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CRISIS, CRISIS FISCAL Y REFORMA TRIBUTARIA

DOMINGO CARBAJO VASCO

COAUTOR DEL LIBRO “¿ QUÉ HA PASADO CON LA ECONOMÍA ESPAÑOLA?”.

MURCIA, FUNDACIÓN CAJA MURCIA, 24 DE NOVIEMBRE DE 2014

CONSIDERACIONES GENERALES (1)

• A. INTRODUCCIÓN.

• B. ESPAÑA (siete años de crisis, descenso del PIB: 7,3%, 25% sociedad en exclusión social, niveles salariales de 1993, pérdida de población, paro en el 23,67% Población Activa, etc.). SUMA TRES CRISIS: • La de la economía internacional. La sociedad y las economías ya no son

locales. Todo está conectado (GLOBALIZACIÓN). La economía ha cambiado (economía digital). +

• La de la economía europea (¿ o de la zona euro?, ver luego) + • La de la propia economía española. CAUSAS DE LA CRISIS INTERNACIONAL:


• …/…. • A. La visión tradicional ¿ Y consolidada?. La crisis se produce por un exceso de

capital financiero en la economía (el epifenómeno: las hipotecas “subprime” en Estados Unidos) (es incluso la posición de algunos marxistas, caso de Lavapipsas), pero ¿ es la única explicación posible?.

• Hay otros planteamientos (desde la teoría de los ciclos a la crisis ecológica, pasando por el cambio del modelo productivo---fin de la Revolución Industrial). Nunca nos pondremos de acuerdo (ver los debates relativos a la Depresión 0.1 , 1929),

• /…..pero si parece que hay consenso en que no fueron los factores de la Política Fiscal los desencadenantes (aunque solamente sea porque no hay un Ordenamiento Tributario internacional).


• /….PERO ¿ el sistema fiscal tuvo algo que decir al respecto?. SÍ, POR: • A. PORQUE NO FUNCIONAN BIEN SISTEMAS Y ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

NACIONALES CON UNA ECONOMÍA MUNDIAL Y BASES IMPONIBLES CRECIENTEMENTE MÓVILES----hay fraude, hay free riders, hay competencia imperfecta (race to the bottom), se generan ineficiencias en los mercados.

• B. PORQUE DETERMINADAS EMPRESAS TRANSNACIONALES, EN ESPECIAL, LAS “DIGITALES” (Apple, Google, Facebook, Amazon, etc.) NO PAGAN----injusticia, competencia imperfecta. Gobiernos que favorecen las EMN con pocos impuestos, último caso, asunto “LuxLeaks”, Luxemburgo.

• C. PORQUE EL SISTEMA TRIBUTARIO FAVORECE EL ENDEUDAMIENTO SOBRE LOS CAPITALES PROPIOS (los intereses son deducibles, la retribución del capital propio no)----se potencia el endeudamiento excesivo, el predominio del capital financiero sobre el físico, etc.----SE ALIENTA LA CRISIS FINANCIERA.


• …/…D. SE FAVORECE EL CAPITAL SOBRE EL TRABAJO----por lo que alienta el desempleo y la injusticia fiscal.

• E/ SISTEMA INEFICIENTE, que está perdiendo apoyo social y genera grandes costes indirectos, ¿es el fin del modelo de cumplimiento voluntario? (¿inducido?, ¿ es posible el llamado “cumplimiento cooperativo”?).

• ¿HAY SOLUCIONES?: • Muy difíciles----porque no hay un orden tributario internacional, ni una

Administración Tributaria a la medida y porque, además, en estas circunstancias, la POLÍTICA TRIBUTARIA PIERDE EFICACIA, vgr. Spillover effects y porque, además, algunas AATT viven de “depredar” las bases de otras (Irlanda, Luxemburgo).

• Posibles y en marcha: BEPS Y SU PLAN DE ACCIÓN + INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA.

• Pero necesita mucho apoyo político y decisiones radicales: fin de los paraísos fiscales, fin, DE VERDAD, del secreto bancario, fin de la competencia fiscal dañina/….

LA CRISIS EN SU VERTIENTE EUROPEA (1)

• SOBRE LA CRISIS EUROPEA: • ¿ Es una crisis europea o una crisis de la zona euro o una crisis de algunos

países de la zona euro (PIGS)?. • Seguramente hay un poco de todo:

• EL MODELO EUROPEO (MODELO SOCIAL DE MERCADO, INVENTO ALEMÁN, DICHO SEA DE PASO) HA ENTRADO EN CRISIS. NO HAY AVANCES EN POLÍTICAS EUROPEAS, DESAFECCIÓN CIUDADANA (ej. Fracaso de la votación de la Constitución Europea), fuertes contradicciones internas, “Europa de varias velocidades” (el caso inglés es evidente, Cameron ´s policies un auténtico enemigo en casa, instituciones muy débiles (la Comisión Barroso un auténtico desastre; Juncker o el zorro puesto a cuidar las gallinas), Reforma fracasada de los Tratados en Lisboa, etc. NUEVAS FUERZAS ECONÓMICAS EMERGENTES (LA LLAMADA “DECOUPLING”).

• …PERO NO TODA EUROPA HA ENTRADO EN CRISIS: el caso Escandinavo + el supuesto alemán. HAY VARIOS MODELOS ALTERNATIVOS Y EUROPEOS A LA CRISIS, NO SÓLO EL “AJUSTE” ALEMÁN.


• …/LA CRISIS DE LA ZONA EURO. No es posible crear una “Unión Económica y Monetaria” que sólo es Monetaria (euro, BCE, tipos de interés), pero que no tiene Gobierno económico y que carece de una Unidad Fiscal. Sin Política Fiscal no es posible la gobernanza económica de la UEM (¿la tenemos?. Empezamos---la senda alemana del “austericidio”).

• AQUÍ SI TIENE ALGO QUE DECIR LA FISCALIDAD, o mejor dicho, la ausencia de una verdadera armonización fiscal en Europa, DONDE HAY LIBERTADES BÁSICAS (capitales, establecimiento, etc.), pero no hay casi normas fiscales unitarias ---deslocalización (asunto Irlanda), competencia desleal, injusticia tributarias, paraísos fiscales en Europa (empezando por Luxemburgo)---exacerbación del capital financiero.


• …./¿ Se está solucionando?. Dudoso: • Nada de coordinación de Políticas Fiscales, sino simple y dura convergencia en

déficit cero---AJUSTE tras ajuste (fracaso tras fracaso, ver Grecia, “de te fabula narratur”) . ¿AJUSTE+ REFORMAS? ¿ la nueva Política? (atención al fracaso de las Políticas de ajuste en Alemania, la economía alemana ha descendido un 0,2% en el último trimestre, el índice IFO se desploma, etc.).

• Lo que hay, si acaso, es la Unión Bancaria (“tests de stress”) y la Política QE (el “mangerazo” de Draghi sustituyendo a la Política Fiscal) ¿Nuevamente estamos favoreciendo una burbuja financiera?.

• NO hay armonización fiscal, verbigracia estancamiento del modelo BICCIS. Ridículo avance en la armonización fiscal mínima del ahorro,

• Pero, a pesar de todo, se mueve……


• …/… • LA NUEVA DIRECTIVA DE FUSIONES. INCORPORA LUCHA CONTRA LOS HÍBRIDOS.

• LA DIRECTIVA DE ASISTENCIA MUTUA, INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN DE RENTAS (2017, pero como siempre, antes de rentas del trabajo). 2017: UN AÑO CLAVE PARA EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA.

• LA LUCHA CONTRA EL “TAX GAP”. LA EXPANSIÓN DEL MODELO ISP EN EL IVA,

…etc.

LA CRISIS FISCAL ESPAÑOLA:

El sistema tributario español no funciona adecuadamente, ¿ por qué?:

1. Porque su modelo de base es antiguo (Reforma Fiscal de 1978), ej. Pervivencia del ITP y AJD.

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA (1) • …/…2. Porque la financiación autonómica y local es un auténtico caos

(nadie está conforme con la situación de 2009). • 3. Porque se cometieron graves errores (queridos, lógicamente, por los

grupos de poder) de Política Fiscal, en especial, eliminar bases imponibles no cíclicas (supresión del Impuesto sobre el Patrimonio, eliminación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) y fiar todo en el ciclo inmobiliario (ejemplo de resultado: la recaudación del ITP, concepto transmisiones onerosas, ha llegado a bajar un 70%).

• 4. Porque no se priorizó la lucha contra el fraude fiscal y, además, hubo políticas contradictorias (¿prevenir o reprimir el fraude?) (la amnistía fiscal 2012 como paradigma de la INFAMIA FISCAL y de apoyo directo a la corrupción y al blanqueo de capitales).

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA (2) • …/…4. PORQUE EL SISTEMA SE HA HECHO MUY COMPLEJO: grandes

costes indirectos, multitud de beneficios fiscales sin sentido y sin análisis coste-beneficio, infinidad de normas tanto territoriales (el caos normativo de las CCAA) como en el tiempo (empezando por la sucesión de Decretos-leyes anti-crisis) y ha perdido apoyo social. • LOS RESULTADOS, por ejemplo.

• ESPAÑA ES EL ÚNICO PAÍS DE LA OCDE QUE VIO REDUCIDA SU PRESIÓN FISCAL CON LA CRISIS, 2007, en casi cinco puntos. COMPARAR:

• Países 2007 2012 (presión fiscal: % carga tributaria /tributaria) media OCDE 35 34,1 (datos 2011) ESPAÑA 37,7 32,9 (en 2011---32,2) Grecia 32,5 33,8

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA (3)

• Incumplimiento previsiones recaudatorias, por ejemplo, en 2014 nos quedaremos unos 3.000 millones de euros por debajo de lo previsto en los Presupuestos de este ejercicios

• EN SUMA, LA CRISIS HA COINCIDIDO, HA REFORZADO Y SE HA MANIFESTADO EN UNA CLÁSICA CRISIS FISCAL DEL ESTADO.

• SOLUCIÓN: UN NUEVO MODELO TRIBUTARIO (REFORMA FISCAL) Y CAMBIOS EN EL

MECANISMO DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS (AGENCIA TRIBUTARIA+ PROCEDIMIENTOS FISCALES).

• POR LO TANTO, APARENTEMENTE, EL GOBIERNO YA ESTÁ RESOLVIENDO EL PROBLEMA, PUES VAMOS A TENER UNA REFORMA FISCAL EN MARCHA EN 2015/2016.

SOBRE LA REFORMA FISCAL ESPAÑOLA (1)

• REFORMA FISCAL =“…modificación sustancial o estructural del sistema tributario…”.

• ¿ LO ES LA QUE SE ESTÁ DISCUTIENDO EN EL PARLAMENTO ESPAÑOL?: • NO, PORQUE NO ALTERA EL SISTEMA TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES

AUTONÓMAS ( A PESAR DE QUE NADIE ESTÁ CONFORME CON EL VIGENTE DE 2009 Y ÉSTE HA CONCLUIDO SU VIGENCIA FORMAL, 2013) NI LA LEY DE HACIENDAS LOCALES.

• NO, PORQUE LOS IMPUESTOS AFECTADOS NO SUFREN, EN SU MAYORÍA, CAMBIOS EN SU ESTRUCTURA, POR EJEMPLO, EL IRPF SIGUE SIENDO UN TRIBUTO “DUALIZADO” (NO DUAL, ESTO, TÉCNICAMENTE, ES OTRA COSA), EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO SIGUE CON UNA LEY VIGENTE DE 1991, EN EL IVA SEGUIMOS CON UNA LEY DE 1992 LLENA DE RETALES, RETAZOS Y PUNTADAS, ETC..


• NO, PORQUE NO SE ALTERAN NI LOS PRINCIPIOS, NI LA JERARQUÍA DE LOS PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN, NI LA DISTRIBUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA,

• NO, PORQUE JURÍDICAMENTE NO NOS ENCONTRAMOS ANTE LEYES NUEVAS (EXCEPTO EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES), SINO ANTE MODIFICACIONES PARCIALES DE NORMAS EN ALGUNOS SUPUESTOS MUY ANTICUADAS (IVA, 1992)------ESTA SERIE DE MODIFICACIONES (AÑADIR LA PRÓXIMA REFORMA, ¿ VA A EXISTIR?, DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA QUE SE ASIENTA SOBRE UNA LEY, 58/2003, 17 DE DICIEMBRE, QUE, EN EL FONDO, NO ERA SINO LA ELEVACIÓN DE RANGO LEGAL DE LOS REGLAMENTOS DE LA LGT DE 1963---NORMA ANTICUADA YA EN SUS ORÍGENES).

• NO, PORQUE ALGUNOS DE SUS EFECTOS SON CONTRADICTORIOS CON OTROS OBJETIVOS DE POLÍTICA FISCAL DEL PROPIO GOBIERNO, caso del coste recaudatorio del régimen de exenciones en el IS.

• CONCLUSIONES:


• INSEGURIDAD JURÍDICA (sucesión de normas que modifican/alteran otras disposiciones, proliferación de Disposiciones Adicionales+ Disposiciones Transitorias, falta de sistematicidad) AGRAVADA, EN NUESTRO CASO, POR: PROLIFERACIÓN DE DISPOSICIONES ASISTEMÁTICAS DE LAS CCAA (UN AUTÉNTICO CAOS) + DOS FASES DE LA REFORMA (¿ qué pasará en 2016?).

• FALTA DE “SISTEMA TRIBUTARIO”. • RESPUESTA PURAMENTE REACTIVA A LOS CAMBIOS EN LOS CONTEXTOS (BEPS,

DERECHO EUROPEO, ECONOMÍA DIGITAL, etc.). • ….esta “REFORMA FISCAL” SE PARECE MUCHO A LA DE 2006, INCLUSO, EN SU

ESTRUCTURA JURÍDICA, ALLÍ SE HIZO UNA “LEY” EX NOVO PARA EL IRPF (LEY 35/2006) Y AQUÍ SE HACE UNA LEY “EX NOVO” PARA EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (otra cosa es el fondo y la sustancia)—RECORDAR LO QUE PASÓ CON TAL REFORMA (no se cumplió ni su 2ª, ni su 3ª fase, caso de la llamada “imposición ecológica”.


• ¿ Y QUÉ ES UNA REFORMA FISCAL?: • No existe un concepto jurídico o doctrinal preciso, pero supone una

alteración significativa de la estructura legal de los impuestos, de los principios tributarios y jerarquía de los mismos, con cambios en las finalidades de la Política Fiscal.

• EJEMPLOS: 1978 e INFORME DE LA COMISIÓN DE EXPERTOS (aun limitada, verbigracia, porque no pudo/quiso entrar en los impuestos autonómicos y locales, aunque luego sí lo hace, por ejemplo, propuestas de un I. Sucesiones y Donaciones mínimo y cambios significativos en la base imponible y tipos del IBI).

• ¿ POR QUÉ EL INFORME LAGARES ERA UNA REFORMA TRIBUTARIA?:

REFORMA FISCAL (5)

• PORQUE AFECTABA A LA INMENSA MAYORÍA DE LOS TRIBUTOS DEL SISTEMA Y PROPUGNABA OTROS NUEVOS (ECOLÓGICOS) Y SUPRESIONES DE ALGUNOS DE LOS INTEGRANTES (PATRIMONIO).

• PORQUE QUERÍA CAMBIAR LOS PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO (NEUTRALIDAD Y EFICIENCIA, EN PRINCIPIO, MATIZADOS POR LA NECESIDAD COYUNTURAL DEL EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO).

• PORQUE ALTERABA EL ORDEN DE IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS: PRIMERO, EL IVA, LUEGO, EL IRPF.

• PORQUE SE COORDINABA CON OTRAS IDEAS DE POLÍTICA ECONÓMICA: DEVALUACIÓN FISCAL+ DEVALUACIÓN SALARIAL Y DE RENTAS (POR LA CRISIS)---MAYOR COMPETITIVIDAD DE LA ECONOMÍA ESPAÑOLA.

• ESTE MODELO ERA APOYADO POR EL FMI Y LA UE (VIEJO MANTRA----SI SUBO EL IVA Y BAJO LAS COTIZACIONES SOCIALES, CREO EMPLEO Y HAGO LA ECONOMÍA MÁS COMPETITIVA), etc…

REFORMA FISCAL (6)

• ¿ ES ESTE MODELO VÁLIDO PARA 2016?.

• ¡ NO, EL MODELO LAGARES NOS LLEVABA AL DESASTRE¡: • MÁS EMPOBRECIMIENTO (los salarios están como en 1993, nuestro nivel de renta se

hunde,…). • NO FUNCIONA (VER EXPERIENCIA SOLCHAGA SOBRE IVA Y COTIZACIONES DE SEGURIDAD

SOCIAL, “DE TE FABULA NARRATUR”). • NO ES CIERTO—MÁS AJUSTES NO SIGNIFICAN NI MAYOR COMPETITIVIDAD, NI MÁS

EMPLEO (simplemente, ver lo que está pasando en Grecia y Portugal). • CONTRARIO ARTÍCULO 31.1 CONSTITUCIÓN (SE “OLVIDAN” DE LA PROGRESIVIDAD DEL

SISTEMA TRIBUTARIO)…. • ¿ QUÉ HIZO EL GOBIERNO?.

• LLAMAR “REFORMA FISCAL” A LO QUE NO SON SINO LEVES CAMBIOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO QUE RESPONDEN A VARIAS CAUSAS, algunas coyunturales (elecciones, hay que “devolver” a las clases medias parte de lo que se les “quitó” en 2011), otras forzadas (sentencias y doctrina de la UE, Informe BEPS, etc…), otras obligadas (presiones de las autoridades de la UE), etc.

REFORMA FISCAL (7)

¿ Y por qué?: -PORQUE SE SUPONE QUE SER REFORMISTAS PARA SALIR DE LA CRISIS, ES UN LEMA DE LA POLÍTICA DEL GOBIERNO, DE AHÍ, “REFORMA” FISCAL, BUEN SLOGAN POLÍTICO. -PORQUE FRACASADAS LAS POLÍTICAS DE AJUSTE PRESUPUESTARIO PURO (MERKEL “DIKTAT”), AHORA, SE HABLA DE AJUSTE+ REFORMAS---COHERENCIA CON EL NUEVO MODELO EUROPEO (¿Va a funcionar?). -PORQUE ASÍ CUMPLE (AL MENOS, FORMALMENTE) CON LAS EXIGENCIAS DEL FMI+ UNIÓN EUROPEA. -PORQUE LA REFORMA ES COHERENTE (EN PAPEL) CON LA CONTINUACIÓN DEL AJUSTE PRESUPUESTARIO (TEMA DISCUTIBLE). -PORQUE ES UN MAGNÍFICO SLOGAN PARA LOS PROCESOS ELECTORALES DE 2015.

REFORMA FISCAL (8)

• ¿ TIENE ASPECTOS POSITIVOS ESTA “REFORMA” FISCAL?: • ALGUNOS, por ejemplo,

• Técnicamente, tendremos una nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, acabando con el caos de modificaciones legislativas del período 2009/… (¿ durará?).

• Técnicamente, se adoptan decisiones que debieron hacerse hace mucho tiempo (en el IVA, en particular).

• Políticamente, se vuelve atrás de decisiones erróneas (seguir manteniendo ventajas fiscales a la inversión inmobiliaria) o se “modulan” otras (caso de no subir precipitadamente todos los tipos de gravamen del IVA, tras el grave error del aumento al 21%, que no dio recaudación y hundió aún más el consumo).

• Económicamente se beneficia a los nuevos trabajadores (menos de 12.500 euros/año), acabando con el “trampa de la pobreza”,

• Económicamente puede salir bien por eso mismo, al aumentar la capacidad de consumo de los “nuevos” trabajadores (menos de 1.000 euros/mes)---incentivar la demanda privada---compensar recaudación menor en IRPF con mayores ingresos del IVA (¿EFECTOS EN EL PIB?)

REFORMA FISCAL (9)

• /….PERO ESPAÑA SIGUE NECESITANDO UNA REFORMA FISCAL INTEGRAL, PORQUE NO TENEMOS UN “SISTEMA” TRIBUTARIO, NI TERRITORIAL, NI JURÍDICAMENTE HABLANDO, Y VIVIMOS EN UNA AUTÉNTICA CRISIS FISCAL DEL ESTADO.

• ¿ QUÉ MODELO?: • -ES UN TEMA IDEOLÓGICO-POLÍTICO, NO PARECE QUE DEBAMOS O

PODAMOS PONERNOS DE ACUERDO TODOSSOBRE UN “SISTEMA TRIBUTARIO”,

• PERO TENEMOS LÍNEAS ROJAS, por ejemplo, ARTÍCULO 31.1 DE LA CONSTITUCIÓN Y SUS PRINCIPIOS, ATENCIÓN A LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS (NUEVA LEY GENERAL TRIBUTARIA+ NUEVA AGENCIA TRIBUTARIA+ PRIORIDAD A LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL), ETC.

FIN

• DEPENDERÁ DEL RESULTADO ELECTORAL Y DEL MODELO DE ESTADO QUE RESULTE (SISTEMA TRIBUTARIO=CORAZÓN SOCIEDADES DEMOCRÁTICAS).

• CONCLUSIÓN GENERAL: EN 2015, TRAS LAS CONVOCATORIAS ELECTORALES, TENDREMOS QUE VOLVER A PLANTEAR EL MODELO TRIBUTARIO QUE NECESITAMOS PARA SALIR DE LA CRISIS.

• ¡ MUCHAS GRACIAS POR VUESTRA ATENCIÓN¡.

• CUESTIONES, COMENTARIOS, CRÍTICAS, INSULTOS E IMPRECACIONES VARIAS, ETC.

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