curso nuevo esquema de fiscalizacion del imss
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nuevas formas de infresar al imss y su propositoTRANSCRIPT
NUEVO PROGRAMA DE
FISCALIZACION
IMSS
Febrero 2015
C.P.C. Norma E. Robles Ulloa
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Fiscalización IMSS al estilo SAT
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Oficios invitación para aclaración de irregularidades.
A partir de ejercicio 2012.
Patrones dictaminados y no dictaminados.
Efectos
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Se notifica antes de iniciar una revisión secuencial.
Oficios invitación se notifican al patrón.
En algunos casos al CP Autorizado con mismo folio.
Patrones dictaminados IMSS
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Base de información
DIMM
=
Pagos a personas físicas
SINDO
=
Avisos afiliatorios
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Se realiza una suma de los ingresos totales reflejados en el DIMM y que el IMSS considera
como integrables
=
BASE DE COTIZACION ANUAL / OMISIONES
Aseveraciones efectuadas en el oficio
NO coincidencia de los días cotizados en el SINDO y el los datos de inicio y término que se
señalan en el DIMM
=
NO COINCIDENCIA EN PERIODOS.
NO coincidencia de trabajadores registrados en el SINDO y los declarados en el DIMM
=
NO COINCIDENCIA EN PLANTILLAS
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Problemática en el cruce de nombres
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Recordatorio
Ingresos por salarios que se gravan:
Salarios y demás prestaciones de una relación laboral.
Ingresos asimilados a salarios.
Son sujetos de aseguramiento:
Trabajadores – Servicio personal, remunerado y
subordinado.
Socios de sociedades cooperativas.
Por decreto.
Art. 110 LISR
Art. 12 LIMSS
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Recordatorio Art. 110 LISR
Ingresos asimilados a salarios:
- Remuneraciones a empleados públicos.
- Anticipos a cooperativas de producción, sociedades y asociaciones civiles.
- Honorarios a consejeros, comisarios, etc.
- Honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este ultimo”.
- Prestadores de servicios independientes, y PF con actividad empresarial que opten por el regimen.
- Ingresos en acciones o títulos valor.
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Recordatorio Art. 110 LISR
Honorarios asimilados a salarios:
- Ingresos del ejercicio inmediato anterior sea superior al 50%
-
- Ingreso por prestación de servicios “PROFESIONALES”
- Profesionales = Profesionistas
- El servicio se preste en las instalaciones del prestatario.
- Comunicar al prestatario la proporción de los ingreses antes de efectuar el primer pago del ejercicio.
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Trabajador Art. 20 y 21 LFT
Servicio personal
Remunerado
Subordinación
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Temas problemáticos con el IMSS Art. 20 y 21 LFT
Médicos, maestros y cualquier persona física con comprobantes que tienen las siguientes características:
Foliados de forma consecutiva.
Periódicos.
Montos constantes.
Pago de indemnizaciones al finalizar contrato.
Pagos “no justificados” en diciembre.
Pagos de horas extras.
Instrumentos de trabajo proporcionados por empresa.
Trabajos eventuales.
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Temas problemáticos con el IMSS Art. 20 y 21 LFT
Presidente del Consejo de Administración
Administrador Único
Estudiantes – Becarios - Practicantes
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Temas problemáticos con el IMSS Art. 20 y 21 LFT
Comisionistas
Programas de fomento al empleo
“BECATE”
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Problemática en el cruce de días
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SINDO = Alta - Baja - Reingreso - Cierre año.
DIMM = Alta – Cierre de año.
Problemática en el cruce de días
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Problemática en el cálculo de la base de cotización estimada
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Recordatorio
Ingresos por salarios y demás prestaciones que deriven de una
relación laboral.
Art. 110 LISR Art. 27 LIMSS
Pagos hechos por cuota diaria…..y cualquier otra
prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
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Recordatorio
Art. 109 y 100 LISR Art. 27 LIMSS
Cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie, EXCEPTO:
Instrumentos de trabajo.
El ahorro.
Cuotas adicionales a RCV.
Cuotas al IMSS, INFONAVIT y PTU.
Alimentación y habitación.
Despensas en efectivo y especie.
Premios de asistencia y puntualidad.
Aportaciones a planes de pensiones.
Tiempo extraordinario (3X3).
Sueldos y salarios, con reglas particulares y exenciones para:
Ingresos por primas de antigüedad, retiro, indemnizaciones por separación, etc.
Indemnizaciones por RT o Enfermedades.
Jubilaciones, pensiones y seguro de retiro.
Reembolso de gastos médicos y de funeral.
Prestaciones de seguridad social.
Entrega de aportaciones INFONAVIT.
Tiempo extraordinario y descansos trabajados, . (50%-5SMG)
Cajas y fondos de ahorro..
Gratificaciones, primas vacacionales, PTU y primas dominicales..
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Problemática en el calculo de la base de cotización estimada
Sin problema, 100% gravado
Parcialmente integrable para IMSS, esperar criterios para determinar parte no integrable.
Prestaciones que pueden representar riesgo con la autoridad
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Problemática en el calculo de la base de cotización estimada
Sin problema, 100% gravado
Parcialmente integrable para IMSS, esperar criterios para determinar parte no integrable.
Prestaciones que pueden representar riesgo con la autoridad
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Problemática en el calculo de la base de cotización estimada
DIMM refleja Otros ingresos que en cruce se considera gravado totalmente para IMSS.
Existen percepciones variables nunca cotizadas por trabajadores dados de baja.
Percepciones no cotizadas por trabajadores topados.
Percepciones de los 6tos bimestres.
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Resultado de la comparación
Requerimiento de diferencia global
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Recomendación
CRITERIOS NORMATIVOS
EN LA INTEGRACION SALARIAL
IMSS
Febrero 2015
C.P.C. Norma E. Robles Ulloa
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Criterios normativos de Integración del SBC
01/2014: Previsión Social otorgada en efectivo.
02/2014: Alimentación y habitación entregada en efectivo.
04/2014: Cantidades anticipadas a un Plan de Pensiones.
03/2014: Indemnizaciones por RT no acontecidos.
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Criterios normativos de Integración del SBC
El IMSS detectó patrones que pagan en efectivo a sus trabajadores
conceptos de previsión social y otros conceptos no regulados en la
Ley.
No existe evidencia de que los recursos se hayan destinado a la
mejora de la calidad de vida de los trabajadores.
No se actualizan los principios de veracidad y “demostrabilidad”
razonables.
Los recursos no tienen un fin definido, por lo que se corre el riesgo de
simulación.
No se identifica el destino que se dará a los recursos.
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Finalidad
• Consideración por los C.P.´s en el calculo de sus cuotas.
• Consideración por los C.P.´s en la emisión de dictámenes.
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Causa de todas estas nuevas prestaciones
• Simular prestaciones no integrables.
• Único requisito de exención = Registrarse en Contabilidad
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Criterio Normativo – 01/2014
Práctica Indebida – Opinión IMSS
Patrón
Registra en
Contabilidad
Previsión Social
Trabajador
En recibo de nómina
se observa un
concepto más de
entrega de dinero
No integra al
SBC
Afecta
prestaciones
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Práctica legal – Opinión IMSS
Patrón
Realiza la prestación del
servicio atendiendo a la
naturaleza de la previsión social
Trabajador
Proveedor
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Criterio Normativo – 02/2014
Práctica Indebida – Opinión IMSS
Patrón
Registra en
Contabilidad
Alimentos y/o
Hospedaje y retiene
20% SMG
Trabajador
En recibo de nómina
se observa el
concepto alimentos
onerosos
No integra al
SBC
Afecta
prestaciones
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Patrón
Sirve los alimentos al
trabajador
Trabajador
Proveedor
Práctica legal – Opinión IMSS
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34
Patrón
El patrón no integra estos
pagos al SBC al considerar
que no son entregados con
motivo de su trabajo.
Trabajador
Periódicamente carga
contra la reserva de
pasivo y entrega el
dinero al trabajador
El trabajador lo recibe
como parte de su
salario en efectivo o
con abono a su cuenta
Realiza un cálculo
actuarial respecto del
monto futuro a cubrir
por supuestas
enfermedades o
accidentes de trabajo.
Crea una supuesta
reserva de pasivo,
contra la cual abona la
contingencia por
estos conceptos
Criterio Normativo – 03/2014
Práctica Indebida – Opinión IMSS
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Patrón
El patrón entrega el
dinero al trabajador
con cargo a la reserva
hasta ese momento
El patrón carga a
gastos los
incrementos de la
reserva de pasivo
Realiza un cálculo
actuarial respecto del
monto futuro a cubrir
por supuestas
enfermedades o
accidentes de trabajo.
Crea una reserva de
pasivo, contra la cual
abona la contingencia
por estos conceptos
La reserva permanece
hasta que se presente
un accidente o
enfermedad de trabajo
Trabajador
Práctica legal – Opinión IMSS
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Patrón
El patrón no integra estos pagos
al SBC al considerar que se
actualiza el supuesto del artículo
27 fracción VIII de la LSS
Trabajador
Periódicamente carga
contra la reserva de
pasivo y entrega el
dinero al trabajador
El trabajador lo recibe
como parte de su salario
en efectivo o con abono
a su cuenta
Registra un plan de
pensiones en la
CONSAR
Aporta recursos al
plan de pensiones
creando una provisión
de pasivo
Criterio Normativo – 04/2014
Práctica Indebida – Opinión IMSS
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Patrón
El patrón entrega el
dinero al trabajador
con cargo a la reserva
hasta ese momento
El patrón carga a
gastos los
incrementos de la
reserva de pasivo
Registra un plan de
pensiones en la
CONSAR.
Crea una supuesta
reserva de pasivo,
contra la cual abona la
contingencia por
estos conceptos
La reserva permanece
hasta que se
presenten los
supuestos legales
para su retiro
Trabajador
Práctica legal – Opinión IMSS
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INFONAVIT
► Criterio Normativo 01/2015 - Facultad del Infonavit para
presentar querella y promover su gestión por la
presunta comisión del delito equiparable a la
defraudación fiscal
Presentation title
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INFONAVIT
► Recuerda su facultad de presentar denuncia o querella y promover
su gestión ante el Ministerio Público, por la presunta comisión del
delito de defraudación fiscal.
► Recuerda que cometen un ilícito fiscal, que da lugar a un delito,
aquellos patrones que con el fin de omitir o disminuir el pago
de las aportaciones y entero de descuentos al Infonavit,
sistemáticamente hacen uso de engaños, se aprovechan de
errores, simulan actos u ocultan información, tanto en el
desarrollo de las acciones de fiscalización y cobranza como al
ejercer medios de defensa contra el Instituto.
► Recuerda que, en caso de haberse obtenido una resolución
favorable, no exime al contribuyente del proceso penal que en su
caso proceda en su contra
Presentation title
Page 40 Presentation title
GRACIAS!!
Febrero 2015