criterios para la determinación de beneficiario...
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Criterios para la determinación de Beneficiario Final
Esc. Inés Cobas Messinger
Auditoría Interna de la Nación
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AGENDA I. Marco conceptual y normativo
II. Características del Registro e Información
III. Consideraciones para la determinación del BF
IV. Criterios Técnicos
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CONCEPTO DE BENEFICIARIO FINAL Arts. 22 Ley y Art. 1 Decreto • Persona física • Que directa o indirectamente posea al menos: a) el 15% del capital integrado o su equivalente b) el 15 % de los derechos de voto • Que por otros medios ejerza el control final sobre una
entidad
I. Marco conceptual y normativo
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CONCEPTOS ASOCIADOS Arts. 22 Ley, y 1 y 2 del Decreto 1- Entidad:
• Persona jurídica • Fideicomiso • Fondo de inversión • Cualquier otro patrimonio de afectación • Cualquier otra estructura jurídica
* Con o sin personería jurídica
I. Marco conceptual y normativo
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2- Control final El ejercido a través de una cadena de titularidad o a través de cualquier otro medio de control. 3- Control final indirecto El ejercido en una cadena de titularidad por la interposición de una o varias personas u otras estructuras jurídicas entre la entidad y la persona física BF o a través de cualquier otro medio de control.
I. Marco conceptual y normativo
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OTROS CONCEPTOS
• Obligaciones Arts. 23, 24, 26 y 29 Ley 19.484; y 3, 11, 12, 13 y 14 Decreto 166/017
• Obligados Arts. 22, 23 y 24 Ley; y 3, 4, y 10 Decreto
• Excepciones Art. 40 Ley- art 7 Decreto; y art. 32 Ley-at. 8 Decreto
• ¿Qué se informa?/Contenido de las DJ
Arts. 29 y 30 Ley; y arts. 5, 7, 11 y 12 Decreto
• Plazos
Arts. 23, 24, 30 y 42 de la Ley; y arts. 11, 12, 24 y 25 del Decreto
I. Marco conceptual y normativo
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• Características del Registro de titulares y
beneficiarios finales:
Único
Con información compilada
• Características de la información:
Veraz
Completa
Actualizada
II. Características del Registro e Información
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III. Consideraciones para la determinación
del BF
• Gráfico de relaciones (Estructura de propiedad y control)
• Caso de control por usufructo (voto o cobro de dividendos)
• Caso de control por prenda de acciones (voto o cobro de dividendos)
• Caso de Convenio de sindicación (voto o cobro de dividendos)
• Caso de Mandatario que ejerza el control
• Caso de control indirecto (Ej. R. López)
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III. Consideraciones para la determinación
del BF
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IV. Criterios Técnicos
1. Plazos
2. Fecha vigencia
3. Entidades en liquidación
4. Excepciones
5. Casos especiales
6. Prevalencia de “BF desconocido” a “no cumple”
7. Cómputo del plazo de modificación, en caso de sucesiones
8. Representantes de la entidad que residen en el exterior
9. Fideicomiso en cadena
10. Fideicomiso obligado
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Contenido de las declaraciones
A.I.N. determinará los criterios técnicos según los cuales deberán formularse las declaraciones juradas para su correcta registración
Art. 16 Dec. 166/017
IV. Criterios Técnicos
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1. Plazos
IV. Criterios Técnicos
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Ejemplo 1 Vencimiento de plazo de presentación de DJ para Nuevas Entidades con acciones al Portador
1/3/2017 Entidad A Vence plazo
DJ 30/9/2017
Aplica régimen de transición
17/8/2017 Entidad B
Vence plazo
DJ 30/9/2017 Aplica régimen de transición
18/8/2017 Entidad C
Vence plazo
DJ 2/10/2017
Aplica plazo
de 30 días hábiles
30/9/2017 Vence plazo
Entidades A y B
2/10/2017
Vence plazo
Entidad C
IV. Criterios Técnicos
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9/1/2017
Entrada en vigencia Ley 19.484
3/7/2017
Entidad D
¿ Aplica plazo hasta:
30/9/2017 o
30/6/2018?
30/9/2017
Vencimiento plazo DJ para entidades obligadas por Ley 18.930
30/6/2018
Vencimiento plazo DJ para entidades emisoras de acciones nominativas, sociedades personales y demás entidades
Aplica régimen más beneficioso
Ejemplo 2 Cambio de participaciones patrimoniales de al Portador a Nominativas
IV. Criterios Técnicos
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2.Fecha vigencia
2.1.- Para obligados Ley 18.930:
• Es la fecha desde la cual se tiene el derecho sobre las participaciones patrimoniales o instrumentos declarados (titularidad), 1/8/2012 o posterior.
• Si el titular es además beneficiario final, sólo completa B1 y en fecha vigencia indica la fecha desde la cual se tiene el derecho de titularidad sobre las participaciones patrimoniales; asumiéndose que es beneficiario final desde el 9.01.2017 – en caso que sea otra fecha, indicarla en observaciones.
IV. Criterios Técnicos
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2.2.- Para obligados Ley 19.484:
Titularidad (art. 25): Fecha vigencia es la fecha desde la cual se tiene el derecho sobre las participaciones patrimoniales o instrumentos declarados (titularidad), 9/1/2017 o posterior. En caso que sea posterior, de deberá indicar esta última fecha y referir en observaciones quienes fueron los titulares desde el 9/1/2017.
Si el titular es además beneficiario final, sólo completa B1 y en fecha vigencia indica la fecha desde la cual se tiene el derecho de titularidad sobre las participaciones patrimoniales; asumiéndose que es beneficiario final desde el 9.01.2017 – en caso que sea otra fecha, indicarla en observaciones.
IV. Criterios Técnicos
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Beneficiario final/Cadena de titularidad (art. 22 Ley)
• Fecha vigencia es la fecha desde la cual se cumplen las condiciones dispuestas por el citado artículo:
9/1/2017 o posterior
• En caso que sea posterior, de deberá indicar esta última fecha y referir en observaciones quienes fueron los anteriores beneficiarios finales desde el 9/1/2017.
IV. Criterios Técnicos
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18
SECCION B.1
N°
Ref
Tipo Fecha
Vigencia
Nombre completo V. Nom.
Decl.
% s/el total Ben. Fin? Observ.
1 Titular 1.8.12 AA SA 200 20%
2 Titular 1.8.12 J. Rodríguez 290 29% SI
3 Titular 10.9.15 CC SRL 510 51% Su anterior titular
fue xx
SUMA TOTAL 1,000 100%
SECCION B.2
N°
Ref
Tipo Fecha
Vigencia
Nombre completo Pers.
Asoc.
% s Per
Asoc.
% Control
Global
Observ.
4 Cadena 9.1.17 DD SRL 1 80% 16%
5 Cadena 9.1.17 EE SA 3 49% 25%
6 Cadena 9.1.17 FF SA 3 51% 26%
7 BF–Cad 9.1.17 R. Martínez 4 99% 15,84%
8 BF–Cad 7.5.17 S. González 5 100% 25% BF del 9.1.17 al
7.05.17 fue zz
9 BF- OM 9.1.17 R. López 6 51% 13,3% Control indirecto
10 Except. 9.1.17 GG SA 6 49% 12,7% Emp. Cot.Bolsa
IV. Criterios Técnicos
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19
SECCION B.1
N°
Ref
Tipo Fecha
Vigencia
Nombre completo V. Nom.
Decl.
% s/el total Ben. Fin? Observ.
1 Titular 9.1.17 A. Pérez 50 50% SI
2 Titular 8.8.17 J. Rodríguez 50 50% SI Su anterior BF
fue ZZ
SUMA TOTAL 100 100%
SECCION B.2
N°
Ref
Tipo Fecha
Vigencia
Nombre completo Pers.
Asoc.
% s Per
Asoc.
% Control
Global
Observ.
IV. Criterios Técnicos
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3. Entidades en liquidación (art. 10 Dec.)
• Obligadas por Ley 18.930: Si dan clausura por cese de actividades en DGI hasta el 30.09.2017, no tiene sanción
• Entidades emisoras de acciones nominativas, sociedades personales y demás entidades, si dan clausura por cese de actividades en DGI hasta el 30.06.2018, no tiene sanción
• En ambos casos, si identifican y conservan
IV. Criterios Técnicos
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4. Excepciones
Las excepciones consagradas aplican a la sociedad informada, no a sus titulares, salvo el caso de la sociedad cuyos títulos de pp sean propiedad de sociedades que cotizan en bolsa
Art. 40 literal A Ley y art. 7 literal b) Decreto
IV. Criterios Técnicos
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IV. Criterios técnicos
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5.Casos especiales
5.1. Asociaciones Civiles/Fundaciones 5.2. Sociedades en comandita por acciones 5.3. Fideicomisos del exterior con fiduciario
residente en territorio nacional
IV. Criterios Técnicos
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5.1. Asociaciones Civiles/Fundaciones
Se debe identificar a los miembros del órgano de administración (Art. 1 inciso final Dec.; salvo los casos de excepción art. 7 lit. g) Dec.), que cumplen con la condiciones del art. 1 incisos 1 y 2 del Dec.: Ejercen el control
IV. Criterios Técnicos
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SECCIÓN B.1) - CUADRO RESUMEN DE TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES O RELACIONES EN LOS TÉRMINOS PREVISTOS POR LOS ARTÍCULOS 1 Y 2 DE LA LEY 18.930 Y ARTICULO 25 DE LA LEY 19.484
Referencia persona
Fecha vigencia
Nombre completo Valor nominal declarado
% sobre el valor total
¿Es Ben. Final? (Si/No)
Observaciones
SUMA TOTAL
SECCIÓN B.2) - CUADRO DE PERSONAS PERTENECIENTES A LA CADENA DE ACCIONISTAS, BENEFICIARIOS FINALES (ARTICULO 5 DECRETO 166/017)
Referencia persona
Tipo (Cadena
/ BF-Cadena / BF-Otros medios/ BF
Otros/Exceptuado)
Fecha vigencia
Nombre completo
Persona directamente asociada
% control s/persona asociada
% control global
Observaciones
1 BF Otros/OM 9.1.17 xx N/A N/A 50% Miembro Consejo directivo, cargo
2 BF Otros/OM 9.1.17 xx N/A N/A 50% Miembro Consejo directivo, cargo
SECCIÓN B.3) - CUADRO RESUMEN DE BENEFICIARIOS FINALES SEGÚN LEY 19.484
Porcentaje que cumple las condiciones del artículo 1º del Decreto 166/017 100
Porcentaje que no cumple las condiciones del artículo 1º del Decreto 166/017
Porcentaje que desconoce su beneficiario final*
Porcentaje exceptuado por art. 7 literales b y c del Decreto 166/017*
TOTAL* 100
IV. Criterios Técnicos
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5.2. Sociedades en comandita por acciones • Sociedad personal en que la totalidad de sus cuotas pertenezcan a PF y
sean éstos sus BJ (art. 8 literal a): Exceptuadas de informar
• Sociedad personal a los efectos de la Ley: SCA respecto del socio comanditado (art. 8 a) v.)
SCA $ 100
K ACCIONARIO $ 80.-
K COMANDITADO $ 20.-
IV. Criterios Técnicos
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Caso 1: Si la totalidad del capital comanditado NO pertenece a PF
que son sus BF. $ 100= 100% (k obligado)
SCA
K COMANDITARIO K COMANDITADO
No aplica excepción
IV. Criterios Técnicos
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SCA
K COMANDITARIO K COMANDITADO Aplica excepción
Caso 2: Si la totalidad del capital comanditado pertenece a PF que son
sus BF. $ 80 = 100% (k obligado)
IV. Criterios Técnicos
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SECCIÓN B.3) - CUADRO RESUMEN DE BENEFICIARIOS FINALES SEGÚN LEY 19.484
Porcentaje que cumple las condiciones del artículo 1º del Decreto 166/017
Porcentaje que no cumple las condiciones del artículo 1º del Decreto 166/017
Porcentaje que desconoce su beneficiario final*
Porcentaje exceptuado por art. 7 literales b y c del Decreto 166/017*
TOTAL* 100
IV. Criterios Técnicos
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5.3. Fideicomisos del exterior con fiduciario residente en territorio nacional
• Si no emite participaciones patrimoniales respecto
del patrimonio fideicomitido: No obligado por Ley 18.930
• Obligado por Ley 19.484
• Plazo de presentación ante BCU: 30.06.2018
IV. Criterios Técnicos
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6. Prevalencia de “BF desconocido” a “No cumple”
SOCIEDAD INFORMADA
AA S.A J. RODRIGUEZ A. PÉREZ
Desconocido
10%
40%/ 4%
80% 10%
Titular Titular Titular 1 2 3
BF
N/C
IV. Criterios Técnicos
P. ALVAREZ
60%/6%
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32
Concepto Porcentaje
Porcentaje que cumple las condiciones del Art. 1° del Dec. 80%
Porcentaje que no cumple las condiciones del Art. 1° 16%
Porcentaje que se desconoce su beneficiar1.8.12
io final
4%
Porcentaje exceptuado por Art. 7° literales b y c del Dec.
TOTAL 100%
IV. Criterios Técnicos
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7. Cómputo del plazo de modificación, en caso
de sucesiones • En caso de fallecimiento de un BF informado, el plazo
para comunicar la modificación (art. 30 Ley y 11 Dec.) se computará desde la Declaratoria de herederos respectiva.
* Caso de titular informado por Ley 18.930, fallecido, en plazo para comunicar modificación por titularidad, por ley 19.484 debe informar titular de suc. indivisa sin declaratoria de herederos (art. 2 lit. a) Dec. 247/012; y art. 9 literal a) Dec. 166/017).
IV. Criterios Técnicos
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SECCIÓN B.1) - CUADRO RESUMEN DE TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES O RELACIONES EN LOS TÉRMINOS PREVISTOS POR LOS ARTÍCULOS 1 Y 2 DE LA LEY 18.930 Y ARTICULO 25 DE LA LEY 19.484
Referencia persona
Fecha vigencia Nombre completo Valor nominal declarado
% sobre el valor total
¿Es Ben. Final? (Si/No)
Observaciones
1 Fecha fallecimiento ej. 25.11.16
xx $ 20 20% ver (considerar condominio)
Titular de sucesión indivisa sin declaratoria de herederos (En c5 otros coherederos presuntos)
2 1.8.12 zz $ 80 80% si
SUMA TOTAL
SECCIÓN B.2) - CUADRO DE PERSONAS PERTENECIENTES A LA CADENA DE ACCIONISTAS, BENEFICIARIOS FINALES (ARTICULO 5 DECRETO 166/017)
Referencia persona
Tipo (Cadena
/ BF-Cadena / BF-Otros medios/ BF
Otros/Exceptuado)
Fecha vigencia Nombre completo
Persona directamente asociada
% control s/persona asociada
% control global Observaciones
IV. Criterios Técnicos
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8. Representantes de la entidad que residen en el exterior
Criterio vigente: En exterior se otorga Poder, se legaliza y traduce en su caso, y protocoliza: Firma mandatario la DJ
(Pregunta frecuente Nro. 8 BCU)
IV. Criterios Técnicos
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Nuevo criterio • En exterior representante firma D J y se certifica en el
exterior su firma.
• Legalización y traducción en su caso
• Certificación complementaria en Uruguay que acredite:
1. Control de personería de entidad declarante
2. Vigencia y demás controles de la entidad
3. Legitimación del representante
• Escaneo de toda la documentación
IV. Criterios Técnicos
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9. Fideicomiso en cadena
37
SOCIEDAD INFORMADA
AABB S.A.
FIDUCIARIO MNO S.A. FIDEICOMITENTE HG
S.A.
FIDEICOMISO
XXZZ
S.A
L. LOPEZ
J. GARCIA
P.
PEREZ
R. GOMEZ
0%/ 0%
100%/0%
100%
80%/ 80% 0%/ 0%
100%
100%/20% 100%/0%
Titula
r
1
2
3
BF BF
4 5 6
7 8 9
BF
BF
20%/ 20%
Beneficiarios del Fideicomiso
IV. Criterios Técnicos
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Secciones B.1 y B.2
38
SECCION B.1
N° Ref
Tipo Fecha Vigencia Nombre completo V. Nom. Decl. % s/el total Ben. Fin? Observ.
1 Titular 1/7/17 AABB SA 1,000 100%
SUMA TOTAL 1,000 100%
SECCION B.2
N° Ref
Tipo Fecha Vigencia
Nombre completo Pers. Asoc. % s /Per Asoc.
% Control Global
Observ.
2 Cadena 1/7/17 FIDEICOM. 1 100% 100% Fideicomiso
3 Cadena 1/7/17 MNO SA 2 0% 0% Fiduciario
4 Cadena 1/7/17 HG SA 2 0% 0% Fideicomitente
5 BF-Cad 1/7/17 P. Pérez 2 80% 80% BF Ben. Fid.
6 Cadena 1/7/17 XXZZ SA 2 20% 20% BF Fideic.
7 BF–Otros 1/7/17 L. López 3 100% 0% BF del Fiduciario
8 BF–Otros 1/7/17 J. García 4 100% 0% BF del Fideicomitente
9 BF-Cad 1/7/17 R. Gómez 6 100% 20% BF Ben. Fid.
IV. Criterios Técnicos
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SECCIÓN B.1) - CUADRO RESUMEN DE TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES O RELACIONES EN LOS TÉRMINOS PREVISTOS POR LOS ARTÍCULOS 1 Y 2 DE LA LEY 18.930 Y ARTICULO 25 DE LA LEY 19.484
Referencia persona
Fecha vigencia Nombre completo Valor nominal declarado
% sobre el valor total
¿Es Ben. Final? (Si/No)
Observaciones
1 9.1.17 A N/A sI Beneficiario fideicomiso
SUMA TOTAL
SECCIÓN B.2) - CUADRO DE PERSONAS PERTENECIENTES A LA CADENA DE ACCIONISTAS, BENEFICIARIOS FINALES (ARTICULO 5 DECRETO 166/017)
Referencia persona
Tipo (Cadena
/ BF-Cadena / BF-Otros medios/ BF
Otros/Exceptuado)
Fecha vigencia
Nombre completo
Persona directamente asociada
% control s/persona asociada
% control global Observaciones
2 BF Otros 9.1.17 B N/A N/A 100% Fideicomitente
3 BF Otros 9.1.17 C N/A N/A Fiduciario
SECCIÓN B.3) - CUADRO RESUMEN DE BENEFICIARIOS FINALES SEGÚN LEY 19.484
Porcentaje que cumple las condiciones del artículo 1º del Decreto 166/017 100
Porcentaje que no cumple las condiciones del artículo 1º del Decreto 166/017 Porcentaje que desconoce su beneficiario final* Porcentaje exceptuado por art. 7 literales b y c del Decreto 166/017*
TOTAL* 100
10. Fideicomiso obligado
IV. Criterios Técnicos
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Muchas Gracias
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