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CURSO PRACTICO SOBRERÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN A.T. 2018

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CURSO PRACTICO SOBRERÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN A.T. 2018

M A N U A L EJECUTIVOTRIBUTARIO

Volumen Nº 56Año V Febrero 2018

Director ResponsableVicente E. Salort S.Contador Auditor

Gabriel Alvarado V.Contador Auditor

Ximena Pérez B.Contador General

Luis Urra V.Contador Auditor

Carlos González A.Contador Auditor

Consultas a: contacto@edig.cl

Prohibida su reproducción total o parcial

Representante LegalGuillermo Contreras Arriagada

EditoresEdiciones Digitales y Desarrollo de Software Ltda.

DiseñoCristián González U.cgonzalez@edig.cl

Av. Padre Hurtado Central 1186, Las Condes - Santiago.Teléfono: 22731 5100 www.edig.cl

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CURSO PRACTICO SOBRERÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN A.T. 2018INDICE

CURSO PRACTICO SOBRE RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓNAÑO TRIBUTARIO 2018

-RENTA ATRIBUIDA-SEMI-INTEGRADA-LETRA A DEL ART. 14 TER.-RENTAS PRESUNTAS-ARRENDAMIENTO DE BIENES RAÍCES AGRÍCOLAS.-ARRENDAMIENTO DE BIENES RAÍCES NO AGRÍCOLAS

A.- REGIMEN RENTA ATRIBUIDA ..................................................... 11 (LETRA A) DEL ARTICULO 14 DE LA LIR)

1.- Determinación de la Renta Líquida Imponible ............................... 112.- Partidas que se agrega y/o deducen en la determinación de la RLI ........................................................................................ 12 EJEMPLO ...................................................................................... 14

3.- Pérdidas tributarias y determinación PPUA ................................... 17 EJEMPLO Nº 1 .............................................................................. 18 EJEMPLO Nº 2 .............................................................................. 19

4.- Deducción a la RLI por beneficio como incentivo al ahorro. (Letra C) del Art. 14 ter de la LIR). Rentas que pagaron el impuesto sustitutivo ................................................................... 21 EJEMPLO ...................................................................................... 23

5.- Atribución de las rentas ................................................................. 24

6.- Registros obligatorios .................................................................... 29 EJEMPLO ...................................................................................... 32

7.- Orden de imputación de los retiros, remesas o distribución de dividendos ................................................................................. 35

8.- Retiro en exceso al 31.12.2016 ...................................................... 37

9.- Impuesto de Primera Categoría pagado en carácter de voluntario ....................................................................................... 38 EJEMPLO ...................................................................................... 39

10.- Retención del Impuesto Adicional .................................................. 40 EJEMPLO Nº 1 .............................................................................. 41 EJEMPLO Nº 2 .............................................................................. 42

B.- REGIMEN SEMI-INTEGRADO ..................................................... 45 (LETRA B) DEL ARTICULO 14 DE LA LIR)

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MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO

1.- Determinación de la Renta Líquida Imponible ............................... 45 EJEMPLO ...................................................................................... 48

2.- Pérdidas tributarias y determinación PPUA. .................................. 49 EJEMPLO Nº 1 .............................................................................. 50 EJEMPLO Nº 2 .............................................................................. 51

3.- Deducción a la RLI por beneficio como incentivo al ahorro. (Letra C) del Art. 14 ter de la LIR). Rentas que pagaron el impuesto sustitutivo. ...................................................................... 53 EJEMPLO ...................................................................................... 55

4.- Registros obligatorios. ................................................................... 57 EJEMPLO ...................................................................................... 61

5.- Orden de imputación de los retiros, remesas o distribución de dividendos ................................................................................. 67

6.- Retiro en exceso al 31.12.2016 ...................................................... 69

7.- Impuesto de Primera Categoría pagado en carácter de voluntario ....................................................................................... 70

8.- Retención del Impuesto Adicional .................................................. 72 EJEMPLO ...................................................................................... 74

C.- REGIMEN RENTA DE LA LETRA A) DEL ARTICULO 14 TER DE LA LIR ..................................................................................... 77

1.- Contribuyentes que pueden acogerse al sistema simplificado ...... 77

2.- Requisitos que deben cumplir ....................................................... 78

3.- Normas de relación ........................................................................ 80

4.- Empresas con contabilidad completa al 31.12.2016, que se incorporen al régimen simplificado a contar del 01.01.2017 ......... 81 EJEMPLO ...................................................................................... 82

5.- Base imponible afecta al Impuesto de Primera Categoría y del Impuesto global Complementario o Impuesto Adicional ................ 85

6.- Exención del Impuesto de Primera Categoría ............................... 89

7.- Rentas atribuibles como base imponible del Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional .......................................... 89

8.- Registros y Controles Obligatorios ................................................ 91

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CURSO PRACTICO SOBRERÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN A.T. 2018INDICE

9.- Retención de Impuesto Adicional que debe efectuar la empresa .. 91

D.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORÍA SOBRE RENTAS PRESUNTAS ................................................................................. 93

1.- Contribuyentes que pueden acogerse al régimen de renta presunta ......................................................................................... 93

2.- Contribuyentes que no se pueden acoger al régimen de renta presunta ................................................................................ 93

3.- Topes límites para acceder al régimen de renta presunta ............. 94

4.- Normas de relación ........................................................................ 95

5.- Contribuyentes que inicien actividades ......................................... 96

6.- Determinación de la renta presunta de las actividades acogidas al régimen renta presunta .............................................................. 96

7.- Declaración del Impuesto de Primera Categoría ........................... 97

8.- Rentas atribuibles como base imponible del Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional .......................................... 98

E.- ARRENDAMIENTO DE BIENES RAÍCES AGRÍCOLAS ............. 99

1.- Acreditación de las rentas ............................................................. 99

2.- Determinación de la base imponible afecto a impuesto ................ 99

3.- Rentas atribuibles como base imponible del Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional .......................................... 100

F.- ARRENDAMIENTO DE BIENES RAÍCES NO AGRÍCOLAS ....... 102

1.- Acreditación de las rentas ............................................................. 102

2.- Determinación de la base imponible afecto a impuesto ................ 102

3.- Rentas atribuibles como base imponible del Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional .......................................... 103

4.- Tratamiento tributario en la explotación de bienes raíces no agrícolas mediante su arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal de dichos bienes ................................... 104

5.- Arrendamiento bienes raíces no agrícolas con franquicia del D.F.L. Nº 2/1959 ............................................................................ 105

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MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO

NORMATIVA TRIBUTARIA .......................................................................... 109

1.- RESOLUCION N° EX. 125, DE 21.12.2017 AUTORIZA EL USO DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS EN PAPEL A LOS CONTRIBUYENTES DE LA COMUNA DE CHAITEN DE LA REGION DE LOS LAGOS. .................................................................. 109

2.- RESOLUCIÓN EX. SII Nº 124, de 19.12.2017 LISTADO DE PAÍSES Y JURISDICCIONES QUE SE CONSIDERA TIENEN UN RÉGIMEN FISCAL PREFERENCIAL. ANÁLISIS PRELIMINAR DE CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS. .................... 110

3.- RESOLUCIÓN EX. SII Nº 120, DE 07.12.2017 REEMPLAZA PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL AVALÚO FISCAL DE BIENES RAÍCES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE COPROPIEDAD INMOBILIARIA ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 19.537. ................................................................................... 116

4.- CIRCULAR Nº 62, DE 27.12.2017 REEMPLAZA PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA DECLARACIÓN JURADA PARA EL CÁLCULO DEL AVALÚO FISCAL DE LAS UNIDADES Y DEL PORCENTAJE DE DERECHOS QUE LES CORRESPONDAN SOBRE LOS BIENES DE DOMINIO COMÚN, DE BIENES RAÍCES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE

COPROPIEDAD INMOBILIARIA ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 19.537. .................................................................................... 117

5.- CIRCULAR N° 57, DE 07.12.2017 PRECISA EL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, EN RELACIÓN CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIPCIÓN EN EL ROL ÚNICO TRIBUTARIO. .................................................................. 121

6.- RESOLUCIÓN EX. SII N° 128, DE 29.12.2017 FIJA VALORES DE TERRENOS Y CONSTRUCCIONES PARA EL REAVALÚO DE LOS BIENES RAÍCES DE LA SEGUNDA SERIE NO AGRÍCOLA. ................................................................................... 123

DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA Y PREVISIONAL

1.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA FEBRERO 2018 ............................................................. 143

2.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA FEBRERO 2018, ARTICULO 52 BIS, LETRA a), LIR .... 144

3.- IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS CHOFERES DE TAXIS QUE NO SON DE SU PROPIEDAD ........................................................................................ 144

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CURSO PRACTICO SOBRERÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN A.T. 2018

4.- IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS TRABAJADORES AGRICOLAS .................................. 144

5.- SUELDO GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS PARA REBAJA DE PRESUNCIÓN DE ASIGNACIÓN DE ZONA ESTABLECIDA POR EL ART. 13 DEL D.L. 889/75 ............................................................... 145

6.- INDICADORES PREVISIONALES ...................................................... 145

7.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DEL MES DE FEBRERODE 2018 ....................................................... 146

8.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DEL MES DE FEBRERO DE 2018, ARTICULO 52 BIS, LETRA b), LIR ...................................................... 147

9.- PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES HEREDITARIAS Y DONACIONES ...................................................... 147

10.- PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCION MONETARIA ........................................................................................ 152

11- UTM – UTA – IPC 2017 / 2018 ............................................................ 152

12.- VALOR UNIDAD DE FOMENTO 2017-2018 ...................................... 153

13.- CALENDARIO DE DECLARACION FORMULARIO 29 (IVA, PPM, RETENCIONES) MES DE FEBRERO DE 2018 ................................ 156

14.- PORCENTAJE DE ASIGNACION DE ZONA APLICABLE EN LAS REGIONES FAVORECIDAS POR EL DECRETO LEY 889 DE 1975 ................................................................................ 158

DATOS INFORMATIVOS OPERACION RENTA AÑO TRIBUTARIO 2018

A.- Corrección Monetaria Anual ................................................................ 161

1.- Cotizaciones de Monedas Extranjeras y su Variación Porcentual ....... 161

2.- Cotizaciones de Monedas Nacionales de oro al 31.12.2017 ............. 161

3.- Costo de Reposición de Mercaderías Nacionales al 31.12.2017 ....... 161

4.- Costo de Reposición de Mercaderías adquiridas en el extranjero al 31.12.2017 .......................................................................................... 162

INDICE

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MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO

5.- Reajuste del Capital Propio Inicial ...................................................... 162

6.- Porcentajes y Factores de Actualización Directos ............................... 162

B.- REAJUSTE SALDO TOTAL DE UTILIDADES TRIBUTABLES O SALDOS NEGATIVOS DE UTILIDADES NO TRIBUTABLES Y EXCESOS DE RETIROS EXISTENTES AL 31.12.2016 ..................... 163

C.- TABLA PARA CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AÑO TRIBUTARIO 2018 PARA CONTRIBUYENTES DEL ARTÍCULO 52 DE LA LIR. ........................ 163

D.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AÑO TRIBUTARIO 2018, PARA CONTRIBUYENTES DEL ARTÍCULO 52 BIS DE LA L.I.R. (QUE SEA EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA; MINISTROS DE ESTADO; SUBSECRETARIOS; SENADORES Y DIPUTADOS) .................................................................................... 163