objetivos Específicos
Aplicar los principios de contabilidad generalmente aceptados de manera
sistemática.
Verificar si los Estados Financieros están presentados en las fechas y períodos
correspondientes.
Realizar Auditoría Financiera.
Realizar Auditorías Fiscales.
Realizar Auditoría de Sistemas Administrativos.
Realizar Auditorías legales.
Realizar cálculos de prestaciones sociales en general.
Codificar y automatizar los registros contables.
Elaborar Estados Funcionales.
Elaborar ajustes por Inflación Fiscales y Financieros.
Elaborar Declaraciones de Rentas y Sucesiones.
Evaluar Sistemáticamente los Estados Financieros.
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1.2.4 Funciones del Contador:
Elaborar estados financieros y todo lo relacionado a las operaciones fundamentales
requeridas por el cliente.
Cumplir las políticas establecidas por el presidente en lo que respecta a los
servicios ofrecidos por la firma y en lo que concierne a asesoría financiera y
contable.
Analizar y solucionar los problemas de carácter general planteados por el cliente.
Elaborar y controlar los Registros diarios.
1.2.5 Funciones del Asistente Contable:
Llevar registro de asientos diarios de acuerdo a los procedimientos de la empresa
Elaborar las requisiciones y tramitaciones de documentos enviados por los
contadores.
Imprimir reportes y Estados Financieros de la empresa y de los clientes.
Transcribir todo el material que sea enviado por las distintas divisiones de la
estructura de la organización.
Controlar sistemáticamente los comprobantes registrados con el nombre de la
empresa y los relacionados con la contabilidad de los clientes.
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1.3 Diagnostico Situacional.
1.3.1 Evaluación de la situación actual del Departamento.
Merino & asociados, C. A., es una firma contable que tiene el compromiso de
brindar a sus clientes además de un servicio contable, asesorías en los aspectos
relacionados a sus funciones, así como una buena asistencia en lo administrativo, en
lo contable, en los aspectos legales de manera que puedan cumplir con sus
actividades de la forma adecuada, esta firma es ampliamente reconocida en esta
ciudad por ser eficiente en sus funciones y el trato que brinda a sus clientes,
suministrando servicio a más del cincuenta por ciento de las empresas comerciales lo
que incluye a contribuyentes especiales por lo que requiere cumplir con exigencias
propias del desempeño contable, el personal que labora en esta firma debe estar al día
con los cambios y actualizaciones generadas en el ambiente contable.
El personal del departamento de contabilidad de la Firma Contable Merino &
Asociados, C.A., está comprendido por 9 Contadores Públicos y 6 Asistentes quienes
desde sus inicios han procurado cumplir con las exigencias legales al mantenerse
actualizados con los diferentes tipos de contribuyentes, incluyendo los sujetos pasivos
calificados como Agentes de retención.
El trabajo que se realiza en esta firma que presta servicios contables abarca
diversos aspectos, entre los que se encuentran: Elaboración de Estados Financieros,
Asesoría Contable en General, Cotización de Operaciones, determinación del
Impuesto al valor agregado, Preparación de Nómina e I.S.L.R., Retenciones, Cálculo
de Prestaciones Sociales, en fin Servicios de Contabilidad general.
El trabajo que se realiza es distribuido de acuerdo a la jerarquía, experiencia,
habilidades y conocimientos de cada una de las personas que laboran dentro de la
Firma; haciendo con esto, que el personal obtenga buen desempeño en las
actividades asignadas y que dichas funciones sean realizadas de manera eficaz,
atendiendo así con las expectativas de un buen servicio.
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En dicha firma se observa un ambiente agradable, de confianza y con gran
respeto entre las personas que allí laboran, permitiendo de esa manera que el trabajo
que se ejecuta sea armonioso.
Referente al espacio de la firma, esta cuenta con una excelente distribución de
sus escritorios de trabajo, con los equipos de computación, biblioteca y sillas, con la
finalidad de que el trabajo que se realiza sea agradable.
1.3.2 Limitaciones.
La oficina cuenta con recursos necesarios para realizar las actividades
pertinentes, pero algunos equipos de computación son lentos o cuentan con poca
memoria lo que hace que el trabajo a veces suela demorarse. En la sala que está
destinada a pasantes hacen falta computadoras pues en la actualidad solo cuentan con
dos. Dichas limitaciones no impiden la realización de cualquier actividad o servicio de
los que se prestan, así mismo la oficina se encarga de proporcionar las herramientas,
ubicación y conocimientos necesarios para la formación del estudiante. Dentro de
alguno de los recursos que se encuentran en la firma están: artículos de escritorio, los
mobiliarios necesarios para realizar el trabajo, asesoría en dudas presentadas, y sobre
todo dedicación y desempeño por parte de los Contadores; Además del asesoramiento
recibido por parte del tutor académico, con lo cual se puede afirmar que no hubo
impedimento en la realización de las actividades asignadas durante el proceso de
pasantía.
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CAPITULO II
DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL PROCESO DE PASANTÍA
2.1 Objetivos Generales y Específicos.
2.1.1 Objetivo General.
Describir las actividades realizadas en el departamento de contabilidad de la
Oficina Merino & Asociados, C.A. Municipio Heres – Estado Bolívar
5.1.1 Objetivos Específicos.
- Detallar las operaciones llevadas a cabo en el departamento contable de la
firma Merino & Asociados, C.A.
- Describir los lineamientos que identifican el registro de documentos de
compras y ventas de los contribuyentes a nivel contable y fiscal.
- Determinar los medios e instrumentos utilizados para la realización de las
operaciones en el periodo de pasantía.
- Realizar los procedimientos de Registros contables y tributario en la firma
Merino & Asociados, C.A.
5.2 Descripción y conceptualización de las actividades realizadas.
Las pasantías fueron desarrolladas en un lapso de cuatro meses, en los que se
efectuaron actividades relacionadas con el proceso de declaración del Impuesto del
Valor Agregado (IVA). Además de realizar dicha declaración se obtuvieron
experiencias diversas referentes a los deberes formales de los contribuyentes
ordinarios.
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Por consiguiente, las actividades realizadas durante el periodo de pasantías en el
Departamento de Contabilidad de la Oficina Merino & Asociados, C.A. fueron las
siguientes:
1. Preparar expedientes de empresas.
2. Recepción de documentos de las empresas a ser procesadas.
3. Revisar que las facturas cumplan con lo que establece en la providencia
Administrativa Nº/SNAT 0257.
4. Ingreso de compras y ventas en el Programa Software Galac I.V.A.
5. Verificar que los soportes de los Libros de Compra y Venta del I.V.A. estén
correctamente.
6. Impresión de los libros de compra y venta de los contribuyentes ordinarios.
7. Archivar las facturas de Compras, Gastos y Ventas de cada Empresa.
8. Registro de comprobante de retenciones de I.V.A en los libros.
9. Realización de asientos contables en el Programa Software Galac I.V.A
(Contabilidad).
10. Actualización de los libros contables oficiales Diario, mayor e inventario.
1. Preparar expedientes de empresas.
El expediente está establecido por políticas de la oficina Merino & Asociados,
C.A, dichos expedientes contienen información de los últimos cuatro años de cada
empresa, para así estar al tanto de la situación actual de la misma.
El expediente está estructurado de la siguiente manera:
a. Aspecto Legal:
o Acta constitutiva con las últimas modificaciones.
o C.I. del representante legal.
o Registro Único de Información Fiscal (RIF).
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b. Aspecto Fiscal:
o La declaración del impuesto Sobra La Renta de los últimos cuatro años
o Ajuste por inflación
o Retenciones
o Balances de Comprobación
o Multas
c. Aspecto Municipal:
o Declaración de Ingresos Brutos Anuales (DIBA)
o Patentes
d. Aspecto Financiero:
o Balances Generales y Estados de Resultados nominales y reexpresados.
En caso de que algunos de los requisitos antes mencionados no se encuentren
en los expedientes, estos deben ser solicitados a los contribuyentes.
2. Recepción de documentos de las empresas a ser procesadas.
Se recibe por parte de los clientes toda la información requerida para llevar un
registro y control de las operaciones que se realizan, para así iniciar con el
procesamiento de las facturas de compras y ventas
Es importante tener en cuenta el tipo de contribuyente, ya que la Ley de
Impuesto al Valor Agregado (IVA), ha plasmado tres modalidades de contribuyentes
señalados en los artículos 5, 6 y 8, según sea el grado de participación en el específico
mecanismo que conforman la aplicación del Impuesto al Valor Agregado, estas
categorías de contribuyentes son:, los ordinarios, los ocasionales, y los formales.
3. Revisar que las facturas cumplan con lo que se establece en la providencia
Administrativa Nº/SNAT 0257.
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Esta actividad consiste en ordenar las facturas de compra y ventas de las
empresas correspondientes, tomando en cuenta que las facturas sean originales y
cumplieran los requisitos establecidos en la providencia Administrativa Nº/SNAT
0257 emanada por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), en su Capítulo II; para dicha actividad fue necesario conocer
los elementos que componen una factura, como lo son:
Contener la denominación “factura”
Número de factura
Número de Control de la factura
Nombre del cliente (en caso de ser factura de venta) o del proveedor (en caso
de ser factura de compra)
R.I.F pertinente del cliente o del proveedor, según sea su caso.
Base imponible de cada una de las facturas
Monto del Impuesto al Valor Agregado según sea su base imponible
Total mas el Impuesto al Valor Agregado.
Fecha de elaboración por la imprenta autorizada.
En el caso de facturas emitidas por Maquinas Fiscales:
Contener la denominación “factura.
Número de factura
Nombre del cliente (en caso de ser factura de venta) o del proveedor (en caso
de ser factura de compra)
R.I.F pertinente del cliente o del proveedor, según sea su caso.
Hora y fecha de emisión.
Base imponible de cada una de las facturas
Monto del Impuesto al Valor Agregado según sea su base imponible
Total mas el Impuesto al Valor Agregado.
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Logotipo fiscal seguido del número de Registro de la Maquina.
Para la realización de esta actividad fue necesario el suministro de facturas de
compras y ventas de los clientes, para posteriormente clasificarlas en orden de acuerdo
al mes de dichas facturas.
4. Ingreso de compras y ventas en el Programa Software Galac I.V.A.
Primeramente, se debe tener conocimiento de cómo es el funcionamiento del
Programa Software Galac I.V.A., dicho programa permite que se emitan los
respectivos libros de compra y venta a través del ingreso de facturas de compras,
ventas, gastos y las notas de créditos, de los clientes tomando en cuenta la Ley que
establece el Impuesto al Valor Agregado, Reglamento de la Ley de impuesto al Valor
Agregado y las Providencias Administrativas.
El procesamiento del I.V.A se realiza bajo el Programa Software Galac I.V.A,
una vez las facturas debidamente clasificadas por mes de tal manera que se procediera
a ingresar los datos en el programa, y dichos datos tomados en cuenta son los
siguientes:
Procesamiento del Libro de Compras:
Número de Operación
Fecha de Factura
Registro de Información Fiscal (RIF)
Nombre o Razón Social
Tipo de Proveedor
Número de Comprobante
Número de Planilla de importación (C-80 o C-81)
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Número de Expediente de Importación
Número de Factura
Número de Control de Factura
Número de Nota de Débito
Numero de Nota de Crédito
Tipo de Transacción
Compras Exentas
% Alícuota
Total de Compras Incluyendo el IVA
Base Imponible
IVA
Procesamiento del Libro de Venta:
El procesamiento de las facturas de ventas es similar al de compras:
Número de Operación
Fecha de Factura
Registro de Información Fiscal (RIF)
Nombre o Razón Social
Número de Planilla de Exportación (forma D)
Número de Factura
Número de Control de Factura
Número de Nota de Débito
Número de Nota de Crédito
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Tipo de Transacción
Número de Factura Afectada
Total Ventas Incluyendo IVA
Ventas Internas No Gravadas
Base Imponible
Alícuota Impuesto
IVA
IVA Retenido (por el comprador)
IVA Percibido
En el caso de insertar los reportes diario de venta, denominado reporte Z, se
debe de identificar la base imponible total del día, el monto total diario que
corresponde al Impuesto al Valor Agregado y el total de las ventas diario,
respectivamente identificar el numero de control y el numero del reporte Z a emitir.
Para complementar la información cabe destacar que esta actividad requiere un
cuidado y concentración total por parte de las personas que las estén realizando, ya que
esta es la parte fundamental del programa donde se calcula el Impuesto al Valor
Agregado.
5. Verificar que los soportes de los Libros de Compra y Venta del I.V.A. Estén
correctamente.
Para desarrollar esta actividad fue necesaria la impresión de los Libros de
compra y venta, ya que estos son los soportes para clasificar e identificar las
diferencias existentes en las facturas procesadas.
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En los Libros de compra y venta se verifica individualmente cada factura para
observar si existen errores entre los números de facturas así como el número de
control y sus montos indicados. En caso de existir algún error se debe dejar evidencia
de esto para posteriormente corregirlos, de no existir errores se continua la
verificación.
Esta actividad consiste en cerciorarse la veracidad de los datos expuestos en las
facturas de compras y ventas.
Procedimiento:
a. Ubicar la carpeta con los soportes y el libro de compra y venta del cliente que se
le hará la revisión.
b. Comprobar que los datos emitidos en cada soporte estén indicados en cada libro
de compra y venta.
c. Verificar que el correlativo de las facturas estén en orden cronológico y que no
hayan salto de ninguna factura (en caso de facturas de ventas).
d. En el caso de constatar algún error, dejar evidencia de ello para ejecutar futuras
correcciones.
Todo este procedimiento es necesario para asegurar que las facturas que hayan
sido registradas en el sistema estén correctamente y estar seguros de no haber
introducido datos erróneos.
6. Impresión de los libros de compra y venta de los contribuyentes ordinarios.
El artículo 70 del Reglamento de la Ley que Establece el Impuesto al Valor
Agregado, refleja que los contribuyentes además de llevar los libros que estable el
código de comercio, deben llevar un Libro de Compras y otro de Ventas, así mismo,
el artículo 71 del Reglamento antes mencionado, establece que los Libros de Compras
y Ventas deberán mantenerse permanentemente en el establecimiento del
contribuyente; por esta razón se lleva a cabo dicha actividad, la cual reside en que se
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impriman los libros de compra y ventas generados por el Sistema Galac (IVA) de
cada uno de los clientes, después de haber ingresado los datos requeridos para su
cálculo. Se procedió a imprimirlos desde el programa Microsoft Excel.
7. Archivar las facturas de Compras, Gastos y Ventas de cada Empresa.
Si la compañía es contribuyente del IVA se deben archivar sus documentos
contables o facturas en dos carpetas de la siguiente manera:
1.- En una carpeta amarilla, tipo carta, se deben archivar todas las facturas de
compras, gastos e ingresos con IVA junto con sus respectivos libros de compras y
ventas, esta carpeta se llama SENIAT.
2.- En otra carpeta amarrilla tipo carta, se archivan todas aquellas facturas de
compras y gastos sin IVA, y se le da el nombre de Contabilidad.
Esto se hace de esta manera a fin de separar las facturas que tienen que ver con
la declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado.
En caso de que la compañía no sea contribuyente del IVA toda su
documentación se archiva en una sola carpeta llamada Contabilidad.
8. Registro de comprobante de retenciones de I.V.A en los libros.
Una vez recibido el comprobante de retención del IVA por el contribuyente
ordinario, el cual debe contener número de comprobante, fecha, nombre o razón
social del agente de retención, Rif del agente de retención, período fiscal, dirección
fiscal del agente de retención, nombre o razón social del sujeto de retención y el Rif
del mismo. Verificar si los comprobantes de retención están debidamente anotados
por el agente de retención y por el proveedor, en el mismo periodo de que
corresponda a la fecha de emisión o de entrega, a su vez revisar que los comprobantes
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estén anotados en el libro de compras en el periodo en las cuales fueron emitidos y en
libro de venta en el cual fueron recibido.
Para el registro del mismo se ingresa en el sistema GALAC, y se escoge el
nombre o razón social del contribuyente; acto seguido se realiza el mismo
procedimiento mencionado anteriormente al insertar una factura de venta, solo que en
vez de insertar una venta como tal, se hace clic a un recuadro denominado
“RETENER”, de allí se abre otra ventana en donde se coloca el número de factura a
la que se le aplico la retención, el número de control de factura, el nombre o razón
social del cliente, la fecha y mes de aplicación de la retención, la fecha del
comprobante de retención, número de comprobante de retención y el monto del IVA
retenido y seguidamente se graba, así mismo para las demás facturas que se pudieran
presentar en el comprobante de retención.
9. Realización de asientos contables en el Programa Software Galac I.V.A
(Contabilidad).
Luego que estuvieran procesados y ordenados en orden cronológico los soportes
correspondientes a las operaciones de compra y venta efectuadas por cada uno de los
clientes asignados durante el mes, para así poder proceder a reflejar dicha
información, en forma de asientos contables, en el Programa Software Galac, el cual
está dividido en dos (2) secciones:
a. Opciones de IVA.
b. Opciones de CONTABILIDAD.
Aparte de que el programa permita realizar los asientos también permite
procesar de manera rápida y práctica los libros especiales de compra y venta, y
determinar los montos correspondientes a débitos y créditos fiscales que irán
reflejados en la Planilla Forma IVA 00030.
Procedimiento:
23
1. En el caso de las ventas, una vez procesadas en el IVA, son generadas en
Contabilidad en el Menú Contabilizar, Opción Venta y se procede a escoger el
mes a generar y, posteriormente se le da clic al botón Generar. Este asiento
quedará contabilizado de manera automática en el sistema.
2. En el caso de las compras que generan IVA es totalmente diferente, debido a
que, al momento de procesar cada factura, nota de débito o crédito, éstas
deberán de contabilizarse en comprobantes separados, con el fin de llevar un
control estricto de cuáles de estas operaciones representan costos y cuáles
representan gastos. Se busca de manera similar a las ventas, con diferencia que
se busca la opción de compras.
3. Para contabilizar los gastos que no generan IVA, es decir, aquellos gastos que
no son soportados con facturas, se procede a escoger el Menú Comprobante,
Opción Insertar, y se codifica y especifica el tipo de operación, según
corresponda.
A través de esta actividad el programa permite que el usuario genere el Estado
de Resultados y el Balance General en un momento determinado, facilita el
almacenamiento, por cada cuenta, además que permite conocer los saldos mensuales,
así como los montos generales de débitos y créditos fiscales, a través de Balances de
Comprobación, entre otros beneficios.
Para contabilizar en el Programa Software Galac todo dependerá también de los
parámetros establecidos y de si el período en el cual se está trabajando está cerrado o
no. si ya estuviera cerrado dicho periodo los comprobantes de contabilidad se
generarían inmediatamente al insertar la compra o venta, no quedando nada para
contabilizar posteriormente según el procedimiento que se explico anteriormente
24
10. Actualización de los libros contables oficiales Diario, mayor e inventario.
Conforme a lo establecido en el Artículo 32 del Código de Comercio, dice lo
siguiente:” Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprenderá, obligatoriamente, el Libro Diario, el Libro Mayor y el de Inventarios”.
Para actualizar éstos libros, se debe verificar que todas las operaciones
registradas en el programa estén debidamente contabilizadas, para poder generar el
balance de comprobación que sirve de guía para registrar manualmente los
movimientos que las distintas partidas muestran en cada mes.
La actualización de los libros diarios- mayor estos deben estar foliado y sellado
oficialmente para su uso posterior, y consta de todos los resumen en los cuales se
reflejan horizontalmente las cuentas descritas y de manera vertical los movimientos
respectivos a las actividades mensuales de los negocios, mencionándose el
movimiento de cada mes y las cuentas afectadas con sus respectivos montos, luego de
este resumen, se coloca sin dejar líneas de división los asientos respectivos y cierre al
final del ejercicio económico.
El libro de inventario es un libro que al igual que el libro diario y el mayor,
debe estar foliado y sellado oficialmente para su uso posterior. Consta de tres
columnas, debe contener el balance inicial de la compañía, para el primer año y en los
años subsiguientes los balances generales y el estado de resultado al final de cada
periodo contable, de forma detallada clara, sin errores y tachaduras.
En el caso de los libros de actas y accionistas las actualizaciones realizadas se
basaron en la trascripción de los registros mercantiles de las compañías.
CAPITULO III
25
FUNDAMENTACION TEORICA
3.1 Bases Teóricas.
Base Imponible: La base imponible es el importe al que se aplica el tipo de
gravamen para determinar la cuota de IVA que corresponde a cada operación, es
decir, es la dimensión sobre la que se aplica el cálculo de créditos y débitos fiscales,
cuya diferencia constituirá importe tributario a pagar.
Efraín Sanmiguel Sanjuán (2006):“Consiste en la valoración monetaria del hecho
imponible. Se puede considerar como su valoración bruta.” (p. 133)
Héctor B. Villegas (2002):“Consiste en el precio neto de la venta, de la locación o de
la prestación de servicios que resulte de la factura o documento equivalente extendido
por los obligados al pago del impuesto…” (p.797).
Contabilidad: La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir
las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, para que
los gerentes a través de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables; permitiendo así conocer la estabilidad, la solvencia de la
compañía y la capacidad financiera de la empresa.
Catacora, Fernando (1998): “Es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y
presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las
empresas, los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo" (p.7)
Kohler (1979): "El arte de registrar, clasificar y resumir de una manera significativa y en
términos monetarios, las transacciones y eventos que son, cuando menos en parte, de
carácter financiero, así como de interpretar sus resultados"(p.109)
26
También se puede definir como el sistema que mide la actividad en los negocios y
procesa dicha medición en informes y estados financieros para comunicar resultados y
hallazgos a los encargados de tomar las decisiones
Cliente: Debemos tener en cuenta que el cliente es aquella persona que adquiere un
producto o un servicio, y por quién se planifican, implementan y controlan todas las
actividades de las empresas u organizaciones.
Efraín Sanmiguel Sanjuan (2006): “Persona protegida por un señor o patrón.
Modernamente, persona física o jurídica que compra los productos o servicios de una
empresa”. (p.178)
Crédito fiscal: El crédito fiscal es un monto de dinero a favor del contribuyente. A la
hora de determinar la obligación tributaria, el contribuyente puede deducirlo de
débito fiscal para calcular el monto que debe abonar al estado.
Efraín Sanmiguel Sanjuan (2006): “Consiste en tomar los descuentos que el conceda
a sus clientes como mayor crédito fiscal, en lugar de menor débito fiscal, y rige el
mismo criterio al tratar sobre debito fiscal, es decir, aquellos que operan en forma
proporcional al precio de venta y al impuesto facturado”. (p.242)
Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las facturas,
liquidaciones, notas de débito y notas de Crédito emitidas por el concepto de ventas y
servicios efectuados en el período tributario respectivo.
Héctor B. Villegas (2002): Encontró lo siguiente:
“La determinación del débito fiscal surge como resultado de aplicar a los importes
totales de los precios netos de las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios
27
gravados, imputables al período fiscal que se liquida, la alícuota que fija la ley para
las operaciones que dan origen a la liquidación que se practica”. (p.799)
Documentos Mercantiles: Son todas aquellas constancias, que sirven para aprobar la
realización de una operación mercantil. Estos pueden ser negociables y no
negociables
Efraín Sanmiguel Sanjuan (2006): “Documentos que se expiden como evidencia de
las operaciones o transacciones comerciales”. (p.288)
Hecho Imponible: El hecho imponible es un término utilizado en el derecho
tributario, y marca el nacimiento de la obligación por parte del contribuyente para con
el Fisco. De esta manera, es quizá el elemento más importante que conforma al
tributo, ya que sin hecho imponible, el tributo no podría cobrarse.
Héctor Belisario Villegas (2002): “Constituyen hechos imponibles del impuesto al
valor agregado: las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el país, siempre
que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona.” (p.778)
Impuesto: El impuesto es una prestación tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de
hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los
gastos públicos.
Héctor B. Villegas (2002): “Se entiende por impuesto el que resulte de la diferencia
entre débito y crédito fiscal.” (p.805).
Efraín Sanmiguel Sanjuan (2006): “Obligación pecuniaria que el Estado, en virtud de
su poder de imperio exige a los ciudadanos, para la satisfacción de sus necesidades”.
(p.391)
28
Impuesto al Valor Agregado: Es un impuesto que se paga por el valor agregado a
los productos o servicios que sea adquirido, por eso, el contribuyente lo que hace es
facturar el IVA y lo compensa con las compras que realiza con IVA.
Héctor B. Villegas (2002): “El impuesto al valor agregado (IVA) es una derivación
de los impuestos a las ventas, tributos que, económicamente inciden sobre los
consumos.” (p.771).
Nota de Crédito: Es un documento por el cual una empresa comunica a su cliente haberle
disminuido su deuda o que ha registrado a su favor cierta cantidad por el motivo que ella
expresa, esta se emite para rebajar el valor de una factura, podría ser por error en el precio o
emisión, o descuento por pronto pago.
Efraín Sanmiguel Sanjuan (2006): “Es el documento en el cual el comerciante envía a
su cliente, una comunicación con el objeto de informarle la acreditación en su cuenta
de una determinada cantidad, por el motivo expresado en la misma”. (p.522)
Nota de Débito: Es el documento que envía un comerciante a su cliente, en la que le
notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el
concepto que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un
error en la facturación, interés por pago fuera de término, etc.
Efraín Sanmiguel Sanjuan (2006):
“Se llama así a la comunicación que envía un comerciante a su cliente, en la que le
notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el
concepto que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un
error en la facturación, recargo de interés o pago fuera de termino, etc.” (p.522)
29
Sujeto activo de la obligación tributaria: Es el acreedor de la obligación tributaria.
El Estado como acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y
obligatoriamente el pago del impuesto.
Efraín Sanmiguel Sanjuan (2006): “Es el ente público acreedor del tributo. Es el que
ocupa la posición acreedora en la relación jurídico tributaria…” (p.665)
Sujeto pasivo contribuyente: Es el deudor de la obligación tributaria. En el
impuesto sobre las ventas, jurídicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado
frente al Estado al pago del impuesto.
Efraín Sanmiguel Sanjuan (2006): “Es el que ha incurrido en el hecho imponible y
sobre quien recae el cumplimiento de la obligación. Si no hay capacidad contributiva
no hay sujeto pasivo contribuyente”. (p.666)
30
3.2 Bases Legales.
Los escritos legales que se presentará a continuación son textos que tiene
vinculación con las actividades llevadas a cabo durante el desarrollo de la pasantía, es
importante destacar dichos textos para un mejor entendimiento de estos escritos.
3.2.1 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela:
Dicha constitución refleja el Sistema Tributario en los Artículos 136 y 137,
Sección Segunda Del Sistema Tributario, Capítulo II Del Régimen Fiscal y
Monetario, Título IV Del Sistema Socio Económico. La cual establece la obligación
del pago del tributo, mencionando así, pues, que los ciudadanos que evadan esta
obligación fiscal serán sancionados de acuerdo a lo establecido en las leyes, como se
establece textualmente:
Artículo 316. “El sistema tributario procurará la justa
distribución de las cargas públicas según la capacidad
económica del o la contribuyente, atendiendo al principio
de progresividad, así como la protección de la economía
nacional y la elevación del nivel de vida de la población;
para ello se sustentará en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos”.
Según lo establecido en el artículo 316 el Estado tiene la competencia, de una
justa distribución de las cargas públicas, a los ciudadanos que le correspondan pagar
tributos, de acuerdo a sus ingresos mensuales o anuales, así como la responsabilidad
de garantizar el nivel de vida social y cumplir con los beneficios públicos, los cuales
van a derivar de la recaudación de tributos. El Principio de Progresividad significa la
fijación de los tributos en proporción a los ingresos del contribuyente.
31
Este próximo artículo establece textualmente:
Artículo 317. “No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las
leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio”.
Dicho artículo manifiesta la legalidad de los impuestos, refleja las condiciones
en las que se realizará el cobro de los tributos de forma que el Estado no puede
implantar impuesto alguno que no se encuentre establecido en alguna ley. Además
indica que ningún tributo tendrá efecto confiscatorio, basado en el Principio de No
Confiscatoriedad el cual se basa en que el Estado no puede violar la propiedad
privada ni la confiscación de bienes por medio de tributos.
3.2.2 Ley del Impuesto al Valor agregado (L.I.V.A):
En su Artículo 1 nos señala:
"se crea un impuesto al valor agregado, que grava la
enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios
y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio
nacional, que deberán pagar las personas naturales o
jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y
económicos, públicos o privados, que en su condición de
importadores de bienes habituales o no, de fabricantes,
productores, ensambladores, comerciantes y prestadores
de servicios independientes, realizan las actividades
definidas por la Ley como hecho imponible".
Como lo indica su primer artículo, el Impuesto al Valor Agregado es un
impuesto de carácter obligatorio aplicable en toda la circunscripción nacional al cual
están sujetos las personas naturales y jurídicas que realizan las actividades definidas
por la Ley como hecho imponible.
32
Según el Artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado:
“Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley,
las siguientes actividades, negocios jurídicos u
operaciones.
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de
partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos;
asó como el retiro do desincorporación de bienes muebles
propios de su objeto, giro o actividad, realizado por los
contribuyentes de este impuesto;
2. La importación definitiva de bienes muebles;
3. La prestación de servicios independientes ejecutados o
aprovechado en el país, a título oneroso, en los términos
de esta Ley. También constituye hecho imponible, el
consumo de los servicios propios del objeto, giro o
actividad del negocio, en los casos a que se refiere el
numeral 4 del artículo 4 de esta Ley;
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales;
5. La exportación de servicios.”
El artículo 3 nos manifiesta claramente cuales son aquellas ocasiones que
constituyen los hechos imponibles.
Los artículos 5, 6 y 8 nos habla de todos aquellos contribuyentes:
Artículo 5. “Son contribuyentes ordinarios de este
impuesto, los importadores habituales de bienes, los
industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de
servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que
como parte de su giro, objeto o ocupación, realice las
actividades, negocios jurídicos u operaciones, que
constituyen hechos imponibles de conformidad con el
artículo 3 de esta Ley...”
Este artículo expresa que los contribuyentes ordinarios son todas aquellas
personas naturales o jurídicas, que realicen todas aquellas actividades que constituyen
los hechos imponibles de acuerdo con el artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
33
Artículo 6. “Son contribuyentes ocasionales del impuesto
previsto en esta Ley, los importadores no habituales de
bienes muebles corporales…”
El artículo indicado refleja que aquellas personas que se dedican a la actividad
de importadores no habituales de bienes muebles corporales son contribuyentes
ocasionales del impuesto.
Finalmente el artículo 8 señala sobre cuales son aquellos contribuyentes
formales y los detalla indicando sus características:
“Son contribuyentes formales, los sujetos que realicen
exclusivamente actividades u operaciones exentas o
exoneradas del impuesto.
Los contribuyentes formales, sólo están obligados a
cumplir con los deberes formales que corresponden a los
contribuyentes ordinarios, pudiendo la Administración
Tributaria, mediante providencia, establecer características
especiales para el cumplimiento de tales deberes o
simplificar los mismos. En ningún caso, los contribuyentes
formales estarán obligados al pago del impuesto, no
siéndoles aplicable, por tanto, las normas referentes a la
determinación de la obligación tributaria”.
El articulo indicado anteriormente expresa que aquellos sujetos que realizan
actividades exentas o exoneradas del impuesto son los contribuyentes formales,
también indican los deberes y obligaciones que pudieran tener.
El siguiente artículo que se presentara próximamente apunta a aquellas personas
que son responsables del pago del impuesto y dice textualmente:
Artículo 9. “Son responsables del pago del impuesto, las
siguientes personas:
1. El adquirente de bienes muebles y el receptor de
servicios, cuando el vendedor o el prestador del servicio
no tengan domicilio en el país.
2. El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados,
cuando el beneficio esté condicionado por la específica
34
destinación que se le debe dar a los bienes y
posteriormente, éstos sean utilizados para un fin distinto.
En este supuesto, el adquirente de los bienes, deberá
proceder a declarar y enterar el impuesto sin deducciones,
en el mismo período tributario en que se materializa el
cambio de destino del bien, sin perjuicio de las sanciones
que resulten aplicables por la obtención o
aprovechamiento indebido de beneficios fiscales, de
conformidad con lo previsto en el Código Orgánico
Tributario”.
Siguiendo con el tema del pago del impuesto, el artículo 47 menciona sobre la
obligación de declarar y cancelar el impuesto:
“Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según
esta Ley, están obligados a declarar y pagar el impuesto
correspondiente en el lugar, la fecha y la forma que
establezca el Reglamento”.
Dicho artículo indica que los contribuyentes deberán declarar y pagar el
impuesto de acuerdo a la forma que establezca el Reglamento de Ley que establece el
Impuesto al Valor Agregado, y éste a su vez en su artículo 60 refleja que estos
contribuyentes deben cancelar el impuesto mensualmente dentro de los primeros
quince (15) días continuos al período de imposición, que corresponde a un mes
calendario, ante las oficinas receptoras de fondos nacionales (bancos autorizados).
Por su parte la base imponible la podemos encontrar en su artículo 20 el cual
señala:
“La base imponible del impuesto en los casos de ventas de
bienes muebles, sea de contado o a crédito, es el precio
facturado del bien, siempre que no sea menor del precio
corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible
será este último precio...”
35
Este articulo indica que la base imponible será aquel precio que este facturado
en los casos de ventas así estas sean a crédito o de contado, siempre y cuando dicho
precio no sea menor al precio corriente en el mercado, en el caso que sea menor
entonces se tomará el precio corriente en el mercado.
Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales
que sean necesarios para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la ley
del IVA y su Reglamento, así lo indica el artículo 56 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, la cual dice:
“Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y
archivos adicionales que sean necesarios y abrir las
cuentas especiales del caso para el control del
cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus
normas reglamentarias. En especial, los contribuyentes
deberán registrar contablemente todas sus operaciones,
incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto
establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o
documentos equivalentes y las notas de crédito y débito
que emitan o reciban, en los casos a que se contrae el
artículo 58 de esta Ley…”
El artículo 58 establece lo siguiente:
“Cuando con posterioridad a la facturación se produjeren
devoluciones de bienes muebles, envases, depósitos, o se
dejen sin efecto operaciones efectuadas, los contribuyentes
vendedores y prestadores de servicios deberán expedir
nuevas facturas o emitir notas de crédito o débito
modificadoras de las facturas originalmente emitidas. Los
contribuyentes quedan obligados a conservar en todo caso,
a disposición de las autoridades fiscales, las facturas
sustituidas. Las referidas notas deberán cumplir con los
mismos requisitos y formalidades de las facturas
establecidas en esta Ley y sus disposiciones
reglamentarias”
36
Este artículo nos refleja que el original de los documentos emitidos de
conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias establecidas, que sean
anulados o sustituidos por cualquier motivo deberá ser conservados por los
contribuyentes o responsables y tenerlos a disposición de las autoridades fiscales,
mientras no esté prescrito el tributo.
3.2.3 Reglamento de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado.
En este reglamente se enumeran todas las condiciones que están asociadas con
el Impuesto del Valor Agregado.
Como se pudo observar en el artículo 47 de la Ley del Impuesto al Valor
agregado la cual señala que el pago del impuesto se hace según la forma que
establezca el Reglamento, este a su vez en el artículo 60 nos indica dicha forma en la
que se debe determinar y pagar el referido impuesto.
“La determinación y pago del impuesto se deberá efectuar
en el formulario de declaración y pago, medios y sistemas
autorizados por el Ministerio de Hacienda, y presentarse
dentro de los quince (15) días continuos siguientes al
período de imposición, ante las instituciones bancarias que
hayan celebrado convenios con la Administración
Tributaria u otras oficinas autorizadas por ésta”.
El referido contexto refleja que la determinación y pago del impuesto debe
realizar en formularios o sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda, las
cuales deben presentarse los primeros quince días siguiendo el período de imposición.
Refiriéndose sobre los libros de compra y venta, el Reglamente nos hace
mención de estos libros en el Capítulo II “Libros de Contabilidad”, Sección I
“Normas Generales”, y en su artículo 70 indica la obligación de llevar dichos libros:
37
“Los contribuyentes del impuesto además de los libros
exigidos por el Código de Comercio, deberán llevar un
Libro de Compras y otro de Ventas. En estos libros se
registrarán cronológicamente y sin atrasos las
informaciones relativas a sus operaciones en el mercado
interno, importaciones y exportaciones, documentadas
mediante facturas emitidas y recibidas, documentos
equivalentes de venta de bienes y servicios, así como, las
notas de débito y de crédito modificatorias de las facturas
originalmente emitidas y otros comprobantes y
documentos por los que se comprueben las ventas o
prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes o
recepción de servicios”.
Este artículo expresa que además de ser obligatorio llevar libros de compra y
venta estos deben estar en orden cronológico y sin retraso.
El articulo 71 expresa la obligación de los contribuyentes de mantener en su
establecimiento Los Libros de Compras y de Ventas.
En la Sección II “De los Libros de Compras” del Capitulo mencionado
anteriormente, indica todos aquellos datos que los contribuyentes ordinarios del
impuesto deben llevar en los Libros de Compra.
Por su parte en la Sección III “De los libros de Ventas”, se refleja los datos que
deben contener los Libros de Venta en las operaciones realizadas con otros
contribuyentes o no contribuyentes dejando constancia de ello como lo indica los
articulo 76 y 77 de esta Sección.
3.2.4 Código de Comercio.
En el artículo 1 del Código de Comercio, indica con exactitud que este marco
legal rige las obligaciones de los comerciantes:
“El Código de Comercio rige las obligaciones de los
comerciantes en sus operaciones mercantiles y los actos de
comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes”.
38
En el artículo 32 de dicho Código indica la obligación que tiene todo
comerciante de llevar en idioma castellano los libros de contabilidad:
“Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su
contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el
libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios”.
El artículo 33 indica las condiciones de cuando el libro diario y el de inventario
pueden ponerse en uso.
“El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso
sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o
Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al
Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no
existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer
folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y
firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador
Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello
de la oficina”.
Además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser
utilizado deberá ser un libro empastado, foliado y deberá quedar completamente
sellado en todas sus páginas.
3.2.5 Código Orgánico Tributario.
Este Código constituye una pieza fundamental dentro del sistema, derivándose
de los principios generales dirigidos a los distintos tributos nacionales, estadales y
municipales, regidos directa o indirectamente por sus disposiciones, en desarrollo de
los preceptos establecidos en nuestra constitución.
El Titulo I “Disposiciones Preliminares”, del Código Orgánico Tributario en su
primer artículo establece las funciones de éste, de la siguiente manera:
39
“Las disposiciones de este Código Orgánico son
aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones
jurídicas derivadas de ellos… Las normas de este Código
se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los
Estados, Municipios y demás entes de la división político
territorial...”
De acuerdo a lo establecido en el Artículo 317 de la Constitución de la
Republica Bolivariana de Venezuela, el Código Orgánico Tributario fijará el lapso de
las diversas Leyes Ordinarias que regirán el Sistema Tributario en su Artículo 08 del
Título I “Disposiciones Preliminares”, de la siguiente manera:
“Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en
vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarán vencidos los
sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en
la Gaceta Oficial… Cuando se trate de tributos que se
determinen o liquiden por períodos, las normas referentes a
la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria
regirán desde el primer día del período respectivo del
contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada
en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este
artículo “.
En el artículo 102 nos refleja los hechos que se consideran ilícitos en lo que se
relaciona con la obligación de llevar libros y registros especiales y contables.
“Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación
de llevar libros y registros especiales y contables:
1. No llevar los libros y registros contables y
especiales exigidos por las normas respectivas.
2. Llevar los libros y registros contables y especiales
sin cumplir con las formalidades y condiciones
establecidas por las normas correspondientes, o llevarlos
con atraso superior a un (1) mes.
3. No llevar en castellano o en moneda nacional los
libros de contabilidad y otros registros contables, excepto
para los contribuyentes autorizados por la Administración
Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera.
40
4. No conservar durante el plazo establecido por las
leyes y reglamentos los libros, registros, copias de
comprobantes de pago u otros documentos; así como, los
sistemas o programas computarizados de contabilidad, los
soportes magnéticos o los microarchivos…”
De esta manera el Código Orgánico Tributario se convierte en la principal
Norma Jurídica específica para el Sistema Tributario, dando lugar a las diversas
normas siguientes como son las Leyes Ordinarias, para que ejerzan funciones mas
especificas en las diversas ramas del tributo.
3.2.6 Providencia N.0257 sobre las “Normas Generales de Emisión de Facturas y
otros Documentos”.
El artículo 1 expresa el objetivo que tiene esta providencia en la emisión de
facturas y otros documentos:
“La presente Providencia tiene por objeto establecer las
normas que rigen la emisión de facturas, órdenes de
entrega guías de despacho, notas de débito y notas de
crédito, de conformidad con la normativa que regula la
tributación nacional atribuida al Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT)”.
En el artículo 2 establece en forma clara y precisa quienes están obligados a
regirse por esta Providencia:
“El régimen previsto en esta Providencia será aplicable a:
1. Las personas jurídicas y las entidades económicas
sin personalidad jurídica.
2. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean
superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1500
U.T.).
41
3. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean
iguales o inferiores a un mil quinientas unidades tributarias
(1500 U.T.)…”
El articulo 7 define lo que se entiende por formato y por forma libre,
estableciendo que los formatos deben contener desde la imprenta los datos señalados
en el artículo 29 y la forma libre debe contener desde la imprenta los datos señalados
en el artículo 30, así lo dice este articulo:
“A los fines de lo previsto en esta Providencia se entiende
por:
1. Formato elaborado por imprentas autorizadas:
medio de emisión que debe contener desde la imprenta los
datos y campos señalados en el Artículo 29 de esta
Providencia.
2. Forma libre elaborada por imprenta autorizada:
medio de emisión que debe contener desde la imprenta los
datos señalados en el Artículo 30 de esta Providencia.
3. Sistemas computarizados o automatizados para la
emisión de facturas y otros documentos: herramienta
tecnológica informática que permite imprimir la
información correspondiente a las operaciones realizadas
por los contribuyentes, sobre los formatos o formas libres
elaborados por las imprentas autorizadas”.
El artículo 8 establece las circunstancias que debe ocurrir para que el
contribuyente este obligado al uso de máquinas fiscales.
“Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor
agregado, los sujetos que realicen operaciones en
Almacenes Libres de Impuestos (Duty Free Shops) y
los sujetos que no califiquen como contribuyentes
ordinarios del impuesto al valor agregado deben utilizar
exclusivamente Máquinas fiscales para la emisión de
facturas, cuando concurran las siguientes
circunstancias…”
42
El artículo 31 establece explícitamente, que se debe señalar en la factura cuando
se emita por cuenta de terceros, indicando además, que en tales casos se debe entregar
una copia certificada de la copia de la factura a los sujetos a favor de quienes se emite
la factura.
“Cuando se utilicen medios propios para la emisión de
facturas por cuenta de terceros, incluso en los casos en que
se realicen operaciones por cuenta de éstos, el emisor
deberá cumplir lo establecido en esta Providencia,
señalando adicionalmente por cada sujeto a favor de quien
se emite la factura…”
43
CAPITULO IV
PERSPECTIVA METODOLOGICA
4.1 Descripción de los métodos y procedimientos para la realización de las
actividades de pasantías
Tipo de investigación
El estudio tiene su cimiento en una investigación descriptiva en su modalidad
de proyecto factible.
En la indagación, elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo que
hace su efecto y tiene probabilidades de poderse llevar a cabo para solucionar
problemas, requerimiento y/o necesidades de organizaciones o grupos sociales. Puede
remitir a la formulación de políticas, programas, tecnologías, métodos o procesos. El
proyecto debe sustentarse en una investigación de tipo documental, de diseño que
logre incluir ambas modalidades.
El tipo de investigación tendrá su apoyo en un diseño de campo, pues; se
tomara en cuenta la realidad del Departamento de Contabilidad de la firma Merino &
Asociados.
Una investigación Descriptiva; es cuando los datos se recogen directamente
de la realidad, por lo que se les califica de primarios.
Es imposible negar que su valor se base en que se le permite al investigador
corroborar las verdades y condiciones en las que se han conseguido sus datos,
haciendo posible su revisión a las posibles modificaciones si fuese necesario.
Esto provee la máxima confiabilidad para el sinnúmero de información
obtenida, a través de este tipo de diseño de campo. Los datos recopilados son
exclusivamente de la realidad, también es un instrumento que utiliza el diseño
bibliográfico, ya que los datos se adquieren a partir de las técnicas documentales.
44
4.2 Fuentes de información
En la investigación se recurren a fuentes primarios, compuesta por material de
primera mano en relación al fenómeno o circunstancia que se quiera indagar.
Del mismo modo se utilizaran fuentes secundarias, conformadas por textos, libros,
artículos, y revistas sustentadas en fuentes primarias, que incluye un tratamiento:
generalización, análisis, síntesis, interpretación o evaluación, con la garantía que no
fueron escritos simultáneamente a los hechos estudiados.
Para la investigación se ha establecido el empleo de técnicas y fuentes de
información que garanticen obtener las impresiones de la realidad encontradas. Con
base a esto, se han aplicado las fuentes secundarias que son aquellas que traducen el
pensamiento mediante algunos signos convencionales registrados en forma escrita
con palabras o imágenes.
Se subdividen bibliográficas iconográficas y fonográficas, Méndez (2002),
para esto se constituyeron las consultas bibliográficas y electrónicas (internet), con el
objetivo de consolidar la base teórica.
4.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Se entiende por “técnica”, el arte, forma o procedimiento para obtener
información o datos, según el diseño de investigación utilizada, Fidias Arias (2006).
Según Fidias Arias, un instrumento de recolección de datos es cualquier
recurso, dispositivo formato que se utiliza para obtener, registrar información. Esta
definición se relaciona a la de sabino (2002) en donde señala que un instrumento de
Recolección de Datos, es “cualquier recurso de que se vale el investigador para acercarse
a los fenómenos y extraer de ellos información.” (Pág. 99)
En base a lo anteriormente señalado entre, las técnicas e instrumentos a ser
aplicados en la elaboración de esta investigación son las siguientes:
45
Observación directa y participativa: Esta técnica permite captar la información
sobre el manejo de los documentos para su guarda y custodia dentro y fuera de la
organización o empresa. Esta práctica es directa, cuando el investigador pertenece
al grupo, organización o realidad sobre la cual se investiga, porque no se necesita
entrenamiento extra. Dentro del departamento de contabilidad donde se realizo el
proceso de pasantías, se pudo cumplir con este aspecto por participar
directamente en las actividades.
Revisión documental: Con este método, el investigar deja impresas las bases
teóricas, mediante la revisión de material bibliográfico realizado con el tema en
estudio. Según Méndez, C (2002), la revisión bibliográfica o fuente secundaria
constituye la fuente que permite obtener información básica. A través de trabajos,
revistas, periódicos y otros materiales como. Trabajos de grado, revistas
especializadas, enciclopedias, diccionarios. Anuarios entre otros.
46
CAPITULO V
CONCLUSION Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
De acuerdo al a los objetivos específicos presentados y con base a las actividades
generadas durante el período de pasantías, se llega a las siguientes conclusiones:
La Oficina Merino & Asociados, C.A. ha establecido políticas para llevar a cabo
las actividades en el departamento contable, tal es el caso de los expedientes, de esta
manera se puede obtener el logro de sus objetivos, para así seguir formando parte de
una de las empresas contables de mayor experiencia de la ciudad.
Para la recepción de documento es necesario tener en cuenta el tipo de
contribuyente, ya que la Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) ha plasmado tres
modalidades los cuales son los ordinarios, los ocasionales y los formales.
La providencia Administrativa Nº/SNAT 0257 establece los requisitos que deben
contener las facturas de los contribuyentes a nivel contable y fiscal para el posterior
registro al Sistema GÁLAC.
Los Programas computarizados con que trabaja la empresa, representa la
principal herramienta de trabajo, tanto para el departamento contable como para el
Administrativo y Financiero, es allí donde se controlan las principales operaciones
ocurridas en cada empresa. Estos programas computarizados simplifican cálculos y
obligaciones que debían ser realizados manualmente, ahorrando tiempo en beneficio
de los analistas y clientes.
La realización de los procedimientos contables se refiere al registro de los
libros de compras y ventas de contribuyentes ordinarios, para que se efectué la
declaración y pago mensual del I.V.A.; sabemos que dichos contribuyentes son
aquellos quienes están obligados a cobrar el I.V.A. por las operaciones que efectúe o
47
los servicios que preste y entregar el dinero al fisco; aunque en realidad el
consumidor es quien paga el I.V.A. cuando efectúa sus compras o recibe los
servicios, dicho consumidor no es un contribuyente en el sentido técnico referente a
la Ley del IVA, ya que no entra en relación con el fisco.
La ejecución de asientos contables es necesario para que de esta manera el
programa permita generar los Estados Financieros y así mantener actualizados los
libros oficiales como lo es el diario, mayo e inventario.
Es importante mencionar los Principios de Contabilidad de Aceptación General
ya que estos son considerados como guías que dictan las pautas para el registro,
tratamiento y presentación de transacciones financieras o económicas, y tales
principios se encuentran establecidos en la Declaración de Principios de Contabilidad
Nº 0 (DPC-0), creados por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela (FCCPV).
Para finalizar, cuando hablamos del personal que labora en una empresa, estos
deben ser respetuosos en su trabajo sinceros y fieles. No Solamente se refiere a la
parte de los reglamentos y normas por los que deben regir el desempeño en su
trabajo, sino también a que en toda empresa para su buen funcionamiento debe
existir un clima laboral de respeto y tolerancia entre sus trabajadores, tal es el caso de
la Oficina Merino & Asociados, C.A.
48
5.2. Recomendaciones
De acuerdo a las conclusiones presentadas, se sugieren las siguientes
recomendaciones:
Persistir en el cumplimiento de las políticas para que se siga cumpliendo sus
objetivos a cabalidad.
Seguir cumpliendo a cabalidad las normas y leyes relacionadas con los registros
de documentos de compas y ventas de los contribuyentes a nivel contable y fiscal.
Mantener la innovación en los programas contables con el fin de estar vigentes
con los cambios que se presenten, esto garantizará la eficiencia del servicio.
Amplificar memoria de los CPU, para que de esta manera el nivel de
almacenamiento sea eficaz y rápido, respecto de las actividades que se vayan a
realizar.
Seguir promoviendo la buena relación del personal que labora en esta firma
contable para que siga fortaleciendo el clima de colaboración y compañerismo
que caracteriza a la mencionada firma.
Surtir de equipos de computación la sala destinada a pasantes.
Por último, que la firma continúe con la recepción de pasantes, que siga
colaborando para la formación de futuros profesionales y estos a su vez persistan
en el fortalecimiento de los conocimientos adquiridos para lograr mayor dominio
del mismo.
49
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Arias F. (2006) El proyecto de Investigación, introducción a la metodología
científica. Caracas: Editorial Texto, C.A.
Catacora F. (1998) Contabilidad, la base para las decisiones gerenciales. Venezuela:
McGraw-Hill.
Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 37305 Del 17 de octubre de 2001.
Código de Comercio. Gaceta N° 475 Extraordinaria del 21 de diciembre de 1955.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (Año 1999).
Enciclopedia Salvat Diccionario (1978). Barcelona, España: Salvat Editores, S.A.
Kohler, E. L. (1979) Diccionario para Contadores. México: Uteha,
Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado. Gaceta Oficial N° 38.632 de fecha
26 de febrero 2007.
Méndez C. (2002). Métodos de investigación. México: McGraw-Hill.
Providencia N.0257 sobre las Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros
Documentos. Gaceta Oficial N° 38.997, de fecha 19 de agosto de 2008.
Reglamento General de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado. Tercera
Edición, febrero 2006.
50
Sabino, C. (2002) El Proceso de Investigación. Venezuela: Editorial Panapo de
Venezuela.
Sanjuán E. S. (2006) Diccionario de Derecho Tributario. Venezuela: Lizcalibros,
C.A.
Villegas H. B. (2002) Curso de finanzas, derecho financiero y tributario (8º Edición).
Argentina: Editorial Astrea.
51
RESÚMEN DE ANEXOS
Anexo 1. Entrada al programa Gálac Software.
Anexo 2. Opciones de Software Gálac IVA.
Anexo 3. Ingreso de facturas de compras en el Programa Software Gálac I.V.A.
Anexo 4. Ingreso de facturas de ventas en el Programa Software Gálac I.V.A.
Anexo 5. Ingreso de los reportes diario de venta, denominado reporte Z.
Anexo 6. Opcion menú para acceder a occiones de contabilidad
Anexo 7. Opciones de Software Gálac CONTABILIDAD.
Anexo 8. Ingreso de asientos contable en comprobantes.
Anexo 9: Libro de venta que arroja el Sistema Gálac para revisión interna (REPORTE
Z)
Anexo 10: Libro de compras que arroja el Sistema Gálac para revisión interna
Anexo 11. Libro de Ventas
Anexo 12. Libro de Compras
FECHA DE INICIO: 24/01/2011
FECHA DE CULMINACIÓN: 16/05/2011
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1 Preparar expedientes de empresas. X X
2Recepción de documentos de las empresas a ser
procesadas. X X X X X X
3
Revisar que las facturas cumplan con lo que establece
en la providencia Administrativa Nº/SNAT 0257.X X X X X X X X
X
4Ingreso de compras y ventas en el Programa Software
Galac I.V.A.X X X X X X X X X
X
5Verificar que los soportes de los Libros de compras y
ventas del I.V.A. estén correctamente.X X X X X X X X X
6Impresión de los libros de compra y venta de los
contribuyentes ordinarios.X X
X
7Archivar facturas de Compras, Gastos y Ventas de cada
Empresa.X X
X
8Registro de comprobante de retenciones de I.V.A en los
libros.X X X X X
9Realización de asientos contables en el Programa
Software Galac I.V.A (Contabilidad).X X X X X
10Actualización de los libros contables oficiales diario,
mayor e inventario.X X X X X X
Firma Tutor Académico Firma Tutor Industrial Sello Empresa.
ACTIVIDADES
SEMANAS
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICE-RETCORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PRE-GRADO
COORDINACIÓN DE PASANTÍAS
PLAN DE TRABAJO
Anexo 1. Entrada al programa Gálac Software.
Anexo 2. Opciones de Software Gálac IVA.
Anexo 3. Ingreso de facturas de compras en el Programa Software Gálac I.V.A.
Anexo 4. Ingreso de facturas de ventas en el Programa Software Gálac I.V.A.
Anexo 5. Ingreso de los reportes diario de venta, denominado reporte Z.
Anexo 6. Opcion menú para acceder a occiones de contabilidad
Anexo 7. Opciones de Software Gálac CONTABILIDAD.
Anexo 8. Ingreso de asientos contable en comprobantes.
EMPRESA XXXXXX, C.A - RIF J000000000 Pág. 1
Libro de Ventas del mes de Enero- 2011Emitido el 13/07/2011 a las 11:05:38 a.m.
Día N° Factura/ N° Control/ RIF-Cliente A CONTRIBUYENTES A NO CONTRIBUYENTES
Total Ventas + Iva No Causa IVA Base % Impuesto Base % Impuesto
01/04/2011 Desde 84502 Hasta 84663 / Ctrl. Z787 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 35.852,34 1.702,04 28.796,50 12,00 3.455,58
1.757,62 8,00 140,60
02/04/2011 Desde 84664 Hasta 84799 / Ctrl. Desde Z788 Hasta Z789 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 40.419,99 1.541,10 34.215,00 12,00 4.105,80
516,75 8,00 41,34
04/04/2011 Desde 84800 Hasta 84858 / Ctrl. Z790 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 7.147,77 397,71 5.959,83 12,00 715,17
69,50 8,00 5,56
05/04/2011 Desde 84859 Hasta 84920 / Ctrl. Z791 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 9.643,74 640,06 8.039,00 12,00 964,68
06/04/2011 Desde 84921 Hasta 84987 / Ctrl. Z792 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 14.325,56 802,46 11.518,91 12,00 1.382,26
575,87 8,00 46,06
07/04/2011 Desde 84988 Hasta 85070 / Ctrl. Z793 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 13.566,59 1.492,32 10.668,16 12,00 1.280,17
116,62 8,00 9,32
08/04/2011 Desde 85071 Hasta 85183 / Ctrl. Z794 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 20.586,94 1.884,45 16.586,08 12,00 1.990,32
116,75 8,00 9,34
09/04/2011 Desde 85184 Hasta 85358 / Ctrl. Desde Z795 Hasta Z796 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 35.485,72 1.806,53 29.624,00 12,00 3.554,88
463,25 8,00 37,06
11/04/2011 Desde 85359 Hasta 85410 / Ctrl. Z797 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 5.037,77 573,45 3.986,00 12,00 478,32
12/04/2011 Desde 85411 Hasta 85471 / Ctrl. Z798 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 8.575,81 441,64 5.992,83 12,00 719,13
1.316,87 8,00 105,34
13/04/2011 Desde 85472 Hasta 85518 / Ctrl. Z799 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 18.900,09 521,15 16.012,00 12,00 1.921,44
412,50 8,00 33,00
14/04/2011 Desde 85519 Hasta 85598 / Ctrl. Z800 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 24.132,74 897,47 19.522,83 12,00 2.342,73
1.268,25 8,00 101,46
15/04/2011 Desde 85599 Hasta 85813 / Ctrl. Z801 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 46.277,88 2.772,02 37.578,66 12,00 4.509,43
1.312,75 8,00 105,02
16/04/2011 Desde 85814 Hasta 85974 / Ctrl. Desde Z802 Hasta Z803 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 47.392,89 2.944,96 36.913,58 12,00 4.429,62
2.874,75 8,00 229,98
18/04/2011 Desde 85975 Hasta 86119 / Ctrl. Desde Z804 Hasta Z805 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 44.255,00 3.556,87 34.274,91 12,00 4.112,98
2.139,12 8,00 171,12
25/04/2011 Desde 86120 Hasta 86191 / Ctrl. Z806 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 10.949,55 1.119,14 8.777,16 12,00 1.053,25
26/04/2011 Desde 86192 Hasta 86255 / Ctrl. Z807 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 6.754,14 950,30 5.182,00 12,00 621,84
27/04/2011 Desde 86256 Hasta 86307 / Ctrl. Z808 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 7.626,09 710,57 6.174,58 12,00 740,94
28/04/2011 Desde 86308 Hasta 86380 / Ctrl. Z809 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 10.939,37 1.023,52 8.732,08 12,00 1.047,84
125,87 8,00 10,06
29/04/2011 Desde 86381 Hasta 86536 / Ctrl. Z810 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 29.145,22 2.186,85 23.704,75 12,00 2.844,57
378,75 8,00 30,30
30/04/2011 Desde 86537 Hasta 86712 / Ctrl. Z811 / Maq Fiscal: -Reg.Nro: EOB0005841 / RESUMEN-Resumen Diario de Ventas
VNC 40.155,69 4.823,86 30.374,33 12,00 3.644,91
1.215,37 8,00 97,22
Totales por Tasa
General 428.549,05 32.788,47 0,00 0,00 382.633,19 45.915,86
Reducida 15.833,37 0,00 0,00 14.660,59 1.172,78
Adicional 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Exento 32.788,47
Export 0,00
TOTAL 477.170,89 32.788,47 0,00 0,00 397.293,78 47.088,64
Tipos de Venta
VEX = Exentas VEP= Exportación VEC= Contribuyentes
VNC= No Contribuyentes PLV= Contribuyentes Pto. Libre VNP= No Contribuyentes Pto. Libre
EXO= Exoneradas NSI= No Sujetas al Impuesto SDC= Sin Derecho a Credito
Totales por Tasa (Sin Centimos)
General 428.549 32.788 0 0 382.633 45.916
Reducida 15.833 0 0 14.661 1.173
Adicional 0 0 0 0 0
Exento 32.788
Export 0
TOTAL 477.171 32.788 0 0 397.294 47.089
Anexo 9: Libro de venta que arroja el Sistema Gálac para revisión interna (REPORTE Z)
EMPRESA XXXXXX, C.A - RIF J000000000 Pág. 1
Libro de Compras del mes de Enero - 2011Emitido el 13/07/2011 a las 10:56:34 a.m.
Día Nº Factura Nº RIF - Nombre Prov COMPRAS DE IMPORTACION COMPRAS INTERNAS
Total Compras + Iva No Causa IVA Base % Impuesto Base % Impuesto
29/04/2011 41545 J000056455-C.A. CARS
CIN 630,56 0,00 563,00 12,00 67,56 DE
13/05/2011 22784 J294929630-CAUCHOS LA EXCELENCIA, C.A
CIN 269,98 0,00 241,06 12,00 28,92 DE
30/05/2011 87440 J302987113-DISTRIBUCION ORIENTAL DEL PAPEL, C.A.
CIN 20.342,44 0,00 18.162,90 12,00 2.179,54 DE
31/05/2011 9834 J315039842-GRAFICAS VERA, C.A.
CIN 3.697,56 0,00 3.301,40 12,00 396,16 DE
31/05/2011 445114 J311847693-TEBCA TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE BENEFICIOS, C.A.
CIN 9.727,08 9.310,00 372,40 12,00 44,68 DE
02/06/2011 22492 J000407770-CENTAURO ALMACEN DEL PAPEL, C.A.
CIN 12.700,80 0,00 11.340,00 12,00 1.360,80 DE
02/06/2011 87579 J302987113-DISTRIBUCION ORIENTAL DEL PAPEL, C.A.
CIN 8.427,58 0,00 7.524,63 12,00 902,95 DE
03/06/2011 BA-11529 J075558022-SUPLYGRAFICA ESPACIAL, C.A.
CIN 14.285,60 0,00 12.755,00 12,00 1.530,60 DE
03/06/2011 1601101191076 J000212449-C.A. LA ELECTRICIDAD DE CIUDAD BOLIVAR
1
CIN 2.107,76 0,00 1.881,93 12,00 225,83 DE
27/06/2011 159 J298035595-TECNICA GRAFICA JJM, C.A.
CIN 3.696,00 0,00 3.300,00 12,00 396,00 DE
30/06/2011 10008 J315039842-GRAFICAS VERA, C.A.
CIN 428,96 0,00 383,00 12,00 45,96 DE
Totales por Tasa
General 67.004,32 9.310,00 0,00 0,00 59.825,32 7.179,00
Reducida 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Adicional 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Exentos 9.310,00
TOTAL 76.314,32 9.310,00 0,00 0,00 59.825,32 7.179,00
Cálculo de Créditos Deducibles
Créditos Totalmente Deducibles 7.179,00
Créditos Producto del Prorrateo 0,00
Total Créditos Fiscales Deducibles 7.179,00
Tipos de Compras Créditos Fiscales
C/E = Exentas CIM = Importación DE = Deducibles
NSI = No Sujetas al Impuesto SDC = Sin Derecho a Crédito PD = Parcialmente Deducibles
CIN = Internas EXO = Compras Exoneradas ND = No Deducibles
Totales por Tasa (Sin Centimos)
General 67.004 9.310 0 0 59.825 7.179
Reducida 0 0 0 0 0
Adicional 0 0 0 0 0
Exentos 9.310
TOTAL 76.314 9.310 0 0 59.825 7.179
Cálculo de Créditos Deducibles
Créditos Totalmente Deducibles 7.179
Créditos Producto del Prorrateo 0
Total Créditos Fiscales Deducibles 7.179
RESUMEN DEL PERIODO
Créditos Fiscales Base Imponible Créditos FiscalesCompras no gravadas y/o sin derecho a crédito fiscal : 9.310,00
Importaciones gravadas por alicuota general : 0,00 0,00
Importaciones gravadas por alicuota general mas adicional : 0,00 0,00
Importaciones gravadas por alicuota reducida : 0,00 0,00
Compras Internas gravables con alicuota general : 59.825,32 7.179,00
Compras Internas gravables con alicuota general mas adicional : 0,00 0,00
Compras Internas gravables con alicuota reducida : 0,00 0,00
Ajuste a los créditos fiscales de periodos anteriores 0,00
Total Créditos Fiscales: 7.179,00
Anexo 10: Libro de compras que arroja el Sistema Gálac para revisión interna
Nº de Fecha de Reg. N° Control N° de Nota N° de Nota Tipo de N° de Factura Fecha N° de Comp Total Venta Ventas Internas No Base Impuesto Base Impuesto IVA Retenido (por el
Oper factura Nº R.I.F. Nombre o Razón Social N° de Factura Maquina de Factura de Débito de Crédito Transac Afectada Comp. Ret. de Retención incluyendo el IVA gravadas Imponible % Alic IVA Imponible % Alic IVA Comprador)
1 03/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 3988 Hasta 3992 Z4A8083387 Z496 01 Registro 1.500,01 0,00 1.339,30 12,00 160,71 0,00
2 04/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 3993 Hasta 4005 Z4A8083387 Z497 01 Registro 3.379,99 0,00 3.017,85 12,00 362,14 0,00
3 05/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4006 Hasta 4018 Z4A8083387 Z498 01 Registro 2.039,99 0,00 1.821,42 12,00 218,57 0,00
4 06/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4019 Hasta 4027 Z4A8083387 Z499 01 Registro 2.330,00 0,00 2.080,36 12,00 249,64 0,00
5 07/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4028 Hasta 4034 Z4A8083387 Z500 01 Registro 1.980,00 0,00 1.767,86 12,00 212,14 0,00
6 08/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4035 Hasta 4042 Z4A8083387 Z501 01 Registro 1.769,98 0,00 1.580,34 12,00 189,64 0,00
7 10/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4043 Hasta 4056 Z4A8083387 Z502 01 Registro 3.720,00 0,00 3.321,43 12,00 398,57 0,00
8 11/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4057 Hasta 4066 Z4A8083387 Z503 01 Registro 4.210,02 0,00 3.758,95 12,00 451,07 0,00
9 12/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4067 Hasta 4074 Z4A8083387 Z504 01 Registro 2.470,00 0,00 2.205,36 12,00 264,64 0,00
10 13/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4075 Hasta 4079 Z4A8083387 Z505 01 Registro 1.350,00 0,00 1.205,36 12,00 144,64 0,00
11 14/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4080 Hasta 4087 Z4A8083387 Z506 01 Registro 4.729,99 0,00 4.223,21 12,00 506,78 0,00
12 15/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4088 Hasta 4098 Z4A8083387 Z507 01 Registro 3.050,00 0,00 2.723,22 12,00 326,78 0,00
13 17/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4099 Hasta 4105 Z4A8083387 Z508 01 Registro 2.160,01 0,00 1.928,59 12,00 231,42 0,00
14 18/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4106 Hasta 4118 Z4A8083387 Z509 01 Registro 3.470,03 0,00 3.098,25 12,00 371,78 0,00
15 19/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4119 Hasta 4126 Z4A8083387 Z510 01 Registro 4.210,00 0,00 3.758,93 12,00 451,07 0,00
16 20/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4127 Hasta 4130 Z4A8083387 Z511 01 Registro 570,01 0,00 508,94 12,00 61,07 0,00
17 21/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 4131 Hasta 4136 Z4A8083387 Z512 01 Registro 1.079,99 0,00 964,28 12,00 115,71 0,00
18 22/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 1 Hasta 6 01 Registro 519,98 0,00 464,27 12,00 55,71 0,00
19 24/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 7 Hasta 7 01 Registro 360,00 0,00 321,43 12,00 38,57 0,00
20 24/01/2011 ANULADA 8 01 Registro 0,00 0,00 0,00
21 24/01/2011 J312031409 DROGUERIA FARVENCA C.A. 9 01 Registro 1.519,99 0,00 1.357,14 12,00 162,85 0,00
22 24/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 10 Hasta 17 01 Registro 2.209,96 0,00 1.973,18 12,00 236,78 0,00
23 25/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 18 Hasta 21 01 Registro 2.739,94 0,00 2.446,38 12,00 293,56 0,00
24 25/01/2011 ANULADA 22 01 Registro 0,00 0,00 0,00
25 25/01/2011 ANULADA 23 01 Registro 0,00 0,00 0,00
26 25/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 24 Hasta 27 01 Registro 859,96 0,00 767,83 12,00 92,13 0,00
27 25/01/2011 J313654655 SERVICIOS FORESTALES IMATACA C.A. 28 01 Registro 79,99 0,00 71,42 12,00 8,57 0,00
28 25/01/2011 J095113884 NUEVO HORIZONTE C A 29 01 Registro 80,00 0,00 71,43 12,00 8,57 0,00
29 25/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 30 Hasta 31 01 Registro 239,98 0,00 214,27 12,00 25,71 0,00
30 26/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 32 Hasta 35 01 Registro 1.419,97 0,00 1.267,84 12,00 152,13 0,00
31 26/01/2011 ANULADA 36 01 Registro 0,00 0,00 0,00
32 26/01/2011 J312031409 DROGUERIA FARVENCA C.A. 37 01 Registro 350,00 0,00 312,50 12,00 37,50 0,00
33 26/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 38 Hasta 38 01 Registro 500,00 0,00 446,43 12,00 53,57 0,00
34 27/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 39 Hasta 47 01 Registro 2.789,95 0,00 2.491,03 12,00 298,92 0,00
35 28/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 48 Hasta 48 01 Registro 449,99 0,00 401,78 12,00 48,21 0,00
36 28/01/2011 J297748270 COOPERATIVA MORICHALON S.P., R.L. 49 01 Registro 289,99 0,00 258,92 12,00 31,07 0,00
37 28/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 50 Hasta 53 01 Registro 1.979,98 0,00 1.767,84 12,00 212,14 0,00
38 29/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 54 Hasta 59 01 Registro 1.559,98 0,00 1.392,84 12,00 167,14 0,00
39 31/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 60 Hasta 62 01 Registro 470,00 0,00 419,65 12,00 50,35 0,00
40 31/01/2011 J294188427 INVERSIONES S. S. & P. C A 63 01 Registro 2.100,01 0,00 1.875,01 12,00 225,00 0,00
41 31/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 64 Hasta 64 01 Registro 300,00 0,00 267,86 12,00 32,14 0,00
42 31/01/2011 J297203192 GRANITOS DE ANZOATEGUI C.A 65 01 Registro 399,99 0,00 357,14 12,00 42,85 0,00
43 31/01/2011 RESUMEN Resumen Diario de Ventas Desde 66 Hasta 68 01 Registro 1.000,00 0,00 892,86 12,00 107,14 0,00
Totales: 66.239,68 0,00 4.303,56 516,41 54.839,14 6.580,57 0,00
a
aResumen del Período Base Imponibles Débito Fiscal
Total Ventas Internas No Gravadas 0,00
Total Ventas Exportacion 0,00
Total de las Ventas afectadas en alícuota General 59.142,70 7.096,98
Total de las Ventas Internas Afectadas en alícuota Reducida 0,00 0,00
Total Ventas afectadas en alícuota General + Adicional 0,00 0,00
IVA Retenido (por el Comprador) 0,00
Ajuste a los Debito fiscales de períodos anteriores 0,00
llll
* * * Totales sin Centimos * * *Base Imponibles Débito Fiscal
Total Ventas Internas No Gravadas 0
Total Ventas Exportacion 0
Total de las Ventas afectadas en alícuota General 59.143 7.097
Total de Ventas Internas Afectadas en alícuota Reducida 0 0
Total Ventas afectadas en alícuota General + Adicional 0 0
.Total Iva Retenido (Por el Comprador) 0
Ajuste a los Debito fiscales de períodos anteriores 0
llll
Anexo 11. Libro de Ventas
EMPRESA XXXXXX C.A. - RIF J000000000000
Libro de Ventas Enero - 2011
CONTRIBUYENTE NO CONTRIBUYENTE
INTERNAS
N° de Fecha de Nº R.I.F. Proveedor o Razón Social N° de Factura N° de Control de N° de Nota N° de Nota Tipo de N° de Factura Total Compras Internas Compras Sin Derecho a Compras Int Exentas Compras Base % Alic Impuesto IVA Retenido (al
Oper la Factura Factura de Débito de Crédito Transación Afectada Incluyendo el IVA Crédito IVA ó Exoneradas No Sujetas Imponible IVA vendedor)
1 13/02/2010 J301421728 DISTRIBUIDORA SIL PART'S C.A. A6738 01 Registro 7.836,64 0,00 0,00 0,00 6.997,00 12,00 839,64 0,00 DE
2 19/10/2010 J301421728 DISTRIBUIDORA SIL PART'S C.A. A6695 01 Registro 929,06 0,00 0,00 0,00 829,52 12,00 99,54 0,00 DE
3 01/11/2010 J095009688 SUPERMERCADO EL DIAMANTE, C.A. 123709 01 Registro 208,80 0,00 0,00 0,00 186,43 12,00 22,37 0,00 DE
4 13/11/2010 J301421728 DISTRIBUIDORA SIL PART'S C.A. A6736 01 Registro 7.392,00 0,00 0,00 0,00 6.600,00 12,00 792,00 0,00 DE
5 13/11/2010 J301421728 DISTRIBUIDORA SIL PART'S C.A. A6739 01 Registro 12.214,44 0,00 0,00 0,00 10.905,75 12,00 1.308,69 0,00 DE
6 13/11/2010 J301421728 DISTRIBUIDORA SIL PART'S C.A. A6740 01 Registro 6.319,04 0,00 0,00 0,00 5.642,00 12,00 677,04 0,00 DE
7 15/11/2010 J095009688 SUPERMERCADO EL DIAMANTE, C.A. 144710 01 Registro 55,57 0,00 19,90 0,00 31,85 12,00 3,82 0,00 DE
8 08/12/2010 J295506473 FEGEMIM, C.A. 722 01 Registro 960,00 0,00 0,00 0,00 857,15 12,00 102,85 0,00 DE
9 08/12/2010 J295506473 FEGEMIM, C.A. 724 01 Registro 1.370,00 0,00 0,00 0,00 1.223,22 12,00 146,78 0,00 DE
10 20/12/2010 J295506473 FEGEMIM, C.A. 752 01 Registro 1.359,99 0,00 0,00 0,00 1.214,28 12,00 145,71 0,00 DE
11 28/12/2010 J000212449 C.A.LA ELECTRICIDAD DE CIUDAD BOLIVAR 16011011604283 01 Registro 183,44 0,00 0,00 0,00 163,79 12,00 19,65 0,00 DE
12 02/01/2011 J531540558 PRODUCCIONES THE HOURSE, C.A. 990 01 Registro 896,00 0,00 0,00 0,00 800,00 12,00 96,00 0,00 DE
13 03/01/2011 J000151954 FRIGORIFICO EL DIAMANTE, S.A. 162751 01 Registro 228,00 0,00 0,00 0,00 203,58 12,00 24,42 0,00 DE
14 07/01/2011 V130179602 AYPHA LARISA AVELLA CASTRO 16 01 Registro 1.500,00 0,00 0,00 0,00 1.339,29 12,00 160,71 0,00 DE
15 07/01/2011 J000151954 FRIGORIFICO EL DIAMANTE, S.A. 162914 01 Registro 336,00 0,00 0,00 0,00 300,00 12,00 36,00 0,00 DE
16 07/01/2011 J314457373 FERRE-TIENDA BOLIVAR, C.A. 31961 01 Registro 211,01 0,00 0,00 0,00 188,41 12,00 22,60 0,00 DE
17 07/01/2011 J095009688 SUPERMERCADO EL DIAMANTE, C.A. 76173 01 Registro 223,93 0,00 14,92 0,00 186,62 12,00 22,39 0,00 DE
18 10/01/2011 V105673686 ALIRIO JOSE SIFONTES (INVERSIONES ALIRIO SIFONTES, F.P.) 1335 01 Registro 36,00 0,00 36,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 DE
19 11/01/2011 J304174071 OFICINA MERINO & ASOCIADOS, C.A. 11239 01 Registro 515,20 0,00 0,00 0,00 460,00 12,00 55,20 0,00 DE
20 13/01/2011 J095112799 FARMACIA GERMANIA, C.A. 127723 01 Registro 30,98 0,00 30,98 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 DE
21 13/01/2011 J310579741 MUNDO WEB, C.A. 50339 01 Registro 2.446,36 0,00 0,00 0,00 2.184,25 12,00 262,11 0,00 DE
22 13/01/2011 J307702672 PINTURAS EL DIAMANTE, C.A. 8602 01 Registro 41,00 0,00 0,00 0,00 36,61 12,00 4,39 0,00 DE
23 14/01/2011 J307822058 HIERROS RICUPERO, C.A. 85993 01 Registro 82,55 0,00 0,00 0,00 73,71 12,00 8,84 0,00 DE
24 15/01/2011 J309688430 N.B.L. CELLULARS C.A 3257 01 Registro 150,00 0,00 0,00 0,00 133,93 12,00 16,07 0,00 DE
25 17/01/2011 J095036987 CASA URAIMA C.A. 39933 01 Registro 16,32 0,00 0,00 0,00 14,58 12,00 1,74 0,00 DE
26 18/01/2011 V105673686 ALIRIO JOSE SIFONTES (INVERSIONES ALIRIO SIFONTES, F.P.) 1342 01 Registro 24,00 0,00 24,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 DE
27 18/01/2011 J299008516 LIBRERIA BELLA VISTA 1950, C.A. 38791 01 Registro 204,00 0,00 0,00 0,00 182,15 12,00 21,85 0,00 DE
28 21/01/2011 J317156617 DISTRIBUIDORA LARAKAR C.A. 744 01 Registro 1.397,76 0,00 0,00 0,00 1.248,00 12,00 149,76 0,00 DE
29 22/01/2011 J306630236 SUMINISTROS MAESTRE REYES, C.A. 12429 01 Registro 6.297,20 0,00 0,00 0,00 5.622,50 12,00 674,70 0,00 DE
30 23/01/2011 J303692133 INVERSIONES COMPU MALL, C.A. 53659 01 Registro 307,60 0,00 0,00 0,00 274,65 12,00 32,95 0,00 DE
31 28/01/2011 V147785280 JOSE GREGORIO CABEZA MARTINEZ 2916 01 Registro 60,00 0,00 60,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 DE
Totales: 53.832,89 0,00 185,80 0,00 47.899,27 5.747,82 0,00
Créditos Fiscales en Bolívar fuerteDE = Deducibles PD = Parcialmente Deducibles ND = No Deducibles
Base Imponible Crédito Fiscal
Total de las Compras de Importación afectadas sólo en alícuota General 0,00 0,00
Total de las Compras de Importación afectadas en alícuota General + Adicional 0,00 0,00
Total de las Compras de Importación afectadas en alícuota Reducida 0,00 0,00
Totales Exentos Compras de Importación 0,00
Total de las Compras de Internas afectadas sólo en alícuota General 47.899,27 5.747,82
Total de las Compras de Internas afectadas en alícuta General + Adicional 0,00 0,00
Total de las Compras de Internas afectadas en alícuota Reducida 0,00 0,00
Totales Exentos Compras de Internas 185,80
Totales de las Compras No Sujetas 0,00
Total Sin Derecho a Credito Iva 0,00
Totales Generales 53.832,89
Créditos Fiscales Totalmente Deducible 5.747,82
Créditos Fiscales Parcialmente Deducible 0,00
Total Créditos Fiscales Deducibles 5.747,82
.Total Iva Retenido al Vendedor 0,00
Total Iva Retenido (Importación) 0,00
.Ajuste a los créditos fiscales de períodos anteriores 0,00
.
* * * Totales sin Centimos * * *Total de las Compras de Importación afectadas sólo en alícuota General 0 0
Total de las Compras de Importación afectadas en alícuota General + Adicional 0 0
Total de las Compras de Importación afectadas en alícuota Reducida 0 0
Totales Exentos Compras de Importación 0
Total de las Compras de Internas afectadas sólo en alícuota General 47.899 5.748
Total de las Compras de Internas afectadas en alícuta General + Adicional 0 0
Total de las Compras de Internas afectadas en alícuota Reducida 0 0
Totales Exentos Compras de Internas 186
Totales de las Compras No Sujetas 0
Total Sin Derecho a Credito Iva 0
Totales Generales 53.833
Créditos Fiscales Totalmente Deducible 5.748
Créditos Fiscales Parcialmente Deducible 0
Total Créditos Fiscales Deducibles 5.748
Total Iva Retenido al Vendedor 0
Total Iva Retenido (Importación) 0
.Ajuste a los créditos fiscales de períodos anteriores 0
Anexo 12. Libro de Compras
EMPRESA XXXXXX C.A. - RIF J000000000000
Libro de ComprasMes 1 - Año 2011