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1 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Derechos de Exportación SUBDIRECCIÓN GENERAL DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
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2 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS Derechos de Exportación
Aspectos normativos – teóricos: •Decreto N.° 1201 – Derechos de exportación de servicios •Resolución General N.° 4400 – Determinación e ingreso de los derechos de exportación •Resolución General N.° 4401 – Facturación operaciones de exportación de servicios
Aspectos operativos:
•Modalidades de facturación •Presentación de DDJJ y pago
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3 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS PYMES Derechos de Exportación
DECRETO N.° 1201
Fija un derecho de exportación hasta el 31 de diciembre de 2020.
Exportaciones de servicio
cualquier locación y prestación realizada en el país a título oneroso y
sin relación de dependencia, cuya utilización o explotación efectiva se
lleve a cabo en el exterior.
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4 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS
Exportadores de servicio Sujetos
12 % Alícuota
$4 por cada dólar estadounidense del valor imponible
Valor límite
Derechos de Exportación
U$$ 600.000 anuales Se tributará sobre el excedente
Mínimo imponible MiPyMES
-Beneficio-
comprobantes de exportación de servicios
Base de cálculo - VI
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5 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS
Determinación del gravamen
PYMES Derechos de Exportación
De la comparación entre DEpL y L, se abona el menor.
Comprobantes= 800.000 U$S VI= 200.000 U$S Tc= 38,10 - Da= 4
Tp= VIx0,12 = 200000 x 0,12= U$S 24.000
DEpL= TpxTc = 24000x38,10= $914.400
L= VIxDa = 200000x4= $800.000
EJEMPLO MiPyME:
Der de exportación = Valor Imponible x 0,12 Der de expo en pesos = Der de expo x TCV BNA Valor Límite = Valor Imponible x $4
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6 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS
entre los días hábiles 10 y 15 del mes inmediato siguiente
Vencimiento presentación
“Sistema de Cuentas Tributarias” - “Conformación de Derechos de Exportación” F. 1318
Presentación de la DDJJ
último día de cada mes calendario Registro de
la DDJJ
Derechos de Exportación
dentro de los 15 días hábiles del mes inmediato siguiente al registro de la DDJJ
Vencimiento pago
solo para cancelar futuros derechos de exportación de servicios
Saldo a favor
Presentación y pago de DDJJ
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7 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS Derechos de Exportación
Medios de Pago
VEP. Códigos: Impuesto: 2091 – Concepto:
800 – Subconcepto: 800
Billetera electrónica AFIP – RG 4335
http://www.afip.gob.ar/noticias/20181115Billetera-Electronica-Afip.asp
No se podrá ingresar a un PFP
Compensación por mismo concepto
45 días corridos a partir del vto de la DDJJ donde no correrán intereses Exportadores que en el año calendario anterior de la fecha de DDJJ
hayan exportado servicios por menos de U$S 2.000.000
Plazo de Espera
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8 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS Derechos de Exportación
FACTURACIÓN
Especificaciones de los comprobantes: • Numeración correlativa • Datos a contener: Anexo II RG 1415 • Operación “Exportación de servicios” (código 2) • Generación de comprobantes hasta 5 días anteriores o posteriores (mismo mes). • Indicar país de destino. • Moneda: curso legal o en moneda extranjera. Las emitidas en moneda extranjera se convertirán en moneda de curso legal teniendo en cuenta el TCV del BNA vigente al cierre del día hábil anterior a la emisión de la factura.
Comprobantes
Electrónicos
Factura clase “E” y notas de crédito y débito clase “E”
Punto de venta exclusivo
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9 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS Derechos de Exportación
FACTURA ELECTRÓNICA - MICROSITIO
http://www.afip.gob.ar/fe/
Opciones de emisión: Sistema “WebService” Servicio web “Comprobantes en línea” “Facturador Plus”
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10 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS Derechos de Exportación
MICROSITIO
http://www.afip.gob.ar/derechos-de-exportacion-de-servicios/
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11 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS Derechos de Exportación
Ingresar al servicio “Sistema de Cuentas Tributarias” Presentación de la DDJJ
Opción “Transacciones”
“Conformación Derechos de Exportación”
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12 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS Derechos de Exportación
Presentación de la DDJJ
El Sistema trae automáticamente los F.1318 pendientes, para que el contribuyente los conforme o no.
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13 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS Derechos de Exportación
Presentación de la DDJJ
Conformación: “¿Confirma la conformación? En caso afirmativo se va a registrar la declaración jurada.”
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14 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS Derechos de Exportación
Presentación de la DDJJ No Conformación: “¿Confirma la no conformación? En caso afirmativo esta Administración Federal procederá a efectuar la respectiva Determinación en virtud de lo establecido en el Art. 6° del Dto N.° 1201/18.”
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15 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
INCUMPLIMIENTOS Derechos de Exportación
Presentación de la DDJJ
Boceto Formulario 1318
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