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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA C.P.A
TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO – AUDITOR
AUTOR: EDGAR ROLANDO VIRACOCHA TOAPANTA
TEMA: "AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUAC IÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO COTOPAXI LTDA".
DIRECTOR: DR. PATRICIO GÁLVEZ
CODIRECTOR: DR. RODRIGO AGUILERA
SANGOLQUÍ, OCTUBRE 2013
i
UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS
INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA
CERTIFICADO
Dr. Patricio Gálvez
Dr. Rodrigo Aguilera
CERTIFICAN
Que el trabajo titulado "AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE
SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO
A DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
COTOPAXI LTDA"., realizado por Edgar Rolando Viracocha Toapanta, ha sido
guiado y revisado periódicamente y cumple normas estatuarias establecidas por la
ESPE, en el Reglamento de Estudiantes de la Universidad de las Fuerzas
Armadas.
Debido a constituir una fuente de consulta para su contenido didáctico y practicó
se recomienda su publicación.
El mencionado trabajo consta de un documento empastado y un disco compacto el
cual contiene los archivos en formato portátil de Acrobat (pdf). Autorizan a Edgar
Rolando Viracocha Toapanta que lo entregue al Econ. Juan Lara, en su calidad de
Director de la carrera de Ingeniería en Finanzas, Contador Público-Auditor.
Sangolquí, octubre 2013
__________________________ ________________________
Dr. Patricio Gálvez Dr. Rodrigo Aguilera
DIRECTOR CODIRECTOR
ii
UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS
INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA
DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD
Edgar Rolando Viracocha Toapanta
DECLARO QUE:
El proyecto de grado denominado "AUDITORÍA FINANCIERA A LOS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL
PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA"., ha sido desarrollado con base a
una investigación exhaustiva, respetando derechos intelectuales de terceros,
conforme las citas que constan el pie de las páginas correspondientes, cuyas
fuentes se incorporan en la bibliografía.
Consecuentemente este trabajo es mi autoría.
En virtud de esta declaración, me responsabilizo del contenido, veracidad y
alcance de esta tesis de grado.
Sangolquí, octubre 2013
_____________________________
Edgar Rolando Viracocha Toapanta
iii
UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS
INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA
AUTORIZACIÓN
Yo, Edgar Rolando Viracocha Toapanta
Autorizo a la Universidad de las Fuerzas Armadas la publicación, en la biblioteca
virtual de la Institución del trabajo "AUDITORÍA FINANCIERA A LOS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL
PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA"., cuyo contenido, ideas y criterios
son de mi exclusiva responsabilidad y autoría.
Sangolquí, octubre 2013
_____________________________
Edgar Rolando Viracocha Toapanta
iv
DEDICATORIA
A Dios, a la vida, y a todos aquellos quienes han podido estar compartiendo en
este momento los pocos minutos que me quedan ya en este lugar y los que
también por razones propias no han podido estar, pero dejó constancia aquí que
les agradezco por todos aquellos momentos por los que compartí en el pasado
momentos únicos e inolvidables que ahora poco a poco han ido desapareciendo.
"No me es difícil explicar pero el tiempo se encargara de eso, pero cuando llegue
ese momento ya estaré tan lejos".
A mi padre, quien junto conmigo ha sabido resistir tan duros momentos por los
que cada uno sabe por los que hemos pasado, espero poder lograr cumplir ese
gran sueño ya que no es nada fácil, que solo él y yo sabemos cuándo se de ese
gran viaje.
"En el mundo hay tantas personas; a las que ahora puedo identificarlas bien solo
con verlas; y se bien a quienes me estoy enfrentando; de la misma forma se a que
me estoy enfrentando en la vida".
v
AGRADECIMIENTO
"Cada persona en este mundo influye mucho; pero es inevitable mencionarlos a
todos"
Por ello este espacio dejo para hacer mención específicamente a:
Al Dr. Patricio Gálvez y Dr. Rodrigo Aguilera quienes han sido la guía en este
trabajo y el apoyo incondicional en el desarrollo de la tesis.
A la Universidad de las Fuerzas Armadas; por abrirme sus puertas y por
brindarme la oportunidad de desarrollarme profesionalmente.
A la Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda., y a su gerente a cargo el
Sr. Alejandro Chicaiza; por permitirme culminar este proyecto de tesis.
A todos/as que compartimos momentos verdaderos de amistad por cada uno de
los lugares por los que pase; no hace falta que los mencione cada uno sabrá a
quienes me refiero.
vi
ÍNDICE
Pág.
CAPÍTULO I .......................................................................................................................... 1
1. ASPECTOS GENERALES ................................................................................................ 1
1.1. ANTECEDENTES ........................................................................................................ 1
1.1.1. Reseña histórica de la empresa ........................................................................ 7
1.1.2. Base legal de la empresa ................................................................................... 9
1.1.2.1. Base legal Interna de la empresa ................................................................... 9
1.1.2.2. Base legal Externa de la empresa ................................................................ 13
1.1.3. Objetivos de la empresa ................................................................................. 17
1.2. LA EMPRESA ........................................................................................................... 18
1.2.1. Organigrama ................................................................................................... 18
1.2.1.1. Organigrama Estructural .............................................................................. 19
1.2.1.2. Organigrama Funcional ................................................................................ 21
1.2.1.3. Organigrama Personal ................................................................................. 23
CAPÍTULO II ....................................................................................................................... 25
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ......................................................................... 25
2.1. MISIÓN DE LA EMPRESA ........................................................................................ 25
2.2. VISIÓN DE LA EMPRESA ......................................................................................... 26
2.3. OBJETIVOS .............................................................................................................. 27
2.4. POLÍTICAS ............................................................................................................... 29
2.5. MATRIZ FODA ......................................................................................................... 30
2.6. ESTRATEGIAS DE LA EMPRESA ............................................................................... 31
2.7. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES ............................................................. 32
CAPÍTULO III ...................................................................................................................... 36
3. ANÁLISIS SITUACIONAL ............................................................................................ 36
3.1. Análisis Interno ...................................................................................................... 36
3.1.1. Estados Financieros ......................................................................................... 37
3.1.1.1 Balance General ............................................................................................ 41
3.1.1.2. Estados de Resultados ................................................................................. 46
3.2. Análisis Externo ...................................................................................................... 48
vii
3.2.1. Influencias Macroeconómicas ........................................................................ 48
3.2.1.1. Factor Político .............................................................................................. 48
3.2.1.2. Factor Económico......................................................................................... 51
3.2.1.3. Factor Social ................................................................................................. 54
3.2.1.4. Factor Tecnológico ....................................................................................... 58
3.2.1.5. Factor Legal .................................................................................................. 59
3.2.2. Influencias Microeconómicas ......................................................................... 60
3.2.2.1. Cliente .......................................................................................................... 60
3.2.2.2. Proveedor ..................................................................................................... 61
3.2.2.3. Competencia ................................................................................................ 65
CAPÍTULO IV ...................................................................................................................... 68
4. ASPECTOS TEÓRICOS DE LA AUDITORÍA ................................................................... 68
4.1. LA AUDITORÍA ........................................................................................................ 68
4.1.1. DEFINICIÓN Y OBJETIVO .................................................................................. 68
4.1.2. CLASIFICACIÓN ................................................................................................ 70
4.1.2.1. PROCEDENCIA DEL AUDITOR ....................................................................... 70
4.1.2.2. POR SU ÁREA DE APLICACIÓN ...................................................................... 71
4.1.3. NORMAS DE AUDITORÍA ................................................................................. 73
4.1.3.1. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS .............................. 73
4.1.3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA .............................................. 75
4.1.3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO .............. 79
4.1.4. AUDITORÍA FINANCIERA ................................................................................. 85
4.1.4.1. DEFINICIÓN .................................................................................................. 85
4.1.4.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA .................................................. 86
4.1.4.3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA ................................................................ 86
4.1.4.4. EVOLUCIÓN Y DIFERENCIA ........................................................................... 87
4.1.5. FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ............................................................. 88
4.1.5.1. PLANIFICACIÓN ............................................................................................ 90
4.1.5.1.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR .................................................................... 90
4.1.5.1.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ...................................................................... 91
4.1.5.1.2.1. Sistemas de Control Interno .................................................................. 91
4.1.5.1.2.2. Herramientas para evaluación del control interno ................................ 98
4.1.5.1.2.2.1. RIESGOS DE AUDITORÍA .................................................................... 103
viii
4.1.5.1.2.2.2. MUESTREO EN AUDITORÍA ............................................................... 106
4.1.5.2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO ........................................................................... 108
A) TÉCNICAS DE AUDITORÍA ........................................................................................ 109
a. DEFINICIÓN ............................................................................................................. 109
b. CLASES DE TÉCNICAS ............................................................................................... 109
B) PROCEDIMIENTOS Y PRÁCTICAS ............................................................................. 113
a. DEFINICIONES .......................................................................................................... 113
C) PRUEBAS ................................................................................................................. 114
a. DEFINICIÓN ............................................................................................................. 114
b. TIPOS DE PRUEBAS .................................................................................................. 114
D) EVIDENCIA .............................................................................................................. 115
a. DEFINICIÓN ............................................................................................................. 115
b. CARÁCTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA ....................................................................... 116
c. CLASES DE EVIDENCIA ............................................................................................. 117
E) PAPELES DE TRABAJO .............................................................................................. 118
a. DEFINICIÓN Y PROPÓSITO ....................................................................................... 118
b. CARACTERÍSTICAS ................................................................................................... 119
c. ARCHIVOS DE AUDITORÍA ....................................................................................... 120
d. ÍNDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO ..................................................................... 120
e. REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............................................................ 121
f. MARCAS DE AUDITORÍA ........................................................................................... 123
F) HALLAZGOS DE AUDITORÍA ..................................................................................... 124
a. DEFINICIÓN ............................................................................................................. 124
b. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA ............................................................ 124
4.1.5.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ................................................................. 126
4.1.5.4. EVALUACIÓN CONTINUA ............................................................................... 129
CAPÍTULO V ..................................................................................................................... 131
CASO PRÁCTICO .......................................................................................................... 131
5.1. Planificación ......................................................................................................... 132
5.2. EJECUCIÓN ........................................................................................................... 188
5.3. Comunicación de Resultados ............................................................................... 394
CAPÍTULO VI .................................................................................................................... 422
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................................. 422
ix
6.1. Conclusiones ........................................................................................................ 422
6.2. Recomendaciones ................................................................................................ 424
GLOSARIO DE TÉRMINOS ................................................................................................ 426
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................. 433
ANEXOS ................................................................................ ¡Error! Marcador no definido.
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1: Aportación de capital de los accionistas fundadores ..................... 11 Ilustración 2: Mapa Domicilio De La Cooperativa .............................................. 12 Ilustración 3: Organigrama Estructural ............................................................... 20 Ilustración 4: Organigrama Funcional ................................................................. 22 Ilustración 5: Organigrama Personal ................................................................... 24 Ilustración 6: MATRIZ FODA ............................................................................... 31 Ilustración 7: Indicadores Económicos ................................................................. 51 Ilustración 8: Índices Sociales ............................................................................... 54 Ilustración 9: Remesas........................................................................................... 57 Ilustración 10: Socios ............................................................................................ 61 Ilustración 11: Proveedores .................................................................................. 65 Ilustración 12: Posicionamiento COAC'S ............................................................. 66 Ilustración 13: Normas Internacionales De Auditoría .......................................... 76 Ilustración 14: Normas Internacionales De Auditoría Y Aseguramiento ............. 80 Ilustración 15: Evolución Histórica de la Auditoría ............................................. 87 Ilustración 16: Diferencias .................................................................................... 88 Ilustración 17: Fases de la Auditoría .................................................................... 89 Ilustración 18: Coso I ............................................................................................ 95 Ilustración 19: Estructura Del Coso ERM ............................................................ 96 Ilustración 20: Ejemplo de Narrativa .................................................................... 99 Ilustración 21: Simbología de Flujograma ......................................................... 100 Ilustración 22: Ejemplo de Matriz ....................................................................... 102 Ilustración 23: Ejemplo de Cuestionario de Control Interno ............................. 103 Ilustración 24: Índices de Papeles de Trabajo .................................................... 121 Ilustración 25: Referencias Cruzadas ................................................................. 122 Ilustración 26: Modelo De Marcas De Auditoría ............................................... 123 Ilustración 27: Modelo Hoja de Hallazgos ......................................................... 126
x
CARTA AUSPICIO COOPERATIVA
xi
RESUMEN EJECUTIVO
La presente tesis de grado está enfocada a realizar un análisis y revisión de los
Estados Financieros al 31 de diciembre del 2011 de la COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA., para emitir una opinión razonable
de sus estados financieros para que la cooperativa presente una información
confiable, oportuna y transparente de las actividades económicas, con el fin de
ayudar a la administración en la toma de decisiones correctas.
En el capítulo I, se inicia con la descripción de los antecedentes, la base legal,
objetivos de la cooperativa, así como una breve reseña histórica terminando con la
estructura orgánica y funcional y personal de la cooperativa.
En el capítulo II, inicia con el direccionamiento estratégico, el cual contiene la
misión, visión, políticas y estrategias establecidas por la cooperativa; se hace
referencia a la matriz FODA; así como sus principios y valores establecidos para
su personal.
En el capítulo III, corresponde al Análisis Situacional; en el análisis interno, se
describen un análisis de los Estados Financieros: Balance General y Estado de
Resultados. En el análisis externo, se detallan los factores macro y
microeconómicos que influyen directa o indirectamente a la cooperativa.
En el capítulo IV, se desarrolla el diseño de la Auditoría Financiera, sus
principales fundamentos teóricos para poder comprender los términos técnicos
utilizados en este trabajo y sea de fácil entendimiento para las personas
interesadas en este documento.
xii
EXECUTIVE SUMMARY
The present pre-graduation thesis is focused on carrying out an analysis and
review of the Financial States until December 31st 2013 at the COTOPAXI
SAVINGS AND CREDIT COOPERATIVE LTDA., in order to issue a
reasonable opinion of its financial state so that the cooperative emit reliable,
opportune and sightseeing information of the economic activities, with the aim of
helping the administration take right decisions.
On chapter I, it starts with the description of the antecedents, legal base,
objectives of the cooperative, as well as a brief historical description and lastly
with the organic, functional and personal structure of the cooperative.
On chapter II , starts with strategic guiding, which contains the mission, vision,
policies and strategies established by the cooperative; the DAFO analysis is also
found; as well as its principles and established values for its personnel.
On chapter III , corresponds to the Situation Analysis on the internal analysis,
there is a description of the Financial States analysis: General Balance and the
Outcomes State. On the external analysis, the macro and micro economic factors
are detailed, which influence directly or indirectly on the cooperative.
On chapter IV; the Financial Audit is developed, its main theoretical fundaments
to be able to understand technical terms utilized in this job and easy to be
understood for the individuals concerned in this document.
1
CAPÍTULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. ANTECEDENTES
"Una cooperativa es una asociación autónoma de personas que se han
unido voluntariamente para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones
económicas, sociales y culturales comunes por medio de una empresa de
propiedad conjunta y democráticamente controlada."1
La Alianza Cooperativa Internacional (ACI) es la organización
internacional que desde el año 1895 aglutina y promueve el movimiento
cooperativo en el mundo. Prototipo de empresa social y solidaria, la cooperativa
constituye la forma más genuina de entidad de economía social.
El Sistema Cooperativo se caracteriza por sus sencillas y tradicionales
operaciones, las mismas que pueden convertirse en una alternativa real de
organización, que promueve el desarrollo y la expansión en los niveles
socioeconómicos de sectores en donde se encuentren ubicados, ya que cuya
intención fundamental es poder construir una empresa en la que todos tienen
igualdad de derechos y en las que el beneficio obtenido se reparte entre sus
asociados según el trabajo que aporta cada uno de los miembros.
1 http://www.fecoac.com/
2
Las cooperativas en el Ecuador, funcionan básicamente con el autocontrol
ejercido por el Consejo de Vigilancia y por las asambleas; por eso es tan
importante la confianza que tengan los socios en quienes las dirigen, de acuerdo
con las personas vinculadas con estas instituciones financieras.
Dentro de las Instituciones Financieras, las Cooperativas de Ahorro y
Crédito se distinguen de los Bancos debido a ciertas particularidades que poseen
la una de la otra. Los bancos son sociedades de capital o empresas del estado, que
tienen como función captar recursos (dinero) de personas, empresas u otro tipo de
organizaciones y, con estos recursos, dar créditos a aquellos que los soliciten; es
decir, captan depósitos y otorgan créditos.
La historia del sistema cooperativo se remonta a las prácticas de asociación
especialmente en el ámbito rural y en actividades agropecuarias de las diferentes
culturas ancestrales.
El cooperativismo a lo largo de su historia ha sido considerado y definido
de múltiples formas como una doctrina política o un modo de producción; sin
embargo, actualmente se puede afirmar que el cooperativismo es un plan
económico que forma parte importante de la vida de muchos países y, su
desarrollo y difusión indican que podría llegar a modificar las estructuras
políticas, económicas y sociales de las sociedades que las han implantado.
3
Friedrich Wilhelm Raiffeeisen, es un hombre que dejó un legado a la
humanidad con una gran experiencia en cooperativismo, fue quien impulsó al
sistema Cooperativo de Ahorro y Crédito, basado en los principios de autoayuda,
autorresponsabilidad y autoadministración; en su tiempo fundó varias
cooperativas en su país natal Alemania y aquellos principios e ideas aún continúan
vigentes en el mundo.
Actualmente el sistema Cooperativo de Ahorro y Crédito ha demostrado
una evolución continua y sostenida, a través de Organizaciones como la
Confederación Latinoamericana de Cooperativas de Ahorro y Crédito (COLAC) y
la Organización Mundial de Cooperativas de Ahorro y Crédito (WOCCU, siglas
en inglés) y en el Ecuador se encuentran presentes organizaciones como la
Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito (FECOAC) y la
Dirección Nacional de Cooperativas del Ministerio de Inclusión Económica y
Social; además existen cooperativas que están controladas por la Superintendencia
de Bancos debido a que cumplen con ciertos requisitos establecidos en la ley del
Sistema de Instituciones Financieras.
"La Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito (FECOAC),
es un organismo sin fines de lucro, creada en 1963 e integrada por Cooperativas
de Ahorro y Crédito para concertar, coordinar y desarrollar actividades, que
permitan fortalecer el que hacer institucional cooperativo de ahorro y crédito, para
4
que así mejoren permanentemente la oferta de productos y servicios de las
cooperativas del sector hacia sus asociados."2
El sistema cooperativo en el Ecuador cobró verdadera presencia a partir de
la década de los cincuenta a los sesenta, cuando se da la creación de la mayor
parte de las organizaciones Cooperativas de primer y segundo grado, en esto
intervinieron directa o indirectamente agentes ajenos a los sectores involucrados,
es decir, instituciones públicas, privadas y promotores; entre estos últimos se
puede señalar a religiosos, voluntarios extranjeros y algunos profesionales, a título
personal o encargados por alguna organización de carácter político o social.
Además se encuentran presentes también por acciones desarrolladas por los
gremios, sindicatos de trabajadores, organizaciones clasistas y personal de
movimiento cooperativo.
"El crecimiento cooperativo en la década del sesenta al setenta fue
vigoroso; sin embargo, hacia fines del año de 1970, al reducirse los recursos y la
acción de fomento del Estado y del exterior, se desaceleró el crecimiento
cooperativo."3
Actualmente, predominan las cooperativas de servicios y las de consumo,
pero cabe destacar la organización que han sabido desarrollar por iniciativa
propia, las Cooperativas de Ahorro y Crédito, la integración cooperativa se
2 Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito
3 Barzallo Patricio, Fundamentos históricos y teóricos del sistema cooperativo de ahorro y
crédito.
5
sustenta en federaciones verticales y en centrales; además, mientras que en los
últimos tiempos como respuesta a la reciente crisis financiera sufrida en el país, se
han visto fortalecidas las Cooperativas en especial las de Ahorro y Crédito.
“A nivel mundial a lo largo de toda la evolución del riesgo crediticio y
desde sus inicios el concepto de análisis y criterios utilizados han sido los
siguientes: desde principios de 1.930 la herramienta clave de análisis ha sido el
balance. A principios de 1.952, se cambiaron al análisis de los estados de
resultados, lo que más importaban eran las utilidades de la empresa. Desde 1.952
hasta nuestros tiempos el criterio utilizado ha sido el flujo de caja. Se otorga un
crédito si un cliente genera suficiente caja para pagarlo, ya que los créditos no se
pagan con utilidad, ni con inventarios ni menos con buenas intenciones, se pagan
con caja.”4
En el Ecuador la Cooperación ha evolucionado desde las culturas
primitivas hasta nuestros días, ligada y condicionada por las distintas etapas de
nuestro devenir histórico.
Durante la época de la Gran Colombia más conocida como época pre-
colombina su economía estaba sustentada en una actividad fundamentalmente
agraria, con tendencia colectiva de las tierras, distintas formas de trabajo
comunitario y una producción orientada a la satisfacción de las necesidades de la
población.
4 AÑEZ Manfredo, Google.com(s/f). Recuperado el 3 de Abril del 2011,
dehttp://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/aspanalisiscreditos.htm
6
Las primeras manifestaciones del cooperativismo nacional se aprecian en
la ciudad de Guayaquil, donde se fundan una serie de entidades de carácter
económico y financiero, que comienzan usando el membrete de cooperativas.
Así podemos mencionar las siguientes: La "Compañía de Préstamos y
Construcciones de Guayaquil" como sociedad organizada bajo el sistema
cooperativo en 1910, la "Sociedad Cooperativa de Profesores" organizada con el
exclusivo objeto de conceder fondos a los deudos de los socios que fallecían, la
"Sociedad Cooperativa de Comercio" establecida con el laudable propósito de
abaratar los víveres y la "Asociación Cooperativa de Agricultores del Ecuador"
integrada por los productores de cacao, nacida en 1912 y extinguida en 1925 con
la revolución juliana. Su principal actividad fue la exportación de cacao que para
entonces ocupaba el primer renglón del comercio exterior y fue la empresa que
más se aproximó a una cooperativa.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cotopaxi” Ltda., es una entidad que
se creó con la finalidad de brindar apoyo económico a sectores aledaños a la
misma. La cooperativa está ubicada en la provincia de Cotopaxi en donde se
encuentra un gran porcentaje de personas que se benefician de este tipo de
créditos.
La Cooperativa promueve los mejores servicios financieros y no
financieros en pro del desarrollo económico y social de la colectividad que les
permite mejorar la calidad de vida en beneficio de sus semejantes, que con
7
personal eficiente y comprometido, contribuye a la cristalización de los sueños de
todos quienes la integran, para lo cual es imprescindible emprender el desarrollo
de la Auditoría Financiera ya que es una herramienta útil para que las decisiones
que se tomen a futuro sean fruto de contar con una información real y razonable.
1.1.1. Reseña histórica de la empresa
En la Parroquia San Juan de Pastocalle del día 12 de Enero del año 2003 a
las 14 horas se reúnen un grupo de personas como son, comerciantes, artesanos,
agricultores, mensuales C/U, para crear una Institución quedando de acuerdo que
dicha institución financiera permanezca con el nombre de FUNDACIÓN
ECUATORIANA PASTOCALLE “FEP” con el afán de mejorar la economía de
los sectores pobres de la parroquia, idea que se canaliza mediante el trámite en el
Ministerio de Bienestar Social.
Transcurre el tiempo de esta institución durante el lapso de dos años, al no
poder tener resultados se reúnen en asamblea para definir que esta institución no
era apta para realizar un trabajo financiero acorde a las necesidades de la
Parroquia.
Los directivos FEP, se reúnen para administrar de una mejor manera los
recursos dando así origen a la creación de una cooperativa; deciden a buscar un
nombre para la nueva institución financiera y quedando como razón social
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
8
Comienzan el desarrollo de esta cooperativa y se constituye mediante
Acuerdo ministerial No 0626 el 03 de enero de 2006, dando origen a la
aprobación del estatuto y su constitución legal, es de nacionalidad ecuatoriana con
domicilio en la Parroquia de Pastocalle, Cantón Latacunga, Provincia de
Cotopaxi, su duración será indefinida.
La cooperativa para la conformación de la misma inicia con 19 socios
fundadores quienes apoyaron y aportaron económicamente con lo que podían para
la realización de los trámites, pidiendo la colaboración de los señores Segundo
Rocha y José Julio Iza presidente y Director Ejecutivo respectivamente para la
organización y legalización de la organización.
La entidad se formó con el aporte de capital de dos mil dólares por parte de
los 19 socios fundadores, los cuales aportaron individualmente la suma de
$105,26 dólares cada uno.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., atiende a sus clientes
con la cordialidad y amabilidad que les caracteriza a todos y a cada uno de
quienes conforman esta entidad lo cual le ha permitido irse consolidando en una
de las instituciones financieras más confiables para sus clientes, promoviendo el
desarrollo socio económico de sus asociados, el sector al que pertenece, de toda la
Provincia de Cotopaxi, mediante la prestación de servicios financieros y
complementarios, dentro del marco legal permitido para las Cooperativas de
9
Ahorro y Crédito, propiciando la ayuda comunitaria, como uno de los principios
del cooperativismo, sin perder de vista la rentabilidad financiera.
1.1.2. Base legal de la empresa
1.1.2.1. Base legal Interna de la empresa
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA., fue
constituida con domicilio en la Parroquia de Pastocalle, Cantón Latacunga,
Provincia de Cotopaxi, mediante ACUERDO MINISTERIAL No. 0626, Enero 03
del 2006, inscrita en el Registro General de Cooperativas con Numero de Orden
6831, del 17 de enero de 2006. Como persona Jurídica de derecho privado sin
fines de lucro la misma que seguiría por las disposiciones de la ley de
Cooperativas.
La responsabilidad de la Cooperativa ante terceros está limitada a su
capital social y la de los socios personalmente, al capital que hubiera suscrito en la
entidad la duración de esta cooperativa será indefinida e identificada como
Compañía de Responsabilidad Limitada.
Tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio
social o colectivo, a través de una empresa manejada en común y formada con la
aportación económica, intelectual y moral de sus miembros.
10
Los socios fundadores de la cooperativa son las siguientes personas:
Patricio Alvarado Toaquiza, José Alejandro Chicaiza Iza, Ilda Susana Germán
Cajamarca, José Julio Iza Iza, Mesías Iza Iza, Lourdes Mercedes Iza Sigcha,
María Rosa Victoria Iza, Rosa Piedad Iza Ambato, María Balvina Iza
Chongoluiza, María Trinidad Iza Pila, Luisa Clementina Masabanda, Segundo
Nicanor Pila Pila, Gladys Cecilia Pila, Miguel Ángel Pila Iza, Luis Rodrigo
Quinatoa, Segundo Néstor Rocha Chicaiza, Josefina Sigcha Benítez, Valentín
Sánchez Jacho, Nelson Sánchez Iza.
La cooperativa está regida y administrada por la Asamblea General de
Socios, el Concejo de Administración, el Concejo de Vigilancia, las Comisiones
Especiales; y la Gerencia.
Además se encuentran establecidos los estatutos y el siguiente cuadro
detalla la aportación de capital de los accionistas fundadores:
11
Ilustración 1
Aportación de capital de los accionistas fundadores
No. CÉDULA NOMBRE DE SOCIOS APORTACIÓN 1 0501405997 Patricio Alvarado Toaquiza 105,26 2 0501673818 José Alejandro Chicaiza Iza 105,26 3 0501754642 Ilda Susana Germán Cajamarca 105,26 4 0501340723 José Julio Iza Iza 105,26 5 1709734535 Mesías Iza Iza 105,26 6 0501804041 Lourdes Mercedes Iza Sigcha 105,26 7 0500921879 María Rosa Victoria Iza 105,26 8 0501005904 Rosa Piedad Iza Ambato 105,26 9 0500105457 María Balvina Iza Chongoluiza 105,26 10 0501015465 María Trinidad Iza Pila 105,26 11 0501433338 Luisa Clementina Masabanda 105,26 12 0501689764 Segundo Nicanor Pila Pila 105,26 13 0501902357 Gladys Cecilia Pila 105,26 14 1710597319 Miguel Ángel Pila Iza 105,26 15 0501847453 Luis Rodrigo Quinatoa 105,26 16 0500939236 Segundo Néstor Rocha Chicaiza 105,26 17 1703055119 Josefina Sigcha Benítez 105,26 18 0501100663 Valentín Sánchez Jacho 105,26 19 0502041718 Nelson Sánchez Iza 105,26
Total De Aportes 2.000,00
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cotopaxi” Ltda.
Elaborado por: Edgar Viracocha
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.,
está facultada por los estatutos para afiliarse a cualquiera de las organizaciones de
integración cooperativa de la misma línea sin cambiar su nombre, y continuando
con su Personería Jurídica.
Tiene proyecciones de ampliar a futuro agencias en Pichincha,
Tungurahua, y otras provincias del país.
12
Ilustración 2
Mapa Domicilio De La Cooperativa
Fuente: maps.google.es
Elaborado por: Edgar Viracocha
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA en la Provincia Cotopaxi.
13
El domicilio está ubicado en Parroquia de Pastocalle, Cantón Latacunga,
Provincia de Cotopaxi, calle Simón Bolívar y 9 de Octubre Diagonal al Parque
Simón Bolívar.
1.1.2.2. Base legal Externa de la empresa
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA., se
rige a los siguientes Organismos de Control y leyes, reglamentaciones, normas
que se encuentren en vigencia:
• Ministerio De Inclusión Económica Y Social: La Cooperativa se sujeta a
este organismo debido a que es quien regula la aplicación y cumplimiento
eficiente de las leyes, reglamentos vigentes con la finalidad de brindar un
buen servicio a quienes acuden a la empresa.
• Dirección Nacional De Cooperativas: La Cooperativa tiene que ver con
este Organismo de Control ya que es quien establece las normas y reglas a
las que se debe sujetar con el fin de promover la integración y desarrollo
para un mejor desempeño del sistema cooperativo y vigilar por el
cumplimiento de la Ley de Cooperativas, su Reglamento General y
Reglamentos Especiales.
• Servicio De Rentas Internas: Es una entidad técnica y autónoma que
tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por
14
Ley mediante la aplicación de la normativa vigente. La Cooperativa, la
misma que tiene la obligación de realizar la declaración de los impuestos
los cuales son recaudados por este organismo y en su falta aplicar las
medidas respectivas según lo establece la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno y su Reglamento.
• Instituto Ecuatoriano De Seguridad Social: Es una entidad pública
descentralizada, con autonomía cuya organización y funcionamiento se
fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad,
equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. La Cooperativa al estar
constituida legalmente tiene la obligación de afiliar a todos los
funcionarios de la entidad.
• Defensoría Del Pueblo: Es una institución que fue creada para observar la
calidad de los servicios, promover o patrocinar el Habeas Corpus, defender
los derechos fundamentales que la constitución garantiza y demás
atribuciones que le asigne la ley. La Cooperativa está bajo el control de
este organismo el cual ampara a quienes conforman la cooperativa como
también sus socios tanto personas naturales como jurídicas quienes pueden
acudir a esta entidad con el fin de orientarse de cuáles son sus derechos
como deberes lo cual permite el buen funcionamiento de la Cooperativa y
de esta manera brindar un servicio de calidad.
15
• Ley De Cooperativas: Creada para regular la actuación de las
cooperativas tanto en sus actividades como en su formación. Esta ley
estará encargada de presidir cada una de las actividades que la Cooperativa
desempeñe, ya que deberán sujetarse a cumplir los requisitos que la misma
establece, con el fin de llevar a cabo su creación, actividad y
funcionamiento.
• Reglamento General De La Ley De Cooperativas: Conjunto de reglas
dadas para la mejor ejecución de la Ley de Cooperativas; el mismo es
utilizado por todo el personal que labora en la Cooperativa lo que
coadyuva a cumplir con los propósitos planteados por cada uno de los que
labora en la institución.
• Ley Orgánica De Régimen Tributario Interno: Regula todos los
impuestos que son administrados por el Servicios de Rentas Internas los
mismos que deben ser aportados tanto por las personas naturales como
jurídicas que realizan actividades en el país. La Cooperativa está obligada
a realizar la declaración de los impuestos: IVA, Impuesto a la Renta y
Retención en la Fuente según lo que establece la Ley, permitiendo tener un
correcto desenvolvimiento entre la relación Estado y contribuyente.
• Ley De Instituciones Del Sistema Financiero: Esta ley regula la
creación, organización, actividades, funcionamiento, y extinción de las
instituciones del sistema financiero privado. La Cooperativa al no cumplir
16
con el monto mínimo de activos que establece la Junta Bancaria, se
encuentra bajo el control de la Dirección Nacional de Cooperativas, lo cual
no es impedimento para que la cooperativa se familiarice y aplique las
normas de prudencia y solvencia financiera.
• Ley De Seguridad Social: El Seguro General Obligatorio protegerá a sus
afiliados obligados contra las contingencias que afecten su capacidad de
trabajo y la obtención de un ingreso acorde con su actividad habitual. La
Cooperativa se apoya con esta Ley ya que se encuentra estipulado todos
aquellos beneficios sociales que deben recibir los empleados de una
empresa, los riesgos que cubre como es riesgo de enfermedad, maternidad,
invalidez, montepío; así también todos aquellos rubros que los
empleadores están obligados a aportar al Instituto de Seguridad Social para
cada uno de sus empleados.
• Código De Trabajo: Esta normativa establece todo lo que corresponde a
contratos de trabajo, beneficios, derechos y obligaciones que deben
cumplir tanto los empleadores como trabajadores. Los empleados de la
Cooperativa están amparados por esta normativa, puesto que su aplicación
es de fundamental importancia en todo ámbito laboral para no violar los
derechos de los trabajadores, así como también de los empleadores con el
fin de no dejar de lado sus obligaciones.
17
• Ley Orgánica De Defensa Al Consumidor: Esta ley tiene por objeto
normar las relaciones entre proveedores y consumidores promoviendo el
conocimiento y protegiendo los derechos de los consumidores y
procurando la equidad y la seguridad jurídica en las relaciones entre las
partes. La Cooperativa debe regirse a esta Ley, ya que tiene relación
directa con los socios lo cual es importante para el éxito de la Cooperativa
por lo que se debe capacitar al personal con la finalidad de brindar un buen
servicio con un trato justo a sus socios, de lo contrario los mismos puede
denunciar ante la Defensoría del Pueblo inconvenientes como el cobro
excesivo por servicios, altas tasas de interés, el no cumplimiento eficiente
de los servicios que brindan entre otros.
1.1.3. Objetivos de la empresa
Objetivo General
• Promover y ejecutar modelos de ahorro y crédito socio económicos de sus
miembros y la comunidad para el fortalecimiento y desarrollo de la
cooperativa dentro del marco legal permitido.
Objetivos Específicos
• Conseguir que se fomente el ahorro en la población.
• Lograr el impulso necesario para generar fuentes de trabajo.
18
• Fomentar el espíritu de unión, solidaridad y disciplina de los socios.
• Proteger los fondos sociales.
• Alcanzar la capacitación de la cooperativa.
• Obtener fuentes de financiamiento que fueren necesarias y convenientes
para el desarrollo institucional de sus asociados y la comunidad.
1.2. LA EMPRESA
"Es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes
bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta que beneficie al
empresario, al Estado y a la sociedad en general".5
La Cooperativa se clasifica en Compañía de Responsabilidad Limitada,
corresponde al sector terciario que se conforma con tres o más personas, con un
capital formado por los certificados de aportación de los socios.
1.2.1. Organigrama
"Es la expresión gráfica de una organización con sus distintas relaciones de
autoridad y funcionalidad entre las varias unidades administrativas que la
conforman, así mismo muestran la organización oficial y la describen tal como
está en un momento determinado".6
5 Contabilidad General, Zapata S. Pedro, séptima edición, 2011, Pagina. 5
6 Organización Aplicada, Vásquez R. Víctor Hugo, Tercera Edición, 2007, página. 231,232
19
1.2.1.1. Organigrama Estructural
"Es esquema básico de una organización, lo cual permite conocer de una
manera objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades administrativas y la
relación de dependencia que existe entre ellas."7
7 Organización Aplicada, Vásquez R. Víctor Hugo, Tercera Edición, 2007, página. 262
20
Ilustración 3
Organigrama Estructural Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
Fuente: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
Elaborado por: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
21
El organigrama de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
COTOPAXI LTDA., ha sido elaborado en base a la experiencia de la Cooperativa
por lo que algunos departamentos no son muy necesarios ya que la empresa es
pequeña.
Posteriormente el equipo de auditoría cuando analice la parte
administrativa, operativa, y estratégica de la empresa propondrá un organigrama
estructural que esté acorde con las necesidades de la COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
Los organigramas funcional y personal son propuestos por cuanto el
departamento administrativo de la institución no ha desarrollado ninguno de estos.
1.2.1.2. Organigrama Funcional
"Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad administrativa
se detalla las funciones se inicia por las más importantes y luego se registran
aquellas de menor trascendencia. En este tipo de organigramas se determina que
es lo que se hace, pero no como se hace."8
A continuación se presenta el organigrama funcional propuesto:
8 Organización Aplicada, Vásquez R. Víctor Hugo, Tercera Edición, 2007, página. 263
22
Ilustración 4
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
Organigrama Funcional Propuesto
Elaborado por: Edgar Viracocha
23
1.2.1.3. Organigrama Personal
Es la representación gráfica donde se indica la distribución del personal en
cada área, los nombres de las personas que lo integran y el número de cargos. En
algunos casos se puede incluir la numeración de cada puesto.
A continuación se presenta el organigrama personal propuesto:
24
Ilustración 5
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
Organigrama Personal Propuesto
Elaborado por: Edgar Viracocha
25
CAPÍTULO II
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
El Direccionamiento Estratégico se fundamenta en la obtención de un
criterio común en la empresa, que permita unificar criterios y prosperar, a su vez
que permite aprovechar las oportunidades futuras apoyándose en el razonamiento
y la experiencia.
2.1. MISIÓN DE LA EMPRESA
Es una declaración duradera de propósitos que distingue a una
organización de otras similares, es un comprendido de la razón de ser de una
empresa, esencial para determinar los objetivos y formular estrategias.
"La misión describe la naturaleza y el negocio al cual se dedica la
organización"9
9 Organización Aplicada, Vásquez R. Víctor Hugo, Tercera Edición, 2007, Paginas. 114 y 115
26
Misión de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda.
Fuente: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
Elaborado por: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
2.2. VISIÓN DE LA EMPRESA
"Es un conjunto de ideas generales que proveen al marco de referencia de
lo que una organización es y quiere ser en el futuro"10
La visión se define como el camino al cual se dirige la entidad a largo
plazo y sirve de rumbo e incentivo para orientar las decisiones estratégicas de
crecimiento junto a las de competitividad.
10
Organización Aplicada, Vásquez R. Víctor Hugo, Tercera Edición, 2007, Paginas. 115
Contribuir al desarrollo económico de la comunidad, ofreciendo productos financieros autorizados que permitan entregar un mejor y mayor servicios a nuestros socios y clientes, procurando una rentabilidad razonable para invertir en el crecimiento y producción del capital institucional en beneficio social generando confianza y organización integral en un marco de solvencia a través de su personal técnico y capacitado, entregando de esta manera un servicio de calidad con el afán de mejorar la economía de los sectores pobres rurales de nuestro País.
27
Fuente: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
Elaborado por: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
2.3. OBJETIVOS
Un objetivo es la meta a donde se quiere llegar, para lo cual se dispondrá
de elementos necesarios y de la predisposición para superar los obstáculos que se
presenten en el transcurso del camino.
"Los objetivos se desarrollaron tomando en consideración las cuatro
perspectivas sugeridas en la metodología de Kaplan y Norton."11
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi posee los siguientes
objetivos estratégicos según las diferentes perspectivas:
11
El profesor Kaplan de la Universidad de Harvard implementó una herramienta orientada a visualizar las metas e indicadores en el planteamiento de los objetivos institucionales, a través de la agrupación de éstos en a cuatro perspectivas: Financiera, Cliente, Desarrollo Interno y Crecimiento y aprendizaje.
VISIÓN 2016 Ser la mejor Cooperativa de Ahorro y Crédito de la provincia de Cotopaxi brindando atención y servicios de calidad, manteniendo con excelencia la confianza de sus asociados, impulsando una cultura de ahorro que ayude a mejorar la calidad de vida de sus familias y la comunidad.
28
Perspectiva del cliente
Incrementar la cartera de clientes activos en la institución, con un
crecimiento sostenido equivalente al 20% anual.
Perspectiva financiera
Lograr al 2016, una sostenibilidad financiera y operativa considerando
temas de prudencia financiera y administración de riesgo.
Procesos internos
Reestructurar la Cooperativa, de tal manera que se pueda ofrecer servicios
financieros oportunos y eficientes.
Tecnología
Capacitar al staff gerencial, en sus áreas específicas, logrando de esta
manera una especialización, por parte de su personal para que su trabajo alcance
los niveles más altos de productividad y eficiencia.
29
2.4. POLÍTICAS
Las políticas son las directrices generales para la toma de decisiones.
Establecen los límites de las decisiones, especificando aquellas que pueden
tomarse y excluyendo las que no se permiten.
"Son una especie de normas que condicionan la forma como se tiene que
lograrse los objetivos y desarrollarse las estrategias"12
Las políticas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., son:
• "Motivación de los empleados.
• Capacitación permanente y evaluación de sus conocimientos.
• Puntualidad en la hora de laborar en caso de no cumplir será multado con
el 1% de su salario.
• Todo el personal deberán utilizar el uniforme de la Institución.
• Velar por el buen funcionamiento de la Cooperativa con responsabilidad.
• Cada empleado de la Cooperativa está obligado a seguir el código de ética
y normas de conducta institucional.
• Otorgar créditos y disminuir el índice de morosidad."13
12
Organización Aplicada, Vásquez R. Víctor Hugo, Tercera Edición, 2007, Paginas. 118
30
2.5. MATRIZ FODA
La matriz FODA es una herramienta que permite analizar los elementos
internos y externos de la empresa. Tomando en cuenta las fortalezas, las
oportunidades, las debilidades y las amenazas.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., no tiene definido la
Matriz FODA, pero se propone la siguiente:
13
Desarrollado por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda.
31
Ilustración 6
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
MATRIZ FODA
Factores Internos Controlables
Factores Externos No Controlables
F • Existe aceptación en cuanto a
los montos de los créditos. • La comunidad los reconoce
como amigos, por ser personas de la zona.
• El nombre se identifica con el mercado
O • Percepción positiva en la
atención al cliente. • Los socios tienen una
percepción de cercanía del lugar de su vivienda
D • Falta de cobertura geográfica
por parte de la Cooperativa. • No existe una estructura
organizacional bien definida, lo que produce duplicación de funciones.
A • Productos ofrecidos por la
competencia. • Mayor experiencia de la
competencia. • Baja de las tasas de interés.
Fuente: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
Elaborado por: Edgar Viracocha
2.6. ESTRATEGIAS DE LA EMPRESA
Una estrategia es un conjunto de acciones que se llevan a cabo para lograr
un determinado fin, son los caminos que debe seguir la empresa para el logro de
sus metas y objetivos.
Las estrategias de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., son:
32
• "Capacitar al personal para que pueda trabajar con humildad demostrando
paciencia ante las situaciones que se presente y dotando de soluciones
prácticas para las dificultades.
• Dotar de una información transparente a los socios y organismos de
control y puedan tener credibilidad en la institución.
• Fortalecer el liderazgo con ideas innovadoras y sugerencias, apoyando el
desarrollo, propendiendo la buena comunicación, el compañerismo, y las
buenas costumbres dentro y fuera de la Cooperativa.
• Entregar servicios financieros a la brevedad que los socios requieran con
un valor agregado de sonrisa y amabilidad."14
2.7. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES
PRINCIPIOS
Son normas que gobiernan en el pensamiento de los integrantes de la
organización definen las pautas, fundamentos, liderazgo, disciplina en las
actividades que realizan para alcanzar los objetivos y guiar las decisiones de la
Cooperativa.
14
Desarrollado por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda.
33
Los principios que forman parte de todo el personal de la COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA., son los siguientes:
• "La Cooperativa de Ahorro y Crédito, desarrolla todas sus actividades,
exigiendo a sus empleados, clientes y proveedores honestidad, en su
accionar diario.
• La Cooperativa de Ahorro y Crédito, cumple con su función brindando a
sus socios, clientes y proveedores información de manera transparente.
• El servicio que oferta la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi, lo
brinda con absoluta seriedad y respeto a todos sus socios, clientes,
proveedores y público en general.
• La confianza depositada en la Cooperativa por parte de sus socios, es el
activo más importante para la institución."15
VALORES
Son cualidades de todos los empleados para acondicionar la organización,
con base a ellos decidimos como actuar, constituye el soporte de la cultura
organizacional.
15
Desarrollado por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda.
34
Los valores que forman parte de todo el personal de la COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA., son los siguientes:
• "Honestidad.- de acuerdo a la Real Academia de la Lengua, se entiende
por honestidad al acto que se enmarca dentro de las normas éticas, se
asemeja a lo decente, decoroso, razonable, justo.
• Transparencia.- se relaciona al accionar honesto, que muestra de manera
pública el accionar de una persona o una organización.
• Seriedad.- adjetivo que califica el accionar de una persona u organización,
cuando se actúa de una manera recta, verdadera, sin engaño y sincera.
• Confianza.- es la esperanza firme que se tiene sobre algo o alguien."16
16
Ibíd.
35
Mapa Estratégico de Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
Políticas:
• Motivación de los empleados.
• Capacitación permanente y evaluación de sus conocimientos.
• Puntualidad en la hora de laborar en caso de no cumplir será multado con el 1% de su salario.
• Todo el personal deberán utilizar el uniforme de la Institución.
Misión: Contribuir al desarrollo económico de la comunidad, ofreciendo productos financieros autorizados que permitan entregar un mejor y mayor servicios a nuestros socios y clientes.
Visión: Sera la mejor Cooperativa de Ahorro y Crédito de la provincia de Cotopaxi brindando atención y servicios de calidad impulsando una cultura de ahorro que ayude a mejorar la calidad de vida de sus familias y la comunidad.
Principios: Autonomía e Independencia, Información transparente, Compromiso con la comunidad socios, clientes, proveedores y público en general.
Valores: Honestidad, Transparencia, Seriedad, Confianza.
Estrategias:
• Entregar servicios financieros agiles y oportunos
• Fortalecer el liderazgo de los socios y clientes
• Dotar de una información transparente
• Capacitar al personal
Objetivos:
• Perspectiva del cliente • Procesos internos • Perspectiva financiera • Tecnología
36
CAPÍTULO III
3. ANÁLISIS SITUACIONAL
El análisis situacional en que se encuentra inmersa una empresa, es el
estudio del medio en el que se desenvuelve en un determinado momento tomando
en cuenta factores internos y externos, mismos que pueden afectar su desarrollo y
desempeño.
Con el análisis situacional a la COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO COTOPAXI LTDA., permitirá conocer la situación actual de la
cooperativa, analizando de manera interna como externa, lo cual ayudara a la
mejor toma de decisiones.
3.1. Análisis Interno
Mediante el análisis interno permitirá saber las características principales
del área financiera – contable con el objeto de presentar las debidas correcciones a
las falencias encontradas que permitan el buen desarrollo y desempeño de la
empresa.
37
3.1.1. Estados Financieros
Los Estados Financieros son informes que se realizan al finalizar un
periodo contable, con el propósito de facilitar información sobre la situación
económica y financiera de la empresa por un periodo determinado; tal
información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial
económico de la empresa.
La información contenida en los estados financieros debe ser suficiente
para que una persona con adecuados conocimientos técnicos pueda formarse un
juicio sobre el nivel de rentabilidad de la empresa, su posición financiera que
incluye solvencia y liquidez, la capacidad financiera de crecimiento y la
generación de flujo de fondos, es así con tal información el usuario puede evaluar
la empresa y tomar decisiones económicas.
"Los Estados financieros son:
• Balance General o Estado de Situación Financiera
• Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias
• Estado de Evolución del Patrimonio
• Estado de Flujo de Efectivo
• Las Notas explicativas"17
17
Nic 1
38
Balance General o Estado de Situación Financiera. El Balance General
indica en unidades monetarias la situación financiera de la empresa o entidad
económica a una fecha determinada, con el objeto de dar a conocer sobre los
recursos económicos de la empresa.
Este estado se considera el Estado Financiero fundamental el cual
comprende información clasificada y agrupada en tres categorías principales:
activos, pasivos y patrimonio o capital.
Activo. Es el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los
que se tiene prioridad, así como cualquier costo o gasto realizado no devengado a
la fecha del estado, que debe aplicarse a ingresos futuros.
Pasivo. En esta cuenta comprende el grupo de obligaciones jurídicas por
las cuales el deudor se obliga con el acreedor a pagar con bienes, dinero o
servicios, así también las obligaciones presentes que provienen de operaciones de
transacciones pasadas.
Patrimonio. Comprenden las cuentas que representan el derecho de los
propietarios sobre el Activo de la empresa.
Estado de Resultados. En este estado se realiza con el fin de conocer la
situación económica de la empresa indicando los efectos de las operaciones de la
empresa y su resultado final sea utilidad o pérdida, a la vez las modificaciones en
39
el patrimonio incrementándose o disminuyendo a una fecha determinada. El
Estado de Resultados indica por separado los ingresos, costos y gastos.
Ingresos. Es el incremento bruto de los activos o disminución de pasivos,
afectando a la utilidad neta durante un periodo determinado como consecuencia de
las operaciones normales de la empresa.
Costo. Es el valor de adquisición o de producción de bienes o servicios.
Gastos. Son desembolsos necesarios que realiza la empresa para cumplir
con sus actividades. Los gastos se clasifican en Gastos administrativos, Gastos de
ventas y Gastos Financieros.
Estado de Evolución del Patrimonio. La realización de este estado
financiero tiene como finalidad dar a conocerlos cambios en el Patrimonio y
analizar las variaciones originadas en las cuentas de capital, reservas, superávit y
resultados en un periodo determinado que son de interés de los directivos
internamente y externamente para los accionistas, proveedores, inversionistas y
prestamistas.
Estado de Flujo de Efectivo. Se realiza al finalizar un ejercicio
económico con el fin de evaluar la capacidad financiera de la empresa en términos
de liquidez. Este Estado financiero presenta de manera resumida y clasificada los
movimientos de efectivo de la siguiente manera:
40
Actividades de operación. Son las actividades de producción y
distribución de bienes y prestación de servicios principales destinados a la
operación del negocio.
Actividades de inversión. Implica el otorgamiento y enajenación de
activos a largo plazo, la colocación y cancelación de títulos valores en el sistema
financiero, la compra o la venta de planta, equipos, vehículos y en general activos
permanentes.
Actividades de financiamiento. Comprende actividades que dan por
resultado cambios en el tamaño y composición del capital contable y la obtención
y pago de obligaciones a largo plazo.
Las Notas Explicativas. Sirve de análisis y especifica detalladamente cada
una de las cuentas que comprende el balance para poder comprenderlos
apropiadamente.
41
3.1.1.1 Balance General
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
BALANCE GENERAL
Periodo: 01/01/2011 al 31/12/2011
11 FONDOS DISPONIBLES - - 5.418,83
1101 CAJA - 5.152,98 -
110104 BOVEDA 5.152,98 - -
1102 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES - 265,85 -
110205 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. 131,15 - -
110207 PAGO DE BONO DE DESARROLLO HUMANO ( CAC COODESARROLLO ) 131,64 - -
110216 COAC. LOS CHASQUIS PASTOCALLE LTDA 3,06 - -
14 CARTERA DE CREDITOS - - 263.125,45
1401 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL POR VENCER - 42.623,84 -
140115 DE 91 A 180 DIAS 818,60 - -
140120 DE 181 A 360 DIAS 11.736,94 - -
140125 DE MAS DE 360 DIAS 30.068,30 - -
1402 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO POR VENCER - 37.182,96 -
140215 DE 91 A 180 DIAS 282,80 - -
140220 DE 181 A 360 DIAS 8.295,25 - -
140225 DE MAS DE 360 DIAS 28.604,91 - -
1403 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA POR VENCER - 31.947,86 -
140320 DE 181 A 360 DIAS 11.947,86 - -
140325 DE MAS DE 360 DIAS 20.000,00 - -
1404 CARTERA DE CREDITOS PARA MICROCREDITO POR VENCER - 151.370,79 -
140405 DE 1 A 30 DIAS 224,22 - -
140410 DE 31 A 90 DIAS 5.000,00 - -
140415 DE 91 A 180 DIAS 2.713,63 - -
140420 DE 181 A 360 DIAS 23.577,16 - -
140425 DE MAS DE 360 DIAS 119.855,78 - -
18 PROPIEDADES Y EQUIPO - - 1.228,71
1805 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA - 728,00 -
180505 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 728,00 - -
1806 EQUIPOS DE COMPUTACION - 500,71 -
180605 EQUIPO DE COMPUTO 500,71 - -
19 OTROS ACTIVOS - - 20.475,18
1903 CUENTAS POR COBRAR - 15.994,03 -
190305 CUENTAS POR COBRAR - CAJERO 60,00 - -
190312 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS 15.934,03 - -
1904 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS - 4.480,85 -
190410 ANTICIPO COMPRA DE COMPUTADORAS 120,00 - -
190412 ANTICIPO SISTEMA 1.800,00 - -
190421 ANTICIPOS TERCEROS 1.884,45 - -
190440 ANTICIPO ARRIENDO 340,00 - -
190445 ANTICIPO ABOGADO SOCIOS MOROSOS 336,40 - -
1909 IMPUESTO A LA RENTA - 0,30 -
190905 RETENCION A LA FUENTE 0,30 - -
290.248,17 290.248,17 290.248,17 TOTAL ACTIVO
42
Análisis del Balance General 2011
Fondos Disponibles (Caja-Bancos)
La cuenta de efectivo o disponible representa el 95% del total de activo
corriente o circulante de la cooperativa y el 2% de los activos totales. Esta cuenta
se conforma por Caja, Bancos y Otras Instituciones del sistema Financiero.
En la cuenta efectivo se registra el dinero recaudado por depósitos o cobros
de los socios.
La Cuenta de Bancos sus fondos provienen de depósitos de efectivo, pago
de créditos realizados por los clientes. Las chequeras son manejadas únicamente
PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - - 234.530,47
2101 DEPOSITOS A LA VISTA - 234.530,47 -
210105 DEPOSITOS DE AHORRO 234.530,47 - -
25 CUENTAS POR PAGAR - - 7.091,40
2505 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS - 0,33 -
250530 RETENCION DEL IVA 100% 0,33 - -
2590 CUENTAS POR PAGAR VARIAS 7.091,07
259045 CUENTAS POR PAGAR SOCIOS 7.091,07
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS - - 39.960,25
2605 OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS DEL SECTOR PUBLICO - 39.960,25 -
260525 DE MAS DE 360 DIAS 39.960,25 - -
281.582,12 281.582,12 281.582,12
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL - - 21.708,79
3103 APORTE DE SOCIOS - 21.708,79 -
310305 CERTIFICADOS DE APORTACION 21.708,79 - -
36 RESULTADOS - - (13.042,74)
3601 EXCEDENTES O PÉRDIDAS ACUMULADOS AÑOS ANTERIORES 2010 - (7.091,07) -
360110 (PERDIDAS ACUMULADAS) (7.091,07) - -
3602 UTILIDAD O PERDIDAS DEL EJERCICIO - (5.951,67) -
360205 PERDIDA DEL EJERCICIO (5.951,67) - -
8.666,05 8.666,05 8.666,05
290.248,17
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
43
por el Gerente y Presidente del Consejo de Administración, la cual se utiliza para
compras o gastos de la Cooperativa. Esta cuenta se utiliza para el registro de los
ingresos y egresos de la Cooperativa.
El rubro OTRAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO se
registra los movimientos por devolución de Depósitos de Ahorros y recuperación
de Cartera de crédito de los socios.
Las cuentas bancarias de la Cooperativa son las siguientes:
• Banco de Pichincha # 3281895904
• Cooperativa de Ahorro y Crédito Coodesarrollo #140006493-4
• Cooperativa de Ahorro y Crédito Los Chasquis Pastocalle Ltda # 0381
Cuentas por cobrar-Cartera de Créditos
Esta cuenta está constituida por créditos a favor de la Cooperativa, siendo
el principal activo de la entidad las cuentas por cobrar derivadas de la actividad
crediticia o Cartera de Créditos.
La Cuenta Cartera de Créditos representa el 91% de los activos totales,
representando el 58% de la Cartera de Créditos los créditos para la microempresa.
44
Esta cuenta está conformada por: Cartera de créditos comerciales por
vencer, Cartera de consumo por vencer, Cartera de vivienda por vencer, Cartera
microempresa por vencer.
Activos Fijos
La cuenta del Activo Fijo está formada por Muebles y Enseres, Equipo de
oficina, Equipo de Computación.
Los Activos Fijos representan el 0.4% del activo total siendo los muebles,
enseres y equipo de oficina el 59% de los activos fijos.
Las depreciaciones se realizan por el método de línea recta; aplicando los
porcentajes vigentes establecidos en la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno.
Obligaciones con el Público
Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de
recursos de los socios mediante los diferentes mecanismos autorizados. Estas
obligaciones consisten en administrar, custodiar y devolver el dinero recibido.
45
Las Obligaciones con el Público representa el 83%; la entidad registra
como Obligaciones con el Público: Depósitos a la Vista, que refleja el
movimiento de cada una de las cuentas de ahorro de los socios.
Cuentas por pagar
Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de
obligaciones con el personal operativo y con terceras personas.
Las cuentas por pagar representa el 2,52%; del total de pasivos esta cuenta
está conformada por: Contribuciones, impuestos y multas, retenciones, y cuentas
por pagar socios.
Patrimonio
El Patrimonio representa el 3% del total de activos; esta cuenta está
conformada por certificados de aportación de los socios de esta institución. La
cooperativa presenta dentro del patrimonio las siguientes cuentas contables:
aportes de los socios; excedentes o pérdidas acumuladas y utilidad o pérdida del
ejercicio.
46
3.1.1.2. Estados de Resultados
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
Periodo: 01/01/2011 al 31/12/2011
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 10.917,07
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 5,93 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 5,93 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 10.911,14 -
510405 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 144,37 - -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.655,72 - -
510415 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA 8,08 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 5.399,81 - -
510430 DE MORA 3.703,16 - -
5190 OTROS INTERESES Y DESCUENTOS
519090 OTROS
52 COMISIONES GANADAS - - 374,14
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 374,14 -
520105 CARTERA DE CREDITO 374,14 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 1.714,42
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 440,00 -
540105 AFILIACIONES 440,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 1.274,42 -
549005 POR NOTIFICACIONES 280,92 - -
549010 JUDICIALES 767,40 - -
549015 OTROS 226,10 - -
13.005,63 13.005,63 13.005,63
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 1.675,10
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 1.675,10 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1.675,10 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 28,64
4290 VARIAS - 28,64 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 28,64 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 17.253,56
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 75,10 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 75,10 - -
4503 HONORARIOS - 486,83 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 486,83 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 459,20 -
450405 TRASPORTES MOVILIZACIONES Y FLETES 67,20 - -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 392,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
450510 LUZ ELECTRICA 48,42 - -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 1.282,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 309,85 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES 309,85 - -
4510 OTROS GASTOS - 14.569,85 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 164,26 - -
451030 OTROS GASTOS 865,23 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 1.098,70 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 186,11 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 1.084,85 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 10.350,70 - -
451070 COMBUSTIBLE 820,00 - -
18.957,30 18.957,30 18.957,30
(5.951,67) PERDIDA DEL EJERCICIO:
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
47
Análisis del Estado de Resultados 2011
Ingresos
Los ingresos que percibe la cooperativa proviene de los intereses
generados en los créditos otorgados a los socios; y se encuentran clasificados de la
siguiente manera: Intereses en Cartera de Crédito, Interés de Mora, Comisiones en
Cartera de Crédito, Cuotas de Ingresos, Mantenimiento de Cuentas y Otros
Ingresos.
Egresos
Los egresos corresponden a intereses causados, gastos de operación y otros
gastos. Los pagos se realizan en efectivo y están representados por cada uno de los
gastos en los que incurre la cooperativa para el desarrollo de sus actividades
económicas.
Los rubros que más representa de la cuenta Gastos de Operación son los
siguientes:
• Arrendamientos
• Mantenimiento y Combustible Vehículos
• Gastos no Deducibles
48
3.2. Análisis Externo
Se debe considerar que los factores externos también tienen gran influencia
en el desarrollo de la empresa, debido a que medidas tomadas por el gobierno, por
ejemplo, podría por un lado estancar a la empresa y por otro ayudar al crecimiento
de la misma.
Para esto se determina ciertos factores que podrían afectar, los cuales se
mencionan a continuación:
3.2.1. Influencias Macroeconómicas
3.2.1.1. Factor Político
El factor político lo conforman las leyes, dependencias del gobierno y
grupos de presión que influyen en las actividades de la sociedad.
El Ecuador se ha visto inmerso en un mundo de corrupción e inestabilidad
política, se puede destacar que con el pasar del tiempo los partidos políticos han
ido perdiendo autoridad dentro de la democracia existente.
Aparece el movimiento político denominado Alianza País liderado por el
Economista Rafael Vicente Correa Delgado ganado la Presidencia de la República
49
en las elecciones del 2006, asumiendo el cargo de Presidente el 15 de enero de
2007.
Tras las elecciones en enero del 2007; el economista Rafael Correa subió al
poder, con una ideología democrática para reformar políticamente al Estado
ecuatoriano. La propuesta principal de la campaña fue la de implantar una
Asamblea Constituyente para redactar la nueva constitución siendo aprobada el 30
de septiembre del 2008, derogando la Constitución de 1998, con el fin de
enfrentar los desafíos de un mundo globalizado. Así también establece a pagar
impuestos a quien más tiene para lo cual aprobó un proyecto de Ley Tributaria y
mecanismos de transparencia para la administración pública. Reforma la
economía y productividad con el fin de acabar con el pésimo esquema económico;
sube los aranceles a las importaciones; reforma la educación, salud, dignidad,
soberanía y la integración latinoamericana manteniendo lazos con países de las
Américas y el Caribe, de Europa, Asia, África, Oceanía; así como también con
organismos internacionales y principalmente con la Organización de las Naciones
Unidas (ONU) y la Organización de Estados Americanos (OEA).
El ultimo referéndum convocado por el gobierno el 07 de mayo del 2011
para la consulta popular el Si gano con más del 50% de los votos publicado por el
organismo electoral; en las 9 preguntas de carácter nacional, excepto en la 8 que
hacía referencia a la prohibición de espectáculos públicos que tengan como
finalidad dar muerte al animal.
50
El economista Rafael Correa debía concluir su mandato el 15 de abril de
2011, pero por cuanto la nueva Constitución redactada por la Asamblea Nacional
ordeno adelantar los elecciones para el día domingo 26 de abril de 2009, votación
en la cual nuevamente fue reelecto en la primera vuelta con el 51,9% de los votos.
Su segundo mandato se inició el 10 de agosto de 2009 y concluyo el 10 de agosto
de 2012. Para las elecciones convocadas el 17 de febrero del 2013, nueva el
economista Rafael Correa fue reelecto Presidente de la República del Ecuador
para seguir en su mandato por cuatro años más; ganando con un 56,7% de los
votos válidos resultados publicados preliminarmente por exit poll; quedando en
segundo lugar el candidato Guillermo Lasso del partido CREO con un 23,3% en
tercer lugar el ingeniero Lucio Gutiérrez del partido PSP con un 6,6% seguido por
el abogado Mauricio Rodas de partido SUMA con un 4%, Álvaro Noboa del
partido PRIAN con un 3,7% Alberto Acosta Espinosa del partido Unidad
Plurinacional de las Izquierdas con un 3,2% Norman Wray del partido Ruptura 25
con un 1,3% y por último el candidato Nelson Zavala del partido PRE con un
1,2% de los votos válidos.
En relación con este factor la Cooperativa no se ha visto afectada la
cooperativa sino más bien se ha beneficiado con los nuevos cambios del gobierno
ya que ha impulsado el crecimiento del nivel de vida, social, educativo y salud del
país, permitiendo el desarrollo de la cooperativa y por ende de los sectores de
escasos recursos quienes por sus condiciones no pueden acceder a créditos
otorgados por los bancos lo cual es una oportunidad para la cooperativa lo cual le
ha permitido incrementar el número de socios.
51
3.2.1.2. Factor Económico
Es evidente que la salud de la economía de un país afecta el desempeño de
las empresas del país y por ende su rentabilidad. Para saber la incidencia de este
factor y de cómo influye en la economía de las empresas y en la cooperativa de
Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., a continuación se menciona ciertos indicadores
que se deben considerar:
Ilustración 7
Indicadores Económicos
Indicadores Año 2011 Inflación Anual 5.41% Inflación Mensual (Dic. 2011) 0.40% Canasta Básica $ 578.04 Salario Real $ 386.85 Tasa de interés activa 8.17% Tasa de interés pasiva 4.53% Producto Interno Bruto 65.945 MDD
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaborado por: Edgar Viracocha
Inflación . Es la continua y consistente subida del nivel general de precios,
el incremento de los precios desgastan el poder adquisitivo del dinero y de los
demás activos financieros que tienen valores fijos causando distorsiones
económicas e incertidumbre.
52
Ecuador en el año 2011 finalizó con una inflación anual de 5.41% nivel
superior al de los dos últimos años, y una inflación mensual del 0.40% al mes de
diciembre del 2011.
La inflación de enero-diciembre 2011 fue del 5.41% incrementándose los
precios de los productos; los alimentos y las bebidas no alcohólicas son las que
más contribuyeron en este aumento, la canasta básica se ubicó en 578.04 dólares
mientras que el salario real fue de 386,85 dólares.
PIB. Es el valor de los bienes y servicios de uso final generados por los
agentes económicos durante un periodo.
La economía del ecuador en los últimos años ha venido decayendo, ya que
en el año 2010 la economía disminuyo al 3.58%, en el 2011 6.50% según el BCE
éste era de 65.945 MDD, en el 2011, con respecto al año 2010 que fue 57.978
MDD., lo cual refleja un crecimiento del 6.50%.
Tasas de Interés. La tasa de interés es el precio del dinero en el mercado
financiero. Al igual que el precio de cualquier producto, cuando hay más dinero la
tasa baja y cuando hay escasez sube. Existen dos tipos de tasas de interés:
• Tasa de interés activa. Es el valor que cobra una institución financiera
por un préstamo otorgado a una entidad o persona.
53
• Tasa de interés pasiva. Es el porcentaje que las instituciones financieras
pagan a sus clientes o socios por los valores que depositan.
En el año 2011 ecuador la tasa activa fue de 8.17% y la tasa de interés
pasiva fue de 4.53%, en la cooperativa las tasas de interés se establecen tomando
como base las tasas fijadas por el Banco Central e internamente de acuerdo a la
capacidad económica y financiera de la cooperativa.
El factor económico ha repercutido en la Cooperativa en lo que respecta
con la inflación puesto que ha originado un incremento en lo que respecta a la
morosidad en los créditos por parte de los socios, no cumpliendo con el pago de
los mismos a tiempo.
Por otra parte en lo que tiene que ver con las tasa de interés la cooperativa
no se ha visto afectada, sino al contrario ha permitido incrementar el número de
socios; ya que si la tasa de interés activa se mantiene en un porcentaje favorable
los clientes van a solicitar créditos ya que los intereses son bajos, lo que permite a
la institución obtener más clientes y aumentar su liquidez.
54
3.2.1.3. Factor Social
Se origina por la evolución y el crecimiento de la sociedad, generando
problemas sociales que afecta a la sociedad ecuatoriana por la ambición y
decisiones tomadas por los malos gobiernos que han dado lugar a factores como la
Migración; el desempleo, la pobreza y la delincuencia.
Ilustración 8
Índices Sociales
Indicadores Dic-2011 Tasa desempleo 5.07% Tasa subempleo 44.22% Tasa Ocupación plena 49.90% Migración 898.885 personas
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaborado por: Edgar Viracocha
Empleo. La población con ocupación plena está constituida por personas
ocupadas de 10 años y más, que trabajan como mínimo la jornada legal de trabajo
y tienen ingresos superiores al salario unificado legal y no desean trabajar más
horas.
En lo que respecta al Empleo en el año 2011 se cerró con una tasa del
49.90%, en el año 2010 fue de 45.60% observándose un aumento de los ocupados
plenos.
55
Subempleo. Son las personas ocupadas dispuestas a trabajar más de 40
horas menos horas y sus ingresos sean mayores al salario unificado o menores
pero que se encuentren en capacidad de trabajar.
La tasa de subocupación en diciembre 2011 fue de 44.22% siendo la más
baja, disminuyéndose en 2.9 puntos porcentuales con respecto a diciembre de
2010.
Desempleo. Es el porcentaje de la población económicamente activa que
se encuentra desempleada en el país.
En diciembre 2011, la tasa de desocupación fue de 5.07% disminuyo con
respecto al año 2010 que fue del 6.11%. Actualmente en el Ecuador se observa un
aumento con respecto al empleo, y una disminución de los subocupados y
desempleados.
Migración. Otro aspecto de importancia es la migración la cual tuvo un
fuerte crecimiento debido a la crisis financiera del año 1999 y parte del 2000
ocasionada en el país, siendo dos los destinos más fundamentales Estados Unidos
y Europa en especial España e Italia; debido también en gran parte a la falta de
oportunidades de empleo; por lo que al emigrante se lo ha considerado como una
fuente de ingreso, quienes se convirtieron en los sostenedores de una economía en
crisis y en el caso del Ecuador ayudo a sostener el proceso de dolarización, de la
56
misma manera también provocó la pérdida de gran parte de la fuerza laboral del
país.
De los más de 800 mil ecuatorianos que viajaron en el 2010 al extranjero,
apenas el 0.6% no regreso al país, lo que significa que entre 2005 y 2010 hubo
una caída del 91,7% en la emigración de los ecuatorianos, ya que en 2005 el 10
por ciento de compatriotas no regresaron.
Remesas. Las remesas de los migrantes son el principal sustento de miles
de familias en el Ecuador y una importante fuente de divisas para el país. El flujo
de remesas familiares que ingresó al país durante 2011 alcanzó la cifra de USD
2.672,40 millones, que cotejado con el valor presentado en 2010 (USD 2.495,40
millones) significó en términos relativos un aumento del 3,1%.
Las remesas provenientes de Estados Unidos en 2011, sumaron USD 1.181
millones que comparado con el flujo del año anterior (USD 1.156 millones) se
observa un incremento de 2,1% que en términos absolutos representa USD 24
millones.
El flujo de remesas proveniente de España en 2011 ascendió a USD 1.008
millones, valor inferior en 5,1% frente al monto enviado en 2010 (USD 1.062
millones) que en términos absolutos representa una merma de USD 54 millones.
57
En 2011, Italia envió al país por concepto de remesas USD 201 millones,
valor inferior en 2,1% comparado con el flujo contabilizado en 2010 (USD 205
millones) cuya disminución en términos absolutos es de USD 4 millones.
En 2011, el resto de países entre los que se destacan México, Venezuela,
Chile, Inglaterra, Alemania, por concepto de remesas envió al país USD 283
millones, valor superior en 68,1% cotejado con el monto observado en 2010 (USD
168 millones).
Ilustración 9
Remesas Recibidas
REMESAS PAISES USD millones
ESTADOS UNIDOS 1.181.000 ESPAÑA 1.008.000 ITALIA 201.000 RESTO DEL MUNDO
283.000
TOTAL 2.673.000
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaborado por: Edgar Viracocha
El factor social es de gran importancia para la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Cotopaxi Ltda., puesto que la cooperativa puede ayudar a combatir estos
factores, por ser considerados instrumentos positivos para el desarrollo de los
pueblos, ayudando a generar fuentes de empleo a sus socios facilitando el acceso a
58
los créditos para que puedan desempeñar una actividad comercial y de esta
manera ayudar a evitar factores como el desempleo, migración y delincuencia.
3.2.1.4. Factor Tecnológico
Hoy uno de los aspectos más sobresalientes es la tecnología, mantener una
tecnología innovadora permite adquirir capacidades técnicas, financieras,
comerciales o administrativas dando paso a la creación de nuevos conocimientos y
proporcionando nuevos y mejorados productos, procesos o servicios.
Las instituciones financieras y las cooperativas de ahorro y crédito pasan
en constante actualización con el uso de herramientas tecnologías que les permita
mantenerse en el mercado y ser más fuertes que la competencia; entre estos
tenemos el software que permite realizar transacciones en línea de manera rápida
y eficiente, permitiendo que la información sea confidencial y altamente segura
para ellos y sus socios.
La tecnología siempre va ligada a los costos, por lo que se requiere de alto
capital para la innovación tecnológica, lo cual reprime la adquisición de la
tecnología de punta, que permita brindar nuevos servicios de forma ágil y
oportuna. Por esta razón son escasas las cooperativas que han invertido en
sistemas de información computarizados en red que permiten mayor eficiencia en
el flujo de información y ahorro de tiempo.
59
En la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., las transacciones
son procesadas permanentemente en el paquete contable SISCAC. Este sistema
contable registra la calidad del cliente o socio, contabiliza financieramente sus
operaciones tales como ahorros, depósitos a plazos, prestamos; facilitando de esta
forma el procesamiento de la información que se genera en cada una de las áreas
de la cooperativa.
3.2.1.5. Factor Legal
Este factor implica la existencia de leyes, reglamentos, decretos, políticas
financieras las mismas que regulan a la Cooperativa y demás empresas en el país,
las cuales tienen que ser conocidas y respetadas por la entidad.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., deberá cumplir con el
marco legal exigido por los entes de control como son:
• Ministerio De Inclusión Económica Y Social
• Dirección Nacional De Cooperativas
• Servicio De Rentas Internas
• Instituto Ecuatoriano De Seguridad Social
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., para su aprobación,
administración, control y fiscalización está obligada a efectuar el pago de
60
impuestos; afiliar a sus empleados y cumplir las leyes que se encuentren en
vigencia.
3.2.2. Influencias Microeconómicas
Es el análisis de los factores principales que se encuentran relacionados
directamente con el giro de la empresa.
Los gerentes de las empresas son quienes deben establecer relaciones con
los grupos de clientes, proveedores, competencia, que se clasifican como fuerzas
incontrolables que pueden afectar directamente a la institución.
3.2.2.1. Cliente
El cliente es el componente más importante de la empresa ya que será el
consumidor del servicio que ofrece la empresa.
En la Cooperativa de Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda., tiene como fin
promover el progreso económico y desarrollo social de sus socios prestándoles
servicios financieros integrales y flexibles los cuales sean acordes a sus
necesidades. Los socios buscan que se les otorgue préstamos con mayor rapidez y
sin mucho papeleo, pero no todos solicitan préstamos para la misma actividad
económica por eso se los ha segmentado en tres grandes grupos.
61
Ilustración 10
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cotopaxi” Ltda.
Elaborado por: Edgar Viracocha
Como podemos observar la mayor parte de los socios son comerciantes,
siendo el 58% seguido por artesanos 37% y el 5% corresponden a agricultores;
todos tiene la denominación de personas naturales y son pertenecientes al sector
rural que es en donde más se dedican a este tipo de actividad.
3.2.2.2. Proveedor
Son las empresas que proporcionan bienes y/o servicios que requiere la
cooperativa. De acuerdo al tipo de servicio que brinda la Cooperativa sus
proveedores son limitados ya que se realizan contratos a las necesidades que
tenga; a continuación describimos de acuerdo a la importancia:
58%
37%
5%
Socios Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
comerciante artezano Agricultor
62
EMPRESA ELÉCTRICA PROVINCIAL
COTOPAXI S.A.
Dota de energía eléctrica a la institución, con el fin
de que la misma pueda desarrollar sus operaciones y
actividades laborales.
CORPORACIÓN NACIONAL DE
TELECOMUNICACIONES
Esta empresa se encarga de proveer tanto línea
telefónica como internet con eficiencia y calidad,
esta tecnología es utilizada en la Cooperativa para
comunicarse.
JUNTA DE AGUAS PASTOCALLE
Dota de agua potable a la entidad, con el fin de que
sus funcionarios no se priven del líquido vital y la
falta de ella no interfiera en sus actividades
laborales.
63
CENTRO DE OPERACIONES FÉNIX
Esta empresa se encarga de proveer todos los
productos y accesorios de última tecnología
(equipos de cómputo, software, antivirus,
impresoras, escáneres), así como mantenimiento,
asistencia técnica y asesoramiento.
COMPUMEGA
Es una empresa que se encarga de proveer una
amplia gama de Mobiliario de Oficina de diversos
materiales y tamaños.
COOPSEGUROS
Es una empresa de seguros que ofrecemos
soluciones integrales destinadas a proteger el
Capital Social y el Patrimonio de las Cooperativas,
mediante programas de Seguros de Bienes y
Personas especialmente diseñados. El gerente
mantiene firmada una póliza de fidelidad para el
manejo del efectivo por un año.
64
IMPRENTA GUTEMBERG
Es una empresa que distribuye a la cooperativa toda
clase de suministros y materiales de oficina al por
mayor y menor; así como también provee a la
cooperativa todo tipo de comprobantes de venta que
están autorizados por el Servicio de Rentas Internas.
CREDITREPORT
Es una empresa que está preparada para apoyar, a
las personas y empresas con la información vital
que necesitan para sobrevivir y prosperar en la era
de la información. La cooperativa mantiene un
contrato para mantener una información precisa
ayudándolos a encontrar y evaluar nuevos clientes.
65
Ilustración 11
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
PROVEEDORES
EMPRESA MONTO FRECUENCIA EMPRESA ELÉCTRICA 25,00 Mensual CNT 47,00 Mensual JUNTA DE AGUAS 1,10 Mensual FENIX CORP 3.000,75 Anual COMPUMEGA 800,00 Anual COOPSEGUROS 58,80 Anual GUTEMBERG 400,00 Semestral CREDITREPORT 330,00 Semestral
Fuente: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.
Elaborado por: Edgar Viracocha
3.2.2.3. Competencia
La competencia se refiere a la capacidad que tiene la empresa para
mantenerse y sobresalir en el mercado; para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Cotopaxi Ltda., se considera como competencia a toda institución u organización
que se dedica a operaciones de intermediación financiera.
En la provincia de Cotopaxi existe un gran número de cooperativas, y en la
cuidad de Latacunga se encuentran varias de ellas, a continuación se observan las
más importantes:
66
Ilustración 12
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO DE LA CIUDAD DE
LATACUNGA
POSICIONAMIENTO
Fuente: Cooperativa De Ahorro de la Ciudad de Latacunga
Elaborado por: Edgar Viracocha
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., no se encuentra en
relación directa con estas ya que no se encuentra ubicada en este sector; pero por
pertenecer a este cantón se ha citado alguna de ellas; la cooperativa se encuentra
ubicada en la provincia de Cotopaxi, perteneciente al cantón Latacunga y
específicamente se encuentra ubicado en la parroquia de pastocalle en la cual
existe un número limitado de cooperativas a continuación se mencionan las
siguientes:
67
• Cooperativa de ahorro y crédito Pucara
• Cooperativa de ahorro y crédito Acción Tungurahua
Estas Cooperativas se convierten en competencia directa al encontrarse en
la misma parroquia y perseguir el mismo mercado objetivo.
Entre los principales productos y servicios financieros que ofrecen las otras
Cooperativas de Ahorro y Crédito del Sector tenemos:
• Cuentas de ahorros
• Créditos inmediatos
• Depósitos a plazo fijo
• Créditos de consumo
• Créditos para los microempresarios
• Pago de Bono de desarrollo humano
• Créditos para la vivienda
68
CAPÍTULO IV
4. ASPECTOS TEÓRICOS DE LA AUDITORÍA
4.1. LA AUDITORÍA
4.1.1. DEFINICIÓN Y OBJETIVO
"La auditoría es un proceso de recopilación y evaluación de datos sobre
información de una empresa, para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría
debe ser realizada por una persona competente e independiente".18
"Es una disciplina basada en la lógica, puede definirse como un examen
objetivo de los estados financieros preparados inicialmente por la
administración".19
Auditoría "es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y
otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
18
Santillana, J., 2007, pág. 7 19
Libro de Auditoría, Arthur W. Holmes
69
origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso."20
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad
con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los
cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de
las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno."21
De acuerdo a los criterios antes mencionados se puede deducir que la
Auditoría es un examen objetivo, sistemático e independiente realizado por
profesionales, sobre las actividades financieras u/y operativas de una organización
con posterioridad a la ejecución de estas actividades recopilar evidencia que una
vez analizada le permita al auditor dar un criterio acerca de la forma en que se
desarrollan las actividades, este criterio debe ser emitido a través de un informe el
cual debe de tener conclusiones y recomendaciones.
El objetivo principal de la auditoría es dar asesoramiento a las empresas
para el buen desarrollo de sus actividades ya sean estas operativas o financieras.
20
MORENO MONTAÑA, Libro de Auditoría Editorial Ilustrados, Edición 2005, pág. 6 21
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/ManAudFin.pdf
70
Brindado análisis, evaluaciones, recomendaciones e incluso información relevante
acerca de ciertos parámetros en los cuales debería ponerse énfasis en el día a día.
4.1.2. CLASIFICACIÓN
La auditoría se la puede clasificar de dos maneras diferentes que son: por la
procedencia del auditor y por el área de aplicación:
4.1.2.1. PROCEDENCIA DEL AUDITOR
Se refiere a la forma en la que se realiza este tipo de trabajo y también a
como se establece la relación laboral en las empresas en las que se lleva la
auditoría, en esta podemos encontrar:
• Auditoría Interna: es la auditoría realizada por empleados de la empresa,
los cuales se les llama auditores internos. El objetivo es contar con un
dictamen interno de cada una de las áreas de la empresa y detectar las
actuaciones del área administrativa, operacional y funcional de los
empleados para realizar el resultado de las operaciones que se están
aplicando en la empresa.
• Auditoría Externa: es elaborada por profesionales externos a la empresa,
como por ejemplo firmas auditoras con la finalidad de que sus informes
71
sean elaborados imparcialmente, sin perjuicios y cumpliendo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
4.1.2.2. POR SU ÁREA DE APLICACIÓN
Dependiendo del lugar en la empresa en donde se aplica la auditoría se la
puede dividir en:
• Auditoría financiera: se trata del estudio de un sistema contable y sus
estados financieros para determinar la razonabilidad o no del contenido
mostrado en los estados.
• Auditoría de cumplimiento: es el examen que se realiza a operaciones
financieras, administrativas o de cualquier índole de la empresa para ver si
se cumple con las leyes, y regulaciones establecidas, normas, políticas
y procedimientos.
• Auditoría operativa: es el examen de una entidad específica, programa o
área de la empresa con el fin de medir su desempeño.
• Evalúa la eficiencia, eficacia, economía, ecología, excelencia y ética. La
auditoría operativa abarca las siguientes auditorias:
72
• Auditoría administrativa: es la revisión del cumplimiento de las
funciones, operaciones y actividades en el área administrativa, con el
objetivo de determinar si se ajustan a los planes previstos o establecidos
para alcanzar los objetivos.
• Auditoría de gestión: es el examen sistemático que se realiza las
gestiones de los ejecutivos de toda o una parte de la empresa con el
objetivo de evaluar el alcance de los objetivos y metas, así como la
eficiencia y eficacia de los recursos de dicha organización a través de la
aplicación de indicadores.
• Auditoría Tributaria: es un control crítico y sistemático el cual usa
técnicas y procedimientos para verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, se efectúan tomando en cuenta las normas
tributarias vigentes.
• Auditoría de Calidad: es un examen enfocado a la evaluación del
cumplimiento de las disposiciones del sistema de calidad o cualquier tipo
de certificación (ISO) que la entidad auditada haya adoptado, con la
finalidad de determinar conformidades o no conformidades en el sistema.
• Auditoría Ambiental: es aquella que realiza un examen donde el objetivo
es analizar el impacto que tiene la organización con el medio ambiente.
73
• Auditoría Forense: es una auditoría especializada en descubrir, divulgar,
y atestar sobre fraudes y delitos financieros (lavado de activos, tráfico de
personas, contrabando) en el desarrollo de las funciones públicas y
privadas.
4.1.3. NORMAS DE AUDITORÍA
4.1.3.1. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´s) han sido
emitidas por el American Institute Of Certified Public Accountants (AICPA) y
son los principios a los que deben enmarcarse el desempeño de los auditores
durante todo el proceso de auditoría. Para garantizar un trabajo de calidad se
deberá llevar a cabo un cumplimiento total de las NAGA´s, en consecuencia son
reglas de cumplimiento estricto que regulan la conducta de los auditores.
Las normas de auditoría generalmente aceptadas se clasifican en:
Normas Generales: se determinan ciertos parámetros personales a los
cuales deberán regirse los auditores, los mismos que son:
• Capacidad técnica e idoneidad.- el auditor debe de tener conocimientos
técnicos adecuados y destreza como auditor.
74
• Actitud mental independiente.- la opinión del auditor debe ser imparcial,
libre y objetiva, no debe de estar influenciada por nadie.
• Debido cuidado profesional.- el auditor debe de tener cuidado en la
ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen.
Normas de Trabajo de Campo: manera en la que se deberá realizar el
trabajo de auditoría.
• Planificación del trabajo y supervisión.- el trabajo debe de planificarse
adecuadamente, y si hay asistentes de auditoría se debe de supervisarse
apropiadamente.
• Estudio del control interno.- debe lograrse suficiente comprensión del
control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza,
duración y extensión de las pruebas a realizar.
• Obtención de suficiente evidencia competente.- se debe de obtener la
suficiente evidencia y que sea competente para respaldar el informe, se la
obtiene mediante procedimientos y técnicas de auditoría.
Normas de Presentación del Informe: se refiere a la forma en la que se
deberá presentar el informe:
75
• Conformidad de las declaraciones con los PCGA.- El informe deberá
especificar si los estados financieros están presentados de acuerdo con los
PCGA.
• Consistencia en la aplicación de los PCGA.- El informe deberá
identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios no se han
observado uniformemente en el periodo actual con relación al periodo
precedente.
• Revelación adecuada.- Las revelaciones informativas en los estados
financieros deben de considerarse razonablemente adecuadas a menos de
que se especifique de otro modo en el informe.
• Expresión de la opinión.- El informe deberá expresar una opinión con
respecto a los estados financieros tomados como un todo.
4.1.3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
Las Normas Internacionales de Auditoría hacen referencia al uso de los
papeles de trabajo y procedimientos estandarizados, su propiedad y custodia. Son
una guía que ayudan al mejoramiento de los servicios que los auditores pueden
brindar, los informes y la revisión del trabajo de auditoría.
76
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA's) en una auditoría
financiera debe aplicarse obligatoriamente. A continuación se presenta un cuadro
enlistado a las Normas Internacionales de Auditoría.
Ilustración 13
Normas Internacionales De Auditoría
Nº Nombre Propósito 1 Objetivo y principios
generales que gobiernan una auditoría de estados financieros
Establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros.
2 Términos de los trabajos de auditoría
Establecer normas y dar lineamientos sobre: a) el acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y b) la respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre.
3 Principios básicos que rige una auditoría
Describe los principios básicos que gobiernan la responsabilidad profesional del auditor, que deben tenerse en cuenta cuando se lleva a cabo una auditoría.
4 Planeación Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados financieros.
5 Uso del trabajo de otro auditor
Establecer normas y proporcionar lineamientos cuando un auditor, que dictamina sobre los estados financieros de una entidad, utiliza el trabajo de otro auditor en la información financiera de uno o más componentes incluidos en los estados financieros de la entidad.
6 Evaluación de riesgo y control interno
Establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
7 Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad: a) políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de auditoría en general; b) procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría particular.
8 Evidencia de auditoría Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.
9 Documentación Establecer normas y proveer lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría
77
de estados financieros.
10 Consideración del Trabajo de Auditoría Interna
Establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoría interna.
11 Fraude y error Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor para determinar fraude y error en una auditoría de estados financieros.
12 Procedimientos analíticos Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la aplicación de procedimientos analíticos durante una auditoría.
13 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del Auditor como un resultado de una auditoría de los estados financieros de una entidad, desempeñada por un auditor independiente.
14 Otra Información en Documentos que Contienen Estados Financieros Auditados
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la consideración del auditor de otra información, sobre la que el auditor no tiene obligación de dictaminar, en documentos que contienen estados financieros auditados.
15 Auditoría en un Ambiente de Sistemas de Información por Computadora
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los procedimientos que deben seguirse cuando se realiza una auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizada (SIC)
16 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
Proporcionar lineamientos en el uso de TAACs. Aplica a todos los usos de TAACs que impliquen una computadora de cualquier tipo o tamaño.
17 Partes relacionadas Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor y los procedimientos de auditoría respecto de las partes relacionadas y de las transacciones con dichas partes.
18 Uso del trabajo de un experto
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso del trabajo de un experto como evidencia de auditoría.
19 Muestreo de auditoría Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el diseño y selección de una muestra de auditoría y la evaluación de los resultados de la muestra.
20 Los efectos del ambiente PED en el estudio y evaluación del sistema de contabilidad y los correspondientes controles internos.
Presenta los efectos de un entorno informatizado en la evaluación de sistemas de información contables. Junto con las demás normas da una guía al auditor de los controles en general a tener en cuenta en un ambiente informatizado y en las aplicaciones que procesan la información, así como técnicas de auditoría asistidas por computador y su importancia.
21 Hechos posteriores Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos posteriores. El término “hechos posteriores” se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final del período y la fecha del dictamen del auditor, así como a los hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor.
22 Representaciones de la administración.
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de representaciones de la administración como evidencia de auditoría, los
78
procedimientos que se deben aplicar para evaluar y documentar las representaciones de la administración y la acción a tomar si la administración se resiste a proporcionar representaciones apropiadas.
23 Negocio en marcha Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en la auditoría de estados financieros respecto de la propiedad del supuesto del negocio en marcha como una base para la preparación de los estados financieros.
24 El Dictamen del Auditor sobre los Trabajos de Auditoría con Propósito Especial
Establecer normas y proporcionar lineamientos en conexión con los compromisos de auditoría con propósito especial, incluyendo: a) estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de contabilización distinta de NIC; b) cuentas específicas, elementos de cuentas, o partidas en un estado financiero; c) cumplimiento con convenios contractuales; y d) estados financieros resumidos.
25 La Importancia Relativa de la Auditoría
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría.
26 Auditoría de estimaciones contables
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la auditoría de estimaciones contables contenidas en los estados financieros.
27 El examen de información financiera prospectiva
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre información financiera prospectiva incluyendo los procedimientos del examen para los mejores estimados y supuestos hipotéticos.
28 Trabajos iníciales – balances de apertura
Establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor.
29 Evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control y su impacto en los procedimiento sustantivos.
Se suministran en esta Norma criterios al auditor para la evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control y para la utilización de tal evaluación en la determinación de la naturaleza, programa y extensión de los procedimientos sustantivos, al objeto de situar el riesgo de detección en un nivel aceptable.
30 Conocimientos del negocio Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
31 Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros.
Fuente: Normas Internacionales de Auditoría
Elaborado por: Edgar Viracocha
79
4.1.3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y
ASEGURAMIENTO
Las NIAA's son emitidas por el Concejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) que es órgano técnico de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC).
Son reglas que el contador público que se dedica a la auditoría de los
estados financieros debe de aplicar obligatoriamente, para evaluar de una manera
razonable y confiable la situación financiera de la empresa para emitir su opinión.
En este contenido de normas se introduce el termino aseguramiento, el
mismo que está relacionado con el riesgo de auditoría, al cual el auditor trata de
mitigar en todas las etapas de su trabajo, obteniendo un alto grado de confianza en
los resultados finales del examen por cuanto el Contador Público debe evaluar
adecuadamente el riesgo de auditoría.
A continuación se establecen las actividades que garantizan la efectividad
de la Auditoría según lo determinado por las NIAA´S:
80
Ilustración 14
Normas Internacionales De Auditoría Y Aseguramiento
Nº Nombre Objetivo 100 Trabajos para atestiguar Facilitar la comprensión de los objetivos y
procedimientos operativos del Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC), un comité permanente del Consejo de la Federación Internacional de Contadores Públicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.
120 Marco de referencia de las NIA
Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditoría con relación a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informes y revisión del trabajo de auditoría y que proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere también al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.
200 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros
Esta norma establece que el objetivo de la auditoría de estados financieros, preparados dentro del marco de políticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinión sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. Además, esta norma describe los principios básicos que regulan las responsabilidades de un auditor, y que deben ser cumplidos cuando se lleva a cabo una auditoría.
210 Términos de los trabajos de auditoría
Esta norma proporciona pautas para la preparación de la carta de contratación, en la cual el auditor documenta y confirma la aceptación de un trabajo, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido.
220 Control de calidad para el trabajo de auditoría
Esta norma trata sobre el control de calidad que se relaciona con el trabajo delegado a un equipo de trabajo y con las políticas y procedimientos adoptados por un profesional para asegurar en forma razonable que todas las auditorías efectuadas están de acuerdo con los principios básicos que regulan la auditoría.
230 Documentación Esta norma define “documentación” como los papeles de trabajo preparados u obtenidos por el auditor y conservados por él para ayudar a la planificación, realización, supervisión y procedimientos brindan la evidencia de auditoría más confiable con respecto a ciertas afirmaciones.
240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros
Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de información significativamente errónea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría de información financiera.
81 250 Consideración de leyes y
reglamentos en una auditoría de estados financieros
Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la responsabilidad del auditor en la consideración de las leyes y reglamentaciones en una auditoría de estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditorías de estados financieros pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones específicas
260 Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados de mando
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la comunicación de asuntos de auditoría que surgen de la auditoría de los estados financieros entre el auditor y los encargados del mando de una entidad.
300 Planeación Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un programa de auditoría que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan.
310 Conocimiento del negocio Determinar qué se entiende por conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y para el equipo de auditoría que trabajan en una asignación, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría y cómo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento.
320 Importancia relativa de la auditoría
Esta norma se refiere a la interrelación entre la significatividad y el riesgo en el proceso de auditoría. Identifica tres componentes distintos del riesgo de auditoría: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
400 Evaluación de riesgos de control interno
Proporcionar pautas referidas a la obtención de una comprensión y prueba del sistema de control interno, la evaluación del riesgo inherente y de control y la utilización de estas evaluaciones para diseñar procedimientos sustantivos que el auditor utilizará para reducir el riesgo de detección a niveles aceptables.
401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora
Esta norma proporciona la orientación necesaria para cumplir con los principios básicos de auditoría cuando ésta es llevada a cabo en un ambiente computacional.
402 Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios
Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensión adecuada de los sistemas contables y el control interno para planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor debe considerar de qué manera una organización prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el control interno del cliente.
500 Evidencia de auditoría Amplía el principio básico relacionado con la evidencia de auditoría suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinión con respecto a la información financiera y los métodos para obtener dicha evidencia.
501 Evidencia de auditoría – consideraciones adicionales para partidas específicas
Proporciona pautas relacionadas con la obtención de evidencia de auditoría a través de la observación de inventarios, confirmación de cuentas a cobrar e indagación referida a acciones judiciales, ya que en general se considera que
82
estos financieros y los servicios de auditoría y relacionados.
505 Confirmaciones externas Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditoría.
510 Trabajos iníciales – balances de apertura
El propósito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los saldos iníciales en el caso de los estados financieros auditados por primera vez o cuando la auditoría del año anterior fue realizada por otros auditores.
520 Procedimientos analíticos Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisión analítica.
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas
Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de auditoría y al evaluar los resultados de dichos procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadístico como para el muestreo no estadístico.
540 Auditoría de estimaciones contables
Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de evaluar la razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Deben poner especial atención en evaluaciones que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o susceptibles de errores significativos.
550 Partes relacionadas Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos que el auditor debería aplicar para obtener evidencia de auditoría con respecto a la identificación de las partes vinculadas y la exposición de las operaciones con dichas partes.
560 Hechos posteriores Esta norma no permite el uso de doble fecha en el informe de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos básicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes su examen al hecho que requirió y, en caso de hacerlo, debe hacer una manifestación de tal hecho en su nuevo informe.
570 Negocio en marcha Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa en marcha como base para la preparación de estados financieros.
580 Representaciones de la administración
Esta norma orienta al auditor respecto de la utilización de las representaciones de la gerencia como evidencia de auditoría, los procedimientos que debe aplicar evaluar y documentar dichas representaciones y las circunstancias en las que se deberá obtener una representación por escrito.
600 Uso del trabajo de otro auditor
Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los componentes examinados por otros auditores. Requiere también que el auditor efectúe ciertos procedimientos además de informar al otro auditor sobre la confianza que depositará en la información entregada por él.
610 Consideración del trabajo de auditoría interna
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qué procedimientos deben ser
83
considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.
620 Uso del trabajo de un experto
Proporciona pautas con respecto a la responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe aplicar con relación a la utilización del trabajo de un especialista como evidencia de auditoría.
700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros
Proporciona pautas a los auditores con respecto a la forma y contenido del informe del auditor en relación con la auditoría independiente de los estados financieros de cualquier entidad.
710 Comparativos Establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades del auditor respecto de los comparativos. No se refiere a situaciones en las que se presenten estados financieros resumidos con los estados financieros auditados
720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
Esta norma orienta al auditor con respecto al análisis de otra información incluida en documentos que contienen estados financieros junto con el informe del auditor sobre los mismos, sobre la cual no está obligado a informar.
800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial
Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como componentes de los estados financieros, cumplimiento de acuerdos contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables integrales diferentes de las NIA o de normas locales, y estados financieros resumidos.
810 El examen de información financiera prospectiva
Esta norma explica la responsabilidad del auditor al examinar información financiera prospectiva (como por ejemplo presupuesto y proyecciones) y los supuestos sobre los que están basados; da pautas sobre procedimientos deseables e inclusive ejemplos de informes.
910 Trabajos para revisar estados financieros
Establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para revisar estados financieros y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha revisión.
920 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera
Establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha revisión.
930 Trabajos para compilar información financiera
Establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del contador, cuando se lleva a cabo un trabajo para compilar información financiera y sobre la forma y contenido del informe que el contador emita en conexión con dicha compilación.
1000 Procedimientos de confirmación entre bancos
Ayuda al auditor externo y a miembros de la gerencia del banco, tales como auditores internos o inspectores, en los procedimientos de confirmación interbancaria. Esta guía contribuirá a la efectividad
84
de estos procedimientos y a la eficiencia del procesamiento de respuestas.
1001 Ambientes de CIS – Microcomputadoras independientes
Ayudar al auditor en la aplicación de la norma 400 describiendo el sistema de micro computación usado en estaciones de trabajo individuales.
1002 Ambiente de CIS – Sistemas de computadoras en línea
Esta Declaración forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicación de la norma 400 mediante la descripción de los sistemas computarizados “en línea” y su efecto en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de auditoría.
1003 Ambientes de CIS – Sistemas de base de datos
Esta Declaración forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicación de la norma 400 mediante la descripción de los sistemas de base de datos y su efecto en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de auditoría.
1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
Esta Declaración define las responsabilidades fundamentales de la gerencia, analiza las características esenciales de los roles de los supervisores y auditores, considera el alcance de la supervisión de funciones, y sugiere un mecanismo para coordinar en forma más eficiente el cumplimiento de las tareas de supervisores y auditores.
1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas
Asiste al auditor en la aplicación de las NIA en las situaciones típicas que se presentan en las pequeñas empresas.
1006 La auditoría de bancos comerciales internacionales
Proporciona una guía adicional a los auditores mediante la ampliación e interpretación de pautas para la auditoría de bancos comerciales internacionales.
1008 Evaluación del riesgo y el control interno – características y consideraciones del CIS
Esta Declaración contiene las características y consideraciones más importantes del ambiente PED: estructura organizativa, naturaleza del procesamiento, aspectos de diseño y procesamientos, controles interno, controles generales PED, controles de aplicación PED, revisión y evaluación de los controles generales y de aplicación PED.
1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
Esta Declaración es una ampliación de la norma 401 y proporciona pautas detalladas con respecto al uso de TAAC.
1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros
Esta declaración proporciona ayuda práctica a los auditores al describir: las principales consideraciones del auditor en una auditoría de estados financieros con respecto a los asuntos ambientales.
1012 Auditoría de instrumentos financieros derivados
Proporciona lineamientos al auditor para planear y desempeñar procedimientos de auditoría para las aseveraciones de los estados financieros relacionadas con instrumentos financieros derivados.
Fuente: Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
Elaborado por: Edgar Viracocha
85
4.1.4. AUDITORÍA FINANCIERA
4.1.4.1. DEFINICIÓN
Auditoría Financiera " Es un examen sistemático de los estados
financieros, los registros y las operaciones correspondientes para determinar la
observancia de los P.C.G.A. de las políticas de la administración y de los
requisitos fijados".22
"Es un examen de los Estados financieros efectuado por un auditor
independiente, para expresar una opinión sobre si los Estados Financieros,
tomados en su conjunto, presentan razonablemente la Situación Financiera (o dan
una imagen verdadera y razonable de ella), los resultados de las operaciones y los
flujos".23
"Examen que realizan los auditores en forma objetiva, sistemática y
profesional sobre los estados financieros de una entidad ( empresa e incluye la
evaluación del sistema de control interno), a base de los registros, comprobantes y
otras evidencias que sustenten las operaciones financieras, mediante la aplicación
de las normas de auditoría generalmente aceptadas, con el propósito de emitir una
opinión profesional con respecto a la razonabilidad de los estados financieros
22
Normas Internacionales de Auditoría; pág. 1 23
Badillo, Jorge. MBA; Cuaderno Estudiantil Modulo Auditoría Financiera; Año 2007; pág. 56
86
examinados y en su ausencia, informar respecto a los sistemas financieros y de
control interno".24
Por tanto Auditoría Financiera es un examen objetivo, sistemático,
independiente y profesional realizado a los estados financieros de la empresa con
el fin de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en
los estados financieros, la opinión se la expresara por medio de un dictamen que
lo realizara un auditor independiente.
4.1.4.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración e indicar
si los mismos han sido diseñados bajo los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados. Por otro lado permite examinar el manejo de los
recursos financieros y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y
confiable.
4.1.4.3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA
La Auditoría Financiera es importante para el desarrollo de las entidades
debido a que la misma permite establecer la situación financiera real de la
empresa; da a conocer a los ejecutivos, información real e importante para la toma
24
Dávalos. A, Nelson y Córdova. J, Geovanny; pág. 51
87
de decisiones y la planificación de la gestión en el mercado en el que se
desenvuelve.
4.1.4.4. EVOLUCIÓN Y DIFERENCIA
La evolución de la auditoría la podemos dividir en cuatro fases, que se
describen a continuación:
Ilustración 15
Evolución Histórica de la Auditoría
FASE DESCRIPCION PRIMERA La misión del auditor comienza a principios de la revolución industrial,
en donde, se encargaba únicamente de buscar si se había cometido fraude en las empresas. En esa época los negocios eran pequeños.
SEGUNDA La actividad del auditor aumenta debido a que en las empresas se comienza a separar la administración del negocio, y ahora se encarga de verificar, certificar, la información de los administradores. En esta fase las empresas son más grandes.
TERCERA Aparecen nuevas tecnologías y las transacciones vienen hacer más voluminosas, es por eso que el auditor sigue revisando la información contable, que es la imagen fiel de la empresa, y se enfoca además en el sistema de control interno.
CUARTA En esta fase el auditor deberá entregar a las personas autorizadas un informe de su trabajo realizado, el cual contiene conclusiones y recomendaciones.
Fuente: www.robertexto.com
Elaborado por: Edgar Viracocha
Se enuncia a continuación las principales diferencias que existen entre
auditoría Financiera y auditoría Administrativa:
88
Ilustración 16
Diferencias
AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
• Es un examen sistemático de los registros contables
• Su examen cubre toda el área financiera.
• Es una evaluación de la
eficiencia y de la eficacia • Se realiza un estudio más
profundo de las áreas críticas.
Fuente: www.robertexto.com
Elaborado por: Edgar Viracocha
4.1.5. FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
El proceso de auditoría se divide en tres fases que se detallan a
continuación:
89
Ilustración 17
Fases de la Auditoría
Fuente: Océano Centrum-Enciclopedia de Auditoría
Elaborado por: Edgar Viracocha
90
4.1.5.1. PLANIFICACIÓN
Según la NIA 300 planificar es:
“Desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado de la
profundidad, oportunidad y alcance y naturaleza que se espera de la auditoría.”
La fase de la planificación implica el conocimiento de todas las
operaciones que serán examinadas en la auditoría con la finalidad de, mediante la
aplicación de ciertos procedimientos, evaluar el control interno aplicado en la
empresa. Por otro lado se logrará determinar el riesgo inherente y el riesgo de
control.
La planificación se encuentra formada por dos subfases que son la
planificación preliminar y específica, las cuales se desarrollan a continuación:
4.1.5.1.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
El resultado de aplicar la planificación preliminar es que el auditor se
encuentra en la capacidad de asignar un porcentaje de riesgo inherente que se
manejara en el desarrollo de la auditoría, mediante el conocimiento del control
interno. Además servirá para establecer una estrategia para la ejecución de la
Auditoría y diseño del enfoque del examen.
91
Toda esta información se obtiene del archivo permanente y se encuentra
reflejado en el Plan Global de Auditoría, en donde se detalla el entendimiento del
negocio.
4.1.5.1.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Esta fase nos permite analizar la información que se ha recopilado en la
etapa anterior y se reafirma el porcentaje de riesgo inherente y de control que se
aplicaría. El riesgo de control permite realizar la planificación específica y
determinar qué tipo de pruebas se pueden aplicar; por ello es obligatoria la
evaluación de la estructura de control interno de la entidad, para obtener
información adicional, evaluar y calificar los riesgos y seleccionar los
procedimientos sustantivos de auditoría, a aplicar en la siguiente fase a cada uno
de los grupos de cuentas.
4.1.5.1.2.1. Sistemas de Control Interno
El Comité de Organizaciones participantes (COSO) define al Control
Interno así:
“El Control Interno se define como un proceso efectuado por el consejo de
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías:
92
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Fiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
El control interno es el sistema interno de una compañía que está integrado
por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el
diseño de cuentas e informes y todas las medidas y métodos empleados para: a)
proteger los activos; b) obtener la exactitud y la confiabilidad de la contabilidad y
otros datos e informes operativos; c) promover y juzgar la eficiencia de las
operaciones de todos los aspectos de las actividades de la compañía; y d)
comunicar las políticas administrativas, y estimular y medir el cumplimiento de
las mismas.
El Control Interno tiene como objetivo lo siguiente:
• Establecer la seguridad y protección de los activos de la empresa.
• Promover la confiabilidad, oportunidad y veracidad de los registros
contables, así como la emisión de la información financiera de la empresa.
• Incrementar la eficiencia y eficacia en el desarrollo de las operaciones y
actividades de la empresa.
• Establecer y hacer cumplir las normas, políticas y procedimientos que
regulan las actividades de la empresa.
• Implantar los métodos, técnicas y procedimientos que permitan desarrollar
adecuadamente las actividades, tareas y funciones de la empresa.
93
Para la evaluación del control interno de la cooperativa se ha considerado
el Coso II; pero a continuación se mencionan a cada uno de los sistemas de
control interno:
COSO
El informe elaborado por el COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS (Informe de organismos patrocinadores) conocido como
INFORME COSO, define un nuevo marco conceptual del control interno, capaz
de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados
sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones públicas o
privadas, de la auditoría interna o externa, o de los niveles académicos o
legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una visión integradora
que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.
Los elementos de control interno son:
• Ambiente de control: enmarca el tono de la organización, influenciado la
conciencia del riesgo en su personal. Este es la base del resto de los
componentes y provee disciplina y estructura. Este componente establece
una filosofía de gestión integral de riesgo.
94
• Evaluación del riesgo: permite que una entidad entienda el grado en el
cual los eventos potenciales pudieran afectar los objetivos del negocio. Se
puede determinar dos tipos de riesgo; el inherente y el residual.
• Sistemas de información y comunicación: la información relevante,
debe ser identificada, capturada, procesada y comunicada en la
oportunidad y forma adecuada. Los sistemas de información deben apoyar
la toma de decisiones y la gestión de riesgo. La comunicación interna debe
proveer al personal y a la organización un ambiento de retroalimentación.
• Actividades de control: políticas y procedimientos que ayudan a la
gerencia a asegurar que las respuestas a los riesgos son ejecutadas, de
forma apropiada y oportuna. Están presentes en todos los niveles y áreas
funcionales de la organización para lograr los objetivos del negocio. Las
actividades de control usualmente involucran el establecimiento de una
política y los procedimientos para ejecutar la política. Los controles
pueden ser preventivos, detectivos y correctivos.
• Monitoreo: el COSO es monitoreado, evaluando la presencia y
funcionamiento de sus componentes a lo largo del tiempo. La eficacia de
los otros componentes del COSO se sigue mediante: las actividades de
supervisión continua y las evaluaciones separadas.
95
Ilustración 18
Coso I
COSO II
El Enterprise Risk Management (ERM) Es un proceso, efectuado por el
Comité Ejecutivo de una Entidad, la Gerencia y demás personal, aplicado en un
estratégico conjunto y a través de toda la Empresa, designado para identificar
potenciales eventos que puedan afectar a la Entidad, y gerenciar los riesgos de
acuerdo al apetito sobre dichos riesgos, para proveer razonable aseguramiento
acerca del cumplimiento de los objetivos corporativos.
A los cinco componentes del COSO I, se adicionan los siguientes:
96
• Respuesta al riesgo: las respuestas deben ser evaluadas en función de
alcanzar el riesgo residual alineado con los niveles de tolerancia al riesgo.
• Identificación de eventos: se identifican eventos potenciales que si
ocurren pueden afectar a la entidad. Base para los componentes:
evaluación de riesgos y respuesta al riesgo. En este componente se
identifican los eventos con impacto negativo y con impacto positivo.
• Establecimiento de objetivos: dentro del marco de la definición de la
misión y visión, la gerencia establece las estrategias y los objetivos. Los
objetivos pueden ser: estratégicos, operacionales, reporte y cumplimiento.
Ilustración 19
Estructura Del Coso ERM
97
MICIL
En una primera etapa, el marco integrado de Control Interno fue
desarrollado por los requerimientos de los auditores externos, como base para
determinar el grado de confiabilidad en las operaciones realizadas y las
registradas, a partir de su evaluación con el desarrollo de las funciones de control
y Auditoría profesional las organizaciones han llegado a crear y constituir las
“direcciones ejecutivas de auditoría interna” (DEAI) de las entidades y empresas,
cuya principal actividad está dirigida a la evaluación del control interno orientado
hacia la evaluación de los riesgos respecto al eficiente uso de los recursos, el
eficaz logro de los objetivos para los cuales se creó la entidad.
CORRE
Marco Integrado - CONTROL DE LOS RECURSOS Y LOS RIESGOS
ECUADOR – (CORRE), publicado por el Proyecto Anticorrupción “SÍ SE
PUEDE”, en el año 2006. Con pequeñas modificaciones al concepto general de
COSO, al control interno se lo define como: Un proceso, efectuado por el consejo
de administración, la dirección y el resto de personal de una entidad, diseñado con
el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
• Honestidad y responsabilidad;
• Eficacia y eficiencia en las operaciones;
98
• Fiabilidad de la información;
• Salvaguarda de los recursos y;
• Cumplimiento de las leyes y normas.
4.1.5.1.2.2. Herramientas para evaluación del control interno
Para la evaluación del Control Interno de cualquier empresa se utilizan
varias herramientas para la obtención de información suficiente, identificando en
qué punto se realizan controles y si son los adecuados, además del funcionamiento
de los mismos, con la finalidad de documentar dicha información la cual servirá
de respaldo en el desarrollo de la auditoría; a continuación se describen algunas
herramientas:
Narrativas: Consisten en la descripción por escrito de las características y
procedimientos más importantes del sistema de control interno que se está
evaluando, se describe el flujo de los ciclos de transacciones, procesamientos,
identifican a los empleados que realizan ciertas tareas, la división de funciones,
los registros. Todos ellos basados en observaciones de documentos, actividades y
entrevistas.
99
Ilustración 20
EJEMPLO DE NARRATIVA
NARRATIVA DE CONTROL INTERNO Cuenta: Procedimiento: Cliente: Nombres y Cargo del personal entrevistado XXXXX YYYY Fecha de corte: XXXXXXXX Todos los ........................................................................................................ ....................………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. Elaborado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
Flujogramas: Un flujograma o diagrama de flujo es una representación
gráfica de un sistema, procedimientos, documentos del cliente que se muestran en
secuencia, por medio de la utilización de símbolos, muestra la naturaleza y
secuencia de los procedimientos, la distribución de documentos, tipos y ubicación
de los registros y archivos contables.
Los símbolos más utilizados en un diagrama de flujo son:
Ref:
100
Ilustración 21
Simbología De Flujograma
SIMBOLO SIGNIFICADO
Inicio/Fin
Documento
Proceso
Conector
Decisión
Líneas de Flujo
Multidocumento
Conector fuera de pagina
Elaborado por: Edgar Viracocha
101
Método estadístico: consiste en una serie de procedimientos para el
manejo de los datos cualitativos y cuantitativos de la investigación. Las
características que adoptan los procedimientos propios del método estadístico
dependen del diseño de investigación seleccionado para la comprobación de la
consecuencia verificable en cuestión.
El método estadístico tiene las siguientes etapas:
• Recolección (medición)
• Recuento (computo)
• Presentación
• Descripción
• Análisis
Matrices: no solamente es una forma de evaluar el control interno,
también es una forma de pensar, de planificar, de delegar, de adoptar decisiones y
resolver problemas, y de ver la organización en su totalidad.
En esta herramienta se hace uso de puntajes de eficiencia, entonces los
aspectos de mayor riesgo serán aquellos en los que se obtengan los más bajos
porcentajes y serán en aquellos en los que se priorizaran los ajustes y
correcciones.
102
Ilustración 22
Ejemplo De Matriz
MATRIZ DE EVALUACION CONTROL INTERNO
Cuenta:
Procedimiento:
Cliente:
Nombres y Cargo del personal entrevistado
XXXXX YYYY Fecha de corte: XXXXXXXX
Puntuación
1 2 3 4 5
Normas Normas Internas
Normas Externas
Política Organizacional
Normas Contables
Normas de seguridad Áreas
Crédito y Cobranzas
Contabilidad
Finanzas
Elaborado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
Lista de verificación: esta herramienta se encuentra dirigida a realizar
evaluaciones en los sistemas de gestión de calidad. El listado de preguntas se
direccionaran a un determinado ciclo del sistema de gestión de calidad –
PLANEAR, HACER, VERIFICAR, ACTUAR, son de tipo abierta con la
finalidad de lograr obtener mayor cantidad información de los auditados.
Cuestionarios de Control Interno: consiste en llenar un cuestionario
elaborado por el auditor con una serie de preguntas realizadas sobre los controles
en cada área de control interno. Los cuestionarios están diseñados con respuestas
Ref:
103
afirmativas y negativas de modo que la ausencia de respuestas afirmativas indica
una debilidad del control interno.
Ilustración 23
Ejemplo De Cuestionario De Control Interno
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Cuenta:
Procedimiento:
Cliente:
Nombres y Cargo del personal entrevistado
XXXXX YYYY Fecha de corte: XXXXXXXX
No Preguntas SI NO N/A Puntaje obtenido
Puntaje óptimo
Observaciones
Elaborado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
4.1.5.1.2.2.1. RIESGOS DE AUDITORÍA
DEFINICIÓN
El riesgo puede definirse como la posibilidad de emitir un informe de
auditoría incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas
que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe. Es el riesgo que el
auditor corre de no modificar en forma apropiada su opinión sobre los estados
Ref:
104
financieros que están materialmente errados una vez que la auditoría sea
realizada.
Se conocen tres tipos de riesgos auditoría: inherente, de control y
detección.
TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORÍA
Los tipos de riesgos de auditoría son:
• Riesgo inherente: es la probabilidad de que existan errores importantes en
el saldo de una cuenta o un tipo de transacciones; antes de considerar la
eficiencia del control interno de la organización, este riesgo está dado por
la naturaleza de la empresa así como de sus cuentas.
Este riesgo debe ser evaluado para tener una percepción del riesgo de cada
cuenta; define la cantidad y el tipo de pruebas de cumplimiento que se
aplicarían.
• Riesgo de control: riesgo de que los sistemas de control estén
incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativas
en forma oportuna. El auditor realizará procedimientos de auditoría para
detectar errores más no para corregirlos. Este riesgo es el que define la
cantidad y el tipo de pruebas sustantivas que se aplicarían.
105
• Riesgo de detección: es el riesgo de que una vez aplicados los
procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores o
irregularidades en los estados financieros y lleve a los auditores a concluir
de que una cuenta de los estados financieros no está materialmente errada,
cuando de hecho si existe error.
La fórmula del Riesgo de Auditoría viene dada de la siguiente manera:
El riesgo de auditoría no debe ser mayor al 5%.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
La evaluación de los riesgos depende única y exclusivamente de la
capacidad, criterio y experiencia de los auditores, este viene hacer un proceso
subjetivo. Pero se puede establecer tres escenarios diferentes para la evaluación:
• Riesgo alto: va desde el 0 al 50% de confianza.
• Riesgo moderado: va desde el 51 al 75% de confianza.
• Riesgo bajo: va desde el 76 al 100% de confianza.
Riesgo de Auditoría: Riesgo inherente * riesgo de control * riesgo de detección
R A= RI* RC* RD
106
4.1.5.1.2.2.2. MUESTREO EN AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría que aplica el auditor para obtener
evidencia confiable, suficiente y pertinente sobre la cual sustentar su informe,
difícilmente pueden aplicarse sobre la totalidad de las transacciones y operaciones
de la entidad. Por ello, el auditor seleccionará algunas operaciones, transacciones
y/o cuentas a revisar. Este conjunto de elementos se denomina muestra.
CLASES DE MUESTREO
MUESTREO ESTADÍSTICO
En el muestreo estadístico el auditor puede medir y controlar el riesgo, por
lo que puede definir el tamaño de la muestra acorde al nivel de riesgo aceptado.
Este tipo de muestreo proporciona al auditor la ventaja de poder diseñar muestras
eficientes y, su uso demanda capacitación del equipo de auditoría.
El muestreo estadístico además ayuda al auditor a: 1) diseñar una muestra
eficiente; 2) medir la eficiencia de la evidencia comprobatoria obtenida; y, 3)
evaluar los resultados de la muestra. Por lo que permite al auditor medir la
incertidumbre derivada del muestreo y, se debe considerar el costo de aplicar este
muestreo.
107
MUESTREO NO ESTADÍSTICO
El muestreo no estadístico se da cuando la muestra se obtiene por la
aplicación del juicio profesional del auditor en lugar de la aplicación de técnicas
estadísticas. Este tipo de muestreo no permite cuantificar el riesgo de muestreo y,
por este motivo el auditor podría seleccionar muestras más grandes de las
necesarias, o por el contrario estar bajo un riesgo de muestreo alto sin advertirlo.
Para elegir un método de muestreo estadístico o no estadístico, el auditor
deberá considerar los objetivos del examen y la naturaleza del universo
determinando así las ventajas y desventajas de cada método; donde la muestra no
debe ser un elemento para elegir el tipo de muestreo a aplicar.
Los dos tipos de muestreo hacen uso del criterio profesional del auditor
para la planeación, elaboración y evaluación de una muestra; igualmente si los dos
se aplican apropiadamente, puede proporcionar evidencia comprobatoria
suficiente.
La diferencia entre los dos métodos es el grado de formalidad y estructura
involucrado en la determinación del tamaño de la muestra, selección de la muestra
y evaluación de los resultados.
108
4.1.5.2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO
En esta fase el auditor se encarga de realizar diferentes tipos de pruebas,
técnicas, procedimientos y análisis de los estados financieros para llegar a
determinar la razonabilidad o no de los mismos, y obtener la suficiente evidencia
que sustente el informe de auditoría.
Se llega a detectar los errores y se evalúan el resultado que se ha obtenido
cada una de las pruebas aplicadas para conocer los hallazgos y elaborar las
conclusiones y recomendaciones que al finalizar la auditoría serán comunicadas a
las autoridades de la entidad.
Es aquí donde se generan los papeles de trabajo como:
• Certificaciones y confirmaciones.
• Hojas de análisis y cálculos.
• Libros mayores de cuentas.
• Cédulas sumarias y analíticas.
• Hoja de resumen de ajustes y reclasificaciones.
Los elementos de la fase de ejecución son:
109
A) TÉCNICAS DE AUDITORÍA
a. DEFINICIÓN
Son para el auditor métodos de investigación y pruebas que son utilizadas
para obtener la evidencia suficiente y competente que respalden las opiniones y
conclusiones emitidas en el informe. Dependiendo de las circunstancias en las que
se encuentre el auditor aplicará las técnicas necesarias y respectivas.
El auditor determina a su criterio según las circunstancias que técnicas va a
emplear, cuando debe hacerlo y de qué manera.
b. CLASES DE TÉCNICAS
Se puede determinar que las técnicas de auditoría se las puede agrupar de
la siguiente manera:
Técnica Verbal: se llega a obtener información oral mediante las
investigaciones que se realiza tanto al personal que se encuentra dentro o fuera de
la empresa con la finalidad de obtener una idea completa acerca del control
interno, los procedimientos y en definitiva situaciones que se lleguen a considerar
relevantes para el trabajo de auditoría.
110
La evidencia que se logre obtener deberá ser plasmada en papeles de
trabajo hechos por el auditor, en donde se logre visualizar las partes involucradas
y los aspectos tratados.
Las técnicas verbales pueden ser: indagación; encuestas y cuestionarios.
• Indagación: esta técnica consiste en realizar una serie de preguntas al
personal sobre un aspecto motivo del examen, es de gran utilidad cuando
existen aéreas no documentadas, la indagación por sí sola no es
considerada una evidencia suficiente y competente.
Técnica Ocular: utiliza como instrumento fundamental la vista y se divide
en:
• Comparación: consiste en observar dos o más elementos que tengan
relación, para determinar las similitudes o diferencias que exista entre
ellos.
• Observación: esta técnica consiste en mirar cómo se están desarrollando
las actividades y operaciones, el auditor puede cerciorarse de todos los
hechos y circunstancias, es la técnica más utilizada.
111
• Revisión Selectiva: es la revisión ocular rápida con la finalidad de
observar aquellos aspectos considerados no normales o comunes y que por
su volumen no pueden ser sometidos a un estudio más profundo.
• Rastreo: la técnica del rastreo es seleccionar una transacción u operación,
que será revisada desde el principio hasta el final de su proceso normal.
Técnica Documental: permiten tener respaldos de las transacciones
examinadas, y se dividen en:
• Comprobación: la técnica consiste en verificar los documentos que
sustentan una transacción, con el fin de comprobar la legalidad de los
mismos.
• Calculo (Computación): se utiliza para comprobar la exactitud
matemática y corrección aritmética de las operaciones realizadas, a través
de calcular, contar, sumar, multiplicar, depreciar, amortizar, etc., se
requerirán de otras pruebas complementarias para determinar la validez de
las cifras.
Técnica Física: el auditor realiza un reconocimiento real de la situación
que se presenta con el objetivo de presenciar los hechos en el tiempo y en el
espacio ocurrido.
112
La técnica que se emplea es:
• Inspección: Consiste en el examen ocular o examen físico de los bienes de
la entidad como son: activos, documentos, valores, obras, etc., con el fin
de verificar su existencia, autenticidad y propiedad de los mismos.
Técnica Escrita: respalda el examen de auditoría a través de estas
técnicas:
• Análisis: consiste en descomponer una cuenta con el fin de determinar su
saldo, así como verificar todas las transacciones que tengan relación con
la cuenta sujeta a examen durante el periodo que se está analizando.
• Conciliación: es poner de acuerdo datos de una misma operación, siempre
y cuando provengan de fuentes distintas, para establecer su concordancia
entre si y determinar la validez de los informes, registros y resultados que
están siendo examinados.
• Confirmación con terceros: asegurarse de la autenticidad de la
información proporcionada por la entidad sujeta a examen, a través de la
afirmación o negación escrita de una persona o empresa que conozca la
existencia de la veracidad de la operación consultada.
Existen dos clases de confirmaciones:
113
Confirmación positiva: es cuando el auditor pide al confirmante que
conteste si está o no conforme con los datos que se desea confirmar. Las
confirmaciones positivas pueden ser directas o indirectas.
• Confirmación positiva directa: cuando el auditor pone en la carta de
confirmación los datos que se desea que se verifiquen.
• Confirmación positiva indirecta: Cuando el auditor no proporciona los
datos, sino que solicita al confirmante que ponga la información de sus
propias fuentes.
Confirmación Negativa: se solicita al confirmante que conteste
únicamente en el caso de que no esté de acuerdo con los datos enviados por el
auditor.
B) PROCEDIMIENTOS Y PRÁCTICAS
a. DEFINICIONES
Prácticas: son las operaciones de auditoría que no se las puede considerar
como técnicas efectuadas como parte del examen, son realizadas por el auditor en
base a la experiencia adquirida. Un ejemplo de práctica puede ser una revisión de
operaciones seleccionadas al juicio del auditor.
114
Procedimientos: son un conjunto de técnicas de investigación aplicables a
un grupo de hechos relacionados a los estados financieros, estudiados por el
auditor, mediante los cuales se obtendrá suficientes bases para sustentar la
opinión. En definitiva, un procedimiento es la combinación de dos o más técnicas
de auditoría.
C) PRUEBAS
a. DEFINICIÓN
Son los procedimientos utilizados por los auditores para la obtención de
evidencia comprobatoria. Por otro lado, permiten al auditor obtener el
conocimiento suficiente sobre la entidad a ser auditada y contribuyen al
cumplimiento del trabajo.
b. TIPOS DE PRUEBAS
Las pruebas que constituyen a contar con la suficiente evidencia de
auditoría son dos: pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.
Pruebas de control o de cumplimiento: este tipo de pruebas son
diseñadas por el auditor con el objetivo de conseguir evidencia suficiente que
garantice una seguridad razonable de que los controles establecidos en la empresa
están siendo efectivos y correctamente aplicados. Las pruebas de control están
115
directamente relacionadas con el grado de efectividad del control interno
imperante. La profundidad y extensión de cada una de las pruebas dependerá del
cliente al ser auditado, el criterio y experiencia del auditor.
Pruebas sustantivas: son pruebas diseñadas con el objetivo de conseguir
evidencia que permita comprender la integridad, razonabilidad y validez de los
datos producidos por los sistemas de contabilidad. Son las que se aplican a cada
cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Eje: Un arqueo de
caja chica, circulación de saldos de los clientes.
D) EVIDENCIA
a. DEFINICIÓN
"Evidencia de auditoría. Es la información obtenida por el auditor para
llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La
evidencia de auditoría comprenderá los documentos fuente y los registros de
contabilidad subyacentes a los estados financieros y la información confirmatoria
de otras fuentes".25
La evidencia es la información que sirve de respaldo de las actividades que
realiza la empresa y la utiliza el auditor para llegar a las conclusiones; la evidencia
25
Glosario de Términos de la NEA
116
debe ser suficiente (cantidad) y competente (calidad); para que sea competente
debe de ser relevante y pertinente.
b. CARÁCTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA
"La evidencia de auditoría es el conjunto de hechos comprobados,
suficientes, competentes y pertinentes que sustenta las conclusiones del auditor".26
Hay ciertas características que debe cumplir la evidencia para ser una
prueba útil para la auditoría:
Suficiente: es una característica cuantitativa (términos de cantidad), es la
evidencia necesaria, proporcionan una seguridad razonable para poder sustentar
los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
Pertinente: consiste en la apreciación de la relación entre la evidencia y su
uso.
Competente: cuando se refiere a hechos, circunstancias, documentos,
criterios que realmente tienen importancia, poseen relevancia cualitativa dentro de
lo examinado y las pruebas realizadas son válidas y apropiadas. Es evidencia
obtenida por medios legales.
26
Manual OLACEFS
117
Relevante: la información es relevante cuando funciona en términos de
razonabilidad, es decir, cuando la información está relacionada con los hechos
examinados exclusivamente y las conclusiones tienen una relación lógica y
concreta con respecto a la información examinada.
c. CLASES DE EVIDENCIA
La evidencia se clasifica en cuatro clases que son:
Evidencia Física: es la información obtenida mediante la observación o
por medio de una inspección directa de las actividades, documentos o registros, o
hechos relacionados con el examen. Este tipo de evidencia se debe presentar en
memorándum, mapas, fotos, muestra de materiales, planos.
Evidencia Documental: se examinara documentos creados dentro o fuera
de la empresa a ser auditada. El auditor analizara documentos, punto por punto,
que vaya desde el registro de transacciones hasta el registro de la contabilidad.
Evidencia Testimonial: se obtiene de personas que trabajan en la
compañía o que tienen relación con la misma a través de cartas o declaraciones
recibidas en respuestas a indagaciones o entrevistas. Las declaraciones son
valiosas pero es importante sustentarlas con evidencia documental o analítica.
118
Evidencia Analítica: son cálculos independientes realizados por los
auditores para demostrar la precisión aritmética de los análisis y registros
efectuados por el cliente a ser auditado. Con el objetivo de realizar comparación
de información con su respectivo análisis.
E) PAPELES DE TRABAJO
a. DEFINICIÓN Y PROPÓSITO
Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados u obtenidos por el
auditor durante el curso del examen, desde la planificación preliminar, la
planificación específica y la ejecución de la auditoría, sirven para evidenciar en
forma suficiente, competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores y
respaldar sus opiniones, constantes en los hallazgos, las conclusiones y las
recomendaciones presentadas en los informes.
Los papeles de trabajo deben ser claros, concisos con el objeto de
proporcionar un registro ordenado del trabajo, evitando ambigüedades y contener
las razones que sirvieron de base para tomar las decisiones sobre temas
conflictivos, por lo que deben ser completos, que permitan su lectura, claramente
expresados y su propósito de fácil comprensión.
El propósito de los papeles de trabajo es ayudar a garantizar que la
auditoría se ha realizado en base al cumplido de las Normas de Auditoría
119
Generalmente Aceptadas, además sirve de evidencia porque contiene toda la
información recolectada de la empresa auditada.
b. CARACTERÍSTICAS
Todo papel de trabajo debe reunir las siguientes características:
• Deben estar realizados en forma clara, nítida, concisa y precisa; esto quiere
decir, preparados con un lenguaje entendible, sin faltas ortográficas,
referencias lógicas, número mínimo de marcas y explicación de las
mismas.
• La preparación de los papeles de trabajo deben ser con la mayor prontitud
posible, e incluir solo los datos exigidos por el buen criterio del auditor.
• Se deben elaborar con escritura cuya alteración no sea posible, sin que se
detecte, asegurando la permanencia de la información en ellos.
• La firma auditora deberá adoptar las medidas oportunas para garantizar su
confidencialidad y custodia, ya que son de su propiedad.
120
c. ARCHIVOS DE AUDITORÍA
El auditor ha adoptado ciertas metodologías para el archivo de los papeles
de trabajo, los cuales se mencionan a continuación:
• Archivo Permanente: en este tipo de archivo se reúnen los documentos
que naturaleza histórica o continua relativos a la presente auditoría. En
base a este archivo se puede realizar la planificación y programación, se lo
estructura en el desarrollo de la primera auditoría y se va actualizando en
las posteriores.
• Archivo Corriente: se mantienen todos los documentos que se generan en
el desarrollo de la auditoría los mismos que sirven para sustentar los
comentarios, las conclusiones y las recomendaciones que el auditor emite
en el informe. Se mantiene un archivo corriente para cada examen de
auditoría.
d. ÍNDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Son códigos de tipo numérico, alfabético, alfanumérico, decimal que se
colocan en los papeles de trabajo con un lápiz rojo en la parte superior derecha,
los cuales permiten clasificarlos para facilitar su identificación, localización, y
consulta de una manera más ordenada y rápida.
121
Mediante la colocación del índice se puede saber de qué papel se trata y el
lugar que le corresponde con su respectivo archivo.
A continuación se presentan los principales índices que se utilizaran en el
trabajo de auditoría financiera, divididos en los siguientes grupos:
Ilustración 24
Índices De Papeles De Trabajo
PAPEL DE TRABAJO ÍNDICE Planificación Preliminar P 1/n Planificación Específica P 1/n
ACTIVO CAJA BANCOS EA1 Arqueo de Caja EA1.1 1/n Conciliación bancaria EA1.2 1/n Confirmaciones bancarias EA1.3 1/n CARTERA DE CREDITOS EB2 ACTIVOS FIJOS EC3
RESULTADOS INGRESOS EIG GASTOS
e. REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Las referencias están compuestas por letras y número y por lo general los
auditores lo escriben con tinta roja. Los papeles de trabajo se deben referenciar
debido a que permiten que se encuentren organizados y para que su localización
sea más rápida y fácil.
Los cruces de las referencias son de suma importancia porque permiten
relacionar dos papeles de trabajo que pueden hacer referencia a una cuenta de un
mismo balance o de balances diferentes. Estas se ubican junto a un determinado
122
dato, comentario o valor, por considerarse de importancia se señalará el índice del
papel de trabajo del que proviene a al que pasa. En la referencia cruzada se debe
considerar lo siguiente:
• Pasa: para señalar que un dato pasa a otro papel de trabajo se pondrá
debajo o a la derecha del mismo el índice del papel de trabajo al que pasa
ese dato.
• Viene: para señalar que un dato viene de otro papel de trabajo, se pondrá
encima o a la izquierda del mismo, el índice del papel de trabajo del que
viene ese dato.
Ilustración 25
Referencias Cruzadas
REF: EA1.1
DEBE HABER
EA1.6a COAC. LOS CHASQUIS PASTOCALLE LTDA 3,06 3,06
Total 3,06 3,06
ELABORADO POR: FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
DEBE HABER
EA1.1 COAC. LOS CHASQUIS PASTOCALLE LTDA3,06 3,06
Total 3,06 3,06
٢ verificado
ELABORADO POR: FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
AUDITORIA FIANCIERA
COOPERATIVA "XXXYY"
CEDULA SUMARIA
REF P/T CUENTASALDO SEGÚN
CO NTABILIDAD AL 2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIO NES
REF P/T CUENTASALDO SEGÚN
CO NTABILIDAD AL 2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIO NES SALDO SEGÚN AUDITORÍA AL
2011/12/31
SALDO SEGÚN AUDITO RÍA AL
2011/12/31
REF: EA1.6a
AUDITORIA FIANCIERA
COOPERATIVA "XXXYY"
CEDULA ANALITICA
123
f. MARCAS DE AUDITORÍA
Las marcas de auditoría son símbolos creados y utilizados por el auditor en
los papeles de trabajo, para indicar el tipo de procedimiento que se está aplicando.
Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra
para dar mayor facilidad al auditor, además es importante que se mantengan
uniformidad en el uso de éstos símbolos.
Ilustración 26
Modelo De Marcas De Auditoría
SIMBOLO SIGNIFICADO Σ verificación suma total
∞ documento de soporte
Ω valor encontrado
⸗⸗ cotejado con auxiliar
£ valores calculadas
≠ diferencia
ᴥ valor confirmado
٢ verificado
= constatado físicamente
124
F) HALLAZGOS DE AUDITORÍA
a. DEFINICIÓN
Los hallazgos de auditoría son hechos que se desvían de criterios
previamente establecidos que merecen ser comunicados a los funcionarios
responsables y otras personas interesadas.
Los hallazgos en auditoría representan toda la información que el auditor
ha encontrado durante el periodo que duro el examen y comprende una reunión
lógica de datos, así como la representación objetiva de los hechos referentes a la
situación actual de la empresa y otra información pertinente.
Todos los hallazgos deben estar sustentados por papeles de trabajo, con la
evidencia suficiente y competente que respalda la opinión del auditor.
b. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA
Los atributos que contienen un hallazgo se detallan a continuación:
Condición: lo que sucede o se da en la realidad dentro de la entidad; la
condición es la situación actual encontrada por el auditor, con respecto a una
actividad, operación, función o transacción que examino. Se entiende como "lo
que es".
125
Criterio: Parámetro de comparación por ser la situación ideal, el estándar,
la norma, el principio administrativo apropiado o conveniente. Es la disposición
legal o normativa externa o interna de cómo se debe hacer las actividades o
transacciones. Se entiende como "lo que debería ser".
Causa: Motivo, razón por el que se dio la desviación o se produjo el área
crítica. Es la diferencia encontrada entre criterio y condición. Muchas veces la
causa se encuentra originada por la falta de capacitación, falta de control o de
entendimiento de normas; es la razón por las cuales ocurrió la condición, el
motivo por el cual no se cumplió el criterio.
Efecto. Daño, desperdicio, perdida. Es el resultado de no haber cumplido
con ciertos criterios para el desarrollo de las actividades; se produce de la
comparación entre la condición y el criterio. Debe exponerse en términos
cuantificables (unidades monetarias, unidades de tiempo, etc.)
126
Ilustración 27
Modelo Hoja de Hallazgos
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
COTOPAXI LTDA
PERIODO:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA:
CONDICIÓN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
Elaborado por: Fecha:
Revisado por: Fecha:
4.1.5.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
En esta fase el auditor da a conocer el Informe de Auditoría, lo cual es el
resultado de la elaboración de todo el proceso realizado, pero antes de emitir el
informe se deberá primero realizar la elaboración del borrador del informe. El
último día de trabajo del auditor en la empresa auditada se realiza la discusión del
borrador con las autoridades correspondientes, esto tiene como finalidad llegar a
un acuerdo de mejora con los funcionarios que tienen relación con la actividad o
cuenta auditada. Una vez realizada las correcciones necesarias se da lectura del
borrador del informe para proceder a la elaboración del informe final.
Ref:
127
En el informe de auditoría está conformado por:
Dictamen de auditoría: se expresa la opinión profesional y va dirigido a
la autoridad que contrató al auditor para realizar la auditoría. Contiene tres
párrafos que se mencionan a continuación:
Párrafo introductorio: se cita lo siguiente:
• Se mencionan los estados financieros que han sido auditados.
• Se determina el período de análisis.
• Se aclara que: Los estados financieros son de responsabilidad de la
administración y que la responsabilidad del Auditor es únicamente emitir
el informe.
Párrafo de alcance: se describe lo siguiente:
• Que la auditoría ha sido realizada en base a las NAGA´s, las mismas que
exigen una planificación y ejecución del trabajo para tener una certeza
razonable en los estados financieros.
• Se explica que el examen de auditoría se genera a base de las pruebas
selectivas y que se ha aplicado para evaluar si los estados financieros están
elaborados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
128
• Se aclara que la auditoría ayuda a tomar mejores decisiones.
Párrafo de opinión: aquí es donde se presenta la opinión profesional de
un auditor, la misma que puede ser:
• Limpia o sin salvedades: el auditor señala que las cuentas auditadas
expresan la fiel imagen del patrimonio y de la situación financiera, además
contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y
comprensión adecuada, de conformidad con los principios y con las
normas ecuatorianas de contabilidad.
• Con salvedades: Es la que expresa en el párrafo de opinión que "excepto
por" o "con la excepción de", los efectos del o los asuntos relacionados
con la salvedad referida en el párrafo donde conste aquella, los Estados
Financieros se presentan razonablemente.
• Adversa: esta opinión manifiesta que las cuentas examinadas NO
presentan una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los
resultados de las operaciones, de conformidad con los principios y normas
contables. Para llegar a esta opinión es necesario que el auditor haya
identificado errores, incumplimientos de principios y normas, defectos en
la presentación de la información que a criterio del auditor afectan a las
cuentas anuales.
129
• Abstención de opinión: Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia
necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas auditadas se
manifestará en el informe que no le es posible expresar una opinión sobre
las mismas.
Carta a la gerencia: en esta carta se encuentran el resultado de haber
realizado la evaluación del control interno, es una adición que el auditor puede
entregar a las autoridades. Se encuentra integrada por: Observaciones y
recomendaciones.
• Observaciones.- son juicios del auditor basados en los hallazgos, luego de
evaluar sus atributos y de obtener la opinión de la entidad, estas deben ser
formuladas en forma objetiva e independiente.
• Recomendaciones.- son sugerencias positivas para dar soluciones a los
problemas o deficiencias encontradas, con el fin de mejorar las
operaciones o actividades de la entidad auditada.
4.1.5.4. EVALUACIÓN CONTINUA
La auditoría no será efectiva, si ha concluido con un buen informe y no se
realiza un seguimiento para verificar que la empresa o institución auditada ha
puesto en marcha las observaciones y recomendaciones propuestas por el equipo
auditor.
130
Por lo que se deberá realizar un Cronograma de Cumplimiento de
Recomendaciones que detalle los responsables del seguimiento de las mismas.
A continuación se muestra un esquema del mismo:
Ilustración N° 28
Cumplimiento de Recomendaciones
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
PERIODO: CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES
N° Recomendaciones Tiempo meses Responsable
Implementación Observaciones 1 2 3
Elaborado por: Fecha:
Revisado por: Fecha:
131
CAPÍTULO V
CASO PRÁCTICO
"AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A
DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
COTOPAXI LTDA".
132
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE TRABAJO: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
5.1. Planificación
PROGRAMA DE TRABAJO
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
OBJETIVOS
1. Conocer las actividades que realiza la cooperativa.
2. Evaluar el riesgo que tiene la cooperativa.
3. Planificar los diferentes procedimientos y recursos a utilizarse en la
auditoría.
N° PROCEDIMIENTOS REF/PT ELAB. POR. OBSERVACIONES
1 Presentación de la carta explicativa de la auditoría a realizarse PP1 EV
2 Carta de aceptación del cliente PP2 EV
3
Visita previa de las instalaciones de la cooperativa con el propósito de conocer el funcionamiento normal de las actividades que se dan en el día a día. PP3 EV
4
Entrevista con el gerente y contadora principales encargados del funcionamiento y actividades de la cooperativa PP4 EV
5
Revisión de la base legal de la cooperativa , para el cumplimiento de normativas PP5 EV
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
PP 1/2
Audit Firm
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE TRABAJO: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
N° PROCEDIMIENTOS REF/PT ELAB. POR. OBSERVACIONES
6 Obtención del organigrama de la cooperativa PP6 EV
7
Aplicación del cuestionario de planificación preliminar para un mejor conocimiento de la actividad de la cooperativa. PP7 EV
8 Determinación del riesgo inherente en base al conocimiento del negocio PP8 EV
9
Elaboración y aplicación de un cuestionario de control interno, para cuantificar en forma general los procesos financieros en base al COSO II PP9 EV
10
Determinación del riesgo de control en base al conocimiento de las actividades de la cooperativa PP10 EV
11 Matriz de riesgo preliminar PP11 EV
12 Informe de la matriz de riesgo preliminar PP12 EV
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
PP 2/2
Audit Firm
134
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CARTA DE PRESENTACIÓN
Quito, 01 de Marzo del 2013
Señor
Alejandro Chicaiza
GERENTE GENERAL COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
COTOPAXI LTDA.
Presente.-
De nuestra consideración:
Nos permitimos presentar a usted y por su intermedio a los directivos de la
Cooperativa, la siguiente Oferta Profesional, para la realización de una Auditoría a
los estados financieros de su Cooperativa, por el año terminado al 31 de diciembre
de 2011.
Además, al contar con Audit Firm S.A., como sus asesores en auditoría,
consultoría gerencial e impuestos la Cooperativa podrá beneficiarse de ser el caso
de un enfoque actualizado en el análisis de sus planes estratégicos donde evaluara
los resultados sobre lo planificado.
PP1 1/2
Audit Firm
135
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CARTA DE PRESENTACIÓN
Queremos asegurarnos de que ustedes conozcan tales beneficios inmediatamente.
Nuestro equipo profesional se asegurará de planificar una intervención eficiente y
adecuada a las necesidades reales. En consecuencia, asumimos como nuestra
principal prioridad un reto de ofrecerle servicios de calidad a la medida de las
circunstancias en común acuerdo con su persona.
Destacamos que Audit Firm S.A., está calificada para desarrollar estos servicios,
contando con experiencia relevante en el país. Esta experiencia será puesta a
disposición de la Cooperativa, con lo cual se tendrá asegurado un servicio de
calidad.
Esperamos contar con su favorable acogida, la cual a su conveniencia nos puede
comunicar mediante su firma con una carta de aceptación, y tan pronto como
recibamos su confirmación, iniciaremos la auditoría.
Atentamente,
Ing. Julio Álvarez
Gerente de Audit Firm S.A.
PP1 2/2
Audit Firm
136
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CARTA DE ACEPTACIÓN DEL CLIENTE
Pastocalle, 01de Marzo del 2013
Señores.
Audit Firm S.A.
Presente.-
De mi consideración:
Luego de realizada la Junta de directivos de la cooperativa, se resolvió aprobar la
contratación de auditoría externa a los Estados Financieros: Balance General y
Estado de Resultados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda.,
correspondiente al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2011, para su
conocimiento y a fin de que se inicie el trabajo correspondiente, cumple en
notificarle que su oferta profesional fue aceptada en el trabajo de auditoría
financiera, por lo cual le solicitamos lo más pronto posible la oferta de sus
servicios.
Atentamente,
Alejandro Chicaiza
Gerente General
Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
PP2 1/1
Audit Firm
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
VISITA PRELIMINAR A LAS INSTALACIONES
Se realizó la visita el 07 de marzo del 2013, antes de la entrada del personal, se
pudo observar que la mayoría de personal ingresa entre 8:30 y 8:35 horas, las
puertas para la atención a los socios se abre a las 9:00 horas, mantienen 1 hora y
30 minutos para el almuerzo y su hora de salida es a las 17:00 horas de lunes a
viernes.
El gerente llega antes que todos y controla que el personal asista correctamente
uniformado, la hora de llegada, almuerzo y permisos. El área física se encuentra
ubicada en la parroquia de Pastocalle, calle Simón Bolívar intersección 9 de
octubre Diagonal al parque Simón Bolívar comprenden de un piso.
En el primer piso se encuentran ubicadas el Área de Crédito, Operaciones,
Tesorería, Cajas, Atención al Cliente; Gerencia, Contabilidad, Administración de
Sistemas. Todas las áreas que se encuentran en el primer piso, el espacio físico es
insuficiente para el desenvolvimiento de las actividades diarias de la cooperativa.
Se observó un buen compañerismo entre el personal que hace más acogedor el
trabajo.
PP3 1/2
Audit Firm
138
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
VISITA PRELIMINAR A LAS INSTALACIONES
El Sr. Gerente ingresa a las 8:00 horas y nos manifiesta que el personal con el que
cuenta es colaborador, creativo, honrado lo que ayuda a que se cumplan con los
objetivos y metas que se ha propuesto la cooperativa.
Acerca de las captaciones de los socios se invierte en los créditos que es la
principal actividad mismo que son depositados en la cuenta corriente del Banco
del Pichincha y el resto se mantiene en Bóveda de la misma cooperativa.
En lo que se refiere a los cajeros sus funciones empiezan a las 9:00 horas y
terminan a las 17:00 horas en la que se realiza los cierres respectivos, quienes a su
vez custodian el dinero al no contar con una tesorera realizan estas funciones;
ellas guarda el dinero en la bóveda cuando son montos pequeños y son
depositados cuando son montos grandes en el Banco del Pichincha.
Acerca de los créditos se trata de hacer lo menos burocrático a fin de que los
socios se sientan satisfechos y sigan confiando en la Cooperativa.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
PP3 2/2
Audit Firm
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ENTREVISTA
Departamento: Gerencia
Entrevistado: Sr. Alejandro Chicaiza
Cargo: Gerente General
El objetivo de esta entrevista es formular preguntas que ayuden a corroborar la
información observada acerca de la actividad de la cooperativa, normativas,
disposiciones a cumplir, entre otras.
El día 07 de marzo de 2013, se realiza la entrevista que consta de las siguientes
preguntas:
1. ¿Cómo se formó está Cooperativa?
La Cooperativa se formó por la iniciativa de 19 socios fundadores debido a la falta
de una entidad en el que les facilite el acceso a los créditos; así como también
facilidades y oportunidades de superación ya que los sistema bancario y financiero
tradicionales, que limitan el acceso a la obtención de los créditos.
PP4 1/11
Audit Firm
140
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ENTREVISTA
La cooperativa fue aprobada mediante ACUERDO MINISTERIAL No. 0626,
Enero 03 del 2006, inscrita en el Registro General de Cooperativas con Numero
de Orden 6831, del 17 de enero de 2006.
2. ¿Qué áreas integran la Cooperativa actualmente?
Las áreas que integran actualmente la Cooperativa son:
· Gerencia.
· Financiero.
· Sistemas.
· Crédito y Cobranzas.
· Operaciones.
3. ¿Qué productos y servicios ofrecen a sus socios?
Entre los productos y servicios que ofrecemos a la Comunidad están:
· Ahorros a la Vista.
PP4 2/11
Audit Firm
141
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ENTREVISTA
· Depósitos a Plazo Fijo.
· Créditos para comercio.
· Microcréditos.
4. ¿De los productos que ofrece cual considera usted que es el de mayor
demanda?
De los productos que se ofrece el que mayor demanda tiene son los microcréditos,
seguidos por los de comercio es decir, existe una demanda para los dos tipos de
créditos que se tiene dentro de los que se encuentran los quirografarios,
hipotecarios, prendarios, emergentes, entre otros.
5. ¿La cooperativa tiene establecido un plan estratégico?
No, la cooperativa no tiene establecido un plan estratégico lo cual impediría
reaccionar a tiempo frente a circunstancias que se pueden dar en el entorno en el
que se desenvuelve la cooperativa.
PP4 3/11
Audit Firm
142
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ENTREVISTA
6. ¿Maneja algún sistema de contabilidad?
Si manejamos un programa de contabilidad SISCAC; este sistema permite
ingresar todo tipo de información concerniente con la cooperativa; a la vez
permite prepara los balances que son presentados semestralmente a la
subdirección nacional de cooperativas.
7. ¿La cooperativa cuenta con manuales que sirva de guía a los empleados en
el desarrollo de cada una de sus actividades?
No, la cooperativa no cuenta con manuales en el que detalle cada uno de las
funciones a realizar; simplemente cada uno sabe que es lo que tiene que hacer.
8. ¿El departamento de Contabilidad se encuentra organizado en forma
apropiada?
La cooperativa no cuenta con un departamento de contabilidad; pero toda la
documentación es organizada y clasificada de la manera que más se creyere
PP4 4/11
Audit Firm
143
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ENTREVISTA
conveniente; para que la contadora a su vez pueda realizar todo el proceso
contable sin retraso alguno.
9. ¿ Los gastos que realiza la cooperativa son autorizados por la Asamblea
General?
No, el gerente de acuerdo a las necesidades que tenga la cooperativa realiza los
desembolsos que creyere conveniente.
10. ¿Existe un monto establecido para los desembolsos que realiza la
cooperativa?
No existe un análisis de parte de los directivos y gerencia de la capacidad de pago
de los gastos.
PP4 5/11
Audit Firm
144
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ENTREVISTA
11. ¿El departamento contable está funciona adecuadamente?
Debo a espacio insuficiente la cooperativa no cuenta con un departamento
contable; pero en su propia oficina tiene todo lo necesario para que se desempeñe
eficientemente.
12. ¿Los estados financieros son entregados a tiempo?
Debido a que la contadora es originaria de la provincia de Tungurahua, cuenta con
su propia oficina en la ciudad de Ambato; brinda asesoría todo respecto a temas
contables y tributarios por ello en ocasiones se le dificulta entregar a tiempo
dichos estados.
PP4 6/11
Audit Firm
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AUDITORÍA FINANCIERA
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ENTREVISTA
Departamento: Contabilidad
Entrevistado: Dra. Mónica Arcos
Cargo: Contadora
1. ¿Cuenta la cooperativa con un sistema contable automatizado para
registrar las transacciones contables?
La cooperativa registra las transacciones a través del sistema SISCAC que es un
sistema incorporado para cooperativas de ahorro y crédito.
2. ¿La información financiera recibida por diferentes operaciones
económicas cuentan con su debida documentación de respaldo?
La información de operaciones transaccionales, cuenta con respaldos válidos y no
validos que no son autorizados por el SRI.
PP4 7/11
Audit Firm
146
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ENTREVISTA
3. ¿Antes de firmar los informes financieros, usted analiza y verifica si la
información es real?
Siempre verifico cualquier documento antes de firmar, cerciorándome de su
contenido más aún si lo dirijo como es el caso de la contabilidad y mi
responsabilidad el área financiera.
4. ¿Se realizan la depreciación de los activos fijos y provisión de incobrables,
su porcentaje?
Cuando la cooperativa toma decisiones internas sobre la información financiera
no se refleja ciertas cuentas como es el caso de las provisiones o el cálculo de las
depreciaciones por no contar con el respectivo respaldo que respalde ese activo o
se presente alguna circunstancia que impida realizar el cálculo o registró
respectivo de estas y otras cuentas.
5. ¿Los arqueos de caja cuentan con firmas de responsabilidad?
No cuentan con firmas de responsabilidad.
PP4 8/11
Audit Firm
147
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ENTREVISTA
6. ¿La cooperativa maneja caja chica para cubrir gastos pequeños?
La cooperativa no cuenta con la cuenta caja chica; además la misma no se ve
reflejado en los balances, realizan desembolsos acorde a las necesidades de la
cooperativa.
7. ¿La cooperativa tiene un listado detallado de activos fijos que posee?
La cooperativa no tiene un registro en el que se detalle aspectos como su
naturaleza, costo unitario, códigos y funcionario responsable.
8. ¿La cooperativa deposita el efectivo de manera intacta e inmediata?
Cuando se trata de montos sumamente altos se deposita de manera intacta e
inmediata el efectivo recibido.
PP4 9/11
Audit Firm
148
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ENTREVISTA
9. ¿Existe un monto establecido para los desembolsos que realiza la
cooperativa?
Los gastos que realiza la cooperativa son manejadas por el gerente acorde a las
necesidades de la cooperativa.
10. ¿Es confiable la información generada por el sistema contable?
El sistema contable procesa la información generada en red, además
recientemente se cambió al sistema SISCAC, ya que el anterior sistema tenía
ciertas deficiencias.
11. ¿Se registra todas las transacciones generadas en el día?
Si, todas las transacciones que se generan durante el día son registradas; rara vez
no se reflejan en los estados financieros el registro de algunas cuentas por las
decisiones internas que son tomadas por la cooperativa.
PP4 10/11
Audit Firm
149
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ENTREVISTA
12. ¿Las decisiones que toma la cooperativa va en beneficio propio?
No, va en beneficio de todos los que integran la cooperativa (socios), son
decisiones tomadas en base a un rigoroso análisis sobre cómo está marchando la
cooperativa sin dejar de lado las consecuencias de sus actos en las que incurriría la
cooperativa al no cumplir con cada uno de las leyes y reglamentos que se
encuentren en vigencia; así como también rendir cuentas a los organismos de
control a los que están sujetos.
PP4 11/11
Audit Firm
150
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
BASE LEGAL DE LA EMPRESA
Para el funcionamiento normal de la cooperativa, se deberá cumplir con ciertas
normas, leyes, ordenanzas tanto internas como externas vigentes en el país que
son:
Base legal interna:
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA., fue
constituida con domicilio en la Parroquia de Pastocalle, Cantón Latacunga,
Provincia de Cotopaxi, mediante ACUERDO MINISTERIAL No. 0626, Enero 03
del 2006, inscrita en el Registro General de Cooperativas con Numero de Orden
6831, del 17 de enero de 2006. Como persona Jurídica de derecho privado sin
fines de lucro la misma que seguiría por las disposiciones de la ley de
Cooperativas.
Base legal externa:
• Ministerio De Inclusión Económica Y Social
• Dirección Nacional De Cooperativas
• Servicio De Rentas Internas
PP5 1/2
Audit Firm
151
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
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BASE LEGAL DE LA EMPRESA
• Instituto Ecuatoriano De Seguridad Social
• Defensoría Del Pueblo
• Ley De Cooperativas
• Reglamento General De La Ley De Cooperativas
• Ley Orgánica De Régimen Tributario Interno
• Ley De Instituciones Del Sistema Financiero
• Ley De Seguridad Social
• Código De Trabajo
• Ley Orgánica De Defensa Al Consumidor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
PP5 2/2
Audit Firm
152
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
La cooperativa tiene definido un organigrama estructural pero no está acorde a la
estructura que posee; por ello a continuación se muestra la propuesta hecha a la
gerencia, en donde se puede visualizar de una manera rápida y sencilla la
estructura actual de la cooperativa.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
Organigrama Estructural Propuesto
Elaborado por: Edgar Viracocha
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
PP6 1/1
Audit Firm
153
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUESTIONARIO DE RIESGO INHERENTE
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
N° CUESTIONARIO PONDER. SI NO CALIF. OBSERVAC IONES
1La cooperativa tiene manuales de procedimientos que asigne responsabilidades e indique la manera de llevar la contabilidad?
10 x 0No tiene establecido ningún tipo de instructivos
2Los documentos son archivados de una manera ordenada y correcta?
10 x 0No cuentan con instructivos para custodiar archivos
3Registran las transacciones diariamente según van sucediendo?
10 x 10El registro de las transacciones es permanente
4Los estados financieros son revisados por otra persona que no sea la contadora?
10 x 0
La contadora es la persona encargada de indicar el resultado de los balances
5Existe una adecuada segregación de funciones?
10 x 0En ocasiones existe duplicación de funciones
6Los registros se hacen bajo supervisión y comprobación?
10 x 10La contadora supervisa a la auxiliar de contabilidad
7En la presentación de los balances se puede observar notas explicativas que sirvan como referencia?
10 x 10
8Existe una definición de funciones y responsabilidades estrictas para cada uno de los empleados?
10 x 0Los empleados saben lo que tienen que hacer, mas no tiene manuales de funciones
9Se efectúan reuniones habituales con el consejo de administración para tratar asuntos estratégicos de la cooperativa?
10 x 10
Se reúnen únicamente una vez al mes para revisar balances y tratar asuntos relevantes
10Se controla las actividades diarias de cada uno de los empleados?
10 x 0De manera manual por parte del gerente
11El sistema de contabilidad es adecuado y oportuno?
10 x 10
12La cooperativa tiene Plan de Cuentas e Instructivos del movimiento contable de las mismas?
10 x 10
13Las cuentas Bancarias están a nombre de la cooperativa?
10 x 10
14Existe un código de ética interno para la cooperativa?
10 x 0Cada uno actúa de la mejor manera que creyere conveniente
15Existe un organigrama estructural y funcional adecuado a la estructura actual de la cooperativa?
10 x 0
Existe un organigrama estructural pero no obedece a la actual estructura
TOTAL 150 70
PP7 1/1
Audit Firm
154
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE
Riesgo Inherente
CALIFICACIÓN DEL RIESGO NC Nivel de Confianza CT Calificación Total PT Ponderación Total RI Riesgo Inherente
NC= CT*100
PT
NC=70*100
150
NC= 47% Resultados:
RI: Porcentaje óptimo – Porcentaje obtenido
RI: 100% - 47%
RI: 53%
El riesgo inherente es del 53%, que después de analizar a la cooperativa se cita los
siguientes puntos por los que se ha designado este porcentaje:
PP8 1/2
Audit Firm
155
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE
• No existe una segregación adecuada de funciones para el manejo y control
de las distintas actividades.
• La cooperativa no cuenta con un plan estratégico.
• No existen manuales en los que se designan las responsabilidades que
tiene cada persona, en su área.
• Existe seguridad para el manejo de la contabilidad, estos archivos no son
manejados por ninguna otra persona que no sea la contadora.
• No existe un organigrama adecuada a la estructura actual de la
cooperativa.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
PP8 2/2
Audit Firm
156
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO GENERAL: COSO II
N° CUESTIONARIO PONDER. SI NO CALIF. OBSERVAC IONES
1Cada uno de los trabajadores es responsable del riesgo que deben asumir en caso de incumplir su trabajo?
10 X 10
2La integridad y los valores éticos son comunicados a los empleados?
10 x 10Pero no existe un código formal de conducta
3La cooperativa cuenta con estructura organizacional, acorde al tamaño y naturaleza de la entidad?
10 x 0 Espacio es insuficiente
4La cooperativa cuenta con un organigrama estructural?
10 x 10
Existe un organigrama estructural pero noobedece a la actual estructura
5La cooperativa ha establecido objetivos generales?
10 X 10
6La cooperativa ha establecido objetivos específicos?
10 X 10
7Se evalúan frecuentemente el cumplimiento de los objetivos?
10 X 0No se evalúa
8El equipo de trabajo de la cooperativa tiene conocimiento acerca de que es el apetito de riesgo?
10 X 0No tiene conocimiento sobre el apetito al riesgo
9Se ha logrado identificar eventos potenciales que si ocurren pueden afectar a la cooperativa?
10 X 0No identifica eventos potenciales
10De los eventos potenciales se ha logrado identificar el impacto negativo y positivo?
10 X 0No identifica impactos positivos y negativos
11Los eventos han sido identificados en todos los niveles de la cooperativa?
10 X 0No identifica eventos en ningún nivel
12Se ha logrado determinar riesgos a partir de la probabilidad e impacto de un evento?
10 X 0No determina riesgos
13
Se ha realizado talleres grupales o cuestionarios que ayuden a identificar los riesgos inherentes, el control que existe y determinar los puntos de mejora?
10 X 0No realizan ningún tipo de talleres
14Se tiene establecidas matrices de riesgos con la probabilidad e impacto que ocasionaría a la cooperativa?
10 X 0 No cuenta con matrices de riesgos
15La evaluación de los riesgos que corre la cooperativa, son comunicados a todos los trabajadores?
10 X 0No evalúan riesgos
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
EVALUACIÓN DEL RIESGO
PP9 1/3
Audit Firm
157
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO GENERAL: COSO II
16La cooperativa, cuenta con plan de contingencias, que permitan mitigar los riesgos? 10 X 0
No cuenta con ningún plan de contingencias
17La cooperativa estaría dispuesta a incurrir en los costos de implementar una solución al riesgo? 10 X 10
18Tiene la cooperativa establecido un presupuestos para imprevistos? 10 X 10
19Existe una adecuada segregación de funciones? 10 X 0
No existe segregación de funciones
20La cooperativa tiene establecido políticas y procedimientos? 10 X 10
21
¿Se realizaron reportes financieros diarios, mensuales yanuales para colaborar con la toma de decisiones de lagerencia.? 10 X 10
22¿Existe documentación pertinente y suficiente que respalde losregistros contables.? 10 X 0
Respaldan con doc., legales y no legales
23¿Se mantiene custodia sobre los activos fijos de la cooperativa? 10 X 0 No existe ningún control
24Existen sistemas de información que apoyan a la toma de decisiones? 10 X 10
25¿Existe comunicación de mandos superiores? 10 X 10
26
El personal entiende el rol en el desarrollo de la cooperativa, así como la contribución individual en relación con el trabajo de los otros? 10 X 10
27
Los canales de comunicación externos (proveedores, clientes proveen información necesaria para mejorar la calidad de productos y servicios? 10 X 0
No proveen información necesaria para mejorar productos y servicios
28Existen carteleras, trípticos informativos, tanto para el personal como para el cliente? 10 X 10
29Existen canales de comunicación entre los distintos niveles de autoridad? 10 X 10
30Existe actividades de supervisión continua en las actividades de la cooperativa? 10 X 10
31Las actividades de supervisión continua se realizan de manera recurrente en todos los niveles de la cooperativa 10 X 0
Supervisan pero no en todos los niveles de la cooperativa
32La persona responsable de la supervisión entiende claramente las actividades que va a supervisar? 10 X 10
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
MONITOREO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
PP9 2/3
Audit Firm
158
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO GENERAL: COSO II
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 18/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 20/marzo/2013
33El consejo de administración; Gerencia y personal relacionado se reúnen por lo menos una vez al mes para conocer novedades? 10 X 10
34Han tenido algún tipo de evaluación total como una auditoría? 10 X 0
No han realizado ninguna auditoria
35La gerencia monitorea la cooperativa en su totalidad de manera frecuente? 10 X 0
Monitores pero no frecuentemente
TOTAL 350 170
PP9 3/3
Audit Firm
159
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control
CALIFICACIÓN DEL RIESGO NC Nivel de Confianza CT Calificación Total PT Ponderación Total RC Riesgo de Control
NC= CT*100
PT
NC=170*100
350
NC= 49% Resultados:
RC: Porcentaje óptimo – Porcentaje obtenido
RC: 100% - 49%
RC: 51%
PP10 1/3
Audit Firm
160
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
COLORIMETRÍA
COLOR Nivel de confianza RIESGO CONFIANZA
Rojo 15% - 50% Alto Bajo
Amarillo 51% - 75% Moderado Moderado
Verde 76% - 95% Bajo Alto
El riesgo de control es de 51%, siendo la confianza BAJA y el riesgo ALTO.
Riesgo de Auditoría
RA: RI * RC * RD
RA: 53% * 51% * 15%
RA: 4%
PP10 2/3
Audit Firm
161
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
RESUMEN DE RIESGOS
Riesgo Inherente 53% Riesgo de Control 51% Riesgo de Detección 15% Riesgo de Auditoría 4%
Riesgo Inherente.- Al desarrollar la planificación se determinó que el riesgo
inherente es del 53% ya que puede ocurrir falencias en los controles.
Riesgo de Control.- De acuerdo al cuestionario de control interno se determinó
que el riesgo de control es del 51% alto, con un nivel de confianza del 49% baja
de que se apliquen controles.
Riesgo de Detección.- El riesgo que se estima de que las pruebas sustantivas no
detecte errores o irregularidades significativas es del 15%.
Riesgo de Auditoría.- El riesgo que se estima que se está dispuesto a asumir en la
ejecución del trabajo de auditoría para cerciorarnos de la razonabilidad es del 4%.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 18/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 20/marzo/2013
PP10 3/3
Audit Firm
162
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR
N° Componentes Riesgos detectados Calificac. Enfoque de
Auditoría Identificación Efecto Potencial A M B
1 Planificación estratégica No existe plan
estratégico
No se puede planificar que se puede hacer frente a una crisis
X
Pruebas de cumplimiento
2
Estructura orgánica
No tienen organigramas definidos
Mala orientación en el desarrollo de las actividades
X Pruebas de cumplimiento
3
Inexistencia de manuales No existen
manuales para procedimientos.
No hay instructivo que respalden las acciones tomada, ni el seguimiento que se da a ciertas actividades.
X Pruebas de
cumplimiento
4
Confiabilidad en la información financiera
La información no es confiable
Poca certeza en la toma de decisiones con información verídica.
X
Pruebas sustantivas
5 Segregación de Funciones
No existe una adecuada segregación de funciones
Esto puede duplicar las funciones de una persona
X Pruebas de cumplimiento
6
Notas explicativas a los Balances
los Balances cuentas con notas explicativas
Se podrá interpretar cada una de las cts., contables
X Pruebas
sustantivas
A=Alto
M=Medio
B=Bajo
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
PP11 1/1
Audit Firm
163
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
INFORME DE LA MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR
Pastocalle, 07 de marzo de 2013
Señor
Alejandro Chicaiza
GERENTE GENERAL COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
COTOPAXI LTDA.
Presente.-
Una vez analizada a la COAC "COTOPAXI" LTDA., hemos detectado los
siguientes riesgos inherentes:
No existe una planificación estratégica.
La cooperativa no tiene elaborado un plan estratégico, lo cual impide reaccionar a
tiempo frente a circunstancias que se pueden dar en el entorno, además los
empleados no tienen definidos objetivos para conocer con certeza hacia donde
quieren llegar.
PP12 1/3
Audit Firm
164
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
INFORME DE LA MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR
No tienen establecido una estructura organizacional.
La COAC "COTOAPXI" LTDA., no tiene definida una estructura organizacional,
por lo que no existe una orientación acerca de las funciones específicas que debe
cumplir cada trabajador.
Inexistencia de manuales
El personal no cuenta con manuales que sirvan de guía y apoyo para el desarrollo
de las actividades, ni de respaldo para las decisiones tomadas. No se logra dar
seguimiento a las actividades que cumple el personal, por lo que se puede incurrir
en incumplimientos de procesos.
Confiabilidad en la información financiera
La información financiera de la COAC "COTOPAXI" LTDA. no es confiable,
originando poca certeza en la toma de decisiones para el continuo desarrollo y
crecimiento de la misma.
PP12 2/3
Audit Firm
165
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
INFORME DE LA MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR
Segregación de Funciones
No existe una estructura orgánica adecuada para la cooperativa lo cual puede
impide saber cuáles son las funciones de cada uno de los empleados ocasionando
duplicidad de funciones.
Notas a los Estados Financieros
Los Estados Financieros cuentan con sus respectivas notas explicativas que
conforman cada una de las cuentas contables.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
PP12 3/3
Audit Firm
166
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
Motivo del Examen
La Auditoría Financiera se la realizará debido a un análisis a las cuentas de los
balances del período del primero de enero al treinta y uno de diciembre de 2011;
el motivo de la auditoría es determinar la razonabilidad o no de los estados
financieros, este examen se encuentra aprobado por la Gerencia General.
Objetivo del Examen
Objetivo General
El examen a realizarse los estados financieros de COAC COTOPAXI., se lo hará
en base a normas, evaluando el control interno, midiendo los riesgos,
determinando hallazgos para que de una u otra manera podamos emitir un informe
justo y equitativo. Por otro lado verificaremos si se están cumpliendo o no con los
principios de contabilidad generalmente aceptados para el registro de cuentas de
esta manera poder emitir conclusiones y recomendaciones para cumplir con los
objetivos propuestos.
PGA 1/8
Audit Firm
167
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
Objetivo Específico
La Auditoría financiera pretende alcanzar los siguientes objetivos con respecto al
análisis de los estados financieros:
• Expresar una opinión independiente acerca de los estados financieros en
cuanto a la razonabilidad de los saldos y el cumplimiento de los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
• Examinar el manejo de los recursos financieros de la cooperativa para, en
base a esto, determinar si las decisiones tomadas se encuentran respaldadas
en información real y oportuna.
• Determinar la materialidad global y de cada una de las cuentas, y designar
cuál de ellas amerita un análisis más profundo.
• Emitir un informe en donde conste la razonabilidad o no de los estados
financieros, y las respectivas recomendaciones para el mejoramiento del
control interno en la administración.
PGA 2/8
Audit Firm
168
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
Alcance de Auditoría
Los estados financieros, a ser revisados corresponden el periodo del 01 de enero al
31 de diciembre del 2011 de la COAC COTOPAXI. La auditoría empezará el 01
de marzo al 01 de abril del 2013, con una duración de 160 horas.
Serán efectuadas en base a Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las que
incluyen pruebas selectivas, de los registros contables y otros procedimientos de
auditoría.
La naturaleza, extensión y oportunidad de la aplicación de las pruebas de auditoría
están previstas en los programas de trabajo para cada una de las cuentas de los
estados financieros.
PGA 3/8
Audit Firm
169
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
Objetivos de la cooperativa
Objetivo General
Promover y ejecutar modelos de ahorro y crédito socio económicos de sus
miembros y la comunidad para el fortalecimiento y desarrollo de la cooperativa
dentro del marco legal permitido.
Objetivos Específicos
• Conseguir que se fomente el ahorro en la población.
• Lograr el impulso necesario para generar fuentes de trabajo.
• Fomentar el espíritu de unión, solidaridad y disciplina de los socios.
• Proteger los fondos sociales.
• Alcanzar la capacitación de la cooperativa.
• Obtener fuentes de financiamiento que fueren necesarias y convenientes
para el desarrollo institucional de sus asociados y la comunidad.
PGA 4/8
Audit Firm
170
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
Base legal
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA., fue
constituida con domicilio en la Parroquia de Pastocalle, Cantón Latacunga,
Provincia de Cotopaxi, mediante ACUERDO MINISTERIAL No. 0626, Enero 03
del 2006, inscrita en el Registro General de Cooperativas con Numero de Orden
6831, del 17 de enero de 2006. Como persona Jurídica de derecho privado sin
fines de lucro la misma que seguiría por las disposiciones de la ley de
Cooperativas.
Se regirá a las siguientes leyes ecuatorianas:
• Ley De Cooperativas
• Reglamento General De La Ley De Cooperativas
• Ley Orgánica De Régimen Tributario Interno
• Ley De Instituciones Del Sistema Financiero
• Ley De Seguridad Social
• Código De Trabajo
• Ley Orgánica De Defensa Al Consumidor
PGA 5/8
Audit Firm
171
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
Distribución del trabajo y tiempo estimado
A continuación se realzará un resumen del tiempo que se necesita para cada
actividad con su respectivo responsable:
EQUIPO DE TRABAJO
NOMBRE CARGO INICIAL
Julio Álvarez Edgar Viracocha Pancho Villa
Jefe Auditor Auditor
Aux. Auditor
J.A. E.V. P.V.
PLANIFICACIÓN
FASE HORAS PROGRAMADAS
RESPONSABILIDAD
Planificación 8 P.V.
Programa 8 P.V.
Ejecución de Trabajo
Evaluación del Control Interno 16 EQUIPO
Medición de riesgos 8 DE
Aplicación de procedimientos y técnicas en los papeles de trabajo para determinar los hallazgos
108 TRABAJO
Comunicación de resultados 12 P.V.
Seguimiento 0 P.V. Y E.V.
Total 160
PGA 6/8
Audit Firm
172
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
Requerimiento de Personal Técnico
El equipo de trabajo de los auditores de “Audit Firma S.A”, tienen los
conocimientos suficientes adquiridos en base a estudios y a la experiencia en
varias cooperativas importantes para realizar la Auditoría Financiera, por lo que
para este examen no hace falta el requerimiento de personal técnico.
Equipos y materiales que se va a necesitar
Descripción Total Computadoras personales 2 Impresora 1 Suministros de oficina Lo suficiente Cuadernos para apuntes 3 Internet banda ancha CD_ROM 2 Flash memory 2 Carpetas 3
PGA 7/8
Audit Firm
173
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
Recursos financieros
El valor del contrato para realizar la Auditoría Financiera en la Cooperativa
Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., es de $3000,00 (tres mil dólares americanos)
valor que no incluye IVA y que se someterá a todas las retenciones de ley.
Según el acuerdo entre la cooperativa y el auditor, el valor de los honorarios será
cancelado de la siguiente manera:
1. 50% En la firma del contrato 1500,00
2. 30% Entrega del borrador del informe. 900,00
3. 20% Entrega del Informe Auditado definido. 600,00
La suma de los pagos 3000,00 3000,00
PGA 8/8
Audit Firm
174
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA
Pastocalle, 04 de Marzo del 2013
Ingeniero.
Julio Álvarez
Gerente de Audit Firm S.A.
Señor Gerente
Una vez revisada la propuesta para realizar la auditoría financiera de la
cooperativa por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre 2011, solicito
acercarse a las oficinas para proceder con la firma del contrato lo antes posible,
tomando en consideración que han sido aceptados en todos los términos de su
propuesta.
Confiamos que sus servicios profesionales les arrojen los resultados esperados por
la cooperativa.
Atentamente,
Alejandro Chicaiza
Gerente General
Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda.
AP 1/1
Audit Firm
175
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONTRATO DE AUDITORÍA
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS QUE PARA LA
REALIZACIÓN DE AUDITORÍAS EXTERNAS CELEBRAN, POR UN A
PARTE, COAC“COTOPAXI” LTDA., REPRESENTADA POR el Sr.
Alejandro Chicaiza, EN SU CARÁCTER DE Gerente General. Y, POR LA
OTRA, EL CONTRATADO “Audit Firm” S.A., REPRESENTADO POR el
Ing. Julio Álvarez, A QUIENES EN LO SUCESIVO Y PARA LOS
EFECTOS DE ESTE CONTRATO SE LES DENOMINARÁ
“CONTRATANTE”, Y “CONTRATADO”, RESPECTIVAMENTE, AL
TENOR DE LAS DECLARACIONES Y CLÁUSULAS SIGUIENTES:
D E C L A R A C I O N E S
I. De “CONTRATANTE”:
I.1 Que su representante el Sr. Alejandro Chicaiza, en su carácter de Gerente
General, se encuentra facultado para la suscripción del presente contrato.
I.2 Los directivos de la Cooperativa ha determinado pertinente contratar los
servicios de auditoría externa que le ofrece el “CONTRATADO”
CA 1/9
Audit Firm
176
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONTRATO DE AUDITORÍA
I.3 Que el Sr. Alejandro Chicaiza, Gerente General fungirá como enlace para
atender el desarrollo de los trabajos de auditoría y el suministro de la información
requerida por el “CONTRATADO”.
I.4 Que para los efectos de este contrato señala como su domicilio el ubicado en la
Parroquia Pastocalle, Cantón Latacunga, Provincia de Cotopaxi.
II. Del “CONTRATADO”.
II.1 Que está constituido por profesionales asociados, quienes asumiendo las
responsabilidades de su profesión, responden en forma personal y solidaria el
“CONTRATADO” , de los informes y opiniones emitidas como producto de la
auditoría externa materia de este contrato.
II.2 Que su representante tiene facultades suficientes para suscribir el presente
contrato, manifestando que a la fecha de firma del presente instrumento, sus
facultades no le han sido revocadas ni modificadas en forma alguna.
CA 2/9
Audit Firm
177
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONTRATO DE AUDITORÍA
II.3 Que para los efectos el “CONTRATANTE” su representante manifiesta,
bajo protesta de decir la verdad, y que se encuentra al corriente en el
cumplimiento de las obligaciones.
II.4 Que para los efectos legales de este contrato, señala como su domicilio el
ubicado en Parroquia Pastocalle, Cantón Latacunga, Provincia de Cotopaxi.
VISTAS LAS DECLARACIONES QUE ANTECEDEN, LAS PARTES
CONVIENEN EN CELEBRAR EL PRESENTE CONTRATO AL TENOR
DE LAS SIGUIENTES:
C L Á U S U L A S
PRIMERA. OBJETO DEL CONTRATO. “CONTRATADO” se obliga a
prestar los servicios de auditoría externa que se realizarán sobre los estados
financieros por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011, el cual es
financiado en su totalidad por el “CONTRATANTE”
CA 3/9
Audit Firm
178
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONTRATO DE AUDITORÍA
SEGUNDA. MONTO DEL CONTRATO. Ambas partes convienen que el
monto total de los honorarios correspondientes a la auditoría externa a que se
refiere la cláusula anterior, a precio fijo, ascenderán a la cantidad de $3.000,00
(tres mil dólares americanos), más el Impuesto al Valor Agregado.
TERCERA . PAGO DE HONORARIOS. El monto del contrato señalado en la
cláusula segunda, será cubierto en 3 pagos, desglosados de la siguiente forma el
50% a la firma del contrato; 30% a la entrega del borrador de informe y el 20 %
en la entrega del informe final. Dichos pagos serán cubiertos por el
“CONTRATANTE”, a él “CONTRATADO”
CUARTA. TRATAMIENTO Y PAGO DE GASTOS DE VIAJE. Ambas
partes convienen que el monto del contrato por la prestación del servicio incluye
gastos de viaje, entendiéndose por estos lo referente a la alimentación, hospedaje
y transporte, originados con motivo de auditoría a efectuarse.
CA 4/9
Audit Firm
179
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONTRATO DE AUDITORÍA
QUINTA. “CONTRATANTE” se compromete y se obliga a entregar a él
“CONTRATADO” la información y documentos que éste solicite conforme al
Cronograma de Entrega de Información y sus adiciones, que ambas partes
acuerden dentro del plazo estipulado.
SEXTA. PLAZO DE EJECUCIÓN . El plazo de ejecución de los trabajos será
de un mes, con la duración de 160 (ciento sesenta) horas contados a partir de la
fecha de suscripción del presente contrato.
SÉPTIMA. OBLIGACIONES DEL CONTRATADO. Durante la vigencia de
este contrato el “CONTRATADO” se obliga a:
I. Realizar la auditoría externa conforme al alcance y a los Términos de
Referencia, aludidos en la cláusula primera; entregar oportunamente a él
“CONTRATANTE” los informes y productos que se obtengan con motivo de
dicha auditoría, así como a cumplir las demás obligaciones que se establecen
expresamente en los términos del presente contrato.
CA 5/9
Audit Firm
180
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONTRATO DE AUDITORÍA
II. No subcontratar ni ceder en forma parcial o total en favor de cualquier otra
persona física o moral los derechos y obligaciones derivados del presente
contrato.
III. Permitir al “CONTRATANTE” en todo tiempo, o a quién ésta autorice,
supervisar los avances de la auditoría externa objeto de este contrato, para que en
su caso le formulen las observaciones y sugieran las correcciones que estimen
pertinentes. Adicionalmente, permitir al “CONTRATANTE” el acceso a los
papeles de trabajo para supervisar la calidad del servicio ofrecido por el
“CONTRATADO” .
IV. Establecer estrecha coordinación con el GERENTE GENERAL como enlace
por el “CONTRATANTE” , a efecto de solicitarle su colaboración en el
suministro de la información que requiera para la prestación de los servicios de
auditoría externa objeto de este contrato, y para comentar el contenido de los
Informes.
V. Avisar por escrito al “CONTRATANTE” sobre las circunstancias que
impliquen la inversión de tiempo adicional.
CA 6/9
Audit Firm
181
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONTRATO DE AUDITORÍA
VI. Informar oportunamente al “CONTRATANTE” de los hechos y razones
debidamente justificados que lo imposibiliten para cumplir, en su caso, con las
obligaciones que le señala el presente contrato.
VII. Guardar total y absoluta reserva sobre la información que le proporcionen el
“CONTRATANTE” , así como a la que tenga acceso con motivo de la auditoría
objeto de este contrato, y respecto a los resultados que arrojen las investigaciones
practicadas, obligándose a utilizar dicha información exclusivamente para los
fines del presente contrato, por lo que no podrá divulgarla en provecho propio o
de terceros.
IX. Los resultados que se deriven de la auditoría externa pertenecerán al
“CONTRATANTE”, la cual se reserva el derecho de consultar los papeles de
trabajo que son propiedad del auditor externo, cuando exista una situación que
amerite una aclaración.
CA 7/9
Audit Firm
182
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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONTRATO DE AUDITORÍA
OCTAVA. VIGENCIA DEL CONTRATO. Las estipulaciones contenidas en el
presente contrato se tendrán por vigentes hasta en tanto el “CONTRATADO” no
entregue al “CONTRATANTE” los informes que se ha comprometido a
proporcionar.
NOVENA. RESPONSABILIDADES DEL CONTRATADO.
“CONTRATADO” se compromete a responder de la calidad de los servicios, así
como a asumir cualquier responsabilidad en que hubiere incurrido en los términos
señalados en el presente contrato.
CA 8/9
Audit Firm
183
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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONTRATO DE AUDITORÍA
LEÍDO QUE FUE POR LAS PARTES Y ENTERADAS DE SU
CONTENIDO Y ALCANCE LEGAL, SE FIRMA EL PRESENTE
CONTRATO AL CALCE Y AL MARGEN EN TODAS SUS FOJAS
ÚTILES, EN LA PARROQUIA DE PASTOCALLE, CANTÓN
LATACUNGA, EL DÍA 05 DE marzo DE 2013.
Por el “CONTRATADO” Por “CONTRATANTE”
Gerente General Gerente General
____________________ ____________________
Ing. Julio Álvarez Alejandro Chicaiza
CA 9/9
Audit Firm
184
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE TRABAJO: PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
PROGRAMA DE TRABAJO
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
OBJETIVOS
1. Conocer detalles específicos acerca de los puntos hacer auditados.
2. Determinar qué tipos de pruebas se aplicaran a los procedimientos
3. Conocer específicamente las actividades realizadas en el proceso.
N° PROCEDIMIENTOS REF/PT ELAB. POR. OBSERVACIONES
1 Obtener los balances de la cooperativa PE1 EV
2 Cuantificación de la materialidad PE2 EV
3 Elaboración del programa de Auditoría. E EV
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
PE 1/1
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185
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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
BALANCE GENERAL
Periodo: 01/01/2011 al 31/12/2011
ACTIVO
FONDOS DISPONIBLES - - 5.418,83
CAJA - 5.152,98 -
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES - 265,85 -
CARTERA DE CREDITOS - - 263.125,45
CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL POR VENCER - 42.623,84 -
CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO POR VENCER - 37.182,96 -
CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA POR VENCER - 31.947,86 -
CARTERA DE CREDITOS PARA MICROCREDITO POR VENCER - 151.370,79 -
PROPIEDADES Y EQUIPO - - 1.228,71
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA - 728,00 -
EQUIPOS DE COMPUTACION - 500,71 -
OTROS ACTIVOS - - 20.475,18
CUENTAS POR COBRAR - CAJERO 60,00 - -
CUENTAS POR COBRAR SOCIOS 15.934,03 - -
ANTICIPO COMPRA DE COMPUTADORAS 120,00 - -
ANTICIPO SISTEMA 1.800,00 - -
ANTICIPOS TERCEROS 1.884,45 - -
ANTICIPO ARRIENDO 340,00 - -
ANTICIPO ABOGADO SOCIOS MOROSOS 336,40 - -
RETENCION A LA FUENTE 0,30 - -
TOTAL ACTIVO 290.248,17 290.248,17 290.248,17
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - - 234.530,47
DEPOSITOS A LA VISTA - 234.530,47 -
CUENTAS POR PAGAR - - 7.091,40
CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS - 0,33 -
CUENTAS POR PAGAR VARIAS 7.091,07
OBLIGACIONES FINANCIERAS - - 39.960,25
OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS DEL SECTOR PUBLICO - 39.960,25 -
TOTAL PASIVO 281.582,12 281.582,12 281.582,12
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL - - 21.708,79
APORTE DE SOCIOS - 21.708,79 -
RESULTADOS - - (13.042,74)
EXCEDENTES O PÉRDIDAS ACUMULADOS AÑOS ANTERIORES 2010 - (7.091,07) -
UTILIDAD O PERDIDAS DEL EJERCICIO 2011 - (5.951,67) -
TOTAL PATRIMONIO 8.666,05 8.666,05 8.666,05
290.248,17
NN
GERENTE
PRESIDENTE CONSEJO ADMINISTRACION PRESIDENTE CONSEJO DE VIGILANCIA
CONTADORA
NN
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
PE1 1/2
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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ESTADO DE RESULTADOS
Periodo: 01/01/2011 al 31/12/2011
INGRESOS
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 10.917,07
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 5,93 -
INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 10.911,14 -
COMISIONES GANADAS - - 374,14
COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 374,14 -
INGRESOS POR SERVICIOS - - 1.714,42
AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 440 -
OTROS SERVICIOS - 1.274,42 -
TOTAL INGRESOS: 13.005,63
INTERESES CAUSADOS - - 1.675,10
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 1.675,10 -
COMISIONES CAUSADAS - - 28,64
VARIAS - 28,64 -
GASTOS DE OPERACIÓN - - 17.253,56
SERVICIOS OCASIONALES - 75,1 -
HONORARIOS - 486,83 -
SERVICIOS VARIOS - 459,2 -
SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 309,85 -
OTROS GASTOS - 14.569,85 -
TOTAL GASTOS: 18.957,30
-5.951,67
NN
GERENTE
PRESIDENTE CONSEJO ADMINISTRACION
PERDIDA DEL EJERCICIO:
NN
CONTADORA
PRESIDENTE CONSEJO DE VIGILANCIA
PE1 2/2
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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUANTIFICACIÓN DE LA MATERIALIDAD
MATERIALIDAD
Una vez calculada la tabla de materialidad y tomando en consideración para
nuestro estudio el valor correspondiente al TOTAL DE ACTIVOS, se llega a la
conclusión que la MATERIALIDAD ES IGUAL A $1.422 es decir que todas las
cuentas que superen este valor deberán ser auditadas.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 18/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 20/marzo/2013
Desde HastaIngresos 0,50% 1% 13.005,63 130,06 2% 2,6011 127,46Patrimonio 1% 5% 15.757,12 787,86 2% 15,7571 772,10Activos Totales 0,25% 0,50% 290.248,17 1451,24 2% 29,0248 1.422,22 Pasivos Totales 0,25% 0,50% 274.491,05 1372,46 2% 27,4491 1.345,01
MATERIALIDADBASERANGO VALOR
BALANCERIESGO ERROR TOLERABLE
PE2 1/1
Audit Firm
188
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE AUDITORÍA
5.2. EJECUCIÓN
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EJECUCIÓN DE CAMPO
OBJETIVOS
1. Obtener evidencia suficiente y competente
2. Aplicar técnicas y procedimientos de auditoría adecuados
3. Confirmar la razonabilidad de los saldos de las diferentes cuentas
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
N°
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS A
EVALUARHORAS PLAN.
HORAS REAL REF/PT REALIZADO FECHA OBSERVACIONES
1Elaborar la Hoja Principal de Trabajo 1 HORA 1 HORA HPT EV 25/03/2013
2Elaborar y aplique el programa de auditoría Caja-Bancos
30 MINUTOS
30 MINUTOS EA1 EV 25/03/2013
3
Elaborar y aplique el programa de auditoría a la cuenta Cartera de Créditos
30 MINUTOS
30 MINUTOS EB2 EV 25/03/2013
4Elaborar y aplique el programa de auditoría a la cuenta Activos Fijos
30 MINUTOS
30 MINUTOS EC3 25/03/2013
E 1/2
Audit Firm
189
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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 07/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 11/marzo/2013
N°
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS A
EVALUARHORAS PLAN.
HORAS REAL REF/PT REALIZADO FECHA OBSERVACIONES
5Elaborar y aplique el programa de auditoría a la cuenta Pasivos
30 MINUTOS
30 MINUTOS EP EV 25/03/2013
6Elaborar y aplique el programa de auditoría a la cuenta Patrimonio
30 MINUTOS
30 MINUTOS EPT EV 25/03/2013
7
Elaborar y aplique el programa de auditoría a la cuenta Ingresos y Gastos
30 MINUTOS
30 MINUTOS EIG EV 25/03/2013
8 Elaborar las hojas de hallazgo30 MINUTOS
30 MINUTOS HH EV 25/03/2013
E 2/2
Audit Firm
190
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
DEBE HABER
€
ACTIVO
A1 FONDOS DISPONIBLES 5.418,83 60,00 0,30 5478,53
B2 CARTERA DE CRÉDITOS 263.125,45 21,28 2.642,24 260.504,49
C3 PROPIEDADES Y EQUIPO 1.228,71 1.800,00 839,63 2.189,08
D4 OTROS ACTIVOS 20.475,18 120,00 4.200,85 16.394,33
€ tomado de los libros mayores al 31de diciembre 2011
TOTAL ACTIVO 290.248,17 284.566,432.001,28 7.683,02
ÍNDICEAJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
AUDITORÍA AL 2011/12/31
CUENTASALDO SEGÚN
CONTABILIDAD AL 2011/12/31
HPT 1/4
Audit Firm S.A
191
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
DEBE HABER
P PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 234.530,47 234.530,47
CUENTAS POR PAGAR 7091,40 7.091,40
OBLIGACIONES FINANCIERAS 39.960,25 39.960,25
€
281.582,12
tomado de los libros mayores al 31de diciembre 2011
ÍNDICE CUENTASALDO SEGÚN
CONTABILIDAD AL 2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA AL
2011/12/31
TOTAL PASIVO 281.582,12
HPT 2/4
Audit Firm S.A
192
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
DEBE HABER
PT PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 21.708,79 21.708,79
(PÉRDIDAS ACUMULADAS) (7.091,07) 5.703,02 21,28 (12.772,81)
PÉRDIDA DEL EJERCICIO (5.951,67) (5.951,67)
TOTAL PATRIMONIO 8.666,05 5.703,02 21,28 2.984,31
€
284.566,43
tomado de los libros mayores al 31de diciembre 2011
ÍNDICE CUENTASALDO SEGÚN
CONTABILIDAD AL 2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA AL
2011/12/31
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 290.248,17 5.703,02 21,28
HPT 3/4
Audit Firm S.A
193
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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
DEBE HABER
I INGRESOS 13.005,63 13.005,63
G GASTOS (18.957,30) (18.957,30)
(5.951,67) (5.951,67)
€ tomado de los libros mayores al 31de diciembre 2011
ÍNDICE CUENTA
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD AL
2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESSALDO SEGÚN AUDITORÍA AL
2011/12/31
PÉRDIDA DEL EJERCICIO:
HPT 4/4
Audit Firm S.A
194
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE AUDITORÍA FONDOS DISPONIBLES
PROGRAMA DE AUDITORÌA
EJECUCIÓN DE CAMPO
OBJETIVOS
1. Verificar la existencia de efectivo y sus equivalentes
2. Determinar la integridad y totalidad de la cuenta fondos disponibles
3. Verificar una correcta presentación y revelación
4. Determinar la razonabilidad de la cuenta
N° PROCEDIMIENTOS HORAS PLAN.
HORAS REAL REF/PT REALIZADO OBSERVACIONES
1 Realizar la cédula sumaria de la cuenta Caja y Bancos 5´ 5´ EA1.1 EV
2 Solicitar las mayores auxiliares de Caja y Bancos 5´ 5´ EA1.2 EV
3 Aplicar el cuestionario de control interno 15´ 15´ EA1.3 EV
4 Determinar el riesgo de control 10´ 10´ EA1.4 EV
5 Realizar una cédula analítica de la cuenta Caja 15´ 15´ EA1.5 EV
6 Realizar la conciliación bancaria 15´ 15´ EA1.6 EV
7 Solicitud de confirmación bancaria 5´ 5´ EA1.7 EV
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EA1 1/1
Audit Firm
195
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA SUMARIA DE FONDOS DISPONIBLES
REF P/T
CUENTA SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD AL 2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA AL
2011/12/31 DEBE HABER
ED4.4 BOVEDA 5.152,98 60,00 5.212,98
EA1.6a BANCO PICHINCHA CTA. CTE. 131,15 0,30 130,85 PAGO DE BONO DE DESARROLLO HUMANO ( CAC COODESARROLLO ) 131,64 131,64
COAC. LOS CHASQUIS PASTOCALLE LTDA 3,06 3,06
TOTAL 5.418,83 60,00 0,30 5.478,53
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EA1.1 1/1
Audit Firm S.A
196
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
Se detalla a continuación el saldo de la cuenta de MAYOR AUXILIAR de la
cuenta caja de la COAC "COTOPAXI" LTDA.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EA1.2 1/2
Audit Firm
197
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
Se detalla a continuación el saldo de la cuenta de MAYOR AUXILIAR de la
cuenta Bancos de la COAC "COTOPAXI" LTDA.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EA1.2 2/2
Audit Firm
198
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCOS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
N° CUESTIONARIO PONDER. SI NO CALIF. OBSERVAC IONES
1Todos los desembolsos de dinero se realiza con caja?
10 X 10
2Se maneja el fondo de caja chica destinados a cubrir montos pequeños?
10 X 0No manejan caja chica
3La contadora realiza el registro respectivo del desembolso del efectivo?
10 X 10
4Se realiza conciliaciones bancarias de una manera regular?
10 X 10
5
Las conciliaciones bancarias son realizadas por personas que manejan dinero en la cooperativa o firman cheques?
10 X 0
Por la contadora
6Se efectúan arqueos sorpresivos de caja?
10 X 0Lo realizan una vez al mes
7Cuenta con firmas de respaldo el desembolso de caja general?
10 X 0
8Existen comprobantes que sustenten todos los egresos tanto de caja como de cheques?
10 X 10
9Las chequeras son guardadas en un lugar seguros?
10 X 0Están resguardas por el gerente pero no bajo llave
10Las cuentas bancarias fueron aperturadas con la aprobación del Gerente General
10 X 10
11Se realiza el deposito de efectivo de manera intacta e inmediata?
10 X 10
12Se diferencia el ingreso y egreso de efectivo en los comprobantes?
10 X 10
TOTAL 120 70
EA1.3 1/1
Audit Firm
199
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COT OPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control
CALIFICACIÓN DEL RIESGO NC Nivel de Confianza CT Calificación Total PT Ponderación Total RC Riesgo de Control
NC= CT*100
PT
NC=70*100
120
NC= 58% Resultados:
RC: Porcentaje óptimo – Porcentaje obtenido RC: 100% - 58% RC: 42% COLORIMETRÍA
COLOR Nivel de confianza RIESGO CONFIANZA Rojo 15% - 50% Alto Bajo Amarillo 51% - 75% Moderado Moderado Verde 76% - 95% Bajo Alto
El riesgo de control para la cuenta Efectivo y sus equivalentes es del 42%, siendo la confianza MODERADA y el riesgo MODERADO.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EA1.4 1/1
Audit Firm
200
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE EFECTIVO
Σ verificación suma total
∞ documentos de soporte verificados por el auditor
Ω valor encontrado por el auditor
© valor del mayor general
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
MESES INGRESOS EGRESOSSaldo Inicial 01-01-11: 857,30ENERO 45.438,02 42.220,81∞FEBRERO 68.923,02 68.307,20∞
MARZO 128.229,12 131.183,13∞ABRIL 39.626,71 40.351,29∞MAYO 49.149,13 46.831,25∞JUNIO 69.766,03 69.790,17∞JULIO 146.469,01 140.958,12∞AGOSTO 97.687,31 102.743,73∞SEPTIEMBRE 96.217,37 94.030,98∞
OCTUBRE 95.945,79 98.918,75∞NOVIEMBRE 61.864,65 60.842,46∞DICIEMBRE 104.795,55 103.638,14∞TOTALES 1.004.969,01 999.816,03
Saldo Efectivo 31-12-11: 5.152,98Ω
Σ Σ
©
EA1.5 1/1
Audit Firm
201
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PAPEL DE TRABAJO DE APOYO DE LA CUENTA EFECTIVO
Comentario
Como resultado de análisis de determino que no existe diferencia alguna en la
cuenta de efectivo, el efectivo se encuentra en bóveda de seguridad.
Marcas:
Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos del balance general al 31-12-2011
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
5152,98√
Ajustes y Reclasificaciones 0Saldo según auditoría al 31-12-2011 5152,98Ω
Saldo del Balance General de la cuenta Bóveda al 31-12-2011
EA1.5a 1/1
Audit Firm
202
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONCILIACIÓN BANCARIA
Marcas:
Σ verificación suma total
∞ documentos de soporte verificados por el auditor
Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos libro auxiliar
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
130,85 ∞
+ DEPOSITOS EN TRANSITO
Fecha Número Valor
- CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
Fecha Número Valor
130,85 Σ
131,15 √
+ NOTAS DE CRÉDITO
Fecha No. N/C Concepto Valor
- NOTAS DE DEBITO 0,3
Fecha No. N/D Concepto Valor
25-nov-11 877 retencion estado de cuenta 0,3
SALDO CONCILIADO EN LIBROS DEBE SER: 130,85 Σ
0,3 ΩDIFERENCIA:
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA
SALDO CONCILIADO EN BANCOS:
SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR
BANCO DEL PICHINCHA
CTA. CTE. No. 3281895904Mes: 31-Diciembre-2008
EA1.6 1/1
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203
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PAPEL DE TRABAJO DE APOYO DE LA CUENTA BANCOS
AJUSTE PROPUESTO
FECHA DETALLE DEBE HABER 31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 0,30 Banco Pichincha 0,30 r/ Registrar en menos la cuenta Bancos por no
registro de una nota de debito
Comentario
Como resultado de análisis se determinó que existe diferencia en la cuenta de
Bancos, por no registro de una nota de débito por retención de estado de cuenta.
Marcas:
Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos del balance general al 31-12-2011
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
131,15√
(-) Valor encontrado por el auditor 0,3 Ω
Saldo según auditoría al 31-12-2011 130,85EA1.1
Saldo del Balance General de la cuenta Bancos al 31-12-2011
EA1.6a 1/1
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204
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CARTA DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Latacunga, 22 de marzo de 2013
Banco Pichincha
Estimados señores
Les agradeceremos se sirvan completar el siguiente formulario y remitirlo
directamente a nuestros auditores externos, "Audit Firm" S.A., al correo
electrónico [email protected] o al telefax 032712-547.
La presente tiene como finalidad certificar el saldo de la cuenta corriente
3281895904 que al 31 de diciembre de 2011 fue de USD 130,85
Alejandro Chicaiza
Gerente General
COAC "COTOPAXI" LTDA
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EA1.7 1/2
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CARTA DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Latacunga, 25 de marzo de 2013
Srs.
“Audit Firm” S.A
Presente
Se certifica que el saldo de la cuenta corriente 3281895904 de propiedad de la
COAC“COTOPAXI”LTDA con corte al 31 de diciembre de 2011 fue de USD
130,85
Atentamente
Ing. Daniel Calderón
Jefe de Operaciones
Banco Pichincha
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EA1.7 2/2
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PROGRAMA DE AUDITORÍA CARTERA DE CRÉDITOS
PROGRAMA DE AUDITORÌA
EJECUCIÓN DE CAMPO
OBJETIVOS
1. Determinar la razonabilidad de la cuenta.
2. Revisar que se cumpla con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
3. Verificar si el sistema de control interno es adecuado.
N° PROCEDIMIENTOS HORAS PLAN.
HORAS REAL
REF/PT REALIZADO OBSERVACIONES
1 Realizar la cédula sumaria de la cuenta Cartera de Créditos
5´ 5´ EB2.1 EV
2 Solicitar las mayores
auxiliares de Cartera de Créditos
5´ 5´ EB2.2 EV
3 Aplicar el cuestionario de
control interno 15´ 15´ EB2.3 EV
4 Determinar el riesgo de
control 10´ 10´ EB2.4 EV
5 Realizar la cédula analítica
de Créditos Comerciales 1 1 EB2.5 EV
6 Realizar la cédula analítica
de Créditos Consumo 1 1 EB2.6 EV
7 Realizar la cédula analítica
de Créditos Vivienda 1 1 EB2.7 EV
8 Realizar la cédula analítica
de Créditos Microcrédito 1 1 EB2.8 EV
9 Realizar el análisis de la
provisión de la cartera 1 1 EB2.9 EV
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EB2 1/1
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CÉDULA SUMARIA DE CARTERA DE CRÉDITOS
REF P/T CUENTA SALDO SEGÚN CONTABILIDAD AL
2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
SALDO SEGÚN AUDITORÍA AL
2011/12/31 DEBE HABER
CARTERA DE CRÉDITOS
EB2.5.a Cartera de créditos de comercial por vencer 42.623,84 3,45 42.620,39
EB2.6.a Cartera de créditos de consumo por vencer 37.182,96 4,04 37.178,92
EB2.7.a Cartera de créditos de vivienda por vencer 31.947,86 3,50 31.944,36
EB2.8.a Cartera de créditos para la microempresa por vencer 151.370,79 21,28 151.392,07
EB2.9 (-)PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES 2.631,25 (2.631,25)
TOTAL CARTERA DE CRÉDITO: 263.125,45 21,28 2.642,24 260.504,49
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EB2.1 1/1
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LIBRO MAYOR DE LA CUENTA CARTERA DE CRÉDITOS
Se detalla a continuación el saldo de la cuenta de MAYOR AUXILIAR de la
cuenta cartera de créditos de la COAC "COTOPAXI" LTDA.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EB2.2 1/1
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CARTERA DE CRÉDITOS
N° CUESTIONARIO PONDER. SI NO CALIF. OBSERVACIONES
1 Tiene definido los procesos y políticas necesarias para la concesión de créditos?
10 x 0
No tiene ningún manual en el que especifique los procedimientos a seguir para otorgar crédito
2 Se solicitan documentos de respaldo y garantías para la concesión de créditos?
10 X 10
3 Existen plazos máximos en la concesión de créditos?
10 X 10
4
Se lleva un control de los clientes antiguos con la finalidad de mantener el número de créditos otorgados?
10 X 10
5 Se realizan gestiones de cobro fuera de la cooperativa?
10 X 0 Dentro de la cooperativa
6 Son revisados los saldos mensualmente de los clientes que cancelan sus cuotas?
10 X 0 El sistema registra los saldos de cada uno de los clientes que cancela sus cuotas
7 Se verifica que los documentos cuenten con todos los requisitos?
10 X 0 Consideran que la documentación cuente información indispensable
8
Los informes de cobros realizados son entregados a la contadora para el registro respectivo?
10 X 10
9 Los cajeros reportan diariamente sus recaudaciones a la Tesorera?
10 X 0 No tienen Tesorera
10 El oficial de crédito solo cumple las funciones que le corresponden?
10 X 0 Existe duplicidad de funciones
11 Se realizan provisiones para cuentas incobrables?
10 X 0 No se ha realizado la provisión
12 Se diferencia el ingreso y egreso de efectivo en los comprobantes?
10 X 10
TOTAL 120 50
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EB2.3 1/1
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MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control
CALIFICACIÓN DEL RIESGO NC Nivel de Confianza CT Calificación Total PT Ponderación Total RC Riesgo de Control
NC= CT*100
PT
NC=50*100
120
NC= 41% Resultados:
RC: Porcentaje óptimo – Porcentaje obtenido RC: 100% - 41% RC: 58% COLORIMETRÍA
COLOR Nivel de confianza RIESGO CONFIANZA Rojo 15% - 50% Alto Bajo Amarillo 51% - 75% Moderado Moderado Verde 76% - 95% Bajo Alto
El riesgo de control para la cuenta CARTERA DE CRÉDITOS es del 58%, siendo la confianza BAJA y el riesgo ALTO.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EB2.4 1/1
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE COMERCIAL POR VENCE R
d c a b b-a c-d c-(c-d) (c-(c-d))-d
100472 IZA GERMAN ADELA 6 260,10 498,00 17,95% 49,79 12 49,74 -0,05 237,92 260,08 -0,02
100473 LEMA TOAPANTA JORGE RODRIGO 6 252,50 483,00 17,95% 48,29 12 48,24 -0,05 230,75 252,25 -0,25
100458 PILATASIG IZA SONIA MARIBEL 6 306,00 585,00 17,95% 58,48 12 58,43 -0,05 279,48 305,52 -0,48
Subtotal: 818,60 1.566,00 156,55 156,40 -0,15 748,15 817,85 -0,75
100636 VEGA CHICAIZA CECILIA GUADALUPE 7 349,74 802,00 16,00% 71,63 12 71,19 -0,44 452,28 349,72 -0,02
100471 TOAQUIZA SANCHEZ SEGUNDO RAFAEL 5 673,20 1.305,00 15,20% 93,33 10 92,63 -0,70 631,97 673,03 -0,17
100092 AYALA TIPANQUIZA GLADYS MARIAN 5 714,00 1.182,00 17,00% 112,48 12 111,65 -0,83 468,38 713,62 -0,38
100475 CHICAIZA ANALUIZA JAIME ROLANDO 3 5.000,00 6.538,00 16,00% 581,69 12 580,38 -1,31 1.538,41 4.999,59 -0,41
100462 CHICAIZA VIRACOCHA VICENTE 2 5.000,00 6.173,00 15,20% 439,57 10 438,17 -1,40 1.173,24 4.999,76 -0,24
Subtotal: 11.736,94 16.000,00 1.298,70 1.294,02 -4,68 4.264,28 11.735,72 -1,22
100447 ALVARADO ROBALINO ALEJANDRA PAOLA 8 5.000,00 8.548,00 16,03% 1127,53 18 1.125,52 -2,01 3.548,45 4.999,55 -0,45
100238 CAISALITIN PILA AMERICA 2 5.000,00 6.266,00 16,03% 826,25 18 825,05 -1,20 1.266,06 4.999,94 -0,06
100003 IZA CHANGOLUISA MARIA BALVINA 7 5.308,30 7.125,00 18,39% 1445,30 24 1.444,28 -1,02 1.816,88 5.308,12 -0,18
100249 PILATASIG QUISHPE SEGUNDO 9 4.760,00 7.193,00 16,03% 1265,07 24 1.262,07 -3,00 2.433,00 4.760,00 0,00
100043 PILA QUINATOA CARLOS ALFONSO 5 5.000,00 6.715,00 15,20% 837,88 18 836,83 -1,05 1.715,36 4.999,64 -0,36
100449 CAJAMARCA TOAPANTA PATRICIA 8 5.000,00 8.570,00 15,20% 1070,89 18 1.068,00 -2,89 3.570,43 4.999,57 -0,43
Subtotal: 30.068,30 44.417,00 6572,93 6.561,76 -11,17 14.350,18 30.066,82 -1,48
42.623,84 61.983,00 8.028,19 8.012,19 -16,00 19.362,61 42.620,39 -3,45
Saldo 31-12-2011
Valor Crédito
Interés
Total
Difrencia
Interés
Saldo
Cobrado
SALDO AUDITADO
Difrencia
saldoTiempo
meses
Recálculo
de Interés
TOTAL CARTERA DE CRÉDITO DE COMERCIAL:
No. Socio Nombre N°P%
Interés
SOCIOS DE 91 a 180 DÍAS
SOCIOS DE 181 a 360 DÍAS
SOCIOS DE MAS DE 360 DÍAS
⸗⸗√ £
≠ ≠ Σ Σ Σ Σ Σ Σ
خ
خ
خ
EB2.5 1/1
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE COMERCIAL POR VENCE R
AJUSTE PROPUESTO
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 3,45
Cartera Créd. Comercial por vencer 91-180 Cartera Créd. Comercial por vencer 181-360días
Cartera Créd. Comercial por vencer + 360días
0,75 1,22 1,48
r/ Por diferencia de saldos en la cartera de créditos de comercial por vencer.
Comentario
El saldo de los créditos de 1 a 30 días tiene una diferencia de 0,75; diferencia
mínima.
El saldo de créditos de 181 a 360 días se tiene una diferencia de 1,22; siendo su
saldo de 11.735,72. Y de más de 360 días existe una diferencia de 1,48 por lo que
el saldo es de 30.066,82
Marcas:
tabla de amortización verificada خ
√ saldos del balance general al 31-12-2011
⸗⸗ cotejado con auxiliar de cartera
£ valores calculadas por el auditor
≠ diferencia
Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EB2.5.a 1/1
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE COMERCIAL POR VENCE R
Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100472 - Iza Germán Adela
Datos del Préstamo: Capital: A 498,00 Interés: i 17,95% Tiempo – meses: n 12 Interés mensual: 0,01496
No. Periodos Saldo Inicial antes del Pago
Interés Abono de capital
Cuota Saldo Final
1 498,00 7,45 38,20 45,64 459,80 2 459,80 6,88 38,77 45,64 421,04 3 421,04 6,30 39,35 45,64 381,69 4 381,69 5,71 39,94 45,64 341,76 5 341,76 5,11 40,53 45,64 301,22 6 301,22 4,51 41,14 45,64 260,08 7 260,08 3,89 41,75 45,64 218,33 8 218,33 3,27 42,38 45,64 175,95 9 175,95 2,63 43,01 45,64 132,94
10 132,94 1,99 43,66 45,64 89,28 11 89,28 1,34 44,31 45,64 44,97 12 44,97 0,67 44,97 45,64 0,00
TOTAL: 49,74 498,00 547,74
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01496
)0,014961(1
49812−+−
=R 45,64=R
EB2.5.b 1/3
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE COMERCIAL POR VENCE R
Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100636-Vega Chicaiza Cecilia
Guadalupe
Datos del Préstamo: Capital: A 802,00 Interés: i 16% Tiempo – meses: n 12 Interés mensual: 0,01333
No. Periodos
Saldo Inicial antes del Pago
Interés Abono de capital
Cuota Saldo Final
1 802,00 10,69 62,07 72,77 739,93 2 739,93 9,87 62,90 72,77 677,03 3 677,03 9,03 63,74 72,77 613,29 4 613,29 8,18 64,59 72,77 548,70 5 548,70 7,32 65,45 72,77 483,25 6 483,25 6,44 66,32 72,77 416,93 7 416,93 5,56 67,21 72,77 349,72 8 349,72 4,66 68,10 72,77 281,62 9 281,62 3,75 69,01 72,77 212,60
10 212,60 2,83 69,93 72,77 142,67 11 142,67 1,90 70,86 72,77 71,81 12 71,81 0,96 71,81 72,77 0,00
TOTAL: 71,19 802,00 873,19
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01333
)0,013331(1
80212−+−
=R 72,77=R
EB2.5.b 2/3
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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE COMERCIAL POR VENCE R
Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100249-Pilatasig Quishpe
Segundo
Datos del Préstamo: Capital: A 7.193,00 Interés: i 16,03% Tiempo – meses: n 24 Interés mensual: 0,01336
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01336
)0,013361(1
7.19324−+−
=R 352,29=R
No. PeriodosSaldo Inicial
antes del PagoInterés
Abono de capital
Cuota Saldo Final
1 7.193,00 96,09 256,21 352,29 6.936,792 6.936,79 92,66 259,63 352,29 6.677,163 6.677,16 89,20 263,10 352,29 6.414,064 6.414,06 85,68 266,61 352,29 6.147,455 6.147,45 82,12 270,18 352,29 5.877,276 5.877,27 78,51 273,78 352,29 5.603,497 5.603,49 74,85 277,44 352,29 5.326,058 5.326,05 71,15 281,15 352,29 5.044,909 5.044,90 67,39 284,90 352,29 4.760,00
10 4.760,00 63,59 288,71 352,29 4.471,2911 4.471,29 59,73 292,57 352,29 4.178,7212 4.178,72 55,82 296,47 352,29 3.882,2513 3.882,25 51,86 300,43 352,29 3.581,8114 3.581,81 47,85 304,45 352,29 3.277,3715 3.277,37 43,78 308,51 352,29 2.968,8516 2.968,85 39,66 312,64 352,29 2.656,2117 2.656,21 35,48 316,81 352,29 2.339,4018 2.339,40 31,25 321,04 352,29 2.018,3619 2.018,36 26,96 325,33 352,29 1.693,0320 1.693,03 22,62 329,68 352,29 1.363,3521 1.363,35 18,21 334,08 352,29 1.029,2622 1.029,26 13,75 338,55 352,29 690,7223 690,72 9,23 343,07 352,29 347,6524 347,65 4,64 347,65 352,29 0,00
TOTAL: 1.262,07 7.193,00 8.455,07
EB2.5.b 3/3
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER
d c a b b-a c-d c-(c-d) (c-(c-d))-d
100253 ALVARADO ROBALINO MARLENE PIED 11 282,80 488,00 14,97% 79,76 24 79,71 -0,05 205,75 282,25 -0,55
Subtotal: 282,80 488,00 79,76 79,71 -0,05 205,75 282,25 -0,55
100110 MORENO CLAVIJO NELLY PATRICIA 6 450,22 866,00 16,00% 77,32 12 76,88 -0,44 415,80 450,20 -0,02
100374 LLANGO DE LA CRUZ DAVID ROBERT 4 567,45 922,00 15,20% 66,15 10 65,45 -0,70 354,94 567,06 -0,39
100202 CHICAIZA SANCHEZ LEONIL WILSON 9 184,43 693,00 17,00% 66,29 12 65,46 -0,83 508,63 184,37 -0,06
100360 BALSECA TAPIA EZEQUIEL 4 954,15 1.396,00 16,00% 117,32 12 116,01 -1,31 442,41 953,59 -0,56
100126 CHICAIZA IZA INES YOLANDA 2 1.139,00 1.406,00 15,20% 101,20 10 99,80 -1,40 267,22 1.138,78 -0,22
100478 CRESPO BORGES SANDRA JUANITA 3 5.000,00 6.534,00 16,51% 598,98 12 598,96 -0,02 1.534,47 4.999,53 -0,47
Subtotal: 8.295,25 11.817,00 1.027,25 1.022,55 -4,70 3.523,47 8.293,53 -1,72
100480 CHICAIZA IZA GLADYS MARICELA 8 5.000,00 8.548,00 16,03% 1127,53 18 1.125,52 -2,01 3.548,45 4.999,55 -0,45
100218 GRANJA CAISALITIN IRMA VERONICA 2 5.000,00 6.266,00 16,03% 826,25 18 825,05 -1,20 1.266,06 4.999,94 -0,06
100028 IZA TOCTAGUANO MARIA CECILIA 18 588,58 2.063,00 18,39% 419,20 24 418,18 -1,02 1.474,66 588,34 -0,24
100221 IZA GRANJA SEGUNDO GONZALO 7 2.569,05 3.469,00 16,03% 611,67 24 608,67 -3,00 900,38 2.568,62 -0,43
100469 TOAPANTA TOAPANTA CARLOS 5 5.000,00 6.715,00 15,20% 837,88 18 836,83 -1,05 1.715,36 4.999,64 -0,36
100113 MOYANO BENITEZ BEATRIZ SONNIA 5 5.969,99 8.018,00 15,20% 1002,10 18 999,21 -2,89 2.048,21 5.969,79 -0,20
100308 BRAVO BALSECA PABLO IVAN 2 4.477,29 4.973,00 16,03% 659,73 18 654,80 -4,93 495,74 4.477,26 -0,03
Subtotal: 28.604,91 40.052,00 5484,37 5.468,27 -16,10 11.448,86 28.603,14 -1,77
37.182,96 52.357,00 6.591,37 6.570,52 -20,85 15.178,08 37.178,92 -4,04
SOCIOS DE 91 a 180 DÍAS
SOCIOS DE 181 a 360 DÍAS
Saldo 31-12-2011
Valor Crédito
Interés
Total
Recálculo
de Interés
Difrencia
Interés
Saldo
Cobrado
SALDO AUDITADO
Difrencia
saldo
TOTAL CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO:
Tiempo
mesesNo. Socio Nombre N°P
% Interés
SOCIOS DE MAS DE 360 DÍAS
خ
⸗⸗√ £
≠ ≠ Σ Σ Σ Σ Σ Σ
خ
خ
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER
AJUSTE PROPUESTO
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 4,04
Cartera Créd. Consumo por vencer 91-180 Cartera Créd. Consumo por vencer 181-360días
Cartera Créd. Consumo por vencer + 360días
0,55 1,72 1,77
r/ Por diferencia de saldos en la cartera de créditos de consumo por vencer.
Comentario
El saldo de los créditos de 91 a 180 días tiene una diferencia de 0,55; diferencia
mínima. De 181 a 360 días se tiene una diferencia de 1,72; siendo su saldo de
8.293,53. Y de más de 360 días existe una diferencia de 1,77 por lo que el saldo es
de 28.603,14
Marcas:
tabla de amortización verificada خ
√ saldos del balance general al 31-12-2011
⸗⸗ cotejado con auxiliar de cartera
£ valores calculadas por el auditor
≠ diferencia
Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EB2.6.a 1/1
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER
Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100253-Alvarado Robalino
Marlene Pied
Datos del Préstamo: Capital: A 488,00 Interés: i 14,97% Tiempo – meses: n 24 Interés mensual: 0,01248
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01248
)0,012481(1
48824−+−
=R 23,65=R
1 488,00 6,09 17,57 23,65 470,432 470,43 5,87 17,79 23,65 452,653 452,65 5,65 18,01 23,65 434,644 434,64 5,42 18,23 23,65 416,415 416,41 5,19 18,46 23,65 397,956 397,95 4,96 18,69 23,65 379,267 379,26 4,73 18,92 23,65 360,338 360,33 4,50 19,16 23,65 341,179 341,17 4,26 19,40 23,65 321,78
10 321,78 4,01 19,64 23,65 302,1411 302,14 3,77 19,89 23,65 282,2512 282,25 3,52 20,13 23,65 262,1213 262,12 3,27 20,38 23,65 241,7314 241,73 3,02 20,64 23,65 221,0915 221,09 2,76 20,90 23,65 200,2016 200,20 2,50 21,16 23,65 179,0417 179,04 2,23 21,42 23,65 157,6218 157,62 1,97 21,69 23,65 135,9319 135,93 1,70 21,96 23,65 113,9720 113,97 1,42 22,23 23,65 91,7421 91,74 1,14 22,51 23,65 69,2322 69,23 0,86 22,79 23,65 46,4423 46,44 0,58 23,08 23,65 23,3624 23,36 0,29 23,36 23,65 (0,00)
TOTAL: 79,71 488,00 567,71
Saldo FinalNo. PeriodosSaldo Inicial
antes del PagoInterés
Abono de capital
Cuota
EB2.6.b 1/3
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER
Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100110-Moreno Clavijo Nelly
Patricia
Datos del Préstamo: Capital: A 866,00 Interés: i 16,00% Tiempo – meses: n 12 Interés mensual: 0,01333
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01333
)0,013331(1
8663−+−
=R 78,57=R
1 866,00 11,55 67,03 78,57 798,972 798,97 10,65 67,92 78,57 731,053 731,05 9,75 68,83 78,57 662,234 662,23 8,83 69,74 78,57 592,495 592,49 7,90 70,67 78,57 521,816 521,81 6,96 71,62 78,57 450,207 450,20 6,00 72,57 78,57 377,638 377,63 5,04 73,54 78,57 304,099 304,09 4,05 74,52 78,57 229,57
10 229,57 3,06 75,51 78,57 154,0611 154,06 2,05 76,52 78,57 77,5412 77,54 1,03 77,54 78,57 0,00
TOTAL: 76,88 866,00 942,88
Saldo FinalNo. PeriodosSaldo Inicial
antes del PagoInterés
Abono de capital
Cuota
EB2.6.b 2/3
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Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100028-Iza Toctaguano María
Cecilia
Datos del Préstamo:
Capital: A 2.063,00
Interés: i 18,39%
Tiempo – meses: n 24
Interés mensual: 0,01533
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01533
)0,015331(1
2.06324−+−
=R 103,38=R
No. Periodos
Saldo Inicial
antes del
Pago
InterésAbono de
capitalCuota Saldo Final
1 2.063,00 31,62 71,77 103,38 1.991,23
2 1.991,23 30,52 72,87 103,38 1.918,37
3 1.918,37 29,40 73,98 103,38 1.844,38
4 1.844,38 28,27 75,12 103,38 1.769,26
5 1.769,26 27,11 76,27 103,38 1.693,00
6 1.693,00 25,95 77,44 103,38 1.615,56
7 1.615,56 24,76 78,62 103,38 1.536,93
8 1.536,93 23,55 79,83 103,38 1.457,11
9 1.457,11 22,33 81,05 103,38 1.376,05
10 1.376,05 21,09 82,29 103,38 1.293,76
11 1.293,76 19,83 83,56 103,38 1.210,20
12 1.210,20 18,55 84,84 103,38 1.125,37
13 1.125,37 17,25 86,14 103,38 1.039,23
14 1.039,23 15,93 87,46 103,38 951,77
15 951,77 14,59 88,80 103,38 862,98
16 862,98 13,23 90,16 103,38 772,82
17 772,82 11,84 91,54 103,38 681,28
18 681,28 10,44 92,94 103,38 588,34
19 588,34 9,02 94,37 103,38 493,97
20 493,97 7,57 95,81 103,38 398,16
21 398,16 6,10 97,28 103,38 300,88
22 300,88 4,61 98,77 103,38 202,11
23 202,11 3,10 100,29 103,38 101,82
24 101,82 1,56 101,82 103,38 0,00
TOTAL: 418,18 2.063,00 2.481,18
EB2.6.b 3/3
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d c a b b-a c-d c-(c-d) (c-(c-d))-d
100467 VIRACOCHA CHAUCA MARIA OLGA 4 432,86 507,00 14,80% 82,27 24 81,83 -0,44 74,49 432,51 -0,35
100394 MARCALLA YANCHAPAGSI EDISON GEOVAN 2 1.515,00 1.633,00 14,80% 66,15 24 65,45 -0,70 118,49 1.514,51 -0,49
100120 SANCHEZ IZA NANCY VERONICA 4 5.000,00 5.488,00 16,00% 1.458,73 36 1.457,90 -0,83 488,74 4.999,26 -0,74
100447 VIRACOCHA MASABANDA SEGUNDO CECILIA 10 5.000,00 6.508,00 16,00% 1.730,18 36 1.728,87 -1,31 1.508,61 4.999,39 -0,61
Subtotal: 11.947,86 14.136,00 3.337,33 3.334,05 -3,28 2.190,33 11.945,67 -2,19
100448 RIVERA JACHO MARTHA MARLENE 6 5.000,00 6.418,00 16,00% 1123,90 24 1.123,89 -0,01 1.418,59 4.999,41 -0,59
100460 ANALUISA HODALGO DELIA MARINA 5 5.000,00 5.643,00 14,79% 1.379,52 36 1.378,32 -1,20 643,09 4.999,91 -0,09
100128 DEFAZ AREQUIPA HILARIO 14 5.000,00 7.608,00 13,21% 1648,12 36 1.648,10 -0,02 2.608,62 4.999,38 -0,62
100463 IZA SANCHEZ MARCIA 5 5.000,00 6.139,53 14,27% 956,92 24 953,92 -3,00 1.139,54 4.999,99 -0,01
Subtotal: 20.000,00 25.808,53 5108,45 5.104,22 -4,23 5.809,84 19.998,69 -1,31
31.947,86 39.944,53 8.445,78 8.438,27 -7,51 8.000,17 31.944,36 -3,50TOTAL CARTERA DE CRÉDITO DE VIVIENDA
Tiempo
mesesNo. Socio Nombre N°P
% Interés
Saldo 31-12-2011
Valor Crédito
Interés
Total
Recálculo
de Interés
SOCIOS DE 181 a 360 DÍAS
SOCIOS DE MAS DE 360 DÍAS
Difrencia
Interés
Saldo
Cobrado
SALDO AUDITADO
Difrencia
saldo
⸗⸗√ £
≠ ≠ Σ Σ Σ Σ Σ Σ Σ Σ
خ
خ
EB2.7 1/1
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA
AJUSTE PROPUESTO
FECHA DETALLE DEBE HABER 31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 3,50
Cartera Crédito Vivienda x vencer 3,50
r/ Por diferencia de saldos en la cartera de créditos de vivienda por vencer.
Comentario
La cartera de vivienda por vencer es la suma de 8 rubros de socios; el saldo de
créditos de vivienda tiene una diferencia de 3,5; siendo su saldo de 31.944,36.
Marcas:
tabla de amortización verificada خ
√ saldos del balance general al 31-12-2011
⸗⸗ cotejado con auxiliar de cartera
£ valores calculadas por el auditor
≠ diferencia
Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EB2.7.a 1/1
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA
Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100467-Viracocha Chauca María
Olga
Datos del Préstamo: Capital: A 507,00 Interés: i 15% Tiempo – meses: n 24 Interés mensual: 0,01233
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01233
)0,012331(1
50724−+−
=R 24,53=R
No. PeriodosSaldo Inicial
antes del PagoInterés
Abono de capital
Cuota Saldo Final
1 507,00 6,25 18,28 24,53 488,722 488,72 6,03 18,51 24,53 470,213 470,21 5,80 18,74 24,53 451,484 451,48 5,57 18,97 24,53 432,515 432,51 5,33 19,20 24,53 413,316 413,31 5,10 19,44 24,53 393,877 393,87 4,86 19,68 24,53 374,208 374,20 4,62 19,92 24,53 354,289 354,28 4,37 20,17 24,53 334,11
10 334,11 4,12 20,41 24,53 313,7011 313,70 3,87 20,67 24,53 293,0312 293,03 3,61 20,92 24,53 272,1113 272,11 3,36 21,18 24,53 250,9314 250,93 3,09 21,44 24,53 229,4915 229,49 2,83 21,70 24,53 207,7916 207,79 2,56 21,97 24,53 185,8217 185,82 2,29 22,24 24,53 163,5718 163,57 2,02 22,52 24,53 141,0619 141,06 1,74 22,79 24,53 118,2620 118,26 1,46 23,08 24,53 95,1921 95,19 1,17 23,36 24,53 71,8222 71,82 0,89 23,65 24,53 48,1823 48,18 0,59 23,94 24,53 24,2424 24,24 0,30 24,24 24,53 (0,00)
TOTAL: 81,83 365,94 441,62
EB2.7.b 1/2
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CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA
Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100467-Viracocha Chauca María
Olga
Datos del Préstamo: Capital: A 5.643,00 Interés: i 14,79% Tiempo – meses: n 36 Interés mensual: 0,01233
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01233
)0,012331(1
564336−+−
=R 195,04=R
No. Periodos Saldo Inicial Interés Abono de Cuota Saldo Final
1 5.643,00 69,55 125,49 195,04 5.517,512 5.517,51 68,00 127,03 195,04 5.390,483 5.390,48 66,44 128,60 195,04 5.261,884 5.261,88 64,85 130,18 195,04 5.131,705 5.131,70 63,25 131,79 195,04 4.999,916 4.999,91 61,62 133,41 195,04 4.866,507 4.866,50 59,98 135,06 195,04 4.731,448 4.731,44 58,31 136,72 195,04 4.594,729 4.594,72 56,63 138,41 195,04 4.456,31
10 4.456,31 54,92 140,11 195,04 4.316,2011 4.316,20 53,20 141,84 195,04 4.174,3612 4.174,36 51,45 143,59 195,04 4.030,7713 4.030,77 49,68 145,36 195,04 3.885,4114 3.885,41 47,89 147,15 195,04 3.738,2615 3.738,26 46,07 148,96 195,04 3.589,3016 3.589,30 44,24 150,80 195,04 3.438,5017 3.438,50 42,38 152,66 195,04 3.285,8518 3.285,85 40,50 154,54 195,04 3.131,3119 3.131,31 38,59 156,44 195,04 2.974,8620 2.974,86 36,67 158,37 195,04 2.816,4921 2.816,49 34,71 160,32 195,04 2.656,1722 2.656,17 32,74 162,30 195,04 2.493,8723 2.493,87 30,74 164,30 195,04 2.329,5724 2.329,57 28,71 166,32 195,04 2.163,2525 2.163,25 26,66 168,37 195,04 1.994,8726 1.994,87 24,59 170,45 195,04 1.824,4227 1.824,42 22,49 172,55 195,04 1.651,8728 1.651,87 20,36 174,68 195,04 1.477,1929 1.477,19 18,21 176,83 195,04 1.300,3630 1.300,36 16,03 179,01 195,04 1.121,3531 1.121,35 13,82 181,22 195,04 940,1432 940,14 11,59 183,45 195,04 756,6933 756,69 9,33 185,71 195,04 570,9834 570,98 7,04 188,00 195,04 382,9835 382,98 4,72 190,32 195,04 192,6636 192,66 2,37 192,66 195,04 (0,00)
TOTAL: 1.378,32 5.643,00 7.021,32
EB2.7.b 2/2
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS MICROEMPRESA POR VENCE R
d c a b b-a c-d c-(c-d) (c-(c-d))-d
100295 QUIROZ PINTO EDUARDO RAFAEL 1 224,22 448,44 18,00% 0,67 2 semanas 0,67 0,00 224,11 224,33 0,11
Subtotal: 224,22 448,44 0,67 0,67 0,00 224,11 224,33 0,11
100006 IZA SIGCHA LOURDES MERCEDES 1 5.000,00 9.926,11 18,00% 223,34 2 223,89 0,55 4926,11 5.000,00 0,00
Subtotal: 5.000,00 9.926,11 223,34 2 223,34 0,55 4926,11 5.000,00 0,00
100008 MASABANDA QUINATOA LUISA CLEME 2 224,40 448,80 18,00% 16,83 4 16,96 0,13 221,06 227,74 3,34
100417 HERRERA HERRERA LUIS ALFREDO 5 378,00 1.804,23 30,00% 135,32 5 137,54 2,23 1425,35 378,88 0,88
100423 YANCHALUIZA PILATASIG NANCY MARIBEL 2 124,74 220,50 18,00% 9,92 5 10,02 0,10 95,70 124,80 0,06
100111 SANCHEZ ALVARADO MONICA ELIZAB 3 204,00 510,00 18,00% 22,95 5 23,18 0,23 305,43 204,57 0,57
100422 HERRERA CHICAIZA NANCY PIEDAD 6 357,00 2.021,15 30,00% 176,85 6 180,49 3,64 1663,16 357,99 0,99
100438 ROBAYO TIPAN EDWIN XAVIER 6 285,60 1.655,87 18,00% 86,93 6 88,01 1,08 1369,52 286,35 0,75
100439 LEMA SANCHEZ JUAN ALFREDO 5 85,00 510,00 18,00% 26,78 6 27,11 0,33 421,81 88,19 3,19
100249 PILATASIG QUISHPE SEGUNDO FRAN 5 16,13 306,00 18,00% 16,07 6 16,26 0,20 289,87 16,13 0,00
100005 IZA PILA MARIA TRINIDAD 5 51,00 306,00 18,00% 16,07 6 16,26 0,20 253,08 52,92 1,92
100464 SILVA MARIÑO GABRIELA ISABEL 5 85,00 510,00 18,00% 26,78 6 27,11 0,33 424,81 85,19 0,19
100133 SANCHEZ JACHO VALENTIN 3 408,00 816,00 18,00% 42,84 6 43,37 0,53 407,89 408,11 0,11
100392 SANCHEZ SANCHEZ MARIA BLANCA 3 158,10 316,20 18,00% 16,60 6 16,81 0,21 157,57 158,63 0,53
100139 IZA IZA JORGE MEDARDO 2 336,66 505,00 18,00% 26,51 6 26,84 0,33 167,35 337,65 0,99
Subtotal: 2.713,63 9.929,75 620,44 629,97 9,53 7.202,60 2.727,15 13,52
Saldo 31-12-2011
Tiempo
meses
Interés
Total
Valor Crédito
SALDO AUDITADO
Difrencia
saldo
SOCIOS DE 91 a 180 DÍAS
Recálculo
de Interés
Difrencia
Interés
Saldo
CobradoNo. Socio Nombre N°P%
Interés
SOCIOS DE 1 a 30 DÍAS
SOCIOS DE 31 a 90 DÍASخ
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS MICROEMPRESA POR VENCE R
100015 IZA IZA MESIAS 7 606,00 4.062,94 18,00% 243,78 7 247,41 3,63 3.456,28 606,66 0,66
100465 SOLANO PUCUJI LUIS GERMANICO 4 561,00 1.122,00 18,00% 75,74 8 77,05 1,32 561,00 561,00 0,00
100285 ALIAGA AINUCA ELBA CRISTINA 4 400,12 816,00 18,00% 55,08 8 56,04 0,96 415,00 401,00 0,88
100076 CHANGOLUIZA QUINATOA LAURA 7 229,02 770,00 18,00% 63,53 10 64,94 1,42 540,00 230,00 0,98
100292 CHICAIZA MORENO AIDA NIEVES 2 1.050,00 1.281,67 30,00% 182,23 10 182,75 0,52 231,66 1.050,01 0,01
100398 VINOCUNGA VIRACOCHA LUIS FERNANDO 4 415,29 714,00 18,00% 58,91 10 60,22 1,32 298,00 416,00 0,71
100371 PANCHI VEGA MARICELA 10 746,39 1.208,20 18,00% 99,68 10 101,90 2,23 461,81 746,39 0,00
100359 CAIZA MASABANDA LUIS MARCELO 10 744,60 1.781,56 18,00% 146,98 10 150,26 3,28 1.036,96 744,60 0,00
100459 TAPIA MOLINA WELLINGTON DANILO 4 489,60 816,00 18,00% 67,32 10 68,82 1,50 326,40 489,60 0,00
100338 IZA IZA NELLY IMELDA 4 306,00 510,00 18,00% 42,08 10 43,01 0,94 204,00 306 0,00
100418 CHANGOLUISA IZA ROSA MARIA 7 343,79 784,29 18,00% 76,47 12 78,55 2,09 440,4 343,89 0,10
100259 IZA SIGCHA MARIA CECILIA 6 204,00 408,00 18,00% 39,78 12 40,87 1,09 204,00 204 0,00
100405 ROBALINO CHUQUILLA NELLY 6 1.530,00 3.060,00 18,00% 298,35 12 299,21 0,86 1.530,00 1530 0,00
100078 ESCOBAR VENEGAS CESAR AUGUSTO 5 892,50 1.530,00 18,00% 149,18 12 150,24 1,07 637,00 893,00 0,50
100445 HIDALGO TOAQUIZA DELIA MARINA 6 765,00 1.530,00 18,00% 149,18 12 150,24 1,06 765,00 765,00 0,00
100444 HIDALGO TOAQUIZA MARIA LIGIA 5 892,50 1.530,00 18,00% 149,18 12 150,24 1,06 637,00 893,00 0,50
100452 GERMAN VIRACOCHA JULIO ARCESIO 6 765,00 1.530,00 18,00% 149,18 12 150,24 1,06 765,00 765,00 0,00
100450 ANALUISA VINOCUNGA LUIS ALFREDO 5 892,50 1.530,00 18,00% 149,18 12 150,24 1,06 637,00 893,00 0,50
100429 CHICAIZA ANALUISALUZ EMERITA 2 2.759,35 3.060,00 18,00% 298,35 12 299,00 0,65 300,00 2.760,00 0,65
100454 VIRACOCHA TOAQUIZA MARIA DEL CARMEN 5 892,50 1.530,00 18,00% 149,18 12 150,24 1,07 637,00 893,00 0,50
100140 GANCINO ACOSTA HOLGER EFRAIN 5 2.975,00 5.100,00 18,00% 497,25 12 498,82 1,57 2.125,00 2.975,00 0,00
100461 LEMA SANCHEZ MARIA LOURDES 2 1.105,00 1.326,00 18,00% 129,29 12 132,81 3,53 221,00 1.105,00 0,00
100322 SANCHEZ ALVARADO WILSON 4 952,00 1.428,00 18,00% 139,23 12 143,03 3,80 476,00 952,00 0,00
100125 HIDALGO ANALUISA LEONARDO 3 765,00 1.020,00 18,00% 99,45 12 102,16 2,71 255,00 765,00 0,00
100423 YANCHALUIZA PILATASIG NANCY MARIBEL 3 2.295,00 3.060,00 18,00% 298,35 12 306,49 8,14 765,00 2.295,00 0,00
Subtotal: 23.577,16 41.508,66 3.806,88 3.854,79 47,90 17.925,50 23.583,15 5,99
SOCIOS DE 181 a 360 DÍAS
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS MICROEMPRESA POR VENCE R
100403 ALVARADO ROBALINO DARWIN SAUL 6 2.142,00 3.570,00 18,00% 406,98 15 419,78 12,80 1.428,00 2.142,00 0,00
100397 CHICAIZA IZA MARCO ROSENDO 6 1.836,00 3.060,00 18,00% 348,84 15 359,81 10,97 1.224,00 1.836,00 0,00
100323 PILA VIRACOCHA LUIS ALFREDO 2 1.575,60 1.818,00 18,00% 207,25 15 213,77 6,52 242,40 1.575,60 0,00
100011 ALVARADO TOAQUIZA PATRICIO 2 863,66 971,62 18,00% 138,46 18 144,29 5,83 107,96 863,66 0,00
100111 SANCHEZ ALVARADO MONICA ELIZAB 6 2.040,00 3.060,00 18,00% 436,05 18 436,42 0,37 1.020,00 2.040,00 0,00
100400 IZA GRANJA DARIO XAVIER 6 2.040,00 3.060,00 18,00% 436,05 18 436,42 0,37 1.020,00 2.040,00 0,00
100407 VIRACOCHA RIVERA JUAN CARLOS 6 2.040,00 3.060,00 18,00% 436,05 18 436,42 0,37 1.020,00 2.040,00 0,00
100458 PILATASIG IZA SONIA MARIBEL 6 2.040,00 3.060,00 18,00% 436,05 18 436,42 0,37 1.020,00 2.040,00 0,00
100453 TELLO LEMA MARIA ROSA AURORA 4 5.000,00 6.247,34 18,00% 890,25 18 890,76 0,51 1.247,34 5.000,00 0,00
100456 TOCTAGUANO LEMA RAUL ORLANDO 4 5.000,00 6.247,34 18,00% 890,25 18 890,76 0,51 1.247,34 5.000,00 0,00
100474 SOLORZANO BARCIA FREDDY GABRIEL 4 5.000,00 6.247,34 18,00% 890,25 18 890,76 0,51 1.247,34 5.000,00 0,00
100470 SALAZAR LLANO LAURA PIEDAD 4 5.000,00 6.247,34 18,00% 890,25 18 890,76 0,51 1.247,34 5.000,00 0,00
100407 VIRACOCHA RIVERA JUAN CARLOS 7 1.458,33 2.244,00 18,00% 353,43 20 354,07 0,64 785,40 1.458,60 0,27
100415 PASTUÑA TOAQUIZA JOSE MARCELO 4 5.000,00 6.074,69 18,00% 1001,76 20 1.001,81 0,04 1.074,69 5.000,00 0,00
100433 PUCO AGUILAR JAVIER ALEXANDER 8 1.068,34 1.602,50 18,00% 300,47 24 300,58 0,11 534,17 1.068,33 -0,01
100008 MASABANDA QUINATOA LUISA CLEME 10 5.308,30 9.100,00 18,00% 1706,25 24 1.720,42 14,17 3.791,67 5.308,33 0,03
100005 IZA PILA MARIA TRINIDAD 10 4.760,00 8.160,00 18,00% 1530,00 24 1.540,14 10,14 3.400,00 4.760,00 0,00
100133 SANCHEZ JACHO VALENTIN 10 5.355,00 9.180,00 18,00% 1721,25 24 1.730,28 9,03 3.825,00 5.355,00 0,00
100015 IZA IZA MESIAS 11 4.083,30 6.972,65 18,00% 1381,50 24 1.381,83 0,33 2.888,87 4.083,78 0,48
100402 CHICAIZA IZA KLEBER FABIAN 6 2.295,00 3.060,00 18,00% 573,75 24 580,43 6,68 765,00 2.295,00 0,00
100401 PEREZ IZA LUIS EDUARDO 6 2.677,50 3.570,00 18,00% 669,38 24 680,50 11,12 892,00 2.678,00 0,50
100404 SANCHEZ GERMAN MARIBEL 6 2.677,50 3.570,00 18,00% 669,38 24 680,50 11,12 892,00 2.678,00 0,50
100408 CHANGO GUANANGA MONICA CECILIA 6 3.825,00 5.100,00 18,00% 956,25 24 965,25 9,00 1.275,00 3.825,00 0,00
100419 ESPIN CAMPOS MARCIA JAQUELINE 6 3.825,00 5.100,00 18,00% 956,25 24 965,25 9,00 1.275,00 3.825,00 0,00
100451 TOAQUIZA PINTO DEYSI IRENE 3 2.945,25 3.366,00 18,00% 631,13 24 640,13 9,00 420,75 2.945,25 0,00
SOCIOS DE MAS DE 360 DÍAS
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EB2.8 3/4
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CEDULA ANALÍTICA DE CRÉDITOS MICROEMPRESA POR VENCE R
100253 ALVARADO ROBALINO MARLENE 7 5.000,00 6.718,16 18,00% 1329,66 24 1.331,39 1,74 1.718,16 5.000,00 0,00
100009 SIGCHA BENITEZ JOSEFINA 7 5.000,00 6.718,16 118,00% 1329,66 24 1.331,39 1,74 1.718,16 5.000,00 0,00
100476 CAJAS OÑA MARIA JOSE 7 5.000,00 6.718,16 218,00% 1329,66 24 1.331,39 1,74 1.718,16 5.000,00 0,00
100413 VIRACOCHA IZA LILIA MARGOTH 7 5.000,00 6.718,16 318,00% 1329,66 24 1.331,39 1,74 1.718,16 5.000,00 0,00
100481 IZA IZA TRINIDAD PAULINA 7 5.000,00 6.718,16 418,00% 1329,66 24 1.331,39 1,74 1.718,16 5.000,00 0,00
100466 CUEVAS TAYO ROSA ELVIRA 7 5.000,00 6.718,16 518,00% 1329,66 24 1.331,39 1,74 1.718,16 5.000,00 0,00
100468 CHAUCA PUCO SEGUNDO AUGUSTO 7 5.000,00 6.718,16 618,00% 1329,66 24 1.331,39 1,74 1.718,16 5.000,00 0,00
100446 TOAPANTA ORTEGA MARIA DOMINGA 7 5.000,00 6.718,16 718,00% 1329,66 24 1.331,39 1,74 1.718,16 5.000,00 0,00
Subtotal: 119.855,78 167.494,12 29.494,74 29.638,69 143,95 47.636,57 119.857,55 1,77
151.370,79 229.307,08 34.146,07 34.347,45 201,93 77.914,89 151.392,19 21,40TOTAL CARTERA DE CRÉDITO MICROEMPRESA: ≠ ≠ Σ Σ Σ Σ Σ Σ Σ
خ
EB2.8 4/4
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229
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AJUSTE PROPUESTO
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Cartera Créd. Microcrédito por vencer 91-180 Cartera Créd. Microcrédito por vencer 181-360días Cartera Créd. Microcrédito por vencer + 360días
13,52 5,99 1,77
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 21,28
r/ Por diferencia de saldos en la cartera de créditos de microempresa por vencer.
Comentario
El saldo de los créditos de 91 a 180 días tiene una diferencia de 13,52; el saldo de
créditos de 181 a 360 días se tiene una diferencia de 5,99; siendo su saldo de
23.583,15. Y de más de 360 días existe una diferencia de 1,77 por lo que el saldo
es de 119.857,55
Marcas:
tabla de amortización verificada خ
√ saldos del balance general al 31-12-2011
⸗⸗ cotejado con auxiliar de cartera
£ valores calculadas por el auditor
≠ diferencia
Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EB2.8.a 1/1
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Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100295-Quiroz Pinto Eduardo
Rafael
Datos del Préstamo: Capital: A 448,44
Interés: i 18,00% Tiempo – semanas: n 2 Interés semanal: 0,00100
No. Periodos
Saldo Inicial antes del Pago
Interés Abono de capital
Cuota Saldo Final
1 448,44 0,45 224,11 224,56 224,33 2 224,33 0,22 224,33 224,56 (0,00)
TOTAL: 0,67 448,44 449,11
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,00100
)0,001001(1
448,442−+−
=R 224,56=R
EB2.8.b 1/9
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Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100006-Iza Sigcha Lourdes
Mercedes
Datos del Préstamo: Capital: A 9926,11
Interés: i 18,00% Tiempo – meses: n 2 Interés mensual: 0,01500
No. Periodos
Saldo Inicial antes del Pago
Interés Abono de capital
Cuota Saldo Final
1 9.926,11 148,89 4.926,11 5.075,00 5.000,00 2 5.000,00 75,00 5.000,00 5.075,00 (0,00)
TOTAL: 223,89 9.926,11 10.150,00
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01500
)0,015001(1
9926,112−+−
=R 5075,00=R
EB2.8.b 2/9
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Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100008- Masabanda Quinatoa
Luisa
Datos del Préstamo: Capital: A 448,80 Interés: i 18,00% Tiempo – meses: n 4 Interés mensual: 0,01500
No. Periodos
Saldo Inicial antes del Pago
Interés Abono de capital
Cuota Saldo Final
1 448,80 6,73 109,71 116,44 339,09 2 339,09 5,09 111,35 116,44 227,74 3 227,74 3,42 113,02 116,44 114,72 4 114,72 1,72 114,72 116,44 (0,00)
TOTAL: 16,96 448,80 465,76
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01500
)0,015001(1
448,804−+−
=R 116,44=R
EB2.8.b 3/9
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Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100439-Lema Sánchez Juan
Alfredo
Datos del Préstamo: Capital: A 510,00 Interés: i 18,00% Tiempo – meses: n 6 Interés mensual: 0,01500
No. Periodos
Saldo Inicial antes del Pago
Interés Abono de capital
Cuota Saldo Final
1 510,00 7,65 81,87 89,52 428,13 2 428,13 6,42 83,10 89,52 345,04 3 345,04 5,18 84,34 89,52 260,69 4 260,69 3,91 85,61 89,52 175,09 5 175,09 2,63 86,89 89,52 88,19 6 88,19 1,32 88,19 89,52 (0,00)
TOTAL: 27,11 510,00 537,11
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01500
)0,015001(1
510,006−+−
=R 89,52=R
EB2.8.b 4/9
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Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100292-Chicaiza Moreno Aida
Nieves
Datos del Préstamo: Capital: A 1.281,67 Interés: i 30% Tiempo – meses: n 10 Interés mensual: 0,02500
No. Periodos
Saldo Inicial antes del Pago
Interés Abono de capital
Cuota Saldo Final
1 1.281,67 32,04 114,40 146,44 1.167,27 2 1.167,27 29,18 117,26 146,44 1.050,01 3 1.050,01 26,25 120,19 146,44 929,82 4 929,82 23,25 123,20 146,44 806,62 5 806,62 20,17 126,28 146,44 680,34 6 680,34 17,01 129,43 146,44 550,91 7 550,91 13,77 132,67 146,44 418,24 8 418,24 10,46 135,99 146,44 282,26 9 282,26 7,06 139,39 146,44 142,87
10 142,87 3,57 142,87 146,44 (0,00) TOTAL: 182,75 1.281,67 1.464,42
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,02500
)0,025001(1
1.281,6710−+−
=R 146,44=R
EB2.8.b 5/9
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Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100418-Changoluisa Iza Rosa
María
Datos del Préstamo: Capital: A 784,29 Interés: i 18% Tiempo – meses: n 12 Interés mensual: 0,01500
No. Periodos
Saldo Inicial antes del Pago
Interés Abono de capital
Cuota Saldo Final
1 784,29 11,76 60,14 71,90 724,15 2 724,15 10,86 61,04 71,90 663,11 3 663,11 9,95 61,96 71,90 601,15 4 601,15 9,02 62,89 71,90 538,27 5 538,27 8,07 63,83 71,90 474,44 6 474,44 7,12 64,79 71,90 409,65 7 409,65 6,14 65,76 71,90 343,89 8 343,89 5,16 66,75 71,90 277,14 9 277,14 4,16 67,75 71,90 209,40
10 209,40 3,14 68,76 71,90 140,64 11 140,64 2,11 69,79 71,90 70,84 12 70,84 1,06 70,84 71,90 (0,00)
TOTAL: 78,55 784,29 862,84
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01500
)0,015001(1
784,2912−+−
=R 71,90=R
EB2.8.b 6/9
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Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100415-Pastuña Toaquiza José
Marcelo
Datos del Préstamo: Capital: A 6.074,69 Interés: i 18% Tiempo – meses: n 20 Interés mensual: 0,01500
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01500
)0,015001(1
6.074,6920−+−
=R 353,83=R
1 6.074,69 91,12 262,70 353,83 5.811,992 5.811,99 87,18 266,65 353,83 5.545,343 5.545,34 83,18 270,64 353,83 5.274,704 5.274,70 79,12 274,70 353,83 5.000,005 5.000,00 75,00 278,83 353,83 4.721,176 4.721,17 70,82 283,01 353,83 4.438,167 4.438,16 66,57 287,25 353,83 4.150,918 4.150,91 62,26 291,56 353,83 3.859,359 3.859,35 57,89 295,93 353,83 3.563,41
10 3.563,41 53,45 300,37 353,83 3.263,0411 3.263,04 48,95 304,88 353,83 2.958,1612 2.958,16 44,37 309,45 353,83 2.648,7113 2.648,71 39,73 314,09 353,83 2.334,6114 2.334,61 35,02 318,81 353,83 2.015,8115 2.015,81 30,24 323,59 353,83 1.692,2216 1.692,22 25,38 328,44 353,83 1.363,7817 1.363,78 20,46 333,37 353,83 1.030,4118 1.030,41 15,46 338,37 353,83 692,0419 692,04 10,38 343,44 353,83 348,6020 348,60 5,23 348,60 353,83 (0,00)
TOTAL: 1.001,81 6.074,69 7.076,50
No. PeriodosSaldo Inicial
antes del PagoInterés
Abono de capital
Cuota Saldo Final
EB2.8.b 7/9
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Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100015-Iza Iza Mesías
Datos del Préstamo: Capital: A 6.972,65 Interés: i 18% Tiempo – meses: n 24 Interés mensual: 0,01500
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01500
)0,015001(1
6.972,6524−+−
=R 348,10=R
1 6.972,65 104,59 243,51 348,10 6.729,142 6.729,14 100,94 247,17 348,10 6.481,973 6.481,97 97,23 250,87 348,10 6.231,104 6.231,10 93,47 254,64 348,10 5.976,465 5.976,46 89,65 258,46 348,10 5.718,016 5.718,01 85,77 262,33 348,10 5.455,677 5.455,67 81,84 266,27 348,10 5.189,408 5.189,40 77,84 270,26 348,10 4.919,149 4.919,14 73,79 274,32 348,10 4.644,82
10 4.644,82 69,67 278,43 348,10 4.366,3911 4.366,39 65,50 282,61 348,10 4.083,7912 4.083,79 61,26 286,85 348,10 3.796,9413 3.796,94 56,95 291,15 348,10 3.505,7914 3.505,79 52,59 295,52 348,10 3.210,2715 3.210,27 48,15 299,95 348,10 2.910,3216 2.910,32 43,65 304,45 348,10 2.605,8817 2.605,88 39,09 309,02 348,10 2.296,8618 2.296,86 34,45 313,65 348,10 1.983,2119 1.983,21 29,75 318,36 348,10 1.664,8520 1.664,85 24,97 323,13 348,10 1.341,7221 1.341,72 20,13 327,98 348,10 1.013,7522 1.013,75 15,21 332,90 348,10 680,8523 680,85 10,21 337,89 348,10 342,9624 342,96 5,14 342,96 348,10 (0,00)
TOTAL: 1.381,83 6.972,65 8.354,48
Saldo FinalNo. PeriodosSaldo Inicial
antes del PagoInterés
Abono de capital
Cuota
EB2.8.b 8/9
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Recalculo de Tabla De Amortización Socio 100253-Alvarado Robalino
Marlene
Datos del Préstamo: Capital: A 6.718,16 Interés: i 18% Tiempo – meses: n 24 Interés mensual: 0,01500
i
i
AR
n−+−=
)1(1
0,01500
)0,015001(1
6.718,1624−+−
=R 335,40=R
1 6.718,16 100,77 234,63 335,40 6.483,542 6.483,54 97,25 238,15 335,40 6.245,393 6.245,39 93,68 241,72 335,40 6.003,674 6.003,67 90,06 245,34 335,40 5.758,335 5.758,33 86,37 249,02 335,40 5.509,316 5.509,31 82,64 252,76 335,40 5.256,557 5.256,55 78,85 256,55 335,40 5.000,008 5.000,00 75,00 260,40 335,40 4.739,609 4.739,60 71,09 264,30 335,40 4.475,30
10 4.475,30 67,13 268,27 335,40 4.207,0311 4.207,03 63,11 272,29 335,40 3.934,7312 3.934,73 59,02 276,38 335,40 3.658,3613 3.658,36 54,88 280,52 335,40 3.377,8314 3.377,83 50,67 284,73 335,40 3.093,1015 3.093,10 46,40 289,00 335,40 2.804,1016 2.804,10 42,06 293,34 335,40 2.510,7717 2.510,77 37,66 297,74 335,40 2.213,0318 2.213,03 33,20 302,20 335,40 1.910,8319 1.910,83 28,66 306,74 335,40 1.604,0920 1.604,09 24,06 311,34 335,40 1.292,7521 1.292,75 19,39 316,01 335,40 976,7522 976,75 14,65 320,75 335,40 656,0023 656,00 9,84 325,56 335,40 330,4424 330,44 4,96 330,44 335,40 (0,00)
TOTAL: 1.331,39 6.718,16 8.049,56
No. PeriodosSaldo Inicial
antes del PagoInterés
Abono de capital
Cuota Saldo Final
EB2.8.b 9/9
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ANÁLISIS PROVISIÓN CARTERA
CONCEPTO VALOR Cartera de créditos de comercial por vencer 42.623,84 Cartera de créditos de consumo por vencer 37.182,96 Cartera de créditos de vivienda por vencer 31.947,86 Cartera de créditos para la microempresa por vencer 151.370,79
TOTAL CARTERA DE CRÉDITO: 263.125,45 Σ
1% PROVICION CUENTAS INCOBRABLES CARTERA DE CREDITO £ 2.631,25 Ω
AJUSTE PROPUESTO FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X- Excedentes o Pérdidas Acumuladas 2.631,25 Provisión cuentas incobrables 2.631,25 r/ provisión para cuentas incobrables
Comentario:
Del análisis realizado se determinó que la cooperativa no ha realizado el cálculo
de las provisiones para cuentas incobrables.
Marcas:
Σ verificación suma total £ provisión calculada por el auditor Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos del balance general al 31-12-2011
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
0 √
(+) Valor encontrado por el auditor 2.631,25Ω
Saldo según auditoría al 31-12-2011 2.631,25EB2.1
Saldo del Balance General de la cuenta provisión al 31-12-2011
EB2.9 1/1
Audit Firm
240
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE AUDITORÍA ACTIVOS FIJOS
PROGRAMA DE AUDITORÌA
EJECUCIÓN DE CAMPO
OBJETIVOS
1. Determinar la razonabilidad de la cuenta activos fijos.
2. Constatar que los activos incluidos en el balance existan.
3. Comprobar que los activos fijos cumplan con los respectivos requisitos y
tengan los sustentos contemplados por la ley.
N° PROCEDIMIENTOS HORAS PLAN.
HORAS REAL REF/PT REALIZADO OBSERVACIONES
1 Realizar la cédula sumaria de la cuenta activos fijos 15´ 15´ EC3.1 EV
2 Solicitar las mayores auxiliares de activos fijos 5´ 5´ EC3.2 EV
3 Aplicar el cuestionario de control interno 15´ 15´ EC3.3 EV
4 Determinar el riesgo de control 15´ 15´ EC3.4 EV
5 Toma física de los activos fijos 20´ 20´ EC3.5 EV
6 Análisis de la depreciación 15´ 15´ EC3.6 EV
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EC3 1/1
Audit Firm
241
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA SUMARIA DE ACTIVOS FIJOS
REF P/T CUENTA
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD AL
2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA AL
2011/12/31 DEBE HABER
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 728,00 728,00
EC3.6a 1/1
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 72,80 (72,80)
EQUIPO DE COMPUTO 500,71 500,71 EC3.6a
1/1 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTO 166,89 (166,89)
ED4.7 2/2 SOFTWARE 1.800,00 1.800,00
ED4.7 2/2
DEPRECIACIÓN ACUMULADA SOFTWARE 599,94 (599,94)
TOTAL 1.228,71 1.800,00 839,63 2.189,08
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EC3.1 1/1
Audit Firm S.A
242
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA ACTIVOS FIJOS
Se detalla a continuación el saldo de la cuenta de MAYOR GENERAL de la
cuenta activos fijos de la COAC "COTOPAXI" LTDA.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EC3.2 1/1
Audit Firm
243
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EL ACTIVO FIJO
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
N° CUESTIONARIO PONDER. SI NO CALIF. OBSERVAC IONES
1Hay una segregación adecuada de funciones de adquisición, custodia y registro?
10 X 0No existe manual de funciones; cada uno sabe lo que tiene que hacer
2
Se hace periódicamente un inventario físico de los bienes y se compara con los registros respectivos, identificación, localización y condición?
10 X 0La cooperativa no posee un inventario de activos fijos
3Los registros de los activos fijos son comparados con el mayor periódicamente?
10 x 10
4El activos fijo está debidamente asegurado?
10 x 0Debido a que la zona es muy segura.
5Los activos fijos se encuentran debidamente codificados?
10 x 0Su localización es fácil
6
Están los bienes adecuadamente identificados y ubicados para facilitar las comprobaciones físicas?
10 x 10
7La adquisición de activos fijos se la realiza previa autorización del gerente general?
10 x 10
8
Se realiza un seguimiento de los activos que son sacados de la cooperativa con el fin de repararlos o darles mantenimiento?
10 x 0El personal encargado de dar mantenimiento es confiable
9
Los activos fijos que posee la cooperativa cuenta con los documentos que sustenten su origen licito y la propiedad de la cooperativa sobre los mismos?
10 x 0
10Existe una persona responsable de la custodia de los activos fijos?
10 x 0No existe una instructivo para la custodia activos fijos
11El cálculo de la depreciación se lo realiza tomando en cuenta lo que establece la normativa pertinente?
10 x 10
12Se realiza el cálculo de las depreciaciones?
10 x 10Por falta de doc., soporte en ocasiones no se lo realiza
TOTAL 120 50
EC3.3 1/1
Audit Firm
244
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control
CALIFICACIÓN DEL RIESGO NC Nivel de Confianza CT Calificación Total PT Ponderación Total RC Riesgo de Control
NC= CT*100
PT
NC=50*100
120
NC= 42% Resultados:
RC: Porcentaje óptimo – Porcentaje obtenido RC: 100% - 42% RC: 58% COLORIMETRÍA
COLOR Nivel de confianza RIESGO CONFIANZA Rojo 15% - 50% Alto Bajo Amarillo 51% - 75% Moderado Moderado Verde 76% - 95% Bajo Alto
El riesgo de control para la cuenta ACTIVOS FIJOS es del 58%, siendo la confianza BAJA y el riesgo ALTO.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EC3.4 1/1
Audit Firm
245
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
TOMA FÍSICA ACTIVOS FIJOS
Marcas:
ᴥ confirmado con administradora – contable, según comprobantes
٢ verificado por el auditor = constatado físicamente
Comentario:
No se encuentra novedad alguna respecto a la toma física de activos fijos, todo se
localiza en el lugar debido y en buen estado para las operaciones de la
cooperativa, se concilia valores con los comprobantes de respaldo y no existe
diferencia entre estos valores.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
NUMERO
DE
COMPROBA
NTE
A FAVOR DE DESCRIPCION ESTADO LOCALIZACIÓNVALOR SEGÚN
COMPROBANTE
854
COAV
"COTOPAXI
" LTDA.
Mesa Reuniones Ovalada
210*105
Bandera con diseño bordado
Mini Componente SONY BUENO MATRIZ 728,00 ٢ =
856
COAV
"COTOPAXI
" LTDA. Impresora BUENO MATRIZ 500,71 ٢ =
ᴥ
ᴥ
EC3.5 1/1
Audit Firm
246
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ANÁLISIS DE LAS DEPRECIACIONES MUEBLES, ENSERES Y
EQUIPO DE OFICINA
Depreciación al 31-Diciembre-2011
Fecha Valor Tasa Saldo 31-12-2011
Saldo Auditado 31-
12-2011 Diferencia
ene-11 ᴥ 728,00 ×10% 0,00 £ 72,80 Ω 72,80
Marcas:
ᴥ valor confirmado con administradora contable
× tasa de depreciación con base en la LORTI £ depreciación calculada por el auditor
Ω valor encontrado por el auditor
Comentario:
Los muebles, enseres y equipo de oficina se adquirieron en el mes de enero y no
se ha realizado la depreciación respectiva.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EC3.6 1/2
Audit Firm
247
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ANÁLISIS DE LAS DEPRECIACIONES EQUIPO DE CÓMPUTO
Depreciación al 31-Diciembre-2011
Fecha Valor Tasa Saldo 31-12-2011
Saldo Auditado 31-
12-2011 Diferencia
ene-11 ᴥ 500,71 ×33% 0,00 £ 166,89 Ω 166,89
Marcas:
ᴥ valor confirmado con administradora contable
× tasa de depreciación con base en la LORTI £ depreciación calculada por el auditor
Ω valor encontrado por el auditor
Comentario:
La impresora se adquirió en el mes de enero y no se ha realizado la depreciación
acumulada del equipo de cómputo.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EC3.6 2/2
Audit Firm
248
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PAPEL DE TRABAJO DE APOYO DE LA CUENTA ACTIVO FIJO
Saldo del Balance General de la cuenta Bancos al 31-12-2011 0,00 √
(+) Valor encontrado por el auditor 72,80 Ω Saldo según auditoría al 31-12-2011 72,80 EC3.1
AJUSTE PROPUESTO FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X- Excedentes o Pérdidas Acumuladas 72,80 Depreciación acum. muebles, enseres y
equipo de oficina 72,80
r/ por depreciación de muebles, enseres y equipo de oficina
-------------------------------------------------------------------------------------------------
Saldo del Balance General de la cuenta Bancos al 31-12-2011 0,00 √
(+) Valor encontrado por el auditor 166,89 Ω Saldo según auditoría al 31-12-2011 166,89 EC3.1
AJUSTE PROPUESTO
FECHA DETALLE DEBE HABER 31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 166,89 Depreciación acum. equipo de computo 166,89 r/ por depreciación de equipo de computo
Marcas:
Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos del balance general al 31-12-2011
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EC3.6a 1/1
Audit Firm
249
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS NO CONSIDERADOS EN EL
BALANCE
Fecha
Cantidad
Descripción Estado Ubicación ene-
11 3 Computador Intel Dual Core
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
2 Portátil COMPAQ P C5503
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
1 Regulador UPS Interactivo
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
1 Impresora Epson LX-300+II USB Matricial
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
2 Impresora Epson LX-300
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
1 Estación Gerencia Cubit
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
1 Estantería de 90 x 30 x 5 x2M
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
1 Archivador de 4 Gavetas
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
4 Silla Aplicable ECKO
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
6 Silla Visitante ERGO
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
2 Superficies para cajas 150*60 +FAL
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
2 Silla Cajera sin Brazos
BUENO
٢ MATRIZ
=
ene-11
4 Escritorio Cubit
BUENO
٢ MATRIZ
=
Comentario:
Como resultado de análisis se determinó que algunos valores correspondientes al
activo fijo no constan en el balance; se ha pedido información sobre la
procedencia de los mismos en la cual nadie da razón alguna del ingreso de estos
bienes.
Marcas:
٢ verificado por el auditor vista en funcionamiento
= constatado físicamente
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EC3.6b 1/1
Audit Firm
250
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE AUDITORÍA OTROS ACTIVOS
PROGRAMA DE AUDITORÌA
EJECUCIÓN DE CAMPO
OBJETIVOS
1. Determinar la razonabilidad de la cuenta otros activos.
2. Revisar que los registrados de la cuenta otros activos son adecuados.
3. Verificar que se presentan apropiadamente en el balance.
N° PROCEDIMIENTOS HORAS PLAN.
HORAS REAL REF/PT REALIZADO OBSERVACIONES
1 Realizar la cédula sumaria de la cuenta otros activos 15´ 15´ ED4.1 EV
2 Solicitar las mayores auxiliares de otros activos 5´ 5´ ED4.2 EV
3 Aplicar el cuestionario de control interno 15´ 15´ ED4.3 EV
4
Realice el análisis de la cuenta cuentas por cobrar - cajero 20´ 20´ ED4.4 EV
5
Realice el análisis de la cuenta cuentas por cobrar socio 20´ 20´ ED4.5 EV
6
Realice el análisis de la cuenta anticipo compra de computadoras 20´ 20´ ED4.6 EV
7 Realice el análisis de la cuenta anticipo sistemas 20´ 20´ ED4.7 EV
8 Realice el análisis de la cuenta anticipos terceros 20´ 20´ ED4.8 EV
9 Realice el análisis de la cuenta anticipo arriendo 20´ 20´ ED4.9 EV
10
Realice el análisis de la cuenta anticipo abogado socios morosos 20´ 20´ ED4.10 EV
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4 1/1
Audit Firm
251
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA SUMARIA OTROS ACTIVOS
REF P/T CUENTA
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD AL
2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA AL
2011/12/31 DEBE HABER
ED4.4
1/1 CUENTAS POR COBRAR - CAJERO 60,00 60,00 0,00 ED4.5
1/1 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS 15.934,03 15.934,03 ED4.6
1/1 CUENTAS POR COBRAR PERSONAL 120,00 120,00 ANTICIPO COMPRA DE COMPUTADORAS 120,00 120,00 0,00
ED4.7 2/2 ANTICIPO SISTEMA 1.800,00 1.800,00 0,00
ED4.8 1/1 ANTICIPOS TERCEROS 1.884,45 1.884,45 0,00
ED4.9 1/1 ANTICIPO ARRIENDO 340,00 340,00
ED4.10 1/1 ANTICIPO ABOGADO SOCIOS MOROSOS 336,40 336,40 0,00
RETENCION A LA FUENTE 0,30 0,30
TOTAL 20.475,18 120,00 4.200,85 16.394,33
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.1 1/1
Audit Firm S.A
252
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA OTROS ACTIVOS
Se detalla a continuación el saldo de la cuenta de MAYOR GENERAL de la
cuenta otros activos de la COAC "COTOPAXI" LTDA.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.2 1/1
Audit Firm
253
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO OTROS ACTIVOS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
N° CUESTIONARIO PONDER. SI NO CALIF. OBSERVAC IONES
1Hay una segregación adecuada de funciones de adquisición, custodia y registro?
10 X 0No existe manual de funciones; cada uno sabe lo que tiene que hacer
2Existe documentación sustentadora que respalde los registros?
10 X 0No siempre cuenta con documentos validos
3Se paga los anticipos mediante la emisión de comprobantes de venta autorizados por el SRI?
10 x 0 Se paga con comprobantes validos y no validos
4Se ha realiza el cobro respectivo de los socios morosos?
10 x 0No han realizado el cobro respectivo
5Se ha realizado cobros al cajero por faltantes de caja?
10 x 0No se ha realizado el cobro
6Se emiten comprobantes de egreso en el pago de anticipos?
10 x 10
7Se realiza notificaciones a los socios que están en mora?
10 x 10
8Se contrata abogados para las gestiones judiciales que tiene que realizar la cooperativa?
10 x 10El personal encargado de dar mantenimiento es confiable
9La cuenta arriendos se refleja adecuadamente en el balance?
10 x 0No se refleja adecuadamente
10Se realiza cobros al personal por negligencia o incumplimiento de sus labores?
10 x 10
11Todas las transacciones relacionadas con la misma cuenta con doc., sustentadora?
10 x 0 No siempre cuenta con documentos validos
12Se realiza el pago con comprobantes validos?
10 x 0Se paga con comprobantes validos y no validos
TOTAL 120 40
ED4.3 1/2
Audit Firm
254
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control
CALIFICACIÓN DEL RIESGO NC Nivel de Confianza CT Calificación Total PT Ponderación Total RC Riesgo de Control
NC= CT*100
PT
NC=40*100
120
NC= 33% Resultados:
RC: Porcentaje óptimo – Porcentaje obtenido RC: 100% - 33% RC: 67% COLORIMETRÍA
COLOR Nivel de confianza RIESGO CONFIANZA Rojo 15% - 50% Alto Bajo Amarillo 51% - 75% Moderado Moderado Verde 76% - 95% Bajo Alto
El riesgo de control para la cuenta OTROS ACTIVOS es del 67%, siendo la confianza BAJA y el riesgo ALTO.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.3 2/2
Audit Firm
255
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ANÁLISIS DE OTROS ACTIVOS- CUENTAS POR COBRAR - CAJERO
CODIGO CUENTA DESCRIPCION VALOR TIPO N°COMP 190305 CUENTAS POR COBRAR - CAJERO 55,00 € ᴥ NCA 7 ٢ =
190305 CUENTAS POR COBRAR - CAJERO 5,00 € ᴥ NCA 8 ٢ =
TOTAL 60,00 Σ
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X- Caja 60,00 Cuentas por cobrar-cajero 60,00 r/ registro de faltantes de caja
Comentario:
El cajero procede al pago de los sesenta dólares correspondientes a la deuda de
faltantes de caja; cuyos comprobantes de ingreso emitirá la contadora
posteriormente.
Marcas:
€ revisado diario general y auxiliar general valor acorde comprobantes
ᴥ confirmado con administradora – contable
٢ verificado por el auditor
= constatado físicamente
Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.4 1/1
Audit Firm
256
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ANÁLISIS DE OTROS ACTIVOS-CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
CODIGO CUENTA
DESCRIPCION VALOR TIPO
N°COMP 2011-01 SALDO INICIAL 4.173,09 © ٢ =
190312 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
7.091,07 €
ᴥ
DIA 4 ٢ =
190312 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
240,00 €
ᴥ
DIA 7 ٢ =
190312 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
500,00 €
ᴥ
EGR 840 ٢ =
190312 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
100,00 €
ᴥ
EGR 841 ٢ =
190312 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
4.597,37 €
ᴥ
EGR 848 ٢ =
190312 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
1,20 €
ᴥ
ING 179 ٢ =
190312 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
24,10 €
ᴥ
ING 180 ٢ =
190312 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
62,20 €
ᴥ
ING 186 ٢ =
TOTAL 15.934,0
3 Σ
Comentario:
Como resultado de análisis de la cuenta cuentas por cobrar socios se determinó
que la cooperativa no ha realizado ninguna gestión de cobros a los socios motivo
por el cual se recomienda los respectivos cobros o liquidación de estos valores.
Marcas:
© valor del mayor general
€ revisado diario general y auxiliar general valor acorde comprobantes ᴥ confirmado con administradora – contable ٢ verificado por el auditor = constatado físicamente Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.5 1/1
Audit Firm
257
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ANÁLISIS DE OTROS ACTIVOS- ANTICIPO COMPRA DE
COMPUTADORAS
CODIGO CUENTA DESCRIPCION VALOR TIPO N°COMP
190410 ANTICIPO COMPRA DE
COMPUTADORAS 120,00 € ᴥ EGR 79 ٢ =
TOTAL 120,00 Σ
AJUSTE PROPUESTO FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X- Cuentas por cobrar (contadora) 120,00 Anticipo Compra de computadoras 120,00 r/ Registrar la devolución del efectivo por compra de
una impresora; misma transacción no se concreto
Comentario:
Como resultado de análisis se determinó que han realizado un pago anticipado en
el mes de septiembre por compra de una impresora; misma transacción no se
concretó y han devuelto el efectivo correspondiente a la contadora y no ha
registrado.
Marcas:
€ revisado diario general y auxiliar general valor acorde comprobantes
ᴥ confirmado con administradora – contable
٢ verificado por el auditor
= constatado físicamente
Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.6 1/1
Audit Firm
258
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ANÁLISIS DE OTROS ACTIVOS-ANTICIPO SISTEMA
2009 SALDO INICIAL 1.163,00 © 190412 ANTICIPO SISTEMA 537,00 € ᴥ EGR 77 ٢ =
190412 ANTICIPO SISTEMA 100,00 € ᴥ EGR 90 ٢ =
TOTAL 1.800,00 Σ
Comentario:
Como resultado de análisis se determinó que el valor registrado como anticipo
sistemas corresponde a la adquisición de un software; y no se ha realizado la
depreciación respectiva.
Marcas:
€ revisado diario general y auxiliar general valor acorde comprobantes
ᴥ confirmado con administradora – contable
٢ verificado por el auditor
= constatado físicamente
Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.7 1/2
Audit Firm
259
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ANÁLISIS DE OTROS ACTIVOS-ANTICIPO SISTEMA
Depreciación Detalle Valor Tasa Año 2009 Año 2010 Año 2011
Software 1800,00 × 33% £ 599,94 £ 599,94 £ 599,94
AJUSTE PROPUESTO FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X- Software 1.800,00 Anticipo sistema 1.800,00 r/ registro del software contable adquirido
31/12/2011 -X- Cuentas por cobrar (socios) 1199,88 Depreciación Acumulada (2009-2010) 1199,88 r/ registro la depreciación de los años
anteriores
31/12/2011 -X- Excedentes o Pérdidas Acumuladas 599,94 Depreciación acum. software 599,94 r/ Registrar la depreciación del software
contable, el cual no fue depreciado
Comentario:
Como resultado de análisis se determinó que no ha realizado la depreciación
respectiva por la adquisición del software.
Marcas:
× tasa de depreciación con base en la LORTI £ depreciación calculada por el auditor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.7 2/2
Audit Firm
260
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ANÁLISIS DE OTROS ACTIVOS-ANTICIPOS TERCEROS
2011-10 SALDO INICIAL 505,00 © 190421 ANTICIPOS TERCEROS 1.379,45 € ᴥ EGR 863 ٢ =
TOTAL 1.884,45 Σ
AJUSTE PROPUESTO FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X- Excedentes o Pérdidas Acumuladas 1.884,45 Anticipo terceros 1.884,45 r/ registro de pago por servicios prestados por
profesionales
Comentario:
Como resultado de análisis se determinó que la cuenta Anticipo terceros
corresponde a pago por servicios prestados por profesionales los mismos que no
cuentan con el comprobante de venta respectivo.
Marcas:
€ revisado diario general y auxiliar general valor acorde comprobantes
ᴥ confirmado con administradora – contable
٢ verificado por el auditor
= constatado físicamente
© valor del mayor general
Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.8 1/1
Audit Firm
261
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ANÁLISIS DE OTROS ACTIVOS-ANTICIPO ARRIENDO
CODIGO CUENTA DESCRIPCION VALOR TIPO N°COMP 2009-11 SALDO INICIAL 170,00 © 190440 ANTICIPO ARRIENDO 170,00 € ᴥ EGR 206 ٢ =
TOTAL 340,00 Σ
RECLASIFICACIÓN PROPUESTA FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X- Arriendo prepagado 340,00 Anticipo arriendo 340,00 r/ reclasificación de la cuenta Anticipo arriendo por
la cuentas Arriendo prepagado
Comentario:
El saldo de la cuenta Anticipo arriendo a reclasificar debe ser trasladado a otra
cuenta Arriendo prepagado, para que la presentación de los estados financieros
sea lo más adecuada posible.
Marcas:
€ revisado diario general y auxiliar general valor acorde comprobantes
ᴥ confirmado con administradora – contable
٢ verificado por el auditor
= constatado físicamente
© valor del mayor general
Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.9 1/1
Audit Firm
262
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ANÁLISIS DE OTROS ACTIVOS-ANTICIPO ABOGADO SOCIOS
MOROSOS
CODIGO CUENTA DESCRIPCION VALOR TIPO N°COMP 2010-08 SALDO INICIAL 156,80 ©
190445 ANTICIPO ABOGADO SOCIOS
MOROSOS 89,60 € ᴥ EGR 610 ٢ =
190445 ANTICIPO ABOGADO SOCIOS
MOROSOS 90,00 € ᴥ EGR 638 ٢ =
TOTAL 336,40 Σ
AJUSTE PROPUESTO FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 -X- Excedentes o Pérdidas Acumuladas 336,40 Anticipo abogado socios morosos 336,40 r/ registro de varios gastos realizados en trámites
Comentario:
Como resultado de análisis se determinó que la cuenta Anticipo abogado socios
morosos corresponde a varios gastos realizados en trámites como notificaciones a
socios morosos; los mismos que no cuentan con el comprobante de venta
respectivo.
Marcas:
€ revisado diario general y auxiliar general valor acorde comprobantes ᴥ confirmado con administradora – contable ٢ verificado por el auditor = constatado físicamente © valor del mayor general
Σ verificación suma total Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ED4.10 1/1
Audit Firm
263
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE AUDITORÍA PASIVOS
PROGRAMA DE AUDITORÌA
EJECUCIÓN DE CAMPO
OBJETIVOS
1. Determinar la razonabilidad de la cuenta.
2. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros
3. Cerciorarse de que todos los pasivos se hayan registrado adecuadamente.
N° PROCEDIMIENTOS HORAS PLAN.
HORAS REAL REF/PT REALIZADO OBSERVACIONES
1 Realizar la cédula sumaria de la cuenta pasivos 15´ 15´ EP4.1 EV
2 Solicitar las mayores auxiliares de pasivos 5´ 5´ EP4.2 EV
3 Aplicar el cuestionario de control interno 15´ 15´ EP4.3 EV
4 Determinar el riesgo de control 15´ 15´ EP4.4 EV
5 Realice el análisis de la cuenta depósitos a la vista 20´ 20´ EP4.5 EV
6
Realice el análisis de la cuenta obligaciones financieras 20´ 20´ EP4.6 EV
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EP4 1/1
Audit Firm
264
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA SUMARIA DE PASIVOS
REF P/T
CUENTA SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD AL 2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA AL
2011/12/31 DEBE HABER
DEPOSITOS A LA VISTA (DEPOSITOS DE AHORRO) 234.530,47 234.530,47 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS (RETENCION DEL IVA 100%) 0,33 0,33
CUENTAS POR PAGAR SOCIOS 7.091,07 7.091,07 OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS DEL SECTOR PÚBLICO (DE MAS DE 360 DIAS) 39.960,25 39.960,25
TOTAL 281.582,12 281.582,12
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EP4.1 1/1
Audit Firm S.A
265
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA PASIVOS
Se detalla a continuación el saldo de la cuenta de MAYOR AUXILIAR de la
cuenta pasivos de la COAC "COTOPAXI" LTDA.
EP4.2 1/2
Audit Firm
266
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA PASIVOS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EP4.2 2/2
Audit Firm
267
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PASIVOS
N° CUESTIONARIO PONDER.
SI
NO
CALIF. OBSERVACIONES
1 Se maneja manuales de cuentas para el pago de las obligaciones?
10 X 0 No cuentan con manuales
2 Se verifica el cálculo de los pasivos por concepto de impuestos?
10 X 10
3 Se registra los movimientos de cada una de las cuentas de pasivos
10 X 10
4 Se registra todas las transacciones generadas en el día?
10 X 10
5
Las obligaciones financieras cuentan con su respectivo comprobante de pago?
10 X 10
6 Posee auxiliares para comparar con el saldo de la cuenta de mayor
10 X 10
7 Los depósitos a la vista son registrados según van sucediendo?
10 X 10
8
Existen procedimientos adecuados para identificar contingencias materiales u otros pasivos sin registrar?
10 X 0
No cuenta con procedimientos para identificar contingencias
9 Mantiene sus obligaciones con el fisco al día? 10 X 0
No está al día en sus obligaciones
10 Posee un plan de cuentas estructurado para la cuenta de pasivos
10 X 10
11
Existe políticas o reglamentos internos para el manejo de las cuentas que conforman el pasivo?
10 X 0 No tiene establecido ningún tipo de instructivos
12 La cooperativa está al día con el IESS?
10 X 0 No tiene afiliado a ningún empleado
TOTAL 120 70
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EP4.3 1/1
Audit Firm
268
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control
CALIFICACIÓN DEL RIESGO NC Nivel de Confianza CT Calificación Total PT Ponderación Total RC Riesgo de Control
NC= CT*100
PT
NC=70*100
120
NC= 58% Resultados:
RC: Porcentaje óptimo – Porcentaje obtenido RC: 100% - 58% RC: 42% COLORIMETRÍA
COLOR Nivel de confianza RIESGO CONFIANZA Rojo 15% - 50% Alto Bajo Amarillo 51% - 75% Moderado Moderado Verde 76% - 95% Bajo Alto
El riesgo de control para la cuenta PASIVOS es del 42%, siendo la confianza MODERADA y el riesgo MODERADO.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EP4.4 1/1
Audit Firm
269
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE DEPOSITOS A LA VISTA
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
LIBRETA N° SOCIO DIFERENCIA
100003 IZA CHANGOLUISA MARIA BALVINA 5.858,67 ᴥ 5.858,67 ٢ 0,00
100005 IZA PILA MARIA TRINIDAD 4.793,86 ᴥ 4.793,86 ٢ 0,00
100006 IZA SIGCHA LOURDES MERCEDES 5.028,29 ᴥ 5.028,29 ٢ 0,00
100008 MASABANDA QUINATOA LUISA CLEME 5.384,33 ᴥ 5.384,33 ٢ 0,00
100009 SIGCHA BENITEZ JOSEFINA 6.005,36 ᴥ 6.005,36 ٢ 0,00
100015 IZA IZA MESIAS 4.123,73 ᴥ 4.123,73 ٢ 0,00
100043 PILA QUINATOA CARLOS ALFONSO 5.006,64 ᴥ 5.006,64 ٢ 0,00
100120 SANCHEZ IZA NANCY VERONICA 5.005,10 ᴥ 5.005,10 ٢ 0,00
100128 DEFAZ AREQUIPA HILARIO 5.007,31 ᴥ 5.007,31 ٢ 0,00
100133 SANCHEZ JACHO VALENTIN 5.278,14 ᴥ 5.278,14 ٢ 0,00
100218 GRANJA CAISALITIN IRMA VERONICA 5.009,76 ᴥ 5.009,76 ٢ 0,00
100238 CAISALITIN PILA AMERICA 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
100249 PILATASIG QUISHPE SEGUNDO 4.795,44 ᴥ 4.795,44 ٢ 0,00
100253 ALVARADO ROBALINO MARLENE 5.366,57 ᴥ 5.366,57 ٢ 0,00
100408 CHANGO GUANANGA MONICA CECILIA 3.391,62 ᴥ 3.391,62 ٢ 0,00
100413 VIRACOCHA IZA LILIA MARGOTH 5.005,94 ᴥ 5.005,94 ٢ 0,00
100415 PASTUÑA TOAQUIZA JOSE MARCELO 5.003,81 ᴥ 5.003,81 ٢ 0,00
100419 ESPIN CAMPOS MARCIA JAQUELINE 3.730,00 ᴥ 3.730,00 ٢ 0,00
100446 TOAPANTA ORTEGA MARIA DOMINGA 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
100447 ALVARADO ROBALINO ALEJANDRA PAOLA 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
100448 RIVERA JACHO MARTHA MARLENE 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
100449 CAJAMARCA TOAPANTA PATRICIA 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
100453 TELLO LEMA MARIA ROSA AURORA 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
100456 TOCTAGUANO LEMA RAUL ORLANDO 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
100460 ANALUISA HODALGO DELIA MARINA 5.010,00 ᴥ 5.010,00 ٢ 0,00
100462 CHICAIZA VIRACOCHA VICENTE 5.015,00 ᴥ 5.015,00 ٢ 0,00
100463 IZA SANCHEZ MARCIA 5.030,00 ᴥ 5.030,00 ٢ 0,00
100466 CUEVAS TAYO ROSA ELVIRA 5.005,02 ᴥ 5.005,02 ٢ 0,00
100468 CHAUCA PUCO SEGUNDO AUGUSTO 5.045,00 ᴥ 5.045,00 ٢ 0,00
100469 TOAPANTA TOAPANTA CARLOS 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
100470 SALAZAR LLANO LAURA PIEDAD 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD
SALDO SEGÚN
LIBRETA
EP4.5 1/2
Audit Firm
270
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE DEPOSITOS A LA VISTA
Comentario:
Al analizar la cuenta de depósitos a la vista se determina que no se encontró algún
problema que afecte a la cuenta de pasivos.
Marcas: ᴥ confirmado con administradora – contable
٢ verificado por el auditor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
LIBRETA N° SOCIO DIFERENCIA
100474 SOLORZANO BARCIA FREDDY GABRIEL 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
100475 CHICAIZA ANALUIZA JAIME ROLANDO 5.036,00 ᴥ 5.036,00 ٢ 0,00
100476 CAJAS OÑA MARIA JOSE 5.009,00 ᴥ 5.009,00 ٢ 0,00
100477 ALVARADO ROBALINO ALEJANDRA PAOLA 5.025,00 ᴥ 5.025,00 ٢ 0,00
100478 CRESPO BORGES SANDRA JUANITA 5.005,00 ᴥ 5.005,00 ٢ 0,00
100480 CHICAIZA IZA GLADYS MARICELA 5.000,01 ᴥ 5.000,01 ٢ 0,00
100481 IZA IZA TRINIDAD PAULINA 5.000,01 ᴥ 5.000,01 ٢ 0,00
189.024,61 189.024,61 0,00
Valor Analizado 189.024,61 81%
Valor no Analizado 45.505,86 19%
Total 234530,47 100%
TOTAL
SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD
SALDO SEGÚN
LIBRETA
EP4.5 2/2
Audit Firm
271
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EP4.6 1/1
Audit Firm
272
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
Saldo Nuevo
Préstamo Saldo Anterior Saldo
44.440,00 5.380,49 49.820,49 £ ⸗⸗
0,00 -502,43 49.318,06 £ ⸗⸗
-1.621,88 -506,83 -2.128,71 £ ⸗⸗
-1.628,64 -554,45 -2.183,09 £ ⸗⸗
-1.635,43 -532,26 -2.167,69 £ ⸗⸗
-1.636,75 -1.241,57 -2.878,32 £ ⸗⸗
37.917,30 2.042,95 Σ 39.960,25 Ω SALDO SEGÚN AUDITORÍA 39.960,25
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD 39.960,25 DIFERENCIA 0,00
Comentario:
Del análisis realizado no se encuentra diferencia alguna; por lo tanto los saldos
coinciden con el Balance General al 31de diciembre del 2011.
Marcas:
£ valores calculadas por el auditor
⸗⸗ valor cruzado con libro mayor y comprobantes de diario
Σ verificación suma total
Ω valor encontrado por el auditor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EP4.6a 1/1
Audit Firm
273
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
COMPROBANTES DE DIARIO
EP4.6b 1/4
Audit Firm
274
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
COMPROBANTES DE DIARIO
EP4.6b 2/4
Audit Firm
275
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
COMPROBANTES DE DIARIO
EP4.6b 3/4
Audit Firm
276
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
COMPROBANTES DE DIARIO
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EP4.6b 4/4
Audit Firm
277
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE AUDITORÍA PATRIMONIO
PROGRAMA DE AUDITORÌA
EJECUCIÓN DE CAMPO
OBJETIVOS
1. Determinar la razonabilidad de la cuenta .
2. Verificar la existencia del patrimonio
3. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros
N° PROCEDIMIENTOS HORAS PLAN.
HORAS REAL REF/PT REALIZADO OBSERVACIONES
1 Realizar la cédula sumaria de la cuenta patrimonio 15´ 15´ EPT.1 EV
2 Solicitar las mayores auxiliares de patrimonio 5´ 5´ EPT.2 EV
3 Aplicar el cuestionario de control interno 15´ 15´ EPT.3 EV
4 Determinar el riesgo de control 15´ 15´ EPT.4 EV
5
Realizar el Análisis de la cuenta certificados de aportación 20´ 20´ EPT.5 EV
6
Realizar el Análisis de la cuenta resultados-(pérdidas acumuladas-perdida del ejercicio) 20´ 20´ EPT.6 EV
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EPT 1/1
Audit Firm
278
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA SUMARIA DEL PATRIMONIO
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
DEBE HABER
APORTE DE SOCIOS
CERTIFICADOS DE APORTACIÓN 21.708,79 21.708,79
EXCEDENTES O PÉRDIDAS ACUMULADOS
UTILIDAD O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO
PÉRDIDA DEL EJERCICIO (5.951,67) (5.951,67)
TOTAL 8.666,05 5.703,02 21,28 2.984,31
SALDO SEGÚN AUDITORÍA AL
2011/12/31
(PÉRDIDAS ACUMULADAS) (7.091,07) 5.703,02 21,28 (12.772,81)
EA1.6a; EB2.5.a; EB2.6.a;EB2.7.a; EB2.8.a; EB2.9; EC3.6a; ED4.7; ED4.8; ED4.10
REF P/T CUENTASALDO SEGÚN
CONTABILIDAD AL 2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
EPT.1 1/1
Audit Firm S.A
279
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA PATRIMONIO
Se detalla a continuación el saldo de la cuenta de MAYOR AUXILIAR de la
cuenta patrimonio aportaciones de los socios de la COAC "COTOPAXI" LTDA.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
Audit Firm
EPT.2 1/1
280
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PATRIMONIO
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
N° CUESTIONARIO PONDER. SI NO CALIF. OBSERVAC IONES
1El patrimonio contable corresponde a las aportaciones de los socios?
10 X 10
2Mantiene actualizado los certificados de aportacion?
10 X 10
3Se registra el ingreso de nuevos socios?
10 X 10
4Realizan analisis en el cambio del movimiento de patrimonio?
10 X 0
5Se acumula los aportes de los socios de un año a otro?
10 X 10
6Los excedentes o perdidas se registran debidamente en el balance?
10 X 10
7Ha tenido otros aportes patrimoniales como donaciones?
10 X 0
8Los certificados de aportacion constituyen la participacion patrimonial de la cooperativa?
10 X 10
TOTAL 80 60
EPT.3 1/1
Audit Firm
281
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control
CALIFICACIÓN DEL RIESGO NC Nivel de Confianza CT Calificación Total PT Ponderación Total RC Riesgo de Control
NC= CT*100
PT
NC=60*100
80
NC= 75% Resultados:
RC: Porcentaje óptimo – Porcentaje obtenido RC: 100% - 75% RC: 25% COLORIMETRÍA
COLOR Nivel de confianza RIESGO CONFIANZA Rojo 15% - 50% Alto Bajo Amarillo 51% - 75% Moderado Moderado Verde 76% - 95% Bajo Alto
El riesgo de control para la cuenta PATRIMONIO es del 25%, siendo la confianza MODERADA y el riesgo MODERADO.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EPT.4 1/1
Audit Firm
282
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
GOMEZ SANCHEZ CARLOS ALBERTO 13,00 ᴥ ٢
IZA PILA MARIA FLOR 200,00 ᴥ ٢
TOAPANTA SANCHEZ EDISON RAMIRO 38,00 ᴥ ٢
VILCA TOAPANTA VICTOR HUGO 13,00 ᴥ ٢
LEMA SACHEZ EDGAR VINICIO 13,00 ᴥ ٢
ARMIJOS PARDO SANTOS DEMETRIO 143,00 ᴥ ٢
SANCHEZ IZA NANCY VERONICA 91,18 ᴥ ٢
ANALUISA LLANO NANCY PATRICIA 13,00 ᴥ ٢
GUABUGUETE CHICAIZA EDWIN 70,00 ᴥ ٢
PACHECO MENA CASAR HUMBERTO 13,00 ᴥ ٢
CATOTA CHICAIZA HILDA BEATRIZ 48,53 ᴥ ٢
HIDALGO ANALUISA LEONARDO 145,00 ᴥ ٢
CHICAIZA IZA INES YOLANDA 101,60 ᴥ ٢
GERMAN PILA MARCO ORLANDO 13,00 ᴥ ٢
DEFAZ AREQUIPA HILARIO 265,28 ᴥ ٢
GERMAN CHICAIZA NELSON 50,10 ᴥ ٢
SINDICATO DE CHOFERES SAN JUAN 13,00 ᴥ ٢
ROCHA CHICAIZA NELSON MOISES 109,60 ᴥ ٢
HIDALGO ANALUISA LIDIA MARINA 13,00 ᴥ ٢
SANCHEZ JACHO VALENTIN 644,15 ᴥ ٢
CASA CENTENO LUIS FERNANDO 72,45 ᴥ ٢
CHICAIZA MASABANDA MARCIA SOLE 13,00 ᴥ ٢
CHINCHUÑA IZA GLORIA PIEDAD 13,00 ᴥ ٢
IZA IZA JOSE VICENTE 13,00 ᴥ ٢
PRE-ORGANIZACIÓN CENTRO 13,00 ᴥ ٢
IZA IZA JORGE MEDARDO 172,20 ᴥ ٢
GANCINO ACOSTA HOLGER EFRAIN 150,10 ᴥ ٢
TOAPANTA GALLO HILDA MARIANA 60,08 ᴥ ٢
GUABUGUETE CHICAIZA JOHANA 13,00 ᴥ ٢
RIVAS MORENO EFRAIN 21,50 ᴥ ٢
RIVAS MASABANDA LIDIA MARLENE 13,00 ᴥ ٢
VERDEZOTO ORTIZ JENNY PAULINA 13,00 ᴥ ٢
SANCHEZ IZA NELSON 55,00 ᴥ ٢
TUMBACO IZA JOSE GERMANICO 13,00 ᴥ ٢
YANEZ CHIRIBOGA SEGUNDO 13,00 ᴥ ٢
EPT.5 1/11
Audit Firm
283
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
CAISA CHANGOLUIZA NELLY LORENA 48,00 ᴥ ٢
LINARES YANEZ MAIRIA MANUELA 13,00 ᴥ ٢
IZA IZA MARIA UBALDINA 27,50 ᴥ ٢
CHICAIZA LINARES NORMA YOLANDA 13,00 ᴥ ٢
MERCADO CENTRAL SAN JUAN 13,00 ᴥ ٢
MENA OSORIO MARTHA YOLANDA 13,00 ᴥ ٢
PALLASCO QUILLAS LUIS CARLOS 50,86 ᴥ ٢
IZA IZA MARIA ISABEL 38,00 ᴥ ٢
VIZUETE RAMIREZ WASHINGTON 13,00 ᴥ ٢
BUSTILLOS JIMENEZ TERESA 13,00 ᴥ ٢
IZA IZA HILDA JOSEFINA 13,00 ᴥ ٢
VIZUETE GARZON WILSON OSWALDO 87,00 ᴥ ٢
SALAZAR ARIAS JUAN 13,00 ᴥ ٢
ALMEIDA ARAQUE FLOR MARINA 13,00 ᴥ ٢
YANEZ VENEGAS BLANCA SUSANA 13,00 ᴥ ٢
AMORES RUTH NOEMI 13,00 ᴥ ٢
CUICHAN CATAGNA MARIA JUDITH 13,00 ᴥ ٢
CAIZALITIN AYNUCA LUIS BOLIVAR 13,00 ᴥ ٢
TOAQUIZA TOAPANTA JOSE 13,00 ᴥ ٢
CAJA SOLIDARIA PASTOCALLE 238,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA SANCHEZ GLORIA 13,00 ᴥ ٢
BALSECA TAPIA EDIN JIOVANI 97,50 ᴥ ٢
LLANO TOAPANTA GLORIA ESTEFA 13,00 ᴥ ٢
IZA VIZUETE LUIS SANTIAGO 95,34 ᴥ ٢
IZA IZA EDWIN GEREMIAS 86,00 ᴥ ٢
VIRACOHA IZA SANTOS 13,00 ᴥ ٢
JUNTA RIEGO PASTOCALLE 13,00 ᴥ ٢
JUNTA ADMINISTRADORA DE AGUA 13,00 ᴥ ٢
VINOCUNGA TOAQUIZA JENY MARGOT 13,00 ᴥ ٢
GERMAN CAJAMARCA CLENDI ODILA 13,00 ᴥ ٢
GERMAN VIRACOCHA MANUEL HUMBER 33,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA SANCHEZ MARIA CONSUELO 45,50 ᴥ ٢
ANALUISA IZA MAYRA LISBETH 13,00 ᴥ ٢
IZA CAJAMARCA JORGE ESTUARDO 22,50 ᴥ ٢
CAISALITIN PILA MARIA TERESA 48,00 ᴥ ٢
EPT.5 2/11
Audit Firm
284
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
QUINATOA QUINATOA MARIA MERCED 40,00 ᴥ ٢
TOAQUIZA VILCA LUIS ALFREDO 13,00 ᴥ ٢
BALSECA TAPIA FRANKLIN GULLER 13,00 ᴥ ٢
PILA IZA MIGUEL ANGEL 86,00 ᴥ ٢
PILA IZA CARMEN AMELIA 76,94 ᴥ ٢
IZA MOLINA OSCAR PAUL 88,00 ᴥ ٢
AGUILAR CHICAIZA ANA ANGELICA 57,00 ᴥ ٢
CHICAIZA SANCHEZ LEONIL WILSON 58,00 ᴥ ٢
PILATASIG TOAPANTA MARIA AUROR 13,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA IZA SEGUNDO FRANCISCO 13,00 ᴥ ٢
BALSECA VIRACOCHA MARTHA AURORA 13,00 ᴥ ٢
QUINATOA CAJAMARCA SEGUNDO 13,00 ᴥ ٢
VERDEZOTO VARGAS JORGE MESIAS 13,00 ᴥ ٢
GALARZA TAPIA MARCO ALIPIO 13,00 ᴥ ٢
AMORES SILVA ERLINDA 13,00 ᴥ ٢
CAJAMARCA PILA MARIA CARMEN 13,00 ᴥ ٢
VELASTEGUI OÑATE MARIBEL 13,00 ᴥ ٢
PILA CHANGOLUISA MARIA LAURA 14,50 ᴥ ٢
PILA CHANCUSIG MARTHA CECILIA 123,00 ᴥ ٢
RAMIREZ MURRILLO JUAN ELIAS 13,00 ᴥ ٢
IZA LEMA MIGUEL ANGEL 31,00 ᴥ ٢
PILATASIG GERMAN MARIA VICTORIA 13,00 ᴥ ٢
VIZUETE AMORES RUTH ALEJANDRA 13,00 ᴥ ٢
GRANJA CAISALITIN IRMA VERONICA 38,10 ᴥ ٢
TOAPANTA CENTENO MARIA ROSARIO 13,00 ᴥ ٢
CHICAIZA LINARES ESTHELA PIEDAD 13,00 ᴥ ٢
IZA GRANJA SEGUNDO GONZALO 101,00 ᴥ ٢
TENORIO CAIZA MARIA LAURA 13,00 ᴥ ٢
BANDA TENORIO WILLAM FERNANDO 13,00 ᴥ ٢
COBOS SANCHEZ LUIS DARWIN 22,00 ᴥ ٢
AGUILAR CHICAIZA MARIBEL AZUCE 13,00 ᴥ ٢
COBOS SANCHEZ EUGENIA MELANIA 53,91 ᴥ ٢
CHANCUSIG MORENO GLORIA MARINA 89,00 ᴥ ٢
VELASQUEZ TAPIA ERICK JHOEL 13,00 ᴥ ٢
CUNDEMAITA PILA EMILIO 13,00 ᴥ ٢
EPT.5 3/11
Audit Firm
285
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
AMBATO CHANGOLUIZA BLANCA INES 150,16 ᴥ ٢
RIVERA YANEZ OLGA PIEDAD 13,00 ᴥ ٢
AMBATO TIRADO SEGUNDO MODESTO 13,00 ᴥ ٢
COQUE VELOZ VILMA LUCIA 13,00 ᴥ ٢
PILATSIG MASSABANDA GLORIA 13,00 ᴥ ٢
IZA CHICAIZA MARIA SILVIA 13,00 ᴥ ٢
IZA GRANJA MARIA PIEDAD 32,00 ᴥ ٢
CAISALITIN PILA AMERICA 88,50 ᴥ ٢
VERDEZOTO ANA/IZA NOE 13,00 ᴥ ٢
VILCA TOAPANTA EDGAR PATRICIO 13,00 ᴥ ٢
PILA IZA MARIA CONCEPCION 13,00 ᴥ ٢
CHICAIZA IZA INES GUADALUPE 74,00 ᴥ ٢
TIGASI CAJIA ROSA ELVIRA 13,00 ᴥ ٢
TAPIA BEATRIZ/GONSALES ROSARIO 13,00 ᴥ ٢
VERDEZOTO ORTIZ JORGE WASHINGTON 13,00 ᴥ ٢
PARDO PARDO ANGEL GABRIEL 94,00 ᴥ ٢
CATOTA TENELEMA MARIA VILMA 13,00 ᴥ ٢
IZA PILA JOSE MANUEL 47,00 ᴥ ٢
PILATASIG QUISHPE SEGUNDO 208,03 ᴥ ٢
PILA CHANCUSIG EDGAR MEDARDO 33,00 ᴥ ٢
LEMA MORENO LUIS FAUSTO 45,00 ᴥ ٢
IZA IZA JORGE LUIS 13,00 ᴥ ٢
ALVARADO ROBALINO MARLENE 43,80 ᴥ ٢
TOAPANTA LLUMIPANTA SEGUNDO 60,00 ᴥ ٢
PILATASIG VIRACOCHA LUIS 40,00 ᴥ ٢
CEPTUR/JOSE CHICAIZA/LUISA MASABANDA 13,00 ᴥ ٢
CAMPOS IZA ADAN HUMBERTO 13,00 ᴥ ٢
CHANGOLUISA IZA CLOTILDE 13,00 ᴥ ٢
IZA SIGCHA MARIA CECILIA 297,20 ᴥ ٢
BANDA CHICAIZA HILDA MARINA 13,00 ᴥ ٢
COMIT.PADR.FAM.C.T.P./LUZ CHICAIZA 20,00 ᴥ ٢
ALMAGRO GERMAN YOLANDA GULLER 13,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA TOCTAGUANO MARIA 13,00 ᴥ ٢
COMITÉ PAD. COLEGIO CHAQUIÑAN 13,00 ᴥ ٢
VIZUETE MORALES JENNY ALEXANDRA 561,70 ᴥ ٢
EPT.5 4/11
Audit Firm
286
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
PILA CHANCUSIG WASHINGTON BOLI 34,00 ᴥ ٢
CHICAIZA CHICAIZA ELVIA MARGOT 13,00 ᴥ ٢
GUAMBUGUETE YEPEZ NAPOLEON 13,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA CAJAMARCA JOSE 13,00 ᴥ ٢
PROYECTO JATUNCAMA PASTOCALLE 13,00 ᴥ ٢
CAIZA TOAQUIZA ALEXIS RAMIRO 13,00 ᴥ ٢
HERRERA CHICAIZA SILVIA RAQUEL 13,00 ᴥ ٢
CHICAIZA LINARES EDISON FELIX 13,00 ᴥ ٢
GERMAN VIRACOCHA BLANCA MERLEN 13,00 ᴥ ٢
PILA TOAPANTA ROSA ISABEL 13,00 ᴥ ٢
CAIZA VIRACOCHA MARTHA CECILIA 13,00 ᴥ ٢
GERMAN AMBATO TRANCITO 13,00 ᴥ ٢
PILA TOAQUIZA SANDRA DANIELA 13,00 ᴥ ٢
BANDA CHICAIZA JORGE OSWALDO 13,00 ᴥ ٢
AMBATO RIVAS LOURDES MARGOTH 43,00 ᴥ ٢
ECHESI LIMAICO LUIS ALFREDO 13,00 ᴥ ٢
ALIAGA AINUCA ELBA CRISTINA 90,40 ᴥ ٢
CHICAIZA CHICAIZA CARLOS 13,00 ᴥ ٢
CAJAMARCA SANCHEZ FAUSTO 25,00 ᴥ ٢
VILLACIS VILLACIS ANGELICA 13,00 ᴥ ٢
CAJAMARCA LEMA MUGUEL ANGEL 69,00 ᴥ ٢
CHICAIZA MORENO AIDA NIEVES 319,75 ᴥ ٢
MORENO CELA JOSE RIGOBERTO 103,00 ᴥ ٢
IZA BRIGIDA GUADALUPE 13,00 ᴥ ٢
QUIROZ PINTO EDUARDO RAFAEL 35,22 ᴥ ٢
MONGE LESCANO LUIS ENRIQUE 33,00 ᴥ ٢
BANDA CHICAIZA SEGUNDO LEONARDO 13,00 ᴥ ٢
LEMA PILATASIG ROSA IMELDA 13,00 ᴥ ٢
CAJAMARCA SANCHEZ SILVIA GUADA 13,00 ᴥ ٢
PUCO AGUILAR LUIS OMAR 13,00 ᴥ ٢
MORENO BALSECA EDWIN FRANCISCO 13,00 ᴥ ٢
GERMAN RIVERA ROSA MATILDE 13,00 ᴥ ٢
YANEZ ORTIZ CARMEN ALICIA 13,00 ᴥ ٢
GUACAPINA QUINA XIMENA 13,00 ᴥ ٢
HIDALGO ANALUISA FRANKLIN LEON 102,20 ᴥ ٢
EPT.5 5/11
Audit Firm
287
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
PILA CHANCUSIG WILLIAM GERARDO 41,00 ᴥ ٢
BRAVO BALSECA CARMEN ELENA 13,00 ᴥ ٢
BRAVO BALSECA PABLO IVAN 273,00 ᴥ ٢
CHICAIZA IZA JENNY MARIELA 13,00 ᴥ ٢
PILA VIRACOCHA MARIA CARLOTA 23,00 ᴥ ٢
SALGADO TIRADO RAUL ALCIDIADES 13,00 ᴥ ٢
CHICAIZA BALSECA JUAN CARLOS 13,00 ᴥ ٢
ALAJO GUILCAMAIGUA MILTON 29,00 ᴥ ٢
PONCE AVILA ESPERANZA 13,00 ᴥ ٢
IZA IZA JUAN JOSE 13,00 ᴥ ٢
CHANGOLUISA IZA LUIS RAMIRO 13,00 ᴥ ٢
CHINCHUÑA CHICAIZA EMMA PIEDA 13,00 ᴥ ٢
PAZMIÑO COELLO ZOILA MARIA 33,01 ᴥ ٢
VINOCUNGA TOAQUIZA JUAN CARLOS 33,00 ᴥ ٢
PAEZ CLAVIJO KLEVER EDMUNDO 13,00 ᴥ ٢
ASOCIACION DE MUJERES 13,00 ᴥ ٢
SANCHEZ ALVARADO WILSON 46,00 ᴥ ٢
PILA VIRACOCHA LUIS ALFREDO 31,00 ᴥ ٢
COLLANTES ROBALINO LUIS 29,78 ᴥ ٢
SALGADO CHAMORRO LOURDES 13,00 ᴥ ٢
VINOCUNGA TOAQUIZA LUIS 32,00 ᴥ ٢
RIVERA PILA LUIS ALBERTO 13,00 ᴥ ٢
MARCALLA QUINATOA SANDRA 41,50 ᴥ ٢
SALAS CARLOS JULIO 13,00 ᴥ ٢
CAJAMARCA IZA FRANKLIN GIOVANI 13,00 ᴥ ٢
CAJAMARCA IZA CECILIA MARINA 13,00 ᴥ ٢
CARRERA AYNUCA MARIA LOURDES 13,00 ᴥ ٢
VITERI MORENO PATRICIA ELIZABETH 13,00 ᴥ ٢
MORENO ROCHA ROSA TARGELIA 81,00 ᴥ ٢
SANCHEZ TOAPANTA MARIA CLEMENT 13,00 ᴥ ٢
TOAQUIZA GERMAN CARMEN AMELIA 13,00 ᴥ ٢
IZA IZA NELLY IMELDA 73,00 ᴥ ٢
PERALTA MORENO EDISON RAUL 13,00 ᴥ ٢
LARREA CEDEÑO DAVID ADRIAN 13,00 ᴥ ٢
SILLO MARCALLA ANGEL ARTURO 44,80 ᴥ ٢
EPT.5 6/11
Audit Firm
288
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
MENA CORRALES SEGUNDO MARCELO 29,00 ᴥ ٢
CANDO SANTOS MILTON OSWALDO 13,00 ᴥ ٢
PILATASIG CHUQUITARCO LUIS 39,00 ᴥ ٢
BALSECA MONCAYO CARMEN LUCIA 30,00 ᴥ ٢
CHILUIZA MARCALLA MARIA ESTHER 31,00 ᴥ ٢
COFRE CATOTA MARIA ROSA 33,00 ᴥ ٢
VINOCUNGA VIRACOCHA SEGUNDO 24,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA LEMA WILSON ORLANDO 31,00 ᴥ ٢
ALIAGA AINUCA MONICA ROSIO 26,25 ᴥ ٢
LEMA PILATASIG ROSA 38,90 ᴥ ٢
ALIAGA AINUCA MANUEL PATRICIO 13,00 ᴥ ٢
SANCHEZ CAIZALITIN SEGUNDO 32,00 ᴥ ٢
GARCIA MORENO PATRICIA 13,00 ᴥ ٢
GRANJA AVICOLA SAN DIEGO 13,00 ᴥ ٢
CARRERA ESCOBAR EDISON RENE 13,00 ᴥ ٢
CAIZA MASABANDA LUIS MARCELO 43,60 ᴥ ٢
BALSECA TAPIA EZEQUIEL 44,00 ᴥ ٢
CAJIA IZA LUIS RAUL 13,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA IZA LUIS RAMIRO 13,00 ᴥ ٢
VEGA CHICAIZA CECILIA GUADALUPE 58,30 ᴥ ٢
COMASICIN PILATASIG MARIA 233,32 ᴥ ٢
MONTENEGRO CHIGUANO JENNY 13,00 ᴥ ٢
MASABANDA SANCHEZ ROSA MARIA 28,30 ᴥ ٢
CAJIA COMASISIN VILMA ALEXANDRA 229,20 ᴥ ٢
CHACHA CAIZALITIN FRANK KAROL 13,00 ᴥ ٢
CHINCHUÑA CHANGOLUIZA MARIA 38,50 ᴥ ٢
IZA PILA JUAN JOSE 22,50 ᴥ ٢
PANCHI VEGA MARICELA 42,64 ᴥ ٢
JIMENEZ LOPEZ ROBERTO CARLOS 13,00 ᴥ ٢
GERMAN CHICAIZA LOURDES MERCED 13,00 ᴥ ٢
LLANGO DE LA CRUZ DAVID ROBERT 28,00 ᴥ ٢
MOYANO BENITE DANIEL EDUARDO 13,00 ᴥ ٢
MENDOZA ROMERO MILTON PAUL 13,00 ᴥ ٢
LINARES IZA GALO EDMUNDO 13,00 ᴥ ٢
CONDIMAITA TOCTAGUANO LINO 13,00 ᴥ ٢
EPT.5 7/11
Audit Firm
289
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
ASOCIACION DE DESARROLLO COMUNAL 13,00 ᴥ ٢
PILA LLANO MARIA ROSA 13,00 ᴥ ٢
CHUQUILLA IZA SILVIA LUCINDA 13,00 ᴥ ٢
CHICAIZA CAISALITIN OSCAR 13,00 ᴥ ٢
AYNUCA IZA JOSE MANUEL 13,00 ᴥ ٢
VILCA ORTIZ GLADYS CARMELINA 13,00 ᴥ ٢
ARROBA VARGAS GERMAN MISAEL 13,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA IZA LUIS OSWALDO 13,00 ᴥ ٢
TENELEMA VIRACOCHA MARIA 13,00 ᴥ ٢
CASA TOCTAGUANO MARIA FLORINDA 209,54 ᴥ ٢
CASA PUCO SEGUNDO CECILIO 13,00 ᴥ ٢
CHINCHUÑA CHANGOLUIZA MARTHA 13,00 ᴥ ٢
SANCHEZ SANCHEZ MARIA BLANCA 25,28 ᴥ ٢
MARCALLA YANCHAPAGSI EDISON GEOVAN 65,00 ᴥ ٢
MARCALLA PURUNCAJAS MARCO VINICIO 90,00 ᴥ ٢
JAMI TOAQUIZA JOSE 10,00 ᴥ ٢
CHICAIZA IZA MARCO ROSENDO 190,00 ᴥ ٢
VINOCUNGA VIRACOCHA LUIS FERNANDO 78,00 ᴥ ٢
CATEQUECIS PASTOCALLE/PEÑAHERRERA 10,00 ᴥ ٢
IZA GRANJA DARIO XAVIER 60,00 ᴥ ٢
PEREZ IZA LUIS EDUARDO 70,00 ᴥ ٢
CHICAIZA IZA KLEBER FABIAN 60,00 ᴥ ٢
ALVARADO ROBALINO DARWIN SAUL 70,00 ᴥ ٢
SANCHEZ GERMAN MARIBEL 386,30 ᴥ ٢
ROBALINO CHUQUILLA NELLY 60,00 ᴥ ٢
ARIAS LLANO JUAN CARLOS 10,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA RIVERA JUAN CARLOS 104,00 ᴥ ٢
CHANGO GUANANGA MONICA CECILIA 100,00 ᴥ ٢
DE LA CRUZ TARCO MELIDA DEL ROCIO 102,50 ᴥ ٢
AMBATO IZA MILTON RODRIGO 170,65 ᴥ ٢
TOAQUIZA TOAPANTA FREDDY GEOVANI 448,18 ᴥ ٢
EPT.5 8/11
Audit Firm
290
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
VIRACOCHA IZA LILIA MARGOTH 217,60 ᴥ ٢
CHUGCHILAN CAISAGUANO MARIA ANA 10,00 ᴥ ٢
PASTUÑA TOAQUIZA JOSE MARCELO 328,89 ᴥ ٢
CAIZA MASABANDA ROBERTO 210,57 ᴥ ٢
HERRERA HERRERA LUIS ALFREDO 109,60 ᴥ ٢
CHANGOLUISA IZA ROSA MARIA 219,69 ᴥ ٢
ESPIN CAMPOS MARCIA JAQUELINE 426,43 ᴥ ٢
TOAPANTA VINOCUNGA ROBERTO CARLOS 190,43 ᴥ ٢
TOAPANTA SANCHEZ JOSE AUGUSTO 10,00 ᴥ ٢
HERRERA CHICAIZA NANCY PIEDAD 193,20 ᴥ ٢
YANCHALUIZA PILATASIG NANCY MARIBEL 246,70 ᴥ ٢
MASABANDA VEGA MARINA ISABEL 10,00 ᴥ ٢
COOP COTOPAXI LTDA/GERMAN SUSANA 10,00 ᴥ ٢
CHINCHUÑA TOAPANTA BINIGNO SAUL 10,00 ᴥ ٢
LEMA SANCHEZ LUIS ROBERTO 10,00 ᴥ ٢
CHICAIZA ANALUISALUZ EMERITA 104,00 ᴥ ٢
C.E.S.O.D.E.G. 2000/CHI.JOSE 40,00 ᴥ ٢
TAPIA ARIAS MARIA OLIMPIA 10,00 ᴥ ٢
DEFAZ AREQUIPA JUAN CARLOS 10,00 ᴥ ٢
PUCO AGUILAR JAVIER ALEXANDER 41,42 ᴥ ٢
CODESARROLLO/CHICAIZA JOSE A. 10,00 ᴥ ٢
BUSTAMANTE TAPIA WASHINGTON MIGUEL 10,00 ᴥ ٢
YANEZ CAISALITIN WILLIAM FERNANDO 14,04 ᴥ ٢
IZA CHANCUSIG MARIA TRANSITO 10,00 ᴥ ٢
ROBAYO TIPAN EDWIN XAVIER 5,60 ᴥ ٢
LEMA SANCHEZ JUAN ALFREDO 20,00 ᴥ ٢
YANEZ FLORES HENRY MEDARDO 10,00 ᴥ ٢
SANCHEZ VIRACOCHA VICTOR JULIO 5,00 ᴥ ٢
PILATASIG PUCO ISABEL 5,00 ᴥ ٢
IZA CHANGOLUISA MARIA GLADIS 5,00 ᴥ ٢
HIDALGO TOAQUIZA MARIA LIGIA 35,00 ᴥ ٢
EPT.5 9/11
Audit Firm
291
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
HIDALGO TOAQUIZA DELIA MARINA 35,00 ᴥ ٢
TOAPANTA ORTEGA MARIA DOMINGA 5,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA MASANADA SEGUNDO CECILIO 5,00 ᴥ ٢
RIVERA JACHO MARTHA MARLENE 5,00 ᴥ ٢
CAJAMARCA TOAPANTA PATRICIA 5,00 ᴥ ٢
ANALUISA VINOCUNGA LUIS ALFREDO 35,00 ᴥ ٢
TOAQUIZA PINTO DEYSI IRENE 76,00 ᴥ ٢
GERMAN VIRACOCHA JULIO ARCESIO 30,00 ᴥ ٢
TELLO LEMA MARIA ROSA AURORA 5,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA TOAQUIZA MARIA DEL CARMEN 35,00 ᴥ ٢
ANALUISA VINOCUNGA ROSA VICTORIA 5,00 ᴥ ٢
TOCTAGUANO LEMA RAUL ORLANDO 5,00 ᴥ ٢
PILATASIG IZA SONIA MARIBEL 71,00 ᴥ ٢
TAPIA MOLINA WELLINGTON DANILO 21,00 ᴥ ٢
ANALUISA HODALGO DELIA MARINA 5,00 ᴥ ٢
LEMA SANCHEZ MARIA LOURDES 31,00 ᴥ ٢
CHICAIZA VIRACOCHA VICENTE 5,00 ᴥ ٢
IZA SANCHEZ MARCIA 15,00 ᴥ ٢
SILVA MARIÑO GABRIELA ISABEL 20,00 ᴥ ٢
SOLANO PUCUJI LUIS GERMANICO 32,00 ᴥ ٢
CUEVAS TAYO ROSA ELVIRA 10,00 ᴥ ٢
VIRACOCHA CHAUCA MARIA OLGA 18,00 ᴥ ٢
CHAUCA PUCO SEGUNDO AUGUSTO 10,00 ᴥ ٢
TOAPANTA TOAPANTA CARLOS 10,00 ᴥ ٢
SALAZAR LLANO LAURA PIEDAD 10,00 ᴥ ٢
TOAQUIZA SANCHEZ SEGUNDO RAFAEL 27,60 ᴥ ٢
IZA GERMAN ADELA 20,20 ᴥ ٢
LEMA TOAPANTA JORGE RODRIGO 15,00 ᴥ ٢
SOLORZANO BARCIA FREDDY GABRIEL 10,00 ᴥ ٢
CHICAIZA ANALUIZA JAIME ROLANDO 10,00 ᴥ ٢
CAJAS OÑA MARIA JOSE 10,00 ᴥ ٢
EPT.5 10/11
Audit Firm
292
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
Comentario:
Del análisis realizado no se encuentra diferencia alguna; por lo tanto los saldos
coinciden con el Balance General al 31de diciembre del 2011.
Marcas:
ᴥ confirmado con administradora – contable
٢ verificado por el auditor
Σ verificación suma total
Ω valor encontrado por el auditor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
ALVARADO ROBALINO ALEJANDRA PAOLA 10,00 ᴥ ٢
CRESPO BORGES SANDRA JUANITA 10,00 ᴥ ٢
Σ 21.708,79 Ω
SALDO SEGÚN AUDITORIA 21.708,79
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD 21.708,79
DIFERENCIA 0,00
EPT.5 11/11
Audit Firm
293
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-ENERO
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 2.371,46
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 2.371,46 -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 813,92 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 766,39 - -
510430 DE MORA 791,15 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 22,15
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 22,15 -
520105 CARTERA DE CREDITO 22,15 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 278,98
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 10,00 -
540105 AFILIACIONES 10,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 268,98 -
549005 POR NOTIFICACIONES 58,00 - -
549010 JUDICIALES 53,00 - -
549015 OTROS 157,98 - -
2.672,59 2.672,59 2.672,59
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 109,48
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 109,48 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 109,48 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 5,48
4290 VARIAS - 5,48 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 5,48 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 2.416,08
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 10,00 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 10,00 - -
4503 HONORARIOS - 186,67 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 186,67 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 688,31 -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 666,40 - -
4510 OTROS GASTOS - 1.531,10 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 5,28 - -
451030 OTROS GASTOS 2,00 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 943,10 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 554,72 - -
451070 COMBUSTIBLE 26,00 - -
2.531,04 2.531,04 2.531,04
141,55
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 1/12
Audit Firm
294
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-FEBRERO
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 2.827,16
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 0,27 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 0,27 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 2.826,89 -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 818,68 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 1.158,08 - -
510430 DE MORA 850,13 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 289,52
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 289,52 -
520105 CARTERA DE CREDITO 289,52 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 323,29
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 20,00 -
540105 AFILIACIONES 20,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 303,29 -
549005 POR NOTIFICACIONES 95,00 - -
549010 JUDICIALES 132,80 - -
549015 OTROS 75,49 - -
3.439,97 3.439,97 3.439,97
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 310,92
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 310,92 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 310,92 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 6,08
4290 VARIAS - 6,08 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 6,08 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 4.943,02
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 10,00 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 10,00 - -
4503 HONORARIOS - 186,67 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 186,67 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 168,00 -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 168,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 688,31 -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 666,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 20,00 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES20,00 - -
4510 OTROS GASTOS - 3.870,04 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 31,77 - -
451030 OTROS GASTOS 2,00 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 943,10 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 68,51 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 599,15 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 2.128,51 - -
451070 COMBUSTIBLE 97,00 - -
5.260,02 5.260,02 5.260,02
(1.820,05)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 2/12
Audit Firm
295
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-MARZO
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 3.441,09
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 0,54 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 0,54 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 3.440,55 -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 841,23 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 1.439,72 - -
510430 DE MORA 1.159,60 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 303,96
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 303,96 -
520105 CARTERA DE CREDITO 303,96 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 395,32
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 30,00 -
540105 AFILIACIONES 30,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 365,32 -
549005 POR NOTIFICACIONES 110,00 - -
549010 JUDICIALES 147,80 - -
549015 OTROS 107,52 - -
4.140,37 4.140,37 4.140,37
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 455,92
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 455,92 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455,92 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 6,38
4290 VARIAS - 6,38 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 6,38 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 5.885,30
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 39,00 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 39,00 - -
4503 HONORARIOS - 186,67 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 186,67 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 168,00 -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 168,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 688,31 -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 666,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 20,00 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES20,00 - -
4510 OTROS GASTOS - 4.783,32 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 31,77 - -
451030 OTROS GASTOS 51,90 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 943,10 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 68,51 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 619,85 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 2.866,19 - -
451070 COMBUSTIBLE 202,00 - -
6.347,60 6.347,60 6.347,60
(2.207,23)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 3/12
Audit Firm
296
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-ABRIL
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 4.611,67
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 0,79 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 0,79 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 4.610,88 -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.226,45 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 1.620,96 - -
510430 DE MORA 1.763,47 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 326,89
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 326,89 -
520105 CARTERA DE CREDITO 326,89 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 476,32
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 30,00 -
540105 AFILIACIONES 30,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 446,32 -
549005 POR NOTIFICACIONES 140,00 - -
549010 JUDICIALES 177,80 - -
549015 OTROS 128,52 - -
5.414,88 5.414,88 5.414,88
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 634,31
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 634,31 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 634,31 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 18,01
4290 VARIAS - 18,01 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 18,01 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 6.872,34
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 39,00 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 39,00 - -
4503 HONORARIOS - 186,67 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 186,67 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 168,00 -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 168,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 688,31 -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 666,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 20,00 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES20,00 - -
4510 OTROS GASTOS - 5.770,36 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 31,77 - -
451030 OTROS GASTOS 69,40 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 943,10 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 68,51 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 646,11 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 3.774,47 - -
451070 COMBUSTIBLE 237,00 - -
7.524,66 7.524,66 7.524,66
(2.109,78)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 4/12
Audit Firm
297
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-MAYO
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 5.087,12
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 1,07 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 1,07 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 5.086,05 -
510405 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 10,18 - -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.279,35 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 1.941,91 - -
510430 DE MORA 1.854,61 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 338,24
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 338,24 -
520105 CARTERA DE CREDITO 338,24 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 746,92
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 220,00 -
540105 AFILIACIONES 220,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 526,92 -
549005 POR NOTIFICACIONES 168,00 - -
549010 JUDICIALES 205,80 - -
549015 OTROS 153,12 - -
6.172,28 6.172,28 6.172,28
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 731,75
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 731,75 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 731,75 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 18,01
4290 VARIAS - 18,01 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 18,01 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 8.447,21
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 39,00 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 39,00 - -
4503 HONORARIOS - 186,67 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 186,67 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 168,00 -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 168,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 1.304,31 -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 1.282,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 20,00 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES20,00 - -
4510 OTROS GASTOS - 6.729,23 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 31,77 - -
451030 OTROS GASTOS 306,00 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 943,10 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 135,71 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 663,61 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 4.372,04 - -
451070 COMBUSTIBLE 277,00 - -
9.196,97 9.196,97 9.196,97
(3.024,69)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 5/12
Audit Firm
298
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-JUNIO
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 5.554,43
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 1,34 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 1,34 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 5.553,09 -
510405 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 26,35 - -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.279,35 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 2.324,00 - -
510430 DE MORA 1.923,39 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 346,60
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 346,60 -
520105 CARTERA DE CREDITO 346,60 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 796,32
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 240,00 -
540105 AFILIACIONES 240,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 556,32 -
549005 POR NOTIFICACIONES 173,00 - -
549010 JUDICIALES 210,80 - -
549015 OTROS 172,52 - -
6.697,35 6.697,35 6.697,35
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 820,51
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 820,51 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 820,51 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 24,05
4290 VARIAS - 24,05 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 24,05 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 9.859,94
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 64,60 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 64,60 - -
4503 HONORARIOS - 186,67 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 186,67 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 392,00 -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 392,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
450510 LUZ ELECTRICA 48,42 - -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 1.282,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 20,00 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES20,00 - -
4510 OTROS GASTOS - 7.843,94 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 43,47 - -
451030 OTROS GASTOS 325,78 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 1.098,70 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 135,71 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 663,61 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 5.239,67 - -
451070 COMBUSTIBLE 337,00 - -
10.704,50 10.704,50 10.704,50
(4.007,15)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 6/12
Audit Firm
299
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-JULIO
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 6.312,95
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 2,05 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 2,05 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 6.310,90 -
510405 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 30,85 - -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.377,82 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 2.501,31 - -
510430 DE MORA 2.400,92 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 346,60
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 346,60 -
520105 CARTERA DE CREDITO 346,60 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 998,12
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 310,00 -
540105 AFILIACIONES 310,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 688,12 -
549005 POR NOTIFICACIONES 189,00 - -
549010 JUDICIALES 309,20 - -
549015 OTROS 189,92 - -
7.657,67 7.657,67 7.657,67
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 902,58
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 902,58 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 902,58 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 24,65
4290 VARIAS - 24,65 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 24,65 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 12.037,66
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 64,60 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 64,60 - -
4503 HONORARIOS - 374,83 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 374,83 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 459,20 -
450405 TRASPORTES MOVILIZACIONES Y FLETES 67,20 - -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 392,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
450510 LUZ ELECTRICA 48,42 - -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 1.282,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 309,85 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES309,85 - -
4510 OTROS GASTOS - 9.476,45 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 43,47 - -
451030 OTROS GASTOS 835,98 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 1.098,70 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 135,71 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 1.031,05 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 5.871,54 - -
451070 COMBUSTIBLE 460,00 - -
12.964,89 12.964,89 12.964,89
(5.307,22)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 7/12
Audit Firm
300
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-AGOSTO
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 7.291,01
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 2,83 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 2,83 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 7.288,18 -
510405 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 30,85 - -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.426,03 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 3.067,46 - -
510430 DE MORA 2.763,84 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 346,60
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 346,60 -
520105 CARTERA DE CREDITO 346,60 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 1.108,30
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 330,00 -
540105 AFILIACIONES 330,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 778,30 -
549005 POR NOTIFICACIONES 196,00 - -
549010 JUDICIALES 381,20 - -
549015 OTROS 201,10 - -
8.745,91 8.745,91 8.745,91
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 1.188,91
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 1.188,91 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1.188,91 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 24,95
4290 VARIAS - 24,95 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 24,95 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 12.924,40
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 64,60 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 64,60 - -
4503 HONORARIOS - 374,83 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 374,83 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 459,20 -
450405 TRASPORTES MOVILIZACIONES Y FLETES 67,20 - -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 392,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
450510 LUZ ELECTRICA 48,42 - -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 1.282,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 309,85 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES309,85 - -
4510 OTROS GASTOS - 10.363,19 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 87,57 - -
451030 OTROS GASTOS 842,73 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 1.098,70 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 186,11 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 1.031,05 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 6.562,03 - -
451070 COMBUSTIBLE 555,00 - -
14.138,26 14.138,26 14.138,26
(5.392,35)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 8/12
Audit Firm
301
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-SEPTIEMBRE
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 8.372,44
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 3,59 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 3,59 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 8.368,85 -
510405 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 30,85 - -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.468,70 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 3.734,83 - -
510430 DE MORA 3.134,47 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 359,96
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 359,96 -
520105 CARTERA DE CREDITO 359,96 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 1.602,42
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 360,00 -
540105 AFILIACIONES 360,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 1.242,42 -
549005 POR NOTIFICACIONES 269,92 - -
549010 JUDICIALES 762,40 - -
549015 OTROS 210,10 - -
10.334,82 10.334,82 10.334,82
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 1.397,30
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 1.397,30 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1.397,30 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 28,04
4290 VARIAS - 28,04 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 28,04 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 13.406,26
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 64,60 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 64,60 - -
4503 HONORARIOS - 374,83 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 374,83 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 459,20 -
450405 TRASPORTES MOVILIZACIONES Y FLETES 67,20 - -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 392,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
450510 LUZ ELECTRICA 48,42 - -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 1.282,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 309,85 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES309,85 - -
4510 OTROS GASTOS - 10.845,05 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 96,53 - -
451030 OTROS GASTOS 865,23 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 1.098,70 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 186,11 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 1.049,05 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 6.934,43 - -
451070 COMBUSTIBLE 615,00 - -
14.831,60 14.831,60 14.831,60
(4.496,78)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 9/12
Audit Firm
302
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-OCTUBRE
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 9.552,79
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 4,38 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 4,38 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 9.548,41 -
510405 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 48,19 - -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.655,72 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 4.299,72 - -
510430 DE MORA 3.544,78 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 374,14
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 374,14 -
520105 CARTERA DE CREDITO 374,14 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 1.668,42
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 400,00 -
540105 AFILIACIONES 400,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 1.268,42 -
549005 POR NOTIFICACIONES 274,92 - -
549010 JUDICIALES 767,40 - -
549015 OTROS 226,10 - -
11.595,35 11.595,35 11.595,35
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 1.629,66
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 1.629,66 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1.629,66 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 28,34
4290 VARIAS - 28,34 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 28,34 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 15.422,58
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 64,60 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 64,60 - -
4503 HONORARIOS - 486,83 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 486,83 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 459,20 -
450405 TRASPORTES MOVILIZACIONES Y FLETES 67,20 - -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 392,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
450510 LUZ ELECTRICA 48,42 - -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 1.282,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 309,85 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES309,85 - -
4510 OTROS GASTOS - 12.749,37 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 106,38 - -
451030 OTROS GASTOS 865,23 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 1.098,70 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 186,11 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 1.067,05 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 8.745,90 - -
451070 COMBUSTIBLE 680,00 - -
17.080,58 17.080,58 17.080,58
(5.485,23)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 10/12
Audit Firm
303
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-NOVIEMBRE
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 10.144,46
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 5,14 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 5,14 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 10.139,32 -
510405 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 89,67 - -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.655,72 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 4.803,68 - -
510430 DE MORA 3.590,25 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 374,14
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 374,14 -
520105 CARTERA DE CREDITO 374,14 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 1.704,42
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 430,00 -
540105 AFILIACIONES 430,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 1.274,42 -
549005 POR NOTIFICACIONES 280,92 - -
549010 JUDICIALES 767,40 - -
549015 OTROS 226,10 - -
12.223,02 12.223,02 12.223,02
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 1.675,10
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 1.675,10 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1.675,10 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 28,64
4290 VARIAS - 28,64 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 28,64 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 16.724,60
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 64,60 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 64,60 - -
4503 HONORARIOS - 486,83 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 486,83 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 459,20 -
450405 TRASPORTES MOVILIZACIONES Y FLETES 67,20 - -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 392,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
450510 LUZ ELECTRICA 48,42 - -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 1.282,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 309,85 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES309,85 - -
4510 OTROS GASTOS - 14.051,39 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 164,26 - -
451030 OTROS GASTOS 865,23 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 1.098,70 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 186,11 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 1.067,05 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 9.930,04 - -
451070 COMBUSTIBLE 740,00 - -
18.428,34 18.428,34 18.428,34
(6.205,32)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 11/12
Audit Firm
304
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADOS-DICIEMBRE
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 10.917,07
5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 5,93 -
510110 CUENTAS DE AHORROS 5,93 - -
5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 10.911,14 -
510405 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 144,37 - -
510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.655,72 - -
510415 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA 8,08 - -
510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 5.399,81 - -
510430 DE MORA 3.703,16 - -
52 COMISIONES GANADAS - - 374,14
5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 374,14 -
520105 CARTERA DE CREDITO 374,14 - -
54 INGRESOS POR SERVICIOS - - 1.714,42
5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 440,00 -
540105 AFILIACIONES 440,00 - -
5490 OTROS SERVICIOS - 1.274,42 -
549005 POR NOTIFICACIONES 280,92 - -
549010 JUDICIALES 767,40 - -
549015 OTROS 226,10 - -
13.005,63 13.005,63 13.005,63
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS - - 1.675,10
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 1.675,10 -
410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1.675,10 - -
42 COMISIONES CAUSADAS - - 28,64
4290 VARIAS - 28,64 -
429001 SERVICIOS BANCARIOS 28,64 - -
45 GASTOS DE OPERACIÓN - - 17.253,56
4502 SERVICIOS OCASIONALES - 75,10 -
450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 75,10 - -
4503 HONORARIOS - 486,83 -
450345 HONORARIOS PROFESIONALES 486,83 - -
4504 SERVICIOS VARIOS - 459,20 -
450405 TRASPORTES MOVILIZACIONES Y FLETES 67,20 - -
450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 392,00 - -
4505 SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
450510 LUZ ELECTRICA 48,42 - -
450515 TELEFONO 21,91 - -
450535 ARRENDAMIENTOS 1.282,40 - -
4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 309,85 -
450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES309,85 - -
4510 OTROS GASTOS - 14.569,85 -
451025 SUMINISTROS VARIOS 164,26 - -
451030 OTROS GASTOS 865,23 - -
451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 1.098,70 - -
451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 186,11 - -
451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 1.084,85 - -
451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 10.350,70 - -
451070 COMBUSTIBLE 820,00 - -
18.957,30 18.957,30 18.957,30
(5.951,67)
TOTAL INGRESOS:
TOTAL GASTOS:
PERDIDA DEL EJERCICIO:
EPT.6 12/12
Audit Firm
305
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE PATRIMONIO-RESULTADOS
Marcas: ᴥ valor confirmado con administradora contable
€ valores obtenidos del estado de resultados
٢ verificado por el auditor
Ω valor encontrado por el auditor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
CUENTAS
RESULTADOS
PERDIDA DEL EJERCICIO ᴥ -7091,07 € ٢ 141,55 € ٢ -1820,05 € ٢ -2207,23 € ٢ -2109,78 € ٢ -3024,69 € ٢ -4007,15 € ٢ -5307,22 € ٢ -5392,35 € ٢ -4496,78 € ٢ -5485,23 € ٢ -6205,32 Ω -5.951,67
SALDO AL 31
DICIEMBRE
SALDO AL 31
JUNIO
SALDO AL 31
JULIO
SALDO AL 31
AGOSTO
SALDO AL 31
SEPTIEMBRE
SALDO AL 31
OCTUBRE
SALDO AL 31
NOVIEMBRE
SALDO AL 31
MAYOSALDO
SALDO AL 31
ENERO
SALDO AL 31
FEBRERO
SALDO AL 31
MARZO
SALDO AL 31
ABRIL
EPT.6a 1/2
Audit Firm S.A
306
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA DE PATRIMONIO-RESULTADOS
Saldo del Balance General al 31-12-2011 5951,67 √
Ajustes y Reclasificaciones 0
Saldo según auditoría al 31-12-2011 5951,67 Ω
Comentario
Del análisis realizado no se encuentra diferencia alguna; por lo tanto los saldos
coinciden con el Balance General al 31de diciembre del 2011.
Marcas:
Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos del balance general al 31-12-2011
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EPT.6a 2/2
Audit Firm
307
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PROGRAMA DE AUDITORÍA INGRESOS Y GASTOS
PROGRAMA DE AUDITORÌA
EJECUCIÓN DE CAMPO
OBJETIVOS
1. Determinar la razonabilidad de la cuenta .
2. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros .
3. Cerciorarse de estén registrado adecuadamente.
N° PROCEDIMIENTOS HORAS PLAN.
HORAS REAL REF/PT REALIZADO OBSERVACIONES
1
Realizar la cédula sumaria de la cuenta ingresos y gastos 15´ 15´ EIG.1 EV
2
Solicitar las mayores auxiliares de los ingresos gastos 5´ 5´ EIG.2 EV
3 Aplicar el cuestionario de control interno 15´ 15´ EIG.3 EV
4 Determinar el riesgo de control 15´ 15´ EIG.4 EV
5
Realizar el Análisis de valores superiores a 1000 de las cuenta de ingresos y gastos 20´ 20´ EIG.5 EV Intereses de cartera de créditos 20´ 20´ EIG.5.1 EV
Obligaciones financieras 20´ 20´ EIG.5.2 EV
Arrendamientos 20´ 20´ EIG.5.3 EV Mantenimiento y reparaciones 20´ 20´ EIG.5.4 EV
Mantenimiento y combustible vehículos 20´ 20´ EIG.5.5 EV
Gastos no deducibles 20´ 20´ EIG.5.6 EV
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EIG 1/1
Audit Firm
308
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA SUMARIA DE INGRESOS Y GASTOS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
DEBE HABER
INGRESOSINTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 10.917,07 10.917,07
COMISIONES GANADAS 374,14 374,14
INGRESOS POR SERVICIOS 1.714,42 1.714,42
TOTAL INGRESOS: 13.005,63 13.005,63
GASTOS
INTERESES CAUSADOS 1.675,10 1.675,10
COMISIONES CAUSADAS 28,64 28,64
GASTOS DE OPERACIÓN 17.253,56 17.253,56
TOTAL GASTOS: 18.957,30 18.957,30 EXCEDENTE O DÉFICIT DEL PERIODO (5.951,67) (5.951,67)
REF P/T CUENTA
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD AL
2011/12/31
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
AUDITORÍA AL 2011/12/31
EIG.1 1/1
Audit Firm S.A
309
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA INGRESOS
Se detalla a continuación el saldo de la cuenta de MAYOR AUXILIAR de la
cuenta ingresos de la COAC "COTOPAXI" LTDA.
Audit Firm
EIG.2 1/3
310
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA GASTOS
Se detalla a continuación el saldo de la cuenta de MAYOR AUXILIAR de la
cuenta gastos de la COAC "COTOPAXI" LTDA.
Audit Firm
EIG.2 2/3
311
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA GASTOS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
Audit Firm
EIG.2 3/3
312
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INGRESOS Y GASTOS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
N° CUESTIONARIO PONDER. SI NO CALIF. OBSERVAC IONES
1La cooperativa emite comprobantes de ingreso?
10 X 0Registran todo en el sistema contable
2
La cooperativa registra en el sistema los ingresos que percibe por intereses generado en la concesión de créditos?
10 X 10
3Los comprobantes de egreso se encuentran archivados y numerados secuencialmente
10 X 0 No se encuentra numerados secuencialmente
4Se archivan los respectivos reportes mensuales de Ingresos?
10 X 0El sistema administra en su base central los respectivos reportes
5La cooperativa cuenta con documentación física para respaldar los ingresos?
10 X 0 Registran todo en el sistema contable
6Se paga sueldos y salarios acorde a la normativa vigente?
10 X 0Emiten comprobantes de Egreso
7Se paga al IESS acorde a la normativa vigente?
10 X 0No tiene afiliado a ningún empleado
8Se respalda los gasto con comprobantes de venta autorizados?
10 X 0 Emiten comprobantes validos y no validos
9
La cooperativa al no contar con la respectiva comprobante autorizado, lo registra como gasto no deducible?
10 X 10
10Cuentan con todas las firmas de responsabilidad cada uno de la documentación soporte?
10 X 0 No cuenta con firmas de responsabilidad
11Los ingresos cuenta con la respectivo comprobante
10 X 0La cooperativa no cuenta con un fondo de caja chica
12Los ingresos cuentan con mayores auxiliares?
10 X 10
13Existen políticas de cancelación de gastos significativos como la emisión de cheques?
10 X 0La cooperativa emite cheques cuando considera es necesario hacerlo
14Los gastos cuentan con mayores auxiliares
10 X 10
15Se encuentran todos los gastos registrados en el auxiliar?
10 X 10
TOTAL 150 50
EIG.3 1/1
Audit Firm
313
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control
CALIFICACIÓN DEL RIESGO NC Nivel de Confianza CT Calificación Total PT Ponderación Total RC Riesgo de Control
NC= CT*100
PT
NC=50*100
150
NC= 33% Resultados:
RC: Porcentaje óptimo – Porcentaje obtenido RC: 100% - 33% RC: 67% COLORIMETRÍA
COLOR Nivel de confianza RIESGO CONFIANZA Rojo 15% - 50% Alto Bajo Amarillo 51% - 75% Moderado Moderado Verde 76% - 95% Bajo Alto
El riesgo de control para la cuenta INGREOS Y GASTOS es del 67%, siendo la confianza BAJA y el riesgo ALTO.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EIG.4 1/1
Audit Firm
314
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INGRESOS Y GASTOS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
CUENTA
INGRESOS Debe Haber
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS -
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS -
CUENTAS DE AHORROS 5,93 5,93
INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS -
CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL ح 144,37 144,37
CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO ح 1.655,72 1.655,72
CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA ح √ 8,08 8,08
CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO ح 5.399,81 5.399,81
DE MORA ح 3.703,16 3.703,16
OTROS INTERESES Y DESCUENTOS
OTROS
TOTAL INTERESE Y DESCUENTOS GANADOS Σ 10.917,07
SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD
AL 2011/12/31
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONESSALDO SEGÚN
AUDITORÍA AL
2011/12/31
EIG.5 1/5
Audit Firm S.A
315
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INGRESOS Y GASTOS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
CUENTA
INGRESOS Debe Haber
COMISIONES GANADAS -
COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS -
CARTERA DE CREDITO √ 374,14 374,14
TOTAL COMISIONES GANADAS Σ 374,14
INGRESOS POR SERVICIOS -
AFILIACIONES Y RENOVACIONES -
AFILIACIONES 440,00 440,00
OTROS SERVICIOS - -
POR NOTIFICACIONES √ 280,92 280,92
JUDICIALES 767,40 767,40
OTROS 226,10 226,10
TOTAL INGRESOS POR SERVICIOS Σ 1.714,42
TOTAL INGRESOS: T 13.005,63 - - 13.005,63
SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD
AL 2011/12/31
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONESSALDO SEGÚN
AUDITORÍA AL
2011/12/31
EIG.5 2/5
Audit Firm S.A
316
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INGRESOS Y GASTOS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
CUENTA
GASTOS Debe Haber
INTERESES CAUSADOS -
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO -
OBLIGACIONES FINANCIERAS ح √ 1.675,10 1.675,10
TOTAL INTERESES CAUSDOS Σ 1.675,10
COMISIONES CAUSADAS -
VARIAS -
SERVICIOS BANCARIOS √ 28,64 28,64
TOTAL COMISIONES CAUSADAS Σ 28,64
GASTOS DE OPERACIÓN -
SERVICIOS OCASIONALES -
REFRIGERIOS DEL PERSONAL √ 75,10 75,10
TOTAL GASTOS DE PERSONAL Σ 75,10
SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD
AL 2011/12/31
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONESSALDO SEGÚN
AUDITORÍA AL
2011/12/31
EIG.5 3/5
Audit Firm S.A
317
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INGRESOS Y GASTOS
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
CUENTA
GASTOS Debe Haber
HONORARIOS -
HONORARIOS PROFESIONALES √ 486,83 486,83
TOTAL GASTOS HONORARIOS Σ 486,83
SERVICIOS VARIOS -
TRASPORTES MOVILIZACIONES Y FLETES √ 67,20 67,20
BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA √ 392,00 392,00
TOTAL GASTO SERVICIOS VARIOS Σ 459,20
SERVICIOS BASICOS -
LUZ ELECTRICA 48,42 48,42
TELEFONO √ 21,91 21,91
ARRENDAMIENTOS ح 1.282,40 1.282,40
TOTAL SERVICIOS BASICOS Σ 1.352,73
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS -
IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES √ 309,85 309,85
TOTAL GASTOS IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y MULTAS Σ 309,85
SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD
AL 2011/12/31
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONESSALDO SEGÚN
AUDITORÍA AL
2011/12/31
EIG.5 4/5
Audit Firm S.A
318
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INGRESOS Y GASTOS
Marcas: valor seleccionado por el auditor ح √ saldos del estado de resultados al 31-12-2011
T valor total Σ verificación suma total
Comentario: Del análisis realizado de las cuentas de ingresos y gastos se determinó que existe una diferencia de los ingresos con los gastos, al 31 de diciembre del 2011 obtuvo una pérdida.
CUENTA
GASTOS Debe Haber
OTROS GASTOS -
SUMINISTROS VARIOS 164,26 164,26
OTROS GASTOS 865,23 865,23
MANTENIENTO Y REPARACIONES ح 1.098,70 1.098,70
MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO √ 186,11 186,11
MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS ح 1.084,85 1.084,85
GASTOS NO DEDUCIBLES ح 10.350,70 10.350,70
COMBUSTIBLE 820,00 820,00
TOTAL OTROS GASTOS Σ 14.569,85
TOTAL GASTOS: T 18.957,30 18.957,30
PÉRDIDA DEL EJERCICIO: (5.951,67) (5.951,67)
SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD
AL 2011/12/31
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONESSALDO SEGÚN
AUDITORÍA AL
2011/12/31
EIG.5 5/5
Audit Firm S.A
319
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 1/15
Audit Firm S.A
320
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 2/15
Audit Firm S.A
321
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 3/15
Audit Firm S.A
322
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 4/15
Audit Firm S.A
323
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 5/15
Audit Firm S.A
324
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 6/15
Audit Firm S.A
325
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 7/15
Audit Firm S.A
326
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 8/15
Audit Firm S.A
327
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 9/15
Audit Firm S.A
328
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 10/15
Audit Firm S.A
329
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 11/15
Audit Firm S.A
330
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 12/15
Audit Firm S.A
331
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 13/15
Audit Firm S.A
332
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
EIG.5.1 14/15
Audit Firm S.A
333
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS
Marcas: ٢ verificado por el auditor
Σ verificación suma total T valor total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013 Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EIG.5.1 15/15
Audit Firm S.A
334
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-OBLIGACIONES FINANCIERAS
EIG.5.2 1/2
Audit Firm
335
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-OBLIGACIONES FINANCIERAS
Saldo del Estado de Resultados al 31-12-2011 1675,10 √
Ajustes y Reclasificaciones 0
Saldo según auditoría al 31-12-2011 1675,10 Ω
Comentario:
Del análisis realizado no se encuentra diferencia alguna; por lo tanto los saldos
coinciden con el Estado Resultados al 31de diciembre del 2011.
Marcas:
Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos del balance general al 31-12-2011
٢ verificado por el auditor
⸗⸗ valor cruzado con libro mayor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EIG.5.2 2/2
Audit Firm
336
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.2a 1/5
Audit Firm
337
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.2a 2/5
Audit Firm
338
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.2a 3/5
Audit Firm
339
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.2a 4/5
Audit Firm
340
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.2a 5/5
Audit Firm
341
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-ARRENDAMIENTOS
EIG.5.3 1/2
Audit Firm
342
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-ARRENDAMIENTOS
Saldo del Estado de Resultados al 31-12-2011 1282,40 √
Ajustes y Reclasificaciones 0
Saldo según auditoría al 31-12-2011 1282,40 Ω
Comentario:
Del análisis realizado no se encuentra diferencia alguna; por lo tanto los saldos
coinciden con el Estado Resultados al 31de diciembre del 2011.
Marcas:
Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos del balance general al 31-12-2011
٢ verificado por el auditor
⸗⸗ valor cruzado con libro mayor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EIG.5.3 2/2
Audit Firm
343
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.3a 1/1
Audit Firm
344
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-MANTENIENTO Y REPARACIONES
EIG.5.4 1/2
Audit Firm
345
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS- MANTENIENTO Y REPARACIONES
Saldo del Estado de Resultados al 31-12-2011 1098,70 √
Ajustes y Reclasificaciones 0
Saldo según auditoría al 31-12-2011 1098,70 Ω
Comentario:
Del análisis realizado no se encuentra diferencia alguna; por lo tanto los saldos
coinciden con el Estado Resultados al 31de diciembre del 2011.
Marcas:
Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos del balance general al 31-12-2011
٢ verificado por el auditor
⸗⸗ valor cruzado con libro mayor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EIG.5.4 2/2
Audit Firm
346
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.4a 1/2
Audit Firm
347
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.4a 2/2
Audit Firm
348
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE
VEHICULOS
EIG.5.5 1/2
Audit Firm
349
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS- MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBL E
VEHICULOS
Saldo del Estado de Resultados al 31-12-2011 1084,85 √
Ajustes y Reclasificaciones 0
Saldo según auditoría al 31-12-2011 1084,85 Ω
Comentario:
Del análisis realizado no se encuentra diferencia alguna; por lo tanto los saldos
coinciden con el Estado Resultados al 31de diciembre del 2011.
Marcas:
Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos del balance general al 31-12-2011
٢ verificado por el auditor
⸗⸗ valor cruzado con libro mayor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EIG.5.5 2/2
Audit Firm
350
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.5a 1/4
Audit Firm
351
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.5a 2/4
Audit Firm
352
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.5a 3/4
Audit Firm
353
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.5a 4/4
Audit Firm
354
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
EIG.5.6 1/12
Audit Firm
355
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
EIG.5.6 2/12
Audit Firm
356
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
tipmov fchmov nroced benefi detalle desmov valmov
865 E 01/02/2011 09:06:25:9840501728661 CHICAIZA IZA INES YOLANDA HONORARIOS POR EMBARGODEL JUICIO N°999-2009 HONORARIOS PROFESIONALES 120,2
872 E 03/02/2011 09:53:01:8280501777239 ASESOR JURIDICO JUAN ZURUTA PAGO POR DEMANDAS DETIODOLINDAY AMERICA CAISALITIN HONORARIOS PROFESIONALES 70
874 E 03/02/2011 10:02:51:4530501465694 GOMES ALBAN DENNIS EDMUNDO PAGO DE 4 DE LIQUIDACION DE CAUSA DE LOS JUICIOS HONORARIOS PROFESIONALES 190,4
889 E 11/02/2011 17:24:48:4210501394019 EZEQUIEL BALSECA PAGO TRAMITE JUICIO EZEQUIEL BALSECA HONORARIOS PROFESIONALES 8
388,6
871 OTROS GASTOS OTROS GASTOS 2
876 E 03/02/2011 14:20:56:7340501766257 ALICIA COMASISIN DEBITO CERTIFICADO PARA PAGO DE CREDITO OTROS GASTOS 109,42
879 OTROS GASTOS OTROS GASTOS 4
881 E 04/02/2011 12:27:22:4680501673818 CHICAIZA IZA JOSE ALEJANDRO ENTREGA NOTIFICACION A MACHACHI NIEVES CHICAIZA OTROS GASTOS 8
888 E 11/02/2011 16:55:32:7811791251237001COSORCIO ECUATORIANO /CONECELPAGO FACTURA PLAN PORTA 2 MESES OTROS GASTOS 93,5
895 E 16/02/2011 09:28:43:5780501053391001COMERCIAL POPULAR/QUIMBITA.M.NESTORCOMPRA DE UNA CINTA DISKETTE OTROS GASTOS 2,5
899 E 17/02/2011 13:48:41:1711791901215001CREDIT REPORT C.A./EQUIFAX PLAN PREPAGO ANUAL MICROFINANZAS DICIEMBRE 2010. OTROS GASTOS 100
319,42
877 E 04/02/2011 10:13:11:7810590042110001EMPRESA ELECTRICA PROVINCIAL ELEPCOPAGO DE LUZ DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE SERVICIOS BASICOS 68,17
890 E 14/02/2011 10:26:30:250500255583 JUNTA ADMINISTRADORA D AGUA POTABLPAGO DE AGUA D OCTUBRE ADICIEMBRE/2011 SERVICIOS BASICOS 3,6
71,77
873 E 03/02/2011 09:59:58:50501673818 SR. JOSE ALEJANDRO CHICAIZA IZA PAGO SUELDO DEL MES DE ENERO SUELDOS 370
896 E 16/02/2011 10:38:01:4680503824146 SR. XAVIER IZA GRANJA PAGO MENSUAL DEL MES DE ENERO SUELDOS 240
898 E 16/02/2011 13:44:09:7180503331563 SRA. MARIBEL SANCHEZ ANTICIPO SUELDO MES DE FEBRERO SUELDOS 100
900 E 17/02/2011 17:21:00:4680502141104 SRA. ROSARIO CHILIQUINGA PAGO MENSUAL DESDE 17/01/11 A 17/02/11 TRABAJO TEM SUELDOS 240
950
1729,79 ⸗⸗
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
EIG.5.6 3/12
Audit Firm S.A
357
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
918 E 23/03/2011 09:28:35:3751802943819 ING. MOISES BALSECA MANTENIMIENTO MENSUAL DE COMPUTADORAS HONORARIOS PROFESIONALES 45
921 E 23/03/2011 10:30:55:2340501673818 DR. JUAN ZURITA PAGO ANTICIPO HONORARIOS SRA. AMERICA CAISALITIN HONORARIOS PROFESIONALES 50
95
OTROS GASTOS OTROS GASTOS 3
924 E 29/03/2011 10:06:48:4370591710389001CONSUMIDOR FINAL VIATICOS MOVILIZACION MACACHI OTROS GASTOS 3
OTROS GASTOS OTROS GASTOS 5
11
905 E 22/03/2011 16:52:38:0311768152560001COORPORACION DE TELECOMUNICACIONES PAGO DE SERVICIO TELEFONICO MES FEBRERO/2011 SERVICIOS BASICOS 23,46
920 E 23/03/2011 09:44:04:9680503331563 ROSA CHANGOUISA PAGO DE USO DE INTERNET SERVICIOS BASICOS 2,5
25,96
916 E 23/03/2011 09:24:47:140501673818 JOSE ALEJANDRO CHICAIZA PAGO MENSUAL DEL MES DE FEBRERO/2011 SUELDOS 400
917 E 23/03/2011 09:26:51:3280503331563 SRA. MARIBEL SANCHEZ PAGO MENSUAL DEL MES DE FEBRERO /2011 SUELDOS 140
540
671,96 ⸗⸗
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
933 E 01/04/2011 12:08:01:3811708017049001ARMAS ZAMBRANO WASHINGTON HUMBERTOEMBARGO BIEN INMUEBLE JUICIO#900/2009EZEQUIELBALS HONORARIOS PROFESIONALES 120
120
941 E 07/04/2011 15:00:58:4541768042620001EMPRESA PUBLICA CORREOS DEL ECUADORPAGO DE ENVIO DOCUMENTOS CREDIT REPORT OTROS GASTOS 2
942 E 07/04/2011 15:03:40:4610502382229001AJ COMPUTACION COPIAS Y COMPRA DE UN SOBRE DE MANILA OTROS GASTOS 1,57
944 E 12/04/2011 16:51:31:4130500172283001NOTARIA PRIMERA LATACUNGA COPIAS DE NOMBRAMIENTO CERTIFICADAS OTROS GASTOS 33,6
954 E 26/04/2011 15:01:44:8291701221440 FILEMON IZA PAGO DE INTERES POR PRESTAMO ADQUIRIDO PARALA COOP OTROS GASTOS 30
955 E 28/04/2011 09:22:43:6650501673818 ALEJANDRO CHICAIZA RECARGA TELEFONICA MOVISTAR OTROS GASTOS 1
956 E 28/04/2011 09:25:06:3270503331563 MARIBEL SANCHEZ MOVILIZACION LATACUNGA FODEMI Y BNF. OTROS GASTOS 3
71,17
951 E 20/04/2011 09:23:42:2771768152560001COORPORACION NACIONAL TELECOMUNICACPAGO DE SERVICIO TELEFONICO MES DE MARZO2011 SERVICIOS BASICOS 25,92
25,92
936 E 05/04/2011 10:15:43:0760501673818 GERENCIA JOSE ALEJANDRO CHICAIZAPAGO MENSUAL MES DE MARZO 2011 SUELDOS 400
937 E 05/04/2011 10:17:49:1240503331563 CAJA(1) MARIBEL SANCHEZ PAGO MENSUAL MES DE MARZO 2011 SUELDOS 240
640
857,09 ⸗⸗
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
EIG.5.6 4/12
Audit Firm S.A
358
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
957 E 02/05/2011 14:35:39:3781802943819 ING. MOISES BALSECA PAGO MANTENIMIENTO MAQUINAS HONORARIOS PROFESIONALES 45
976 E 30/05/2011 11:43:36:3830501673818 HEDFARIP CIA LTDA/ ING. RIOS ULTIMO PAGO DE AUDITORIA HONORARIOS PROFESIONALES 250
295
959 E 02/05/2011 14:57:52:6970501673818 ROSA CHANGOLUIZA RECARGA TELEFONICA MOVISTAR OTROS GASTOS 1
OTROS GASTOS OTROS GASTOS 0,45
971 E 23/05/2011 15:15:28:7840503331563 BANCO DE GUAYAQUIL RECARGA TELEFONICA OTROS GASTOS 2
977 E 31/05/2011 08:57:23:3870501673818 PROGRAMA NACIONAL FINANZAS POPULAREPAGO DE MORA ULTIMA LETRA OTROS GASTOS 3,1
6,55
958 E 02/05/2011 14:37:34:3191768152560001CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICPAGO SERVICIO TELEFONICO MES DE ABRIL SERVICIOS BASICOS 16,13
974 E 26/05/2011 09:06:45:3881768152560001COORPORACION NACIONAL TELECOMUNICACPAGO DE SERVICIO TELEFONICO MES DE ABRIL SERVICIOS BASICOS 17,4
33,53
962 E 05/05/2011 16:56:47:7430501673818 ALEJANDRO CHICAIZA PAGO MENSUAL MES DE ABRIL 2011 SUELDOS 400
963 E 05/05/2011 16:59:22:1990503331563 MARIBEL SANCHEZ PAGO MENSUAL MES DE ABRIL 2011 SUELDOS 240
640
975,08 ⸗⸗
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
983 E 07/06/2011 16:27:05:7231,708E+12 ARMAS ZAMBRANO WASHINTON PAGO EMBARGO JUICIO 0886/2009 ROSA LEMA HONORARIOS PROFESIONALES 59,4
59,4
978 E 02/06/2011 14:02:41:3260503331563 BANCO DE GUAYAQUIL RECARGA TELEFONICA OTROS GASTOS 1
986 E 09/06/2011 09:54:53:5760501291652 GUILLERMO LLUMIQUINGA PAGO DE BOTELLON DE AGUA OTROS GASTOS 2
987 E 09/06/2011 09:57:07:9231701221440 SR. FILIMON IZA PAGO D INTERES POR PRESTAMO ADQUIRIDO COOP. COTO3% OTROS GASTOS 30
998 E 16/06/2011 10:45:07:1931891719562001SERVICIOS DE COMUNIK RECARGA TELEFONICA GERENCIA OTROS GASTOS 3
1001 E 17/06/2011 11:33:33:8070503331563 ROSA CHANGOLUIZA COPIAS Y SCANER OTROS GASTOS 1,05
1002 E 21/06/2011 15:04:51:6970501892988 AUTORIDADES JUNTA PARROQUIAL PASTOCAPORTE ECONOMICO PARA LAS FESTIVIDADES OTROS GASTOS 50
1004 E 22/06/2011 16:15:56:1990503331563 MARCIA IZA7 TIENDA COMPRA DE ENSERES DE OFICINA OTROS GASTOS 2,1
1007 E 28/06/2011 09:52:02:9580590042110001ALEJANDRO CHICAIZA RECARGA 2 CARTUCHOS Y MOVILIZACION CODESAROLLO OTROS GASTOS 10
1009 E 28/06/2011 15:57:44:1811768152560001CORPORACION NACIONAL TELEFONICA PAGO DE SERVICIO DE INTERNET OTROS GASTOS 19,49
118,64
1008 E 28/06/2011 15:55:04:9511768152560001CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICPAGO DE SERVICIO TELEFONICO MES DE JUNIO 2011 SERVICIOS BASICOS 20,63
20,63
980 E 03/06/2011 11:46:07:9220503331563 MARIBEL SANCHEZ PAGO MENSUAL MES DE MAYO SUELDOS 240
981 E 03/06/2011 11:47:41:8220501673818 ALEJANDRO CHICAIZA PAGO MENSUAL DES DE MAYO 2011 SUELDOS 400
640
838,67 ⸗⸗
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
EIG.5.6 5/12
Audit Firm S.A
359
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
1012 E 01/07/2011 09:20:43:0310591711784001SUPERMECADOS NARCIS COMPRA DE UNA FUNDA DE CHOCOLATES OTROS GASTOS 3,25
1021 E 05/07/2011 11:16:18:3881791317025001PANAVIAL S.A PAGO PANAVIAL MACHACHI OTROS GASTOS 3
OTROS GASTOS OTROS GASTOS 2
1039 E 25/07/2011 16:18:26:2861716399553001CAJIAO JARDIEL ESTEBAN/ CHICAIZA INAVALUO CAUSA 2009-099 CHICAIZA INEZ YOLANDA OTROS GASTOS 120
1042 E 27/07/2011 10:33:42:851791317025001PANAVIAL MOVILIZACION REGISTRO DE LA PROPIEDAD MACHACHI OTROS GASTOS 1,96
130,21
1043 E 29/07/2011 15:13:04:8261768152560001CORPORACION NACIONAL TELECOMUNICACIPAGO SERVICIO TELEFONICO SERVICIOS BASICOS 16,87
16,87
1015 E 03/07/2011 10:54:32:2540501673818 GERENCIA ALEJANDRO CHICAIZA SUELDOS 400
1016 E 03/07/2011 10:56:30:2370503331563 SRA. MARIBEL SANCHEZ PAGO MENSUAL MES DE JUNIO DEL 2011 SUELDOS 240
640
787,08 ⸗⸗
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
OTROS GASTOS OTROS GASTOS 1,84
1,84
1062 E 31/08/2011 16:53:47:1891768152560001COORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNIPAGO SERVICIO TELEFONICO MES DE AGOSTO SERVICIOS BASICOS 19,21
19,21
1047 E 03/08/2011 14:39:34:7320501673818 GERENCIA JOSE ALEJANDRO CHICAIZAPAGO MENSUAL MES DE JULIO 2011 SUELDOS 400
1048 E 03/08/2011 14:58:58:0210503331563 MARIBEL SANCHEZ PAGO MENSUAL MES DE JULIO 2011 SUELDOS 240
640
661,05 ⸗⸗
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
1071 E 16/09/2011 16:33:10:7340503953903 MARIA JOSE CAJAS POR CAMBIO DE DATOS EN EL PRESTAMO SOCIO 100285 OTROS GASTOS 0,07
1074 E 23/09/2011 10:41:11:1360503953903 CAJA 1 ARREGLO DEL SISTEMA POR CIERRE DE CAJA OTROS GASTOS 2,02
2,09
1064 E 01/09/2011 09:36:34:450503331563 SRA. MARIBEL SANCHEZ PAGO MENSUAL MES DE AGOSTO 2011 SUELDOS 240
1065 E 01/09/2011 09:37:46:7410501673818 GERENCIA SR. ALEJANDRO CHICAIZAPAGO MENSUAL MES DE AGOSTO 2011 SUELDOS 400
640
642,09 ⸗⸗
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
EIG.5.6 6/12
Audit Firm S.A
360
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
1094 E 20/10/2011 11:13:41:9760501677785 CHICAIZA MORENO AIDA NIEVES PAGO DE PERITAJE DEL JUCIO N° 540-2011 HONORARIOS PROFESIONALES 50
1097 E 20/10/2011 11:56:42:8190502915283 DR JUAN ZURITA PAGO AL ABOGADO HONORARIOS PROFESIONALES 15
1110 E 20/10/2011 12:50:58:81502915283 JANETH ALVARADO REALIZACION DE JUSTIFICACION DEL PROGRAMA 2011 S/F HONORARIOS PROFESIONALES 150
215
1090 E 17/10/2011 11:35:31:9630591710605001LA GACETA S.A. GASTOS POR RECUPERAR CREDIT. SRA. INES YOLANDA PUB OTROS GASTOS 56,75
1098 E 20/10/2011 11:58:17:8390501673818 SR ALEJANDRO CHICAIZA MOV A CODESARROLLOY HACER ROTULO OTROS GASTOS 22,5
OTROS GASTOS 13,53
OTROS GASTOS 17,47
1102 E 20/10/2011 12:08:52:682501673818 DR JUAN ZURITA PARA ENBARGO DE VIZUETE MARGARITA OTROS GASTOS 66
1106 E 20/10/2011 12:21:37:4580501673818 SR ALJANDRO CHICAIZA MOVILIZACION LTGA OTROS GASTOS 10
1107 E 20/10/2011 12:25:00:2740501673818 MOISES BALSECA PAGO DE MANTENIMIENTO SIN FACTURA OTROS GASTOS 50
1108 E 20/10/2011 12:28:03:4650501673818 SR ALJANDRO CHICAIZA MOV LTGA OTROS GASTOS 20
256,25
1079 E 03/10/2011 12:19:03:8241768152560001COORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNIPAGO DE SERVICIOS TELEFONICO MES SEPTIEMPBRE SERVICIOS BASICOS 19,52
1103 E 20/10/2011 12:10:57:1391710195460 ENMA CHANGOLUIZA PAGO DE ARRIENDO SIN FACTURA SERVICIOS BASICOS 500
1104 E 20/10/2011 12:12:50:4730501673818 JUNTA DE AGUAS DE PASTOCALLE PAGO DE AGUA DEL MES SERVICIOS BASICOS 4,75
1112 E 24/10/2011 12:21:14:8050500255583 BLANCA AURORA CHANGOLUISA PAGO ARRIENDO SERVICIOS BASICOS 220
744,27
1086 E 07/10/2011 13:39:11:6870501673818 JOSE ALEJANDRO CHICAIZA PAGO DE SUELDO MES DE SEPTIEMBRE SUELDOS 400
1087 E 07/10/2011 13:42:46:0940503953903 MARIA JOSE CAJAS PAGO DE SUELDO MES DE SEPTIEMBRE SUELDOS 130
530
1745,52 ⸗⸗
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
EIG.5.6 7/12
Audit Firm S.A
361
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
1115 E 01/11/2011 09:11:57:6030501673818 DR. JUAN ZURITA PAGO DE HONORARIOS JUCIO SRA. ROSA LEMA HONORARIOS PROFESIONALES 100
100
1122 E 09/11/2011 15:06:14:1125,0028E+11 MORENO VERA LUIS ALBERTO MOV PUBLICACION DEL JUCIO LLANGO DE LA CRUZ DAVID OTROS GASTOS 10
1124 E 09/11/2011 15:36:26:1021890139724001DIARIO LA HORA COTOPAXI PUBLICACION CASO LLANGO DE LA CRUZ DAVID ROBERTO OTROS GASTOS 17,47
1126 E 10/11/2011 18:01:08:697503953903 ERROR EN EL DEBITO DE CERTIFICADOSPOR ERROR DEL CIERRE DE CUENTA SOCIO N°100089 OTROS GASTOS 141
OTROS GASTOS OTROS GASTOS 3
1135 E 18/11/2011 09:38:48:330501394019 BALSECA TAPIA EZEQUIEL CUENTAS X COBRAR CERT. GRAVAMEN SR.EZEQUIEL TAPIA OTROS GASTOS 7,9
1143 E 25/11/2011 14:16:47:1890501673818 JOSE ALEJANDRO CHICAIZA MOV.RIOBAMBA FORO ECON. POR FODEPI OTROS GASTOS 8
1145 E 29/11/2011 13:57:46:9520501673818 JOSE ALEJANDRO CHICAIZA MOVILIZACION OTROS GASTOS 5
OTROS GASTOS 105,23
297,6
1138 E 21/11/2011 17:20:37:0091768152560001CNT E.P PAGO DE SERVICIO TELEFONICO MES OCTUBRE2011 SERVICIOS BASICOS 22,36
1144 E 29/11/2011 13:49:30:9490590042110001ELEPCO COTOPAXI S.A PAGO DE LUZ ELETRICA DESDE ABRIL A OCTUBRE 2011 SERVICIOS BASICOS 100,77
123,13
1118 E 08/11/2011 17:14:35:0410503953903 MARIA JOSE CAJAS PAGO DEL SUELDO CORREPONDIENTE AL MES OCTUBRE SUELDOS 240
1119 E 08/11/2011 17:16:12:1980501673818 JOSE ALEJANDRO CHICAIZA PAGO DEL SUELDO CORRESPONDIENTE AL MES DE OCTUBRE SUELDOS 400
1121 E 09/11/2011 11:32:42:420503394512 PAOLA ALVARADO ROBALINO PAGO DE SUELDO CORRESPONDIENTE AL MES DE OCTUBRE SUELDOS 120
760
1280,73 ⸗⸗
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
1158 E 14/12/2011 11:25:47:1821708017049001ARMAS ZAMBRANO WHASHIGTON HUMBERTOEMBARGO DE BIEN INMUEBLE JUCIO EJECUTIVO N890/2009 HONORARIOS PROFESIONALES 132
132
1154 E 12/12/2011 09:57:09:90501673818 IESS -B.PRODUBANCO 00002005103221PAGO DE PLANILLA FONDOS DE RESERVA 2007 OTROS GASTOS 752
1160 E 22/12/2011 16:10:14:8541708456064 HOLGER GANCINO APORTE ECONOMICO AL COMITE PROFIESTAS PASTOCALLE OTROS GASTOS 30
1166 E 28/12/2011 15:26:17:437503824146 IZA GRANJA DARÍO XAVIER PAGO DE LIQUIDACION OTROS GASTOS 60
842
1164 E 28/12/2011 14:14:44:8871768152560001CNT. EP PAGO DE SERVICIO TELEFONICO MES DE NOVIEMBRE SERVICIOS BASICOS 18,03
18,03
1151 E 06/12/2011 12:41:56:8660503394512 PAOLA ALVARADO PAGO DE MENSUAL MES DE NOVIEMBRE SUELDOS 120
1152 E 06/12/2011 14:57:45:0620503953903 MARIA JOSE CAJAS PAGO SUELDO MES DE NOVIEMBRE SUELDOS 240
1153 E 06/12/2011 14:59:37:8220501673818 JOSE ALEJANDRO CHICAIZA PAGO SUELDO MES DE NOVIEMBRE SUELDOS 400
760
1752,03 ⸗⸗
TOTAL SUELDOS
TOTAL
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
EIG.5.6 8/12
Audit Firm S.A
362
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
nromov tipmov fchmov nroced benefi detalle desmov valmov
173 I 16/02/2011 12:09:36:906 5,9172E+11 C.E.S.O.D.E.G 2000 ABONO DE FACTURAS PLAN PORTA OTROS GASTOS 100
100
172 I 04/02/2011 09:57:22:359 0591710389001ROSA MONTA IZA POR PAGO DE LA LUZ SERVICIOS BASICOS 16
16
171 I 03/02/2011 10:05:27:968 0501673818 SR. JOSE ALEJANDRO CHICAIZA IZADEVOLUCION POR ANTICIPO DE SUELD DEL MES DE ENERO SUELDOS 40
40
156 ⸗⸗
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL SUELDOS
TOTAL
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
175 I 11/05/2011 09:33:32:926 0502341134 VIRACOCHA SILVIA/PILA JOSEPAGO DE HONORARIOS EXTRAJUDICIALES Y MOVILIZACION HONORARIOS PROFESIONALES 159
177 I 30/05/2011 11:46:04:505 0501673818 HEDFARIP CIA LTD/ ING. RIOS DEVOLUCION POR ERROR DE EGRESO N°976 HONORARIOS PROFESIONALES 250
409
409 ⸗⸗
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
178 I 28/06/2011 15:49:45:494 0590042110001ALEJANDRO CHICAIZACORRECCION DE EGRESO N°1007 POR CARTUCHOS OTROS GASTOS 10
10
179 I 28/06/2011 16:40:06:47 0501956460 SRA. ROSA MONTA APORTE PAGO CONSUMO ELECTRICO ENE/FEB/MAR2011 SERVICIOS BASICOS 12
12
22 ⸗⸗
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
185 I 18/07/2011 15:04:50:006 0501673818 JOSE CHICAIZA DEVOLUCION A CAJA JUICIOS N°889-2009/96-2010 HONORARIOS PROFESIONALES 78,4
78,4
181 I 03/07/2011 10:26:02:414 0503256182 SRA.SONIA PILATASIGPAGO CELULAR OCT- Y PARTE DE JUNIO 2011 OTROS GASTOS 125
186 I 28/07/2011 12:21:47:825 0501673818 COOP.COTOPAXI DEVOLUCION DE RETENCION FACTURAS N°8820/8388 OTROS GASTOS 0,98
125,98
204,38 ⸗⸗
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
EIG.5.6 9/12
Audit Firm S.A
363
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
190 I 16/08/2011 11:25:28:423 0502939994 ALIAGA AYNUCA ELBA CRISTINADEVOLUCION PAGO JUZGADO POR JUCIO DE COBROS HONORARIOS PROFESIONALES 50
50
50 ⸗⸗TOTAL
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
194 I 15/09/2011 14:43:25:943 0501561591 MARGARITA VIZUETAPAGO DE GASTOS JUDICIALES SOCIO N.100032 HONORARIOS PROFESIONALES 66
66
193 I 07/09/2011 11:57:48:988 0503256182 SRA. SONIA PILATASIG CESODEC 2000PAGO PLAN CLARO PARTE DE JUNIO Y PARTE JULIO 2011 OTROS GASTOS 10
191 I 06/09/2011 11:28:40:807 0502649908 IZA IZA BYRON FERNANDOPOR RECUPERACION CERTIFICADOS DE APORTACION OTROS GASTOS 271,11
192 I 06/09/2011 11:29:45:266 0502649908 IZA IZA BYRON FERNANDO OTROS GASTOS 1,99
283,1
349,1 ⸗⸗
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
195 I 21/10/2011 15:09:01:552 0503953903 CAJERA POR EL EGRESO ANULADO N°1106 POR DOBLE EGRESO OTROS GASTOS 10
10
10 ⸗⸗
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL
nromov tipmov fchmov nroced benefi desmov valmov
197 I 24/11/2011 17:21:31:867 0503953903 CAJA1 POR AJUSTE EN LA CUENTA 100394 OTROS GASTOS 4
198 I 29/11/2011 14:05:29:072 0501673818 CAJA1 POR MAL EGRESO OTROS GASTOS 3
7
199 I 29/11/2011 14:18:45:703 0591710389001AURORA MONTA PAGO LUZ ELECTRICA MES ABRIL A OCTUBRE DEVOLUCION SERVICIOS BASICOS 28
28
35 ⸗⸗
TOTAL OTROS GASTOS
TOTAL SERVICIOS BASICOS
TOTAL
EIG.5.6 10/12
Audit Firm S.A
364
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
Marcas:
© valor del mayor general
Σ verificación suma total
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
DETALLE SALDO
554,72 ©
TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES 1.405,00 603,4 1.356,32
TOTAL OTROS GASTOS 2.054,68 536,08 2.874,92
TOTAL SERVICIOS BASICOS 1.101,41 56 3.920,33
TOTAL SUELDOS 7.380,00 40 11.260,33
COMPROBANTES DE DIARIO 47,91 9,46 11.298,78
COMPROBANTES DE DIARIO 17,81 141 11.175,59
COMPROBANTES DE DIARIO 51,19 4,64 11.222,14
COMPROBANTES DE DIARIO 3,12 1326,73 9.898,53
COMPROBANTES DE DIARIO 28,37 9.926,90
COMPROBANTES DE DIARIO 50,96 9.977,86
COMPROBANTES DE DIARIO 49,17 10.027,03
COMPROBANTES DE DIARIO 79,44 10.106,47
COMPROBANTES DE DIARIO 79,41 10.185,88
COMPROBANTES DE DIARIO 6 10.191,88
COMPROBANTES DE DIARIO 79,41 10.271,29
COMPROBANTES DE DIARIO 79,41 10.350,70
10.350,70 Σ TOTAL
VALOR
EIG.5.6 11/12
Audit Firm
365
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS NO DEDUCIBLES
Saldo del Estado de Resultados al 31-12-2011 10350,70 √
Ajustes y Reclasificaciones 0
Saldo según auditoría al 31-12-2011 10350,70 Ω
Comentario:
Del análisis realizado existen un exceso de gastos no deducibles lo que genera
evasión de impuestos; dentro de estos gastos se encuentran el pago de honorarios
profesionales; otros gastos; servicios básicos; sueldos, los mismos que se pagan
sin comprobantes de venta autorizados lo que hace que la cooperativa incumpla
ciertas norma, leyes y reglamentos establecidos; exponiéndose a ser sancionada
por los entes reguladores.
Marcas:
Ω valor encontrado por el auditor
√ saldos del estado de resultados al 31-12-2011
٢ verificado por el auditor
⸗⸗ valor cruzado con libro mayor
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
EIG.5.6 12/12
Audit Firm
366
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.6a 1/6
Audit Firm
367
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.6a 2/6
Audit Firm
368
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.6a 3/6
Audit Firm
369
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.6a 4/6
Audit Firm
370
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.6a 5/6
Audit Firm
371
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÉDULA ANALÍTICA GASTOS-COMPROBANTES DE DIARIO
EIG.5.6a 6/6
Audit Firm
372
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO
Inexistencia de un Plan Estratégico
Condición
La cooperativa no cuenta con un plan estratégico que permita reaccionar ante las
problemáticas que puedan generarse en el entorno.
Criterio
Por buena práctica empresarial, se debe desarrollar la planificación estratégica de
la institución, analizando los aspectos internos y externos, para que con las
fortalezas y oportunidades de la cooperativa, se puedan sobrellevar las debilidades
y amenazas.
Causa
Falta de interés por parte de los Directivos y personal relacionado de la institución
en implementar una planificación estratégica que permita administrar a la
cooperativa de forma organizada.
HH1 1/2
Audit Firm
373
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO
Inexistencia de un Plan Estratégico
Efecto
Al no disponer de una planificación estratégica no se puede evaluar en qué medida
se han alcanzado los objetivos, y qué acciones debe realizar cada nivel de la
organización con el propósito de alcanzarlos.
Conclusión
La cooperativa no cuenta con una planificación estratégica que permita analizar
los aspectos internos y externos, para que con las fortalezas y oportunidades de la
cooperativa, se puedan sobrellevar las debilidades y amenazas.
Recomendación
Se recomienda a los Directivos diseñar e implementar un plan estratégico, en
donde se establezcan, principalmente la misión, visión, objetivos de cada proceso,
estrategias, principios y valores que coadyuve a la cooperativa a reaccionar frente
a distintas circunstancias que se presenten.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
HH1 2/2
Audit Firm
374
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO
Inadecuada estructuración de organigramas
Condición
En la actualidad el organigrama con el que cuenta la cooperativa, no se encuentra
actualizado, de acuerdo a la estructura y funcionamiento de la misma.
Criterio
Las Prácticas Administrativas señalan que parte del buen funcionamiento de una
empresa es la correcta estructuración y funcionamiento del organigrama, mismo
que debe ser de conocimiento del personal que labora en la empresa, ya que
constituye el medio para alcanzar los objetivos propuestos.
Causa
Falta de interés de los Directivos en la reestructuración de la organización
respecto a la jerarquización según el personal con el que cuenta.
Efecto
Existe duplicación de funciones, en algunas ocasiones no hay una información
real de las actividades a realizar en cada área de la cooperativa.
HH2 1/2
Audit Firm
375
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO
Inadecuada estructuración de organigramas
Conclusión
La falta de organigramas puede ocasionar que las funciones de un empleado se
dupliquen y no pueda ejercer sus funciones mismas que le han sido asignadas,
generando una problemática en las gestiones que realiza, la cooperativa presenta
problemas con respecto a la designación y jerarquización en ciertas actividades.
Recomendación
Se recomienda al Gerente disponer e implementar organigramas que estén acordes
a la estructura actual de la cooperativa; para que cada uno de sus empleados
desempeñe sus funciones de manera eficiente.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
HH2 2/2
Audit Firm
376
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO
Inexistencia de manual de funciones
Condición
La cooperativa no cuenta con un manual de funciones en el que especifique cada
uno de los procedimientos que debe seguir cada uno de sus empleados.
Criterio
Según buenas prácticas administrativas, la implementación formal de un Manual
de Funciones, es de mucha utilidad para lograr una eficiente administración
fundamentalmente a nivel operativo.
Causa
Falta de seguimiento por parte de las autoridades a las áreas que conforman la
Cooperativa a fin de determinar cuáles son las necesidades y requerimientos.
Efecto
El no contar con un manual de funciones el personal desarrolla sus actividades
por costumbre, incrementando el riesgo operativo y no garantiza el cumplimiento
de objetivos de la Cooperativa.
HH3 1/2
Audit Firm
377
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO
Inexistencia de manual de funciones
Conclusión
La Cooperativa no cuenta con un manual de funciones que faciliten el desarrollo
de las actividades de manera eficiente y ordenada debido a que las autoridades no
han determinado cuales son las necesidades y requerimientos de cada área y que
pueden ocasionar graves problemas e inclusive poner en riesgo a la Cooperativa.
Recomendación
Se recomienda a los Directivos establecer un presupuesto para la creación de un
manual de funciones para que sus empleados ejerzan sus funciones de manera
eficiente.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
HH3 2/2
Audit Firm
378
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-FONDOS DISPONIBLES
Desembolsos de efectivo EA1.3
Condición
La cooperativa realiza desembolsos de efectivo aun cuando son considerados
montos significativos, sin la respectiva autorización.
Criterio
En las políticas internas de la Cooperativa aunque no se encuentren escritas
mantienen acuerdos por costumbre donde se establece que los desembolsó de
efectivo debe contar con las respectivas firmas de respaldo del gerente y
presidente respectivamente.
Causa
No existe un control por parte de los responsables a cargo; cuando son montos
significativos que son desembolsados de caja general.
Efecto
Existe un incumplimiento de las políticas internas de la cooperativa motivo por el
cual la institución mantiene un exceso de gastos no deducibles afectando a los
resultados de la cooperativa.
HH4 1/2
Audit Firm
379
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-FONDOS DISPONIBLES
Desembolsos de efectivo
Conclusión
En la cooperativa no existen control sobre el efectivo cuando son desembolsados
en cantidades significativas y sin contar con las respectivas firmas de autorización
lo cual puede derivarse en desvió de los mismos.
Recomendación
Se recomienda a la Gerencia realizar el respectivo seguimiento para tener un
control adecuado de autorizaciones del efectivo.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
HH4 2/2
Audit Firm
380
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-FONDOS DISPONIBLES
No se realiza arqueos sorpresivos a caja EA1.3
Condición
La cooperativa no realiza arqueos de sus fondos debido a que confía en las
operaciones y responsabilidades del custodio.
Criterio
De acuerdo al estatuto de la cooperativa en el art. 47 literal g) establece que el
concejo de vigilancia debe efectuar revisiones periódicas y realizar arqueos
sorpresivos al efectivo.
Causa
No se ha designado a una persona responsable que se encargue de realizar los
arqueos de caja de manera sorpresiva.
Efecto
La falta de control en cuanto a la información entregada e incumplimiento del
estatuto de la entidad, motivo por el cual, no se puede responsabilizar a nadie si
existiere faltante o sobrante del efectivo.
HH5 1/2
Audit Firm
381
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-FONDOS DISPONIBLES
No se realiza arqueos sorpresivos a caja
Conclusión
En la cooperativa no existe un control eficiente, pertinente y adecuado debido a
que se está incumpliendo con lo establecido en el estatuto de la cooperativa
además no se ha designado a una persona encargada de realizar periódicamente
revisiones y arqueos sorpresivos y así comprobar el correcto manejo por parte de
la responsable de caja.
Recomendación
Se recomienda al Consejo de Vigilancia efectuar revisiones periódicas de la
contabilidad y realizar arqueos sorpresivos al efectivo, para que de esta manera se
pueda tener un control adecuado del efectivo.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
HH5 2/2
Audit Firm
382
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-FONDOS DISPONIBLES
Saldo incorrecto Bancos EA1.6
Condición
La cooperativa no registro una nota de débito 0,30 ctvs., por retención de estado
de cuenta.
Criterio
La contadora debe registrar todas las notas de débito y créditos que se generen en
el movimiento contable de la cooperativa.
Causa
La contadora al momento de registrar no contaba con la documentación
respectiva omitiendo el registro de una nota de débito.
Efecto
El saldo de la cuenta del Banco Pichincha es incorrecto, por lo existe diferencias
mínimas.
HH6 1/2
Audit Firm
383
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-FONDOS DISPONIBLES
Saldo incorrecto Bancos
Conclusión
No existe un adecuado control y seguimiento de la documentación de respaldo,
para que la contadora registre todo en el momento en que se genera una
transacción.
Recomendación
Se recomienda a la Contadora cumplir con sus actividades asignadas a fin de que
la información que se procesa sea confiable y oportuna.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
HH6 2/2
Audit Firm
384
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-CARTERA DE CRÉDITOS
Provisión para incobrables EB2.9
Condición
Se observó que no se efectuó la provisión para cuentas incobrables por una valor
de 2.631,25 del periodo sujeto a examen.
Criterio
Según la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, en el art. 10 numeral 11
menciona que la provisión para créditos incobrables originados en operaciones del
giro ordinario del negocio, efectuado en cada ejercicio impositivo a razón del 1%
anual sobre los créditos concedidos en dicho ejercicio sin que la provisión
acumulada supere el 10% de la cartera total.
Causa
Por el desconocimiento de las personas que realizaban el cálculo de la provisión
cuentas incobrables en la herramienta Excel no aplicaron el 1% como lo indica la
norma tributaria, y no existió una falta de control, y de supervisión por el nivel
superior el cual no constato o reviso el cálculo de la provisión para incobrables.
HH7 1/2
Audit Firm
385
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-CARTERA DE CRÉDITOS
Provisión para incobrables
Efecto
Al no existir consistencia en la aplicación de políticas contables en la preparación
y presentación de los estados financieros se están violando a las normativas
contables vigentes bajo las cuales opera la cooperativa y podría incurrir en
multas.
Conclusión
La cooperativa realiza provisiones de cuentas incobrables cuando lo cree
necesario sin tomar en cuenta que dichas decisiones afectan la preparación y
presentación de los estados financieros de acuerdo a normativas contables
vigentes.
Recomendación
Se recomienda a la Contadora realizar al cierre de cada ejercicio la provisión para
cuentas incobrables sobre los créditos concedidos en cada ejercicio y que se
encuentren pendientes de cobro al cierre del mismo como manda la Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno.
HH7 2/2
Audit Firm
386
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-ACTIVOS FIJOS
Depreciaciones de Activos Fijos EC3.6/ ED4.7
Condición
La cooperativa no ha realizado la respectiva depreciación por un valor de 839,63;
incumpliendo la ley de régimen tributario interno.
Criterio
Según el Reglamento de aplicación de la ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno en al artículo 28 numeral 6 dice que la depreciación de los activos fijos se
realizara de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de vida útil y la
técnica contable.
Causa
La cooperativa no cuenta con los respectivos sustentos que respalde el ingreso de
los mismos; lo que dificulta el cálculo de las depreciaciones.
Efecto
Al no cumplir con la normativa legal vigente, la cooperativa se expone ser
sancionado por los respectivos organismos de control.
HH8 1/2
Audit Firm
387
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-ACTIVOS FIJOS
Depreciaciones de Activos Fijos
Conclusión
La cooperativa no ha realizado las depreciaciones respectivas incumpliendo la
normativa legal; exponiéndose a ser sancionado por los respectivos organismos de
control.
Recomendación
Se recomienda a Contabilidad calcular y registrar las depreciaciones de forma
mensual y de conformidad con la norma legal.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
HH8 2/2
Audit Firm
388
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-ACTIVOS FIJOS
La Cooperativa no mantiene un listado de Activos Fijos EC3.6b
Condición
En la Cooperativa en el período auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de
2011, para realizar la revisión de los activos fijos que posee la institución, se pidió
un listado de activos fijos el cual no nos fue proporcionado en razón de que no
mantienen el control de activos fijos mediante el mencionado listado.
Criterio
En las políticas internas de la Cooperativa aunque no se encuentren escritas
mantienen acuerdos por costumbre donde se establece que deben de tener un
registro de todos los activos fijos con su respectiva fecha de adquisición, valor y
detalle para mantener un adecuado control y este debe de ser actualizado.
Causa
Existe un descuido por parte de los funcionarios encargados que no hayan
realizado un listado desde que la cooperativa se constituyó por lo que crea un
desconocimiento de los activos reales que posee la institución en estos momentos
y no se puede cuantificar.
HH9 1/2
Audit Firm
389
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-ACTIVOS FIJOS
La Cooperativa no mantiene un listado de Activos Fijos
Efecto
No se puede realizar una toma física de los activos, por lo que no se puede
verificar la fecha de adquisición, sus valores, su existencia y sus movimientos
realizados por lo que no existe una razonabilidad en las cifras presentadas en los
Estados Financieros.
Conclusión
La Cooperativa no mantiene un listado de activos fijos y tampoco ha realizado una
constatación física de los mismos por lo que se pueden perder y no tener
responsabilidad ningún funcionario.
Recomendación
Se recomienda a la Gerencia realizar un peritaje de los bienes que posee la
cooperativa para que sea ingresado en el sistema contable y los balances reflejen
los saldos de mejor manera.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
HH9 2/2
Audit Firm
390
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AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-PASIVOS
Obligaciones Tributarias EP4.3
Condición
La cooperativa no cumple con las disposiciones emitidas en la Ley de Régimen
Tributario Interno como las declaraciones mensuales de IVA, Retenciones en la
Fuente, Impuesto a la Renta y Anexos.
Criterio
De acuerdo con la ley de Régimen Tributario Interno, la cooperativa está obligada
a cumplir con las declaraciones mensuales de IVA, Retenciones en la Fuente,
Impuesto a la Renta y Anexos.
Causa
El Gerente y responsables no entregan comprobantes de retención al efectuar
compras.
Efecto
De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno, los contribuyentes tienen un
plazo de 5 días para entregar comprobantes de retención; esto ocasiona que se
constituya un gasto para la institución.
HH10 1/2
Audit Firm
391
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-PASIVOS
Obligaciones Tributarias
Conclusión
La cooperativa no cumple con las disposiciones emitidas en la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno ocasionando en un gasto para la institución.
Recomendación
Se recomienda presentar oportunamente las declaraciones mensuales de IVA,
Retenciones en la Fuente, Anexos e impuesto a la renta para no incurrir en el pago
de multas e intereses de mora por presentaciones tardías.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
HH10 2/2
Audit Firm
392
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-GASTOS
Gasto No Deducible EIG.5.6
Condición
La cooperativa paga honorarios profesionales; servicios básicos; sueldos; y otros
gastos efectuados con comprobantes de egresos, recibos simples y otros
documentos no autorizados por el Servicio de Rentas Internas; los mismos que
ascienden por una valor de 10.350,70.
Criterio
La cooperativa debe emitir comprobantes autorizados por la Ley de Régimen
Tributario Interno.
Causa
La Falta de interés y control por parte de los funcionarios de la cooperativa.
Efecto
Existe un exceso de gastos no deducible afectando los resultados económicos de
la cooperativa.
HH11 1/2
Audit Firm
393
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
HOJA DE HALLAZGO-GASTOS
Gasto No Deducible
Conclusión
La cooperativa no emite comprobantes de venta autorizados por el Servicio de
Rentas Internas generando una excesiva cifra de gastos no deducibles, los mismos
que afectan los resultados económicos de la cooperativa.
Recomendación
Se recomienda que todo gasto que efectué la cooperativa sea respaldado con
comprobantes autorizados por el Servicio de Rentas Internas para efectuar
retenciones respectivas con la finalidad de que no se constituyan en un gasto para
la cooperativa.
Elaborado por: Edgar Viracocha Fecha: 25/marzo/2013
Revisado por: Pancho Villa Fecha: 26/marzo/2013
HH11 2/2
Audit Firm
394
5.3. Comunicación de Resultados
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
ÍNDICE
Carta a la Gerencia
Informe de los Auditores Independientes.
Estado de Situación Financiera.
Estado de Pérdidas y Ganancias.
Notas a los estados Financieros
395
CARTA A LA GERENCIA
Pastocalle, 19/04/2013
Señor:
Alejandro Chicaiza
GERENTE GENERAL
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
Presente.-
En la ejecución de nuestra auditoría de los estados financieros de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito "Cotopaxi" Ltda., al 31 de diciembre del 2011 por el período
del 01 de enero de al 31 de diciembre del 2011, consideramos su estructura de
control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditoría con
el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.
Nuestro propósito no fue obtener una total seguridad sobre la estructura de control
interno; sin embargo, determinamos ciertos asuntos que se relacionan con dicha
estructura y sus operaciones, que nosotros consideramos son condiciones
reportables.
Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseño y operación de la
estructura de control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las operaciones
396
de registro, proceso, resumen e información de datos financieros consistentes con
las afirmaciones de la gerencia sobre los estados financieros.
Incluimos también nuestros comentarios en relación con ciertos asuntos
administrativos y operativos y nuestras recomendaciones respectivas.
Dichas recomendaciones surgen de las observaciones realizadas en nuestra
auditoría de los estados financieros por el año que terminó el 31 de diciembre del
2011.
397
RESULTADOS ENCONTRADOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO 2011
1. Inexistencia de un Plan Estratégico
Observaciones: La Cooperativa no cuenta con un plan estratégico que permita
reaccionar ante las problemáticas que puedan generarse en el entorno, causado por
la falta de interés por parte de los Directivos y personal relacionado de la
institución que permita administrar a la cooperativa de forma organizada y no se
puede evaluar en qué medida se han alcanzado los objetivos, y qué acciones debe
realizar cada nivel de la organización con el propósito de alcanzarlos.
Conclusión: La Cooperativa no cuenta con una planificación estratégica que
permita analizar los aspectos internos y externos, para que con las fortalezas y
oportunidades de la cooperativa, se puedan sobrellevar las debilidades y
amenazas.
Recomendación: Se recomienda a los Directivos diseñar e implementar un plan
estratégico, en donde se establezcan, principalmente la misión, visión, objetivos
de cada proceso, estrategias, principios y valores que coadyuve a la cooperativa a
reaccionar frente a distintas circunstancias que se presenten.
398
2. Inadecuada estructuración de organigramas
Observaciones: En la actualidad el organigrama con el que cuenta la cooperativa,
no se encuentra actualizado, de acuerdo a la estructura y funcionamiento de la
misma, esto se debe a la falta de interés de los Directivos en la reestructuración de
la organización respecto a la jerarquización según el personal con el que cuenta,
permitiendo duplicación de funciones.
Conclusión: La falta de organigramas puede ocasionar que las funciones de un
empleado se dupliquen y no pueda ejercer sus funciones mismas que le han sido
asignadas, generando una problemática en las gestiones que realiza, la cooperativa
presente problemas con respecto a la designación y jerarquización en ciertas
actividades.
Recomendación: Se recomienda al Gerente disponer e implementar organigramas
que estén acordes a la estructura actual de la cooperativa; para que cada uno de
sus empleados desempeñe sus funciones de manera eficiente.
399
3. Inexistencia De Un Manual De Funciones
Observaciones: La Cooperativa no cuenta con un manual de funciones en el que
especifique cada uno de los procedimientos que debe seguir cada uno de sus
empleados, incumpliendo con las buenas prácticas administrativas, esto acontece
por falta de seguimiento por parte de las autoridades a las áreas que conforman la
Cooperativa a fin de determinar cuáles son las necesidades y requerimientos, lo
que ha permitido que el personal desarrolla sus actividades por costumbre,
incrementando el riesgo operativo y no garantiza el cumplimiento de objetivos.
Conclusión: La Cooperativa no cuenta con un manual de funciones que faciliten
el desarrollo de las actividades de manera eficiente y ordenada debido a que las
autoridades no han determinado cuales son las necesidades y requerimientos de
cada área y que pueden ocasionar graves problemas e inclusive poner en riesgo a
la Cooperativa.
Recomendación: Se recomienda a los Directivos establecer un presupuesto para
la creación de un manual de funciones para que sus empleados ejerzan sus
funciones de manera eficiente.
400
4. Desembolsos de efectivo
Observaciones: La Cooperativa realiza desembolsos de efectivo aun cuando son
considerados montos significativos, sin la respectiva autorización, incumpliendo
las políticas internas, esto se debe que a no existe un control por parte de los
responsables a cargo; cuando son montos significativos que son desembolsados de
caja general, motivo por el cual la institución mantiene un exceso de gastos no
deducibles afectando a los resultados de la cooperativa.
Conclusión: En la cooperativa no existen control sobre el efectivo cuando son
desembolsados en cantidades significativas y sin contar con las respectivas firmas
de autorización lo cual puede derivarse en desvió de los mismos.
Recomendación: Se recomienda a la Gerencia realizar el respectivo seguimiento
para tener un control adecuado de autorizaciones del efectivo.
5. No se realiza arqueos sorpresivos a caja
Observaciones: La Cooperativa no realiza arqueos de sus fondos debido a que
confía en las operaciones y responsabilidades del custodio, incumpliendo el
estatuto de la cooperativa, esto se debe a que no se ha designado a una persona
responsable que se encargue de realizar los arqueos de caja de manera sorpresiva,
motivo por el cual, no se puede responsabilizar a nadie si existiere faltante o
sobrante del efectivo.
401
Conclusión: En la cooperativa no existe un control eficiente, pertinente y
adecuado debido a que se está incumpliendo con lo establecido en el estatuto de la
cooperativa además no se ha designado a una persona encargada de realizar
periódicamente revisiones y arqueos sorpresivos y así comprobar el correcto
manejo por parte de la responsable de caja.
Recomendación: Se recomienda al Consejo de Vigilancia efectuar revisiones
periódicas de la contabilidad y realizar arqueos sorpresivos al efectivo, para que
de esta manera se pueda tener un control adecuado del efectivo.
5. Saldo incorrecto Bancos
Observaciones: La Cooperativa no registro una nota de débito por retención de
estado de cuenta, esto se debe a que la contadora no contaba con la
documentación respectiva, por lo que el saldo de la cuenta del Banco Pichincha es
incorrecto, por lo existe diferencias mínimas.
Conclusión: No existe un adecuado control y seguimiento de la documentación
de respaldo, para que la contadora registró todo en el momento en que se genera
una transacción.
Recomendación: Se recomienda a la Contadora cumplir con sus actividades
asignadas a fin de que la información que se procesa sea confiable y oportuna.
402
6. Provisión para incobrables
Observaciones: Se observó que no se efectuó la provisión para cuentas
incobrables, incumpliendo la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, esto se
debe por la falta de control, y de supervisión por el nivel superior el cual no
constato o reviso el cálculo de la provisión para incobrables, generando
inconsistencia en la aplicación, preparación y presentación de los estados
financieros.
Conclusión: La Cooperativa realiza provisiones de cuentas incobrables cuando lo
cree necesario sin tomar en cuenta que dichas decisiones afectan la preparación y
presentación de los estados financieros de acuerdo a normativas contables
vigentes.
Recomendación: Se recomienda a la Contadora realizar al cierre de cada ejercicio
la provisión para cuentas incobrables sobre los créditos concedidos en cada
ejercicio y que se encuentren pendientes de cobro al cierre del mismo como
manda la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
403
7. Depreciaciones de Activos Fijos
Observaciones: La Cooperativa no ha realizado la respectiva depreciación,
incumpliendo la ley de régimen tributario interno, debido a que no cuenta con los
respectivos sustentos que respalde el ingreso de los mismos; exponiéndose a ser
sancionado por los respectivos organismos de control.
Conclusión: La Cooperativa no ha realizados las depreciaciones respectivas
incumpliendo la normativa legal; exponiéndose a ser sancionado por los
respectivos organismos de control.
Recomendación: Se recomienda a Contabilidad calcular y registrar las
depreciaciones de forma mensual y de conformidad con la norma legal.
8. La Cooperativa no mantiene un listado de Activos Fijos
Observaciones: La Cooperativa no cuenta con un listado de activos fijos,
incumpliendo las políticas internas, debido a que existe un descuido por parte de
los funcionarios encargados que no hayan realizado un listado desde que la
cooperativa se constituyó por lo que crea un desconocimiento de los activos reales
que posee la institución en estos momentos y no se puede cuantificar.
404
Conclusión: La Cooperativa no mantiene un listado de activos fijos y tampoco ha
realizado una constatación física de los mismos por lo que se pueden perder y no
tener responsabilidad ningún funcionario.
Recomendación: Se recomienda a la Gerencia realizar un peritaje de los bienes
que posee la cooperativa para que sea ingresado en el sistema contable y los
balances reflejen los saldos de mejor manera.
9. Obligaciones Tributarias
Observaciones: La Cooperativa no cumple con las disposiciones emitidas en la
Ley de Régimen Tributario Interno como las declaraciones mensuales de IVA,
Retenciones en la Fuente, Impuesto a la Renta y Anexos, esto se debe a que el
Gerente y responsables no entregan comprobantes de retención al efectuar
compras, ocasionando un gasto para la institución.
Conclusión: La Cooperativa no cumple con las disposiciones emitidas en la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno ocasionando en un gasto para la
institución.
Recomendación: Se recomienda presentar oportunamente las declaraciones
mensuales de IVA, Retenciones en la Fuente, Anexos e impuesto a la renta para
no incurrir en el pago de multas e intereses de mora por presentaciones tardías.
405
10. Gasto No Deducible
Observaciones: La Cooperativa no emite comprobantes de venta autorizados por
la Ley de Régimen Tributario Interno, esto se debe a la falta de interés y control
por parte de los funcionarios de la cooperativa, generando un exceso de gastos no
deducible afectando los resultados económicos de la cooperativa.
Conclusión: La Cooperativa no emite comprobantes de venta autorizados por el
Servicio de Rentas Internas generando una excesiva cifra de gastos no deducibles,
los mismos que afectan los resultados económicos de la cooperativa.
Recomendación: Se recomienda que todo gasto que efectué la cooperativa sea
respaldado con comprobantes autorizados por el Servicio de Rentas Internas para
efectuar retenciones respectivas con la finalidad de que no se constituyan en un
gasto para la cooperativa.
406
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Señor:
Alejandro Chicaiza
GERENTE GENERAL
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
Pastocalle, Ecuador
Hemos examinado el Balance General y Estados de Resultados, de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito "Cotopaxi" Ltda., por el período comprendido entre el 01 de
enero al 31 de diciembre de 2011. Estos Estados Financieros son responsabilidad
de la administración de la cooperativa. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoría.
Nuestra auditoría se efectuó de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, normas que requieren que una auditoría sea simplificada y ejecutada
para tener certeza razonable de que la información y la documentación no
contienen exposiciones erróneas de carácter significativo. Igualmente que las
operaciones a las cuales corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás normas
aplicables.
407
En lo que respecta a la cuenta Fondos Disponibles: la cooperativa realiza
desembolsos con caja general aun cuando son montos significativos y sin contar
con las firmas de responsabilidad.
Cartera de Crédito: la cooperativa no realiza la respectiva provisión por un valor
de $ 2.631,25 incumpliendo la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Activos Fijos: la cooperativa no ha realizado la respectiva depreciación por un
valor de $ 839,63 infringiendo el Reglamento de la ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno.
Obligaciones Tributarias: la cooperativa no cumple con las disposiciones emitidas
en la Ley de Régimen Tributario Interno como las declaraciones mensuales de
IVA, Retenciones en la Fuente, Impuesto a la Renta y Anexos.
Gastos: no cuenta con los respetivos comprobantes autorizados los mismos que
ascienden a 10.350,70 (dentro de estos pagan sueldos; honorarios profesionales,
etc., con simples comprobantes de egresos de caja) los mismos que no están
autorizados por Servicio de Rentas Internas constituyéndose en un gasto para la
cooperativa.
Además el plan de cuentas de la cooperativa no se ajusta al plan de cuentas
establecido por la Dirección Nacional de Cooperativas en la que establece que las
instituciones del sector financiero popular y solidario no podrán utilizar cuentas
408
diferentes a las establecidas en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización
previa de la Dirección Nacional de Cooperativas, reflejándose partidas como
Anticipo compra de computadoras; Anticipo sistema; Anticipos terceros; Anticipo
arriendo; Anticipo abogado socios morosos.
En nuestra opinión, por lo mencionado anteriormente, los Estados Financieros de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi Ltda., al 31 de diciembre del 2011
no están presentados razonablemente.
Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el
presente informe.
Las recomendaciones son para uso exclusivo de los directivos y funcionarios de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito "Cotopaxi" Ltda., que deben ser aplicadas de
manera inmediata y con el carácter obligatorio.
Atentamente,
Edgar Viracocha Toapanta
19 de abril de 2013
Pastocalle, Ecuador.
409
ACTIVO
FONDOS DISPONIBLES - - 5.418,83
CAJA - 5.152,98 -
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES - 265,85 -
CARTERA DE CREDITOS - - 263.125,45
CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL POR VENCER - 42.623,84 -
CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO POR VENCER - 37.182,96 -
CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA POR VENCER - 31.947,86 -
CARTERA DE CREDITOS PARA MICROCREDITO POR VENCER - 151.370,79 -
PROPIEDADES Y EQUIPO - - 1.228,71
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA - 728 -
EQUIPOS DE COMPUTACION - 500,71 -
OTROS ACTIVOS - - 20.475,18
CUENTAS POR COBRAR - CAJERO 60 - -
CUENTAS POR COBRAR SOCIOS 15.934,03 - -
ANTICIPO COMPRA DE COMPUTADORAS 120 - -
ANTICIPO SISTEMA 1.800,00 - -
ANTICIPOS TERCEROS 1.884,45 - -
ANTICIPO ARRIENDO 340 - -
ANTICIPO ABOGADO SOCIOS MOROSOS 336,4 - -
RETENCION A LA FUENTE 0,3 - -
TOTAL ACTIVO 290.248,17
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - - 234.530,47
DEPOSITOS A LA VISTA - 234.530,47 -
CUENTAS POR PAGAR - - 0,33
CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS - 0,33 -
CUENTAS POR PAGAR VARIAS 7.091,07
CUENTAS POR PAGAR SOCIOS 7.091,07
OBLIGACIONES FINANCIERAS - - 39.960,25
OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS DEL SECTOR PUBLICO - 39.960,25 -
TOTAL PASIVO 274.491,05 281.582,12 281.582,12
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL - - 21.708,79
APORTE DE SOCIOS - 21.708,79 -
RESULTADOS DEL EJERCICIO - - -13.042,74
EXCEDENTES O PÉRDIDAS ACUMULADOS AÑOS ANTERIORES 2010 - -7.091,07 -
UTILIDAD O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO - -5.951,67 -
TOTAL PATRIMONIO 8.666,05
290.248,17
NN
GERENTE
PRESIDENTE CONSEJO ADMINISTRACION
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
NN
CONTADORA
PRESIDENTE CONSEJO DE VIGILANCIA
BALANCE GENERAL
Desde: enero 1/2011 hasta: Diciembre 31/2011
410
INGRESOS
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 10.917,07
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 5,93 -
INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 10.911,14 -
COMISIONES GANADAS - - 374,14
COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 374,14 -
INGRESOS POR SERVICIOS - - 1.714,42
AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 440 -
OTROS SERVICIOS - 1.274,42 -
TOTAL INGRESOS: 13.005,63
INTERESES CAUSADOS - - 1.675,10
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 1.675,10 -
COMISIONES CAUSADAS - - 28,64
VARIAS - 28,64 -
GASTOS DE OPERACIÓN - - 17.253,56
SERVICIOS OCASIONALES - 75,1 -
HONORARIOS - 486,83 -
SERVICIOS VARIOS - 459,2 -
SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 309,85 -
OTROS GASTOS - 14.569,85 -
TOTAL GASTOS: 18.957,30
-5.951,67
NN
GERENTE
PRESIDENTE CONSEJO ADMINISTRACION
PERDIDA DEL EJERCICIO:
NN
CONTADORA
PRESIDENTE CONSEJO DE VIGILANCIA
ESTADO DE PÉRDIDAS Y EXCEDENTES
Desde: enero 1/2011 hasta: Diciembre 31/2011
411
ACTIVO
FONDOS DISPONIBLES - - 5.478,53
CAJA - 5.212,98 -
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES - 265,55 -
CARTERA DE CREDITOS - - 263.135,74
CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL POR VENCER - 42.620,39 -
CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO POR VENCER - 37.178,92 -
CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA POR VENCER - 31.944,36 -
CARTERA DE CREDITOS PARA MICROCREDITO POR VENCER - 151.392,07 -
PROVISIONES -2.631,25
(PROVICIONES CUENTAS INCOBRABLES) 2.631,25
PROPIEDADES Y EQUIPO - - 3.028,71
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA - 728 -
EQUIPOS DE COMPUTACION - 500,71 -
SOFTWARE 1.800,00
(DEPRECIACION ACUMULADA) -839,63
(MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA) 72,80
(EQUIPO DE COMPUTO) 166,89
(SOFTWARE) 599,94
OTROS ACTIVOS - - 16.394,33
CUENTAS POR COBRAR - CAJERO - -
CUENTAS POR COBRAR SOCIOS 15.934,03 -
CUENTAS POR COBRAR PERSONAL 120,00
ANTICIPO COMPRA DE COMPUTADORAS -
ANTICIPO SISTEMA -
ANTICIPOS TERCEROS -
ANTICIPO ARRIENDO 340 -
ANTICIPO ABOGADO SOCIOS MOROSOS -
RETENCION A LA FUENTE 0,3 -
TOTAL ACTIVO 284.566,43
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - - 234.530,47
DEPOSITOS A LA VISTA - 234.530,47 -
CUENTAS POR PAGAR - - 0,33
CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS - 0,33 -
CUENTAS POR PAGAR VARIAS 7.091,07
CUENTAS POR PAGAR SOCIOS 7.091,07
OBLIGACIONES FINANCIERAS - - 39.960,25
OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS DEL SECTOR PUBLICO - 39.960,25 -
TOTAL PASIVO 274.491,05 281.582,12 281.582,12
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL - - 21.708,79
APORTE DE SOCIOS - 21.708,79 -
RESULTADOS DEL EJERCICIO - - -18.724,48
EXCEDENTES O PÉRDIDAS ACUMULADOS AÑOS ANTERIORES 2010 - -12.772,81 -
UTILIDAD O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO 2011 - -5.951,67 -
TOTAL PATRIMONIO 2.984,31
284.566,43
BALANCE GENERAL AUDITADO
Desde: enero 1/2011 hasta: Diciembre 31/2011
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
412
INGRESOS
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - - 10.917,07
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS - 5,93 -
INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS - 10.911,14 -
COMISIONES GANADAS - - 374,14
COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS - 374,14 -
INGRESOS POR SERVICIOS - - 1.714,42
AFILIACIONES Y RENOVACIONES - 440 -
OTROS SERVICIOS - 1.274,42 -
TOTAL INGRESOS: 13.005,63
INTERESES CAUSADOS - - 1.675,10
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO - 1.675,10 -
COMISIONES CAUSADAS - - 28,64
VARIAS - 28,64 -
GASTOS DE OPERACIÓN - - 17.253,56
SERVICIOS OCASIONALES - 75,1 -
HONORARIOS - 486,83 -
SERVICIOS VARIOS - 459,2 -
SERVICIOS BASICOS - 1.352,73 -
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS - 309,85 -
OTROS GASTOS - 14.569,85 -
TOTAL GASTOS: 18.957,30
-5.951,67
ESTADO DE PÉRDIDAS Y EXCEDENTES AUDITADO
Desde: enero 1/2011 hasta: Diciembre 31/2011
PERDIDA DEL EJERCICIO:
413
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PARA EL PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
1. GENERALIDADES
La cooperativa de Ahorro y Crédito "Cotopaxi" Ltda., se constituyó mediante
Acuerdo Ministerial No.626, del 17 de Enero del 2006 otorgado por la Direcciona
Nacional de Cooperativas.
Son objetivos de la cooperativa: a) Promover y ejecutar actividades que
coadyuven, identifiquen, prioricen, ejecuten modelos de ahorro y crédito socio
económicos para la población más necesitada a fin obtener capital de servicio al
sector; b) Propender a la permanente culturización de los cooperados formar el
espíritu de unión, solidaridad y disciplina entre los socios; c) Autorizar la creación
de agencias en diferentes lugares del país para mejorar la atención al público que
requiera nuestros servicios.
2. POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
a) La cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi fundamento un sistema
contable en la modalidad señalada por el Ministerio de Cooperativas.
b) Unidad monetaria en nuestro país es el dólar esto es de acuerdo a la ley de
transacción monetaria.
414
c) Los activos fijos deben cumplir con lo dispuesto en el Art. 10 de LRT que
considera lo siguiente:
Se esperan que sean usados más de un periodo contable.
tiene una vida útil limitada.
Depreciación
Los activos se deprecian por el método de línea recta y los porcentajes son:
Equipo de oficina 10%
Muebles y Enseres 10%
Equipo de cómputo 33.33%
Equipo de Movilización 20%
Instalaciones 20%
Provisión de cuentas incobrables 1%
3. CAJA GENERAL
El saldo de este rubro se encuentra conformado por:
Corresponden al saldo según el arqueo de caja como siguen:
110104 BOVEDA 5.152,98
110205 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. 131,15
110207 PAGO DE BONO DE DESARROLLO HUMANO ( CAC COODESARROLLO )
131,64
110216 COAC. LOS CHASQUIS PASTOCALLE LTDA 3,06
415
4. CUENTAS POR COBRAR
Se encuentra como se determina a continuación.
• constituidos por préstamos otorgados a socios que corresponden al 91% de
los activos totales a favor de la cooperativa.
• por motivo de pago anticipado de intereses.
14 CARTERA DE CREDITOS 263.125,45 19 CUENTAS POR COBRAR 20.475,18
4. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Son bienes que benefician a la cooperativa para las operaciones laborales.
180605 EQUIPO DE COMPUTO 500,71
5. GASTOS PAGOS ANTICIPADOS
La cooperativa realiza pagos anticipados por conceptos que se encuentra
estructurado de la siguiente manera:
190410 ANTICIPO COMPRA DE COMPUTADORAS 120,00 190412 ANTICIPO SISTEMA 1.800,00 190421 ANTICIPOS TERCEROS 1.884,45 190440 ANTICIPO ARRIENDO 340,00 190445 ANTICIPO ABOGADO SOCIOS MOROSOS 336,40
6. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Los depósitos que posee la cooperativa son provenientes de socios de la
cooperativa los mismos que proceden a cancelar los intereses de acuerdo a las
tasas de interés que rige el banco central.
210105 DEPOSITOS DE AHORRO 234.530,47
416
7. CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS
Corresponde a la retención del impuesto a la renta e IVA realizados a proveedores
de bienes y servicios de la cooperativa; que se van liquidando mes a mes de
acuerdo a las leyes tributarias y obligaciones financieras por pagar al programa de
micro finanzas y obligaciones con los empleados en el mes de diciembre.
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS 39.960,25
8. CAPITAL SOCIAL
El patrimonio se encuentra desglosado de la siguiente manera:
310305 CERTIFICADOS DE APORTACIÓN 21.708,79
10. INGRESOS
Está representado por todos los desembolsos destinados a gastos operacionales,
que forman parte del giro ordinario de la Cooperativa; así:
Intereses por depósitos: BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 5,93
Intereses de cartera de crédito CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 144,37 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.655,72 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA 8,08 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 5.399,81 DE MORA 3.703,16
Comisiones Ganadas CARTERA DE CREDITO 374,14
Ingreso por servicios AFILIACIONES 440,00
417
Otros servicios POR NOTIFICACIONES 280,92 JUDICIALES 767,40 OTROS 226,10
11. Gastos
Están constituidos por las aportaciones de los socios destinados para gastos
operacionales y mejoras de la institución, distribuidos de la siguiente manera:
Intereses Causados
Obligaciones con el público OBLIGACIONES FINANCIERAS 1.675,10
Comisiones causadas SERVICIOS BANCARIOS 28,64
Gastos de operación
Servicios ocasionales REFRIGERIOS DEL PERSONAL 75,10
Honorarios HONORARIOS PROFESIONALES 486,83
Servicios Varios TRASPORTES MOVILIZACIONES Y FLETES 67,20 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 392,00
Servicios Básicos LUZ ELECTRICA 48,42 TELEFONO 21,91 ARRENDAMIENTOS 1.282,40
418
Impuestos, contribuciones y multas IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E
INSTIUTCIONES
309,85
Otros gastos SUMINISTROS VARIOS 164,26 OTROS GASTOS 865,23 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 1.098,70 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPO
186,11
MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHÍCULOS 1.084,85 GASTOS NO DEDUCIBLES 10.350,70 COMBUSTIBLE 820,00
419
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES ( HA)
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
DETALLE REF/PT DEBE HABER31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 0,30 Banco Pichincha 0,30
r/ Registrar en menos la cuenta Bancos por no registro de una nota de debito por retención de estado de cuenta según procedimientos de auditoría aplicados
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 3,45
Cartera Créd. Comercial por vencer 91-180 0,75
Cartera Créd. Comercial por vencer 181-360días 1,22
Cartera Créd. Comercial por vencer + 360días 1,48
r/ Registrar en menos la cuenta cartera de créditos de comercial por vencer por diferencia de saldos según procedimientos de auditoría aplicados
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 4,04
Cartera Créd. Consumo por vencer 91-180 0,55
Cartera Créd. Consumo por vencer 181-360días 1,72
Cartera Créd. Consumo por vencer + 360días 1,77
r/ Registrar en menos la cuenta cartera de créditos de consumo por vencer por diferencia de saldos según procedimientos de auditoría aplicados
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 3,50
Cartera Crédito Vivienda x vencer 3,50
r/ Registrar en menos la cuenta cartera de créditos de vivienda por vencer por diferencia de saldos según procedimientos de auditoría aplicados
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Cartera Créd. Microcrédito por vencer 91-180 13,52
Cartera Créd. Microcrédito por vencer 181-360días 5,99
Cartera Créd. Microcrédito por vencer + 360días 1,77
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 21,28
r/ Registrar en mas la cuenta cartera de créditos de microempresa por vencer por diferencia de saldos según procedimientos de auditoría aplicados
EB2.7.a
EB2.8.a
EA1.6a
EB2.5.a
EB2.6.a
420
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES ( HA)
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 2.631,25 Provisión cuentas incobrables 2.631,25
r/ Registrar la provisión de cuentas incobrables del año 2011, la cual no fue provisionada
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 72,80 Depreciación acum. muebles, enseres y
equipo de oficina
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 166,89 Depreciación acum. equipo de computo 166,89
r/ Registrar la depreciación de equipo de computo del año 2011, la cual no fue depreciada
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Caja 60,00
Cuentas por cobrar-cajero 60,00
r/ Registrar cobro de faltantes de caja, el cajero procede al pago de los sesenta dólares correspondientes a la deuda de faltantes de caja; cuyo comprobante de ingreso emitirá la contadora posteriormente.
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Cuentas por cobrar (contadora) 120,00
Anticipo Compra de computadoras 120,00
r/ Registrar la devolución del efectivo correspondiente por unpago anticipado en el mes de septiembre por compra de una impresora; misma transacción no se concreto
EC3.6a1/1
EC3.6a1/1
r/ Registrar la depreciación de muebles, enseres y equipo de oficina del año 2011, la cual no fue depreciada
ED4.4
ED4.6
EB2.9
72,80
421
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES ( HA)
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER31/12/2011 -X-
Software 1.800,00 Anticipo sistema 1.800,00
r/ Registro del software contable adquirido por la cooperativa en el año 2009, el valor registrado como anticipo sistemas corresponde a la adquisición de un software contable, el cual no fue registrado
31/12/2011 -X-Cuentas por cobrar (socios) 1.199,88
Depreciación Acumulada (2009-2010) 1.199,88 r/ Registro de la depreciación del software contable de los años 2009-2010, el cual no fue depreciado
31/12/2011 -X-Excedentes o Pérdidas Acumuladas 599,94
Depreciación acum. software 599,94 r/ Registrar la depreciación del software contable del año 2011, el cual no fue depreciado
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 1.884,45
Anticipo terceros 1.884,45
r/ Registro de la cuenta Anticipo terceros corresponde a pago por servicios prestados por profesionales los mismos que no cuentan con el comprobante de venta autorizado por el SRI emitiendo un comprobante de egreso simple.
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Arriendo prepagado 340,00
Anticipo arriendo 340,00
r/ Reclasificación de la cuenta Anticipo arriendo por la cuenta Arriendo prepagado , para que la presentación de los estados financieros sea lo más adecuada posible.
FECHA DETALLE REF/PT DEBE HABER
31/12/2011 -X-
Excedentes o Pérdidas Acumuladas 336,40
Anticipo abogado socios morosos 336,40
r/ Registro de la cuenta Anticipo abogado socios morosos corresponde a varios gastos realizados en trámites como notificaciones a socios morosos; los mismos que no cuentan con el comprobante de venta autorizado por el SRI emitiendo un comprobante de egreso simple.
ED4.7
ED4.8
ED4.9
ED4.10
422
CAPÍTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones
• El plan de cuentas de la cooperativa de no guarda consistencia con el plan
de cuentas establecido por la Dirección Nacional de Cooperativas que se
debe de aplicar de manera obligatoria para todas las instituciones del
sector financiero popular y solidario
• La cooperativa no cuentan con organigramas definidos y estructurados que
permita conocer sus distintas relaciones de autoridad y funcionalidad entre
las varias unidades administrativas que la conforman, así como también
los canales de comunicación y supervisión que debe manejarse dentro de
las Cooperativas.
• La cooperativa no cuenta con manuales de funciones, instructivos, códigos
de ética, claramente definidos que permitan a los empleados ejecutar de
forma eficiente sus actividades y operaciones tanto del ámbito
administrativo como del ámbito financiero.
423
• La Planificación Estratégica es una herramienta fundamental a largo plazo,
pero al no contar con la misma, impide que la cooperativa cumpla con sus
objetivos y demás elementos propuestos; convirtiéndose en una Institución
débil y vulnerable a los cambios permanentes del entorno.
• La cooperativa no cuenta con un sistema de control interno financiero-
administrativo; esto ha ocasionado que las operaciones, sobre todo
financieras, se desarrollen en base al criterio de la persona encargada de
contabilidad, sin mantener un control o supervisión permanente y
eficiente, que permita presentar información financiera confiable.
• Al no contar con la aplicación de la Auditoría Financiera, no permite
determinar si los procesos, se realizan de acuerdo a la normativa
correspondiente y que los resultados financieros, plasmados en los
Balances estén presentados de manera razonable.
424
6.2. Recomendaciones
• La cooperativa debe aplicar el plan de cuentas establecidas por la
Dirección Nacional de Cooperativas a fin de que todas las partidas se
reflejen de mejor manera en los estados financieros ya que proveen
información sobre la posición financiera así como del resultado de sus
operaciones y es de vital importancia para la toma de decisiones.
• Diseñar organigramas acorde a la estructura actual de la cooperativa que
permita definir los niveles de autoridad y responsabilidad; así como
también establecer con claridad las funciones y puestos de trabajo de cada
uno de los directivos y empleados de la Institución.
• Estructurar reglamentos, normas, manuales, instructivos, códigos de ética,
tanto para el área administrativa como para el área financiera, que sirvan
de marco de actuación para guiar a los funcionarios en el desempeño de
sus tareas y normar el comportamiento en la Institución.
• Diseñar e implantar la Planificación Estratégica para que la cooperativa
pueda reaccionar ante diversas circunstancias que se den en el entorno y
tomar decisiones correctas; con el cual cada uno de los que integran la
cooperativa tenga claro cuál es la misión, visión de la misma y alcanzar los
objetivos propuestos.
425
• Establecer un sistema de control interno adecuado con el propósito de
controlar, supervisar, monitorear las actividades y operaciones de la
cooperativa y proporcionar seguridad razonable en cuanto a la
confiabilidad de los estados financieros.
• Aplicar la Auditoría Financiera, para que los resultados financieros se
encuentren presentados de manera razonable, es decir, obtener seguridad
de que en la información financiera no contenga datos inexactos en la
información causados por fraudes o errores y estén acordes a la normativa
correspondiente, y en caso de haberla se planteen soluciones, con la
finalidad de que sus Directivos tomen buenas decisiones para un mejor
desarrollo de la cooperativa.
426
GLOSARIO DE TÉRMINOS
Activo.- Todos los bienes y derechos tangibles e intangibles que tengan un valor
monetario y con ellos se logren los objetivos de una actividad comercial,
industrial o de servicios.
Activos intangibles: Activos de tipo inmaterial, como marcas de fábrica
registradas y otros similares.
Afirmación.- Representación o declaración hecha por un encargado.
Ajuste.- Registro contable, que se lo realiza generalmente al término de un
período, que corrige un error detectado como consecuencia de un examen de
cuentas practicado por un auditor interno o externo en una empresa.
Auditoría.- Es un examen para obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin es realizar una comparación de lo que está
sucediendo con lo que debería de suceder en la empresa.
Auditoría Financiera.- Es un examen de los Estados Financieros con la
finalidad de emitir una opinión sobre la razonabilidad de saldos y cumplimiento
de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
427 Capital.- Es el derecho que tienen los accionistas sobre los bienes empresariales,
también se puede decir que es un derecho que poseen los propietarios en los
activos de la empresa, es entonces la diferencia entre lo que tiene y lo que debe.
Capital de Trabajo Neto: Diferencia entre el valor en libros de los activos
circulantes menos el valor en libros de los pasivos circulantes de una empresa.
Cartera Castigada.- Es cuando está incobrable y cuando se ha dado de baja por
la misma después de haber seguido los trámites legales correspondientes como:
citaciones, comparecimientos y que han podido ser cancelados.
Cartera vencida.- Son todas aquellas obligaciones que estuvieran pendientes de
cobro y que se hallan vencidas, además podemos considerar probablemente que
represente la situación en que todas las personas que se hallan inmersas en esta
situación en un lapso de tiempo deben pagar sus deudas.
Comunicación de resultados: Consiste en comunicar de manera amplia lo cual
se relacione con las expectativas, responsabilidades de los individuos y de los
grupos y demás asuntos importantes.
Control Interno. Proceso realizado por el consejo de administración de la
entidad, por los ejecutivos y otros empleados que ofrece una seguridad razonable
sobre la logro de los objetivos en las siguientes categorías: 1) confiabilidad de los
428 informes financieros, 2) eficacia y eficiencia de las operaciones, 3) cumplimiento
de las leyes y regulaciones aplicables.
Cooperativa: Es una asociación autónoma de personas que se reúnen de forma
para satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas.
Crédito Castigado. Son los créditos liquidados contra la provisión de cartera, que
se hayan eliminado del activo por estar en mora más de 180 días, por sentencia
judicial, porque la entidad acreedora lo considera irrecuperable o en cumplimiento
de normas emitidas por los organismos de control.
Crédito. Es un activo de riesgo, mediante el cual la institución financiera asume
el riesgo de su recuperación. Toda operación de crédito estará documentada
mediante una solicitud, respaldos de ingresos y gastos, un pagaré, referencias, etc.
Cuestionarios de control interno: Uno de los varios métodos con que se
describe el control interno en los documentos de trabajo de la auditoría.
Generalmente se diseña de modo que con las respuestas negativas se pongan de
relieve las debilidades del control.
Estado de resultados: Es el Estado Financiero que muestra el resultado de las
operaciones de una entidad durante un periodo determinado, el mismo que incluye
ingresos, egresos y por diferencia la utilidad.
429 Evidencia de auditoría: Información que corrobora la suposición de que los
estados financieros muestran objetivamente la situación financiera del cliente y
los resultados de operación.
Hallazgo de auditoría: Resultados de la evaluación de la evidencia de la
auditoria recopila frente a los criterios a los criterios de auditoría.
Informe de auditoría: Documento en el cual el Auditor Independiente emite su
opinión sobre las cifras presentadas en los Estados Financieros de una entidad en
el sentido si son o no razonables.
Marcas de Auditoría: Símbolos utilizados por el auditor en los papeles de
trabajo para indicar un paso especifico del trabajo efectuado. Siempre que se
utilice han de acompañarse de una leyenda que explique su significado.
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA): conjunto de 10
normas emitidas por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados
(AICPA), con el objetivo de mantener una alta y uniforme calidad del trabajo de
auditoría.
Normas Ecuatorianas de Auditoria (NEA): Conjunto de 27 normas que regulan
el registro y control contable, la elaboración y presentación adecuada de los
estados financieros, de forma que sean reconocidos y aceptados nacional e
internacionalmente
430 Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC): Conjunto de 31 reglas
adoptadas por la Federación Nacional de Contadores del Ecuador, que deben
cumplirse para realizar una auditoría con calidad y eficiencia indispensables.
Normas Internacionales de Auditoría.- Son aquellas promulgadas por el comité
Internacional de prácticas de auditoría de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC).
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.- Son normas de
aseguramiento , el mismo que se ve relacionado eminentemente con el riesgo de
auditoría, al cual el auditor trata de mitigar en todas las etapas de su trabajo,
obteniendo un alto grado de confianza en los resultados finales del examen y dar
credibilidad de la información entregada a sus clientes.
Papeles de Trabajo. Constituyen la constancia escrita del trabajo realizado por el
auditor, cuyas conclusiones son la base de la opinión reflejada en el informe de
auditoría.
Plan de Auditoria. Resumen general de una auditoria preparado en la etapa de
planeación el cual incluye: objetivos del trabajo, su naturaleza, riesgos
importantes y de fraude, un cronograma de las tareas centrales y de la terminación
como necesidades de personal.
431 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA): Conceptos o
normas establecidos por órganos u organismos de auditoría, y aceptados por la
profesión de contaduría como esenciales para una presentación apropiada de
informes financieros.
Programa de Auditoria. Lista de procedimientos específicos que se llevaran a
cabo durante la auditoria, es la base para asignar y programar el trabajo así como
determinar el que queda por hacer. Están adaptadas a los riesgos, a los controles
internos de cada proyecto.
Provisiones para créditos incobrables. Es el monto o valor que se genera
cargando al gasto de la cooperativa con el fin de proteger adecuadamente el mayor
activo de la cooperativa frente a eventuales pérdidas por incobrabilidad o pérdida
del valor.
Riesgo de Auditoria. Riesgo de que los auditores no logren modificar
acertadamente su opinión sobre estados financieros que contengan errores
materiales.
Riesgo de Control. Riesgo de que un error material que ocurra en una cuenta no
se prevenga ni se detecte oportunamente mediante el control interno.
432 Riesgo de Detección. Riesgo de que los procedimientos de los auditores los
lleven a concluir que una afirmación en los estados financieros no contiene errores
materiales cuando de hecho si existen.
Riesgo Inherente. Riesgo de error material en una afirmación referente a una
cuenta sin considerar el control interno.
433
BIBLIOGRAFÍA
Aguirre, J. (2005). Auditoría y Control Interno. Madrid: MMVI.
Alvin Arens, R. E., & Mark, B. (2007). Auditoría un enfoque integral. México:
Pearson Eduacacion.
Dávalos, N., & Córdova, G. (2003). Diccionario Contable, Finanzas y Auditoría.
Quito: Corporación Edi Abaco.
MONTAÑA, M. (2005). Libro de Auditoría . Santa Fe, Argentina: Ilustrados.
Océano, G. (1986). Enciclopedia de la Auditoría. Barcelona: Océano.
Vásquez, V. H. (2007). Organización Aplicada. Quito: Gráficas Vásquez.
Whittington, R., & Pany, K. (2005). Principios de Auditoría. México: Mc Graw-
Hill.
Zapata, S. P. (2011). Contabilidad General. Bogotá: Mc Graw-Hill.
Varias Tesis consultadas de la Biblioteca “Alejandro Segovia” – ESPE
Sitios www (World Wide Web)
(Ecuador, 2011)http://www.bce.fin.ec/
(Cifras, 2011) http://www.ecuadorencifras.com/cifras-inec/main.html
(Internas, 2011)http://www.sri.gov.ec